财务会计课程论文.
研究生结课论文题目财务会计舞弊、防范与监管
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财务会计舞弊、防范与监管
摘要
财务会计是基于企业所有权和经营权高度分离所产生的对外报告的会计。作为反映企业管理层受托责任的财务报告是财务会计的主要成果。然而，资本市场上众多会计舞弊案的层出不穷告诉我们，财务报告可能不能真实地反映管理层受托责任的履行情况。从上市公司的会计舞弊案中，我们可以得到相似的规律。本文选取新中基财务舞弊案例为例，对会计舞弊的动机、手段进行分析，并探求类似会计舞弊案的启示。
【关键字】财务会计会计舞弊管理层舞弊动因
一、理论基础
（一）舞弊动因理论
会计舞弊的冰山理论(二因素论)，冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角，更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分，海平面下的是行为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理方面的，这是客观存在且容易鉴别的。而舞弊行为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。冰山理论说明，一个公司是否可能发生会计舞弊，不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性，更重要的是取决于该公司是否存在财务压力，是否有潜在的败德可能性。
会计舞弊三角形理论(三因素论)，最早研究舞弊因子学说的，是美国内部审计之父劳伦斯·索耶先生，他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理，为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进一步发展了舞弊学理论，认为舞弊的产生由压力、机会和借口三要素共同作用。舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。据统计，前两种类型的压力大约占95%。形成舞弊的机会主要有六种：包括缺乏发现舞弊行为的内部控制；无法判断工作的质量；缺乏惩罚措施；信息不对称；无知、能力不足；审计制度不健全。舞弊机会的有无或多少，还进一步受下列因素的影响：规范舞弊行为的法律系统；该职位所属的行业性质及其在组织系统中的重要程度；涉足该领域各种力量的强弱。
会计舞弊GONE理论(四因素论)，该理论是由Bologua等人在1993年提出的。该理论认为，舞弊由G(Greed)、O(Opportunity)、N(Need)、E(Exposure)四因子组成，它们相互作用、密不可分，并共同决定舞弊风险程度。GONE理论实质上表达了会计舞弊产生的四个条件，即舞弊者既有贪婪之心，且又十分需要钱财时，只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就一定会舞弊。GONE理论中“贪婪”和“需要”与行为人个体有
关，“机会”和“暴露”则更多与组织环境有关，这一点与二因素论有相通之处。与三因素论比较,四因素论把舞弊的动机解释为需要，把其道德价值取向解释为贪婪，并且增加了一个“暴露”因素，认为舞弊行为被发现和揭露的可能性大小以及被发现和揭露后的惩罚强弱将会影响舞弊者是否实施舞弊行为。
会计舞弊风险因子理论，该理论是Bologua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论，它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起，并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。
（二）我国会计舞弊的内在动机透析
在对我国会计舞弊外在客观环境进行分析后，有必要对我国会计舞弊的内在动因进行深入的分析，根据实际情况的观察，根据以下几种情况分析内在动因：
1.融资动机
为了在上市时争取有关利益主体满意的发行价格，以最大限度取得资金，上市后保配股资格或增发，达到二次融资，通过会计舞弊粉饰经营业绩，达到向资本市场“圈钱”的目的，满足经营和扩展的需要。中国证券市场上的资源稀缺、近年货币政策适度的从紧，促使上市公司要求配股的欲望更加强烈。然而，中国证监会对上市公司配股要求有严格的要求。
2.操纵股价动机
目的是利用虚假的财务信息炒作股价，上市公司的股价与有关各方的利益直接相联，股价的上升说明公司价值的上涨，从而能够提升公司的形象，股价的上涨会给公司管理人员、公司职工以及持有公司股票的利益相关者带来极大的好处，因为他们手里持有大量公司发行在外的股票。于是在证券市场上，公司与券商联手操作，坐庄公司出消息，券商托市。在这种动机支配下，一些上市公司便在年报中做出较高的利润，或是中报利润多年报利润少，或中报利润少年报利润多。
3.避免处罚动机
上市公司上市后可能受到的处罚包括：因利润实现数低于预测数而停止配股资格等，以及因财务状况和经营状况恶化而被特别处理停牌两种，根据中国证券监督管理委员会《关于做好1997年股票发行工作的通知》，凡年度报告的利润实现数低于预测数20%以上的，除要公开做出解释和道歉外，将停止发行公司两年内的配股资格。中国证监会
还将视情况实行事后审查，如果发行公司有意出具虚假性盈利预测报告误导投资者，将依据有关法规予以处罚。公司以及其管理人员、投资者、债权人和其他利害关系人的利益都将受到损失，这显然是公司管理人员所不愿意看到的。基于这一规定，为了上市公司多募集资金，为管理人员、投资者、债权人和其他利害关系人的利益不受损失，一些处于盈亏临界点附近的公司不得不进行会计舞弊，提供虚假财务报告，避免被退市。
4.经济利益动机
这主要是指公司高层管理人员通过诸如虚增收入、隐瞒费用等手段，包装出一块丰厚的利润，以获得其与经营业绩挂钩的高额工资、奖金、期权等，直接增加管理人员的个人收益；企业的经理人以及其他管理人员甚至是企业的职工，其能否获得奖金以及奖金的具体数额往往与企业的经营业绩相挂钩，而企业经营业绩的考核离不开利润(或扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值销售收入、企业资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等各种财务指标。在奖金的动力和压力下，企业往往通过会计舞弊来改变业绩考核指标。如在企业不能完成利润或扭亏计划的情况，为获得奖金便采取能提高利润的会计处理来调整企业利润或扭亏计划完成情况。在企业利润增长或亏损减少幅度较小的情况下，为获得较多的奖金(奖金同工资一样具有刚性)便通过一些会计处理来增加企业的利润或减少企业的亏损。在企业利润增长或亏损减少幅度较大的情况下，因为存在奖金上限，为以丰补歉平衡各年度的奖金数额，便采取推迟确认收入等手段压低本年度账面利润。
5.政治利益动机
在我国国有企业的经营中，“政治挂钩”具有中国特色。具体表现在两个方面，一是国有企业的经营者的业绩与其政治待遇产生联系，取得什么层次的业绩可以授予什么级别的荣誉称号，或者调用参与某个政府部门的行政工作；二是国有企业的经营与政府目标相联系。前一种情况下，企业经理厂长为追求荣誉与晋升而粉饰会计报表与确保职位而粉饰会计报表别无二致。在后一种情况下，上级主管部门为了某种目的而要求企业上报会计报表时，企业往往会迎合政府的偏好来编制会计报表。
6.纳税动机
纳税行为关系到中央政府的利益以及地方政府及企业的利益。在我国现行的税收管理体制下，一些跨区域的企业为了肥水不流外人田，采取虚构或隐瞒交易，人为抬高或降低交易价格等手法，以确保所缴纳的税收均能够进入某一地方政府的口袋，而在内部人控制下的企业，企业的利益也就是内部人的利益，内部人为确保企业的利益，便出现了偷税漏税、减少或延迟纳税的动机，而为达到这些目的，只能通过会计舞弊调整账面会计利润，从而调整应纳税所得额。
（三）会计舞弊的主要手段
会计舞弊通常与管理层凌驾于控制之上有关，且实施舞弊的主要手段包括：(1)编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；(2)滥用或随意变更会计政策；(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断；(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；(5)隐瞒可能影响财务报告金额的事实；(6)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。实际上，上市公司采用的舞弊手段可能更具体。下面结合财务报告舞弊的三种形式对舞弊手段进行详细分析。
虚假利润表的主要表现为虚增利润。从利润表项目分析，结合实际舞弊手段，我们将虚假利润表的主要舞弊手段分为：虚增收入(包括虚构销售业务和提前确认收入)、少转成本、虚减营业与管理费用、少计利息费用、少计提资产减值准备、虚增投资收益(虚构投资收益和未入账投资损失)、不恰当地变更会计政策、不恰当的合并报表实务(包括亏损子公司未纳入合并范围和将不属于合并范围的盈利公司纳入合并范围)等。
关于虚假资产负债表的主要舞弊手段，我们先将其分为资产虚假、负债虚假和股东权益虚假，然后再进一步分为是虚增还是虚减。
凡是导致财务报表附注存在重大不实或隐瞒的行为，均是虚假披露的主要舞弊手段。结合实例，我们将其主要手段分为：虚假披露募集资金使用情况、隐瞒股权或资产质押、隐瞒对外担保、隐瞒与关联方之间的资金往来、虚假披露关联方销售或采购、隐瞒法律诉讼、虚假披露对外投资、隐瞒其他重大事项等。
二、案例背景
新疆中基实业股份有限公司（简称“新中基”）成立于1992年5月，1994年7月改制为股份有限公司，2000年9月26日，在深交所上市，是“新疆生产建设兵团重点扶持发展的，集番茄种桂、生产、加工、贸易、科研开发为一体的农业产业化国家重点龙头企业”。
新中基其属下分公司主要分布于新疆、天津、内蒙地区，其中子公司中基番茄制品有限责任公司拥有总资产上亿元，具有世界领先的番茄加工技术与设备，番茄酱年生产规模可达36万吨。在国家产业政策的引导和扶持下，产业区域从新疆扩展到了甘肃、天津、内蒙古、法国等国家和地区，截至2012年末，在番茄行业累计投入资金30多亿元。了解公司简介有利于更好的分析案例，由上述可见，新中基公司是销售番茄及其深加工产品为主营业务的农业产业化企业。
2012年3月，新中基因涉嫌违反证券法律法规，遭证监会新疆监管局立案调查，其财务造假问题逐渐浮出水面。2014年6月，证监会对新中基的调查、审理终结。调查结果显示，新中基2006年、2007年分别虚增利润9 086万元、1 934万元，紧接着2008
—2011年又分别虚减净利润2 806万元、675万元、5 648万元、1 890万元。证监会按照有关法律规定，对新中基给予警告，并处以40万元罚款；对董事长刘一、总经理、副总经理、董事会秘书、财务部经理分别给予警告和罚款；认定刘一、副总经理、财务部经理为市场禁入者。
新中基财务造假案的一个显著特点是，对以前会计期间虚增的利润，又设法在以后的会计期间通过虚减利润予以逐步转回。这样的财务造假手段更加隐蔽，对其进行剖析更有利于投资者和监管层及时关注上市公司财务造假的风险。
三、案例分析
（一）“新中基”财务造假的动因分析
1. 经营绩效与财务状况动因
从年度财务报表数据可以看到，新中基2003年、2004年、2005年经营资产净利率分别是4.88%、2.52%、1.84%；经营资产周转率分别是52.50%、30.04%、31.80%；销售净利率分别是9.29%、8.40%、5.80%。这表明其盈利能力、营运能力、净利润逐年下滑。2005年更是面临疆内番茄原料受灾减产、人民币升值、融资渠道不畅等诸多不利因素，经营状况进一步恶化。
2003年、2004年、2005年新中基的资产负债率分别是69.85%、74.09%、75.11%，总体的负债水平比较高；短期借款分别是37 400万元、58 875万元、130 562万元，增长幅度分别达57.42%和121.77%；短期借款占借款总额的比重分别是41.37%、53.55%、78.35%，面临巨大的偿付短期借款的压力。
2. 发行股票融资的动因
2006年8月，新中基发布上半年业绩报告显示，报告期内公司实现主营业务收入6.99亿元，较上年同期增长176.04%。但是，同期净利润仅为1 515万元。新中基在半年报中指出，资金供求矛盾仍然是经营中的主要困难，公司正积极寻求各种融资手段扩大资金来源。随后仅两个月时间，新中基就完成了非公开增发计划募集资金净额 3.87亿元。根据2006年10月新中基非公开发行股票发行情况报告书可知，非公开发行对象共9个，其中2个为原有股东，另外6家公司均为非关联机构投资者，认购数量占发行数量的66.06%。
2006年新中基虚增利润后报告的净利润是7 530万元，剔除内部交易虚增的利润后，净利润将变为亏损1 556万元。由此可以看到，逐年下滑的经营业绩和巨大的偿债压力，以及为吸引机构投资者完成非公开增发募集资金两个因素交织在一起，构成新中基财务造假的主要动因。
（二）财务会计造假手段分析
1. 集团内部交易安排
新中基隐瞒集团内部交易，是其财务造假的主要手段。2006年1月，新中基隐蔽出
资设立天津晟中国际贸易有限公司（简称“天津晟中”），天津晟中表面上与新中基在法
律上没有任何关系，但其业务与财务实际上完全由新中基控制。天津晟中成立后，先从
新中基集团内分、子公司采购番茄酱，再销售给新中基的控股子公司天津中辰番茄制品
有限公司（简称“天津中辰”），由天津中辰完成对集团外的销售。在此基础上，2007
年至2010年间，新中基董事长刘一请求第三方新疆豪客国际贸易有限公司（简称“新
疆豪客”）从天津晟中采购番茄酱，然后通过新疆豪客再转手全部销售给天津中辰。根
据2014年6月证监会的处罚公告，2006 —2008年，天津晟中在集团内公司的采购额占
其期间采购额的99.22%；2006 —2010年，天津晟中又将从集团内公司采购的存货的
19.75%销售给天津中辰，78.61%销售给新疆豪客，新疆豪客也是将从天津晟中采购的货
物再转售给天津中辰。由此可以看到，新中基设立天津晟中的目的是想要进行利润操纵，
新疆豪客的加入只是为了使该利润操纵更加隐蔽，不易引起审计师的怀疑。
2. 集团内交易对营业利润和期末存货的影响
按照合并财务报表会计准则的规定，集团内的购销应该相互抵销。如果企业违反此
项规定，没有对内部购销进行相互抵销，对合并报表报告的营业利润的影响则有以下两
种情况：
（1）如果一批货物在同一会计期间先通过集团内公司之间购销，并最终完成对集
团外销售，合并财务报表处理对集团内购销抵销同等金额的营业收入和营业成本。换句
话说，即使会计处理没有进行此项抵销，会计报告也只是虚增了同等金额的营业收入和
营业成本，对营业利润没有影响。
（2）如果一批货物在同一会计期间只完成集团内公司之间销售，而没有实现对集
团外销售，则合并报表的抵销处理应抵销集团内销售货物公司所确认的营业收入和营业
成本，同时抵销未出售存货中的未实现营业利润。会计处理违规不进行抵销处理，合并
利润表就会虚增营业收入、营业成本以及营业利润，同时也虚增了所报告的期末存货成
本。虚增的存货成本等于虚增的营业利润。当该批存货在以后的会计期间完成对集团外
销售时，财务报表也不可避免地虚增了营业成本，从而也虚减了营业利润，即产生所谓
的利润转回。对利用集团内交易进行利润操纵展开分析的主要线索是存货的周转路径与
存货成本的变动情况。
新中基2006—2011年虚增利润的数据
年度2006 2007 2008 2009 2010 2011
营业收入31,567.00 26,850.00 7,560.00 0.00 0.00 0.00
营业成本22,484.00 24,916.00 10,242.00 799.00 5,648.00 1,890.00
营业利润9,086.00 1,934.00 -2,682.00 -799.00 -5,648.00 -1,890.00 存货-12,335.00 -23,691.00 -27,327.00 -3,318.00 1,890.00 0.00 以2006年为例，当年新中基分别虚增营业收入31567万元、营业成本22484万元，
虚增营业利润9086万元。假设交易所涉及的货物于2006年内即由天津晟中转售给天津
中辰，并且当年天津中辰没有完成对外销售。该项交易，尽管经过了天津晟中，甚至还
可能经过其他第三方（例如新疆豪客）转售，最初由集团内公司出售的货物依然归集团
所有，交易的实质显然属于集团内交易。合并报表抵销处理应同时抵销虚增的营业收入、
营业成本和存货成本。但是从新中基的更正公告可以看到，其2006年虚增了营业收入、
营业成本，同时还虚减了存货12346万元。应该是天津晟中2006年从集团内公司购入
的一部分存货当年还没有转售给天津中辰，新中基没有将这部分存货并入合并报表。
2006年造成存货虚减实际上是两个方面因素累积造成的结果：一方面天津中辰从天津晟
中购入但尚未售出的存货存在成本虚增，另一方面没有把天津晟中（或新疆豪客）尚未
转售给天津中辰的存货并入合并报表从而虚减了存货，二者合计虚减存货12346万元。
以上关于存货虚减的结论很难反映新中基2006年通过集团内交易虚增营业利润对
未来合并报表的影响，因而还需要循着另一条线索，即应收账款来进行分析。集团内公
司向天津晟中销售存货确认营业收入的同时还要确认应收账款，这就要求天津晟中向天
津中辰转售存货时的出售价格必须是集团内公司对其的销售价格，从而可以保证从天津
中辰收回足额的货款抵偿集团内公司对其的应收账款。因此，无论新中基是否将天津晟
中从集团内公司采购的存货并入合并报表，新中基2006年虚增营业利润的交易实质都
是在虚增了营业利润的同时也虚增了同等金额的存货成本，未来只要天津中辰对外销售
天津晟中从集团内购入的存货，都将导致虚增营业成本或虚减营业利润。
本案例的特殊之处在于，新中基存在两项会计违规：没有抵销集团内交易虚增的存
货成本，甚至没有把成本虚增的存货列入合并报表，从而造成在合并报表中虚减存货。
所以我们会看到，新中基2006年会计调整是调增存货，而不是正常情况下的调减存货。
以上分析表明，采用虚构集团内销售的方式进行利润操纵大多只能是一次性的，难
以连续多年持续地调增利润。原因在于，以前年度因虚增利润而虚增了成本的存货在下
一年度出售时必然会虚增营业成本，减少出售年份的营业利润。2007年，一方面天津中
辰出售天津晟中2006年度从集团内公司购入的存货会虚减营业利润；另一方面，天津
晟中当年从集团内购入存货当年未通过天津中辰对外出售，又虚增了营业利润。新中基
2007年仍然通过集团内销售的方式实现虚增营业收入26850万元，虚增营业成本24916
万元，说明2007年末集团内交易累计未完成对集团外销售的存货高于2006年末累计未
出售存货的金额。这部分存货包括天津晟中购买还没有转售给天津中辰的存货，以及天
津中辰从天津晟中或新疆豪客购入还未完成销售的存货。2007年末所有未完成对集团外
销售的存货累计虚增的成本大于2006年末累计虚增的成本，存货累计虚增成本的增加
额对应于2007年虚增的营业利润1934万元。2006年、2007年累计虚增营业利润11020
万元，相应地2007年末集团存货成本也虚增了11020万元。
2007年末新中基财务报表少计23691万元存货，原因与2006年一致，是未将天津晟中从集团内公司购入的存货并入合并报表所致。
2008年新中基虚增营业收入7660万元，虚增营业成本10242万元，表明2008年集团内公司依然通过对天津晟中的销售确认了7660万元营业收入，这部分销售应在合并报表时予以抵销而没有抵销，虚增的营业成本高于虚增的营业收入则是因为2008年天津中辰对外销售前期虚增了成本的存货所致，从而导致2008年虚减营业利润2682万元。2008年末虚减的存货增至27327万元，高于2007年末的23691万元，说明天津晟中累计从集团内公司购入却没有转售给天津中辰的存货继续增加。
2009年新中基虚增营业收入0万元，虚增营业成本799万元。这表明2009年集团内公司没有再对天津晟中进行销售，虚增营业成本则是天津中辰对外销售前期虚增了成本的存货所致。存货虚减金额减少至3318万元，说明天津晟中以前期间从集团内公司采购的存货绝大部分都已转售给了天津中辰，但依然有一部分应并入而没有并入合并财务报表的存货。
2010新中基年虚增营业成本5648万元也是天津中辰销售以前年度成本虚增的存货所致。2010年末，存货变为虚增1 890万元，是天津晟中将以前购入的存货转售给天津中辰，天津中辰未完成对外销售而导致的成本虚增。至此可以看到，对于2007年末虚增的存货成本11020万元，截至2010年末，其中通过天津中辰2008 —2010年对外销售转回9129万元，剩余部分就是未售出存货虚增的成本1 890万元（造成2011年虚增营业成本1890万元），二者合计金额为11019万元。该结果与我们的预期一致，即天津晟中自身或通过新疆豪客按从集团内公司的采购价款把存货转售给天津中辰，前期虚增的营业利润必然会在以后期间转回。
四、案例启示
通过对新中基连续六年财务造假没有被及时发现的案例进行分析，可以对类似的上市公司财务造假的案例有所启示。
在众多会计舞弊案例中，大多数都有管理层精心筹划的特点。而财务会计只是为管理层舞弊提供了子弹，真正扣动扳机的还是管理层。因此，管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。本案例中，根据证监会的处罚公告，2006年1月新中基隐蔽出资设立天津晟中，当期集团内公司通过向天津晟中销售产品，并隐瞒集团内交易的事实，规避了合并报表时对集团内交易的抵销处理，造成虚增营业利润。本案例的另外两个特点是：第一，天津晟中从集团内公司采购的存货并没有在当年转售回集团内的天津中辰，甚至是在购入存货的两年后才转售回天津中辰。第二，除了天津晟中这个空壳公司，天津晟中是通过第三方新疆豪客间接地把从集团内采购的存货转售给天津中辰，更增加了关联交易的隐蔽性。
为了有效发现和防范会计舞弊，可以在以下几个方面加强：
（一）完善公司治理
公司治理结构是防范财务舞弊最基础的一道防线，尤其对一些民营背景的上市公司来说，如果没有适当制约机制很容易出现实际控制人在董事会“一言堂”现象，将上市公司作为谋取私利的工具。近年来几监管层采取了一系列措施来完善上市公司治理，包括引进独立董事、成立审计委员会、分类表决等制度。但中国的经济、法律和文化环境与发达国家存在很大差别如何保证这些制度实施过程的有效性是当前亟待解决的问题。由于财务舞弊通常给债权人也带来巨大损失，作为债权人的银行等机构有意愿且有能力来监督公司我国可考虑适当借鉴大陆法系公司治理模式，加强债权人在公司治理中的作用。
（二）社会审计的应对
关注表外因素。注册会计师发现会计舞弊，除了从财务报表的异常中发现，还可以从表外的各类因素发现企业会计舞弊的蛛丝马迹。表外因素通常包括被审计单位所处的行业环境、经济政治大环境、企业业绩、企业内部利益关系、被审计单位客户的经营情况等等因素，这类因素虽然看似与财务报表不相关，但是对财务报表却起着重要的影响。对我国上市公司会计舞弊概述中概括了进行会计舞弊的上市公司的基本动机，主要有防止被退市、企业经营业绩不佳连年亏损、需要外部融资、行业内竞争激烈、政策的改变不利于企业发展等动因，例如，企业的客户发生重大的经营变动，使得企业失去了稳定的购货或者销货来源，那么企业也具有舞弊的动机，这种情况下需要注册会计师全面考虑被审计单位的外部环境，不只考虑被审计单位还要观察被审计单位的重要客户，全面的考量被审计单位是否具有舞弊动机。此外，关注舞弊企业的基本特征也有利于更好的发现舞弊迹象，例如进行会计舞弊的企业一般有下特征：业绩波动、行业内竞争激烈、有退市风险、同类企业业绩明显好于自身企业、企业高管近期频繁辞职等等。
在新中基一案中，2006年新中基股权分置随后进行大规模融资，2008年新中基面临番茄酱行业环境低迷，在2006至2011年业绩波动明显，在证监会新疆监管局发出调查令之后高管变动辞职频繁，这些都是表外因素。注册会计师在审计时，不应只关注于表内，在目前我国的经济大环境下，资本市场并不完善，一些表外因素往往具有关键性的作用，审计人员在进行风险评估时，不应忽视表外因素，通过分析企业面临的内外环境，考虑是否具有舞弊的动化对即将进行的审计工作是极有帮助的，一旦经过分析，被审计单位具有较大的舞弊动机，那么在之后可以更加有针对性的展开审计工作以及保留高度的职业怀疑态度。
（三）对财务报告监管的思考
新中基案例再次展现了两个我们不得不面对的事实：面对巨大的利益，总会有人敢于冒险，不惜通过财务造假来获取利益；由于特定公司组织机构或交易安排的复杂性，使得隐藏在其中的财务造假很难被及时发现，甚至永远也不会被发现。当公司管理层为了财务造假而进行精心设计时，尤其如此。
面对这种困局，监管部门最有效的手段也只能是对已发现的案例进行更加严厉的处罚，通过严厉处罚使得违法成本足够大以至于可以有效地遏制财务造假的冲动。但是，对于新中基如此恶劣的财务造假行为，证监会对其的处罚，与其说是处罚，不如说是敷衍了事。相比巨大的利益诱惑，这样的处罚实务难以遏制财务造假的冲动。因此，当务之急是进一步完善我国遏制财务造假的法律法规，加大处罚力度，提前警示造假者可能面临的严重后果。如果监管部门能够意识到，经过精心策划的财务造假很难通过外部审计与核查得到及时发现，建立鼓励内部人举报的激励机制可能就是一个十分现实的考虑。
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财务会计论文参考题目
财务会计论文参考题目 1，论财会工作如何适应现代企业制度的新要求2，效益不景气企业的财务策 3，企业筹资环境研究4，企业经营风险和财务风险的分析、管理与控制 5，企业流动资金运营中的问题与对策6，企业流动资金紧缺的成因与对策 7，企业投资风险的成因分析及控制对策8，论企业危机的财务征兆 9，浅论企业最佳资本结构10，浅谈财务管理 11，浅谈会计核算中的主观失真12，浅谈降低企业成本的途径 13，浅谈企业的资金成本与负债规模的关系14，浅谈企业财务管理人员的基本素质
15，浅谈如何降低国有企业资产负债率16，浅析因素分析法在财务管理中的应用 17，资产评估的主要问题与对策18，浅谈应收账款的管理与清欠 19，财务风险的特点与防范20，，企业帐外账的成因与对策 21，浅谈融资与减税22，浅议集团企业的财务管理方式 23，浅议谨慎性原则在财产清查中的运用24，企业如何对应收帐款的进行有效控制和管理 25，浅议以人为本的财务管理在市场经济条件下的重要性
26，试论企业筹资风险及其对策 27，试论责任会计核算与企业经济效益28，谈股份制企业投入资本的会计核算 29，，从利润指标看财务风险30，目标管理在成本管理中的应用 31，企业财务成果的敏感性分析32，会计环境对会计发展的影响 33，会计在防范金融风险中的作用34，浅议财务会计与管理会计的关系 35，试论信息时代对传统会计的挑战36，证券市场发展对会计的影响 37，会计职能新探38，论对会计行为的约束 39，试论会计关系
40，如何理解会计的目标就是提高经济效益 41，试论成本效益原则42，试论会计确认标准 43，论稳健性原则在会计中的运用44，财务管理目标与企业可持续发展 45，论如何加强企业财务失败的预测46，浅谈破产财产的确认与计量 47，企业无形资产刍议48，谈如何让现有的固定资产发挥更大的效益 49，试析财务管理职能与组织形式50，试论成本效益原则 51，论财会工作如何适应现代企业制度的新要求52，效益不景气企业的财务策 53，企业筹资环境研究54，企业经营风险和财务风险的分析、管理与控制
(财务知识)财务管理专业毕业论文题目集锦
财务管理专业毕业论文参考题目 一、财务管理 1.财务管理基本理论问题的探讨 2.财务决策支持系统研究 3.财务预测管理体系构建研究 4.产权重组与财务管理研究 5.筹资方式的比较与选择 6.杠杆原理及其应用 7.关联方交易与财务控制问题研究 8.国有资产保值增值问题研究 9.集团资源配置战略与资本预算管理研究 10.经营者薪酬研究 11.论财务风险 12.论财务管理体制的改革 13.论财务制度的改革 14.论公司股利政策的选择 15.论理财环境 16.论利益相关者责任与公司财务治理 17.论企业财务机制 18.论企业信用政策的选择 19.论市场经济条件下的财务管理模式 20.论市场经济条件下的理财观念 21.论债务重整 22.论自由现金流量与企业价值评估 23.企业产权理论分析与财务管理目标选择研究 24.企业偿债能力分析研究 25.企业集团财务预警研究 26.企业集团存量资产重组研究 27.企业集团集中式财务管理模式研究 28.企业内部财务管理制度的设计研究 29.企业内部资金集中管理研究 30.企业配股财务标准研究 31.企业清算中的财务问题研究 32.企业收益分配问题的探讨 33.企业盈利能力分析研究 34.企业资产管理效率分析研究 35.全面预算管理与内部控制研究 36.上市公司财务分析研究
37.所有者财务与经营者财务的探讨 38.网络财务研究 39.知识经济与财务管理创新研究 40.资本市场与上市公司问题研究 41.资金成本与资金结构研究 42.资源性企业财务管理问题研究 二、财务专题 43.“激励机制”在内控中的运用研究 44.“债转股”研究 45.21世纪成本管理会计的基本框架 46.EVA财务系统研究 47.边际分析法的应用研究 48.财务报告的局限及改革方向研究 49.财务管理的国际化研究 50.成本控制方法研究 51.杜邦分析法研究 52.非营利组织的财务管理和控制 53.关于上市公司收益质量分析 54.集团公司财务管理研究 55.价值链管理研究 56.跨国公司的财务管理研究 57.跨国资本预算模式研究 58.论“价值增值”与“企业核心能力培植” 59.论“人力资本”和“财务资本” 60.论成本战略实施程序和方法 61.论公司战略目标与预算管理 62.论经济附加值在业绩评价中的作用 63.论平衡计分卡对企业业绩评价的贡献 64.论现金流量分析指标体系的建立 65.论资本结构分析对公司治理结构的促进 66.纳税筹划与现代企业财务管理 67.企业并购的财务风险管理研究 68.企业并购的财务监控研究 69.企业并购的财务问题研究 70.企业财务重整研究 71.企业的合并与分立策略研究 72.企业活动与附加值绩效评价研究 73.企业集团财务总监制度研究
财务会计向管理会计转型思路-财务会计论文-会计论文
财务会计向管理会计转型思路-财务会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、引言 大数据(bigdata),或称巨量资料，是指所涉及的资料量规模巨大到无法透过目前主流软件工具，在合理时间内达到获取,昔理、处理、并整理成为帮助企业经营决策更积极的资讯。“大数据”首先是指数据体量(volumes)大，指代大型数据集，一般在10T13规模左右，但在实际应用中，很多企业用户把多个数据集放在一起，已经形成了级的数据量;其次是指数据类别((va-nety)大，数据来自多种数据源，数据种类和格式口渐丰富，已冲破了以前所限定的结构化数据范畴，囊括了半结构化和非结构化数据。接着是数据处理速度(Velocity)快，在数据量非常庞大的情况卜，也能够做到数据的实时处理。最后一个特点是指数据真实高，随着社交数据、企业内容、交易与应用数据等新数据源的兴趣，传统数据源的局限被打破，企业愈发需要有效的信息之力以确保其真实性及安全性。企业昔理者已经意识到大数据对企业的重要性，正在重新构建“企业庞大信息数据土国”，推动企业转型升级，帮助企业昔理领导者实现智能化昔理，使企业经营成果有口新月异地变化。从核算数据到昔理数据，则务数据应该成为企业发展提供决策建议的
依据。在则务会计领域里，要求昔理会计通过对大量数据整理及分析，昔理会计发现问题并且分析问题，解决问题并提出对策措施。在这种系统化的背景卜，企业对昔理型会计人才有很大的需求。因此，在大数据背景卜，则务会计人员面临未来的机遇和挑战。 二、大数据对企业则务管理的挑战 (一)在大数据背景卜，产生企业的优良决策 一般企业的昔理流程是及时发现问题、理性地分析、用比较圆满的方案来解决问题)大数据流程是归纳和整理数据、数据的比对和分析，提出优良的方案，使企业成良性发展。大数据背景卜，将来企业昔理中坚信一个原则:用数据说话。从传统的昔模式到科学地决策昔理模式转变，数据发挥着关键的作用。进入大数据时代，面对着空前庞大并膨胀的海量数据，从其中挖掘出有用的指标和信息，帮助提升企业的绩效。“数据是未来竞争优势的基础和重要的资源。大数据将改变企业决策、价值创造和价值实现的方式。大数据的技术挑战而易见，但其带来的昔理挑战更为艰巨，大数据处理的关键，分析报告会直接影响企业做出正确的决策。现在大都数还是凭借个人经验和直觉做决策，不是通过数据分析，提出决策方案。在信息比较闭塞情况卜，获取信息的成木比较高，让有经验的昔理人员做决策是情有可原的，但是大数据时代，就要让数据说话。
财务会计论文参考题目
财务会计论文参考题目 1，论财会工作如何适应现代企业制度的新要求2，效益不景气企业的财务策 3，企业筹资环境研究4，企业经营风险和财务风险的分析、管理与控制5，企业流动资金运营中的问题与对策6，企业流动资金紧缺的成因与对策 7，企业投资风险的成因分析及控制对策8，论企业危机的财务征兆 9，浅论企业最佳资本结构10，浅谈财务管理 11，浅谈会计核算中的主观失真12，浅谈降低企业成本的途径 13，浅谈企业的资金成本与负债规模的关系14，浅谈企业财务管理人员的基本素质 15，浅谈如何降低国有企业资产负债率16，浅析因素分析法在财务管理中的应用17，资产评估的主要问题与对策18，浅谈应收账款的管理与清欠 19，财务风险的特点与防范20，，企业帐外账的成因与对策 21，浅谈融资与减税22，浅议集团企业的财务管理方式 23，浅议谨慎性原则在财产清查中的运用24，企业如何对应收帐款的进行有效控制和管理25，浅议以人为本的财务管理在市场经济条件下的重要性26，试论企业筹资风险及其对策 27，试论责任会计核算与企业经济效益28，谈股份制企业投入资本的会计核算29，，从利润指标看财务风险30，目标管理在成本管理中的应用 31，企业财务成果的敏感性分析32，会计环境对会计发展的影响 33，会计在防范金融风险中的作用34，浅议财务会计与管理会计的关系 35，试论信息时代对传统会计的挑战36，证券市场发展对会计的影响 37，会计职能新探38，论对会计行为的约束 39，试论会计关系40，如何理解会计的目标就是提高经济效益41，试论成本效益原则42，试论会计确认标准 43，论稳健性原则在会计中的运用44，财务管理目标与企业可持续发展 45，论如何加强企业财务失败的预测46，浅谈破产财产的确认与计量 47，企业无形资产刍议48，谈如何让现有的固定资产发挥更大的效益49，试析财务管理职能与组织形式50，试论成本效益原则 51，论财会工作如何适应现代企业制度的新要求 52，效益不景气企业的财务策 53，企业筹资环境研究 54，企业经营风险和财务风险的分析、管理与控制55，企业流动资金运营中的问题与对策 56，企业流动资金紧缺的成因与对策 57，企业投资风险的成因分析及控制对策 58，论企业危机的财务征兆 59，浅论企业最佳资本结构 60，浅谈财务管理 61，浅谈会计核算中的主观失真 62，浅谈降低企业成本的途径 63，浅谈企业的资金成本与负债规模的关系 64，浅谈企业财务管理人员的基本素质 65，浅谈如何降低国有企业资产负债率 66，浅析因素分析法在财务管理中的应用 67，资产评估的主要问题与对策 68，浅谈应收账款的管理与清欠 69，财务风险的特点与防范 70，，企业帐外账的成因与对策 71，浅谈融资与减税 72，浅议集团企业的财务管理方式 73，浅议谨慎性原则在财产清查中的运用 74，企业如何对应收帐款的进行有效控制和管理75，浅议以人为本的财务管理在市场经济条件下的重要性 76，试论企业筹资风险及其对策 77，试论责任会计核算与企业经济效益 78，谈股份制企业投入资本的会计核算 79，，从利润指标看财务风险 80，目标管理在成本管理中的应用 81，企业财务成果的敏感性分析 82，会计环境对会计发展的影响 83，会计在防范金融风险中的作用 84，浅议财务会计与管理会计的关系 85，试论信息时代对传统会计的挑战 86，证券市场发展对会计的影响 87，会计职能新探 88，论对会计行为的约束 89，试论会计关系 90，如何理解会计的目标就是提高经济效益91，试论成本效益原则 92，试论会计确认标准
财会专业毕业论文参考题目
财会专业毕业论文参考题目 1 浅谈现金折扣 2 浅议坏账损失核算 3 浅议应收账款的管理 4 无形资产核算的探讨 5 对财务报表分析方法的探讨 6 破产财产偿债顺序研究 7 浅议资产减值会计 8 浅谈借款费用的核算 9 浅议往来账的管理与核算 10 “存货”核算浅析 11 融资租赁研究 12 现金流量表研究 13 现金流量表的财务分析 14 浅议权责发生制对会计信息的影响 15 试论公允价值 16 试论谨慎性原则的运用 17 物价变动会计探索 18 合并会计报表与个别会计报表关系探讨 19 合并会计报表编制方法比较 20 企业清算会计探讨 21 企业破产会计研究 22 合并会计理论研究 23 财务报表分析方法探讨 24 论成本核算 25 试论合并报表工作底稿的编制方法 26 企业并购问题研究 27 实物资产内部会计控制研究 28 试论对投资的认识 29 浅谈收入的错位与会计规范 30 资产负债表日后事项研究 31 债权转股权问题探讨 32 企业适度负债经营问题研究 33 资本结构优化问题研究 34 会计利润与纳税所得的差异分析 35 试谈规范短期投资的会计核算 36 债务重组若干问题的探讨 37 论报表分析的电算化
38 应收账款的控制与防范 39 浅谈无形资产价值的确认 40 浅析利润表 41 试论资产负债表 42 浅议企业所得税的核算 43 试析税务会计 44 试析企业债券核算 45 试析债券投资 46 试析股权投资 47 试析专利权的核算 48 存货计价方法比较 49 现金折扣核算研究 50 企业“开办费”研究 51 企业向银行举债研究 52 试析集团公司关联交易 53 历史成本与现行成本比较 54 租赁会计研究 55 回租会计研究 56 企业期货核算研究 57 外币会计报表折算方法研究 58 浅谈外币会计的“两笔业务观” 59 浅谈“未确认”现象 60 摊销方法研究 61 浅谈“实质重于形式” 62 固定资产折旧研究 63 固定资产维修费用核算研究 64 票据贴现研究 65 企业税收核算研究 66 存货成本研究 67 股权投资中投资准备研究 68 企业吸收资本核算研究 69 资本公积研究 70 企业资产虚化研究 71 企业非经营损失研究 72 或有负债研究 73 或有资产研究 74 利润表中成本项目研究 75 短期投资核算研究
财务会计类论文：我国财务会计目标定位思考
财务会计类论文：我国财务会计目标定位思考 摘要：会计目标理论研究是现代会计理论研究的起点,长期以来一直是会计界关注和讨论的重点课题。讨论的焦点是受托责任观和决策有用观。财务会计目标的确定取决于会计环境。我国会计环境与国外存在较大差异,在会计研究方面不可能照搬国外研究成果,深入进行会计目标研究成为我国会计界理论研究的重要课题。本文主要着重理论研究,在对会计目标和相关影响因素的一般认识的基础上,详尽的分析了影响我国会计目标定位的几大因素,并据此推出了我国会计目标的定位。 关键词：会计目标;会计环境;受托责任观;决策有用观 财务会计目标(以下简称会计目标) ,又叫财务呈报目标,作为会计理论体系的重要组成部分,既是连接外部会计环境与会计系统的关键,也是构建会计体系的向导。会计系统围绕会计目标发挥作用,会计目标引导会计系统运行。会计目标在其不同历史发展阶段受其相应的会计环境影响。随着当今世界经济全球化的发展潮流,世界各国经济联系日益密切,相互经济交往日益频繁,尤其是在我国加入WTO后,国际趋同步伐加速。根据我国现阶段经济发展的基本国情,正确确立一个具有我国社会主义发展特色的会计目标显得尤为重要。本文将结合当前我国经济环境,就新会计准则的财务目标如何理解,以及在现今我国会计环境下会计目标的定位问题进行一些探讨。 一、会计目标概述 何为会计目标? 概括地说,它是关于会计系统所应达到的境地的
抽象范畴。它是沟通会计系统与会计环境的桥梁,是连接会计理论与会计实践的纽带。具体来说,会计目标涵盖了两个重要方面,即在一定的会计环境中,会计应该为谁提供信息以及提供什么样的信息。财政部于2006年2月15日对外公布了修订后的《企业会计准则———基本准则》,新的会计准则第一次明确提出了“财务会计报告的目标”,新准则第4条指出:“财务会计的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”财务报告使用者包括投资人,债权人,政府及其有关部门和社会公众等。会计目标体现了某一特定的经济环境下会计信息使用者对会计信息的需求。合理的定位会计目标非常重要。会计目标作为整个概念框架的起点,以何种会计报告作为制定目标,将会直接影响到会计信息的质量特征、财务报告要素、确认和计量等方面内容的定义和界定,从而影响到会计准则的制定,最终对国际会计协调产生影响。 二、现今会计目标理论的两种观点 (一)受托责任观 受托责任观的主要代表人物有美国著名会计学家井鸠雄士(YujiIjiri) 、恩里斯特·帕罗科( Ernest J Parlock)等人,其主要代表文献有井鸠雄士所著的《会计计量理论》。受托责任观的发展与公司制和现代产权理论的发展休戚相关,随着工业革命的完成,以公司制为代表的企业形式开始出现并广泛流行,随之而来的便是企业所有权和经营权的分离,资源的所有者和经营者相分离,资源的受托方(资源经营者)
财务会计论文选题参考
会计学院论文选题参考目录 (2010年4月修订) 说明：目录中的选题仅为参考性议题，有些标题仅仅提供了一个选题的思路或范围，并不适合做论文的题目。具体题目的确认，需要和指导教师讨论商量后确定。同学们也可根据研究成果自行拟题。 鼓励学生就某个话题做述评与展望，或者结合某个公司或资本市场作案例或者经验研究。 一、会计与社会发展、经济环境等关系 1．现代会计发展与经济环境的关系 2．社会经济环境对会计理论与方法的影响 3．近代会计思想的发展与演变 4．信息技术与会计变革 5．会计的国际化和国家化辩证关系分析 6．当前我国会计环境若干问题的探讨 7．会计与经济发展的关系 8．近代会计发展史研究 9．会计信息质量与资本市场发展 10. 转型经济时期会计的特征分析 11．试论知识经济时代的会计时空观 12.金融危机中的财务与会计问题研究 13.法律制度与会计监管模式 14.法律制度与会计模式 15. 经济全球化与会计国际化 16. 不同经济体制中的会计模式问题 17．社会经济环境变迁对会计学科体系的影响分析 18．现代会计在经济资源配置过程中的功能分析 19.会计环境的变化将导致会计理论的重构 20．我国上市公司的会计环境分析 21．企业目标、会计目标与内部会计控制 二、中国会计法规体系建设问题 1．中国会计法规体系的框架结构研究 2．进一步完善我国会计准则体系的构想 3．贯彻执行和进一步完善《会计法》方面的问题 4．我国会计法规与其他相关法规的协调问题 5．会计人员管理法规与规范 6．会计法涉及的重大会计理论问题研究 7．完善我国会计法规体系的思路与措施 8．影响会计准则及其制定的主要因素 9．会计准则的“政治程序观”与“经济后果观”分析 10．会计准则与会计信息质量 11．中外会计准则制定模式比较 12.企业内部会计制度建设问题 13. 试论我国会计概念框架的构建
会计专业毕业论文题目
会计专业毕业论文题目 选题范围 1.会计理论与会计实务方面 2.财务成本管理方面 3.管理会计方面 4.审计方面 5.会计电算化方面 1. 知识经济时代会计创新问题探讨 2. 关于绿色会计理论探讨 3. 关于会计理论研究逻辑起点探析 4. 关于会计政策选择问题探讨 5. 关于合并报表若干理论问题探讨 6. 关于资产负债表日后事项调整问题探讨 7. 知识经济时代会计假设探讨 8. 论期后会计事项种类及披露方法 9. 关于强化我国企业内部控制思考 10. 关于实质重于形式原则运用 11. 关于谨慎性原则应用问题探讨 12. 关于中西方会计准则制定模式比较 13. 关于会计信息相关性与可靠性思考 14. 股票期权会计处理问题探讨 15. 关于企业会计政策若干问题研究 16. 关于或有负债会计问题探讨 17. 所得税会计相关问题探讨 18. 现代企业制度下成本管理理论与实践 19. 论成本与提高经济效益关系 20. 关于推行责任成本制度有关问题探讨 21. 责任成本会计在企业中应用探讨 22. 论标准成本制度在我国应用探讨 23. 变动成本计算与制造成本计算模式相结合问题研究 24. 定额法应用及其改革问题研究 25. 班组经济核算研究 26. 外币报表折算方法研究 27. 现金流量表分析与运用研究 28. 合并会计报表合并理论比较研究 29. 标准成本制度下成本分析研究 30. 试论产品寿命周期成本管理 31. 人力资源成本会计研究 32. 知识经济时代成本会计改革方向 33. 市场经济体制下降低成本途径研究 34. 我国成本分析现状与改革思路 35. 产品质量成本核算探讨 36. 产品质量成本控制研究 37. 产品质量成本分析探讨 38. 现代企业制度与班组经济核算 39. 关于作业成本法及其在我国应用前景 40. 我国成本管理改革回顾与展望 41. 关于研究与开发成本核算探讨
企业财务会计目标论文
企业财务会计目标论文：浅谈企业财务会计目标的创新摘要：企业财务会计目标是企业期望会计能够达到的目的。企业财务会计目标的实现范围取决于企业财务会计的职能，而企业财务会计目标的实现程度则取决于财务会计信息质量特征的具备程度。本文拟从企业财务会计目标基本内容入手，浅谈了企业财务会计目标的创新。 关键词：企业财务会计目标创新 一、企业财务会计目标的基本内容 企业财务会计目标这一术语的具体内容，到今天来说，尚没有一个定论。但就目前而言，企业财务会计目标的问题，在会计理论界并没有形成一个普遍认同的观点，甚至可以说，财务会计目标的研究在目前仍然处于百花齐放、各抒己见的局面。 笔者认为，简单来说，企业财务会计目标就是给企业提供有价值的财务会计的信息，是企业财务会计所要制订的具体目的或者要求。企业财务会计目标包括两方面具体内容，一是财务会计向哪些人提供信息，而是财务会计具体提供什么样的信息。一个良好的企业财务会计目标，应当同时具备系统性、稳定性、实用性和先进性等特点。系统性是指财务会计目标具有层次性，包括基本财务会计目标和具体财务会计目标，只有两者紧密结合起来，完整的企业财务会计目标
体系才能构成。所谓稳定性，是指企业财务会计目标具有相对稳定的特点、不会经常变动。实用性，即一定时期内，此财务会计目标能够适用于该段时期的财务会计工作具体情况和当前的财务会计环境。先进性，是财务会计目标切实为财务会计工作发挥作用的必要保证。了解企业会计目标的基本内容和相应的特点，对研究财务会计目标有着必要的指导作用，能够更有效地对财务会计目标作出准确的定位。 二、企业财务会计目标的创新 （一）企业财务会计目标的划分 基本财务会计目标和具体财务会计目标是企业财务会计目标的两个层次。基本财务会计目标是财务会计研究的出发点和起点，是财务会计系统运行的最终目的，基本目标在财务会计目标的整个体系中占据主导地位，并直接制约着具体财务会计目标，同时也体现经济运行管理的客观要求和客观条件。基本财务会计目标建立在财务会计一般环境假设的基础上，运用演绎法推导出财务会计的基本准则和具体准则，为提供具体信息以满足对财务会计信息的需求，它适用于历史发展的任何阶段，不受特定的时空所限制。具体财务会计目标，是指对基本财务会计目标的具体表现，是在财务会计基本目标的指导下，从事财务会计管理活动所要达到的目标和要求。
会计专业毕业论文--浅谈中小企业财务管理
会计专业毕业论文--浅谈中小企业财务管理
目录 摘要: (1) 关键词： (1) 前言: (1) 1 财务管理在中小企业管理中的地位 (1) 2 中小企业财务管理的现状 (1) 3 中小企业财务管理存在的问题 (2) 3.1 财务管理意识淡薄 (2) 3.2 中小企业财务制度不健全 (2) 3.3 管理模式僵化,管理观念陈旧 (2) 3.4 财务管理人员素质不高 (3) 4 加强中小企业财务管理的对策 (3) 4.1 提高认识 (3) 4.2 贯彻执行 (3) 4.3 转变观念 (4) 4.4 理解到位 (4) 参考文献： (5) 致谢： (5)
浅谈中小企业财务管理 摘要:随着现代企业制度的建立，财务 管理成为了企业管理的重要组成部分， 财务管理观念需要不断创新，以适应经 济和社会发展的要求。本文对现代中小 企业财务管理的现状、存在的问题进行 了阐述，并分析了财务管理的措施。 关键词：中小企业；财务管理；企业 管理； 前言 企业由计划经济走向市场经济体制的过程中，企业的性质发生了根本性的变化，由过去附属政府之下的生产单位转向市场经济体制下的竞争主体。市场经济下的企业是在国家宏观调控下，按照市场要求，以提高经济效益为目的的经济组织。企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理多方面的内容，都与财务管理发生着紧密联系。财务管理在企业中的地位和作用也越来越重要，甚至成为企业生存和发展的关键所在。因此，不能把财务管理从属于企业其他管理，企业管理应以财务管理为中心，要想抓好企业管理必须首先抓好财务管理。 1 财务管理在中小企业管理中的地位 在社会主义市场经济条件下，中小企业要从事生产经营活动，就离不开资金运动。而对资金运动的管理构成了财务管理的全部内容。财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所体现的财务关系。在计划经济体制下，中小企业只要完成国家下达的销售任务就万事大吉，而在市场经济体制下，客观上要求中小企业的营销活动以市场为“主轴”，以追求最大的经济效益为目的。营销各环节为了一个共同的效益目标而开展工作，要求中小企业各个方面都要
会计目标论文财务会计目标论文
会计目标论文财务会计目标论文 关于会计目标定位的分析 摘要：会计目标作为会计理论体系的重要组成,既是连接外部环境与会计系统的关键，也是构建会计系统的向导。本文通过对会计目标定位的两种方法——受托责任观和决策有用观的分析，从而确立符合我国现实经济环境的会计目标。 关键词：会计目标受托责任观决策有用观市场环境 1 会计目标概念 1.1 会计目标的概念及其构成 会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，整个系统的运行必须服从系统的目标，再按目标展示会计理论体系的研究，因此会计目标成为会计理论研究的逻辑起点，对会计系统运行起导向作用。 从本质上看，“会计目标是会计行为主体在一定的社会环境中通过会计实践所期望达到的结果”。会计目标是会计行为主体的主观要求与会计客观世界的结合点，既是人们在对会计本质认识的基础上,以主观要求的形式提出来的、客观存在的范畴，又具有主观见之于客
观的特征 1.2 会计目标的构成 从会计目标的构成来说，它包括三个方面：会计目标的主体，客体及其实现方式。其中，会计目标的主体包括它主要包括谁是会计信息的使用主体和提供会计信息的主体两个方面。会计目标的客体主要明确“会计信息的使用需要什么样的会计信息”这一问题。因此，具备客观性、公允性、相关性的会计信息构成了会计目标的客体。会计目标的实现方式主要强调的是会计信息的提供方式及用途。提供会计信息的方式降低了会计信息使用主体的搜寻信息的成本及由此可能导致的决策失误带来的风险。 2 两种会计目标定位方法 会计目标并非一成不变，并随着生产力的发展而不断发展。迄今为止，会计学界对会计目标的研究形成了两个有代表性的观点—受托责任观和决策有用观。 2.1 受托责任观的起源，特点及局限性
关于财务会计的论文
浅谈进入知识经济时代，对财务会计发展的影响 会计专业论文吕睿 随着知识经济时代的到来以及由此所带来的一系列深刻的社会变化，会计在知识经济时代下将是一个全新的体系。在知识经济时代，随着信息技术的发展和全球网络的完善，使财务会计所处的环境发生了重大的变化，而作为实用科学的会计学也将发生深刻的变化。会计；影响会计的发展主要是反应性，是反应一定时期的商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。知识经济的出现，必然对现有的财务会计产生全面的影响。 一、对会计理论方面 1、对资本制度的影响 现有的会计理论是以实体资本为基础的，不确认脑力资本。会计信息主要是为实体资本出资者和债权人服务的，其基本任务是站在实体资本出资者和债权人的立场，记录企业发生的经济事项，反映企业实体资本的运动状态，帮助他们进行风险决策和业务监控，从而保证其收益的最大化和风险的最小化。在知识经济时代，知识是生产的核心要素。在这种情况下，企业被认为是脑力资本与实体资本订立的特别市场契约，脑力资本所有者与实体资本所有者共担企业风险、共享企业权益，而且脑力资本能比实体资本发挥更大的作用。这就要求必须建立能反映脑力资本的中心地位、体现脑力资本所有者与实体资本所有者共担企业风险、共享企业权益的新的会计体系。 2、对利润含义的影响 收入大于支出为利润，它是企业在一定会计期间内生产经营活动所获得的各项收入与各项支出相抵后形成的经营成果。现有的会计理论认为利润是实体资本
创造的，因而属于实体资本出资者，员工都被看作被雇佣者，其回报仅仅体现为工资费用，利润表只站在实体资本所有者立场反映其投资回报。在知识经济条件下，利润是脑力资本和实体资本共同投入所产生的回报，而且主要是由脑力资本创造的。会计必须重新明确利润的含义，划分员工劳动报酬和脑力资本回报的界限，明确确认和计量脑力资本带来的利润。 3、对资产概念的影响 资产包括有形资产与无形资产，但在现有的会计理论中，资产作为一种经济资源，主要是指有形资产，因为由于各种原因，无形资产在企业资产中始终只占次要的地位。知识经济条件下，知识和脑力被认为是生产的重要要素，它在生产过程中的作用及所创造的价值大大超过有形资产，因此，无形资产，特别是人才智力资源是企业的一项非常重要的资产形式，其价值几乎全部体现为它的人才智力资源，房屋、设备等有形资产显得毫不重要。 4、对会计确认和计量理论的影响 会计确认和会计计量均贯穿于会计核算的全过程。依据一定标准，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程，就是会计确认，包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心。 会计计量是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量。货币计量是以货币为尺度。传统会计理论，将货币计量作为一项基本假设，以是否可计量作为能否纳入会计信息系统的一项基本标准，在计量属性的选择标准上，首先考虑的是其可靠性，即这种计量必须是建立在已发生、客观存在、可以验证和检查的基础之上。在这一基本观点下，包括人才智力资源在内的许多经济现象都无法在会计上得到反映。
关于财务会计的财务类毕业论文范文
关于财务会计的财务类毕业论文范文 财务会计发展探讨 摘要：随着我国经济飞速发展，资本市场也在进一步健全，我国进入了信息化的时代，这些对财务会计的发展都提出了更高的要求，因此预测财务会计在未来会发展得更快，主要叙述对财务会计的发 展的几点设想。 关键词：财务会计;发展;会计准则 中图分类号：F530.68文献标识码：A文章编号：1672- 3198(2009)12-0188-02 1经济环境对财务会计发展的影响 2财务会计报告的发展 (1)随着经济的发展，企业财务环境的变化，财务会计的目标逐 渐由受托责任观向决策有用观转变，向企业各利益相关者决策提供 信息成为了财务会计报告的主要目标，鉴于各利益相关者对信息关 注的方面不同以及对信息要求越来越来多，财务会计报告除了要提 供财务信息以外，还要提供非财务信息;同时随着信息数量的增多， 为了能更好的找到与决策有关的信息，财务会计报告应该向提供多 层次信息发展，把信息分为重要、一般和次要信息;现在财务会计报 告的计量方式主要是采用货币形式，但是随着信息技术的飞速发展，人力资源、无形资产、数字资产、金融衍生工具变得越来越来重要，这些都对企业的财务状况产生很大的影响，由于这些因素不能用货 币的形式表示，所以无法在财务报表中列示，为了实现财务会计的 目标，提高信息决策有用性，需要将这些因素通过非货币的方式来 反映，这势必给财务会计报告提出更高的要求。 (2)我国现行的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关信息和资料，会计报表至少应当包括
资产负债表、利润表、现金流量表等报表。目前，我国不少利得项 目绕过利润而直接进入资产发债表中的所有者权益项目，许多上市 公司借此操纵利润，使得业绩报告严重失真。而全面收益总额可以 显示一个企业期末的财务状况与档期所进行的全部财务活动之间的 钩稽关系，从而提高了财务报表的可理解性，未来的财务报表应该 也包括全面收益表，全面收益表突破了利润表的局限，把全部已确 认但未实现的利得或损失纳入财务报表中，突破了传统会计收益的 实现原则，引入公允价值，使公允价值成为一种计量属性，既可以 通过全面收益全面反映企业会计期间内的经营业绩又可以提高利润 指标的预测价值和质量，这是财务报告发展的方向。 经济的发展在带来会计领域扩达的同时，也深化了会计内容，在这种环境的影响下，我们应该从实际出发建立一套与国民经济发展 相协调的、能够满足科学技术进步和经济管理需要的会计分支学科。会计内容的深化，既是适应客观需要的过程也是人们对会计内容提 高认识的过程，只有将这两者相结合才能形成专门的会计分支学科。理论的发展往往是和实践中发生的事务相联系的，不断新型的事务 的出现必然要求更完善的理论作为指导，出现了对某些专门或特殊 问题进行专门的研究，这就使得会计学科变得更加专门化和学科的 细分。财务会计学的细化，体现在对某方面进行专门核算的需要， 如《人力资源会计》、《物价变动会计》、《衍生金融工具会计》、《质量会计》、《租赁会计》、《破产会计》、《物价变动会计》 和各种部门会计。伴随着经济的进一步发展，我国财务会计学肯定 还会出现更多的学科，这些都为提高我国财务会计的发展起到了很 好的指导作用。 在我国，财务会计的研究方式同其他许多学科的研究方式一样，主要是以规范研究为主，即研究会计应当如何，之所以这样研究方 式单一，这和我国的经济环境离不开――经济比较落后，上市公司 较少等有关。但是随着我国经济越来越快的发展，上市公司的大量 出现以及资本市场的进一步完善，这些都为会计的发展提供了动力，同时会计的研究方式也必将由单一的规范研究转为规范研究和实证 研究相结合的局面，因为规范会计研究所需要的前提条件得到了满足，在我国实证会计研究会像在美国一样盛行，之所以会成为研究
财务会计学论文
中小企业财务会计若干问题研究 作者世界 指导教师地球 摘要：中小企业在我国经济发展中发挥着日益重要的作用，但发展的同时也暴漏了一些问题。特别是企业财务问题方面有很多弊端，如货币资金内部控制问题、会计电算化实施问题、会计人员综合素质问题等，而且由于很多中小企业没有全面执行新的会计制度从而已经造成了很多负面影响。对于这些问题我们可以从加强货币资金内部控制力度、加强检查监督制度的执行力度、推进会计电算化实施、提高会计人员的综合素质、贯彻执行新的会计制度等方面来不断改善中小企业财务会计的发展。 关键词：中小企业；内部控制；会计电算化；会计人员素质；新会计制度 Small and Medium–sized enterprises financial and accounting problems research Abstracts: During the years, Small and Medium–sized enterprises has played an increasingly important role in our country’s economic development. B ut there are still some problems within the development., especially the financial part of the company that has many shortcomings. For instance, there are problems in the inner-control of the currency funds, the implementation of the accounting computerization, the comprehensive quality of the accounting staff and so on. Many negative impacts has been made because many Small and Medium-sized enterprises still hasn't put the new accounting system into full execution. In order to solve these problems, we can take action on the inner-control of the currency funds, the implementation of the accounting computerization, the comprehensive quality of the accounting staff and the execution of the new accounting system. Only in this way can the development of the accounting staff in the Small and Medium-sized enterprises be continuously improved. Keywords: Small and Medium-sized；enterprise inner-control；accounting computerization ；comprehensive quality of the accounting staff ；new accounting system 一、引言 改革开放30年已来，我国经济快速发展，带动一大批中小企业蓬勃发展。据有关资料统计，中国目前已经超过了1000万家，占全部注册企业数的99%，中小企业是整个国民经济发展的重要组成部分，中小企业在国民经济发展中具有举足轻重的地位，为国民经济的又好有快发展打下了坚实的基础。但是与中小企业蓬勃发展的要求相比，现在中小企业的财务工作却极为薄弱，许多中小企业存在会计核算不全，财务管理混乱的现象。面对激烈的市场竞争，中小企业要想生存与发展，健全企业的财务会计制度刻不容缓。而且由于中小企业的基础不
财务会计毕业论文范文精选范文2篇
财务会计毕业论文范文精选范文2篇 财务会计毕业论文范文一：管理会计与财务会计的融合 一、引言 据美国管理会计师协会(ima)和国际会计师联合会(ifac)定义，管理会计是一种参与管理决策、设计规划与绩效管理系统，并在财务报告与控制方面帮助管理者制定实施组织战略的职业。由此可见，管理会计作为管理信息系统的子系统，是企业决策支持体系的重要组成部分，在企业管理中发挥着预测、决策、规划、控制及责任考评的职能。随着新经济的发展，管理会计与财务会计有机结合的需求日益增长，逐渐成为大财务观理念下企业价值管理的必由之路。可以预见，管理会计通过与财务会计融合，将为公司治理、价值管理、战略规划等提供丰富、精准的信息服务。后文将从理论分析、案例探讨两层面梳理管理会计与财务会计的关系，以期探析两者融合的路径方法。 二、管理会计与财务会计关系的理论分析 1.管理会计和财务会计的概念。 管理会计包括成本会计和管理控制系统两大部分，综合运用统计学、运筹学、计算机学以及其他现代管理技术对企业生产经营活动的预测、决策、控制和考核提供有用的信息，最终实现企业价值的增加，因其服务于企业内部管理因此又称为“对内报告会计”。财务会计，根据企业会计准则的有关规定，按照会计确认、
计量的相关原则对企业的经营活动进行反映，并向企业利益相关者提供财务报告和经营成果等经济信息，因此又称为“对外报告会计”。 2.管理会计和财务会计的联系。 管理会计与财务会计在服务对象、时间导向、核算程序、核算方法与要求上均有差异，长期以来，上述差异使人们的观念停留于“管理会计主内，财务会计主外”的“割剧”状态，但两者的目标是一致的——均为企业和企业目标服务，提高企业效益和维护相关利益者的权益;管理会计与财务会计的基本信息来源相同，均来自于原始经营活动的会计资料，且两者相辅相成，二者的同源性为其融合提供了可能。财务会计进行的一系列改革同时也推动了管理会计的相应发展，这使得财务人员的注意力从会计核算转至从企业管理视角审视财务和决策系统。根据管理会计的定义和ifac发布的管理会计、财务会计的关系图，其将两者置于广义财务管理框架内，可以说管理会计、财务会计是财务管理的两翼，企业应注重会计领域两大分支的有机融合，借助会计领域的计量方法来加强企业治理，实现公司精细化管理，从而更好地实现企业价值，提升企业竞争力。 3.管理会计与财务会计的区别。 3.1侧重点不同。管理会计服务于企业内部各级管理人员，通过各种指标的计算为企业的经营决策提供信息依据，因此，管理会计工作的重点是企业的“未来”，通过对企业历史财务状况的分析，对企业经营状况做出评价，对企业发展做出预测，对企业经营中的重大事件做出决策。财务会计以客观、真实的反映企业的
会计目标论文财务会计目标论文：关于会计目标定位的分析.doc
会计目标论文财务会计目标论文：关于会计目标定位的分析 摘要：会计目标作为会计理论体系的重要组成,既是连接外部环境与会计系统的关键，也是构建会计系统的向导。本文通过对会计目标定位的两种方法——受托责任观和决策有用观的分析，从而确立符合我国现实经济环境的会计目标。 关键词：会计目标受托责任观决策有用观市场环境 1 会计目标概念 1.1 会计目标的概念及其构成 会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，整个系统的运行必须服从系统的目标，再按目标展示会计理论体系的研究，因此会计目标成为会计理论研究的逻辑起点，对会计系统运行起导向作用。 从本质上看，“会计目标是会计行为主体在一定的社会环境中通过会计实践所期望达到的结果”。会计目标是会计行为主体的主观要求与会计客观世界的结合点，既是人们在对会计本质认识的基础上,以主观要求的形式提出来的、客观存在的范畴，又具有主观见之于客观的特征 1.2 会计目标的构成 从会计目标的构成来说，它包括三个方面：会计目标的主体，客体及其实现方式。其中，会计目标的主体包括它主要包括谁是会计信息的使用主体和提供会计信息的主体两个方面。会计目标的客体主要明确“会计信息的使用需要什么样的会计信息”这一问题。因此，具备客观性、公允性、相关性的会计信息构成了会计目标的客体。会计目标的实现方式主要强调的是会计信息的提供方式及用途。提供会计信息的方式降低了会计信息使用主体的搜寻信息的成本及由此可能导致的决策失误带来的风险。 2 两种会计目标定位方法 会计目标并非一成不变，并随着生产力的发展而不断发展。迄今为止，会计学界对会计目标的研究形成了两个有代表性的观点—受托责任观和决策有用观。 2.1 受托责任观的起源，特点及局限性 受托责任学派产生于二十世纪三十年代，是在公司制和现代产权理论的基础发展而成的。受托责任观认为,财务会计的主要目标是管理当局向投资者、债权人等报告资源的运用情况。在受托责任观下，投资人更关注资本保值、增值以及经营业绩和现金流量等信息，会计信息信息侧重历史的、已发生的信息，因此要求提供尽可能客观可靠的会计信息。资产计价倾向于采用历史成本计量方式，主要着眼于过去，特别强调财务会计信息的可靠性，因而主要以历史成本计量属性对财务报表要素进行计量。然而由于过分强调客观性，而忽视相关性，随着市场经济的深入发展，以及其他方面的因素，受托责任下的弊端也越来越多的暴露出来，诸如企业破产，清算，重组等问题。在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及资源委托者以外的信息需求,会计人员容易丧失完善会计信息的积极性，也难以进一步提高会计信息的质量。