《审计学》复习题
《审计学》复习题
一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.甲公司将2013年度的主营业务收入列入2014年度的财务报表，则针对2013年度财务报表存在错误的认定是（）A.完整性 B.存在
C.发生
D.准确性
2.XYZ会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户A银行开立了基本账户，存款金额1 000万元，下列描述中正确的是（）
A.由于金额对于双方均重大，该情况影响XYZ会计师事务所的独立性
B.XYZ会计师事务所可以采取措施将这种威胁降低至可接受水平
C.由于按照正常的商业条件开立的，不会对独立性产生威胁
D.XYZ会计师事务所可以将钱取出或者销户以消除该种威胁
3.注册会计师在对XYZ股份有限公司2014年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）A.存在B.分类与可理解性
C.完整性
D.计价和分摊
4.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发
现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）A.经营失败 B.审计失败
C.欺诈
D.审计风险
5.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）A.行政责任 B.民事责任和刑事责任
C.行政责任和刑事责任
D.民事责任和行政责任
6.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于
（）A.会计师事务所 B.进行审计的注册会计师
C.被审计单位
D.会计师事务所和被审计单位
7.下列情况中，不会对XYZ会计师事务所独立性产生威胁的是（）
A.XYZ会计师事务所免息获得审计客户A银行巨额贷款
B.XYZ会计师事务所按照正常的程序、条款等获得审计客户B银行巨额贷款
C.XYZ会计师事务所作为审计客户C公司的担保人，获取巨额贷款
D.XYZ会计师事务所员工按照正常的程序、条款等获得审计客户D银行巨额贷款
8.A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为
（）
A.5582元
B.5934元
C.5870元
D.5627元
9.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
10.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.定期与客户进行对账
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
11.在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有（）
A.发票开具日期
B.记账日期
C.提供劳务日期
D.发货日期
12.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
13.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
14.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2013年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
15.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）
A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
16.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）
A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
17.下列有关函证的说法正确的是（）
A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B.函证的截止日通常为资产负债表日
C.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
D.无论如何都应该对应收账款实施函证
18.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）A.误受风险 B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.信赖过度风险
19.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5
万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）A.误拒风险 B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险
20.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
21.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（）
A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规
B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当
22.如果审计师认为资产负债表的错报汇总数为100万元是重要的，利润表的错报汇总数为200万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）A.100万元 B.200万元
C.150万元
D.300万元
23.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险
D.控制检查风险
24.有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）
A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关
25.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）
A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
C. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
D. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
26.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）
A.购货发票
B.产品入库单
C.银行存款函证回函
D.应收账款明细账
27.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）
A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备
C. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
D. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
28.注册会计师X为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效（）
A.审查债权人名单
B.审查应付账款、应收票据明细账
C.审查资产负债表日后货币资金支出情况
D.审查应付账款、应付票据的函证回函
29.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（）Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
Ｃ.用于内部控制的了解中
Ｄ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
30.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
31.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括（）
A.付款审批与付款执行
B.采购与验收
C.采购合同的订立与审批
D.采购、验收与相关会计记录
32.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（）A.完整性 B.计价和分摊
C.权利和义务
D.在财务报表中恰当披露
33.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）
A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
34.有关存货监盘的下列表述中，不正确的是（）
A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验
D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在
35.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（）
A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
36.注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是（）A.复核上期存货盘点记录及文件 B.查阅前任注册会计师工作底稿
C.运用毛利百分比法等进行分析
D.检查本期存货交易记录
37.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是
（）
A.原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产
B.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
C.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
D.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报
38.下列说法中不正确的有（）
A.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序
B.公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案经过公司最高权力机构批准方可发行
C.注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款
D.公司发行股票必须经公司最高权力机构及国家有关管理部门批准并符合国家有关法规或企业章程的规定方可发行
39.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）
A.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
40.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是
（）
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
41.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求该公司在期末进行盘点
C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
42.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（）A.抽样 B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试
43.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是
（）A.银行存款的真实性 B.是否有漏记的银行借款
C.是否有充作抵押担保的存货
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项
44.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发（）A.带强调事项段的无保留意见或保留意见 B.保留或无法表示意见
C.否定意见
D.带强调事项段的无保留意见或否定意见
45.下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项是
（）
A.已证实某项资产发生了减值损失
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
46.下列可能导致注册会计师提出否定结论情形的有（）
A.工作范围受到限制
B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
47.如果期初余额对本期财务报表可能存在影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）
A.对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见
B.对本期财务报表发表标准无保留意见
C.对本期财务报表发表保留意见或否定意见
D.对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见
二、多项选择题
1.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）A．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立
性
B．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
C．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
2.下列关于审计独立性的表述中，正确的有（）
A.审计独立性是指审计机构和人员排除干扰及个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见（或报告）的一种特性
B.由于内部审计属于单位的内设机构，对独立性没有要求
C.审计独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性
D.独立性是审计的灵魂
3.根据审计主体的不同，可以将审计分为（）
A.民间审计
B.政府审计
C.内部审计
D.财经法纪审计
4.审计的职能包括（）
A.经济监督
B.查错防弊
C.经济评价
D.经济鉴证
5.根据审计内容和目的的不同，可以将审计分为（）
A.经济责任审计
B.绩效审计
C.风险导向审计
D.账项基础审计
6.下列关于政府审计、民间审计与内部审计关系的表述中，正确的有（）
A.就独立性而言，民间审计具有超然的独立性，而政府审计和内部审计的独立性则是相对的
B.民间审计发现问题具有处理权
C.民间审计是有偿审计，而政府审计和内部审计师无偿审计
D.政府审计需要委托，发现问题有处理权
7.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）
A.审计结果导致了对他人权利的损害
B.法庭在理解专业性事项方面存在困难
C.没有保持应有的职业谨慎
D.法院常常做出对弱者有利的判决
8.经济利益威胁存在与否及其重要程度取决于（）
A.事务所的类型以及客户的行业
B.拥有经济利益人员的角色
C.经济利益是否直接拥有或控制
D.经济利益金额的大小
9.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（）
A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D.对内部控制有效性的测试结果是否可信
10.下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有（）
A.拟信赖控制运行有效性的时间长度
B.实施控制测试的结果
C.评估的财务报表层次重大错报风险的结果
D.评估的认定层次重大错报风险的结果
11.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线是（）
A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
12.下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有（）
A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产
B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产
C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产
D.融资租入的固定资产
13.下列描述中，正确的有（）
A.即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序
B. 检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及时发现并纠正错报
C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序
D. 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试,以将重大错报风险降低至可接受水平
14.下列说法不正确的有（）
A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
15.下列说法中不正确的有（）
A.样本量越大，抽样风险越大
B.审计风险越高，重要性水平越高
C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
16.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（）
A.可接受的误受风险
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
17.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（）
A. 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B. 在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
18.下列表述中，正确的有（）
A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险
B. 实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
D. 注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据
19.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有
（）A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理
D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中
20.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有（）
A.查阅前任注册会计师工作底稿
B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查与上期存货有关的交易记录
D.运用毛利百分比法等进行分析
21.在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。所以注册会计师必须完成的两项工作是（）
A.修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平
B.对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告
C.对财务报表总体合理性实施分析程序
D.对重要性和审计风险进行最终的评价
22.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（）A.扩大审计程序的范围来降低审计风险
B.追加审计程序来降低审计风险
C.要求被审计单位管理层调整财务报表
D.直接出具保留意见的审计报告
23.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
24.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
25.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有（）A.复核上期存货盘点记录及文件B.检查与上期存货有关的交易记录
C.运用毛利百分比法等进行分析
D.查阅前任注册会计师工作底稿
26.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（）A.询问 B.重新执行
C.观察
D.抽查
27.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向哪些对象函证应付债券相关内容？（）A.债权人B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人
28.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有（）A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件
C.检查与上期存货有关的交易记录
D.运用毛利百分比法等进行分析
29.在下列情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段的有（）
A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响
C.如果被审计单位选用其他编制基础编制报表，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露
D.强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
三、简答题
1.XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2008年度～2013
年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2011年成功上市。XYZ 会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2014年度财务报表。由于2014年末，A公司受到宏观经济的影响，业务量大幅下降，为了增强发展能力和拓展发展空间，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：请指出上述资料中违反职业道德准则的情况，并简要说明理由。
【参考答案】
（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了职业道德守则的规定。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前作为关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人在被轮换出该业务之前还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。（2分）
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所以审计客户辩护人的角色代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼，且所涉金额对财务报表影响重大，可能产生重大过度推介威胁和自我评价威胁，没有任何防范措施可以将其降至可接受水平。会计师事务所不应为审计客户提供此类服务。（2分）（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。（2分）
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将威胁降至可接受水平，否则，所产生的自身利益威胁将非常重大。（2分）
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。（2分）
2.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2013年度财务报表，A会计师事务所
得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。
要求：请说明上述资料中存在哪些违反注册会计师执业道德准则的地方，并简要说明理由。
【参考答案】
（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2分）
（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德准则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（2分）
（3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德准则。（2分）
（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，乙注册会计师将受到密切关系威胁，应该调离项目组。（2分）
（5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。（2分）
3.注册会计师王超审计华清公司2013年度财务报表，审计报告日为2014年3月25日，财务报表对外报出日为3月30日，华清公司在资产负债表日后有如下事项：（1）华清公司应收取大华公司一笔金额较大的货款，2013年12月31日，大华公司经营状况良好，并无财务困难迹象，但在2014年3月20日，大华公司遭遇重大水灾，无力偿还华清公司的货款。
（2）2013年8月，由于华清公司未能履行供货合同，使黄山公司遭受2000万元损失，黄山公司已在2013年11月通过法律途径索赔。2014年3月26日，法院一审判决华清公司赔偿黄山公司经济损失2000万元，华清公司决定接受判决。
（3）华清公司内部审计人员于3月31日发现2013年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
（4）华清公司于2014年4月5日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。
要求：
（1）假定注册会计师王超在2014年3月21日获知大华公司遭遇水灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请华清公司如何处理？
（2）注册会计师王超在2014年3月27日获知华清公司需要赔偿黄山公司经济损失后，于3月28日实施了追加审计程序，并已做适当处理。请简要说明注册会计师王超确定新的审计报告日应注意的问题。
（3）假定注册会计师王超在2014年4月1日获知华清公司已审财务报表中存在100
万元的重大错报，如不改正，将影响报表使用者的判断，注册会计师王超提出需要华清公司修改财务报表，华清公司管理层同意了修改，则注册会计师王超应当实施的措施是什么？
（4）假定注册会计师王超在2014年4月5日查阅华清公司年度报告时发现，华清公司公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息有重大错报，且华清公司同意修改，注册会计师王超应当采取什么措施？
【参考答案】
（1）该事项属于资产负债表日后非调整事项，虽不影响2013年度财务报表的金额，但可能会影响财务报表使用者对财务报表的正确理解，所以注册会计师王超应提请华清公司在财务报表中进行适当披露。（2分）
（2）注册会计师王超确定的新的审计报告日不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。相应的，注册会计师还应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，以避免重大遗漏。（2分）
（3）如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：
①实施必要的审计程序。例如，复核会计处理，确定管理层对财务报表的修改是否恰当。（1分）
②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。在修改了财务报表的情况下，管理层应当采取恰当措施（如上市公司可以在证券类报纸、网站刊登公告，重新公布财务报表和审计报告），让所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。注册会计师需要对这些措施进行复核，判断它们是否能达到这样的目标。例如，上市公司管理层刊登公告的媒体是否是中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。（3分）
③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。（2分）
（4）需要修改其他信息且被审计单位同意修改时，注册会计师王超应当根据具体情况实施必要的审计程序。审计程序可能包括复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表、审计报告及其他信息的人士了解所作的修改。（2分）
4.2014年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2013年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。
①无法偿还到期债务；
②存在大额的逾期未缴税金；
③累计经营性亏损数额巨大；
④过度依赖短期借款筹资；
⑤关键管理人员离职且无人替代；
⑥人力资源短缺。
被审单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题：
（1）当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当实施怎样的进一步审计程序？
（2）注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经
营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采取何种措施？
（3）)如果被审单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告？如果被审单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告？
【参考答案】
（1）当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序：
①复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；（1分）
②通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；（2分）
③向管理层获取有关应对计划的书面声明。（1分）
（2）注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险。因为，可能存在管理层现已知悉的、在评估期间以后将会发生的事项或情况。这些事项或情况可能对注册会计师考虑管理层运用持续经营假设编制财务报表的适当性产生重大影响。在考虑超出管理层评估期间的事项或情况时，注册会计师应当确定这些事项或情况对持续经营能力的影响。如果影响重大，注册会计师应当考虑采取进一步措施，应当考虑提请管理层确定这些事项或情况对评估持续经营能力的潜在影响。但除实施询问程序外，注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（3分）（3）)如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实。并提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露。在极端情况下，如同时存在多项重大不确定性，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告，而不是在审计意见段之后增加强调事项段。如果财务报表未能作出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（3分）
5.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；
（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
【参考答案】
（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（3分）
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（2分）
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（3分）
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。（2分）
6.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
【参考答案】
（1）存在的缺陷和可能导致的错弊：
①存货的保管和记账职责未分离（0.5分）。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估（0.5分）；
②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据（0.5分）。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任（0.5分）；
③领取原材料未进行审批控制（0.5分）。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增（0.5分）；
④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制（0.5分）。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增（0.5分）。
⑤未实行定期盘点制度（0.5分）。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现计价不准确（0.5分）。
（2）存货循环内部控制的改进建议：
①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额（1分）；
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存（1分）；
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用（1分）；
④对剩余的辅助材料实施假退库控制（1分）；
⑤实行存货的定期盘点制度（1分）。
7.王涛注册会计师是华昌公司2014年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代王涛注册会计师为审计助理人员解释。
（1）现金监盘与存货监盘有哪些不同?
（2）存货截止的主要方法是什么?注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容有哪些？
【参考答案】
（1）监盘是现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当抽查，可以获取实物证据。但是现金监盘与存货监盘还是存在下列不同之处：
①盘点的范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货，注册会计师只是在监督的基础上进行适当的检查（1分）；
②盘点的内容不同。注册会计师对现金监盘，监盘的对象是现金，而进行存货监盘，监盘的对象是存货（1分）；
③盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行盘点问卷调查，而进行现金监盘则不需要（1分）；
④盘点的时间不同。现金监盘一般是在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般是在资产负债表日或在接近资产负债表日进行(1分）；
⑤盘点的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事先通知，并召开盘点预备会议（1分）。
（2）注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：
①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中；任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中（1分）。
②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并以包括在截止日的存货账面余额中（1分）。
③所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中（1分）。
④所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。（1分）
⑤在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理（1分）。
8. 李明注册会计师是华兴公司2014年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代李明注册会计师为审计助理人员解释。
（1）函证有哪几种方式?
（2）应收账款函证与应付账款函证有哪些不同？
【参考答案】
（1）函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。
（2）应收账款函证与应付账款函证的区别
①函证的必要性不同：应收账款主要采用函证的方法；一般情况下，应付账款不需要函证，但在控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段时，则应采用函证。
②对象选择不同：应收账款是对债务人函证；应付账款是对债权人函证。应收账款不需要全部函证，一般将期末余额较大的债务人作为重要函证对象，对余额较小的可不函证；对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象。
③函证时间不同。应收账款一般在期末或之前函证，而对应付账款来说，在资产负债表日或之后函证更有效。
④函证方式不同：应收账款可根据不同情况，分别采用积极式或消极式函证；应付账款则最好采用积极式函证。
9.X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2013年初对X公司2012年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2012年度的经营形势、管理及经营机构与2011年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
资料一：X公司2012年度未审利润表及2011年度已审利润表如下：
（1）请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；
（2）对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说
明理由。
【参考答案】
在实施分析程序程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域：
（l）在实施分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：
①营业收入。营业收入在2011年度的基础上增长了77.08%（或是发生了较大变化），而2012年度经营形势与2011年度相比并未发生重大变化。（2分）
②营业成本。营业成本在2011年度的基础上增长了71.35%，毛利率由2011年的9%上升到2012年的11.94%，营业成本发生了较大变化，毛利率有较大幅度提高。而2012年度经营形势与2011年度相比并未发生重大变化。（3分）
③管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%（或是大幅下降）。（2分）
④营业外收入和营业外支出，每年都取得或支出金额差不多的营业外收入或营业外支出，呈现出有规律的趋势，应当作为重点。（2分）
⑤所得税费用。所得税占利润总额比例（为11.88%，）与25%的所得税税率存在较大差异。（2分）
（2）在实施分析程序程序后，应将以下月份营业收入和营业成本作为重点审计领域：
①1月份。该月份毛利率（为3%，）远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。（2分）
②12月份。该月份营业收入占全年营业收入比例较高（达18.12%）；毛利率相对较高（达19.90%）。（2分）
四、综合题
1.公开发行A股的布雷登股份有限公司（以下简称布雷登公司）系北京中审会计师事务所的常年审计客户。张涛和王磊注册会计师负责对布雷登公司2013年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。布雷登公司2013年度财务报告于2014年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。布雷登公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：
资料一：布雷登公司未经审计的2013年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：
（1）张涛和王磊注册会计师在审计布雷登公司2012年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，布雷登公司2013年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2012年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2013年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费—应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“存货—甲产品”8 700 000元。在对2012年度财务报表审计时，张涛和王磊注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整布雷登公司2012年度财务报表。布雷登公司调整了2012年度财务报表，但未调整2013年度相关账户和财务报表。
（2）2013年12月28日，布雷登公司将到期日为2014年4月5日的6 000 000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180 000元，贴现银行保留对布雷登公司的追索权。布雷登公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5 820 000元、“财务费用”180 000元，贷记“应收票据”6 000 000元。
（3）布雷登公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。布雷登公司2013年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下：
进行计价。2013年11月末，布雷登公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9 000 000元，由于市场价格下跌预计可变现净值为8 000 000元，由此计提了存货跌价准备1 000 000元。2013年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但布雷登公司与乙公司于2013年12月5日签订了购销合同，约定于2014年1月以每公斤12 400元的价格（不含增值税，下同）向Z公司销售乙产品400公斤。2013年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18 500元。对此，布雷登公司未做任何会计处理，仍保留1 000 000元的存货跌价准备。
（5）2013年1月，布雷登公司为G公司向银行借款40 000 000元提供信用担保。2013年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求布雷登公司承担连带责任，支付借款本息42 400 000元。2014年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2014年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，布雷登公司在2013年度做了如下会计处理：借记“营业外支出” 42 400 000元，贷记“预计负债”42 400 000元。
这一事项使得布雷登公司2013年末的营运资金和2014年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，布雷登公司提出了拟采取的改善措施。张涛和王磊注册会计师实施了必要的审计程序，认为布雷登公司编制2013年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。要求：
（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），请分别回答张涛和王磊注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对布雷登公司2013年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同，金额以万元为单位）。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定布雷登公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，布雷登公司拒绝接受张涛和王磊注册会计师针对事项（1）至事项（4）提出的审计处理建议（如果有），接受针对事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出张涛和王磊注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定布雷登公司同时存在资料二中的事项（4）和事项（5），并且拒绝接受张涛和王磊注册会计师对事项（4）提出的审计处理建议（如果有），但接受对事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出张涛和王磊注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告。
【参考答案】
（1）对事项（1），张涛和王磊注册会计师应提请布雷登公司作以下调整分录：
借：营业收入1 000
贷：营业成本870
未分配利润130（2分）
对事项（2），张涛和王磊注册会计师应提请布雷登公司作以下调整分录：
借：应收票据600
贷：短期借款582
财务费用18（2分）
对事项（3），张涛和王磊注册会计师应提请布雷登公司做以下报表重分类调整分录：借：应收账款——丁公司1 200
贷：预收款项——丁公司1 200 （2分）
借：资产减值损失——计提的坏账准备360
贷：应收账款——坏账准备360 （2分）
对事项（4），张涛和王磊注册会计师应提请布雷登公司做以下审计调整分录：
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备124
贷：存货——存货跌价准备124（2分）
对事项（5），张涛和王磊注册会计师应当建议布雷登公司做如下调整分录，并在其2013年度财务报表中，适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施：
借：预计负债 4 240
贷：其他应付款 4 240（2分）
（2）
就事项（1），张涛和王磊注册会计师应当出具保留意见的审计报告；（1分）
就事项（2），张涛和王磊注册会计师应当出具保留意见的审计报告；（1分）
就事项（3），张涛和王磊注册会计师应当出具否定的审计报告；（1分）
就事项（4），张涛和王磊注册会计师应当出具保留意见的审计报告；（1分）
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
《审计学》网上作业题及答案
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
审计学复习题(带答案)_学生
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学作业(完整版).doc
精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段
审计学作业
6614366143分单选题您的本次作业分数为：97由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是1. 。（）判断抽样法C 总体抽样法D :C 正确答案6620366203单选题 2.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。独立性A 客观性B 真实性D :A 正确答案6617966179单选题 3.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。 A 独立核算 C 自收自支合伙D :D 正确答案6611266112单选题 审计最基本的职能是（）。4. A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法 正确答案:C 6617166171单选题 。注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）5. A 错误 B 责任 欺诈C 过失D :D 正确答案6614666146单选题（）。利用审查样本所获得样本平均差错额，6.去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是平均值估计A B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计 :B 正确答案6613666136单选题 7.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。 A 抽样审计 B 逆查法 详查法C D 审阅法:A
正确答案6614066140单选题95%，则样本的风险度为（）。如果样本的可靠程度为8. A 95% B 100% C 5% D 90% :C 正确答案6612166121单选题 。对某一特定项目所进行的审计，称为（）9.局部审计A B 财经法纪审计 C 专项审计民间审计D :C 正确答案6610766107单选题 。10.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）制约性作用A 促进性作用B C 建设性作用 D 宏观调控作用 :A 正确答案6617566175单选题 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立11. 的，这种独立称为（）。经济独立A 思想独立B C 实质上独立 D 形式上独立:D 正确答案6614866148单选题 12.。与抽取样本的多少成反比例关系的是（）可靠程度高低A 精确度高低B C 预计差错高低 D 抽样误差高低 :B 正确答案6619566195单选题 我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。13.咨询业务A B 会计业务 C 审计业务 D 管理业务:C 正确答案6613766137单选题一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，14. 属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学练习题(DOC)
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
《审计学》第一次作业
2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班） 已开始15-10-23 上午9:19 已提交15-10-23 上午9:51 状态需要评分 分数成绩尚未公布。 已用时间32 分钟。 说明 问题1 .得1 分，满分1 分 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。 答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计 . 问题2 .得1 分，满分1 分 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（）。 答案 所选答案： B. 分析程序 . 问题3 .得1 分，满分1 分 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）。 答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任 . 问题4 .得1 分，满分1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（）。 答案 所选答案： C. 误受风险 . 问题5 .得1 分，满分1 分
如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。 答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见 . 问题6 .得1 分，满分1 分 职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复 答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师 . 问题7 .得1 分，满分1 分 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。 答案 所选答案： D. 计划可接受水平 . 问题8 .得1 分，满分1 分 注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。 答案 所选答案： B. 更多 . 问题9 .得1 分，满分1 分 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。 答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计证据
审计学复习题及标准答案3
审计学复习题及答案3
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审计学复习题（第三部分） 一、单项选择题(每小题1分，共20分) （请将选项是符合题目要求的代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。） 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( ) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( ) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( ) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师基本原则的是( ) A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 6.下列不属于鉴证业务的是( ) A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供( ) A.绝对保证 B.合理保证
C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是( ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约定书具有( ) A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( ) A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 11.何时调配审计资源是( ) A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是( ) A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是( ) A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( ) A.30天 B.60天
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学在线作业
审计学在线作业
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人
? D. 主任会计师 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法
得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长 纠错 得分：5 知识点：审计学 展开解析 答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关
审计学作业一
审计学作业一 审计学是一门理论和实务结合非常紧密课程。为了加深对审计学理论知识理解，必须强化审计学实践训练。审计学实习是审计学课程实践性教学环节重要组成部分，是培养学生实际工作技能和技巧一个重要手段，也是对学生所学知识及其运用全面考核。实习期间，应注重掌握审计基本理论、基本方法和基本技能，要求学生对注册会计师审计、内部审计工作进行业务实践和调查研究，通过实习做到理论联系实际，充实和丰富所学审计专业理论知识，使自身会计学科知识体系更完整、知识更全面。 二、实习目： 审计学实习目是使学生对审计工作进行业务实践和调查研究。通过实习，使学生能够运用现代审计技术和方法，按照科学审计程序，对一些具体审计案例进行分析。了解审计在企业经济活动中地位，作用和发展趋势；巩固、深化所学理论知识，培养分析和解决专业实际问题初步能力；通过实习，使学生巩固课堂所学专业知识和专业技能，理论联系实际，学以致用；了解审计工作具体操作程序和方法，掌握正确处理审计业务能力与技巧；通过毕业实习，提高运用所学专业理论知识观察问题、分析问题和解决问题能力，尽快适应毕业后实际工作需要，为毕业后从事审计与会计工作打下基础。 三、实习要求： 1．把握本实训教材以社会审计为主线，兼顾政府审计和内部审计。 2．掌握社会审计按五大业务循环法进行实质性测试审计程序。 3．掌握现代审计是以风险导向审计为主，风险导向审计是以企业内部控制审计为重点审计。 4．掌握社会审计审计报告种类及每种类型各是在什么情况下出具。 5．遵守实习纪律，不无故缺勤，有事向学校、老师请假。 四、实习安排： 第一周：周一至周五指导老师出具理论和实践相结合大型审计案例，先由同学们自己操作，老师现场指导。 第二周：周一至周五由老师具体讲解大型案例操作过程。
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
审计学复习题及答案
第一次作业 一、论述题 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 .答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况： （1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。 要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。 3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。 情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。 二、单选题 1、下列（D）职务属于不相容职务 A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐 2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）
审计学复习题
《审计学》模拟试题（一） 一、名词解释 1.审计 2.审计准则 3.审计业务约定书 4.固有风险 5.内部控制 二、选择题 1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。 A秦朝 B汉朝 C宋朝 D唐朝 2.审计产生和发展的客观依据是（） A加强财政经济监督 B打击经济犯罪 C维系受托经济责任关系 D巩固阶级统治地位 3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。 A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划 B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充 C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。 4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。 A内部审计 B合规性审计 C绩效审计 D财务报表审计 5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 同比例变动 D. 反比例变动 7.内部会计制度是（）的必然产物。 A现代审计 B制度基础审计 C内部审计 D管理现代化 8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性 B及时发现或有效防止管理当局舞弊 C鼓励坚持管理当局既定的方针 D保护各项财产的安全 9.适宜采用审计抽样技术的情况是（） A总体中项目个个都很重要 B被审计项目具有较高的审计风险 C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险 D总量是由大量小单位构成的 10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（） A增将样本或执行替代审计程序 B增将样本或执行追加审计程序 C增将样本，扩大测试范围 D增将样本或修改实质性测试程序 三、简答题 1.简述审计受托责任关系的特征。 2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？ 3. 如何分析评价固有风险？ 四、案例分析 1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。 2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
审计学作业(第1~4章)
您的本次作业分数为：97分单选题 1.由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。 C 判断抽样法 D 总体抽样法 正确答案:C 单选题 2.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。 A 独立性 B 客观性 D 真实性 正确答案:A 单选题 3.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。 A 独立核算 C 自收自支 D 合伙 正确答案:D 单选题 4.审计最基本的职能是（）。 A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法 正确答案:C 单选题 5.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。 A 错误 B 责任
C 欺诈 D 过失 正确答案:D 单选题 6.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。 A 平均值估计 B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计 正确答案:B 单选题 7.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。 A 抽样审计 B 逆查法 C 详查法 D 审阅法 正确答案:A 单选题 8.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。 A 95% B 100% C 5% D 90% 正确答案:C 单选题 9.对某一特定项目所进行的审计，称为（）。 A 局部审计 B 财经法纪审计
C 专项审计 D 民间审计 正确答案:C 单选题 10.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。 A 制约性作用 B 促进性作用 C 建设性作用 D 宏观调控作用 正确答案:A 单选题 11.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。 A 经济独立 B 思想独立 C 实质上独立 D 形式上独立 正确答案:D 单选题 12.与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。 A 可靠程度高低 B 精确度高低 C 预计差错高低 D 抽样误差高低 正确答案:B 单选题 13.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。 A 咨询业务 B 会计业务