对“营改增”的认识和思考

2016营改增测试题及答案

2016营改增测试题及答案 问题 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的? 三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些? 四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得 之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些? 五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公 式是什么? 六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵 扣? 七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税? 八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税? 九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法,征收率是 多少? 十、出租不动产一般计税的预征率是多少,简易计税的预征率是多少? 十一、一般纳税人在情况下满足何种条件,可以在一定时期内暂停预缴增值税?

十二、试点纳税人发生应税行为,按营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理? 十三、试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,如何处理? 十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何处理? 十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣? 十六、试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应如何缴税? 十七、什么是混合销售?混合销售行为如何缴纳增值税? 答案 一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项? 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

浅谈营改增对企业税负和利润的影响

浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响 【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响 一、“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率

谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。 很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。 但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值

营改增文献译文

比较增值税与零售税 理查德费冉，泰蕾兹德麦圭尔 公共经济学杂志 2011 年4 月 增值税概述 作为政府收入的主要来源的增值税正在被130 多个国家所使用。增值税是一个普遍的，基础广泛的消费税，增加商品和服务的价值评估上。增值税是在生产的每一个阶段普遍征收的附加值，一个让卖方为他们对自己购买的商品和服务（进项税额）支付其销售的商品和服务上收集到的税种的税收信贷机制（销项税额）。 一般而言，增值税有以下几层含义：一个普通税适用于所有涉及生产和销售商品和提供服务的商业活动；消费税最终由消费者承担；是间接征收消费的商品或服务价格的一部分；在每个阶段的生产和分配阶段间接税可见多级税收征收消费的商品或服务价格；一个小幅收税款，已被控在其所有的采购系统，它采用的是由卖方收取了相应的信贷索赔其所有销售的增值税或增值税的部分付款。增值税纳税义务的计算方法有三种：信贷发票的方法—加减法，和另外的两种方法。只有信用发票的方法是相对使用广泛的，这种方法涉及此列。信贷发票的方法，突出了增值税的定义功能：使用销项税（收集销售税）和进项税（采购缴纳的税款）。一般纳税人收取的增值税应税销售额和应税采购所支付的增值税之间的差额作为计算其增值税纳税义务。这种方法需要使用发票，分别列出了所有应税销售额的增值税部分。销售发票的卖方成为买方的购货发票。销售发票显示，收取的销项税额和购货发票显示支付的进项税额。总之，纳税人使用发票抵免的计算方法以下列方式汇到税务机关的增值税额如下：骨料的销售发票中的增值税（销项税额）；聚合在购货发票所示的增值税（进项税额）；减去进项税额从销项税额和任何余额汇给政府；在事件的进项税大于销项税一般需退款。美国是唯一的不征收增值税国家层次上的经济合作与发展组织的成员，然而，增值税已经成为广泛认可的联邦税收改革的辩论中的重要选项。 一般增值税计算 分析正在实施的增值税，它提供了一个简单的例子说明如何在面包生产实施增值税。此例为：一个农民的增长和销售小麦到米勒，研磨成面粉的小麦。米勒销售的面粉，面包师，使面团和烤面包。面包，然后出售给杂货店，卖面包给最终消费者。在面包

营改增抢答竞赛测试题

营改增知识竞赛测试题 答题题说明： 1、要根据要求答题，不根据要求答题不得分。 2、答案统一答在答题试卷上。 3、考试时间30分钟 4、每小组组内成员可以商量，但不得查阅资料。 一、选择题（不定选，共30题，每题2分，共60分，多答、漏答、错答均不得分） 1、全面推开营改增试点实行“双扩”是指（） A.扩大试点行业范围 B.将不动产纳入抵扣范围 C.扩大延长抵扣链条 D.扩大到人力成本抵扣 2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件包括： A. 《营业税改征增值税试点实施办法》 B. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 C. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 D. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 3、《营业税改征增值税试点实施办法》所指的单位不包括： A. 企业和事业单位 B. 行政单位和军事单位 C. 个体工商户 D. 社会团体 4、营改增后我国增值税税率低税率有哪些？ A.11% B.6% C.13% D.0% 5、下列不属于应税行为的是： A. 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。 B. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 C. 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 6、下列情形的应税行为为视同销售行为

A. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 B. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 C. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 D.与某一应税服务捆绑一起的增值服务 7、税率为17%的有： A.销售货物 B.提供修理修配劳务 C.销售房地产 D.提供有形动产租赁业务 8、税率为11%的行业有： A. 交通运输 B. 邮政、基础电信 C. 建筑、 D.不动产租赁和销售 E. 转让土地使用权 9、小规模纳税人发生应税行为适用哪种计税方法（） A．简易计税方法计税。 B、税率计算法 C、一般计税法 D、组合计税法 10、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额（） A．应扣缴税额=销售方支付的价款÷（1+税率）×税率 B、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+征收率）×征收率 C、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+扣除率）×扣除率 D、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 11、增值税扣税凭证（） A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购和销售发票 D. 完税凭证。 E. 交通通行费定额发票 12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

“营改增”对于企业影响利弊分析

“营改增”对于企业影响利弊分析 摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”），已被确定为我国“十二五”期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”，可以通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。但由于这项重大税制改革将可能给企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这一税制改革时，应全面评估“营改增”对其的利弊影响。 关键词：营改增企业利弊 一、“营改增”对企业有利影响的分析 “营改增”试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于调整经济结构，以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革对企业的影响无疑具有多方面的积极意义。 1.“营改增”有利于促进企业转型升级 受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，“营改增”之后，该公司于2013年9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。 除了企业自身的转型升级，“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。以往业务环节越多税负越重，“营改增”消除了重复征税。企业从以前不得不外包，到主动寻求外包。以IT行业为例，“营改增”后IT行业更加集群化，从市场测算情况来看，“营改增”后不少IT软件企业的外包比例达到20%以上。这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。

“营改增”后，由于企业外购的设备和服务都可以允许抵扣，而固定资产进项税额允许抵扣更是吸引企业加大设备的更新与改造力度。网易公司财务总监刘正俊介绍说，从2012年底实施“营改增”以后，网易公司加大对增值税抵扣链条上相关固定资产和服务的采购。从8月份的增值税申报情况来看，该公司固定资产进项所抵扣的税额就达到了218万元，这说明公司在8月份的固定资产投资额超过1500万元。此外，2013年上半年，浙江有代表性的试点企业普遍加大了对固定资产设备的投入，阿里云计算有限公司、淘宝（中国）软件有限公司、浙江天猫技术有限公司等企业的固定资产进项税额分别达到6980万元、3402万元、3390万元。 “营改增”从制度上促进了试点纳税人加速设备的更新与改造，有利于提高生产效率，有利于产业的转型升级和结构调整。 2.“营改增”有利于部分企业减轻税负 无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。以上海市为例，通过一年“营改增”的试点，2012年，上海市交通运输业和部分现代服务业累计减轻有关企业税负高达170余亿元，且服务业减税效果最为明显，实现10%以上的增长。同样，“营改增”后，青岛市一些交通运输企业、电视广告企业税负有较为明显的减轻。经测算，青岛公交集团有限责任公司每年将减税2000万元，青岛广播电视台预计年税负降低14.3%，对当地服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进青岛现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。 具体就统计数据而言，2013年9月-10月两个月时间里，青岛市增值税纳税人整体减税已达2.45亿元。其中，“营改增”效果明显，试点纳税人减税1.29亿元，减税幅度为 22.2%；非试点一般纳税人则增加抵扣1.16亿元。此外，多数试点纳税人税负均有所下降。试点的一般纳税人中，4037户税负减轻，占一般纳税人的37.7%，减少税额2.25亿元；不

中国税制期末复习增值税

第二章：增值税 第一节：商品劳务税概述 ●一、概念和特征 ●（一）商品劳务税的概念 ●商品劳务税是以商品和劳务的交易额为征税对象的税种的总称，也称为流转税或货物劳务税。 ●（二）流转税的特点 ●税收负担的间接性 ●税收分配的累退性 ●税收征收的隐蔽性 ●税收管理的方便性 ●税收收入的稳定性 第一节：商品劳务税概述 二、商品劳务税的分类 （一）按征税环节：可分为单一环节商品劳务税和多环节商品劳务税。 （二）按征税标准：可分为从价税、从量税和复合税。 （三）按计税依据：从价税可分为总额型和增值型商品劳务税。 （四）按计税价格：从价税可分为价内税和价外税。 （五）按涉外性：商品劳务税可分为国内商品劳务税和涉外商品劳务税。 第二节：增值税概论 ●一、增值税基本原理 ●（一）增值税的概念 ●增值税是对增值额的征税。 ●增值额的理论含义：v+m ●各国增值税制度中，据以征税的增值额为法定增值额 ●（二）增值税的特点 ●1、以增值额为征税对象 ●2、实行普遍征税 ●3、实行多环节征税 ●4、税率差别小（大多为单一税率） 第二节：增值税概论 一、增值税基本原理 （三）增值税的类型 1、生产型（国民生产总值GNP型）增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值后的余额为征税增值额。 增值额＝工资＋利息＋利润＋租金＋折旧 由于增值额的构成基础从宏观上相当于GNP，所以称为生产型（国民生产总值GNP型）增值税 第二节：增值税概论 一、增值税基本原理 （三）增值税的类型 2、收入型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产折旧后的余额为征税增值额。 增值额＝工资＋利息＋利润＋租金 由于增值额的构成基础从宏观上相当于国民收入，所以称为收入型（国民生产净值NNP型）增值税

2016年税收业务知识测试题及参考答案

税收业务知识测试试卷 ：单位：得分： 注：题中未标明时间围的，均适用现行税收政策。相关税率表附后。 一、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。共20题，每小题0.5分，共10分。） 1.纳税人自建的房屋，自建成之月起征收房产税。（） 2.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。（） 3.金三系统上线以后，不再需要做房产税、城镇土地使用税税种认定，只需登记房屋、土地税源信息即可。（） 4.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。（） 5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（） 6.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的且有合法凭据的支出可以据实扣除。（） 7.税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产不需缴纳土地增值税。（） 8.资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。（）

9.目前，我国仅对列举的资源征收资源税。（） 10.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。（） 11.营改增后，计征契税的成交价格应包含增值税。（） 12.纳税人占用耕地纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。（） 13.“记载资金的帐薄”的印花税计税依据是注册资本金额。（） 14.按税法规定减免增值税的，可以同时减免城市维护建设税。（） 15.纳税人未在规定纳税期限缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，应当加收每日万分之五的滞纳金。（） 16.增值税小规模纳税人应缴的增值税，以及附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均按季申报。（） 17.新购置的车船，纳税人应当自购置之日起60日申报缴纳或者经由扣缴义务人代收代缴车船税。（） 18.合伙企业的合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。（） 19.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业，年度应纳税所得额20万元,从业人数90人,资产总额2000万元；它属于小型微利企业。（） 20.残疾人就业保障金的计费依据为本地区上一年度平均职工工资。（） 二、单选题（共20题，每小题1分，共20分）

营改增的利弊分析

营改增的利弊分析 背景分析 1.1.我国现行营业税制 根据税法的有关规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（包括外商投资企业、外国企业、外籍人员），应当依法缴纳营业税。 营业税税率：交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%-20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不动产5%。 税收优惠，下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 《一》对服务业的影响 案例1.上海某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。2012年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与某电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。该广告于2月10日发布，广告公司收到该电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。 广告公司支付了该电视台全额费用，但只收到客户80%的合同款，该上海广告公司应如何进行会计核算？ 由合同的含税价计算出不含税价：现代服务业税率为6%， 所以合同的不含税价=1060÷(1+6%)=1000(万元)， 增值税销项税额=1000×6%=60(万元) 进行账务处理如下： 广告发布时： 借：银行存款8480000 应收账款2120000 贷：主营业务收入10000000 应缴税费———应缴增值税（销项税额）6000002. 收到符合条件可以差额纳税发票时，差额纳税的核算：

营改增心得体会范文营改增开题报告选题意义

营改增心得体会范文营改增开题报告选题意义为更好的推进财税改革，从xx年1月1日起以上海为试点实施营业税改征增值税试点方案，并从xx年起逐步在全国推广。营业税改增值税是继我国1994分税制改革以来又一重大税收制度改革，对我国经济结构和税收体制的改革起着积极作用。本文首先总结了营业税改增值税的实施背景和内容，并着重分析我国营业税改增值税对物流行业税负的影响，在此基础上，针对营改增中存在的问题，结合实际提出了根据行业实际和企业自身条件合理进行纳税筹划、实行渐进式改革步骤完善地方税法体制、合理设置国地税征管范围及分配比例等政策建议，以期对税制改革提供一定的参考价值。 强调服务、宣传、检查与管理的重要。 没有范文。 以下供参考， 主要写一下主要的工作内容，如何努力工作，取得的成绩，最后提出一些合理化的建议或者新的努力方向。。。。。。。 工作总结就是让上级知道你有什么贡献，体现你的工作价值所在。

所以应该写好几点： 1、你对岗位和工作上的认识 2、具体你做了什么事 3、你如何用心工作，哪些事情是你动脑子去解决的。就算没什么，也要写一些有难度的问题，你如何通过努力解决了 4、以后工作中你还需提高哪些能力或充实哪些知识 5、上级喜欢主动工作的人。你分内的事情都要有所准备，即事前准备工作以下供你参考： 总结，就是把一个时间段的情况进行一次全面系统的总评价、总分析，分析成绩、不足、经验等。总结是应用写作的一种，是对已经做过的工作进行理性的思考。 总结的基本要求 1．总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。

2．成绩和缺点。这是总结的主要内容。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是怎样产生的，都应写清楚。 3．经验和教训。为了便于今后工作，必须对以前的工作经验和教训进行分析、研究、概括，并形成理论知识。 总结的注意事项： 1．一定要实事求是，成绩基本不夸大，缺点基本不缩小。这是分析、得出教训的基础。 2．条理要清楚。语句通顺，容易理解。 3．要详略适宜。有重要的，有次要的，写作时要突出重点。总结中的问题要有主次、详略之分。 总结的基本格式： 1、标题

营改增知识测试题

“营改增”知识测试题 项目公司：______ 部门：______ 姓名：______ 分数：_______ 说明：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件，影响深远。为满足对不同岗位人员的评测，答写要求如下： 一、单选题（共20题，每题2.5分，共50分；每小问只有一个答案，多选、错选、不选均不得分）。 1.房地产开发企业销售不动产，税率为（B） A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是（A） A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用___计税，但一经选择，______内不得变更。（B） A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。（） A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时，凡不属于企业的增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据；如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标，且属于公司增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价；含税价；B不含税价；不含税价

C 不含税价；不含税价；D含税价；不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务_____视同销售处理；宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品，应_____核算销售额。（） A 必须；分开B不用；分开 C 不用；合并；D必须；合并 7.房地产企业采用一般计税时，接受贷款服务，取得进项,_______抵扣；向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得；不得B可以；可以 C 可以；不得；D不得；可以 8.营改增后，企业选择一般计税方式时，对外付款时，取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。（） A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人，我方支付广告费时，取得发票的税率为（） A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人，其一般计税时，我方支付工程款时取得发票的税率为（），在其简易计税时，我方支付工程款时取得发票的征收率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人，我方支付设计费时取得发票的税率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人，我方支付办公用品时，我方取得发票税率为（）

浅谈营改增的意义和问题

浅谈“营改增”的意义和问题 2012年1月1日上海首次启动营业税改征增值税试点。自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点在全国范围内展开。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。 在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是我国两个最为重要的流转税税种，二者分离并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。因此，税制改革和完善税法势在必行。“营该增”就是在这样的大背景下进行的。 那么，“营该增”到底是什么？中国人民大学财政金融学院教授朱青表示，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，缴纳营业税的纳税人变为增值税的纳税人。 现行将营该增试点涉及“1+6”行业：“6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务；“1”即交通运输业，包括陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务。 作为我国新一轮税制改革的重中之重，“营改增”看似仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上却牵动了整个财税体制。两年来，这项改革在试点地区取得了不错的成效，相关企业税负降低，试点行业发展速度加快，企业转型升级热情高涨，这些都显示出其在各个层面的“增值”效应。【来源：中国税务网】 “营改增”可以通过打通纳税链条从而促进产业升级，，消除重复征税，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。辽宁安吉联合汽车物流有限公司财务负责人刘俐俐说，公司为汽车生产企业提供仓储配送服务。这次“营改增”，运输业的增值税税率是11%，仓储业作为物流辅助服务业增值税税率是6%，这两块业务，企业都有涉及。“如果企业只是简单地搞运输，可能实际税负就会增加，但如果业务向仓储配送等服务延伸，企业的负担就会有所下降。”刘俐俐说。 从上海迈向全国，这一场“营改增”试点带来的改革红利正逐步放大。在北京，截至2013年12月底，北京市共有“营改增”试点纳税人32.2万户。其中，现代服务业纳税人31万户，占比96.1%。在辽宁，2013年8月至12月，试点纳税人（不含大连）整体减少税收6.84亿元。因此，自从“营改增”推行后，许多小规模纳税人纷纷申请成为一般纳税人，只求在‘营改增’改革中尝到更大甜头。 上海社会科学院智库科研处处长杨亚琴指出，“营改增”改革的战略意图是要推动服务经济和实体经济发展。“‘营改增’的中性特征从制度层面解决了影响服务业发展的税收瓶颈问题，对结构转型和发展方式转变具有深远影响。同时，大幅度减税效应促进了中小服务企业的发展，客观上也提高了制造业的竞争力。”杨亚琴说。

营改增后税收政策效应分析

营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税

“营改增”最新政策解读与税务筹划--胡文霞

“营改增”最新政策解读与税务筹划 会务组织：一六八培训网 时间地点：2016年05月27-28日广州 06月04-05日上海 06月25-26日深圳 学员对象：总经理、高管、税务专员、财务人员等企业税务方面专业人员 授课方式：案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等） 1 月 1 日交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，试点范围和行业逐 3 月 5 日李克强总理在政府工作报告中明确，房地产、建筑施工业、金融保险业和生活服务业将在 2016 年 5 月 1 日起“营改增”。如何应对“营改增”带来的好处，享受结 “营改增”税收法规的大范围变化给企业的 布局中的重要作用。通过寻求战略布局及税务筹划的创新思维和方法，来提升企业税收策略和对策，同时防范由税务引发的法律风险。具体培训收益可以主要概括为以下几点： 1、全面了解“营改增”的最新政策法规变化 2、了解“营改增”的最新政策变化对企业的影响 3、掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 4、掌握企业日常经营管理的税务管理与避税方法 5、掌握增值税的会计核算和“营改增“的特殊处理 1、“营改增”最新税收法规政策的解读 2、“营改增”政策变化给企业带来的新契机 二、 “营改增”最新税收法规政策分析 1、营业税改增值税的政策解析

2、营业税改增值税的税收优惠政策 3、一般纳税人和小规模纳税人的区别 4、可抵扣与不得抵扣进项税 5、“营改增”过渡政策如何执行 第二讲：“营改增”带给企业的机遇与挑战 一、“营改增”政策带来哪些发展机遇 1、全面降低纳税成本的深度分析 2、节税效益促发商业模式的创新和升级 二、“营改增”政策带来哪些严峻挑战 1、企业财务管理难度加大 2、企业涉税风险进一步增大 第三讲：“营改增”企业经营应对策略 一、商业模式与经营流程的规整与设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定税负的轻重。 2、如何创新商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构，从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 第四讲：“营改增”财务管控方法 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 2、销售环节涉税流程的管控 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 三、进项税额抵扣疑难问题的管控 四、“营改增”票据管理涉税风险防范 第五讲、房地产、建筑业“营改增”税务筹划与案例分析 一、“营改增”政策要点与筹划思路 1、“营改增”政策税务筹划要点 2、“营改增”税务筹划思路 二、纳税人的税务筹划 三、税率的税务筹划 四、应纳税额的税务筹划 五、“营改增”税务筹划方式

“营改增”给建筑企业带来的风险及防范措施

摘要：自5月1日起，“营改增”试点范围将进一步扩大，扩大至工程建设方面，因此，建筑行业实行“营改增”已经成为必然，而实施“营改增”必将会带来一定的风险，企业应当采取积极措施予以应对。本文首先介绍了“营改增”的含义及其影响，进而就“营改增”给建筑企业带来的风险进行探究，同时提出了相应的风险防范措施。 关键词：“营改增”建筑企业风险 现阶段，国家经济正处在加快转型阶段。在转型过程中，税收制度和经济发展联系密切，对税制进行优化改革将有利于企业的发展，推动国家经济的转型。而“营改增”的实行使得国家税制获得进一步完善，税收渐趋合理化，可以切实防止重复征税现象，有效降低税收成本，使得企业税负得到明显的减轻。本文接下来则围绕“营改增”给建筑企业发展带来的影响进行阐述，深入分析建筑单位在“营改增”实施过程中的不当之处，积极采取针对性措施予以应对，推动“营改增”的全面实施。 一、营改增的含义及其影响 众所周知，营业税和增值税是我国两大主体税种。“营改增”就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。 自2016年5月1日起，中国将全面实施“营改增”，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。“营改增”的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。“营改增”可以说是一种减税的政策。具体来说，有以下影响： （一）降低企业税负压力 “营改增”消除了重复缴税的情况，对现有税收制度进行了完善，在一定程度上减少了税负压力，促进企业更好地发展，使其经营活动更加有序地开展。例如，2014年，某上市建筑公司单位获得收入1000亿元，当期能够进行进项税抵扣的额度为300亿元，额外成本费用为150亿元。在试行“营改增”之前，该公司需要缴纳所得税以及营业税，由此可以得出企业应当上缴的税额为：1000×3%=30亿元，需要上缴所得税为：（1000- 150- 300-30）×25%=130亿元，二者共计160亿元；而实行“营改增”之后，企业则需要交纳所得税以及增值税，在此，增值税销项税额为：[1000÷（1+11%）]×11%=99.10亿元，进项税额为[300÷（1+17%）]×17%=43.59亿元；而增值税额=增值税销项税额-增值税进项税额，也就是说需要上缴的增值税为：99.10- 43.59=55.51亿元；建筑单位需要上缴的所得税额为：（1000÷1.11- 300÷1.17- 150）×25%=12.36亿元，二者共计为55.95亿元。很显然，实行税制改革之后，缴税较之前少了104.05亿元，显著降低了建筑单位的税负。 （二）显著拓展企业的发展规模 当前，国内实行的增值税具有一定的特性，在对企业税款进行计算的过程中，购买的固定资产增值税实行抵扣，但是并不计入成本之中。这在很大程度上为企业减少了投资成本，加快了资金流转，便于新技术、设备的改造或购买。同时征收营业税和增值税，对于健全税制造成了负面的影响，使得营业税以及增值税一起征收，加大了税收征收的工作量，对其管理也造成一定的影响，所以，进行“营改增”税收制度改革满足了发展要求。“营改增”的实行一方面可以去除重复征税的环节，降低了税负。企业税负制约减少，企业的发展潜能就可以得以充分的发挥，促进了企业的进一步发展，行业整体的发展情况得以改善和提高，与此同时，加快了企业运营方式的改变，拉动内需、推动消费，在很大程度上推动了国家经济的发展。 二、“营改增”给建筑企业带来的风险 （一）进项税额无法实行抵扣，加重了企业的税负

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

营改增必要性和影响

营业税改征增值税 一、营业税改征增值税的必要性 我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就

随之产生。 国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和 服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩 大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例， 是深化我国税制改革的必然选择。这一总体上使相关企业免除 重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场 主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化 细分，提升服务水准，进而有利于提振消费和改善民生增进百 姓实惠，并助益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生 产方式。 一、营业税改增值税的有利影响 国家现推行营业税改征增值税，这项政策已于2012年1月1 日在上海试点。据税总测算，营业税改增值税后，可带动GDP 增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时还可以 带来新增就业岗位约70万个。若改革在全国推开，全国税收净 减收将超1000亿元。 1.降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率 11%、6%，这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明，现有 交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况 不同，对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，

会计学论文 “营改增”对房地产业的效应分析

“营改增”对房地产业的效应分析 ——以保利集团为例 [摘要]从2016年5月1日起，国家全面推开“营改增”试点，将房地产业纳入“营改增”试点行列。在研究目标企业的基本情况、房地产行业概况的基础上进行“营改增”的影响分析。基于“营改增”和“去库存”的双重政策的视角下，对保利集团的税负、成本情况和利润进行理论和数据分析，得出“营改增”后对房地产企业的影响。同时，根据“营改增”对各线城市的影响，分析出企业应在各线城市中的相应措施。通过分析“营改增”对房地产企业的效应分析，更好地推动企业转型升级以及房地产市场的健康发展。 [关键词]“营改增”；房地产企业；税负；影响分析

Analysis of the Effect of VAT on Real Estate - Poly Group as an Example Abstract：Since May 1, 2016, the state has comprehensively pushed forward the reform of VAT, and incorporated the real estate industry into the pilot reform of VAT. In the study of the basic situation of target enterprises, the real estate industry on the basis of the VAT impact analysis. Based on the theory of "tax reform" and "reducing their unsold homes", this paper analyzes the tax burden, cost and profit of Poly Group, and obtains the influence on the real estate enterprise. At the same time, according to the VAT on the impact of the city line, the analysis of enterprises in the line should be the corresponding measures in the city. Through the analysis of the VAT on the real estate business effects analysis, to better promote the transformation and upgrading of enterprises and the healthy development of the real estate market. Keywords：VAT；Real estate enterprises；Tax burden；Impact Analysis