第一部分 审计理论与方法——第六章 审计取证方法
第一部分审计理论与方法——第六章审计取证方法
目录
考情分析
内容介绍
内容讲解
【考情分析】
本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。
初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。
内容介绍
第一节审计取证模式
第二节审计取证的基本方法
第三节审计取证的具体方法
第一节审计取证模式
审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容）
一、账目基础审计
指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
审计目标：查错防弊。
审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。
优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。
缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
二、制度基础审计
从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性。
审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。
优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。
缺点：
1.工作效率的改进不明显。
2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准。
3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系。
4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障。
5.不能直接解决全部审计风险问题。
三、风险基础审计
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性。
审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计风险＝重大错报风险×检查风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。
审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。
检查风险＝审计风险/重大错报风险
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
【例题1·单选题】从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：
A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.风险基础审计
D.数据基础审计
『正确答案』B
『答案解析』参考教材制度基础的定义。
【例题2·单选题】在财务报表审计中，重大错报风险是指：
A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.固有风险和检查风险的总和
D.控制风险和检查风险的总和
专项审计调查的特点和方法
专项审计调查的特点和方法 Ξ傅 明 (绍兴市越城区审计局,浙江 绍兴312000) 摘 要:就目前审计机关开展专项审计调查的必要性和重要性进行了阐述,在此基础上从多个角度就其特点和方法进行了探讨,并提出了一些具体设想和建议. 关键词:专项审计调查;特点;方法 中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1008-293X (2008)07-0067-05 专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式.绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家,现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代.半个多世纪以来,世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践.在政府审计史上,能否不失时机地开展绩效审计,是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志.绩效审计的内容主要包括三个方面,即经济性、效率性和效果性,其对应的3个英文单词都以字母E 开头,因此又称“三E ”审计.最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy )是指在确定的时间内,以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(E fficiency )是指在人力、财务和物力资源的使用过程中,做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(E ffectiveness )是指产出达到预定目标的程 度.〔 1〕从我国审计机关的实际情况来看,在绩效审计方式方法的运用上,专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式.近年来,国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式,并收到了比较好的效果.目前,专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强,专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般,透过现象看本质,对共性问题进行归纳,从机制和体制上找原因,提建议,为政府宏观决策提供参考,在更高层次上服务发展大局.这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动,远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力,是今后我国政府审计发展的主流方向. 1 开展专项审计调查的现实意义 当前,我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期,经济工作中存在的许多问题,是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题,不能简单地以对错评论之,如何定性和处理也较难把握.此时应更多采用专项审计调查的方式,其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据,对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理,先如实予以反映.另外,对有些涉及面比较广的宏观政策执行情况,采取专项审计调查的方式有利于摸清情况,提请有关方面研究解决,效果会更好.虽然从微观上即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看,审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少,似乎削弱了审计的力度,然而从政府和社会的宏观层面上来说,通过审计调查把揭露的问题与从体制上、机制上深入分析的原因结合起来,更有利于促进政府依法行政和社会经济秩序的规范. 在目的和内容方面,审计与专项审计调查各有侧重点和特点.财务审计主要是针对各个具体的项目和第28卷第7期2008年3月 绍 兴 文 理 学 院 学 报JOURNA L OF SH AOXI NG UNI VERSITY V ol.28N o.7Mar.2008 Ξ收稿日期:2008-02-20 作者简介:傅 明(1971-),男,四川眉山人,会计师,审计师,研究方向:会计、审计领域.
审计项目取证记录汇总总结
XXxx有限公司xx审计项目审计工作总结 XX： 根据《XXxx集团有限公司关于XX审计的通知》我们接受委派对XXxx有限 公司进行XX审计，接到通知后，XX部门于2018-2-5成立了审计小组，编制了》《XX审计计划》，本次审计人员3人，2018-2-10进入XXxx有限公司开始进行现场审计工作， 2018-3-2完成现场审计，感谢XXxx有限公司全力配合，本次审计才能较为圆满的完成审计任务，现将审计情况汇报如下： 一、企业基本情况、XXxx有限公司基本情况：XXxx有限公司成立于200X 年X月X日，注册资本 XX元，地址：xx,经营范围：….开发，…..租赁…..，在 职人员XX人，设有XX等职能部门…..。 审计项目时间安排：预计2018-2-10至2018-2-28，实际现场审计时间 2018-2-10至2018-3-2。 二、审计范围： 2018-2-10对XXXX有限公司的基本情况、以往年度的审计情况及问题整改 情况、公司组织架构、经营范围、主要经营业务、财务状况、内部控制等实施 了解、调查，通过调查了解掌握的初步情况，进行初步的风险评估，确定审计 的范围为XXXX有限公司及所属分支机构。 三、审计重点： 对XXXX有限公司风险评估后初步确定了审计重点： １、公司组织架构、内部管理制度的建立、健全、执行及监督情况。2、资产负债状况。3、经营情况：重点审计经营性收入是否按规定签订并履行合同的权利和义务，是否有不入账的收入。4、对外投资。5、融资、担保。6、应收款管理。 四、实施的主要审计程序：询问基本情况、检查财务及其他文件资料、对 重要数据进行计算及分析性复核。 五、审计发现的问题及建议：
论审计取证中的函证方法
论审计取证中的函证方法 张英 （陕西煤化府谷能源开发公司陕西府谷 719400） 【摘要】函证是审计人员获取审计证据的重要方法之一。本文从函证决策、设计询证函、实施函证、整理和分析函证结果等四个方面重点论述了函证的实施步骤与要点。另外，本文对函证的对象与条件也作了简要的介绍。 【关键词】函证；函证决策；函证结果 函证是审计人员为证明被审计单位会计资料的所载事项而向有关单位或者个人发函询证，函证要求与被审计单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额，确定被审计单位纪录的正确性。从实质上讲，函证属于书面查询的一种，其特殊性在于用收发函的方式完成，所取得审计证据的证明力更强。 一、适用对象与条件 审计人员经常运用函证进行审计取证的事项主要包括：银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大异常的交易等。 函证主要用于印证被审计单位应收、应付款项的发生额和余额，作为认证被 审计单位债权债务的必要手段；也用于验证被审计单位委托外单位保管的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务、存款借款的种类余额、实物资产的归属以及未决法律诉讼案件等。通过函证，审计人员取得的是书面证据。 二、实施步骤与要点 函证可以采用两种方式进行：一是积极函证（又称肯定式函证）；二是消极函证（又称否定式函证）。积极函证要求被函证单位对函证事项无论与事实是否相符都给予复函，如无复函，一般要再次发函催询。积极函证的手续较麻烦，主要运用于长期拖欠、金额较大、余额长期不变的审计事项，以及引起审计人员怀疑的事项。消极函证只有在被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。 审计人员采用函证收集审计证据的实施步骤和要点主要有以下几个方面。 1、函证决策 在这一过程中，审计人员主要是决策两方面的问题：一是确定是否实施函证； 二是确定函证的内容、范围、时间和方式。 （1）确定是否实施函证。审计人员应充分考虑审计事项的重要性水平、固有风险和控制风险的评估水平、实施替代审计程序获取的审计证据能否将审计风险降低至可接受的水平等因素，确定是否实施函证。 审计人员在进行财政财务收支的真实性、合法性审计时，一般情况下，应对上述函
浅议审计沟通的技巧
浅议审计沟通的技巧 沟通与协调是审计工作的重要组成部分，审前调查了解、审中座谈了解、审后征求意见等环节都需要审计人员与被审计单位或部门进行沟通和交流，沟通贯穿于审计的整个过程。俗话说“美言一句三冬暖，恶语伤人六月寒”。说话谁都会，但如何把话说得艺术，如何跟被审计单位进行良好的沟通呢？在审计沟通技巧方面我谈谈自己一些粗浅的认识。 一是尊重对方，懂得倾听。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的平台，尊重对方是进行成功谈话的前提条件，审计人员要保持平和的心态，真诚地去理解被审计单位的想法，设身处地的为他们着想，尽力找到与被审计人员可能达成共识的某些问题，掌握沟通的方式方法，既要换位思考，尊重对方，又要依法审计，以理服人，切勿以上下级关系自居，以审问的口吻交流。还要做到耐心倾听沟通对象的话语，树立服务意识，获取沟通对象的信任，在倾听中有针对性地采用回应、询问等方式，在倾听中思考，以获得更多的有效信息，使沟通达到事半功倍的效果。 二是巧妙提问，留有余地。首先是打好“感情牌”。在沟通之前，被审计单位相关人员会有一定的心理戒备，可能会猜测谈话的内容，也会设想如何应对。对于沟通对象的心理防备，审计人员需要主动从情感入手，循序渐进地引入正题,巧妙的提出问题。例如：与被审计单位财务人员座谈时，可以从财务和审计共同点入手，谈谈工作心得，与对方产生
共鸣，这样在了解正题时就会自然顺畅，使沟通减少阻力。其次是交谈要留有回旋余地。审计沟通目标要尽量具体，但具体不等于没有余地，有经验的审计工作者会留有弹性，使之有回旋的余地。例如：就某个审计疑点进行核实了解时，与被审计单位相关人员交谈应只描述问题事实，尽量不直接定性，若定性的问题较为严重，相关人员听到之后可能会否认事实，不再配合审计；若定性的问题较轻，则对于进一步了解之后重新对问题定性不利。 三是坚持原则，廉洁从审。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线,审计实施阶段一般都是在被审计单位进行现场审计，有的甚至要出差数月，工作中难免会遇到吃、住、行等生活问题，个别审计人员业务不精还高高在上、指手画脚，甚至借审计之机吃拿卡要，这种行为应坚决抵制。如果审计人员在工作中不廉洁，那么在沟通过程中就会出现“吃人嘴软，拿人手短”，遇到该坚持原则的问题不坚持，无底线的退让，自然无法取得被审计单位的认同，审计沟通更无从谈起。因此，审计人员只有坚持依法审计、廉洁审计、文明审计，才能做到说话硬气、有理有据，才能获得被审计单位的理解和尊重。 四是态度谦和，语言通俗。在沟通时应态度谦和、真诚、委婉，不应盛气凌人、居高临下，既要尊重被审计人员，做到换位思考，又要考虑被审计单位的实际情况。审计人员要充分了解被审计单位的财务管理、业务流程、内控制度等方面，可以提前准备一个有助于提高沟通效能的座谈提纲，保
审计取证方法汇总
审计取证方法汇总 审计取证的方法 顺查法： 概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由 于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法： 概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、 针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏 重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适用范围：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。详查法： 概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全 面详细审查的方法。 优点：在审查会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务期间内会计记录和凭证 的全部资料进行逐一验证。既要核对凭证、账簿、报表，又要审查有关的经济资料并加以 分析，所以审查能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽 查结论。缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审 计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。 抽查法： 概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结 果推断总体状况的方法。 优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。
专项审计管理方法
专项审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强对成都远鸿集团公司(以下简称“集团公司”)专项审计工作，及时提供集团公司和所属控股子公司的经济运行信息，促进企业加强经济管理，根据国家有关法律、法规，制定本管理办法。 第二条本管理办法所称专项审计是指集团公司审计中心依法运用审计手段，就与集团公司和所属控股子公司经济管理有关的特定事项和领导交办的事项，对集团公司各成员企业进行的专门调查活动。 第三条本管理办法适用集团公司和所属控股子公司审计管理，参股公司可参照执行。 第二章专项审计主要内容及程序 第四条集团公司审计中心在实施专项审计时，可根据需要成立一个或若干个专项审计组。专项审计组对审计中心负责，并报告工作。 第五条审计人员办理专项审计事项时，应当实事求是，如实反映调查事项的真实情况，客观、公正地进行评价，做出符合事实的结论。 第六条审计人员开展专项审计，应当注意保守被调查企业的秘密。第七条进行专项审计的主要内容： （1）集团公司和所属控股子公司的经济活动情况； （2）审计中心门选定的专门事项； （3）集团公司董事长或总裁交办的其它调查事项。
第八条专项审计组应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。 第九条在进行专项审计前，应当通知被调查单位。被调查单位应当按照专项审计组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计工作。 第十条专项审计可以采取普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他适当的方式进行。 第十一条专项审计组应当对收集的被调查单位的材料进行分析、判断，决定取舍，并编入专项审计工作底稿。专项审计组收集的被调查单位的材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。 第十二条专项审计工作结束后，应当形成专项审计报告。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述应当准确、简洁、通俗易懂。 第十三条专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，既要有综合性数据，又要有典型事例，一般应包括下列内容：（1）专项审计项目说明； （2）被调查事项的基本情况； （3）存在的问题及原因分析； （4）调查结论和改进建议； （5）其它需要反映的内容。 第十四条专项审计报告完成后，审计调查组应当及时报告审计中心。审计中心根据调查事项的性质和调查的情况，向集团公司总裁或董事长报告审计调查结果。
审计取证单样本。
广元市利州区审计局 审计证据汇总记录 索引号： 内容：工程基本概况： 一、立项情况。2008年12月31日，广元市利州区发展和改革局《关于北街幼儿园重建教学楼的立项批复》(广利区发改发[2008]770号)，项目建设内容和规模：重建教学楼一幢，建筑面积1200平方米，运动场200平方米及部分附属设施；项目总投资及资金来源：项目总投资260万元，资金来源为争取青少年基金会持助200万元、国家灾后重建资金60万元，项目建设工期：2009年3月至2009年10月。 二、初步设计批复情况 2009年4月1日，广元市规划和建设局《关于广元市利州区北街幼儿园教学楼初步设计的批复》(广规建发[2009]基49号)，原则上同意零八一建筑勘察设计院的设计方案，总建筑面积1100.6平方米，总占地面积2796.57平方米，土建投资约447万元；教学综合楼建筑层数为局部三层，结构形式均为框架结构……。 二、招投标情况 审计复核人员：审计人员：毛志彬 2010年7月20日
广元市利州区北街幼儿园委托四川中鑫工程造价事务所有限责任公司广元分公司编制工程量清单和预算控制价，并于2009年4月15日签订了《建设工程造价咨询合同》。2009年4月28日，广元市利州区财政局《关于下达北街幼儿园教学楼及附属工程预算评审结论的通知》(广利财评[2009]131号)，审定金额2100676.39元，其中：工程施工费1897850.02元(教学楼1622342.00元，附属工程275508.02元)，预留金100000.00元，施工监理费50103.24元，招标代理费15182.80元，勘察设计费29000.00元，清单控制价编制费8540.33元。 广元市利州区北街幼儿园委托四川成化工程项目管理有限公司组织招标代理，并于2009年4月21日签订《委托招标代理合同》；招标文件显示：建设规模为新建教学综合楼1200平方米，运动场120平方米及部分附属工程；建设工期7个月；招标范围为土建、装饰及水电安装等建设内容；合同履行过程中物价波动引起的价格调整约定为不可调整，在履行合同时，应按照合同约定的单价和价格作价进行支付，即投标报价表中标明的单价和价格在合同执行过程中是固定不变的，不因物价波动而调整，风险和收益由承包人自行承担；专用合同条款中法律变化引起价格调整约定：工程量清单中已有适用于变更工程的价格，按工程量清单已有的价格确定；工程量清单中有类 审计复核人员：审计人员：毛志彬 2010年7月20日
浅谈如何做好审计工作
浅谈如何做好审计工作
如何做好审计工作 当今的社会、经济都在日新月异地发展，知识更新速度飞快，放眼看去，现代内部审计的职能已从查错防弊发展成为价值增值型的服务，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。那么，作为一名内部审计人员，为了更好地开展和实施审计工作，必须与时俱进，把好企业脉搏，紧跟发展节奏，求新求变，适时地调整内部审计工作的中心与重点，才能为企业管理者服务。下面是本人从事审计工作的几点粗浅的体会与建议。 一、加大事前审计和事中审计的力度，事前审计、事中审计和事后审计要有机的结合 事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为力。只有将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防
微杜渐，及时发现和解决问题，对企业内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。例：2004年度新开展的对拆除、隐蔽工程进行事前审计签证，物资公司注销前有关资产负债的清理，已证明取得了很好的效果。 下一步应继续扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机的结合起来，全过程、全方位参与到企业管理中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题，力争将公司的管理隐患消灭在萌芽状态，为海晶的生产经营保驾护航。 二、发挥内部审计的“天时、地利、人和”优势，突出服务职能，做好企业的“内参” “天时”是指内部审计的独立性。内部审计直接受经营者领导，独立于被审计对象，不受其它部门的干扰和限制，从而可以有效地行使审计职权，保证了审计结论的客观、公正、真实。“地利”是指内部审计身处企业当中熟悉内部管理及生产工艺的优势。内部审计人员长期立足于本企
专项审计管理办法(制度范本、DOC格式).DOC
专项审计管理办法（制度范本、DOC格 式）.DOC 为了加强对成都远鸿集团公司(以下简称“集团公司”)专项审计工作，及时提供集团公司和所属控股子公司的经济运行信息，促进企业加强经济管理，根据国家有关法律、法规，制定本管理办法。第二条本管理办法所称专项审计是指集团公司审计中心依法运用审计手段，就与集团公司和所属控股子公司经济管理有关的特定事项和领导交办的事项，对集团公司各成员企业进行的专门调查活动。第三条本管理办法适用集团公司和所属控股子公司审计管理，参股公司可参照执行。第二章专项审计主要内容及程序第四条集团公司审计中心在实施专项审计时，可根据需要成立一个或若干个专项审计组。专项审计组对审计中心负责，并报告工作。第五条审计人员办理专项审计事项时，应当实事求是，如实反映调查事项的真实情况，客观、公正地进行评价，做出符合事实的结论。第六条审计人员开展专项审计，应当注意保守被调查企业的秘密。第七条进行专项审计的主要内容：（1）集团公司和所属控股子公司的经济活动情况；（2）审计中心门选定的专门事项；（3）集团公司董事长或总裁交办的其它调查事项。第八条专项审计组应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计的目的、内容、范围、程序、时间、方法、
人员分工等。第九条在进行专项审计前，应当通知被调查单位。被调查单位应当按照专项审计组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计工作。第条专项审计可以采取普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他适当的方式进行。第一条专项审计组应当对收集的被调查单位的材料进行分析、判断，决定取舍，并编入专项审计工作底稿。专项审计组收集的被调查单位的材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。第二条专项审计工作结束后，应当形成专项审计报告。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述应当准确、简洁、通俗易懂。第三条专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，既要有综合性数据，又要有典型事例，一般应包括下列内容：（1）专项审计项目说明；（2）被调查事项的基本情况；（3）存在的问题及原因分析；（4）调查结论和改进建议；（5）其它需要反映的内容。第四条专项审计报告完成后，审计调查组应当及时报告审计中心。审计中心根据调查事项的性质和调查的情况，向集团公司总裁或董事长报告审计调查结果。第三章附则第五条本管理办法由集团公司审计中心拟定，审计中心解释。第六条本管理办法接受中国法律、法规以及本公司章程的约束，本管理办法如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报总裁办公会审议通过。第七条本管理办法未尽事宜，执行国家有关法律、法
审计业务取证技巧(一)
审计业务取证技巧(一) 获得有效审计证据是整个审计工作的关键环节。而取证方法和技巧的运用是否得当，关系到审计取证工作的成败。在多年审计实践中，笔者有几次成功地运用取证技巧，搜集了关键证据，提高了工作效率，具体做法： 查证对账单 只要我们认真审计对账单，并与银行存款日记账互相核对，必要时到开户银行调查取证，违法乱纪分子就会在对账单上露出“马脚”。 莫名其妙的转款。在一次政策性基金审计工作，在未达账项调节平衡情况下，没有轻易放弃细查银行对账单，逐笔核对了两个年度24个月的几十张银行对账单与银行日记账记录。在银行对账单上发现了一种奇怪现象：在多个月份的月末，存款转出少则几百万元多则几千万元，而在下月初又原数转回，间隔只有一天时间。而且这些巨额银行存款转出、转入业务既无原始凭证，又无记账凭证，更无账面记录。这一奇特现象立即引起了我们的高度重视，最终促使该单位领导道出了实情：由于无偿地租用了开户银行的房屋，就同意了开户银行以个人名义为单位开立了一个储蓄户。当个别月份开户行的招揽储蓄任务完不成时，开户行直接将政策性基金存款划转到储蓄户，下月初如数划回，以此方式增加当月储蓄存款额，账外储蓄存款户已生息5000多元。私立账户、公款私存、挪用专项资金的问题昭然若揭。 藏头露尾的套现。一次教育费附加审计工作，我们跟踪资金流向来到
一个乡(镇)教育办。该办会计人员未编制银行存款余额调节表，在我们编制调节表后发现银行存款日记账余额比银行对账单余额多出了3万元，当时认为造成这种结果的原因是由于存在“银行已记支付、单位未记支付”的未达账项。经核对日记账与对账单，当年并不存在未达账项就延伸审计上年度。上年9月份银行对账单上有一笔支出3万元，但银行存款日记账上却没有支出记录。随后我们将两年里已签发支票存根的编号进行了排序，结果显示有一个缺号。缺号的现金支票已签发，存款已支取，却未登记银行存款日记账，款项去向不明的问题浮出了水面。在证据面前，该办会计员只得道出了实情：去年9月份老家盖新房钱不够，取用了3万元公款，后来一直想找钱补上掩盖过去，却未能得逞。审计组将此案移送到当地检察院立案侦查起诉。 真假难辨的对账单。一次国债资金建设项目审计工作，我们在国债资金支出凭证上发现了4处伪造虚假支付凭证和虚假合同，合计金额达57万元。综合考虑到该建设单位财务管理漏洞多、银行对账单大部分丢失和银行出纳员去向不明等因素后，我们对银行存款账面上1500万元数额的真实性产生了很大疑问。来到开户银行查询国债资金存款情况，当把仅有的几张银行对账单交给银行工作人员验证时，他们马上告知这不是他们出具的对账单，他们的对账单全部是计算机打印，不是这种手写套印的，但他们也无法解释为什么盖有自己银行的印章。将银行存款日记账与开户行重新打印的对账单进行了认真核对，结果发现实际国债资金账户存款余额比账面余额亏空了670多万元。我们
浅谈如何进一步提高审计质量
浅谈如何进一步提高审计质量 审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础，是审计工作的生命线。讲究审计质量不仅是审计机关自身的内在要求，也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望和要求，审计质量的高低体现出审计机关和人员的政治素质、业务水平汉工作能力。随着审计机关审计信息化建设和计算机审计AO系统的运用，审计质量在总体上呈现出不断提高的趋势，但不可讳言，目前部分审计项目质量低下的问题依然存在。究其原因，既有主观因素，又有客观因素。 一、审计项目质量不高的原因 1、审计准备工作不充分。一是被审计单位基本情况了解太少。尤其是对其所处的经济环境、业务流程、关联交易及其内控制度等未作审前调查；二是忽略了制定审计方案时的前置工作。如在了解被审计单位基本情况后，未对所取得的资料进行初步性复核，在编制审计方案前对重要性水平好审计风险未进行初步评估；三是审计方案过于简单。内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用；四是、对审计的目的不明确。对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求。
2、财会业务知识不熟练。一些审计人员财会业务水平不高，对被审计单位财会人员利用会计手段作弊看不出、拿不准、识不破，必然会使其违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。 3、对法律法规不熟悉。在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，知其一，不知其二；二是对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习，待到审计碰到问题后，有的回避疑点，轻易绕过，有的临时抱佛脚，现学现用。 4、审计方法不当。有的审计人员审计方法运用不当或方法单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，泛泛而审，虽然下了功夫，费时费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。 5、审计责任感不强。一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。 二、提高审计质量的几点对策 1、精心部署，周密安排审前准备工作。安排审计准备工作，要做到科学、合理，全面考虑，不能带有随意性；审计方案的内容要周全、详细，分工要明确、合理；审前培训工作要到位，要让审计人员全面了解审计目的、内容和相应
《审计技术与方法》期末复习题
《审计技术与方法》期 末复习题 https://www.wendangku.net/doc/a015366575.html,work Information Technology Company.2020YEAR
第一章审计技术方法概论 一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法 二、思考题 1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容 第二章审计方法的目标 一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平
专项审计调查的特点与方法
专项审计调查的特点与方法 专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式。绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家，现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代。半个多世纪以来，世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践。在政府审计史上，能否不失时机地开展绩效审计，是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志。 绩效审计的内容主要包括三个方面，即经济性、效率性和效果性，其对应的3个英文单词都以字母E开头，因此又称“三E”审计。最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy)是指在确定的时间内，以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(Efficiency)是指在人力、财务和物力资源的使用过程中，做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(Effectiveness)是指产出达到预定目标的程度。 从我国审计机关的实际情况来看，在绩效审计方式方法的运用上，专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式。近年来，国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式，并收到了比较好的效果。目前，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般，透过现象看本质，对共性问题进行归纳，从机制和体制上找原因，提建议，为政府宏观决策提供参考，在更高层次上服务发展大局。这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动，远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力，是今后我国政府审计发展的主流方向。 1开展专项审计调查的现实意义当前，我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期，经济工作中存在的许多问题，是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题，不能简单地以对错评论之，如何定性和处理也较难把握。此时应更多采用专项审计调查的方式，其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理，先如实予以反映。另外，对有些涉及面比较广的宏观政策执行情况，采取专项审计调查的方式有利于摸清情况，提请有关方面研究解决，效果会更好。虽然从微观上即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看，审计调查
浅谈审计调查的谈话技巧
浅谈审计调查的谈话技巧 审计谈话在审计调查中运用比较普遍，也是审计调查人员应该具备的基本技能。日审计调查中的谈话主要是与被审计单位相关人员的谈话，包括证人、被调查人、知情人或检举揭发人。谈话技巧的高低，运用是否得当，是检验审计调查人员实际工作能力的重要标志之一，学习和掌握谈话的方法，提高谈话水平，对于提高审计工作水平具有重要意义。 获取谈话成功的方法和技巧： 一、获取信息的方法技巧 1、重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。 2、利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，
面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。 3、“容许”编造谎言。在某种情况下，调查人员可允许被调查人自由陈述他想说的一切和编造的谎言，并如实作好记录，从谎话的侧面完全可以弄清楚他想回避什么、注意的什么，在适当时机揭穿谎言，促使其作出真实陈述。 二、分散注意力的方法技巧 1、自由交谈。对于那些对谈话感到压抑，用矢口否认对待谈话的被调查人，调查人员要改变谈话的威严方式，在和谐的气氛中使其在不知不觉中顺从和接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。 2、声东击西。可以分为两个阶段：第一“声东”阶段，在谈话中，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上与主要问题“无关”的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；第二“击西”阶段，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回。
专项审计调查实施办法
第一条为了规范公司专项审计调查工作，保证审计工作质量，及时向公司领导提供经济运行管理信息，促进经济效益的提高，特制定本办法。 第二条本办法适用于盘锦市双台子区纵合城乡一体化建设有限公司（以下简称“公司”）。 第三条本办法所称专项审计调查，是指监察审计部根据公司领导对各单位经济活动涉及的有关问题和特定事项，以及公司内审部门认为有必要进行调查的事项，运用审计手段进行的专门审计调查活动。 第四条审计调查组开展专项审计调查，必须遵守国家法律、法规和公司的有关制度、规定。保守国家和公司的秘密，以及被调查单位的商业秘密。 第五条审计调查组办理专项审计调查事项，应坚持实事求是的原则，真实反映其调查事项的情况，客观公正地进行评价，作出符合事实的结论。 第六条专项审计调查的主要内容： (一)执行财务收支的有关情况； (二)开展经济活动的情况； (三)工资奖金的使用、分配的情况； (四)公司领导交办的其他调查事项。 第七条专项审计调查可以列入年度审计项目计划。 第八条专项审计调查应当制定调查实施方案。方案的主要内容应当包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。 第九条进行专项审计调查前，应当提前通知被调查单位。开展现场调查时，应当出示专项审计调查的书面通知。被调查单位应当给予配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计调查工作。 第十条实行现场调查时，可以采取普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他适当的方式进行。在调查中，可以采取审计方法和其他方法取得与被调查事项相关的证明材料。 第十一条专项审计调查应当对搜集的调查材料进行分析、判断，并编制专项审计调查工作底稿。收集的调查材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。 第十二条专项审计调查工作结束后，应当写出专项审计调查报告。审计
浅谈审计调查的谈话技巧
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/a015366575.html, 浅谈审计调查的谈话技巧 审计谈话在审计调查中运用比较普遍，也是审计调查人员应该具备的基本技能。日审计调查中的谈话主要是与被审计单位相关人员的谈话，包括证人、被调查人、知情人或检举揭发人。谈话技巧的高低，运用是否得当，是检验审计调查人员实际工作能力的重要标志之一，学习和掌握谈话的方法，提高谈话水平，对于提高审计工作水平具有重要意义。 获取谈话成功的方法和技巧： 一、获取信息的方法技巧 1、重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。 2、利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，
面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。 3、“容许”编造谎言。在某种情况下，调查人员可允许被调查人自由陈述他想说的一切和编造的谎言，并如实作好记录，从谎话的侧面完全可以弄清楚他想回避什么、注意的什么，在适当时机揭穿谎言，促使其作出真实陈述。 二、分散注意力的方法技巧 1、自由交谈。对于那些对谈话感到压抑，用矢口否认对待谈话的被调查人，调查人员要改变谈话的威严方式，在和谐的气氛中使其在不知不觉中顺从和接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。 2、声东击西。可以分为两个阶段：第一“声东”阶段，在谈话中，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上与主要问题“无关”的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；第二“击西”阶段，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回。
审计理论与事务--审计取证基本方法复习指南
审计理论与事务--审计取证基本方法复习指南 一．顺查法和逆查法 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。 1.顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证——核对记账凭证——核对日记账、明细账和总账——与财务报表相核对。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机
械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 2.逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 在这种方法下，审计人员应首先分析检查财务报表——追查至相关的日记账、明细账和总账——核对记账凭证——核对原始凭证. 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。
适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 例题：（2004）逆查法能够实现的审计具体目标是完整性。而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。 答案：× 二．掌握详查法和抽查法 审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。 1.详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审
某集团专项审计调查实施条例(doc 4页)
某集团专项审计调查实施条例(doc 4页)
首创集团专项审计调查实施办法 第一条为了规范集团内部审计部门的专项审计调查工作，及时向集团领导提供真实有效信息，促进集团加强管理、提高效益，根据《北京首都创业集团有限公司关于内部审计工作的规 定》，制定本办法。 第二条本办法所称专项审计调查，是指集团内部审计部门主要通过审计方法，对与集团发展战略和经营计划有关的特定事项，向集团本部各部室和集团下属公司进行的专门调查活动。 第三条集团内部审计人员进行专项审计调查，必须遵守集团有关规章制度，客观公正，实事求是，保守集团秘密和被调查 单位的商业秘密。 第四条集团审计部门可以对下列事项进行专项审计调查：（一）集团各项规章制度的执行情况； （二）集团下属公司内控管理和经营活动情况；
（三）集团投资项目的运营和效益情况； （四）集团董事会和管理层要求调查的其他事项。 第五条集团审计部门可以单独确定项目，或者结合项目审 计，进行专项审计调查。 第六条专项审计调查事项应当列入集团内部审计计划管 理。 第七条集团内部审计部门进行专项审计调查，应当成立专 项审计调查组。 第八条集团内部审计部门进行专项审计调查，应当制定专 项审计调查方案。 专项审计调查方案的主要内容应当包括调查的目标、范围、内容、程序、时间、人员分工等。 第九条集团内部审计部门进行专项审计调查，应当事先通 知被调查单位。 专项审计调查通知的内容包括： （一）被调查单位名称； （二）调查的依据、范围、内容和时间； （三）对被调查单位配合调查工作的具体要求； （四）调查组组长及成员名单。 第十条专项审计调查组在进行调查过程中，主要通过审计方法取得被调查单位的有关材料。 第十一条审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证
审计理论与实务-第六章审计取证方法知识点
第六章审计取证方法 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。 初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。 内容介绍 第一节审计取证模式 第二节审计取证的基本方法 第三节审计取证的具体方法 第一节审计取证模式 审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容） 一、账目基础审计 指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 审计目标：查错防弊。 审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。 优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。 缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
二、制度基础审计 从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性 审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。 优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。 缺点： 1.工作效率的改进不明显； 2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准； 3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系； 4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障； 5.不能直接解决全部审计风险问题。 三、风险基础（导向）审计 风险基础（导向）审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性 审计方法：风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 审计风险＝重大错报风险×检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。