我国宏观税负的现状及国际比较

国际税收资料协定重点知识

第十四章国际税收协定 ■考情预测 ■本章重点与难点 重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。 难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。 ■本章内容精讲 一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权 属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。 三、国际重复征税消除的主要方法

主要有免税法和抵免法两种。其中抵免法是普遍采用的。 （二）抵免法 含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。 四、国际避税与反避税 （一）国际避税地 1.国际避税地的类型 （1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。 （2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。 （3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。 2.国际避税地形成的条件 （1）能具有特色的避税条件。 （2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。 （3）社会基础设施完善。 （4）政局稳定。 （二）国际反避税的措施

五、国际税收协定

■考题与典型例题 一、单项选择题 1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。 A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元 [答疑编号347140101] 『正确答案』B 『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元） 2.国际重复征税的根本原因是（）。 A.纳税人所得的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.跨国纳税人的存在 D.各国行使的税收管辖权的重叠 [答疑编号347140102] 『正确答案』D 『答案解析』纳税人所得的国际化、跨国纳税人的存在以及各国所得税制的普遍化，是产生国际重复征税的前提条件，而不是根本原因。 3.《联合国范本》较为注重（），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 A.扩大收入来源国的税收管辖权 B.维护居民税收管辖权原则 C.兼顾居民管辖权和地域管辖权 D.国际组织在签订税收协定中的作用 [答疑编号347140103]

应用文-我国宏观税负水平及国际比较

我国宏观税负水平及国际比较 '\r\n 【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家 收入的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个 资源配置的合理以及国民经济产出水平的高低，是政府制定 政策的重要依据。本文分析了我国1994年至2006年的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理水平的结论。 【关键词】宏观税负国际比较政策选择 一、我国的宏观税负水平及变动趋势 宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期（一般为一年）税收收入占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。 我国政府收入主要来源于税收收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入，此外还有相当比重的预算外收入以及制度外收入。由此，我国有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP 的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。实际上，由政府收入占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收入占GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。 由表1可以看出1994 年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势。1994 年至1997 年，属于税负下降和恢复期，税收占GDP 的比重从10.7%下降到9.9%，再恢复到1997 年的10.6%，接近1994 年的税负水平。1998 年至2005 年，宏观税负处于上升期，税收占GDP 的比重从1998 年的11.2%持续提高至2005 年的18.0%，上升幅度达7.8 个百分点。在1994 至2005 年的12 年间，我国宏观税负提升了7.3 个百分点。 注：数据来源于《中国 年鉴（2006）》和国家税务总局公布的数据。税收收入包括关税，不包括香港、澳门和台湾地区的统计数据。 二、当前我国宏观税负的国际比较 根据国际货币基金 （IMF）对国家的分类，我们把纳入比较分析范围的国家划分为两大类，其中工业国家23个， 中国家14个。总体看，20 世纪90 年代以来，工业国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳定的趋势。1994 年以后我国宏观税负持续提高，但目前税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。 1．不含社保基金的宏观税负比较 如果不含社保基金，我国宏观税负低于大部分工业国家。我国宏观税负2005年达到

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

北语 20春《国际税收》作业_1234

20春《国际税收》作业_1 一、单选题(每题4分,共10道小题,总分值40分) 1.（）通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。 A.可比非受控价格法 B.成本xx C.交易净利润法 D.利润分割法 答：B 131、9666、2906 2.作为一个避税地，（）是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。 A.文化多样 B.风俗习惯 C.经济发达 D.政治和社会稳定 答：D 3.国际税收形成于___ A.二战以前 B. 19世纪末20世纪初 C.殖民地出现时 D. 18世纪末19世纪初

答：B 4.1963年，经济合作与发展组织制定公布，并于（）修订发表了《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》。 A. 1978年 B. 1968年 C. 1979年 D. 1977年 答：D 5.___是协调国家间经济贸易关系的措施，包括国家之间的税收事务联系与制度协调A.涉外税收 B.国际税收 C.关税 D.国际税务 答：D 6.涉外税收负担原则是 A.优惠原则 B.最大负担原则 C.平等原则 D.以上都是 答：D 7.（）是指一国采取低税率，税收减免，提高起征点,再投资退税，投资减免以及加速折旧等措施，使外国纳税义务人的税负低于本国纳税义务人。

A.优惠原则 B.最大负担原则 C.公平原则 D.合法原则 答：A 8.甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。采用扣除法，则该居民的税收总负担为___万元，其中甲国的税收是___万元。 A. 0.8、0.2 B. 0.96、0.56 C. 0.94、0.84 D. 4、2 答：B 9.税收优惠越___,则税基越___ A.多、小 B.少、小 C.多、大 D.少、大 答：A 10.一般来说，按___对跨国所得征税是第一次课税；按___征税是第二次课税 A.收入来源地管辖权、居民管辖权

国际税收计算题答案

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

税务规划我国宏观税负问题研究

本科中期论文成绩评定表 题目：我国宏观税负问题研究 专业：财政学（税务筹划） 院系：财政和公共管理学院 年级：2008级 学号：080407001 姓名：李海霞 指导教师：蔡红英 职称：教授 湖北经济学院财政和公共管理学院制 二○壹○年九月二十日 我国宏观税负问题研究 关于我国税收负担的合理区间问题，国内外学者进行了广泛研究。 对最优宏观税负水平的研究主要从俩个角度切入:壹是寻求使得税收收入最大化的宏观税负水平，基本原理是根据拉弗曲线探索最优税率;二是从税负水平和经济增长的相互关系出发，研究对经济增长最有利的宏观税负水平。 壹、国外关于宏观税负的研究 国外流行应用拉弗曲线来研究宏观税负问题。所谓拉弗曲线，是供给学派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）设计且提出的，目的于于形象地

说明税率和税收收入以及经济增长之间的函数关系。供给学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的影响，提出了3个主要观点:第壹，高边际税率会降低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量;第三，边际税率的高低和税收收入的多少不壹定按同壹方向变化，甚至可能呈反向关系运行。实际上，从壹般的拉弗曲线图来见，税收收入和税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够很好地拟合出这样的曲线尚存疑问。于拉弗曲线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。 Stuart(1981)运用拉弗曲线对瑞典的数据研究表明，瑞典当时使得税收收入最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够说明瑞典的宏观税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧。VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收入最大化的最优宏观税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏观税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。Lindsey(1987)运用美国1980壹1954年的数据来研究1981年EconomicRecoveryTaxAct(ERTA)的影响，他发现对于收入最高的群体，减税使得税收增加，因此这个群体的税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧;而对于中等收入、低收入群体以及全体纳税人，税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。他估计得到的最优宏观税负为40%。YuHsing(1996)根据测算得出1981年里根政府减税政策没有成功的原

中国与发展中国家宏观税负水平比较

中国与发展中国家宏观税负水平比较

中国与发展中国家宏观税负水平比较 潘石孙飞 一、中国宏观税负水平 为了正确测算中国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明： 1.选用《中国统计年鉴》中的1987—1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。 2.税负中包含的项目按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。 3.宏观税负水平衡量指标采用国内生产总值负担率，即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T／GDP）。 附图 图1 1987～1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势 表1 中国税收收入占GDP

的比重及税负结构 项目国内生产调整后的其中(%) 总值(GDP) 税收收入商品关税所得税企业个人 总额总额T 劳务税 年份(亿元) (亿元) 198711962.502309.7859.31 6.16 33.99 31.63 0.16 198814928.32621.4562.70 5.91 31.44 28.50 0.13 198916909.203052.7663.10 5.95 28.40 25.35 0.27 199018547.903190.1763.85 4.98 28.30 25.22 0.33 199121617.803456.8565.09 5.42 26.93 23.96 0.35 199226638.103646.0667.82 5.84 26.23 21.54 0.42 199334634.404880.1477.38 5.26 18.27 15.48 0.21

199446759.405183.4180.23 5.26 16.73 10.85 1.41 199558478.106064.2178.75 4.81 18.13 11.37 2.17 199668593.806917.2677.33 4.36 17.87 9.34 3.19 项目T/GDP 年份农业其他税(%) 1987 2.20 6.70 19.31 1988 2.81 5.86 17.56 1989 2.78 8.50 18.05 1990 2.75 7.85 17.20 1991 2.62 7.98 15.99 1992 3.27 6.95 13.69 1993 2.58 4.35 14.09 1994 4.47 3.04 11.09 1995 4.59 3.12 10.37 1996 5.34 4.80 10.08 资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。 由表1和图1看，我国在1987—1996

国际税收计算题1

国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。

【2018-2019】关于我国宏观税负水平的分析认识-优秀word范文 (4页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 关于我国宏观税负水平的分析认识 党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全 面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的 地位。税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建 国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发 挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具 体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足， 特别是宏观税负水平有待调整完善改革。一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增 长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降 低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调 节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经 济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费 结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生 产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期 处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进 步的投入和宏观调控。表现有三：1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢 增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加 和税务征管工作等因素综合作用下，1950年一1980年的30年间税收收入年均 增长为61亿元，从改革开放后到20世纪末的20年间税收收入年均增长为522 亿元，在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增 长数额越来越大，如XX年为2350亿元，XX年为2500亿元，XX年为1831亿元，XX年为3465亿元，XX年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映， 我国经济增长在2020年前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增 长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的 70%-80%，国内有的专家认为1998年只达到50%-60%，世界银行和国际货币基 金组织部分专家认为中国整体征收率在70％左右，还有的认为在80%左右。税 收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高20个或30个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或1. 5万亿元。2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行 债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在 93左右，如1992-XX年分别为94. 66, 97. 84, 96. 43, 93. 29, ( 1996年

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。

三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸

国际税收重点

国际税收 第一章 1.国际税收：两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国的纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家质检的税收分配关系。3层含义①国际税收不能脱离国家税收而单独存在②国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素③国际税收是关于国家之间的税收分配关系 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 答：（1）从二者的联系来看：一方面国家税收是国际税收的基础，没有国家税收，就不可能有国与国之间的税法冲突和税制协调，国有国之间也不可能出现任何税收关系，在这种情况下，国际税收也就无从谈起，所以国际税收绝不可能脱离国家税收而独立存在；另一方面，在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖和相互依存不断加强的情况下，国家税收又要又到国际税收方面一些因素的影响，因为这时任何国家制定本国的国际税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应该在本国的税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。（2）从二者的区别来看：A、国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权利进行的强制课征形式；B、国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收设计的是国家间税制相互作用形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；C、国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。 3.国际税收的本质是什么？如何认识？当前国际税收面临的新的问题有哪些？ 答：国际税收的本质是国与国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。（2）国与国之间的税收协调关系。合作性协调,非合作性协调。 当前面临的问题：（一）国际税收竞争问题（二）电子商务征税问题（三）国际税务合作问题（四）区域性税收政策与税收一体化影响问题（五）国际关联企业税务管理问题 4.在看待国际税收与国家税收的关系问题上还应特别需要注意以下两个问题： ①不能把国际税收与涉外税收相混淆。所谓涉外税收通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍属于国家税收的范畴。②不应该把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视为国际税收。因为这种对跨国纳税人的跨国所得进行的课税是一国在其他地域管辖权和居民管辖权范围内实施的，所以从性质上看这种课税仍属于国家税收的范畴。 第三章. 1.税收管辖权：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。它具有排他性和独立性，国家在征税方面具有完全自主性，处理本国税务不受外来干涉和控制。 ①属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权的一种原则，也称属地主义或属地主义原则，是各国行使管辖权的最基本原则。②属人原则：以纳税人的国际和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义（原则）。 2.收入来源地管辖：根据属地原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。常设机构：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。一般要具备三基本条件：①必须是营业场所②必须是固定的③必须是企业用于进行全部或部分经营活动的场所（而非辅助性活动）

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

2019年关于我国宏观税负水平的分析认识

关于我国宏观税负水平的分析认识 党的十六届三中全会制定的科学发展观及其"五个统筹"是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其"五个统筹"具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重 要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其"五个统筹"的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。 一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、GNP增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的"内在稳定器"与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收

可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三： 1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，20**年一20**年的**年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到20世纪末的**年间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到20**年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如20**年为2350亿元，20**年为2500亿元，20**年为1831亿元，20**年为3465亿元，20**年年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在20**年前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的70%-80%，国内有的专家认为20**年只达到50%-60%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在70％左右，还有的认为在80%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高20个或30个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或1. 5万亿元。 2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占

国际税收题库

《国际税收》习题 第一章国际税收的概念和研究对象 一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确 选项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分 2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。 A．增值税 B．房产税 C．公司所得税 D．个人所得税

国际税收必考知识点汇总,应考必备。

所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权 税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制） 国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。 国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠； 税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。 国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。 国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。 转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。 转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。 国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。 外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。

国际税收的计算题共9页

一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)

●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30

我国当前宏观税负水平的多视角判断分析

我国当前宏观税负水平的多视角判断分析 分别从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。 标签：宏观税负;大中小三种口径;国际横向比较;公共产品供给;宏观税负与经济增长的关系 2009年，美国著名杂志《福布斯》推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。有的学者认为《福布斯》计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的发展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低，2008年仅为18％。（朱青）;也有的学者认为《福布斯》的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实（安体富，2005）。 一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。 宏观税负是指一个国家的税收负担总水平,即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值（GDP）的比重。判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比较客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比较、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。 1 从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负 目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。通常将税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税负;财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入;政府收入占GDP 的比重,称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入,还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形000000000式取得的收入的总和。 由于我国税制与国外税制存在着一个重要区别,也就是我国的政府资金成分复杂，政府收入除税收以外,预算内收费、预算外收入、制度外收入也占很大比重，常常出现“税小费大”的现象，造成我国税收的大、中、小三种口径的宏观税负差距很大。实际上，中、小口径反映的是名义宏观税负，说明在政府取得的收入中,财政真正能够有效管理和控制的水平；大口径才全面反映了政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平，是我国的实际宏观税负。因此，通过大口径计算判断我国宏观税负水平的合理性更加客观有效，也与西方国家的宏观税负最为接近，便于比较，因为西方国家的政府收入和财政收入的口径是一致的,主要