浅谈企业内部会计控制和监督建设

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文 浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对 策 作者李佳琪 内容摘要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。 本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。 本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。 第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。 第三部分，完善内部会计控制的对策。 作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。 关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

建筑企业内部管理制度

管理制度汇编

第一章岗位职责 一、项目经理职责 以施工企业法人身份对工程项目施工全过程负责； 1.认真贯彻执行国家的方针、政策、《建筑法》和上级的有关规定，贯彻实施公司质量方针和质量目标，对所负责的工程项目施工过程中的工程质量负全面领导责任； 2.履行工程承包合同，根据公司有关规定组织进行有关经济合同和协议的签定及招投标工作； 3.与公司领导协商组建项目经理部，设计项目组织形式，制定项目经理部管理职责，对项目的人员、资金及各项资产进行监督管理； 4.负责主持对工程进行质量策划，制定工程项目质量目标责任制，对工程进度、工程质量状况及质量体系文件的执行情况进行监督检查，组织作好纠正和预防措施的实施工作； 5.负责分供方、分包商的选择工作，代表公司签订物资采购合同，工程分包合同和劳务分包合同； 6.负责加强内外协调，保证工程施工中的资源供给，合理组织施工力量，保证工程质量和工期，满足合同要求，处理好合同变更； 7.制定战略性实施计划，确保项目关键目标，对完成公司下达的生产任务、创优计划、利润指标和安全指标负责；

8.完善内部基础管理，指导下级工作，分配合理，奖优罚劣； 9.主持项目工作会议，审定签发对内、外各类文件。 10.负责对项目员工进行质量意识教育； 11.贯彻国家和企业颁发的工程质量的规定、规程、制度和措施，并检查落实； 12.确处理施工质量与施工进度的关系，合理安排施工，确保工程质量，对不合格工程交付使用负直接责任； 13.掌握工程项目的质量状况，严格执行质量奖罚制度； 14.每月组织一次工程项目的质量检查，针对主要问题，亲自组织攻关； 15.在工程开工前，项目经理根据公司的创优计划和业主的创优要求，组织项目员工制定单位工程的质量目标； 16.项目经理组织各业务部门主管人员对质量目标进行分解，层层分解到各部门和分项工程的质量目标； 17.项目经理每月月底组织项目技术负责人、工程经理、各专业工程师对当月施工分项工程是否达到质量目标进行评价，对各项质量保证措施的落实情况进行评价； 18.对未达到质量目标和要求的情况，项目经理帮助责任人员分析原因，责成责任科室主管拟定工作改进方法，并在实际工作中监督落实。

浅谈我国企业内部会计控制.doc

浅谈我国企业内部会计控制 摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 关键词：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相

勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因 （1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。 （2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。

企业成本费用内部控制存在的问题和对策

企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义 加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。 经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节

约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态 我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。 一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。

浅谈企业内部会计控制制度

毕业论文宝鸡 工商管理

利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 蹇逸楠 西北工业大学网络教育学院 毕业论文任务书 一、题目： 利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 二、指导思想和目的要求： 本论文从方面着手，实现了~~。 三、主要技术指标： 论文中出现的名词。例如：工程；项目管理；进度控制。 四、进度与要求： 1月1日参加动员会，与指导教师见面 1月1日-1月30日论文调研，确定题目，填写任务书

2月1日-3月10日论文写作修改 3月20日论文答辩 五、主要参考书及参考资料： [1]xxx,市场形态，湖南，湖南大学出版社,2007年2月，52-54页 [2]xxx,市场之我见，第二版，华东交通大学，华东交通大学出版社,2006 年7月，101-104页 学习中心：宝鸡班级：015209203009 专业：工商管理学生：蹇逸楠 指导教师：高老师

摘要 进度控制作为工程项目管理中的重要内容，是一个工程项目成功实施的基础和关键因素，直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目，该项目的进度计划控制有一定的复杂性，研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。 关键词：工程；项目管理；进度控制

目录 摘要.............................................................................................I 目录.............................................................................................II 第一章绪论 (1) 1.1 现实背景和理论背景 (2) 1.1.1现实背景 (3) 1.2 研究的目的和意义 (4) 第二章公司进度管理现状及问题分析 (5) 2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6) 2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7) … … … … … 参考文献…………………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………………………

建筑施工企业内部会计控制浅析

建筑施工企业内部会计控制浅析 摘要建筑施工行业由于具有与其他行业不同的生产经营特点，导致建筑施工企业内部会计 控制难以取得很大的成效，影响了建筑施工企业的发展。基于这些问题，从内部会计控制定 义出发，分析了建筑施工企业内部会计控制的特点，对建筑施工企业内部会计控制存在的问 题进行了阐述，并提出了相应的对策。 关键词建筑施工企业内部会计控制浅析 一、内部会计控制简述 内部会计控制是运用财务会计手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行 的控制。内部会计控制包括组织机构的设计以及直接涉及到与财务保护和财务记录有关的所 有方法和程序。内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。内部会计控制的 方法包括：授权控制、职责分工控制、会计记录控制、资产接触与记录使用的控制、内部审 计控制等。内部会计控制应该实现以下目标：保证经济活动按照恰当授权进行；保证经济活 动中所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报 表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保 证账面资产和实物资产的定期核对相符。 二、建筑施工企业内部会计控制特点 建筑业作为一个特殊的行业，有其自身的特点。其基本特点表现为：①产品的固定性，一个产品就是一个项目。建筑施工企业所处理的是作为建筑业的最终产品，一般都是固定的，比如房屋、道路、桥梁、涵洞、水坝等都是固定的。②生产的流动性、分散性。由于施工企 业产品的固定性，生产一般都要在建筑物所在场所进行，生产完毕就不再移动，而生产则是 移动的。实际中的许多工程项目，都分散在不同的地方，具有很大的分散性。③露天作业。 由于生产流动且产品体积庞大，生产需要在露天环境下进行。④工期较长，一般都跨年度， 有的甚至要跨越几个年度。⑤部分分项工程即建筑产品的某些部分要进行分包，由分包商来 完成。⑥产品一般是先销售后生产。⑦每个产品都单独定价，而且是边生产边回收工程款。等等。由此可见，建筑施工行业生产经营特点异于其他行业，故而它的内部控制多以施工项 目为基础，实行项目经理负责制。项目经理负责制是建筑施工企业的重要制度，对每个项目 进行控制是建筑施工企业内部会计控制的最大特点，其实施的好坏，直接关系到建筑施工企 业的经济效益甚至生存和发展。 三、建筑施工企业内部会计控制存在的问题 （一）会计内部控制体系不健全。现阶段，我国建筑施工企业内部会计控制体系还不够 健全。主要表现在：①货币资金收付和保管业务的授权批准不规范，不相容职务没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。②实物资产管理的岗位责任制不规范，财产 验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞，财产被盗、毁损、流 失比较严重。③企业内部各管理层超越授权范围行使职权，经办人员超越授权范围办理业务 现象时有发生。④建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程 项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力，导致决策失误及工程发包、承包、施工、验 收过程中存在舞弊行为。⑤采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，资金使用的 随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重；不重视应付账款的管理，部分企 业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。⑥预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力，影响了预算的完成或超额完成。 （二）项目经理责任制不完善，制约了内部会计控制。建筑施工企业实行以项目经理为 核心的负责制，在施工项目的建设中起到了一定的促进作用，但与之相适应的会计核算体制

企业内部会计控制的原则

部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号） 第一章总则 第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。 第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。 第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。 第二章部会计控制的目标和原则 第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。

第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第三章部会计控制的容 第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

浅析我国企业内部控制制度 开题报告

急需浅析我国企业内部控制制度开题报告 一、我国企业内部控制执行的现状 二、到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式， 发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。 三、以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企 业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。 四、（一）企业内控制度制定环节存在不足 五、目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷 漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。 在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。 六、（二）企业管理者越权现象比较严重 七、由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象， 很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。 八、（三）会计人员素质有限 九、一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法 适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人

企业内部会计制度建设论文

课题企业内部会计制度建设一、课题论文提纲1 企业内部会计制度概述1.1 内部会计制度的含义1.2 企业内部会计制度建设的重要性 2 当前企业内部会计制度存在的问题 2.1 中小企业内部会计制度严重缺失 2.2 会计制度改革的不足 2.3 管理理念的政策不到位 2.4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 3 企业内部会计制度的措施 3.1 建立健全的中小企业内部控制 3.2 建立内部牵制制度和收支审批制 3.3 建立会计管理体系 3.4 理顺企业治理结构 3.5 深化我国会计制度的思路二、内容摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。三、参考文献2 1小企业会计制度M实施面临的问题及建议商业会计2006/02 中国学术期刊全文数据库2文钧。企业内部控制制度M.上海财经大学出版社2007 3李明。内部会计控制规范M.中国会计出版社2001 4洪瑞。企业集团会计制度建设科技经济市场2007 指导教师签名年月日企业内部会计制建设摘要随着我国社会主义市场经济的改革与不断发展对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求因而当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。关键字企业内部会计制度建设 1 企业内部会计制度概述 1.1 内部会计制度的含义 3 单位内部会计制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。其本质是一种内部控制制度。即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其目标最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针.总的来说包括两大块国家统一的规定的会计制度和企业内部制定的会计制度。国家统一的会计制度指的是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的会计规章由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。而企业内部制定的会计制度并无统一规定和要求不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计做出不同的选择但不允许和国家法律法规相抵触。1.2 企业内部会计制度建设的重要性加强企业内部会计制度的建设有利于更好地贯彻执行会计法规制度。为了规范和加强会计工作国家制定发布了一系列会计法律、法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。4 这些会计法律、法规作为“统帅”只是国家意志的原则体现而作为“主体”的行业财务制度也只是对不同行业行使不同调控手段的体现不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化它能把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。从某种意义上讲单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。加强企业内部会计制度建设还有利于规范会计工作秩序。会计工作涉及各方面的利益关系必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作秩序情况看有些单位内部会计管理制度不健全会计核算混乱财务收支失控不仅损害了国家和社会公众利益也对本单位的经营管理带来消极影响。另外从建国以来发生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出会计人员之所以能贪污巨款都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此必须加强内部会计管理制度建设使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。很显然企业内部会

浅谈我国企业内部会计控制

浅谈我国企业内部会计控制 企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。 标签：我国；企业；内部会计；控制 我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题 （1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。 （2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金。 （3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。 （4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因

企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析 引言 随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析 实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是

认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策(一)

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策(一) 内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距，而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的一条现实捷径。 一、企业内部会计控制存在的问题 内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起现代化的社会化大生产活动，更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有： （一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。 （二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。 （三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。 （四）物资采购管理不善。有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。笔者在审计中发现，某油田的一个二级厂价值500多万元的材料出库已达1年之久，但该企业领导为了达到个人目的，树立企业业绩良好的假象，纵容财务人员长期不作账务处理，造成账账不符、账实不符。 （五）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。 （六）内部会计控制制度未及时更新。企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。（七）人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为。二、提高内控会计制度有效性的对策 提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施： （一）加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人

企业内部会计制度建设

企业内部会计制度建设 摘要：建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。各企业建立健全内部会计治理制度，有利于规范会计工作秩序，完善会计治理制度体系，改善单位经济治理。 关键词：企业内部会计控制 一、健全企业内部会计控制的意义 (一)进步会计信息质量的必然要求 当前我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操纵等不正当行为时有发生。对此，有关部分应该予以严格控制和取缔，以创造秩序良好、公平竞争的市场环境，使企业在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的进步。而从企业内部来说，建立健全内部会计控制制度则不失为一剂良方。 (二)从源头上治理***的一项制度安排 ***现象的产生有其复杂的社会历史根源，是随着私有制、阶级、公共权力的产生而产生的。这些年来，***现象出现了“高发”的态势，这与社会环境的日益复杂、市场经济的发展阶段和权力监视中存在某些空当、薄弱环节有关，同时我们也留意到，单位内部会计控制弱化是不容忽视的一个重要因素。正是从这个意义上，财政部制定并发布了《内部会计控制规范》，作为从源头上治理***、标本兼治中治本的一项制度安排，是具有重要的现实意义的。 (三)参与国际竞争的迫切需要 加进WTO后，我国企业将面临众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。面对来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，我国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严重。因此，如何进步自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中往，将是我国企业当前面临的主要的题目和困难。这一经济现象迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，进步经营治理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文

企业内部会计控制中存在的问题-会计控制论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要： 内部会计是现代企业管理过程中的一项重要内容，内部会计在企业内部能够起到保护企业财产，打击经济犯罪等作用。在企业运行过程中，不仅要促进企业中财务管理的正常进行，同时也要对会计操作流程进行规范，加强对企业内部会计的控制，避免舞弊情况的出现。 关键词：企业内部会计控制财务管理 在企业内部对会计进行合理控制，不仅对促进企业的发展有着重要作用，同时对促进我国经济的健康发展也有着重要作用。在企业运行过程中，对企业内部会计进行控制，一方面可以确保企业在法律法规的限制下有序的发展，另一方面，也可以促进我国经济的平稳增长。 一、企业内部会计控制存在的问题 1.风险意识淡薄。

内部会计控制动力主要来自企业自身对风险的管理，内部会计控制的目标是加强风险控制，使内部控制工作得到加强，因此在企业运行过程中，需要做好风险管理和控制工作。但是，从目前我国多数企业在风险管理过程中呈现出的状态来看，多数企业风险管理意识比较淡薄，没有对风险造成的危害予以充分的认识，重视程度存在问题，企业中的部分高层人员在对风险的判断上，简单的依据自己的认识进行，决策凭感觉，十分盲目。此外，我国多数企业并没有在内部建立专门针对风险的管理部门，没有明确风险管理目标，日常中风险管理工作经常处于无人管理状态，从而导致风险管理主动性不足。 2.预算管理强度不够。 预算管理包含了企业经营管理的整个过程，是组成企业内部控制的一个关键部分，对加强企业内部会计制度也有着重要作用。企业在运行过程中，需要适当的加强内部会计控制，明确企业的管理目标，提升企业经济效益，这一切的实现，都要以全面预算管理为基础。企业在预算管理的编制和执行过程中常见的问题有以下几点： （1）预算编制主体达不到期望目标，多数企业中的董事会发挥不出其应用有的作用，权威性得不到体现，多数企业的预算都由总经理进行编制，经董事会批准后，方可实施，由于总经理和董事会两者之间

浅议企业内部会计控制的建立和完善

浅议企业内部会计控制的建立和完善

建立和完善企业内部会计控制制度，是衡量企业现代化管理水平的重要条件，也是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保证。 1、建立和完善内部会计控制应遵循的基本原则 一是合法性原则，内部会计控制应当符合国家有关法律、法规以及公司的实际情况；二是全员管理原则，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权限；三是全面性原则，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是动态性原则，内部会计控制规范建设应随外部市场环境变化，公司自身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善；五是成本效益原则，内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；六是内部牵制原则，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。而在这些原则中，最根本的就是内部会计控制制度中实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。 2、建立和完善内部会计控制应采取的措施 首先，提高认识，增强风险意识，建立健全内部会计控制机制。针对内部会计控制执行中存在的主要问题，当前的首要任务是提高对内部会计控制的认识，增强风险意识，建立适合本企业的、安全有效的内部会计控制机制，通过增加、补充、规范各项内部控制环节来减轻可能面临的风险，科学合理设置内部会计控制机构，以保证企业各项内部管理制度的实施，确保企业经营管理水平和经济效益的提高。 其次，增强法制观念，完善企业内部会计控制环境。完善企业内部会计控制环境建设，首先应加强企业负责人的法制观念和自觉控制意识，企业负责人和管理层要以身作则。从最高层领导做起，才能为内部会计控制的有效实施提供良好的示范作用，在整个企业内部建立积极的内部会计控制氛围。 第三、深化产权制度改革，建立现代企业制度。建立现代企业制度，使内部会计控制真正成为管理者的内在需求，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力围绕企业经营目标，坚定不移，齐心协力，建立符合企业特点和要求的内部会计控制制度，提高管理水平，实现企业价值的最大化。才会有动力去实施企业内部会计控制制度，使企业内部会计控制制度真正发挥其应有的作用，从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。 第四、强化内部管理，明确岗位职责，建立有效的考核和激励机制。随着现代企业制度的建立，强化内部管理和搞活内部机制逐步成为一些企业的中心环节。一方面应建立完善的内部会计控制机制，另一方面应建立有效的考核和激励机制。把内部会计控制与经济责任制有效结合，明确责权利，严格奖惩制度，把衡量、考核、评价工作业绩与生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，以此作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善企业管理工作，提高经营管理水平和企业经济效益的目的。 第五、设置内部审计机构，使内部会计控制与内部审计有机结合。企业内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计机构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否有效，单位的内控目标是否达到，并负责向企业最高管理当局提出建议和报告。总之，一个完整的内

建筑施工企业的内部会计控制2篇.doc

建筑施工企业的内部会计控制2篇 一、施工企业内部会计控制的原则 （1）成本效益原则。所谓成本效益原则主要指的是在施工企业内部会计控制过程中必须要本着成本原则来进行分离监督。在会计成本控制中对重要事项要实行严密细致的控制，不重要的事项则可简单控制。对于那些控制成本要大于控制收益的行为要及时予以取消。 （2）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （3）全面性原则。所谓全面性原则主要指的是建筑施工企业财会人员在对企业内部会计控制的时候要把会计控制覆盖到建筑施工企业的各个环节实行控制。全面性原则的实施要实现全过程、全空域、全人员。 （4）领导重视原则。施工企业的会计内部控制领导必须要高度重视。领导重视是会计内部控制工作开展的重要保证。

（5）有效性原则。会计内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业财务管理人员应当自觉维护内部控制的有效执行。会计内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 （6）内部牵制原则。施工企业内部会计控制工作的实质就是要实现各个部门之间的相互牵制与相互监督。在施工过程中经济业务活动的落实需要两个或者两个以上的控制环节方能完成。从横向上来讲彼此独立的两个部门，在办理工作过程中一个部门要受到另外一个部门的监督。从纵向角度来讲就是经济业务的执行要实现上级对下级的有效监督。对于授权、执行、记录、报关、核对，审批等环节必须要实现分离。 二、企业内部会计控制的关键 在施工企业内部会计控制过程中掌握关键点至关重要，掌握关键控制点是提升企业内部会计控制工作水平的有效途径。对于施工企业而言内部会计控制工作的重点要放在预算控制上。预算控制是企业内部会计控制的核心，做好预算控制能够用有效地实现对企业财会工作的内部控制，具体而言就是要做到以下三个方面：明确出纳与会计职责；完善风险防范体系；建立收支审批制度。接下来本文就来详细分析这三个重点：