财税实务：预收账款和预付账款的外币余额需要调整汇兑损益吗

预收账款和预付账款的外币余额需要调整汇兑损益吗

先看看准则是怎么说的。

?企业会计准则讲解《外币折算》一章中有如下文字：

?“对于外币货币性项目，资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。”

?“对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。因为这些项目在取得时已按取得时日即期汇率折算，从而构成这些项目的历史成本，如果再按资产负债表日的即期汇率折算，就会导致这些项目价值不断变动，从而使这些项目的折旧、摊销和减值不断地随之变动。这与这些项目的实际情况不符。”

?再看看什么是货币性项目，什么是非货币项目。

?同样是企业会计准则讲解《外币折算》一章中是如下解释的：

?“货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及持有至到期投资等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。”

?“非货币性项目是货币性项目以外的项目，如：存货、长期股权投资、交易性

应收及预付账款的核算

应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏

预付账款管理制度

预付账款管理制度

第一章总则 第一条目的 为加强预付账款管理，减少资金占用，加速资金周转，减少和避免坏账损失，根据国家会计准则或有关制度规定，结合集团公司的具体情况，制订本办法。 第二条适用范围 本制度适用于集团公司及所属各级控股和全资子公司，以及经费独立核算部门。所属其它会计主体在不违反本制度原则下自行制订管理办法，对预付账款进行管理。 第三条相关文件 无 第四条名词解释 本办法所说“预付账款”指企业根据供需合同，在未取得购货发票时对外支付的预付款项，包括材料采购预付账款、设备采购预付账款等。 工程预付款和劳务预付等款项，除本制度特别声明的以外，均比照本办法管理。 按合同规定款到提货或发货，比照预付账款管理。 第五条集团公司根据预付账款实际占用情况及清理状况，随

时决定对预付账款的发生、占用及清理，实行过程跟踪和监控；随时决 涉及上款事项的，按集团公司随时下达的通知执行。 第二章部门责任制度 第六条财务部门是公司预付账款的综合管理部门。其基本职责是 （一）、根据企业财务状况及管理现状，制订或修订有关预付账款的管理办法和制度。 （二）、对相关的预付账款进行核算和管理； （三）、根据集团公司的规定，就预付账款的占用，参与对相关责任部门的考核。 第七条采购部门是预付账款的清理部门。其业务职责是，就其办理的预付账款进行管理、清理，催收货物和发票，按规定的时限办理验收报销，完成下达的预付账款占用指标。 第八条采购部门应将集团公司下达的预付账款占用指标分解落实到下属部门和个人，制订内部考核办法和考核指标进行内部考核。

第九条采购部门应建立预付账款责任制度，就合同的签订和预付账款的支付，确定每笔预付账款的责任人，并就预付账款的金额和呆滞时间以至于超过诉讼时效或形成坏账等制订处罚的额度或停职清欠等办法，报公司和集团公司审查批准。 第十条采购部门根据上条的预付账款责任制度，建立日常登记 第十一条采购部门应经常性地分析所付预付账款的风险程度，建立健全预警机制，并采取有效措施防止坏账的发生。 采购部门对已付预付账款中存在的隐患，就其个案，及时向公司财务部门和公司相关领导报告；重大隐患的，同时向集团公司财务部门和公司相关领导报告。 第十二条发生的工程、劳务预付款项，及其它预付款等，均由相关部门按照第六至十一条规定管理。 第三章预付账款付款及清理程序 第十三条预付款项的支付，按集团公司物资和费用归口管理的规定，由请领用款部门提出申请书，注明收款单位、货物名称、合同金额、供货日期、责任人等相关内容，并附有购货合同

预付账款的管理规定

预付账款的管理规定 只有有效的监督、考核机制才能保证一项好的管理制度的实施。对于预付账款的管理也要建立一套预付账款责任处理规定。发生预付款项时必须经各有关部门会签后,上交财务部一式三联的订货付款申请单后，方可办理预付账款支付手续,严格控制各种预付款项的额度。 一、严格控制预付账款的审批控制流程 1、由采购部申请人填写一式三份<<预付款申请单>>,表样如下表: 长春市**（**）汽车涂装有限公司预付款申请单 厂家名称：单号：ZH000001 申请人：部门经理审批：总经理审批：财务签字： 填写注意事项：(1)厂家名称必须填写正确的收款单位全称； (2)产品名称、型号、数量、单价均要和日后收到的发票上的货物名称、规格 型号、数量、金额一致； (3)付款形式可分别填写现金支付或银行存款支付；

(4)如购买的产品为固定资产,需在备注栏中填写其使用部门,以便于固定资 产管理； (5)合计栏中需汇总付款金额总计数,缺一不可。 2、申请人填完<<预付款申请单>>,交由总经理审批签字同意后,再转交财务部负责人确认签字后及时付款。 3、预付款单一式三份,第一联付款联交由出纳付款,第二联记账联交由会计留存,第三联采购留存。 4、付款后收到供应商开具的发票时，由采购人员将发票匹配相应的入库单连同<<预付款申请单>>第三联采购留存联交给会计核对，会计按照发票金额与相应<<预付款申请单>>第二联记账联匹配后交由采购人员填写《报销单》冲预付款，并且在第三联上面确认签字并返还采购用于月末对账。 二、会计人员做好做账、对账工作 预付账款发生后，财务部门要及时做账、结账。每月底由财务部按照《预付款申请单》第二联统计预付账款未回发票的情况，后与采购部核对，签《预付账款对账情况表》留存。表样如下。 **（**）预付账款对账情况表 日期：

探析预付账款成因及管理

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/a117582987.html, 探析预付账款成因及管理 作者：唐谦 来源：《现代经济信息》2013年第10期 摘要：预付账款是基于合同约定或商业信用形成，在企业的日常生产经营活动中，采用预付款方式结算的交易是比较常见的。预付账款一方面占用了企业资金；另一方面预付款项挂账时间较长，影响企业财务状况和经营成果的公允反映，也带来一定税务风险。 关键词：成因；清理；管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01 预付账款是基于合同约定或商业信用形成。一方面供应商担心购买方不能如期按合同约定付款，影响企业资金周转；另一方面购买方因生产经营需要，也愿意在未到货的情况下，预付一部分货款，以促进交易的达成。 一、预付账款形成的原因 一般来说，在采用预付款方式结算的情况下，商品入库后，对方开具发票，就可以销账，但如果预付账款科目还有挂账，有的甚至超过两三年，这样就不正常了。简单来说会有以下几种原因： 1.多付款。一些企业生产经营必需的物资（某种程度上也是供应比较紧张的物资），与供货方签订长期的供销协议，这种协议可能是框架性的，没有具体的数量规定。供货方为了保证自己的资金流动性，往往需要购货方多付一两个月的货款。对于生产经营必须的物资，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在。如该项业务终止，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，形成多付款项。 2.发票未开具或未进行账务处理。正常的商业交往中，在购供双方确认购货数量和金额后，供货方开具发票，购买方依据发票入账，预付账款就能抵消。如果在供货方已开具了发票的情况下，这时预付账款的形成说明企业的基础管理和内部控制方面存在一定缺陷。如物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款长期挂账；工程建设历时较长，在结算之前，未能销账等。 3.无费用预算。在执行全面预算的企业中，使用OA办公系统进行费用报销，要有相应的预算才能完成。在追求利润最大化的前提下，预算追加的难度比较大，如审批的环节比较繁琐，有严格的预算调整频率和时间等。这部分发票就滞留在业务人员手中，无法进行报销，形成预付账款。

预付账款科目分析

分析:1、核算内容： 主要为行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项和行政单位依据合同规定支付的定金，不包括——行政单位按照基建程序管理并单独建帐核算的工程预付款， 不包括——支付可以收回的订金，常见的如购买货物或服务时，需预先支付资金的情况。 分析2、核算时，按照新制度要求，发生预付账款时，借记本科目，贷记“资产基金——预付款项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 在实际操作中，如果行政单位预付货款，对方出具发票，则上述处理没有任何问题； 但因为是预付款，所以，可能存在对方并未出具正规发票，而是暂先出具收据，待提供货物或服务，货款全部支付完毕后，再出具全部发票的情况，这种情况下，预先支付货款时，不能收到正规发票，是否也可同时列“经费支出”？制度未做详细描述，编者建议以不列“经费支出”较为适宜，即直接借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 分析3：逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且确实无法收回的预付账款，按规定报

经批准后予以核销。《行政单位财务规则》第三十七条：“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账” 但未对“长期挂帐”进行更明确解释，工作中，部分行政单位在往来款项中挂帐应收款较多，时间较长，但一直不予清理，造成行政单位资产不实，新制度对挂帐时间有了更具体的解释和明确要求，即“逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款”，应按规定“报经批准后予以核销”。 分析4:无法收回的预付帐款,属于国有资产,核销时应按国有资产管理相关规定,由主管部门或财政部门、当地政府执行审批后方可予以核销，因此在未批准之前，首先记入“待处理财产损益”。

预付账款长期挂账账务上怎么处理

预付账款长期挂账账务上怎么处理 如果符合下列税法规定条件的，可以经税务部门审批后作计入营业外支出，在列销损失之前，也可以转入其他应收款作为债权处理。 1、根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”2、作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备下列相关文件：

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： （一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

03房地产开发应收及预付款的核算

第三章房地产开发应收及预付款的核算 应收及预付款是指房地产开发企业应向其他单位或个人收取的款项以及向其他单位和个人预付的款项。它是企业的短期债权，属于企业的流动资产。主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。 第一节应收账款的核算 一、应收账款的核算范围和计价 （一）应收账款的范围 应收账款是指企业因转让、销售开发产品，提供出租房屋和劳务等业务，应向购买、接受或租用的单位和个人收取而尚未收取的款项。它是企业的一项短期债权，正常情况下，应该在一年内，或超过一年的一个营业周期内收回。 注意：与企业经营业务无关的应收款项不包括在应收账款的范围之内，而应在“其他应收款”账户核算。 （二）应收账款的计价 在一般情况下，应收账款的入账金额，是买卖双方在成交时的实际发生额。但在含有折扣条件的销售方式时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。 销售的折扣有两种类型，即商业折扣和现金折扣。 1.商业折扣。商业折扣是指企业出售开发产品时，对特定的客户，在销售价格上给予的一定的优惠。如对大批量购买的客户，按规定的销售价格给予5%的商业折扣等。由于商业折扣是从销售商品的价格中直接扣除的，所以，销售企业要按实际折扣以后的金额作为应收账款的入账价值。商业折扣在购销双方的账面上均不作任何反映。 2.现金折扣。现金折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还销售款而给予的一种折扣优惠。现金折扣通常用下述形式来表示：2/10、1/20、n/30。表示的意思是信用期为30天，如果在10天之内付款可给予2%的现金折扣，20天内付款可给予1%的现金折扣。 我国现行会计核算中，在存在现金折扣的情况下是按总价法确定应收账款的入账价值。也就是要按现金折扣前的总价格来确定应收账款的入账金额。现金折扣发生时，将折扣的部分计入财务费用。 二、应收账款核算的账户设置及会计处理 （一）应收账款核算应设置的账户 为了核算各项应收账款，企业要设置“应收账款”总账科目，该科目属于资产类科目，借方登记企业发生的各项应收账款，贷方登记收回的应收账款，余额一般在借方，表示的是尚未收回的应收账款。该账户有时也会出现贷方余额，贷方余额表示的是预收的款项。在不设“预收账款”总账账户的情况下，企业预收到的账款，登记在该账户的贷方，表示负债。 为了分别反映对不同单位和个人的应收账款，除在总账中设置应收账款科目外，还应设置“应收账款明细账”，应收账款明细账应按对方单位和个人设置二级科目或明细科目，如：“应收账款——××单位”、 “应收账款——××人”等。 （二）应收账款的会计处理 企业在销售开发产品时，如果当时不能收回款项，应在发出产品或向对方开出提货单和销售发票时，确认销售收入，同时确认应收账款。 【例3-1】某企业于3月5日向甲公司销售商品楼一幢，售价600万元，货款尚未收到，当办完销售手续后，作如下会计分录： [答疑编号811030101：针对该题提问]

如何加强企业预付账款管理

如何加强企业预付账款管理 核心内容：如何加强企业预付账款管理？企业建立健全预付账款管理的相关制度，如预付账款管理责任制度，预付账款的控制制度，预付账款台账管理制度。企业还可以建议财务负责人和内部审计部门定期检查预付账款的使用情况。法律快车小编为您详细介绍。 加强企业预付账款管理的举措 以上列举了预付账款在企业实际核算中可能发生错误的5种情形。为了规范预付账款的使用，使企业提供的财务信息真实可靠，必须对企业的预付账款加强管理。 （一）建立健全预付账款管理的相关制度 1、建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作。供应部门负责预付账款的清查催收工作。 2、建立预付账款的控制制度。为了从严控制预付账款的发生，节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的条款，办理预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。外委工程不准发生预付账款。 3、建立预付账款台账管理制度。财务部门与客户协商，要求客户建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案。 4、建立健全预付账款清理责任制度。供应部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，超期的款额按每天预付金额的千分之三收取资金占用费。财务部门对所发生的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清楚，并取得对方签章，做到债权明确，账实、账账相符。 5、建立会计人员培训制度。会计人员要不断接受继续教育，熟练系统地掌握会计理论知识和预付账款的运用，不做错账。

预付账款财税差异解析

预付账款财税差异解析 一、预付账款归类财税差异 会计上归类为非货币性资产 《企业会计准则第19号——外币折算》规定：货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。《企业会计准则讲解xx》规定：货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及持有至到期投资等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。讲解中所列举的货币性项目，没有包括预付账款。而非货币性资产交换的讲解中，所列举的非货币性资产也没有包括预付账款。 笔者认为，应将预付账款作为非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。预付账款不符合货币性项目的定义，其代表的是已经支付的款项。既然款项已经支付，就没有了按固定或可确定金额收取的权利，不再承担未来的汇率变动风险和通账风险，未来结转时其对应的科目不是现金，而是存货，不是货币性项目，不应再按期末汇率进行调整，汇率变动风险随着款项的支付，将

由收到款项的一方承担，记录预付账款的一方不再承担未来的汇率变动风险。 税法上归类为货币性资产 因xx年1月1日执行新《企业所得税法》，很多文件有效性难以判断，以最新文件为税收上对预付账款归类的证据。在近期国税总局颁布国税发［2016］88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》第二条中称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权性投资。可见，税收上把预付账款归类为货币性资产。 建议笔者认为，对预付账款的分类，《企业会计准则》规定更科学，能真实地反映该科目核算的实质。虽然《企业会计准则》与税法制定目的、职能等方面存在不同，但为了减少纳税人遵从成本与税务机关征管成本，建议税法借鉴《企业会计准则》规定，将预付账款分类为非货币性资产。 二、期末外币预付账款汇兑损益财税差异 会计对汇兑损益规定 《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表

审计-预付帐款

审计工作底稿编制案例介绍—预付账款 一、会计记录概况 A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。 三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明 2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。 （二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序 1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增减变动表（底稿见A10-3）； 2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查； 3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。 提示： 对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面： 1、前后两期总金额的增减变动； 2、账龄比例的变动； 3、采购周期、预付付账款周转率的变化； 4、供应商集中度的变动等。 （三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序 由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。 提示： 1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）； 2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录； 3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。 （四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序 1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；

应收及预付账款的核算

应收及预付账款的核算

应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。

2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当

预付账款管理制度

8A Unit2 School life单元测试卷 二、预付账款管理制度 第一条预付账款是指单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 第二条建立健全预付账款管理责任制度财务部门负责预付账款的核算管理工作，业务部门负责预付账款清查催收工作。 第三条建立预付账款的控制制度 （一）预付账款要按照合同的规定执行。根据合同及市场情况需要支付预付账款的，在保证业务真实和资金安全的基础上业务部门要按照经过审批后的购货合同的条款，办理相关支付通知、出具收款收据、审批等预付账款支付手续，未签购货合同的，不得付款。财务部门应根据合同规定的预付方式安排付款。 （二）预付货款后，业务部门要设专人监督预付货款使用情况，财务部门要及时监控到货情况，并督促业务部门及时办理相关入库及预付货款的抵顶手续。一般情况预付货款及定金最长应在三个月内抵顶完毕。 第四条建立预付账款台账管理制度 （一）业务部门应建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动，余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时，将购货合同、签证单和台账一同保管，形成完整档案。 （二）财务部门每月末将预付账款的发生额及余额明细表报送分管业务的领导，并应定期（最长不超过三个月）对预付账款进行账龄统计，及时通知有关领导和部门。 第五条建立健全预付账款清理责任制度 （一）业务部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货，验收入库，并在收到购货发票7日内到财务部门办理报销手续。业务部门对所发生的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款。每年年终，要组织专人全面清查预付账款，与对方核对清楚，并取得对万签章，做到债权明确，账实、账账相符。 （二）业务部门负责人应确定牵头领导，组织有关人员对清查结果进行分析。对较长时间（半年以上）不处理的预付账款及定金，要在查明原因的基础上，制定清理办法，出现异常情况的，要成立专门机构处理。造成损失的，应查明原因，要追究相关责任人的责任。 （三）对已核销的坏账损失仍需移交专门机构或专人追索，并要另立备查薄登记，做到账销案存。己注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外放。信你自己罢！只有你自己是真实的，也只有你能够创造你自己 D- 1 -

投行基本逻辑和知识(财税篇)

投行基本逻辑和知识（财税篇） 一、财务报表分析思路 （一）看一家上市公司的财务报表，首先就是去看什么？按照什么步骤什么方式来看？ 1、读完整年报。 2、无论什么公司都是看盈利的质量、资产质量和现金流。阅读年报一定要有一个系统的观点，熟悉的投资者还必须知道中国上市公司财务报表的某些特点，然后去辨析。 3、中国上市公司的估值模式问题。彼得·林奇成功投资福特的经验是，计算市盈率时并不是直接以股价除以每股收益,而是考虑了暗扣(Hidden rebate),亦即在对福特估值时,要把闲置的现金加上。 （二）结构：三张财务报表应该看哪张？ 1、众所周知财务报表有：损益表、资产负债表和现金流量表，但是三个报表看哪个都是一门学问，三张报表之间是什么逻辑关系？如何去看呢？ （1）初级分析者；暂时不要去看现金流量表，最重要的是资产负债表。记住一句话：资产是损益的基础。 （2）有一定基础的分析者；分析现金流量表，虽然阅读和分析的难度比较大，但它是一个企业赖以生存的血液。损益表和资产负债表都很重要。 2、分析者阅读三张报表，最重要的是看哪一部分，其中尤其是哪些科目？其中最核心的指标又该是哪些？有需要特别留意的指标又有哪些?

（1）资产状况怎么去看问题？不用过分看重什么速动比率什么的，首先就看资产负债率是不是过高，一般来说制造业50%—60%就是个警戒线了，当然现在流动性过剩这不是一个大问题。其次重要的就是应收账款。应收账款和主营业务之间的关系，总体看是否合拍，如果应收账款大幅异动，甚至是大大超过主营业务增长，那不是好事情。虽然资产负债表重要，但是成长性公司可以稍微放宽一些。 然后去看主营业务，看看有没有持续稳定的增长，如何波动，要注意的是同比、环比都要分析，时间上要逐年、逐季度比较，要细心。举个例子，你仔细看看中石化，就会发现有一年他一二季度持续增长，但是三四季度环比就不断的滑坡，四季度滑坡相当大。如果油价飞涨，你就知道它下一季度有可能亏损。 第一个表讲盈利质量，一般要从三个方面来说：收入成长性、利润成长性和毛利率高低。主营收入成长性是根本保证，能够源源不断地给你企业输送氧气。在这里有一个隐形指标，对判断一个企业是否具备核心竞争力，有立竿见影的效果，那就是市场占有率。怎么去计算它的市场占有率呢？很简单，你用它的主营收入去除以整个行业的收入总数据，就能看到其市场份额。利润成长性分析的方法主要是看利润波动幅度，这个指标能检验创造利润收入的潜力，增幅波动性越大，风险越大。毛利率其实关涉到企业发展的命门：可用于研究开发和提升产品质量品牌形象的空间系于此。举个例子，微软为什么屹立不倒？因为他每年能够取出20%— 25%的销售收入去做广告，15%—20%去搞研究开发，而前提是他的毛利率达到了80%。

预付账款实质性程序

预付账款实质性程序

被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
2

预付账款管理制度

预付账款管理办法 第一条预付账款的定义 预付账款是指单位按照各类经济合同的规定预付给供应单位的款项。 第二条预付账款管理的分工 （一）预付款申请部门负责控制预付款项的发生；检查预付款的必要性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金 额的准确性；跟踪预付款项的使用情况，并根据财务部门提供 的信息及时与供应商、劳务提供方或承包商联系，清理预付款项。 （二）合约管理部负责审核合同或协议中有关预付款项的条款的完整性及合理性；审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。 （三）成本管理部负责审核预付款金额的合规性,审查预付款的必要性，付款时点的准确性，相关内容的全面性，要求的合规性、合理性、金额的准确性。 （四）财务管理部负责审核预付款项材料的合规性；跟踪统计预付款执行情况，并及时将其反馈到预付款申请部门。 （五）行政人力部负责建立EAP系统中相关表单及数据摘取、

汇总的功能，维护相关信息体统的运行维护，并落实相关责任考核等事宜。 第三条预付账款支付的原则 （一）预付款申请部门应充分利用自身的资信优势，原则上尽量避免采用预付款结算方式。如确需支付预付款项的，则在合同或协议的条款中必须对预付款项支付金额或比例，支付时点、核销或收回时点等有明确的规定。 （二）支付的预付款项不得超过合同约定的合理期限，累计支付的预付款金额应控制在合同标的以内。 （三）除水、电、燃气等特殊部门已出具付款通知书外，其他尚未未签订合同或协议的，一律禁止支付预付款项，更不得签订虚假合同以获取预付款项。 第四条预付账款的支付流程 （一）工程项目涉及预付账款的 1、申请人填写《项目付款审批表》并在付款性质栏勾选“预付款”，追加列明预付款性质及原因、累计未收回或核销的金额、预计核销或收回时点、责任人等相关要素后提交责任人确认。 2、责任人确认后上述事项后方可正式提交付款审批流程。 3、财务管理部收到审批完成材料后办理付款手续。 （二）其他项目涉及预付账款的

公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项

公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项 我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？ 一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。

三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。 检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。

期末外币预付账款汇兑损益财税差异

对于期末外币预付账款汇兑损益的财税差异有做相关规定，包括会计对汇兑损益规定和税法对汇兑损益规定，下面来详细看看。 期末外币预付账款汇兑损益的财税差异 (一)会计对汇兑损益规定 《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。 以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。 (二)税法对汇兑损益规定

根据《企业所得税法》第六条和《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，企业的汇兑收益，应计入收入总额中的其他收入，作为应税收入计算应纳税所得额。 根据《实施条例》第三十九条规定，纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，在计算应纳税所得额时准予扣除;已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关部分的汇兑损失，不允许在税前扣除。 企业所拥有的货币性资产、负债，可能是以记账本位币以外的货币计量的，在纳税年度终了时，需要按照期末即期人民币汇率中间价为标准，折算为人民币计算纳税，此时期末即期人民币汇率中间价，若不同于企业取得货币性资产、负债的汇率时可能产生汇兑损失。这属于企业生产经营活动中发生的正常的、必要的支出，准予在税前扣除。 企业发生的汇兑损失，如果已经计人有关资产成本的话，那么这部分汇兑损失可以通过资产的折旧或者摊销等方式予以税前扣除，假如直接作为汇兑损失在税前扣除，就违背了税前扣除不得重复扣除的原则;如果发生的汇兑损失是由向所有者进行利润分配相关部分所产生的，这部分损失应由所有者负担，属于税后利润分配问题，故不允许在税前扣除。 即：税法只规定货币性资产、负债的汇兑损失允许在税前扣除，外币非货币性项目的汇兑损失没有规定允许在税前扣除，应作纳税调整。 工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局（国税、地税、个人所得税）办理的

预付账款管理制度剖析

第一章总则 第一条目的 为加强预付账款管理，减少资金占用，加速资金周转，减少和避免坏账损失，根据国家会计准则或有关制度规定，结合集团公司的具体情况，制订本办法。 第二条适用范围 本制度适用于集团公司及所属各级控股和全资子公司，以及经费独立核算部门。所属其他会计主体在不违反本制度原则下自行制订管理办法，对预付账款进行管理。 第三条相关文件 无 第四条名词解释 本办法所说“预付账款”指企业根据供需合同，在未取得购货发票时对外支付的预付款项，包括材料采购预付账款、设备采购预付账款等。 工程预付款和劳务预付等款项，除本制度特别声明的以外，均比照本办法管理。 按合同规定款到提货或发货，比照预付账款管理。 第五条集团公司根据预付账款实际占用情况及清理状况，随时决定对预付账款的发生、占用及清理，实行过程跟踪和监控；随时决

定修改相关的考核办法，加大相关的奖罚力度。 涉及上款事项的，按集团公司随时下达的通知执行。 第二章部门责任制度 第六条财务部门是公司预付账款的综合管理部门。其基本职责是 （一）、根据企业财务状况及管理现状，制订或修订有关预付账款的管理办法和制度。 （二）、对相关的预付账款进行核算和管理； （三）、根据集团公司的规定，就预付账款的占用，参与对相关责任部门的考核。 第七条采购部门是预付账款的清理部门。其业务职责是，就其办理的预付账款进行管理、清理，催收货物和发票，按规定的时限办理验收报销，完成下达的预付账款占用指标。 第八条采购部门应将集团公司下达的预付账款占用指标分解落实到下属部门和个人，制订内部考核办法和考核指标进行内部考核。 第九条采购部门应建立预付账款责任制度，就合同的签订和预付账款的支付，确定每笔预付账款的责任人，并就预付账款的金额和呆滞时间以至于超过诉讼时效或形成坏账等制订处罚的额度或停职清欠等办法，报公司和集团公司审查批准。 第十条采购部门根据上条的预付账款责任制度，建立日常登记

例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法

例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法 例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款 的审计方法 全国中文核心期刊?财会月刊阴例解期末余额中包含大额预付采购合同 款的预付账款的审计方法立信羊城会计师事务所有限公司阳帆 【摘要】 本文以某 公司期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款为例，探讨了在金融危机 背景下，为了获取充分的审计证据，在执行一般审计程序的基础上增加审计程 序的方法及其影响。 【关键词】 预付账款审计方法笔者以 ABC 公司预付账款的审 计为例，探讨在金融危机于履行该义务很可能导致经济利益流出企业;盂该义务 的金背景下期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审额能够可靠计 量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产计方法。生的义务满足本准则 第四条规定的，应当确认为一项负债。待一、ABC 公司的背景介绍执行合同， 是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履 ABC 公司是一家化工原料生 产厂家，通过采购多种化工行了同等义务的合同。亏损合同，是指履行合同义 务不可避免基础原料，按照一定的配方，经过一系列物理化学反应后，生会发 生的成本超过预期经济利益的合同。成化工产品。显然，ABC 公司预付款采购 合同符合 CAS13 第四条的 2007><8 年上半年经济形势很好，ABC 公司产品需求旺 盛，第淤款、第于款条件，由于无法与供应商商定解除合同或修改产能相对不 足，管理层决定:在充分利用现有产能的基础上扩合同条款，所以执行合同是 ABC 公司需承担的现时义务。公大生产，重新购买建造一条生产线，预计在下 半年投入生产。司已经全额预付了货款，只能被动地接受供货，如果不履行合 为了配合新的生产线的投入产出，且考虑到上半年某些原材同义务，就要承担 违约风险;如果履行合同，已经预付的 b5E2RGbCAP 货款料较紧张，在 200<8 年第三季度签订了四个采购合同，预付了比重新 采购相同原材料所要支付的金额大 15%~30%，待执行采购款项近 2000 万元，采 购价格按当时的市场价格确定。合同变成了亏损合同，根据 CAS13 第八条的规 定，该亏损合到了 200<8 年 10 月后经济形势急转直下，销售量急剧下同应确认 为一项负债。降，产成品库存量增加，生产量也随之下降，新的生产线没能根 据审计结束日采用市场单价来源不同，可以采用 A、B 按时投入生产，连原有的 生产线也不能满负荷生产。原材料的两种方法计量。A 方法:要求 ABC 公司提供 审计结束时各供价格也在急剧下降，比签订合同时的价格下降了 15%~30%。应 商提供的原材料报价单，采用简单加权平均法计算出平均 200<8 年 10 月份后由 于生产量、销售量无法达到预定目单价，乘以数量，计算出其金额，再与相应 材料采购价格进行标，ABC 公司如果按照合同条款执行预付款采购合同，将采

预付账款管理办法

预付账款管理办法 1.总则 1.1定义：预付账款是企业根据购销合同、劳务合同或工程承包合同等规定预先支付给 供应商、提供劳务方或承包商的款项。 1.2部分零星采购业务，（指实行一手交钱一手交货方式），在本市采购材料或办公用品， 开具支票直接到供货单位付款提货，取得发票或其他合法收据的，无需签订合同或 协议的，不应视为预付账款。 1.3使用范围：上海汇稷金融信息服务有限公司(以下简称：汇稷) 2.职责分工 2.1财务部 预付款的综合管理部门，负责审核预付款项业务，按对方单位要求跟踪了解预付款 执行情况，并及时将其反馈到预付款申请部门。 2.2预付款申请部门 控制预付款项的发生，跟踪预付款项的使用情况，并根据财务部门提供的信息及时 与供应商、劳务提供方或承包商联系，清理预付款项。 3.预付原则 3.1采用预付款项结算方式必须在合同签约前按规定报有关领导，并在合同结算条款中 注明，在交货时及时扣回。 3.2预付金额一经批准不得任意扩大。 3.3预付款项必须专款专用，业务部门应加强监控，严禁以预付款方式进行变相投资和 资金拆借。 4.支付预付款的条件 4.1各部门应充分利用自身的资信优势，原则上尽量避免采用预付款结算方式。但对急 需物资、制造周期长确需采取预付款方式结算的，必须有企业负责人与供应商、劳 务提供方或工程承包商签订的经济合同或协议等有效的法律文书方能办理。合同或 协议的条款中必须对预付款项支付金额或比例，支付时间、收取的方式有明确的规 定。 4.2购销合同支付的预付款项不得超过合理期限，累计支付的预付款金额应控制在合同 标的以内。 4.3无合同或协议的，禁止支付预付款项，更不得签订虚假合同以获取预付款项。 5.预付款项审批程序及支付 5.1对确需采取预付款结算方式的，在合同或协议签订之前必须办理预付款项审批手续。 具体程序为：业务人员提出书面报告，阐明预付理由，结算金额及预付金额、预付 时间、收款单位等情况，财务部门签署意见，经主管领导及单位负责人批准，然后 按本办法有关规定与供应商、劳务提供方或者工程承包商签订合同或协议。 5.2业务人员持有效的合同或协议和付款申请书到财务部门办理付款手续。 5.3财务人员应确认合同或协议中的账号与申请书一致，然后选择合适的付款方式，通 过银行转账予以支付。在预付款业务中，禁止把资金汇入外单位个人账号，包括外 单位准许以个人名义开立的账号。