工业企业的资金运动

工业企业的资金运动

——会计对象：

会计是对本单位生产经营过程中所发生的各项经济活动进行记账、算账、报账。

——企业所发生的经济活动必然会引起企业的资金发生增加、减少等资金运动。

注意：会计上所说的资金不仅仅是指现金和银行存款，它还包括机器设备等所有的实物资产。

——资金运动：企业的资金又是怎样运动的呢？

——我们以工业企业为例：

工业企业的生产经营活动过程：

供应——生产——销售三大过程。

工业企业的资金就是在这样一个过程中进行周而复始不断循环运动的。

——工业企业的资金运动过程包括：资金的投入——资金的循环周转——资金的退出三个过程。

一、资金的投入：（筹集资金）

1、是企业资金运动的起点（第一步）

2、企业要想进行生产经营活动就必须要拥有一定的资金。（企业在成立之初就要有一定数额的资本金）

3、企业的资金从那儿来？（资金来源）

（1）所有者投入资金：财产所有者（老板）投入，这部份资金在会计上属于企业的所有者权益。

——企业成立时投入。

——企业发展过程中再投入。

（2）向债权人借入资金：银行、外单位等，这部份资金在会计上属于企业的负债。

4、企业的资金用在那里？（资金使用）

企业用货币资金（现金或银行存款）购买原材料、机器设备等实物资产、支付生产经营过程中所发生的各种开支。

——购买机器设备（资产）

——购买原材料（资产）

——支付工资（费用）

——支付其他各种开支（费用）

5、资金来源等于资金使用（永远相等）

二、资金的循环和周转

供应——生产——销售

1、供应过程：

——企业的采购人员要购买生产所需的原材料、辅助材料等。

——企业就必须以货币资金（现金或银行存款）支付材料款、运输费、装卸费、保险费等各种费用（形成材料采购成本）。

——企业将购进的原材料存入仓库，储存起来，为下一步生产产品作准备。

——注意：这时企业的资金就开始运动了，由货币资金（现金、银行存款）转化为各种原材料形态的储备资金。

2、生产过程：

生产工人利用机器设备对原材料进行生产加工，最终生产出产成品。

——车间到仓库领取原材料。工人利用机器设备对原材料进行生产加工。（发生了原材料费用）。

——原材料经过加工变成半成品—完工产成品。原材料形态就变成半成品形态，最后变成产成品形态。

——同时，车间机器设备等固定资产因不断使用会磨损。（发生了折旧费用）。

——企业要向生产工人和管理人员支付工资。（发生了人工费用）

——车间还会发生各种修理费、水电费等杂费。（发生各种杂费）

——以上所发生的原材料费用、机器折旧费用、人工费用和杂费就构成了产成品的生产成本。

——注意：当原材料进入生产车间后，企业的资金又开始运动了：由原来的原材料形态下的储备资金——转化成半成品形态下的生产资金——再转化为完工产成品形态下的产品资金。

3、销售过程：

企业的销售人员将产成品对外销售。企业的财务部门办理货款结算，收回销货款。——销售产成品

——收回销货款（现金、银行存款）

——请同学们注意：企业的资金又开始运动了：由原来处于产成品形态下的产品资金转化为货币资金（现金、银行存款）。

4、总结：企业的资金总是在供应——生产——销售这三个过程中由货币资金—储备资金—生产资金—产品资金—再回到货币资金。继而资金运动周而复始不断循环周转。

三、资金的退出

企业的一部分资金从供应——生产——销售这三个过程中退出，并且是退出了本企业。

为什么要退出？退到那里去？

——偿还债务：偿还原购买原材料、机器设备等所欠款项；偿还银行借款等。

——向国家税务部门缴纳各种税款。

——向财产所有者分配利润（分红）。

会计就是将以上资金运动过程中所发生的各种经济业务进行记账、算账、报账。

资金资金的运动循环与周转

资金资金的运动循环与周转 一、资金 资金，是以货币表现，用来进行周转，满足人们创造社会物质财富和经济行为需要的价值。 资金从深层分析，就企业而言，有工农业等生产性资金，商品流动和服务性资金。企业要进行生产就必须有固定资金、储备资金、生产资金、成品（商品）资金和货币资金，等等。固定资金是主要劳动工具（固定资产）的价值形态，储备资金基本是劳动对象（原材料等）的价值形态，生产资金、成品资金和货币资金中就有生产工人为自己劳动和为社会劳 动创造的价值形态。因此，生产性资金（亦称生产领域资金），是以货币表现，用来进行周转，创造社会物质财富的价值。而商品流通和服务性资金（亦称流通领域资金）。是以货币表现，用来进行周转，为满足商品流转和服务需要，可以获得盈利的价值。 二、资金来源与资金运用 资金来源与资金运用，是从企业总体和一定时点来看，是以价值表现了的资产的来龙与去脉的两个方面。资金来源，是企业资产取得和形成方面，是企业的负债、所有者权益和收入，它体现着企业所承担的受托责任和与有关方面的经济

关系；资金运用，是企业资产存在的具体形态和支付方面，是企业的资产和费用，它体现着企业生产经营的经济资源。企业的资产以价值表现为资金。资金需要从两方面来观察，一是从哪里来——资金来源，二是做什么用——资金运用。 三、资金运动、资金循环与资金周转 资金运动，是资金由一种形态向另一种形态的转化。 资金循环，是资金从出发点开始到复归于出发点为止的过程。 资金周转，是资金的不断循环。 实际工作中将资金的运动、循环统统称为资金周转；而理论上对资金变化的泛称是资金运动。资金运动含资金变化、资金循环、资金周转。所以，资金运动也是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转的抽象与概括。

工业企业的资金运动

工业企业的资金运动 ——会计对象： 会计是对本单位生产经营过程中所发生的各项经济活动进行记账、算账、报账。 ——企业所发生的经济活动必然会引起企业的资金发生增加、减少等资金运动。 注意：会计上所说的资金不仅仅是指现金和银行存款，它还包括机器设备等所有的实物资产。 ——资金运动：企业的资金又是怎样运动的呢？ ——我们以工业企业为例： 工业企业的生产经营活动过程： 供应——生产——销售三大过程。 工业企业的资金就是在这样一个过程中进行周而复始不断循环运动的。 ——工业企业的资金运动过程包括：资金的投入——资金的循环周转——资金的退出三个过程。 一、资金的投入：（筹集资金） 1、是企业资金运动的起点（第一步） 2、企业要想进行生产经营活动就必须要拥有一定的资金。（企业在成立之初就要有一定数额的资本金） 3、企业的资金从那儿来？（资金来源） （1）所有者投入资金：财产所有者（老板）投入，这部份资金在会计上属于企业的所有者权益。 ——企业成立时投入。 ——企业发展过程中再投入。 （2）向债权人借入资金：银行、外单位等，这部份资金在会计上属于企业的负债。 4、企业的资金用在那里？（资金使用） 企业用货币资金（现金或银行存款）购买原材料、机器设备等实物资产、支付生产经营过程中所发生的各种开支。 ——购买机器设备（资产） ——购买原材料（资产）

——支付工资（费用） ——支付其他各种开支（费用） 5、资金来源等于资金使用（永远相等） 二、资金的循环和周转 供应——生产——销售 1、供应过程： ——企业的采购人员要购买生产所需的原材料、辅助材料等。 ——企业就必须以货币资金（现金或银行存款）支付材料款、运输费、装卸费、保险费等各种费用（形成材料采购成本）。 ——企业将购进的原材料存入仓库，储存起来，为下一步生产产品作准备。 ——注意：这时企业的资金就开始运动了，由货币资金（现金、银行存款）转化为各种原材料形态的储备资金。 2、生产过程： 生产工人利用机器设备对原材料进行生产加工，最终生产出产成品。 ——车间到仓库领取原材料。工人利用机器设备对原材料进行生产加工。（发生了原材料费用）。 ——原材料经过加工变成半成品—完工产成品。原材料形态就变成半成品形态，最后变成产成品形态。 ——同时，车间机器设备等固定资产因不断使用会磨损。（发生了折旧费用）。 ——企业要向生产工人和管理人员支付工资。（发生了人工费用） ——车间还会发生各种修理费、水电费等杂费。（发生各种杂费） ——以上所发生的原材料费用、机器折旧费用、人工费用和杂费就构成了产成品的生产成本。 ——注意：当原材料进入生产车间后，企业的资金又开始运动了：由原来的原材料形态下的储备资金——转化成半成品形态下的生产资金——再转化为完工产成品形态下的产品资金。

工业企业的资金运动

工业企业的资金运动 --- 会计对象： 会计是对本单位生产经营过程中所发生的各项经济活动进行记账、算账、报账。――企业所发生的经济活动必然会引起企业的资金发生增加、减少等资金运动。 注意：会计上所说的资金不仅仅是指现金和银行存款，它还包括机器设备等所有的实物 资产。 ――资金运动：企业的资金又是怎样运动的呢？ ――我们以工业企业为例： 工业企业的生产经营活动过程： 供应一一生产一一销售三大过程。 工业企业的资金就是在这样一个过程中进行周而复始不断循环运动的。 ――工业企业的资金运动过程包括：资金的投入一一资金的循环周转一一资金的退出三个过程。 一、资金的投入：（筹集资金） 1是企业资金运动的起点（第一步） 2、企业要想进行生产经营活动就必须要拥有一定的资金。（企业在成立之初就要有一定数额的资本金） 3、企业的资金从那儿来？（资金来源） （1 ）所有者投入资金：财产所有者（老板）投入，这部份资金在会计上属于企业的所有者权益。 ——企业成立时投入。 ――企业发展过程中再投入。 （2）向债权人借入资金：银行、外单位等，这部份资金在会计上属于企业的负债。 4、企业的资金用在那里？（资金使用） 企业用货币资金（现金或银行存款）购买原材料、机器设备等实物资产、支付生产经营过 程中所发生的各种开支。 ――购买机器设备（资产） ――购买原材料（资产） 支付工资（费用）

支付其他各种开支（费用） 5、资金来源等于资金使用（永远相等） 二、资金的循环和周转 供应一一生产一一销售 1供应过程： ――企业的采购人员要购买生产所需的原材料、辅助材料等。 ――企业就必须以货币资金（现金或银行存款）支付材料款、运输费、装卸费、保险费等各种费用（形成材料采购成本）。 --- 企业将购进的原材料存入仓库，储存起来，为下一步生产产品作准备。 ――注意：这时企业的资金就开始运动了，由货币资金（现金、银行存款）转化为各种原材料形态的储备资金。 2、生产过程： 生产工人利用机器设备对原材料讲行生产加工，最终生产出产成品。________ ――车间到仓库领取原材料。工人利用机器设备对原材料进行生产加工。（发生了原材料费用）。 ――原材料经过加工变成半成品一完工产成品。原材料形态就变成半成品形态，最后变成产 成品形态。 ――同时，车间机器设备等固定资产因不断使用会磨损。（发生了折旧费用）。 ――企业要向生产工人和管理人员支付工资。（发生了人工费用） ――车间还会发生各种修理费、水电费等杂费。（发生各种杂费） ――以上所发生的原材料费用、机器折旧费用、人工费用和杂费就构成了产成品的生产成本。 ――注意：当原材料进入生产车间后，企业的资金又开始运动了：由原来的原材料形态下的 储备资金转化成半成品形态下的生产资金再转化为完工产成品形态下的产品资金。 3、销售过程： 企业的销售人员将产成品对外销售。企业的财务部门办理货款结算，收回销货款。

企业的资金运动由各个环节组成

.企业的资金运动由各个环节组成，它不包括（D）。 A.资金投入 B.资金运用 C.资金退出 D.资金增值 2．根据《企业会计准则》的规定，下列时间段中，不作为会计期间的是（B） A.年度 B.半月 C.季度 D.月度. 3.反映企业经营成果的会计要素，也称为动态会计要素，构成利润表的基本框架。下列不属于动态会计要素的是（B）。 A.收入 B.成本 C.费用 D.利润 4.下列不属于非流动负债的是（A） A．应付票据 B.应付债券 C.长期借款 D.长期应付款 5.下列不属于总账科目的是（B ） A．原材料 B.甲材料 C.应付账款 D.应收账款 6.会计科目与账户间关系，下列表述不正确的是（A） A.两者口径一致，但性质不同 B.账户是会计科目的具体运用 C.没有会计科目，账户就失去了设置依据 D．实际工作中，对会计科目和账户往往不加以严格区分，而是相互通用 7.会计分录的基本要素不包括（A） A．记账的时间 B.记账符号 C.记账金额 D.账户名称 8．下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是（C） A.收料单 B.限额领料单 C.购货合同 D.领料单 9.以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是（C） A.凭证名称、填制日期和编号 B.经济业务内容摘要

C.对应的记账凭证号数 D.填制、经办人员的签字、盖章 10.下列不属于汇总原始凭证的是（B） A.发料凭证汇总表 B.限额领料单 C.差旅费报销单 D.工资结算汇总表 11.按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关划分，下列不属于专用记账凭证的是（D）. A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.结算凭证 12.下列不可以作为同一张记账凭证填列根据的是（D） A.某一张记账凭证 B.若干张记账凭证 C.原始凭证汇总表 D.不同内容和类别的原始凭证 13.下列不属于按外型特征不同分类的账簿是（A） A.备查账簿 B.订本式账簿 C.活页式账簿 D.卡片式账簿 14.下列不属于账簿按其帐页格式不同分类的是（A） A.分类账簿 B.三栏式账簿 C.多栏式账簿 D.数量金额式 15.账簿的格式繁多，下列不属于账簿应具备的基本内容的是（B） A.封面 B.账夹 C.扉页 D.账页 16.按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（C） A.按照红字更正法冲销错误记录 B.在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 C.在借方多栏式明细账页中，登记增加数 D.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账簿 17.下列结账方法中不正确的是（D）

企业生产经营过程中的资金运动及其体现的财务关系表现为资金筹集

企业生产经营过程中的资金运动及其体现的财务关系表现为资金筹集、资金投放、资金回收和资金分配 规避企业财务风险的有效措施 一、完善企业财务管理系统 二、在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制。 三、适度负债，确定最佳资金结构。 四、加强应收账款管理。 五、完善内部控制制度，加强风险控制力度。 杠杆法通过计算杠杆系数来初步识别财务风险水平的高低，其指标包括财务杠杆系数和资产负债率 EPS法。分析法主要衡量负债融资前后购买企业每股收益的预期变化 成本收益法。成本收益分析法指比较负债融资的成本与收益水平。 现金存量法。指比较负债融资前后企业预计的现金存量水平，看现金水平是否最佳及安全。常用的方法是计算现金流动资产率和现金总资产率。 （一）中小企业融资现状 一是获得信贷支持少 二是直接融资渠道窄 三是自有资金缺乏 国外中小企业融资的主要渠道根据各国中小企业资金来源的结构情况，可以将它们分为以下三种类型:(1)以业主（或合伙人、股东）自有资金为主、注重直接融资的作用、强调企业的自主意识的自由主义类型，以美国和英国为典型。(2)以家族融资为重要渠道，注重间接融资的作用，强调社会和政府作用的集体主义类型，以意大利和法国为其典型的代表。(3)介于以上两者之间的类型，如德国、日本和韩国等。 民间借贷：民间借贷是指公民之间、公民与法人之间、公民与其它组织之间借贷。只要双方当事人意见表示真实即可认定有效，因借贷产生的抵押相应有效，但利率不得超过人民银行规定的相关利率。民间借贷是一种直接融资渠道，银行借贷则是一种间接融资渠道。同时根据最高人民法院《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》的有关规定：“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍”。

企业资金运动的规律

企业资金运动的规律 企业资金运动中各种经济现象之间存在互相依存、互相转化、互相制约的关系。这种资金运动内部本质的、必然的联系，就是企业资金运动的规律。我们要搞好企业财务管理，就必须充分认识和把握企业资金运动的规律性。 马克思在《资本论》中深刻地揭示了社会化商品经济基础上的价值运动的一般规律。马克思有关商品经济条件下价值运动的基本原理，是以资金运动规律及其应用方式为研究对象的财务管理学的理论基础。我们应该以马克思关于价值运动的原理为指导，研究社会主义企业资金运动的规律问题。 企业资金运动的规律，从总体上考察主要有以下几个方面。 一、资金形态并存性、继起性规律 资金循环是各种资金形态的统一，也是各种资金形态各自循环的统一。马克思在分析资本循环时指出:“资本作为整体是同时地、在空间上并列地处在它的各个不同阶段上。但是，每一个部分都不断地依次由一个阶段过渡到另一个阶段，由一种职能形式过渡到另一种职能形式，从而依次在一切阶段和一切职能形式中执行职能。因此，这些形式都是流动的形式，它们的同时并列，是由于它们的相继进行而引起的。”①社会主义企业的资金也是这样，不仅要在空间上同时并存于货币资金、固定资金、.生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等资金形态，而且在时间上要求各种资金形态相继地通过各自的循环。每一种资金形态在同一时间里不能“一身二任”，正在执行流通职能的资金不可能在同一时间去执行生产职能。只有把企业的资金按一定的比例分割为若干部分，使它们分别采取不同的资金形态，而每一种资金形态又都必须依次通过循环的各个阶段，资金的运动才能连续不断地进行。如果全部资金都处在固定资金、生产储备资金和未完工产品资金上，流通过程就会中断;如果全部资金都处在货币资金和成品资金上，生产过程就会中断。资金的任何一部分在循环的某一阶段发生停顿，都会使整个资金循环发生障碍。保证各种资金形态的合理配置和资金周转的畅通无阻，是生产经营活动顺利进行的必要条件。 企业资金的并存性和继起性，是辩证统一的关系。一方面，资金每一部分的相继转化，以资金各个部分的并列存在为前提，没有资金的合理配置，没有资金各个部分同时采取的不同形态，就谈不上资金每一部分的相继转化。另一方面，并列存在的本身又是相继转化的结果，相继转化一旦停滞，并列存在就会遭到破坏。可见，资金的并存性和继起性是互为条件、互相制约的，而继起性则是企业资金循环连续进行的关键。马克思说，资本“是一种运动”，“它只能理解为运动，而不能理解为静止物”。①只有企业资金的每一部分连续不断地完成各自的循环，企业资金总的运动过程才能顺利实现。 资金形态的并存性、继起性，是由企业生产经营活动的阶段性和连续性决定的。资金运动的这一规律，要求财务组织应根据生产经营规模筹集适量的资金，合理地配置资金，使各资金占用形态科学地分布在各生产经营阶段上，并保证资金正常循环，加快资金周转速度，促进生产经营的有效运行。 二、资金收支适时平衡规律 企业取得财务收人，意味着一次资金循环的终结，而企业发生财务支出，则意味着另一次资金循环的开始，所以资金的收支是资金周转的纽带。要保证资金周转顺利进行，就要求资金收支不仅在数量上而且在时间上协调平衡。收不抵支，固然会导致资金周转的中断或停滞，但如全月收支总额可以平衡，而支出大

会计基础资金运动教案资料

会计扑克牌规则： 自定某人先出牌，接下来按照顺时针或者逆时针顺序出牌，只要对应关系合理，每人可以一次出多张牌。如果其中某人放弃出牌权，下一人承接出牌权。一个会计分录完结为一轮出牌结束。由最后一个完结会计分录的人获取下一轮出牌权。最先出完手中全部扑克牌的人获胜。手中剩余扑克牌最多者输。 永安企业于XX年12月1日收到甲公司作为资本投入的资金700000元和乙公司作为资本投入的资金1000000元，款项已存银行。 借：银行存款1700000 贷：实收资本1700000 永安企业于XX年12月2日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800000元和200000元，共计1000000元。 借：固定资产1000000 贷：实收资本100000 永安企业于XX年12月3日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为300000元。 借：无形资产300000 贷：实收资本300000 永安企业于XX年12月10日向银行借入期限为3个月，年利率为6%的借款100000元，所得款项存入银行存款账户。 借：银行存款100000 贷：短期借款100000 永安企业于XX年12月11日与银行签订的借款协议中规定：借款本金为800000元，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。当日银行已将全部款项划入企业存款账户。 借：银行存款800000 贷：长期借款800000 永安企业于XX年12月14日购入一台不需要安装的设备，买价300000元，增值税税额51000元，运杂费和包装费19000元，全部款项以转账支票支付。该设备已经运达企业并投入使用。（假设不考虑运费的进项税问题） 借：固定资产319000 应交税费—应交增值税（进项）51000 贷：银行存款370000 购入需要安装的固定资产，假定上例中的设备运回后需要安装才能使用，且用银行存款支付的安装调试费为30000元，则该设备在达到预定可使用状态前的支出共计400000元（370000＋30000）。 借：在建工程319000 应交税费—应交增值税（进项）5100