第五章 制造业企业主要经济业务的核算

第五章制造业企业主要经济业务的核算

第一节制造业企业主要经济业务概述

制造业企业资金运动形态：

一、制造业企业主要经济业务

1.资金筹集业务

2.材料采购业务

3.产品生产业务

4.产品销售业务

5.利润及利润分配业务

二、流通企业主要经营过程及业务

流通企业资金运动形态：

第二节资金筹集业务的核算

一、实收资本业务的核算

（一）概念

实收资本是指投资者按照企业章程、合同、协议的约定，实际投入到企业的资本。

（二）实收资本的分类

国家资本

按投资主体不同法人资本

个人资本

外商资本（包括港、澳、台）

按投资方式不同现金固定资产

非现金资产原材料

无形资产

（三）账户的设置

―实收资本‖账户

1.用途：核算投资者投入资本的增减变动情况及期末实有资本数。

2.性质：所有者权益类

3.结构:

明细：按投资者设明细账

实收资本账户结构

实收资本

实收资本账户结构

例：投资者投入旧设备一台，原账面价值100 000元，已提折旧40 000元，账面净值60 000元。目前该设备市场

价80 000元（新设备），双方协商确认价50 000元。

实收资本账户结构

注意：

投入全新设备——按发票金额入账

投入旧设备——按双方确认价入账

实收资本核算会计分录

1.投资人投入时

借：银行存款

固定资产

无形资产

原材料

贷：实收资本

二、资本公积业务的核算

1、含义

2、来源与用途

3、核算

来源与用途

1、所有者投入资本中超过法定资本份额的部分

2、直接计入资本公积金的各种利得和损失

资本公积的核算

三、短期借款的核算

设置“短期借款”账户

1.用途：核算短期借款的取得及归还情况

2.性质：负债类

3.结构：

明细：按债权人设

短期借款账户的结构

短期借款

短期借款核算的会计分录

1.借入时2、借：财务费用

借：银行存款贷：应付利息

贷：短期借款

3.归还时财务费用

借：短期借款

贷：银行存款

四、长期借款的核算

资金筹集业务练习

1.收到国家投入的现金350 000元，存入银行。

2.收到乙公司投资，其中新设备80 000元投入使用，甲材料价值50 000元验收入库。

3.收到甲公司投入已用设备一台，该设备市场价格200 000元，双方认可的估价数额为180 000元。

4.从银行提取的期限为1年的借款300 000元，年利率6%，存入银行。

第三节供应过程业务的核算

一、固定资产购置业务的核算（77页）

二、材料采购业务的核算

一、固定资产购置业务的核算

（一）固定资产的含义

（二）企业取得固定资产时入账价值的确定

（三）固定资产的核算

1.购入固定资产——例子见书79页

不需安装：买价、运杂费、包装费。

直接计入―固定资产‖借方。

需要安装：达到预计可使用状态的所有开支，（料、工、费）

―在建工程‖核算

固定资产的核算

2.固定资产出售、报废、毁损

设置―固定资产清理‖账户

用途：核算因出售、毁损、报废而减少的固定资产。

性质：资产类

结构：

明细：按被清理的固定资产设

例

固定资产原值100 000元

固定资产折旧40 000元

固定资产净值60 000元

―固定资产清理‖账户的结构

固定资产清理

固定资产清理分录

1.将净值转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2.发生清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

固定资产

固定资产清理分录

3.取得出售价款、残料值、变价收入时

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

4.保险公司、过失人赔偿部分

借：其他应收款

贷：固定资产清理

固定资产清理分录

5.结转清理净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

6.结转清理净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

二、材料采购业务的核算

供应过程资金周转形态：

（一）材料采购成本的构成

（一）买价：发票所列金额（不含税）

（二）采购费用

1.运杂费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等）

2.运输途中的合理损耗

3.入库前的整理挑选费用

4.税金（关税）及其他费用

材料采购成本的构成

注：其他费用指市内大宗运费

注：市内零星运费、采购人员差旅费、供应部门及仓库经费，不计入材料采购费用，而是直接计入期间费用。

举例

某工厂购买钢材10吨，单价1 500元，发生运杂费200元。钢材的采购成本是多少？

某工厂购买钢材10吨，单价1 500元，购买铝锭5吨，单价2 000元。共发生运杂费600元。钢材、铝锭的采

购成本分别是多少？

采购成本的计算

买价：材料的买价应直接计入材料的采购成本；

采购费用：

在采购过程中发生的采购费用，有的是为采购某种材料专门发生的，可直接计入该材料的采购成本；

有的是为购买几种材料而发生的，可采用一定的方法分配计入各材料的采购成本。

如何分配采购费用？

采购费用分配率=

如何分配采购费用？

采购费用分配率=

（二）供应过程账户的设置

1、―在途物资‖账户——实际成本

用途：核算外购材料的买价、采购费用。

性质：资产类

结构：

明细：按材料品种设

―在途物资‖账户

会计分录—实际成本

1.采购时——材料未到

借：在途物资（买价+采购费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付账款

应付票据

预付账款

会计分录

验收入库时

借：原材料

贷：在途物资

2、―应交税费—应交增值税‖账户

增值税：是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人，就其销售额计算税款，

并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值税计税原理：对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫增值税。

增值税计税原理

例：10 000元钢锭加工15 000钢筋

应交增值税 5 000 ×17% = 850元

15 000 × 17% = 2 550元（销项税）

10 000 × 17% = 1 700元（进项税）

销项税–进项税 = 实际应交增值税

2 550 – 1 700 = 850元

增值税计税原理

由于新增价值或商品附加值在生产、流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作中采取间接计算的办法。即：对销售的货物，按规定的税率计算出增值税的销项税额，称为销项税，然后，扣除上一环节已纳的增值税，称为进项税，其余额即为实际应交纳的增值税。

―应交税费—应交增值税‖账户

1.用途：核算增值税的进项税、销项税、已交税。

2.性质：负债类

3.结构：

―应交税费—应交增值税‖账户的结构

应交税费—应交增值税

会计分录

1.购材料时

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.销售时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

会计分录

3.上交本月增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税）

贷：银行存款

3、―原材料‖账户

用途：核算库存材料的增、减、结存情况

性质：资产类

结构：

明细：按材料品种设

―原材料‖账户结构

原材料

原材料会计分录

1.验收入库时

借：原材料

贷：在途物资

2.领用（发出）时

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

4、―应付账款‖账户

用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而发生的应付款项。

性质：负债类

结构：

明细：按供应单位设

―应付账款‖账户的结构

应付账款

应付账款的会计分录

1.发生应付款时

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2.归还时

借：应付账款

贷：银行存款

5、―应付票据‖账户

用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而开出或承兑的商业汇票

商业汇票银行承兑汇票

商业承兑汇票

性质：负债类

结构：

明细：按供应单位设，另设备查簿

―应付票据‖账户的结构

应付票据

会计分录

1.开出、承兑商业汇票时

借：在途物资或原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2.到期支付时

借：应付票据

贷：银行存款

6、‖预付账款”账户

用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而预付的款项

性质：资产类

结构：

明细帐：按供应单位设

预付账款账户的结构

预付账款

会计分录

1.预付货款时 3.补付同1

借：预付账款

贷：银行存款

2.收到货物时

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

4.退回多付借：银行存款

贷：预付账款

实际成本价计的利与弊分析

利：全面、完整反映材料资金的实际占用情况；产品成本中材料费用计算准确弊：当材料种类比较多，收发次数频繁时，核算工作量比较大；同时不变考核材料采购计划的完成情况

怎么办呢？——计划成本

原材料按计划成本计价的核算

1、基本程序（88页）

2、帐户设置：材料采购、材料成本差异

3、调整计划成本

基本程序

1、确定计划成本

2、对计划成本及与实际成本的差异额进行登记

3、调整计划成本

账户设置

调整计划成本

会计分录

1、购材料时

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、入库时

借：原材料

贷：材料采购

3、发料时

借：生产成本借：生产成本

贷：原材料贷：材料成本差异

供应过程课堂练习

1.从万达公司购进甲材料1 000kg，@30元；乙材料500kg，@16元；共支付运杂费600元。增值税进项税6 460

元。材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。

2.从中星工厂购进丙材料4 800kg，@40元，发生运杂费2 400元，增值税税率17%。企业开出半年期的商业承兑

汇票一张，材料尚在途中。

3.收到海河工厂发来的乙材料，并验收入库。该批材料买价170 000元，增值税28 900元，运杂费1 200元。上月

已预付海河工厂190 000元，余款以银行存款支付。

供应过程课堂练习

业务1：采购分录

借：原材料—甲材料30 400

—乙材料8 200 应交税费—应交增值税（进项税额）6 460

贷：银行存款45 060

供应过程课堂练习

业务2

借：在途物资—丙材料194 400

应交税费—应交增值税（进项税额）32 640

贷：应付票据—中星工厂227 040

供应过程课堂练习

业务3 采购分录

借：原材料—乙材料171 200

应交税费—应交增值税（进项税额）28 900

贷：预付账款190 000

银行存款10 100

第四节生产过程业务的核算

生产过程资金运动形态

第四节生产过程业务的核算

一、生产过程业务概述

二、生产费用的归集与分配

材料费用

人工费用

制造费用

完工产品生产成本的计算与结转

一、生产过程业务概述

直接材料

直接费用直接人工

生产费用其他直接支出费用间接费用（制造费用）

期间费用销售费用

管理费用

财务费用

制造成本及其构成

（一）几个概念

费用：为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

生产费用：一定时期内为生产产品而发生的各种耗费。

产品制造成本：生产费用的对象化，与某一特定产品有关。

期间费用：与一定会计期间有关，而与产品无关，直接计入损益。

制造成本及其构成

（二）产品成本项目的构成

1.直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。

2.直接人工：直接参加生产的工人工资以及按工人工资的规定比例计提的职工福利费。

3.制造费用：企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。

制造成本及其构成

（三）产品制造成本计算的一般程序

1.确定成本计算对象

2.按成本项目分配和归集生产费用

3.月末，将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。

二、生产费用的归集与分配

材料费用归集与分配

人工费用归集与分配

制造费用归集与分配

完工产品生产成本的计算与结转

（一）材料费用归集与分配

1、―生产成本‖账户

用途：核算各项生产费用

性质：成本类

结构：

明细帐：按产品品种设

―生产成本‖账户的结构

生产成本

会计分录

1.车间发生的直接费用

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

2.间接费用月末转入

借：生产成本

贷：制造费用

2、―制造费用‖账户

用途：核算为生产而发生的间接费用

性质：成本类

结构：

明细：按车间、部门及费用项目设

―制造费用‖账户的结构

制造费用

如何分配制造费用？

制造费用分配率=

举例

本期生产A、B两种产品，发生制造费用65 000元。生产A产品工人工资10 000元，生产B产品工人工资

15 000元。

制造费用分配率= =2.6元

A产品应负担=10 000 ×2.6 = 26 000元

B产品应负担=15 000 × 2.6 = 39 000元

会计分录

1. 车间发生的间接费用时

借：制造费用

贷：银行存款等

2.月末分配结转制造费用时

借：生产成本

贷：制造费用

（二）人工费用归集与分配

职工薪酬：是企业为获得职工提供的服务而给与各种形式的报酬以及其他相关支出?在职和离职后提供给职工的所有货币性和非货币性薪酬。

?提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人福利等。

?以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。

3、―应付职工薪酬‖账户

用途：核算应付给职工的薪酬总额（工资、奖金、津贴）

性质：负债类

结构：

明细：按职工类别或薪酬内容分类

―应付职工薪酬‖账户的结构

应付职工薪酬

职工薪酬基本分配思路

生产工人薪酬生产成本

车间管理人员薪酬制造费用

行政管理部门人员薪酬管理费用

等等！

会计分录

1.计算分配应付工资时

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

2.从银行提取现金备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

会计分录

1.计算提取福利费时

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬---职工福利

2.实际支付福利费时

借：应付职工薪酬---职工福利

贷：银行存款（现金）

4、―累计折旧‖账户

固定资产：单位价值较高，使用期限较长，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。

固定资产折旧：固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本费用中的那部分价值。

折旧费：固定资产折旧计入到有关成本费用时称为折旧费。

计提折旧：计算提取折旧，计入有关成本费用。

―累计折旧‖账户

计提折旧意味着费用的增加？

计提折旧一方面意味着费用的增加，

另一方面表示固定资产价值的减少？

―累计折旧‖账户

1.用途：核算固定资产的损耗价值

2.性质：资产类

3.结构：属调整帐户，贷增借减。

累计折旧

固定资产账户

注：对固定资产的因磨损而减少的价值，不通过“固定资产”帐户核算，而是通过“累计折旧”账户。

固定资产

会计分录

计提折旧时

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

5、―库存商品‖账户

1.用途：核算库存商品的增、减、结余情况

2.性质：资产类

3.结构：

明细：按品种、规格

―库存商品‖账户的结构

库存商品

会计分录

1.产成品完工入库时

借：库存商品

贷：生产成本

2.结转销售成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品

生产过程核算课堂练习

1.仓库发出A材料152 000元，其中：甲产品耗用50 000元，乙产品耗用54 000元，车间一般耗用48 000元。

2.分配本月应付职工薪酬52 000元。其中：生产甲产品工人薪酬20 000元，生产乙产品工人薪酬14 000元，车间

管理人员薪酬8 000元，厂部管理人员薪酬10 000元。

（薪酬包括工资和福利费等）

生产过程核算课堂练习

3.用现金支付车间职工王海困难补助200元。

4.计提本月份生产车间固定资产折旧费2 560元。

5.按生产工人工资比例分配本月制造费用68 000元。

生产过程核算小结

难点：各种结转、分配、计提。

原材料生产成本

生产过程核算小结

2.分配

①分配制造费用

借：生产成本—A产品

—B产品

贷：制造费用

②分配工资费用

借：生产成本

制造费用

管理费用等

贷：应付职工薪酬

3.计提

①计提福利费

借：生产成本

制造费用

管理费用等

贷：应付职工薪酬

②计提折旧

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

第五节销售过程业务的核算

销售过程资金运动形态

销售过程核算

第五节销售过程业务的核算

一、主营业务收支的核算

二、其他业务收支的核算

一、主营业务收支的核算

主营业务范围包括：销售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工业性劳务等。

核算内容：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金、货款的收回等。

（一）商品销售收入的确认与计量

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

3、收入的计量能够可靠计量

4.与交易相关的经济利益能够流入企业。

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

商品销售收入的确认

销售折扣

销售折让：

销售退回

（二）销售商品业务的会计处理

1、―主营业务收入‖账户

用途：核算日常活动所取得的收入

性质：损益类

结构：

明细：按产品品种设

―主营业务收入‖账户的结构

主营业务收入

1.销售时

借：银行存款

应收账款

预收账款

应收票据等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

会计分录

2.月末结转时

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、―主营业务成本‖账户

用途：核算已售商品的实际成本

性质：损益类

结构：

明细：按产品品种设

―主营业务成本‖账户的结构

主营业务成本

会计分录

1.结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.月末转入本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

3、―营业税金及附加‖账户

用途：核算日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税、资源税。

城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率

教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×税率

性质：损益类

结构：

―营业税金及附加‖账户的结构

营业税金及附加

会计分录

1.计算应交纳的税金及附加时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

2.实际交纳时

借：应交税费

贷：银行存款

3.月末结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

4、―销售费用‖账户

用途：核算销售过程发生的费用

性质：损益类

结构：

明细：按费用项目设

―销售费用‖账户的结构

销售费用

会计分录

1.发生销售费用时

借：销售费用

贷：银行存款等

2.期末结转时

借：本年利润

贷：销售费用

5、‖应收账款”账户

用途：核算因销售商品、提供劳务而发生的应收款项。

性质：资产类

结构：

明细：按购货单位设

―应收账款‖账户的结构

应收账款

会计分录

1.发生应收款时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.应收款收回时

借：银行存款

贷：应收账款

6、预收账款

用途：核算因销售商品、提供劳务而预收的款项。

性质：负债类

结构：

明细：按购货单位设

―预收账款‖账户的结构

预收货款

7、应收票据

用途：核算因销售商品而收到的并承兑的商业汇票。

性质：资产类

结构：

明细：按购货单位设

―应收票据‖账户的结构

应收票据

会计分录

1.发生应收款时

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.应收款收回时

借：银行存款

贷：应收票据

二、其他业务收支的核算

（一）其他业务收入的核算

（二）其他业务成本的核算

其他

其他业务收入

其他业务成本

销售业务核算课堂练习

1.销售A产品200 000元，增值税销项税34 000元，款项尚未收到。

2.预收洪峰公司订货款50 000元，存入银行。

3.以银行存款支付A、B两产品的运输费1 600元。

4.按规定计算出本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元。

5.结转本月产品销售成本160 000元。

作业

1、请在一张图表中用―T‖字形账户将制造业企业的供、产、销过程所涉及的主要账户画出来，并理清它们的对

应关系。

2、企业的主营业务和其他业务如何界定？如果界定不当会产生什么后果？

第六节财务成果形成与分配业务的核算

一、财务成果的含义

二、利润的构成与计算

三、利润的核算

四、企业利润分配业务的核算

第六节财务成果形成与分配业务的核算

一、财务成果的含义——116页

二、利润的构成与计算

1.营业利润

= 营业收入–营业成本-营业税金及附加- 管理费用–销售费用- 财务费用-资产减值损失+公允价值变动

损益+投资收益

利润的构成与计算

2.利润总额

=营业利润+ 营业外收入–营业外支出

3.净利润

= 利润总额–所得税费用

三、利润的核算

主要内容

账户的设置与会计处理

账户的设置

1.―本年利润‖账户

用途：核算企业利润（或亏损）的形成

性质：所有者权益类

结构：

不设明细科目

―本年利润‖账户的结构

本年利润

―本年利润‖账户

结转损益类账户的方法表结法

账结法

表结法：损益类账户余额1—11月份不做结转，盈亏情况通过利润表计算。12月末，采用账结法结转损益类账户

全年余额。

―本年利润‖账户

账结法：每月末，将损益类各账户余额转入“本年利润”账户，结出本月及累计净利润或净亏损采用账结法每月末做两大笔分录，一笔结转各收入类账户，一笔结转各费用类账户。

结转分录

结转各收入类账户

借：营业收入

投资收益

营业外收入等

贷：本年利润

结转分录

结转各支出类账户

借：本年利润

贷：营业成本

营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出等

账户的设置

2.―投资收益‖账户

用途：核算对外投资收益或损失

性质：损益类

结构：

明细：按投资种类设

―投资收益‖账户的结构

投资收益

会计分录

1.取得投资收益时

借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

2.发生投资损失时

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融资产

3.结转投资收益

借：投资收益

贷：本年利润

4.结转投资损失

借：本年利润

贷：投资收益

账户的设置

3.―营业外收入‖账户——122页

用途：核算与生产经营无直接关系的各项收入

性质：损益类

结构：

明细：按收入项目设

―营业外收入‖账户的结构

营业外收入

会计分录

1.取得营业外收入时

借：银行存款

固定资产清理等

贷：营业外收入

2.月末结转时

借：营业外收入

贷：本年利润

账户的设置

4.―营业外支出‖账户

用途：核算与生产经营无直接关系的各项支出

性质：损益类

结构：

明细：按支出项目

―营业外支出‖账户的结构

营业外支出

账户的设置

5―所得税费用‖账户

用途：核算企业应负担的所得税费用

性质：损益类

结构：所得税费用

会计分录

1.计算所得税时

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

2.实际交纳时

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

3.月末结转时

借：本年利润

贷：所得税费用

四、企业利润分配业务的核算

利润分配对象——净利润

（一）可供分配的利润

可供分配的利润

= 当期实现的净利润+ 年初未分配利润（- 未弥补亏损）+ 其他转入

（二）分配顺序

1.提取法定盈余公积金净利润×10%

2.向投资者分配利润或股利

举例

例：净利润100万元，年初未分配利润15万元，向投资者分配42。

（1）提取法定盈余公积金

100 × 10% = 10万元

（2）向投资者分配利润

42万

本年末未分配利润 = 100+15-10-42= 63万

（三）账户的设置

1.―利润分配‖账户

用途：核算利润分配数及历年分配结余数

性质：所有者权益类

结构：调整帐户，借增贷减

明细：提取法定盈余公积或任意盈余公积

应付现金股利或利润

未分配利润

―利润分配‖账户的结构

利润分配

利润分配会计分录

1.年终结转净利润时

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

2.年终结转净亏损时

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

3.提取法定盈余公积时

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

利润分配会计分录

4.向投资者分配利润

借：利润分配—应付普通股股利

贷：应付股利—××投资人

（三）账户的设置

2 .―盈余公积‖账户

用途：核算盈余公积的提取、使用情况

性质：所有者权益类

结构：

明细：法定盈余公积

任意盈余公积等

―盈余公积‖账户的结构

盈余公积

会计分录

1.提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

2.弥补亏损

借：盈余公积—法定盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏

会计分录

3.盈余公积转增资本

借：盈余公积—法定盈余公积

贷：实收资本

4.用盈余公积分配现金股利

借：盈余公积—法定盈余公积

贷：应付股利—××投资人

（三）账户的设置

3.―应付股利‖账户

用途：核算分配给投资者的股利或利润

性质：负债类

结构：

明细：按投资人设

―应付股利‖账户的结构

应付股利

会计分录

1.计算应分配的利润、股利

借：利润分配—应付现金股利

贷：应付股利—××投资人

2.实际支付时

借：应付股利—××投资人

贷：银行存款

会计分录

3、期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

—应付现金股利等

利润及利润分配核算课堂练习

1.月末，结转各损益类账户，其中：营业收入260 000元，营业外收入28 000元，营业成本120 000，营业税金及

附加12 000元，销售费用15 000元，管理费用17 000元，财务费用4 800元，营业外支出9 200元。

2.按利润总额的25%计算并结转所得税。

3.按净利润的10%计算提取法定盈余公积。

4.向投资者分配现金股利50 000元

4.期末结清利润分配所属各明细账户。

补充：其他应付暂收、应收暂付款项

制造企业，除了供、产、销过程的主要经济业务外，还会发生一些其他经济业务，如固定资产的购进、出售；出租包装物收取押金、报销差旅费等。

其他应付暂收、应收暂付款项

1.―其他应付款‖账户

用途：核算主要业务以外的应付、暂收款项。

性质：负债类

结构：

明细：按债权人设

―其他应付款‖账户的结构

其他应付款

会计处理

企业出租包装物，收到包装物押金：

借：银行存款

贷：其他应付款

二、其他应付暂收、应收暂付款项

2、―其他应收款‖账户

用途：核算主要业务之外的应收、暂付款项

性质：资产类

结构：

明细：按债务人设

―其他应收款‖账户的结构

其他应收款

会计处理

1、企业某职工出差，预借(或暂付）差旅费

借：其他应收款

贷：库存现金

2、出差回来，报销差旅费，余款退回。

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款

本章结束

《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总

对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总 在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！ 一、筹集资金的核算 1.收到投资 借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本 注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本 2.向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金： 4.长期借款利息、本金 （1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款 （1）利息的计提： 借：在建工程 等 贷：长期借款 （2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款

5.资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积 贷：实收资本（股本） 二、企业供应过程的核算 4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算） 借：在途物资——XX材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等） (如直接入库记借：原材料——XX材料) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票） 或：应付票据（商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票） 或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款） 应付账款（款未付） 预付账款 ☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率 （2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。 公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17% （3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本 5.材料入库 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 6.偿还欠款或商业汇票到期付款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 ☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购” （1）购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付） （2）材料入库 借：原材料——XX材料 材料成本差异（超支差异）

工业企业成本核算流程

工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！

然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表

基础会计工业企业经济业务分录练习题(供参考)

会计分录练习题 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。 5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。 五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。 2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。 4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。 5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。 6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。 2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。 3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。 4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。 七、练习供应过程中主要经济业务的核算 1)从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款由银行存款支付，材料尚未运到。 2)从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到

工业企业主要经济业务的核算

工业企业主要经济业务的核算 思考题 1、简述工业企业经营活动的三个阶段，以及这三个阶段中的资金状况的变化。 2、工业企业中商品的成本项目包括哪些？哪些是直接成本，哪些是间接成本。 3、材料采购的核算环节有哪些？每个核算环节上应当注意什么问题？ 4、商品制造成本的核算是如何进行的？ 5、商品销售以及与此相关的结算业务是如何开展核算的？ 6、试述其他业务和营业外收支核算的内容及方法。 练习题 一、单项选择题 1、“固定资产帐户”是反映固定资产的（）。 A、磨损价值 B、累计折旧 C、原始价值 D、净值 2、企业2月底应收款总额300万元，3月份收回欠款80万元，用银行存款归还借款40万元，收到客户交来预付款5万元，则3月末应收款总额为（）。 A、 220万元 B、180万元 C、185万元 D、345万元 3、与制造费用帐户不可能发生对应关系的是（）。 A、预提费用 B、待摊费用 C、库存商品 D、应付福利费 4、期间费用帐户期末应（）。

A、有借方余额 B、有贷方余额 C、没有余额 D、有可能借方、也有可能贷方余额 5、甲工厂从外地购入A材料10吨，货款计10000元，税款计1700元，并以现金支付所负担的A材料运杂费400元，则A材料的采购成本为（）。 A、 10000元 B 11700元 C、12100元 D、10400元 6、材料采购成本一般不包括下列（）内容。 A、买价 B 、采购人员差旅费 C、装卸费 D、运输费 E、采购途中合理损耗 二、判断题 1、材料采购是损益类帐户，期末应全部转入“本年利润”的借方。 2、企业材料采购成本是供货单位发票上的价税合计数与进货费用之和。 3、企业管理部门消耗的材料也应记入商品生产成本。 4、已销商品的成本应包含商品生产成本、营业费用和税金。 5、原材料帐户期末应结转至本年利润，该帐户结转后无余额。 6、管理费用属期间费用 实务题 实务题一 一、目的：练习工业企业投入资金的核算。 二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务： 1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。

基础会计 企业主要经济业务的核算习题

一、资金筹集 大地股份公司20×15年1月份发生下列经济业务： 1.接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 2.收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认的价值为200 000元，设备交付使用；收到专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 3.从银行取得期限为4个月的生产运营用借款600 000元，款项已存入开户银行。 4.若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的利息按季度支付，本金于到期后一次归还。计算提取本月应负担的借款利息。 5.从银行取得期限为2年的借款1 000 000元，所得借款已存入开户银行。 6.通过银行偿还到期短期借款本金200 000元。 要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录。 2.若1月初大地股份有限公司的资产总额为1 600 000元，计算1月末的资产总额。 参考答案： 1.借：银行存款180 000 贷：股本180 000 2.借：固定资产200 000 无形资产500 000 贷：股本700 000 3.借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 4.本月借款利息= 600 000 ×4% ÷12= 2000 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 5.借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 6. 借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000 月末资产总额= 1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000 +1 000 000-200 000 = 3 880 000 （元）

工业企业典型业务核算

【要紧任务内容】 任务5.1 工业企业业务核算预备知识 任务5.2 资金筹集业务的核算 任务5.3 采购供应过程的核算 任务5.4 生产过程的核算 任务5.5 销售过程的核算 任务5.6 财务成果形成及分配的核算 【任务目标】 通过对项目五的学习和探究，了解制造企业的要紧经济业务内容，理解账户设置的要紧经济业务账户之间对应关系，掌握企业资金筹集、生产预备、产品生产、产品销售和财务成果的形成与分配等业务的核算，掌握企业产品成本计算的内容、程序和差不多方法。 47 / 63

48 / 63 任务5.1 工业企业业务核算预备知识 【目标】 认识工业企业要紧经营过程核算的内容。 【能力】 掌握工业企业要紧经营过程核算。 一、工业企业要紧经营过程核算的内容 （一）工业企业的差不多任务 工业企业也称制造业,是适应市场要求自主经营、自负盈亏、 自我进展、自我约束的商品生产和经营单位。工业企业的差不多 任务是生产产品，满足社会各方的需要。 （二）工业企业要紧经营过程核算的内容 工业企业为了进行生产经营，必须拥有一定数量的资金或资 本，那么就需要进行筹资。工业企业生产经营过程是以生产为中 心的供应、生产、销售环节的统一体，经营的目的是为了获得利 润。利润是指企业在生产经营过程中形成的财务成果，假如企业 有利润就应当向国家交纳所得税，并对税后利润即净利润进行分 配。 工业企业要紧经营过程核算的内容及流程如下图所示： 筹资业务 供应业务 生产业务 销售业务 财务成果业务

49 / 63 工业企业的生产经营过程包括哪些内容？ 任务5.2 资金筹集业务的核算 【目标】 认识资金运动的第一环节 —— 资金的筹集 【能力】 掌握各种筹集资金方式的账务处理 一、同意投资的核算 投资者投入企业的资金要紧形成资本金。资本金是指企业在 工商行政治理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥 有、可自主支配的资金。资本金按其投资主体的不同，可分为国 家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。企 业同意投资人投入的资本金，能够是货币形式、实物形式，也能 够是无形资产，如现金、存货、固定资产、商标权等。

基础会计主要经济业务核算

第五章主要经济业务核算 第一节筹集资金的核算 一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。 二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。 二、账户设置 1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股 份公司为“股本”）。 （1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。 （2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。 （3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。 2 、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。（补：资本公 积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失） （1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。 （2）借方登记资本公积金的减少数额。 （3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。 3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。 （1）借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。

（2）贷方登记减少固定资产的原始价值。 （3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。 4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 （1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。 （2）贷方登记提取或支出的存款。 （3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 5 、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1 年）的各种借款。 （1）贷方登记企业借入的各种短期借款。 （2）借方登记归还的短期借款。 （3）期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。 6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在 1 年以上（不含1 年）的各 种借款。 （1 ）贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）。 （2）借方登记各种长期借款归还数。 （3）期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。 【单选】丁公司向银行借入为期14 个月的借款，应贷记（）科目。 A、短期借款 B、长期借款 C、银行存款 D、长期应付款 答案：B 三、主要经济业务的核算 【例5-1 】甲公司收到国家投入的流动资金元，款项存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本

第四章-企业主要经济业务的核算

】 第四章企业主要经济业务的核算 一、单选题 1. “固定资产”账户是反映企业固定资产的（）。 A.磨损价值 B.累计折旧 C.原始价值 D.净值 2.企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等机构借入借款期在一年以内的款项一般称为（）。 A.长期借款 B.短期借款 C.长期负债 D.流动负债 , 3.根据税法规定，购进固定资产发生的允许抵扣的增值税应当计入（）账户。 A.应交税费——应交增值税（进项税额） B.固定资产 C.在建工程 D.原材料 4.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（）。 A.已销产品 B.生产成本 C.销售成本 D.库存商品 5.在实际成本法核算下，购进材料入库，其价税款通过银行支付，首先应编制的分录是（）。 A.借：材料采购 《 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 B.借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 C.借：材料采购 贷：银行存款

D.借：原材料 & 贷：银行存款 6.下列属于其他业务收入的是（）。 A.利息收入 B.出售材料收入 C.投资收益 D.清理固定资产净收益 7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（） 万元万元 万元万元 8.下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（） — A.用银行存款购买材料 B.预收销货款存入银行 C.提取盈余公积金 D.年终结转利润 9.一般纳税人，不应当构成材料采购成本的是（） A.买价 B.允许抵扣的增值税 C.运输费用 D.运输途中的合理损耗 10.不构成营业利润构成内容的是（） A. 投资收益 B.公允价值变动损益 C. 其他业务收入 D.营业外收入 . 11.下列业务属于资产内部一增一减的是（） A.收回外单位欠款 B.支付欠外单位款 C.借入短期借款 D.销售货款存入银行 12.期间费用账户期末应（） A.有借方余额 B.有贷方余额 C.没有余额 D.同时有借、贷方余额 13.预收账款业务不多的单位可以通过（）账户代替 A.应收账款 B.预付账款 [

工业企业业务核算

第五章制造业主要经济业务核算 一、名词解释 固定资产折旧应付账款预收账款制造费用权责发生制收付实现制 营业利润营业外收入营业外支出 二、单项选择题 1、下列费用中，应计入产品成本的是( ) A提取的车间管理人员福利费 B医务和福利部门人员的工资 C劳动保险费 D广告费 2、下列费用中，不应记入产品成本的有（） A直接材料费 B直接人工费 C期间费用 D制造费用 3、某公司10月初账户余额：在产品4000元，产成品38000元。10月份发生的直接材料、直接人工、制造费用45000元，完工产品42000元，发出产成品40000元，盘盈产成品2000元。10月末产成品账户余额是( ) A 40000元 B 42000元 C 7000元 D 38000元 4、下列账户中，期末无余额的是( ) A“生产成本”账户 B“营业外收入”账户 C“应付职工薪酬”账户 D“盈余公积”账户 5、引起资产内部两个项目此增彼减而资产总额不变的经济业务是（） A用银行存款偿还借款 B收到投资者货币投资 C收到外单位前欠货款 D用银行存款支付投资者利润 6、下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（）。 A用银行存款购买原材料 B以银行存款偿还银行借款 C以银行借款偿还应付账款 D将银行借款存入银行 7、( )科目反映年度实现的利润(或发生的亏损)与本年分配的利润(或弥补的亏损)的结算情况。 A“利润分配” B“未分配利润” C“本年利润” D“盈余公积”

8、企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的办公设备折旧费是( ) A管理费用 B其他直接支出 C财务费用 D制造费用 9、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是( ) A生产成本 B所得税 C销售收入 D财务费用 10、反映固定资产因磨损而减少的价值账户是（）。 A“固定资产” B“累计折旧” C“财务费用” D“管理费用” 11、“材料采购”账户的余额表示（）。 A库存材料成本 B尚欠供货单位的账款 C在途材料成本 D购入材料成本 三、多项选择题 1、下列费用中，应计入期间费用的是( ) A行政管理部门人员工资 B销售产品的运输费 C提取车间管理人员的福利费 D采购人员的差旅费 E短期借款的利息支出 2、关于“利润分配”账户，下列表述中正确的是( ) A平时，贷方一般不作登记 B借方登记实际分配的利润数额 C年末结转后，本账户应无余额 D年末结转后，借方余额表示未弥补亏损 E年末结转后，贷方余额表示未分配利润 3、材料采购成本的构成项目包括( ) A材料买价 B材料的运输费 C材料入库前的整理挑选费用 D材料的装卸费 E材料运输中的一切损耗 4、下列支出直接记入“管理费用”账户借方的是( ) A职工报销的差旅费 B离退休人员的工资 C广告费 D短期借款利息 5、按照权责发生制原则的要求，下列经济业务中应计入本期收入或费用的有( )

工业企业主要经济业务的会计核算

工业企业主要经济业务的会计核算 一、筹资过程 （一）投资者投入的各项财产物资 1投资者投入货币资金，按实际收到数入帐。借：银行存款（库存现金） 贷：实收资本 2投资者投入原材料，按双方确认价入帐。借：原材料 贷：实收资本 3投资者投入无形资产，按双方确认价入帐。借：无形资产 贷：实收资本

4投资者固定资产，按双方确认价入帐。借：固定资产 贷：实收资本 （二）借入资金的核算 1向银行借入款项时，按实际收到数入帐，一年之内的记入短期借款，一年以上记入长期借款。 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款） 2核算利息： 借：财务费用（在建工程） 贷：应付利息

3归还时，借款连本带息一并归还。 借：短期借款（长期借款） 应付利息 贷：银行存款 二供应过程 （一）购买材料的核算 1购买时，在材料未入库之前，买价和采购费用通过在途物资核算。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：银行存款（应付帐款） 2支付材料的运杂费等采购费用直接记入

在途物资。 借：在途物资—甲 ---乙 贷：库存现金（银行存款） 3材料验收入库后，在途物资转入原材料（买价+采购费用）。 借：原材料---甲 ---乙 贷：在途物资—甲 ---乙 （二）购买固定资产 1不需安装的全新设备，按实际支付的买价、

包装费、运杂费等记帐。 借：固定资产 贷：银行存款 2.需要安装的设备（自行建造），通过在建工程核算。 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款 安装时： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬

银行存款 交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 三生产过程 1领用材料，按材料的用途，直接用于产品生产的，记入生产成本；车间用于一般耗费的，记入制造费用；厂部用于一般耗费的，记入管理费用。 借：生产成本—A ---B 制造费用

基础会计——企业主要经济业务的核算习题

《基础会计》阶段复习 第五章企业主要经济业务的核算 一、单项选择题 1．“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪个方面（ A ） A 原有价值 B 增减变动 C 结存情况 D 增减变动及结存情况 E 折余价值 F 净值 2.股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算（ C ） A实收资本 B 短期借款 C资本公积 D盈余公积 E本年利润 F利润分配 3．预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而并入（ A ） A 应付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 其他应收款 E 其他应付款 F 应收票据 4.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于（ A ） A 资产类账户 B 损益类账户 C 负债类账户 D 成本类 E 所有者权益 F 收入类 5．“制造费用”账户按照会计要素分类属于（ D ） A 资产类账户 B损益类账户 C负债类账户 D成本类账户 E所有者权益 F费用类6．“生产成本”账户的期末借方余额表示（ C ） A生产成本的增加数 B生产费用总和 C未完工的在产品和半产品的成本 D完工产品的实际成本 E生产成本的减少数 F完工转出产品的实际成本 7．企业收到包装物退回的押金，已存入银行，借方应记的账户是（ C ） A管理费用 B营业费用 C借记银行存款 D其他业务收入 E借记库存现金 F其他应收款—备用金 8．企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其他账户，应（ C ） A借记应付福利费 B贷记应付福利费 C借记应付职工薪酬 D贷记应付职工薪酬 E借记库存现金 F借记其他应收款 9．企业用现金购买办公用品一批，不考虑其他账户，应（ B）账户 A借记库存现金 B贷记库存现金 C借记预付账款 D贷记预付账款 E借记银行存款 F贷记银行存款 10．采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（B ）科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D销售费用 E应收账款 F其他应收款 11．下列哪一项不应在“其他应付款”中核算（ D） A应付租入包装物的租金 B经营租入固定资产的应付租金 C出粗包装物收取的押金

企业主要经济业务核算—答案共10页word资料

企业主要经济业务核算 一、企业主要经营过程概述 （一）、企业经营过程核算的内容 任何企业为了进行生产经营活动，首先必须拥有一定的财产物资，这些财产物资的货币表现称之为资金。资金的来源有两方面：其一是投资者投入资金；其二是债权人投入资金。这两方面均表现为企业的资金筹集。 资金进入制造企业以后，随着企业生产经营活动的不断进行，资金以货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金的形式不断运动，依次经过生产准备、生产过程和销售过程三个阶段。周而复始，形成资金的循环和周转。 在财务成果的形成与分配阶段，制造企业应将企业在一定期间内所取得的收入与各种成本、费用进行配比，及时计算出一定期间内的财务成果，确定企业在该时期所实现的利润或发生的亏损，缴纳所得税，并按国家规定进行利润的分配。通过利润分配，一部分资金退出企业，一部分重新投入生产周转，开始新一轮的资金循环和周转过程。 制造企业除了上述主要的生产经营活动之外，还需对企业生产经营活动中发生的其他经济业务进行核算。例如：资金退出企业、对外投资业务、债权债务业务等。 （二）、成本计算的内容 成本计算是会计核算的一种专门方法。在制造企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上反映了一个企业的生产效率和工作质量。制造企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。对象化的费用，称做成本。费用按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，即构成该对象的成本。 制造企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本：一是供应过程的材料采购成本，它由材料的买价和采购费用构成；二是生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成；三是销售过程的产品销售成本。因此成本计算就是把供应、生产和销售过程中发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。通过成本的计算，可以促进企业不断提高经营管理水平，控制和降低成本。同时，通过成本资料，也能为制定产品售价提供依据。二、资金筹集的核算 制造企业的资金筹集包括投资者投入的资金和向银行及其他金融机构借入资金两个方面。前者属于企业的所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业的负债。 （一）、投入资金的核算 投入资金是指投资者投入的资金。企业资本按投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。企业资本按投资资金的形式不同，可以分为货币资产投资、实物资产投资和无形资产投资等。 投资者向企业进行投资时，可能会形成企业的实收资本或资本公积。 以华兴公司12月份的经济业务为例，具体说明制造企业经营过程基本经济业务的会计处理。下面举例说明华兴公司投入资金的经济业务的核算。 [例 1] 华兴公司收到国家投入的资本金300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 [例 2] 华兴公司收到某企业投入一全新汽车，价款90 000元，设备已投入使用。 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 90 000 [例3] 华兴公司收到某企业投资的专利权，投资合同约定的价值100 000元。 借：无形资产 100 000

会计经济业务核算

12月，企业发生以下经济业务。 1、仓库发出材料80000元，用于生产A产品43800元，B产品36200元。 2、从银行提取现金48000元。 3、以现金支付职工工资48000元。 4、向新民工厂购入甲材料10000元，增值税率17%，新民工厂垫付运费500元，所有款项 均以银行存款支付。 5、购入的甲材料验收入库，结转材料的采购成本。 6、向五一工厂购入乙材料20000元，增值税率17%。款项尚未支付。 7、以现金支付购入的乙材料的搬运费300元。材料验收入库，结转材料的采购成本。 8、收到新华工厂还来欠款8000元，存入银行。 9、以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款2900元。 10、本月分配应付职工工资如下：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间职工工资6000元，行政管理部门职工工资2000元。 11、计提本月固定资产折旧12320元，其中车间使用固定资产折旧4760元，管理部门使用固定资产折旧7560元。 12、以银行存款支付车间用水电费2800元。 13、将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配记入A、B产品成本。 14、A产品4000件全部完成，按照产品的实际成本结转。 15、出售产成品给新华工厂，A产品3600件，每件售价56元；B产品4000件，每件售价28元，共计售价313600元，增值税率17%，货款尚未收到。 16、用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1200元。 17、用银行存款支付本季度临时借款利息800元，前2个月已预提利息费用500元。 18、以银行存款支付厂部水电费1000元。 19、以银行存款向希望工程捐赠2000元。 20、没收某单位逾期未退还的押金300元，已收到现金。 21、结转本月出售产成品的生产成本，A产品每件20元，B产品每件10元。 22、出售多余材料一批，价款2000元，增值税率17%，价款已存入银行。同时结转该批材料的成本1200元。 23、收到被投资单位转来的投资收益10000元，存入银行。 24、将12月份除所得税费用外的各损益类账户结转至“本年利润”。 25、计算12月份“所得税费用”，并确认应交所得税，同时结转至“本年利润”。 26、将全年实现的净利润转入“利润分配”。（1-11月累计实现净利润427000元。） 27、按12月份净利润的10%提取法定盈余公积。 28、按全年净利润的30%计算结转应付投资者的股利。 29、收到某工厂以银行存款300000元对本企业进行投资，已存入银行。

工业企业主要经济业务的核算

思考题 1、简述工业企业经营活动的三个阶段，以及这三个阶段中的资金状况的变化。 2、工业企业中商品的成本项目包括哪些？哪些是直接成本，哪些是间接成本。 3、材料采购的核算环节有哪些？每个核算环节上应当注意什么问题？ 4、商品制造成本的核算是如何进行的？ 5、商品销售以及与此相关的结算业务是如何开展核算的？ 6、试述其他业务和营业外收支核算的内容及方法。 练习题 一、单项选择题 1、“固定资产帐户”是反映固定资产的（）。 A、磨损价值 B、累计折旧 C、原始价值 D、净值 2、企业2月底应收款总额300万元，3月份收回欠款80万元，用银行存款归还借款40万元，收到客户交来预付款5万元，则3月末应收款总额为（）。 A、 220万元 B、180万元 C、185万元 D、345万元 3、与制造费用帐户不可能发生对应关系的是（）。 A、预提费用 B、待摊费用 C、库存商品 D、应付福利费 4、期间费用帐户期末应（）。

A、有借方余额 B、有贷方余额 C、没有余额 D、有可能借方、也有可能贷方余额 5、甲工厂从外地购入A材料10吨，货款计10000元，税款计1700元，并以现金支付所负担的A材料运杂费400元，则A材料的采购成本为（）。 A、 10000元 B 11700元 C、12100元 D、10400元 6、材料采购成本一般不包括下列（）内容。 A、买价 B 、采购人员差旅费 C、装卸费 D、运输费 E、采购途中合理损耗 二、判断题 1、材料采购是损益类帐户，期末应全部转入“本年利润”的借方。 2、企业材料采购成本是供货单位发票上的价税合计数与进货费用之和。 3、企业管理部门消耗的材料也应记入商品生产成本。 4、已销商品的成本应包含商品生产成本、营业费用和税金。 5、原材料帐户期末应结转至本年利润，该帐户结转后无余额。 6、管理费用属期间费用 实务题 实务题一 一、目的：练习工业企业投入资金的核算。 二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务： 1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。

基础会计教案—主要经济业务的核算

第四章主要经济业务的核算 【教学重点、难点】 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。 【教学用具】多媒体 【教学方法】结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 【教学过程】 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 第一节企业筹集资金的核算 筹集资金的账户设置：（重点） 1、“实收资本”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。 例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、“长期借款”账户（负债类账户）

综合练习工业企业主要经济业务的核算答案

答案 1、借：银行存款444600 贷：主营业务收入——A80000 ——B 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）64600 2、借：在途物资——甲100000 ——乙108000 应交税费——应交增值税（进项税额）35360 贷：银行存款243360 3、借：原材料——甲100000 ——乙108000 贷：在途物资——甲100000 ——乙108000 4、借：生产成本——A600000 ——B 550000 制造费用5000 销售费用2000 贷：原材料——甲400000 ——乙450000 ——丙7000 ——丁300000 5、借：应交税费——应交所得税15000 ——应交城建税6300 ——应交教育费附加2700 ——应交车船税1000 贷：银行存款25000 6、借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 7、借：银行存款4680 贷：其他业务收入4000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本3000 贷：原材料3000 8、借：销售费用80000 贷：银行存款80000 9、借：预付账款——D公司100000 贷：银行存款100000 10、借：库存现金61000 贷：银行存款61000 11、借：应付职工薪酬61000 贷：库存现金61000 12、借：制造费用300 管理费用1800 销售费用500

贷：银行存款2600 13、借：应收账款——F公司469500 贷：主营业务收入400000 应交税费——应交增值税（销项税额）68000 银行存款1500 14、借：原材料——丙160000 应交税费——应交增值税（进项税额）27200 贷：预付账款100000 银行存款87200 15、借：销售费用20000 贷：银行存款20000 16、借：原材料——丙150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：应付账款——M公司175500 17、借：管理费用8000 贷：银行存款8000 18、借：财务费用8600 贷：银行存款8600 19、借：银行存款469500 贷：应收账款——F公司469500 20、借：应收票据561600 贷：主营业务收入——A240000 ——B 240000 应交税费——应交增值税（销项税额）81600 21、借：短期借款300000 贷：银行存款300000 22、借：银行存款400000 贷：预收账款——E公司400000 23、借：制造费用15000 管理费用8000 销售费用3000 贷：银行存款26000 24、借：生产成本——A120000 ——B 60000 管理费用8000 贷：原材料——乙160000 ——丙28000 25、借：原材料——甲100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款——M公司117000 26、借：制造费用1500 管理费用3500 销售费用5000 贷：银行存款10000

第五章《制造业企业主要经济业务的核算》练习题

第五章《制造业企业主要经济业务的核算》练习题 习题一 1、目的：练习权责发生制与收付实现制原则。 2、资料：深蓝公司6月份发生的经济业务如下： （1）收到下半年房屋租金6 000元存入银行。 （2）以银行存款支付本月产品销售税金3 000元。 （3）收到上月的销货价款56 000元存入银行。 （4）上月预收货款的产品本月实现销售收入40 000元。 （5）以银行存款支付上月的水电费4 800元。 （6）以银行存款支付本月短期借款利息5 200元。 （7）本月销售产品的价款80 000元已收存银行。 （8）本月负担将在下月支付的车间固定资产修理费950元。 （9）本月负担已在年初支付的保险费1 600元。 （10）预收下个月的销货款32 000元存入银行。 3、要求： （1）按收付实现制，计算6月份的收入、费用和利润。 （2）按权责发生制，计算6月份的收入、费用和利润。 习题二 1、目的：练习有关资金筹集业务的核算。 2、资料：深蓝公司2003年7月份发生下列经济业务： （1）接受大力公司投资50 000元，存入银行。 （2）收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料估价15 000元验收入库。 （3）自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 （4）上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。 （5）收到某外商捐赠的录像设备一台，价值24 000元，交付使用。 （6）经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。 （7）用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。

3、要求：根据上述资料编制会计分录。 习题三 1、目的：练习固定资产购置业务的核算。 2、资料：深蓝公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置的业务： （1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。 （2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元。款项已用银行存款支付。 （3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1 250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。 （4）上述设备安装完毕，经验收合格交付使用，结转工程成本。 （5）企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料计175 000元，分配工资为40 000元，分配制造费用为35 000元。 （6）企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用银行存款支付。（7）机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。 3、要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录（假设工程耗用的原材料不考虑增值税）。 习题四 1、目的：练习工业企业供应过程的核算和采购成本的核算。 2、资料：深蓝公司2000年7月份内发生以下有关材料采购的经济业务： （1）采购员张三预支差旅费500元，以现金支付。 （2）购进材料28 800元，计甲种材料1 600公斤，10元/公斤；乙种材料800公斤，16元/公斤。材料已验收入库，货款以商业承兑汇票结算，增值税17%。（3）以银行存款支付上述材料运费480元；以现金支付运达仓库装卸费240元。该材料按实际成本入账。 （4）商业承兑汇票到期，以银行存款支付上述材料款及增值税款。 （5）从外地购入材料11 100元，计甲种材料550公斤，10元/公斤；乙种材料350公斤，16元/公斤。货款以银行存款支付，材料未到，增值税率17%。 （6）上述材料已到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸搬运费540元。该材料按实际成本转账。 3、要求： （1）根据上列材料采购的经济业务，编制会计分录。 （2）登记“材料采购”和“原材料”总分类账户以及“材料采购”明细分类账户（运费和装卸搬运费按材料重量比例计入材料采购成本）。 习题五 1、目的：练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算。 2、资料：深蓝公司2000年7月份内发生以下各项经济业务： （1）生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产A产品甲材料150公斤，乙材料100公斤；用于生产B产品甲材料120公斤，乙材料80公斤。甲材料每公斤10.50元，乙材料每公斤16.50元。 （2）月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资5 000元，B产品生产工