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建设项目管理审计的思路和方法

结合财务数据和工程信息确定审计重点

财务审计与工程审计相结合，是建设项目管理审计的常用思路。审计人员通常以合同为纽带，将建设项目的财务数据与相关工程信息关联，作为审计的出发点。审计中可以分别要求建设单位财务部门和工程合同部门提供相关信息。例如，财务部门提供合同名称、单位、金额、已付款金额及付款明细等，工程合同部门提供合同名称、单位、日期、招投标形式、结算（定案）金额等。在此基础上关联形成完整的合同台账，并以此为起点，重点审查以下三项内容：

（一）审查未履行招投标程序的合同

对未履行招投标程序的合同进行审查，重点审查程序的合规性和合同价的合理性。一是达到公开招标限额但未履行公开招标程序的合同，未经报批，通过邀请招标、竞争性谈判等方式选取承包人均不合规；二是在公开招标限额以下的合同，结合主管部门或建设单位的相关管理制度，重点审查程序履行不规范或未履行比选、报批手续，直接发包的合同；三是与个人签订的承包合同。

（二）审查财务反映有资金往来但未在合同台账反映的单位

审计人员将财务账面反映的所有关联单位信息与台账中的承包商信息进行比对，挑选出账面反映有资金往来但在合同台账中未反映的单位进行重点审查。此类单位可能存在的情况有：双方没有签订合同、工程人员有意无意漏报、由于某种原因不得不将款项转入合同外第三方（如委托付款）等。无论是哪种原因，都应作为审计重点。

（三）其他应重点审查的内容

一是同一单位承揽多个工程合同，如建设项目多个标段中同一类型的工程内容均由同一单位中标的情形；二是结算价超出合同价较多的合同，重点关注合同外的变更、签证；三是不按照合同约定，超付或者迟付工程进度款的合同项目，审查背后的原因。

关联审查三个环节

确定审计重点后，就要对具体的合同项目进行解剖。审计实践表明，在建设项目管理的全过程，招投标、合同签订与工程价款结算三个环节最容易暗箱操作，发生徇私舞弊、利益输送的可能性大，而三者本身也具有一定的关联性，可以关联分析。例如，若发现招投标程序存在重大问题，则应联系价款结算情况，审查有无高估冒算造成国有资产损失的问题；若发现价款结算有较大水分，也要考虑倒查招投标程序与合同条款的问题。总之，审计中利用整体思维，更容易发现利益输送和贪污腐败等深层次问题。

（一）招投标审查

一是审查招投标程序。善于抓住影响招投标的关键条款和信息。如招标公告在哪儿发布、发布日期与投标截止日等是关键信息，审计中不乏遇到仅在单位官网发布公告及缩短发布日期的情况。对于非关键信息，不必面面俱到逐条核对，影响工作效率。

二是关注有无特定条件排斥潜在投标人的问题。较常见的有：要求投标人具备特定区域业绩、奖项、资质、品牌；设定与招标项目不相适应的技术参数或产品规格等，常见于机电、弱电、专业设备等小众招标项目；要求投标人必须在某个政府供应商列表内；提高投标保证金门槛。

三是发现围标串标线索。可以从以下方面入手：对比投标文件，审查有无商务标报价规律性变化或技术标雷同；通过查询各投标人账户银行流水，追踪保证金的转入转出，查证在投标前是否存在由一家单位向其他投标人转入投标保证金，并在开标后不久原路径转回的情况；审查招标人和中标人在开标前是否签订意向性协议。

（二）合同签订及履约审查

一是价款结算条款，将合同特别是后期签订的补充合同与格式合同、市场惯例和通行做法进行对比，审查有无违背相关规定、有悖公平公正或不合常理的结算条款，特别

是不利于建设单位的条款。一般来说，这类条款可能是建设单位的决策层或合同拟定部门出于某种考虑，同意了承包单位请求甚至主动设置的，要查明背景直至责任人。

二是奖惩条款，审查是否按合同约定对未配备相关人员、未达到工期和质量目标等违约行为进行处罚。不能轻信建设单位的解释说明，应结合相关工程资料进行分析判断。

三是风险条款，审查施工单位是否按合同约定承担了相应的风险，一般表现为价格风险，重点审查是否存在通过补充约定，将施工单位价格风险转嫁建设单位的情况。

（三）价款结算审查

价款结算审查是有针对性地对已经结算的项目进行复核，审查的目的是揭示高估冒算和潜在的利益输送问题。

一方面，对合同内价款的审查，一般可以根据经验或结合当地造价指标比较合同价与同期市场价，对明显高于市场价的要追溯招投标环节，审查有无串通投标哄抬价格等。例如，在竞争激烈的工程领域，投标人却仅有三家，往往存在暗箱操作、围标串标的可能。

另一方面，对合同外变更价款特别是大的变更、签证，要对照合同条款仔细审查，分析程序的合规性、变更的合理性和计量计价的准确性。必要时可以借助外部专家的力量进行合理性和准确性审查，研判其中可能存在的“猫腻”。

例如，在景观绿化工程结算中，审查苗木种类的变更、实际栽种的大小是否与合同约定相符等。

查证案件线索的常用方法

审计查证案件线索一般要确定责任人、国有资产损失和利益输送三个要件，而工程领域的利益输送往往难以通过审计方法查证。因此，审计人员一般通过确定程序违规的责任人和造成国有资产损失两个要件来查证案件线索。

（一）审核程序的合规性

对照法律法规和地方政府、主管部门出台的规章制度，对项目决策、勘察设计、招投标、合同、价款结算、竣工验收等程序进行合规性审查，特别是招投标、合同与价款结算三个关键环节。当发现程序上的不合规后，还应进一步明确责任人或责任部门。

（二）关注国有资产损失

审计实践表明，工程建设领域很多管理问题背后都隐藏着腐败。审计人员在发现程序违规并确定责任人后，要以“国有资产有无损失”为核心，重点关注中标价、合同价、变更价、结算价等关键指标与同期市场价格相比是否异常，进而分析判断程序违法是否导致国有资产损失。典型案例有未经公开招标或围标串标的项目合同价（中标价）高于市场价、签订违背原合同实质性条款的补充协议导致结算价高于原合同价等。

（三）开展延伸调查

一是延伸调查银行、工商、税务和户籍等信息。此类信息具有权威性，往往能发现关键证据。如利用银行流水信息有效查证围标串标和分包挂靠等违法违规行为。

二是延伸调查关联单位和个人。市场经济下，被审计单位与外部单位存在大量经济往来，很多贪污腐败和违法违纪问题就隐藏在看似正常的经济往来中。对有嫌疑的相关人员，要善于运用笔录取得直接证据。

三是延伸调查纪检监察和网络信息。包括各级纪检监察机关的问题线索、巡视报告及网络信息。上述渠道取得的线索往往可以帮助审计组快速确定重点，达到事半功倍的效果。

绩效审计的基本步骤和方法国际内审师.doc

一般来说，每个绩效审计项目大致要经过四个步骤：（一）初步调查绩效审计的对象是各种不同性质的投资、规划和管理活动。所以，绩效审计必须围绕着投资、规划、管理项目的实施单位进行一系列的具体审计工作。在初步调查中，审计人员的工作就是从收集项目实施单位的基本情况和总况资料开始。根据这些初步调查的资料，首先确定该项目应该达到的目标或目标的适当水平，并鉴定投资、规划项目的可行性方案。然后，编制一份在选定的领域里(审计范围)的管理监督系统的审查提纲。

(二)监督管理系统的审查审计人员通过对管理监督系统的审查，来测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全和有效性，并取得相关的证据。以确定完成项目目标的标准是否是公认的并是否被接受和执行，项目完成后的结果如何，以及这些结果是否可全部作为我们的审计目标。然后，审计人员要编制一份详细审计方案。上述两个步骤，在实际审计工作中通常作为一个步骤来实施。我们在实施“农业高科技示范园”绩效审计项目时，首先对被审计单位的基本情况和立项文件进行了初步调查，再对项目的监督管理系统进行审查，确定

审计评价标准和初步审计目标。当前，我们搞绩效审计，在审计标准确定方面，面临着两大难点：一是投资规划项目的立项文件中各项规划投资目标的鉴定；二是没有公认的评价标准体系，审计标准难以确定。我们在对“农业高科技示范园”绩效审计的过程中，首先从观念上转变得比较彻底，认为：只有经过实践，才能探索经验；只有经过调查，才能获得标准和结论。在对投资规划项目立项文件中的各项投资目标鉴定上，客观得分析了立项文件目标的各项指标、项目实施过程和结果，采取询访、咨询和做大量社会调查的方法，得出比较客观和社会公认的项目目标评价标准。在确定社会效益评价标准时，对市蔬菜办公室等6部门、蔬菜批发市场、镇政府分管农业的领导、14个蔬菜种植专业户、2个蔬菜出口加工企业及多名蔬菜专业技术人员，从不同角度进行了40多人次深入细致的询访、调查工作，得出了比较客观的审计标准和初步结论，确定了“项目实施及管理情况，产生的社会效益与经济效益情况，以评价社会效益为主”的初步审计目标。 (三)详细检查

非营利组织绩效审计的方法选择与难点

非营利组织绩效审计的方法选择与难点非营利组织绩效审计的方法选择非营利组织绩效审计与传统财务审计不同的是，其绩效审计没有严格的审计准则可以遵循，其报告格式也多样。它吸收了管理咨询中专业分析的合理成分，同时严格保证审计人员的独立性、客观性和报告的技术要求。由非营利组织的特点决定，其绩效审计在搜集和评价过程中除了运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要是运用了调查研究和统计分析技术。调查是一种既简单又复杂的工具，它可以用来调查事实，也可以用来调查对特定问题的看法。目前现有的调查种类有当面调查、电话调查和信函调查。每一种调查方法都有其优点，也有不可避免的缺点，在绩效审计中，一般要结合使用。调查方法易于操作，但准确性差，需要审计人员较多地判断，所以，审计人员在进行抽样调查时，一般要保持一定的样本量。统计分析也是绩效审计中用来了解状况，进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性和效果性时，常常用统计分析的方法，分析其中各因素的影响，确定其中的因果关系或者找出存在的差距及其原因。统计分析方法相对于调查来说，不易操作，要求审计人员具备一定的技术和能力，但准确性好，结论相对可靠。非营利组织绩效审计的难点具体表现在以下方面：１．评价非营利组织绩效的标准难以确定。绩效审计的对象千差万别，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别。这使得每开展一项绩效审计，审计人员都必须在现场审计开始前，就衡量绩效的标准问题与被审计单位进行协商，或者寻求一种公认的、不存在异议的评价标准。因此，衡量标准的难确定，给绩效审计人员客观公正地提出评价意见造成了困难。２．非营利组织的绩效审计没有统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计。例如高速公路系统可以用实地检查的办法，确定高速公路的状态和维护系统是否有效；而保健、福利、教育、公共安全等部门，却很少能运用精确的衡量手段，审计人员必须更多地采用政治的、经济的、社会学的观点和方法来衡量。绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。３．绩效审计人员要对证据给予更多的关注。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。审计人员在绩效审计中必须在努力选择切题的方法和技术的同时，提高审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观性和公正性财务审计的证据可以通过遵循公认的准则，按照既定的程序进行收集和评价；绩效审计则不同，由于方法的灵活性和审计对象的复杂性，同时又缺少可供遵循的准则和程序，使得绩效审计证据的收集渠道多种多样，因此绩效审计中，审计人员一般都采取提高样本的代表性和增大调查的样本量的方法，以增加对总体推断的准确性。审计人员在绩效审计过程中，自始至终都要对证据的充分性和可靠性给予特别的关注，在保证审计证据的充分性和可靠性方面注入更多的精力。４．非营利组织绩效审计要求审计人员具备更高的素质。对非营利组织开展绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识。传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏

工程建设项目审计管理办法

工程建设项目审计管理办法第一章总则第一条为了加强对公司工程建设项目的审计监督，规审计程序，提高审计工作质量，根据****《审计工作制度》的规定，结合公司工程项目建设的具体情况，制订本办法。第二条工程建设项目审计，是指对公司工程建设项目造价进行的审计监督。第三条工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。第四条工程建设项目造价管理，应区别情况，按照下列原则进行：（一）属于以招投标形式实现的一次性包死的分步、分项工程，财务依据工程承包合同及审计监察办公室出具的结算审核意见书进行结算；如有变更，仅对合同变更部分进行结算审计，对合同变更部分按照审计确认价款进行结算。（二）除上述情况以外的其他工程，以社会审计机构出具的工程审计报告中审定的工程造价进行结算，实行“先审计，后结算”的原则。第二章审计围和审计依据第五条工程建设项目审计围，包括公司投资的所有资本性支出项目及各单位的技改、维修工程项目，包括和林生产基地及外埠工程，无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。

第六条为明确职责划分，提高工作效率，节约费用，做如下规定：（一）单独交付使用的项目预算在50万元以上的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审，经工程服务中心初审后，向审计监察办公室提出审计申请。（二）单独交付使用的项目预算在50万元以下的，由建设单位第一负责人及工程项目负责人签字同意送审后，委托当地社会审计机构进行审计。出具工程审计报告初稿后报审计监察办公室，由审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审并出具复审意见书后，方可正式出具工程审计报告，经审计监察办公室备案后生效，并据此进行工程结算。（三）各建设单位委托当地社会审计机构进行审计所支付的工程审计费按照不超过核减金额的10％或者按照不超过送审金额的1％，以二者孰低的原则计算，由建设单位和施工单位各承担50％。（四）审计监察办公室委托集团公司聘请的社会审计机构进行复审所支付的审计费按照每份报告500-800元计算，由各建设单位承担。第七条工程建设项目的审计依据（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定；（二）公司《工程发包及设备采购管理办法》有关规定；（三）财务投资事业本部《项目投资财务考评体系》有关规定；（四）工程项目立项文件、设计图纸、概（预）算及招投标有关文件、工程承包及设备物资采购合同、协议等。

绩效审计思路和方法

绩效审计的思路和方法绩效审计是经济、政治发展的产物，是科学发展观的要求，是建立“务实、高效、公正、廉洁”政府的需要，是光明而宽阔的审计领域，准确理解和推行政府绩效审计，对优化资源配置，推进政府效能建设，促进社会经济发展具有重大意义。一、绩效和政府绩效的概念（一）绩效是“执行、履行、表现、成绩”的意思。从字面上看，绩效就是业绩与效率；从管理学角度看，绩效是组织期望的结果；从经济学的角度看，绩效是投入与产出的比较；从社会学角度看，绩效是社会成员按社会分工所承担的职责。绩效分个人绩效、部门绩效、组织绩效三个层次；有多因性、多维性、动态性三个特征。实践中，对绩效的认识是发展变化的，不同的理解，就有不同的管理的重点和思路，有关绩效的理解有结果绩效观、行为绩效观、战略绩效观和能力绩效观；结果绩效观认为绩效是组织期望的结果，行为绩效观认为绩效是有助于组织目标实现的行为，战略绩效观认为，对绩效的评价，要关注实际收益和预期收益两个方面。（二）政府绩效是评判政府治理水平和运作效率的依据之一，是政府扣除成本后的透支或盈余，其原则是公共、公正、公平，政府绩效不单纯是一个政绩层的概念，还包括政府成本、政府效

率、政治稳定、社会进步、发展预期；就框架而言，分经济绩效，社会绩效和政治绩效，考察经济绩效利用的是国内生产总值、国民收入、财政收入、信贷规模、经济增长率、就业率等经济指标；社会绩效是经济发展基础上的社会全面进步，包括人们生活水平和质量，幸福指数，基尼系数等；政治绩效经常表现为制度安排和制度创新，由国情决定，一般通过党和国家意志来体现，是政府绩效的中枢和核心，依法行政是政治绩效对政府的要求，且要求各部门、单位能将党和国家的政策贯彻好、执行好；地方政府绩效是对公共责任和公众满意度等进行的分析和评价，是部门绩效的汇总，讲发展，就是要完成财政预算收入，争取项目资金。二、绩效指标的设定原则 (一) 政府绩效指标体系的基本要素包括指标本身的提取和指标目标值的设置。在一定的发展国策下，它源自地方政府在一定时期内的发展目标和规划，指标设计应有层次性，其设计要与发展导向相一致，使发展目标可同时满足社会，组织、个人；更要符合实际，从决策相关性和可靠性角度看，有人曾提出了一个盈利性指标的设计框架，这一框架的核心是将指标相关于决策的九个作用（包括评估、检查、识别、最大化、最优化、改善、定量、监督、评价）与决策过程相联系，以确定指标内容，当然，这里理论的成分是多了些；总之，政府绩效指标的设计，要有利于全面考核、系统评价各级政府及职能部门依法履行职责时所占有和

企业审计工作计划

企业审计工作计划篇一：公司20XX年度内部审计工作总结和20XX年度工作计划公司20XX年度内部审计工作总结和20XX年度工作计划 20XX年，**********公司审计部围绕公司“*****”年度发展主题，结合部门年度目标，认真履行了部门职责，卓有成效地开展了各项工作，为公司持续健康发展提供了有力保障。现将20XX年工作及20XX年计划情况报告如下：一、20XX年度内部审计工作总结（一）20XX年审计基础工作情况。 20XX年，审计部在机构设置、人员配备、制度建设等基础工作方面发生较大变化。 1.机构设置。公司成立审计部，主要职责为负责公司内部控制体系、全面风险管理体系的建设与管理，开展对所属各单位的经济责任审计、专项审计和调查。公司内部审计工作由审计部统一负责，下属平台单位不再保留审计职能。 2.人员配备。人员编制为***人，其中审计部主任1人、审计处4人、风险管理处3人。本年招聘********，目前在职***人。

3.制度建设。审计部对已有25个制度程序进行梳理，重新修订印发了《公司经济责任审计管理办法》等制度文件，制定了《财务收支审计工作程序》、《全面风险管理程序》等程序文件。 4.工作组织运行模式。审计部根据年度审计计划组织审计小组，并根据审计项目的具体工作量和复杂性，协调内部审计咨询专家协助开展现场审计工作。（二）20XX年度审计工作开展情况。截至20XX年12月底，已完成现场审计项目***项，完成年度计划***%。目前，已有***个项目形成审计报告，审计资产总额****亿元，挽回各类损失****万元，节约各类开支****万元，清退个人不当得利***万元。****主要实施的审计及各类专项检查项目包括： 1.财务收支审计。 *截至20XX年12月底，审计部已完成对****、****公司、****公司、****项目部、****等10个项目部的财务收支审计，加强了对被审计单位财务收支合法性、会计信息真实性和准确性的检查监督，促进了会计核算工作的规范化，提高了财经法纪执行力，防范了舞弊风险。 2.经济责任审计。审计部根据公司人力资源部委托，开展了对****公司、

审计技术和方法 2014 最新习题与答案

审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。（ X ）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ √ ） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。（ √ ） 4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。（√） 5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（ X ） 6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ X ） 7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( √ ) 8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 (√ ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ X ） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ X ） 11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ √） 12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( X ) 13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √ ） 14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 (X ) 15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（X ） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（ √ ） 17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（ √ ） 18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ X ） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（ √ ）

建设项目审计中发现的问题及项目管理建议

建设项目审计中发现的问题及项目管理建议加强建设项目审计监督，是法律赋予审计机关的重要职责。国家建设项目实行必审制。未经审计，建设单位不得全部拨付工程建设资金，待工程竣工结算并实施审计后，按审计意见书、审计决定书进行工程价款结算。这一规定为国家建设项目审计监督制度化提供了重要保证。一、审计中发现的主要问题建设项目管理中存在一些不容忽视的问题，主要表现在：（一）未按要求办理相关手续。主要表现为：超计划投资部分未重新进行报批；部分工程未办理规划用地许可证、建设用地许可证、建筑施工许可证和质量监督、消防设施验收等手续。（二）招投标活动不规范。一是该招标的未招标。如某单位建设的路网工程，对第一段工程是通过公开招标确定施工单位的，而对占总路网路积40%、造价为661万元的延伸段工程却未进行重新招标，直接指定给了原中标施工单位施工。二是将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的单项工程如暖通工程直接发包；设计、监理、材料采购也不进行招标。三是部分标底编制比较粗糙。项目内容不完整，存在漏算、多算现象。如有个项目由招标单位发统一的工程量清单给各投标单位进行报价，标底为6 210万元，中标单位中标价为6 080万元。合同规定在一个月范围内，对工程量清单增减在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建设方技术力量的不对等，施工方在规定期限内提交的工程量清单对比中，往往原清单中多算的不提出，而对漏算、少算的则提出。结果对比工程量清单后，工程造价提高1 800万元，在施工合同6 080万元的基础上，增加补充施工协议1 800万元，并以此作为支付工程进度款的依据。工程量核对时，建设单位一般是委托原编制标底工程量清单的中介造价公司核对，工程量清单核对与编制清单标底只收取一次费用，既无编制粗糙致使误差大的惩罚措施，也无节约造价工程量精确有奖励措施，致使建设方在工程量清单的核对过程中处于弱势、信息不对等的地位。另外标底中有的对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口。四是背离招标文件签订合同。有的招标文件中明文规定变更费用要按合同价与标底价同比例下浮，但在签订合同条款时却不再下浮，改为按定额规定结算或综合费用按百分之几结算。有的在组织材料招标中，按合同规定招的应该是主材价，但在实际操作时变成了含人工、利润、辅助材料等在内的综合价，致使材料价格成倍增加，严重背离了招标文件的实质性内容，混淆了工程造价结算依据，使工程结算产生纠纷，给审计带来很大风险。

建设项目审计的主要内容.doc

建设项目审计的主要内容一、建设项目建设程序执行情况的审计建设程序执行情况审计的具体对象是建设单位上报文件和有权机关审批文件的形式与内容。其审计的主要内容和重点包括： 1.投资决策审计。重点审计项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规，有无先报批后论证的现象；审计审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求；审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象；审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。 2.勘察设计审计。主要审计设计的质量是否符合设计规范以及项目使用的要求，是否符合适用、经济、美观的设计原则，重点审计设计文件的内容是否齐全、是否经过有关部门的审核；审计设计的内容是否符合批准的投资计划的要求，建设标准与建设规模是否突破了投资计划的内容、标准；审计设计单位的确定过程是否合法合规，设计单位的资质和级别是否符合项目建设规模的要求；审计设计收费是否合理。 3.建设准备情况审计。主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况，审查“三通一平”(也有提“五通一平”、“七通一平”)是否完成；审查施工图数量是否满足开工需要；审查设备、材料订货情况，重点审查建设单位是否组织设备、材料订货，订货数量是否满足需要，价格是否合理，能否及时到货，以保证工程建设需要。审查是否具备开工条件，是否办理了开工报告等。

4.招标投标审计。重点审计按规定必须进行招标投标的是否按照规定进行了招投标；审计招标文件的内容是否合法、合规；审计招投标过程是否完整；审计评标、定标的过程是否符合招标文件和有关法律、法规的规定；审计标底编制与审核是否准确，有无人为的故意压低报价或哄抬中标价的现象和有无泄露标底的问题；审计投标报价是否准确合理，重点审计其报价水平是否与其资质、级别水平，项目的建设标准以及工程的类别等要求一致，有无有意压价抬高报价的问题；审计招投标的各项费用的确定是否合理、合规；审查是否存在预先内定中标单位和招标投标单位有无以任何名义收受“回扣”的问题。同时，还要注意审计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求；审查有无越级、挂靠等问题。 5.经济合同审计。主要审计合同签订的主体是否合格、内容是否完整，合同条款是否清晰、明确，审计时要特别注意合同条款与补充协议之间的关系，发生矛盾时以补充协议为准；审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求；审计合同的签订方式是否符合项目建设性质的要求；审计合同的履行与索赔情况。二、建设项目实施情况审计 1.建设单位内部控制审计。重点审计各项管理制度是否健全，检查管理过程是否合法、合规，各参与部门的责、权、利是否明确，找出管理的薄弱环节，提出改进管理的意见。目前我国国家建设项目内控制度方面存在的主要问题是：一是项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。目前，在我国相当一部分建设项目中都重视项目的立项，轻视项目建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在建设过程中随处可见。有的建设项目虽然制定了一些内控制度，但不是不系统、不全

绩效审计内容、种类和方法研究

绩效审计内容、种类和方法研究 2005-10-31 9:10审计研究【大中小】【打印】【我要纠错】审计一、绩效审计内容审计国外审计界大都认为绩效审计的内容主要是“3E”，如英国的货币价值审计、美国和澳大利亚的绩效审计、加拿大的综合审计等都强调“3E”。只是其侧重点有时有所不同，如德国的绩效审计（有时称为“横向审计”）除了强调效果性以外，还重视预算事项的事前分析；日本的绩效审计主要是效果性审计；瑞典的侧重点是业务活动的效果性、效率性和组织、管理制度的健全性和合理性；印度强调经营事项、计划或项目进行过程中的“3E”。审计我国的绩效审计应涵盖哪些内容，目前还存在着争议，但较具代表性的有“二分法”与“三分法”。如李敦嘉（1996）认为，政府绩效审计可以分为行政事业单位的绩效审计和公共工程的效益审计；陈守德（2000）等认为，绩效审计应包括两部分，即盈利性支出部分（基建投资、重点建设项目投资及国有企业使用效果审计等）和非盈利性支出部分（行政收支、公共工程收支和各种基金的收支）；赵玉华等（2000）认为，绩效审计应包括管理审计和项目审计（或称投资审计、效果审计）两个方面；还有的认为绩效审计可以划分为两个部分，其一是政府财政收支中的行政收支、公共工程收支和各种基金的收支，其二是政府财政收支中的有关收益性投资部分；石爱中等（2002）认为，“3E…?审计表明了我国政府绩效审计的内涵和内容，其他均应视为”3E“审计的具体表现形式。我们也基本赞同或持有这种主张。审计二、绩效审计种类审计对于绩效审计的种类，国内主要有三种观点（《中国会计研究文献摘编1979—1999-审计卷》，2002）：其一是将绩效审计分为四种类型，如汤云为认为有“企业式、行业式、地区式经济效益审计、国家大型项目的审计”；其二是将绩效审计分为三种类型，如朱庆林等认为按审计目的的差异不同，绩效审计可分为经济性审计、效率性审计和效果性审计，大部分学者都持这种主张；其三是将绩效审计分为两种类型，如娄尔行认为绩效审计可分为业务经营审计和管理审计。在国外，也有多种观点：如R.E.布朗（1992）认为，绩效审计包括“管理经营审计和效果审计”；巴基斯坦审计长公署认为（刑俊芳，2001），绩效审计可以分为财务与遵纪审计、管理审计（经济与效率审计）、项目审计（效益方面）三部分；美国会计总署认为（刑俊芳，2001），绩效审计包括经济性、效率和项目审计。我们认为把绩效审计归纳为经济性、效率性和效果性三种比较简单明晰，较为合理实用。审计三、绩效审计方法审计绝大多数学者认为，除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计有时还采用一些独特的方法。对此，主要有三种观点：一种观点认为绩效审计的方法包括三个部分。如竹德操等（1997）认为，其方法体系包括审计方法基础（含哲学基础、理论基础和数学基础）、一般方法或绩效审计模式（即“收集审计证据，对照审计标准，作出审计评价，提出审计意见和建议”）、审计技术方法（有审阅法等传统审计方法、因素分析法等经济活动分析法、网络图法等图表审计方法、回归分析法等数学分析方法、量本利分析法等现代管理方法、其他技术方法等）。另一种观点认为绩效审计的方法包括四大类。如李敦嘉（1996）认为，绩效审计方法包括四类：第一类是核实的方法，如审阅法；第二类是对比的方法，包括实绩与计划比；第三类是分析的方法，包括因素分析法等；第四类是评价的方法，包括现值法等。也有人认为绩效审计的方法由四个部分组成，包括审计工作组织方法、审计查证方法、审计分析方法及审计评价方

《审计技术与方法》期末复习题

第一章审计技术方法概论一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法二、思考题

1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容第二章审计方法的目标一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度 3、下列哪项属于内部证据（ B ） A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单 B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C、审计人员在监督库存现金清点时所取得

审计工作计划

审计工作计划本文是关于审计工作计划，仅供参考，希望对您有所帮助，感谢阅读。审计工作计划篇一 20XX年对于财务公司来说是探索和摸索的一年，无论是公司组织形式的建设还是各项制度的制定都处于初步探寻阶段，内部审计的工作也处于初建阶段，完善当前部门工作任重道远。针对财务公司实际，提出如下审计工作计划： 1、完善审计内控制度，促进财务公司内控管理健全与完善 (1)首先完善财务公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《财务公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 (2)内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统。20XX年为财务公司运营的第一年，各项制度处于一边制定一边执行的状态，必然有很多执行不严的地方，因此，20XX年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 (3)通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前财务公司费用开支的相关制度尚未健全，部分费用开销即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经

《审计技术与方法》期末复习题资料

1.建设项目管理审计的思路和方法

建设项目管理审计的思路和方法财务审计与工程审计相结合，是建设项目管理审计的常用思路。审计人员通常以合同为纽带，将建设项目的财务数据与相关工程信息关联，作为审计的出发点。审计中可以分别要求建设单位财务部门和工程合同部门提供相关信息。例如，财务部门提供合同名称、单位、金额、已付款金额及付款明细等，工程合同部门提供合同名称、单位、日期、招投标形式、结算（定案）金额等。在此基础上关联形成完整的合同台账，并以此为起点，重点审查以下三项内容：（一）审查未履行招投标程序的合同对未履行招投标程序的合同进行审查，重点审查程序的合规性和合同价的合理性。一是达到公开招标限额但未履行公开招标程序的合同，未经报批，通过邀请招标、竞争性谈判等方式选取承包人均不合规；二是在公开招标限额以下的合同，结合主管部门或建设单位的相关管理制度，重点审查程序履行不规范或未履行比选、报批手续，直接发包的合同；三是与个人签订的承包合同。（二）审查财务反映有资金往来但未在合同台账反映的单位审计人员将财务账面反映的所有关联单位信息与台账中的承包商信息进行比对，挑选出账面反映有资金往来但在

合同台账中未反映的单位进行重点审查。此类单位可能存在的情况有：双方没有签订合同、工程人员有意无意漏报、由于某种原因不得不将款项转入合同外第三方（如委托付款）等。无论是哪种原因，都应作为审计重点。（三）其他应重点审查的内容一是同一单位承揽多个工程合同，如建设项目多个标段中同一类型的工程内容均由同一单位中标的情形；二是结算价超出合同价较多的合同，重点关注合同外的变更、签证；三是不按照合同约定，超付或者迟付工程进度款的合同项目，审查背后的原因。关联审查三个环节确定审计重点后，就要对具体的合同项目进行解剖。审计实践表明，在建设项目管理的全过程，招投标、合同签订与工程价款结算三个环节最容易暗箱操作，发生徇私舞弊、利益输送的可能性大，而三者本身也具有一定的关联性，可以关联分析。例如，若发现招投标程序存在重大问题，则应联系价款结算情况，审查有无高估冒算造成国有资产损失的问题；若发现价款结算有较大水分，也要考虑倒查招投标程序与合同条款的问题。总之，审计中利用整体思维，更容易发现利益输送和贪污腐败等深层次问题。（一）招投标审查一是审查招投标程序。善于抓住影响招投标的关键条款

高速公路建设项目财务管理与审计精选.

高速公路建设单位财务会计工作的基本任务严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：高速公路基本建设程序和总概算组成及内容高速公路建设单位会计的内容高速公路建设项目财务管理高速公路建设项目审计的范围及内容在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容 1、高速公路基本建设程序 ? 1.1项目建议书（立项） ? 1.2可行性研究阶段 ? 1.3设计阶段 ? 1.4安排年度计划和作好建设准备 ? 1.5组织施工 ? 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析： 1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。 1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。 1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。 2、高速公路基本建设项目总概算组成及内容 ?第一部分是建筑安装工程费 ?第二部分是设备及工器具费用

绩效审计的程序和方法

绩效审计的程序和方法时间：2007-11-21 16:00:00 来源：作者：|打印加入收藏夹【摘要】《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中提出，每年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右，到2010年初步建立适合中国国情的绩效审计方法体系。浙江省审计厅2005年11月也适时出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，要求各级审计机关在实践中积极探索适合各地实际的绩效审计的方式方法。本文也试着从实践的角度探索绩效审计的程序和方法，为构建适合中国国情的绩效审计方法体系提供绵薄之力。【关键字】绩效审计程序方法绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。因此，在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法。一、西方发达国家绩效审计程序的有益借鉴从世界范围来看，绩效审计已经成为大部分国家政府审计的主流，许多国家已经制定了专门的绩效审计制度，较具代表性的国家是美国和澳大利亚，其绩效审计已分别占政府审计工作量的85%和50%以上，并形成了一套比较成熟的审计程序。美国绩效审计程序大致分为五个阶段：一是初步调查，收集项目实施单位的基本情况和资料，了解相关背景；二是审查监督管理系统，测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全性和有效性，并取得相关的证据，确定审计评价标准和初步审计目标；三是编制审计计划，确定审计范围，提示风险领域；四是实施详细检查，按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来组织实施，以及是否达到了预期结果；五是生成审计报告，提出审计结论，汇报管理层，实施跟踪审计。澳大利亚绩效审计程序则分为四个阶段：准备阶段、计划阶段、实施阶段和报告阶段。在准备阶段，要求审计人员掌握被审计单位的基本信息、审计的目的和规模、预估所需要的审计资源、评价审计风险。在计划阶段，要对审计项目的可审性进行充分评估，审计人员要对“找谁了解什么情况？需要查看什么资料？在何种范围进行管理测试”等问题均要在审计工作手册中做出回答。在实施阶段最主要的工作是制定适合绩效审计评估的标准，并做出专业判断。报告阶段出具建设性的绩效审计报告，揭示发现的问题及提出改进管理的建议。综合比较两国绩效审计程序发现，两国均十分重视绩效审计项目的遴选工作，将选项作为整个审计程序的关键步骤。美国通过审前调查，充分掌握被审计单位的基本信息和管理系统的健全性和有效性。澳大利亚则通过回答审计工作手册的问题，不断验证项目的可审性。其次，两国均将制定绩效审计评价标准作为审计程序的核心步骤，这是绩效审计成败的关键。澳大利亚审计署和美国审计总署均要求审计人员从现有法律、法规中选择合适的绩效审计评价标准，进行整理并使之系统化，注重标准的适用性和可操作性。二、建立我国的绩效审计程序

2020年内部审计工作思路

2020年内部审计工作思路【导语】计划要有科学性、严肃性。在计划面前不断的妥协，会让人丧失信心和斗志，会形成松散的工作作风，会养成没有责任感的不良品质。所以，重视计划的人，一定是工作出色的人；一定是目标明确、有事有条理的人。让计划和管理来规范我们的工作，我们就是一道美丽的风景，因为计划让我们知道大海的方向。本篇文章是为您整理的《2020年内部审计工作思路》，供大家阅读。【篇一】2020年内部审计工作思路 20xx年，财务审计科全体人员必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，认真完成领导交给的各项工作任务。具体工作中，我们应该重点做好了以下几点：一、完善财务制度，规范会计基础。进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。努力协助领导尽可能向上争取资金。在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。

二、狠抓增收节支，搞好资金监管。从预算上看我单位基础较差，底子较薄，债务比较重，因此收支矛盾十分突出。为此，我们一是加大增收节支力度。保证营收则收，努力节约开支，力争收支平衡;二是严格控制开支。在去年与办公室配合，制定出台了考勤费、水费、电费、电话费、修车、加油及招待等方面的管理办法的基础上，在进行细化，并在具体工作中严格执行，节省非生产性开支，杜绝了铺张浪费现象，做到了把有限的资金用在刀刃上。三、确保重点支出，努力化解债务。在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。四、正视困难局面，积极争取资金。我单位，经济效益差，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。为我单位的正常运转提供资金上的保证。五、切实搞好服务，树立良好形象财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。无论是谁到

《审计技术与方法》期末复习题

《审计技术与方法》期末复习题 https://www.wendangku.net/doc/aa1634483.html,work Information Technology Company.2020YEAR

工程建设项目审计管理办法

工程建设项目审计管理办法（审议稿）目录第一章总则 0 第二章机构与职责 (1) 第三章开工前审计 (2) 第四章工程管理审计 (4) 第五章工程造价审计 (6) 第六章工程竣工验收审计 (8) 第七章工程竣工财务决算审计 (10) 第八章审计结果应用 (11) 第九章附则 (12) 第一章总则第一条制定目的。为加强湖南嘉德集团有限公司（以下简称“集团公司”）工程建设项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，根据集团公司工程建设项目实际情况，特制定本办法。

第二条适用范围。本制度适用于集团公司及所属控股子公司。第三条管理原则及方法。（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）与各项目管理部门密切协调、合作参与。实行“先审计，后结算”的原则。第四条专业术语定义。本制度所称工程建设项目审计，是指集团公司审计部门或其委托社会中介咨询机构对工程建设项目造价实施的全过程真实性、合法性、效益性进行独立审计监督和评价活动。本制度所称工程建设项目范围包括基本建设、技术改造、大中修等，包含专项资金和企业专用、自筹资金投资项目、外包或自营承建项目等所有工程建设项目。无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。第二章机构与职责工程建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等过程的审查和评价，其主要职责是：（一）审查国家工程造价管理的法律、法规、政策、规定的贯彻执行；（二）审查和监督工程建设项目合同的签约和履行；（三）审查工程建设项目预算和审定最终决算；（四）审查和监督工程建设项目资金的使用情况；