营改增对工程造价的影响

"营改增"对工程造价有什么影响

一、营改增将冲击原有造价模式

营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。

营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。

“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。

二、营改增的核心是抵扣链打通

根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。

营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一

般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。

三、营改增的计价规则是“价税分离”

因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费+机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税价格，那么，还得剥离其中的税额。根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中人

工费价格=10000÷（1+11%）=9009元，如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元，如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？如果是按一般纳税人计税造价中钢筋

价格=10000÷（1+17%）=8547元，如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元，在计算所有费用时都要分一般纳税人和小规模纳税人两种，情况变得异常复杂。计价时都先了解供应商的纳税类型，都要对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格进行换算，这让人崩溃。营改增是民之所恶还是所好？民之恶则去之，民之所好则给之，而不能反其道行之。四、只有当进项税率大于8%，建企的税负才减轻建筑业是房地产业最主要的上游供应商，它获得的抵扣相比下游的房地产企业要少。原营业税制下的建企税负=（结算工程造价-分包造价）×3%，各项费用均为含税价格。（其他附加税率不变）增值税制下的建企增值税税负率=(不含税收入-进项税额)÷不含税收入只有当进项税额率>8%，增值税制的企业税负率小于原营业税率3%。但取得进项税额率>8%谈何容易，应纳税额=销项税额一进项税额。销项税额=销售额×税率。销售额=含税销售额÷（1+税率）。销售额不含税。建企的进项税额包括大宗材料和分包商。大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。

五、如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”

在原有的税制下，大宗材料“甲供”是双刃剑，并不一定有利于甲方或乙方，对甲乙双方都是利弊相当，因为不存在可抵扣进项税额的规定。营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它

就是利益，寸土必争。大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建企几乎没有什么进项税可抵。至于专业分包，几乎就是******的产物，就是建设单位的利益平衡，那是行业内通行做法，建企是很无奈的。其实，肢解分包是违反《建筑法》的，但大家都习惯了，且法不责众，所以，不以为怪了。如门窗等工程，难道总承包没有能力做吗？难道总承包不会找专业的门窗公司？营改增对建企不利，对房企有利。根据现在的承发包模式，工程肢解，造价也被肢解。说是总承包，实际只做毛坯，其他一般均采用专业分包形式，甚至土建的桩基工程、土方工程、门窗工程、防水工程、保温工程、外墙涂料或面饰工程、金属栏杆等均分包，这样，建企可抵扣的进项税没多少，而房企的可抵扣的进项税很多。营改增后，因涉及抵扣进项税，所以，专业分包这些潜规则将改写或重新约定总包费率。

六、营改增人工费如何处理

分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，区别太大了。由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。某工程劳务费100万（含税），如劳务公司是小规模纳税人，征税率3%，不含税劳务费=100÷（1+3%）=97.087379万，

税额=97.0873793%=2.912621万。此税额建企不能抵扣。如果劳务公司是一般纳税人，增值税率11%，不含税劳务费=100÷（1+11%）

=90.09009万，税额=90.09009×11%=9.90991万。此税额建企可以抵扣。同样的劳务费支出，仅仅因为劳务公司的纳税人类型不同，而对建企的利润产生重大的影响，占劳务费约9.9%。对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）而劳务费一般是根据市场行情和双方约定，按每平方多少价格简易计价。这就是定额计价模式本身的缺陷，与市场严重脱节。人工费不含税如何处理？根据目前的情况只能在信息价上作处理，价税分离，然后，计价时取不含税人工费即可。那么，问题又来了，人工费税率是多少，是否还得分小规模纳税人和一般纳税人。营改增企业税负增加，造价人员工作难度增加。

七、营改增合同如何签订

由于建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式，营业税制下这些都不是大问题，然而，营改增后问题就就来了。合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本进项税抵扣，影响进项税抵扣。内部总分包之间不开具******，总包方无法抵扣分包成本的进项税。物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式，

统谈、分签、分付，才能抵扣。八、营改增存在大量无法抵扣项目零工的人工成本和建企员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等)，因***料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通******甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用******。工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业******。BT、BOT项目通常需垫付资金，且资金回收期长，其利息费用巨大，也无法抵扣。甲供、甲控材料建企无法抵扣。施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。

九、营改增造价人员应提高定价能力

如果建企不熟悉营改增的规则，不打破思维定势，不调整投标策略，不根据新税制进行合约规划，不争取到更多的可抵扣进项税，不增强建企的定价、报价和谈价能力，就会蚕食建企本就微薄的利润。我国现行建筑计价模式由于存在“政府定价”“信息价”等非完全市场经济因素，因而存在着政策制度和实际操作上的矛盾。营改增，不仅增加建企的税负，而且增加建企的风险。建企的赢利取决于可抵扣进项税额的多少。如果可抵扣进项税额少或没有，则面临亏损风险。建筑行业本身就是微利行业，行业平均净利润不过是2%左右，营改增后导致净利润率或将大幅下降，这点利润可能还不够多交纳的税金，可能出现整体性行业性亏损。建筑业粗放落后，有专家说营改增有利于提升管理水平，这怎么可能，如此重的税负将压跨许多企业。

“营改增”牵一发而动全身。不管是建企还是房企制定出应对营改增方案，并不断进行方案优化。造价咨询公司应发挥专业优势，尽快为委托方提供最优解决方案

营改增对工程造价影响的分析

营改增对工程造价影响的分析 摘要：营改增税制的实施有效避免了企业重复纳税的现象，减轻了企业的负税，但是，由于部分建筑企业不能尽快适应营改增税制的要求，在一定程度上营改增 对这一部分企业还存在一些不利影响，因此为了提升工程项目建设的经济效益， 本文探讨分析了营改增对工程造价的影响及其应对策略，并论述了营改增对工程 造价影响的建议。 关键词：营改增；工程造价；影响；应对策略；建议? 营改增是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。过去增 值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题， 造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征 税问题比较严重，营改增后可以在一定程度上避免重复收税。基于此，以下就营 改增对工程造价的影响进行探讨。 1.营改增对工程造价的主要影响 1.1对建筑企业税负的影响。?对税负影响主要表现为：首先，营改增税制推 行之后，企业购置的大型机械设备能够进行进项税抵扣，使企业减少了部分税负，同时，营改增税制下，企业减少了重复征税的问题，从而也减少了企业的税收负担。其次，由于建筑企业工程施工中与多行业产生业务联系，这些与建筑行业有 业务往来的企业大小规模参差不齐，其增值税政策也不统一，在业务活动中，由 于一些材料与设备的供应商不具备增值税发票开具资质，使建筑企业无法在合作 中取得增值税专用发票，产生的交易不能进行进项税抵扣，这部分会加重企业的 税负。 1.2对现金流的影响。建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发 票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非 增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种 原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建 筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑 企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加 了企业的压力。 1.3对建筑企业经营的影响。营改增税制实施对建筑企业经营带来了较大的 影响，与原来营业税税制时的会计核算方式相比，营改增之后要在增值税发票中 注明将销项税扣除之后再进行企业收入计算，这时企业的营业收入额会大幅度降低。此外，在建筑企业运营施工环节，一些购置的原材料与设备不能或者很难取 得增值税专用发票，这部分发生额不能进行进项税抵扣，使企业缴纳的税额增加，进一步增加了企业缴税成本，也会导致企业收入下降，给建筑企业的经营成果带 来影响。除此之外，由于以往实施的营业税属于价内税，增值税属于价外税，二 者主要区别在于营业税会考虑营业税金以及附加，而增值税则不会考虑这些，因此，营改增之后，征税方式的改变使建筑企业固定资产折旧年限以及折旧费等降低，使固定资产的账面价值也随之降低，对建筑企业经营成果产生较大的影响。

营改增后工程造价计算小议

营改增后工程造价计算小议 工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢？“%“！哪怕很多人并不知道这%是怎么来的。 所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。 营业税金及附加＝12,000×%＝元 所以，最终得出的工程造价就是12,元。 不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。 根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。 住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知（建办标[2016]4号文），这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的指导，大概说来分为三步： ①先计算出不含可抵扣增值税的成本

②再在其基础上，加上管理费和利润等标高金 ③再乘以111% 于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办公厅看来，未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢？这可不是一个眉头一皱，就能算出来的东西。 以上例那位项目经理来说，8,000元的人材机成本中，可以抵扣的增值税到底有多少呢？问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价还价一番，简直是估无可估的。 以商混为例，市面上有按3%开票的，也有按17%开票的，不开票的我们就不讨论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言，考虑到城建与教附的因素，报价10,000开17%专票，与报价8,660开3%专票，其成本几乎一致。 但增值税并非取得专用发票就能抵扣，还必须要考虑到进项抵扣对资金流与发票流的要求，这些显然都对项目经理们的知识面形成了新考验。为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成本变成了8,500元，再加上总计50%的标高金，含税造价就成为了：8,500×150%＝12,750元。

造价【2016】11号关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见 造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 定额材料种类调整系数 商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石 灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

文 《江苏省建设工程费用定额》 营改增后调整内容

附件一： 《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《》（）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分 项工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费 用定 额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整

（一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表

仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表 房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7

2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准 措施项目费取费标准表 注：本表中除临时设施、赶工措施、按质论价费率有调整外，其他费率不变。 安全文明施工措施费取费标准表

“营改增”推动工程造价大变革,造价税改九大问题全解析

“营改增”推动工程造价大变革，造价税改九大问题全解析 发布时间：2016-04-22 浏览：61 ? 一、营改增将冲击原有造价模式 ?营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 ?营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚 于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增 是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 ?营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 ?增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不 仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 ?“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据 都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 ? 二、营改增的核心是抵扣链打通 ?根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来 建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 ?营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的 不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应 税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通 常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。 ?

三、营改增的计价规则是“价税分离” ?因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此， 营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”， 信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体 系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 ?之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 ?根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。 ?根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费 +机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包 含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税 价格，那么，还得剥离其中的税额。 ?根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。 ?如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000÷（1+11%）=9009元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。 ?如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000÷（1+17%）=8547元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。

营改增对工程造价的影响

营改增对工程造价的影响 一、建筑业营改增的概述 营改增是指营业税改征增值税。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建筑业企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 建筑业营改增将冲击原有造价模式，建筑业营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。“建筑业营改增”将冲击原有工程造价模式，解构目前的工程造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、建材造价、合约规划等都发生深刻的变革。 二、建筑业营改增对工程造价的影响 1、建筑业营改增的计价规则是“价税分离”。 建筑业营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 2、只有当进项税率大于8%，建筑业企业的税负才减轻 应纳税额=销项税额一进项税额。 销项税额=销售额×税率。 销售额=含税销售额÷（1+税率）。

销售额不含税。 建筑业企业的进项税额包括大宗材料和分包商。 大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 3、处理建筑业营改增后的“甲供”与“专业分包” 建筑业营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。 大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建筑业企业几乎没有什么进项税可抵。 4、建筑业营改增人工费如何处理 由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。 销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。 对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。 人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）

营改增后,对工程造价定额取费及计价体系影响

第五章对工程造价定额取费及计价体系影响 一、营改增将冲击原有造价模式 营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 “营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 二、营改增的核心是抵扣链打通 根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人。 三、营改增的计价规则是“价税分离” 因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。

营改增后建筑工程造价管理及控制

营改增后建筑工程造价管理及控制 比较营业税而言增值税具有一定的优势，目前在世界范围100多个国家和地区被使用，国家财政部积极推进营改增税收政策，2015年6月国家全面开展营业税改增值税的试点，建筑业也全面实施了“营改增”，税改对建筑工程的造价方式和结构产生了较大影响，应纳税额累计进项税额被计入工程造价销项税额，取代了以前应纳税额统计，纳税额计价组成模式的改变对建筑企业的经营和管理方式带来了深远的影响。建筑业应顺应这一变化，主动研究增值税下工程造价的变化趋势。 1建筑行业实施营改增是经济发展的必然趋势 改革开放以来，我国的各行业建设取得了飞速发展，建筑业是我国国民经济的支柱型产业，对国家建设与人民生活具有重大的影响，建筑业以前主要实施的税种为营业税，随着国家税制的改革，也出于国家对外贸易的扩大和海外市场的开阔，我国的建筑企业逐步跨入了国际市场竞争，建筑业营改增主要有以下几项意义。 1.1消除建筑业重复纳税 建筑业重复纳税模式将随着“营改增”的实现而消失，这是公平

纳税的原则的体现，建筑企业的市场竞争力得以提高，例如以前工程中的建筑主要材料购买时部分增值税已经在购买价格中被征收，但是企业在营业税征收中又一次重复缴纳，无法体现公平纳税。 1.2促进建筑企业的国际化战略 “营改增”是同国际建筑业接轨的有力体现，有利于我国的建筑企业进入国际市场步伐的推进，“营改增”对我国建筑企业实现国际化发展带来了一定的现实意义，这样我国建筑企业国际市场竞争力也得以提高，同国外先进建筑企业的合作道路得以拓宽，提高了综合竞争力[1]。 1.3提高建筑企业管理水平 “营改增”发票的抵扣制度可以实现建筑工程的各参与方的产业融合，有利于建筑企业管理水平的提高，通过发票各参与方形成一个抵扣关系链条，对以前行业盛行以包代管和不规范挂靠现象带来冲击，施工企业的管理体系得以规范，管理水平也得以提高。 1.4加速建筑业产业优化与结构调整 我国建筑企业的结构调整以前很大程度受限于增值税和营业税

“营改增”对工程造价的影响及对策概述

“营改增”对工程造价的影响及对策概述 摘要：营改增政策在我国 2016 年全面实施，是我国国务院批准的一项改变税收 的重要措施，对于改变我国的经济结构具有重大意义，有利于刺激我国各行各业 的行业工作积极性，在工程造价方面也带来了积极影响。 关键词：营改增；工程造价；影响；对策 引言 随着营改增全面实施，整个建筑业的税收征收模式发生巨大改变，促使整个 工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使整个行业结构更加合理化，并且为了提高工程在新税制下的经济效益，建筑企业要求结合自身实际，合 理运用营改增相关规定，合理进行工程造价，基于此，本文概述了营改增，简要 分析了营改增对工程造价的影响及其措施。 1 营改增概述 营改增主要是指营业税改征增值税，从字面理解就是指把营业税改成增值税。营业税改征增值税的批准机关是国务院，营业税改征增值税的管理机构是财政部等。营业税主要是指对在我国边境范围内提供了其收入中应该依法纳税部分的一 种税收。增值税主要是指产品在商品生产、加工、销售等过程中产生的从出售中 减去购买商品的价钱得到的价值，来作为计算企业或个人应该缴纳税收额度的根据，而征收的一种流通税。增值税是指仅仅对商品或者服务产生了价值升级的部 分产生了缴纳税收，营改增可以把重复纳税的那一部分省略。营业税和增值税都 是我国主要的征税种类，但我国的经济、科技在不断发展，我国的营业税和增值 税分开存在的状态早已不能满足我国的发展现状，所以我国提出了营改增措施， 旨在激励我国各行各业积极发展。我国国务院在 2012 年批准实施营业税改为增 值税，营改增政策最先开始在上海进行试点，主要试点行业是上海的交通运输业 和现代服务业。随之，上海的交通运输业和现代服务业都得到了较大的鼓励，行 业中工作人员的工作积极性被调动，企业中被注入了新的活力，经济结构发生的 改革，对促进我国的经济、科技发展呈向上趋势。故我国国务院在 2016 年批准 营业税改为增值税并在全国实施，营改增是我国税收方面的一此重大革命，也是 一项重大举措。 2营改增对建筑工程造价的影响 2.1工程预算管理 建筑工程预算的准确性会对工程投标产生相应的影响，因此预算的准确性对 建筑工程承包企业在某项目中的盈利水平影响重大。在过去的营业税体制中，工 程造价内已经包含营业税税金，且营业税税率较为固定，因此在进行投标预算中 对税费也便于控制。而营改增之后，增值税主要是价外税，在投标预算后通过销 项税额和工程造价分别进行计算，改变了原有的计价规律和建筑产品的造价构成。在建筑工程实际施工过程中，进项税额并不能对其进行正确预估，营改增之后需 将城建税和教育附加税纳入增值税税金中，加大了计算难度，导致纳税单位较难 正确的评估建筑工程施工中的纳税状态，从而导致建筑工程施工企业对工程投标 报价产生影响，同时也对建筑工程施工企业承揽施工业务产生影响。 2.3传统工程造价体系 在营改增政策全面落实执行后，以往传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时 就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算模式主要是参 考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则

“营改增”后公路工程造价软件介绍 --2016交通部造价师继续教育答案

第1题 增值税的纳税期限，分别为（） A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第2题 在境内提供应税服务，是指（）在境内 A.应税服务提供方 B.应税服务接受方 C.应税服务提供方或者接受方 D.应税服务提供方和接受方 答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第3题 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（） A.17% B.11% C.6% D.13% 答案:A 您的答案：A 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第4题 一般纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:B 您的答案：B

题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第5题 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，______内不得变更。（） A.一般计税方法，36个月 B.简易计税方法，3年 C.一般计税方法，24个月 D.简易计税方法，36个月 答案:D 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第6题 小规模纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:A 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第7题 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。此处运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用和（） A.装卸费 B.建设基金 C.保险费 D.其他杂费 答案:B 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第8题

营改增建设工程材料预算价格调整方法

附件1 建设工程材料预算价格调整方法 营改增后材料预算价格发布内容调整为含进项税预算价格（以下简称“含税价格”）和不含进项税预算价格（以下简称“除税价格”）两部分。 含税价格是指由建设工程造价管理机构发布，由材料来源地运至施工现场存放点所发生的全部费用，包括含税材料供应价、含税运杂费和含税采购保管费。 除税价格是指按增值税下不含进项税额的价格，包括不含税材料供应价、不含税运杂费和不含税采购保管费。 一、材料发票提供形式 材料发票提供形式包括“一票制”和“两票制”。 其中“一票制”是指企业在购买材料时，材料供应商就收取的材料销售价款和运杂费的合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票的形式。“两票制”是指企业购买材料时，材料供应商将材料销售价款与运输费分别单独开具发票的形式。 二、除税价格计算公式 除税价格=含税价格/（1+除税税率） 除税税率以除税材料供应价和除税材料运杂费为基础综合计算的税率，2013版《宁夏工料机标准数据库》中材料的除税税率为：黑色及有色金属及金属管材为16.95%，水泥为16.67%， - 1 -

地材砂为6.58%，地材石为5.69%，粘土砖为3.35%，普通预拌混凝土及水为3%，其他材料为17%。 三、不含税材料供应价 2013版《宁夏工料机标准数据库》取定的材料预算价格均为含税预算价格，不含税材料供应价根据财税管理文件的相关要求，粘土砖、砂、石、自来水和商品混凝土材料按照3%的增值税税率进行扣减，苗木按照13%的增值税税率进行扣减，其余材料价格均按照17%的增值税税率进行扣减，国家规定的免税材料按财税有关规定执行。 四、不含税运杂费计算 2013版《宁夏工料机标准数据库》中，钢材、水泥、砂石料、粘土砖均按“两票制”计算，运杂费分别为：钢材30元/t，水泥30元/t，砂石料25元/m3，粘土砖25元/千块。运杂费均按交通运输业增值税税率11%进行扣减。其余材料均按一票制考虑。 五、材料运输损耗率 水泥、石屑、碎砾石、砂砾、煤渣、工业废渣、煤、饰面砖、卫生洁具、玻璃灯具为1.0%，砖、瓦、桶装沥青、石灰、粘土、砂为3.0%，砌块为1.5%。 六、采购保管费率为2.4%。 七、《宁夏工程造价》中材料除税价格发布：各市县建筑工程主要材料预算价格及市政材料预算价格以各市造价管理机构 - 2 -

渝建发〔 〕 号重庆调整建筑业营改增后建设工程计价依据

附件2 定额计价及工程量清单计价通用表格 计价和未计价材料进项税额计算表 表1 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 商品混凝土、砖、瓦、灰、砂、石、土 对应的材料费用扣税基础×扣减系 数 2 草类制品、棉、麻及制品、绳、纸及制品、毡类制品、水、天然气 3 苗木 4 除上述之外的其他材料 注：1.材料价格为不含税价格时，则不需扣减计算进项税额。 2.计价和未计价材料费扣税基础包含材料价差。 材料费进项税额计算表 表2 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 其他材料费、五金材料费、照明及安全 费用、脚手架材料费、支架摊销费、校 验材料费、检验材料费、滑轮绳卡摊销 费、橡胶球摊销费、设备摊销费等 对应的 定额材 料费用 扣税基础× 扣减系数 … 2 安装工程脚手架使用费定额费用 合计

机械费进项税额计算表 表3 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额（元） 1 可分解费用的机械 折旧费及大修理费 定额费用 扣税基础×扣减 系数 经常修理费 定额费用 安拆费及场外运费 定额费用 燃料动力费 2 不可分解费用的机械 定额机械费 3 定额中其他机械费 4 垂直运输通讯费、超高降 效机械费、回程费、本机使用台班费、脚手架机械使用费、机具摊销费等 5 通风空调系统调试费 定额费用 合计 注：燃料动力费中的材料价格均按不含税价格计入。

组织措施费进项税额计算表 表4 注:二次搬运费按实签证计算时,应按不含税价格计取,不再采用扣减系数计算进项税额。 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额 （元） 1 夜间施工费 对应的各项 费用 扣税基础×扣减系数 2 冬雨季施工增加费 3 已完工程及设备保护费 4 材料检验试验费 5 二次搬运费 6 包干费 7 工程定位复测、点交及场地清理费

“营改增”对装配式建筑工程造价的影响研究

“营改增”对装配式建筑工程造价的影响研究 摘要：“营改增”的社会性优势，主要体现在营业税税收项目削减、税务收取比例下调两个方面。首先，增值税的实施，有效避免税收重复问题，提高市场税收统 一标准，使传统营业税基础税收内容得以进一步简化。其次，增值税税率相对于 营业税而言，总体税率收取比例呈现下调趋势，在近年来的增值税改革过程中， 亦可看出随着改革工作的稳步推进，增值税收取税率逐年下降，企业经济负担随 之降低，通过增值税管理实施应用，有效稳定社会经济市场发展局势，充分发挥 我国经济高速发展的社会主体优势，为未来阶段营造和谐的社会经济发展环境， 创设有利的税收管理条件。 关键词：营改增；装配式建筑；工程造价 引言 装配式建筑与传统现浇建筑相比，增加了构件生产和运输环节，减少了商品 混凝土的供应，同时减少了施工现场模板、脚手架等周转材料的使用量，增加了 运输费用，生产方式的改变导致“营改增”对装配式建筑造价的影响和对传统现浇 建筑造价的影响出现差异。装配式建筑在节能环保、节省劳动力以及提升建造效 率等方面的优势使其成为当前我国实现建筑产业转型升级的重要措施，但是，装 配式建筑建造成本高、各实施环节税负影响不明确等问题也对建筑企业采用装配 式建造模式造成阻碍。因此，理清“营改增”对装配式建筑工程计价规则的影响， 能够使施工企业明确不同的实施环节和不同的装配率对税负的影响，为施工企业 选择合适的采购方式和合理的计税方法提供参考，从而降低其税负负担。 1“营改增”对建筑工程造价管理的影响 1.1积极影响 （1）降低建筑工程造价税务成本。增值税税项内容应用指向性较强，能针对不同行业内容，选择适宜的税率收取方式。建筑行业基础税率相对较高，对此， 增值税实施可以利用进项税抵扣等方式降低税率比例，进而，达到控制成本的目的。传统营业税税务管理项目繁多，工程资金支出内容纷繁复杂，加之营业税税 项内容增多的影响，必然对工程造价成本控制，产生一定的不良影响。而增值税 对税项收取标准的统一，则一定程度上对建筑工程造价形成规范管理，使各项税 务缴纳、成本支出项目等内容一目了然，为建筑行业成本的控制，提供实际帮助。（2）细化建筑工程造价税务管理内容。细化工程造价税务管理内容，有利于规 避税务缴纳风险。建筑工程造价管理对建筑工程成本的核算，通常易受到突发事件、不可抗力因素的影响，产生一定的实际误差。传统营业税缴纳，对额外税务 缴纳成本的计算方式较为单一，无法切实的根据建筑行业需求，做部分关键性税 项内容做细节性优化，导致企业在税务缴纳方面，常伴随一定的税额缴纳不足、 缴税税项重叠等实际问题，对建筑行业而言实际上是一种潜在的税务缴纳风险。 增值税的实施，通过加强集中化的税务缴纳指标管理，有效杜绝税务缴纳风险的 产生，为建筑行业工程造价管理工作的实施，建立更科学的税务缴纳服务平台。 1.2消极影响 （1）工程造价项目监管难度增加。随着增值税税务管理体系的完善，增值税税务管理内容越发宽泛，对解决营业税的偷税漏税问题，起到一定的实际作用。 但就规范缴税的企业而言，亦可成为一种税务缴纳负担。例如，在对总工程项目 造价管理的核算方面，营业税税务管理，由于内容有限，为企业工程造价管理成 本核算，预留了一定的成本波动空间。而增值税的应用，则使企业工程造价管理

论营改增对工程造价的影响

论营改增对工程造价的影响 发表时间：2016-10-21T16:08:27.450Z 来源：《低碳地产》2016年12期作者：林旭波 [导读] 营改增即将营业税改为增值税，营改增相关方案指出营改增后建筑行业的税率从原本的3%提升到11%，这对建筑工程造价将会产生直接的影响，使计价的方式等发生明显的改变，为对营改增后的工程造价产生更加全面的认识，需要对营改增对工程造价的影响展开研究。 身份证号：44522119880210xxxX 【摘要】2013年我国营改增的应用范围已经从局部地区试点扩展为全国试点，而且试点的行业和户数也大幅提升，而2016年5月1日起，我国将全面的推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业等纳入试点范围，结合建筑行业的实际特点可以发现，营改增实施后建筑行业的增值税税率、计税方式等方面均会发生明显的变化，这将直接影响建筑工程造价计算程序中的税金计算，在此背景下，本文为对营改增对工程造价的影响产生更加全面的认识，针对营改增对工程造价的影响展开研究，为建筑工程造价管理提供借鉴。 【关键词】营改增；工程造价；影响 前言：营改增即将营业税改为增值税，营改增相关方案指出营改增后建筑行业的税率从原本的3%提升到11%，这对建筑工程造价将会产生直接的影响，使计价的方式等发生明显的改变，为对营改增后的工程造价产生更加全面的认识，需要对营改增对工程造价的影响展开研究。 一、营改增前后建筑工程造价变化分析 （一）营改增前建筑工程造价计算分析 我国相关规范中明确指出人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、规费、利润、税金等是建筑工程造价计价的主要内容，在营业税环境中将价格视为人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、规费之和与利润和税金的总额，换言之可以将建筑工程的含税建安造价视为人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、规费之和与利润、营业税金的总额，而营业税金是营业税税率与含税建安造价的乘积；营业税金可以通过人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、规费之和+利润/(1-营业税税率）计算获取[1]。 （二）营改增后建筑工程造价计算分析 在营改增后人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、规费将被划分为不含税的进项业务价款和进项税额不同的类型，在这些费用中，材料费所包括的出厂价格和运杂费等将被计入不含税的进项业务价款中，而材料费中的含税价款增值税将不再成为营改增后建安造价费用的构成部分；除此之外施工机具使用费中原本包含的经常或大规模修理费、燃料动力费等部分，仪器仪表使用费原本包含的摊销、维修等费用，企业管理费中原本包含的办公、固定资产和工具使用费等部分等也将以不含进项税的身份存在；而这些费用将通过税率计算，现阶段建筑业在营改增后的税率为11%[2]。营改增后建安造价计价可以通过进项业务价款、进项税额、利润、应纳税额的总和计算获取，可见当营业税改变为营改增后，应纳税额从变值逐渐变化为定值，换言之在营改增后建安造价税金将可以通过销项税额直接的计算，通常情况下销项税金等于税前造价与增值税税率的乘积，可见在营改增后实现了价与税的有效分离，这在一定程度上简化了建安造价计算的难度。将属于价内税，需要全额征讨的营业税改变为属于价外税，只针对差额进行征税的增值税，其主要目的是有效的控制和消除重复性征税。 二、营改增对工程造价的影响分析 （一）工程造价体系计税模式发生改变 现阶段我国建筑行业的税率已经变化为11%，而且课税对象、计税方式与依据等方面相比营业税环境均发生了明显的变化，为保证建筑招标报价的顺利进行，需要建立与营改增后税率向对应的工程造价和计价体系，为工程造价提供支持，例如在确定税前造价等于人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费、措施费等之和的前提下，将工程造价利用税前造价×（1+11%）计算获取[3]。由于增值税中含税的造价被减去，所以在增值税实施后，工程造价会表现出明显的缩减趋势，但在实际计算的过程中工程的利润是否会提升，需要结合实际情况判断，例如在甲方向乙方工程提供材料的情况下，施工企业并不能获取进项抵扣税票，其需要交纳的税额就会在原有的程度上提升，这将导致其利润缩减，出现与常规利润变化情况相反的情况。 （二）工程造价价与税分离的程度加深 建筑行业在实施营改增后其所有的环节都涉及交纳增值税，而且在营改增后，人工费、材料费、机械工具使用费等费用项目中税与价要进一步的分离，通过打通抵扣链条，实现所有环节的相扣，但考虑到在实际操作中存在是否可抵扣差异、抵扣数量多少差异一级小规模纳税人与一般纳税人的转换差异，使工程实际获取的利润很大程度上由可以抵扣的进项税决定。在工程造价价与税分离的程度加深的情况下，要求工程造价在伏信息价、市场价等数据进行采集的过程中结合营改增后的变化进行，而且正确认识组价过程的变化，对计价体系的运用应予以更多的关注，尽可能避免在造价计算过程中的人为失误。 三、营改增后工程造价预算计价模式分析 在营改增实施后，消费者成为税负理论上负担的主体，这与原有营业税环境存在显著的区别，结合价税分离报价模式在其他价外税领域的应用效果和经验，在营改增后工程造价预算计划模式也需要发生改变。 （一）全部实施价税分离 此项调整主要表现在以应用营业税环境中的报价为前提，在对原有计取税费进行扣除后，将原有报价中的税费也扣除，获取“裸价”，然后对裸价进行新一轮的组价，对获取的材料价格进行进一步的细化，在此种计价预算模式应用的过程中，建筑工程的招标、投标等工作的复杂程度会有所提升，例如在制定招标书的过程中要保证其计入的直接成本中不再包括增值税进项税额，需要将相关方面准确、全面的摘除，所以其需要付各种类型的项目预算工作全面的进行，在数据积累的基础上，逐渐形成市场价格上行因素，并对其进行有效的控制。现阶段营改增已经在建筑行业试点进行，并形成了稳定的工程预算计价模式，相关材料显示在应用完全价税分离计价模式后，企业的收益会缩减近6.01%，在计价的过程中，为保证工程收益的稳定性，需要保证市场上行因素与利率的乘积与营改增前工程总造价与6.02%的乘积相等，即市场价格上行因素的大小通常应设置在营改增前含税总造价的5%至6%之间，此种计价模型的价值通过实践已经得到证明。（二）记取综合税负 此种预算计价模式是对增值税下取费标准进行修改，使其成为建筑行业平均综合税负，可见此种调整方式相对简单，但在实际中对建

谈营改增对工程造价带来的变化和影响

谈营改增对工程造价带来的变化和影响 发表时间：2019-04-15T10:31:06.437Z 来源：《防护工程》2018年第36期作者：张伟 [导读] 营改增是指营业税改为增值税，营改增后纳税单位只需对产品或技术服务的增值部分纳税，可避免重复纳税。 摘要：随着营改增政策在全国范围内的广泛实施，服务业、建筑业等都已经纳入了该政策的试点范围，营改增作为一项宏观政策，其影响是复杂而深远的，它不仅会对我国的税收、财政体制等造成影响，同时还会影响到工程造价行业。本文就针对营改增对工程造价行业的影响及应对方案进行了探究。 关键词：营改增；工程造价；影响 引言 营改增是指营业税改为增值税，营改增后纳税单位只需对产品或技术服务的增值部分纳税，可避免重复纳税。营改增是我国党中央及国务院根据新形势而做出的重大决策，可加快财税体改革，减轻纳税企业赋税，调动纳税企业的积极性，促进经济发展。尽管营改增财税体制改革是针对第三产业服务而产生，但营改增也会对建筑工程的造价产生影响。 1营改增对工程造价的影响 1.1营改增对工程预算的影响 由于价内税和价外税不同，全额征收和差额征收的本质差异，营改增后价税分离，冲击着原有的计价模式，必然导致预算造价同传统方式产生一定的差距，进而转变原本建设项目的造价构成乃至计价方式，这不仅影响着各施工单位的投标报价，更使造价预算失去实际指导作用，从而会对工程的任务承揽造成较大的影响。因此，营改增后传统预算方式必将改变，相关部门更应出台增值税税率配套工程造价和计价体系，确保投标报价有章可循，推动造价行业平稳发展。 1.2营改增对成本管理的影响 工程项目成本包含了人工费、材料费、机械使用费、间接费用、规费和税金而构成。营业税状态下，工程项目成本包含了增值税。营改增后，工程项目在收入、成本核算中应当依照价税分离的政策。因为核算模式的改变，则会令所有财务标准有所改变。众所周知，建筑成本预测是工程造价的核心环节，成本管理更是造价控制的重要措施。建筑行业不同于其他任何行业，建筑过程是环环相扣的，营改增后将原本包含在营业税中的增值税分离出来，增加了成本预测需考虑的因素，同时也加大了建筑工程成本预测难度。例如：总包在对建设项目进行管理过程中，传统方式下所承担的税额为结算价减去分包工程成本的3%，而营改增后，所承担的税额为不含税收入和进项税额之间的差同不含税收入之间的比值，并且建筑工程的进项税率大于8%时，其工程造价成本会降低。而实际上，在营改增改革下，如何把握进项税额率大于8%成为难点所在，因而需要加强对建筑成本的控制，减少差异，提高工程造价的实际作用。 1.3营改增对传统工程造价体系的影响 根据相关调查显示，在营改增政策全面落实执行后，以往传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算模式主要是参考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则需利用分包手段实现工程造价的有效控制，随后无论是合同签订还是人工费用均会产生较大变化。例如：营改增具体落实后，建筑企业在进行材料供应时出现了激烈竞争局面，工程造价遭到严重肢解，而人工费用也只能按照小规模纳税人标准进行抵扣，实际上却在工程造价中销项税中占据较大比例，在这种情况下，建筑企业税务负担必定会大幅度提升，急需构建创新型工程造价体系，推动工程造价能够朝向更好方向前进发展。 1.4营改增对经营方式的影响 现阶段，我国大部分建筑企业主要以法人形式为主，同时企业旗下附属诸多子公司，在落实工程项目时，一般采用承揽形式对管理和施工进行负责，从营业税角度来说，工程项目部门主要作为营业税缴纳的主要机构，在营改增背景下，增值税自身含有抵扣链条以及发票管理等特性，所有纳税环节均要根据销项抵扣的形式进行，然而由于该链条比较长，从而加剧税务风险的出现。 2 营改增态势下工程造价的应对措施 2.1 建立并健全工程造价体系 在营改增政策实施后，以往较为传统的工程造价系统已经无法满足新时期市场经济与社会发展的双重要求，这使得建筑行业中相关施工单位要以自身的实际情况为基准，积极营造出符合市场经济与社会发展的工程造价体系。建筑企业在随后进行的工程造价中，可对营改增政策在其他行业及领域中实施的实际情况做出相应的参考与借鉴。通过此种方式所构建起的工程造价体系，不仅能够有效帮助造价人员对营改增政策实施后税收核算的方式进行细致的了解与掌握，更能够促使造价人员对全新的税收核算方式进行更为快速及准确的掌握。进而完成营改增政策实施后的工程造价工作。此外，当营改增政策实施后，作为建筑的主体施工单位应对预算成本和成本控制进行更为深入的了解，唯有如此，才能促使营改增政策对工程造价所造成的影响显著降低。 2.2 构建企业内部的招投标报价体系 若未能对税收体系做出细致的分析与研究，仅从表面角度看待税收制度的改革，则仅会认为这只是简单的营业税向增值税转变的税收制度的改革。然而，营改增政策的出台并在建筑行业的实施，更加体现出其与企业生产经营之间具有紧密的联系。并且，对于众多建筑企业而言，无异于是一次深度的改革与创新。因此，建筑企业也应明确新时期经济发展的趋势，以时代发展的理念为依托，积极做好本企业的生产经营变革工作。例如，在营改增政策实施前，工程计价为含税价格，而在营改增政策实施后，工程计价则为不含税价格。此种计价规则的变更，不仅影响到建筑企业的招投标工作，更严重波及到所涉及到的各项因素成本。针对此种情况，便需要建筑企业在进行规划及决策的过程中，应积极对所涉及到的众多因素进行综合性的规划，以此促使其对工程造价做好前期的筹划工作。 2.3 强化税收筹划，有效降低税负 若要想在建筑企业内实现税负的降低，则要在积极筹划税收工作的基础上做好工程造价工作。在此过程中，企业进行税收筹划工作应严格限定在法律范畴之内。且应对偷税漏税、骗税以及欠税等情况做严格的杜绝。因此可以说，企业通过对税收筹划工作的逐步强化，能够促进企业自我管理的水平得以相应的提升。同时，建筑企业在进行工程建设时，应在积极响应营改增政策的同时结合自身的实际情况，