工业企业会计制度

工业企业会计制度

工业企业会计制度

1992年12月31日财政部(92)财会字第67号文件发布* *此文如下:

国务院各有关部委、直属机构、各省、自治

区、直辖市、计划单列的市财政厅(局):

为了适应社会主义市场经济发展的需要,规范

和加强工业企业的会计核算工作,根据<企业会计准

则>,制定了<工业企业会计制度>,现发给你们,请布

置所有工业企业贯彻执行。执行中有何问题,望衣

时函告我们。

目录

总说明

会计科目:

(一)会计科目表

(二)会计科目使用说明

会计报表:

(一)会计报表种类和格式

(二)会计报表编制说明

附录:主要会计事项分录举例

一、总说明

(一)为了贯彻执行<企业会计准则>,规范工业企业的会计核算,特制定本制度。

(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。

(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算

要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,能够根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目的编号,不填科目名称。

(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。

会计报表的填列以人民币”元”为金额单位,”元”以下填至”分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的,可不予

合并,但应当将其会计报表一并报送。

(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。

(六)本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

(一)会计科目表

附注:

企业能够根据实际需要,对上列会计科目作必要增、减或合并:

1．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业,能够增设”拨付所属资金”科目;附属企业能够相应增设”上级拨入资金”科目。

2．有调剂外汇业务的企业,能够增设”外汇价差”科目。

3．企业内部各车间、部门周转使用的备用金,能够增设”备用金”科目。

4．有外购商品的企业,能够增设”外购商品”科目。

5．国家拨给特种储备资金的企业,能够增设”特种储备物资”科目和”特种储备基金”科目。

6．经常收取包装物押金或其它保证金的企业,能够增设”存入保证金”

科目。

7．采用实际成本进行材料日常核算的企业,能够不设”材料采购”和”材料成本差异”科目,增设”在途材料”科目。

8．单独核算废品损失、停工损失的企业,能够增设”废品损失”、”停工损失”科目。

9．根据需要,企业能够不设置”材料成本差异”科目,而在”原材料”、”包装物”、”低值易耗品”等科目内分别设置”成本差异”明细科目。

10．低值易耗品、包装物较少的企业,能够将其并入”原材料”科目。

11．预收、预付账款不多的企业,能够不设预收账款”、”预付账款”科目,将预收、预付账款在”应收账款”、”应付账款”科目核算。

12．管理上不要求计算自制半成品成本的企业,能够不设”自制半成品”科目。

13．原材料在产品成本中所占比重很大的企业,能够将”原材料”科目分为”原料及主要材料”、”外购半成品”、”辅助材料”、”修理用备件”、”燃料”等科目。

14．企业根据管理要求,能够将”生产成本”、”制造费用”科目合并为”生产费用”科目或将”生产成本”科目分为”基本生产”、”辅助生产”两个科目。

15．采用计划成本进行产成品日常核算的企业,能够增设”产品成本差

异”科目。

16．企业如发行一年期以下的短期债券,能够增设”应付短期债券”科目。

17．对其它业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业能够参照相应行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算。

18．还有未包括在会计科目表范围内的其它资产、其它负债的企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。

(二)会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金,在”其它应收款”科目核算,或单独设置”备用金”科目核算,不在本科目核算。

二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。

三、企业应设置”现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

有外币现金的企业,应分别人民币、各种外币设置”现金日记账”进行明细核算。

第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其它金融机构的存款,也在本科目内核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在”其它货币资金”科目核算,不在本科目核算。

二、企业将款项存入银行或其它金融机构,借记本科目,贷记”现金”等有关科目;提取和支出存款时,借记”现金”等有关科目,贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类等,分别设置”银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。”银行存款日记账”应定期与”银行对账单”核对,至少每月核对一次。月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制”银行存款余额调节表”,调节相符。

四、有外币存款的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置”银行存款日记账”进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价,下同)作为折合率,也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价,作为折合率。月份(或季度、年度)终了,企业应将外币

账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及以外币结算的各项债权、债务,均应比照银行存款的方法记账。

五、有在外汇调剂市场买入外币的企业,买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,增设”外汇价差”科目核算。买入外币时,按国家外汇牌价折合为人民币,借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率),按照调剂价与国家外汇牌价的差额,借记”外汇价差”科目,按照实际支付的款项,贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用,按外汇牌价折合的人民币,借记有关物资、费用科目,贷记本科目,同时按应分摊的外汇价差,借记有关物资、费用科目,贷记”外汇价差”科目;用买入的外币偿还债务,按外汇牌价折合的人民币,借记有关负债科目,贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差,借记”在建工程”、”财务费用”科目,贷记”外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币,减少的外币存款仍应校国家外汇牌价折合为人民币记账,实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额,应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调剂市场买入的,应冲销”外汇价差”科目,如有差额,作为汇兑损益处理;卖出的外币如为其它来源取得的,应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度,所支付的人民币,也在”外汇价差”科目核算,并将买入的外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时,按该外汇额度账面成本,借记”财务费用”科目,贷记”外汇价差”科目;按国家外汇牌价折合为人民币金额,借记本科目(××外币户),贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时,按实际收到的人民币金额,

借记本科目(人民币户),按出让外汇额度的账面成本,贷记:”外汇价差”科目,按其差额,借记或贷记”财务费用”科目。

企业因发生销售业务而取得的外汇额度,应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入,作为汇兑损益处理。

第109号科目其它货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其它货币资金。有境外往来结算业务的企业,发生的信用证存款等,也在本科目核算。

二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记”银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记”材料采购”等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

企业在填送”银行汇票委托书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记”银行存款”科目。企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,借记”材料采购”等科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

四、银行本票存款,是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交”银行本票申请书”,将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记”银行存款”等科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记”材料采购”等科目,贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时,应填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行,然后,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记”银行存款”等科目,贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目。收到款项时,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

六、本科目应设置”外埠存款”、”银行汇票”、”银行本票”、”在途资金”等明细科目,并按外埠存款的开户银行,银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式向国外付款的企业,委托银行开出的信用证,可在本科目中增设”信用证存款”明细科目核算。

第111号科目短期投资

一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其它投资,包括各种股票、债券等;

二、企业购人的各种股票和债券,按照实际支付的价款,借记本科目,贷记”银行存款”科目。

企业购入股票,如在实际支付的款项中包括已宣告发放,但未支取的股利,应作为应收款处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目,按照应收的股利,借记”其它应收款”科目,按实际支付的价款,贷记”银行存款”科目。

发放的股利,借记”银行存款”等科目,贷记”投资收益”、”其它应收款”科目。

企业出售股票和债券,按照实际收到的金额,借记”银行存款”科目,按照实际成本,贷记本科目,按未支取的股利,贷记”其它应收款”科目,按其差额,借记或贷记”投资收益”科目。

债券到期收回本息,借记”银行存款”科目,贷记本科目和”投资收益”科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细账。

第112号科目应收票据

一、本科目核算企业因销售产品等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、企业收到应收票据,借记本科目,贷记”应收账款”、”产品销售收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记”银行存款”科目,贷记本科目。如为带息票据到期,按收到的本息,借记”银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额,贷记”财务费用”科目。

三、企业持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额),借记”银行存款”等科目,按贴现息部分,借记”财务费用”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。如应收票据是带息票据,应按实际收到的款项,借记”银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额部分借记或贷记”财务费用”科目。

贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时,按所付本息,借记”应收账款”科目,贷记”银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记”应收账款”科目,贷记”短期借款”科目。

四、企业应设置”应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、。背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。

第113号科目应收账款

一、本科目核算企业因销售产品、材料,提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

二、企业经营收入发生应收款项时,借记本科目,贷记”产品销售收入”、”其它业务收入”等科目;收到款项时,借记”银行存款”等科目,贷记本科目。

企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记”银行存款”等科目;收回代垫费用时,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

如果企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时,借记”应收票据”科目,贷记本科目。

三、提取坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记”坏账准备”科目,贷记本科目;未提坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记”管理费用”科目,贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,提取坏账准备的企业,借记本科目,贷记”坏账准备”科目;同时,借记”银行存款”科目,贷记本科目;未提坏账准备的企业,借记本科目,贷记”管理费用”科目,同时,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

四、本科目应按不同的应收账款单位设置明细账。

第114号科目坏账准备

一、本科目核算企业提取的坏账准备。

二、提取坏账准备,借记”管理费用”科目,贷记本科目;冲销坏账准备,借记本科目,贷记”管理费用”科目。发生坏账损失时,借记本科目,贷记”应收账款”科目。

已确认并转销的坏账损失,以后又收回的,应按收回的金额,借记”应收账款”科目,贷记本科目;同时,借记”银行存款”科目,贷记”应收账款”科目。

三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备。

第115号科目预付账款

一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款。

二、企业预付货款时,借记本科目,贷记”银行存款”科目。收到所购物品时,根据发票账单等列明的金额,借记”材料采购”等科目,贷记本科目。补付的货款,借记本科目,贷记”银行存款”科目;退回多付的货款,借记”银行存款”科目,贷记本科目。

预付款项情况不多的企业,也能够将预付的账款直接记入”应付账款”科目的借方,不设本科目。

三、本科目应按供应单位名称设置明细账。

第119号科目其它应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其它各种应收、暂付款项,包括:各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

二、企业发生其它各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。

三、本科目应按其它应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。

第121号科目材料采购

一、本科目核算企业购入材料的采购成本。

委托外单位加工材料的加工成本,应直接在”委托加工材料”科目核算,不包括在本科目核算范围内。

二、购入材料的采购成本由下列各项组成:

1．买价;

2．运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等);

3．运输途中的合理损耗;

4．入库前的整理挑选费用(包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗,并扣除回收的下脚废料价值);

5．购人材料负担的税金、外汇价差和其它费用。

以上第l、5项应直接计入各种材料的采购成本,第2、3、4项,凡能分清的,能够直接计入各种材料的采购成本;不能分清的,应按材料的重量或买价等比例,分摊计入各种材料的采购成本。

三、本科目的使用方法如下:

1．根据发票账单支付材料价款和运杂费时,借记本科目,贷记”银行存款”、”现金”、”其它货币资金”等科目;采用商业汇票结算方式的,购人材料,开出、承兑商业汇票时,借记本科目,贷记”应付票据”科目。

2．材料已经收到、但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后,再根据所付金额或发票账单的应付金额,借记本科目,贷记”银行

存款”、”现金”、”应付票据”等科目。

3．企业已经预付货款的材料验收入库后,根据发票账单的应付金额,借记本科目,贷记”预付账款”科目。

4．由企业运输部门以自备运输工具,将外购的材料运回企业,计算购人材料应负担的运输费用时,借记本科目,贷记”生产成本”等科目。

5．应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证,借记”应付账款”或”其它应收款”科目,贷记本科目。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,先记入”待处理财产损溢”科目,查明原因后再作处理。

6．月份终了,应将仓库转来的外购材料收料凭证,按照材料科目并分别下列不同情况进行汇总:

对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),应按实际成本和计划成本分别汇总,并按计划成本,借记”原材料”、”包装物”、”低值易耗品”等科目,贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异,借记”材料成本差异”科目,贷记本科目;将实际成本小于计划成本的差异,借记本科目,贷记”材料成本差异”科目。

对于尚未收到发票账单的收料凭证,应分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估人账,借记”原材料”、”包装物”、”低值易耗品”等科目,贷记”应付账款一暂估应付账款”科目,下月初用红字作同样的记录,予以冲回,

以便下月付款或开出、承兑商业汇票后,按正常程序,借记本科目,贷记”银行存款”、”应付票据”等科目。

对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本,借记本科目,贷记”应付账款”科目;按计划成本,借记”原材料”、”包装物”、”低值易耗品”等科目,贷记本科目,并按规定结转材料成本差异。

四、本科目的期末余额为已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。

五、本科目应按照材料品种设置明细账。

六、材料的日常核算,能够采用计划成本,也能够采用实际成本。具体采用哪一种方法,由企业根据具体情况自行决定。

材料品种繁多的企业,一般能够来用计划成本进行日常核算,对于某些品种不多,但占产品成本比重较大的原料或主要材料,也能够单独采用实际成本进行核算。规模较小,材料品种简单,采购业务不多的企业,也能够全部采用实际成本进行材料的日常核算。

采用计划成本进行材料日常核算的企业,材料计划单位成本应尽可能接近实际。计划单位成本除有特殊情况应随时调整外,在年度内一般不作变动。

第123号科目原材料

一、本科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、

外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借的包装物,分别在”低值易耗品”、”包装物”科目中核算,不包括在本科目的核算范围内。企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置”受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不包括在本科目核算范围内。

二、购入并已验收入库的原材料,借记本科目,贷记”材料采购”、”银行存款”、”预付账款”、”应付账款”、”应付票据”等科目,按计划成本核算的企业,应同时结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,借记”材料成本差异”科目,贷记”材料采购”科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反会计分录。自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料,借记本科目,贷记”生产成本”、”委托加工材料”科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应结转材料成本差异。投资者投入的原材料,借记本科目,贷记”实收资本”等科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应计算材料成本差异。领用或销售、加工发出的原材料,借记”生产成本”、”制造费用”、”产品销售费用”、”管理费用”、”其它业务支出”、”在建工程”、”委托加工材料”等科目,‘贷记本科目。

采用计划成本进行材料日常核算的企业,日常领用、发出原材料均按计划成本记账,月份终了,按照发出各种原材料的计划成本,计算应负担的成本差

异,借记有关科目,贷记”材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)。

采用实际成本进行材料日常核算的企业,发出原材料的实际成本,能够采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的原材料能够采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定,不能随意变更。

三、清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的原材料,按照实际成本(或估计价值)或计划成本,先记入”待处理财产损益”科目,待查明原因后,再进行处理。

四、本科目应按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置材料明细账(或材料卡片)。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

五、本科目的期末余额为期末库存材料的计划成本或实际成本。

第128号科目包装物

一、本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。

包装物是指为了包装本企业产品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等。包括:

1．生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;

2．随同产品出售而不单独计价的包装物;

3．随同产品出售而单独计价的包装物;

工业企业会计科目表

工业企业会计科目表 工业企业会计核算相对于其他行业企业来说，会计核算工作量大，会计核算过程复杂。如果会计科目设置科学、合理，可以大大提高效率。工业企业设置会计科目，级次一般控制在3级。级次越多，核算工作量越大。进行工业企业会计科目设置是做好会计核算的前提工作。 工业企业会计核算相对于其他行业企业来说，会计核算工作量大，会计核算过程复杂。会计科目设置科学、合理，可以大大提高效率。下面将工业企业常用的会计科目设置介绍如下： 一、资产类科目： 1、货币资金类科目：现金、银行存款(根据银行帐号设置明细)、其他货币资金(主要为各个银行保证金明细); 2、债权类科目：应收账款、预付账款、其他应收款，一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。 3、存货类科目：原材料、生产成本、库存商品、低值易耗品、包装物。可以根据品种或具体的规格型号设置明细。其中生产成本可以下设：直接人工、直接材料、制造费用(再下设生产管理人员工资福利费、燃料动力、折旧、办公费、维修费等) 4、投资类科目：短期投资、长期投资。可以根据债券投资和股权投资等设大类，在根据具体投资品种设明细。 5、长期资产类科目：固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。

固定资产及累计折旧一般设5个大类，既方便核算又方便纳税：房屋建筑物(折旧年限>=20年)、机器设备(>=10年)、运输设备(>=4年)、家具器具(>=5年)、电子设备(>=3年)，然后再根据单个固定资产设明细(手工可用EXCEL辅助核算)。 二、负债类科目 1、金融机构借款类科目：短期借款、长期借款，可以根据贷款合同及其对应银行机构设明细。个人及自然人借款在其他应付款科目核算。 2、债务类科目：应付账款、预收账款、其他应付款。一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。 3、职工薪酬类科目：应付工资，职教费、工会经费、社保、住房公积金等工资性支出在其他应付款科目下核算。采用新会计准则的设应付职工薪酬，所有工资性支出作为明细核算。 4、税费类科目：应交税金(核算各税种，可下设营业税、增值税、城建税、企业所得税、个人所得税)、其他应交款(核算各强制性规费，可下设：教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业费等)。采用新会计准则的将应交税金与其他应交款科目合并为“应交税费”。 三、所有者权益类科目 1、实收资本：根据股东设明细科目； 2、资本公积：可以下设资本溢价、捐赠所得等明细； 3、本年利润：无明细；

工业企业会计账务处理流程

工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用

贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润

第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)

制造业的会计科目设置

小型制造业或工业企业科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1002001 根据各银行设置二级科目明细 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1122001 根据客户名称设置二级科目明细 1221 其他应收款：企业除应收账款预付账款、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 1221001 根据明细设二级 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1303 贷款：企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1403001 根据企业情况是否设置明细 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际

成本。 1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。 1421 消耗性生物资产：企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 1431 贵金属：企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 1441 抵债资产：企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 1451 损余物资：企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 1461 融资租赁资产：企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备 1501 持有至到期投资：企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备：企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产：企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 1512 长期股权投资减值准备：企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产：企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款：企业的长期应收款项。 1532 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 1541 存出资本保证金：企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 1601 固定资产：企业持有的固定资产原价。 1602 累计折旧：企业固定资产的累计折旧。 1603 固定资产减值准备：企业固定资产的减值准备。 1604 在建工程：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 1605 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的成本。 1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 1611 未担保余值：企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 1621 生产性生物资产：企业（农业）持有的生产性生物资产原价。

工业企业会计核算

关于成本会计的工作流程 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60％以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份；仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产＋本月领料－本月在产＝本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。

工业企业的会计科目及账务处理

工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本

9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用

常用工业企业会计分录大全完整版

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一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）

贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）

工业企业会计制度

工业企业会计制度 （９２）财会字第６７号 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行 会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会 计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目 的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管 理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年 度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报 出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注 明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权 的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计 报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自１９９３年７月１日起执行。

2018常用会计科目表解释

常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

一般纳税人工业企业会计实务操作精

前言第一章工业企业流动资产的核算 1?货币资金的核算 2. 应收款项的核算 3. 存货的核算 第二章工业企业非流动资产的核算 1?固定资产的核算 2. 无形资产的核算 3. 其他长期资产的核算 第三章工业企业对外投资的核算 1. 交易性金融资产的核算 2. 持有至到期投资的核算 3. 可供出售金融资产的核算 4. 长期股权投资的核算 第四章工业企业负债的核算 1?流动负债的核算 2. 非流动负债的核算 第五章工业企业增值税的核算与办理 1?增值税的概述 2增值税的核算 3. —般纳税人工业企业增值税的申报与缴纳第六章工业企业所有者权益的核算1?实收资本的核算 2. 资本公积的核算 3?留存收益的核算 第七章工业企业收入费用利润的核算 1?收入的核算 2. 费用的核算 3利润及利润分配的核算 第八章工业成本的核算 1. 工业成本概述 2. 工业成本费用的归集与分配 第九章工业成本计算方法 1. 品种法

2. 分批法 3. 分步法 4. 分类法 5. 其他成本计算方法 第十章工业成本的管理与控制 1. 工业成本报表与分析 2. 工业成本的管理控制方法 第十一章工业企业财务报告的编制 1. 资产负债表的编制 2. 利润表的编制 3. 现金流量表的编制 4. 所有者权益变动表的编制 5. 财务报表附注的编制 前言 一、新会计准则出台的背景 1. 制定新会计准则是我国企业境外发展的需要 随着我国加入世界贸易组织，我国经济已融入了世界经济的大潮。我国很多企业已经走出国门参与国际竞争，境外融资与对外投资同时并存。而2006年之前的会 计准则与国际会计准则还存在着较大差距，对境外发展的企业来说，国内准则和国际准则的差异给企业增加了成本。 2. 制定新会计准则是我国市场经济建设和经济发展的需要 随着我国逐步形成了公有制与多种所有制共同发展的所有制结构，这就要求会计准则要覆盖不同所有制、不同经济成分的企业，并要求制定符合国际会计惯例的新会计准则。近年来，我国经济生活中出现了许多新事物，给会计实务提出了许多新的课题，如企业兼并、管理层收购、融资租赁、物价变动影响和国际结算等，迫 切需要包括新的会计技术与方法的新会计准则。 3. 制定新会计准则是我国完全参与全球经济的需要 2004年，欧盟在评估我国完全市场经济地位时，就设置了独立于双边协定和WT0 规则之外的条款：必须建立一个符合国际会计准则的、账目清楚的会计记录，该会计记录应当由独立的机构根据国际会计准则进行审计。 二、新会计准则的特点 1. 新会计准则实现了与国际会计准则的趋同 我国新会计准则体系采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。 从体系结构看，国际会计准则中，通常都有“财务会计概念框架”，我国在新会计基本准则中加以体现；从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国新会计准则体系涵盖了国际会计准则的大多数项目；从具体内容看，除个别项目外，我国新会计准则充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，会计的确认、计量、记 录和报告与国际会计准则保持一致。

工程施工企业会计科目的设置与费用归类

工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 流动资产： 货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款

应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账，没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成

工业企业会计科目使用说明与详细讲解

在工业企业会计科目使用讲明及讲解 2010-04-27 11:23:38| 分类： | 标签： |字号大中小订阅 常用会计科目表 附注： 企业能够依照实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并： 1．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，能够增设“拨付所属资金”科目；附属企业能够相应增设“上级拨入资金”科目。 2．有调剂外汇业务的企业，能够增设“外汇价差”科目。 3．企业内部各车间、部门周转使用的备用金，能够增设“备用金”科目。 4．有外购商品的企业，能够增设“外购商品”科目。 5．国家拨给特种储备资金的企业，能够增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。 经常收取包装物押金或其他保证金的企业，能够增设“存入保证金”科目。

7．采纳实际成本进行材料日常核算的企业，能够不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。 8．单独核算废品损失、停工损失的企业，能够增设“废品损失”、“停工损失”科目。 9．依照需要，企业能够不设置“材料成本差异”科目，而在“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目内分不设置“成本差异”明细科目。 10．低值易耗品、包装物较少的企业，能够将其并入“原材料”科目。 11．预收、预付账款不多的企业，能够不设预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付账款在“应收账款”、“应付账款”科目核算。 12．治理上不要求计算自制半成品成本的企业，能够不设“自制半成品”科目。 13．原材料在产品成本中所占比重专门大的企业，能够将“原材料”科目分为“原料及要紧材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。 14．企业依照治理要求，能够将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目或将“生产成本”科目分为“差不多生产”、“辅助生产”两个科目。5 I. E! t4 @, c: @ 15．采纳打算成本进行产成品日常核算的企业，能够增设“产品成本差异”科目。

工业企业会计核算实例

工业企业会计核算实例 2010-07-27 17:10:04 来源：互联网 工业企业会计核算实例，青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。 ［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。 对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝824000×5％＝41200元 招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝266000×5％＝13300元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。 在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：其他业务支出63020 贷：应交税金——应交营业税63020 ［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元

房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝80000×5％＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝40000×5％＝2000元 运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝60000×3％＝1800元 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋1800＝7800元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出7800 贷：应交税金——应交营业税7800 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝240000×5％＝12000元 企业应作如下会计分录：

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）

贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息

借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）

(2020年编辑)最新会计科目表及详细解释

请大家做好开课前的预习工作。利用一周时间，把会计基础第四章的会计分录背得。第三章配合第四章复习。记得第二章的会计科目表，第三章借贷增加规则。和第四章配合记忆，效果比较好辛苦了 科目解注 资产类 （一）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 （二）银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 （三）其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 （四）交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 （五）应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 （六）应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 （七）其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 （八）坏账准备：是应收账款的备抵账户。 （九）预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

（十）在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 （十一）原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 （十二）库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 （十三）长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。（十四）固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 （十五）累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。 （固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。

工业企业会计的一整套会计分录64980

工业企业会计的一整套会计分录 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款（应付帐款、票据）2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用

管理费用 贷：应付职工薪酬-工资4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费5、发工资 借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本

贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加

-地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发声借款利息 ①支出借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入

贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润

贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。 月报 文化事业建设费：收入×3%（针对专用发票）报纸 （广告业、文化、体育业） 房产税： 1、自用房（每年2月和8月申报，不是一年报两次）

工程施工企业会计科目

工程施工企业会计科目建账科目： 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债

长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周传金 递延税款贷项 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 成本类科目： 工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）； 材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。 首先：施工队只是出人工还是包工包料？如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。 其次：再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3% 第三：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主

工业企业会计成本核算与管控-工业能源论文-工业论文

工业企业会计成本核算与管控-工业能源论文-工业论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：在我国工业快速发展过程中，工业企业会计成本核算工作发挥着至关重要的作用。成本核算工作影响着工业企业对投入成本的掌控程度，对企业的后续发展和市场竞争力的形成都有直接联系。随着市场竞争的不断加剧，工业企业必需根据实际情况不断完善成本核算体系、监管体系。本文浅析工业企业会计成本核算的意义，并根据工业企业实际会计成本核算工作存在的问题与当前相关政策加强工业企业成本核算与管控的措施。 关键词：学前教育专业；舞蹈课程；教学方法；创新 我国工业企业面临着竞争日益加剧的市场环境，为获得更高的市场竞争力，提高企业产品质量与加强企业管理必须双管齐下。工业企

业在产品生产过程中，对成本进行更科学合理的管理，降低成耗减少材料浪费，努力实现企业利润最大化，为工业企业进一步研发产品、加强售后服务等提供可能，提升企业核心竞争力。因此，加强会计成本核算与管控的研究，对工业企业的发展壮大具有重要意义。 一、工业企业会计成本核算的意义 工业企业会计成本核算对于企业的重要性主要体现在它对工业生产各个环节中的成本进行监管，核算对象包括工业生产所需原材料、生产人员工资以及其他成本支出。工业企业通过对这些环节的成本核算能够掌握企业成本支出情况，并制定后续的销售与售后服务计划，尽可能避免企业亏损状况的发生。为适应市场经济的发展，提高工业企业的核心竞争力，进行科学合理的成本核算是企业的必然选择。 二、当前工业企业会计成本管控存在问题

工业企业逐渐意识到成本核算对于企业生产经营的重要性，但在企业实际生产过程中成本核算还不够成熟，工业企业必须发现自身存在的问题以寻找完善成本管控的措施。 （一）独断性问题 产品的生产过程是一个整体，各环节统一相互联系，它们的成本管理也具有整体性。但当前我国工业企业成本管理中，往往将生产过程中的成本管理工作进行分解，对原材料采购、生产管理环节等进行局部的集中管理，局部成本核算的方法忽略了各环节之间的成本核算，使得成本核算存在偏差。 （二）原材料采购自利性严重