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浅谈企业风险管理框架下的内部控制

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浅谈企业风险管理框架下的内部控制

【摘要】金融危机爆发以来,许多企业面临着更为严峻的形势,破产、重组等风险层出不穷,使得公司内部治理问题暴露无遗,而内部控制,作为影响重大的环节显得尤为重要,尤其是新的企业风险管理框架出台以后,内部控制与风险管理的联系日益紧密。本文采用案例分析法,结合东星航空破产案例,从企业风险管理框架的八要素出发,阐述我国企业内部控制构建中出现的问题并提出改进对策,以达到改善现状、加强治理、保护相关者利益的目的。

【关键词】内部控制风险管理改进

日渐严峻的竞争形势和复杂的经营环境使得企业经营者不断顺应形势,在追求企业价值最大化的同时也开始注重采取一些内部控制措施,以确保经营目标的实现。然而这些离构建完善的企业内部控制体系的目标还是远远不够的,许多企业在日常经营中仍存在着一些内部控制问题,本文以“东星航空”破产事件为例,从企业风险管理的角度出发,对我国企业内部控制体系的构建与执行进行分析。

一、“东星航空”破产案例简介

1、“东星航空”发展历程简介。东星航空有限公司是由中国东星集团有限公司下属湖北东星国际旅行社有限公司、湖北东盛房地产有限公司、湖北美景旅游投资有限公司共同投资组成的,2005年5月16日在武汉市人民政府、湖北省人民政府的支持下,经中国民用航空总局批准筹建,是中国民用航空总局第4家获准筹建的民营航空公司,也是华中及中南地区第一家民营航空公司。从2008年下半年起,有媒体先后多次报道东星航空拖欠员工工资、资金链紧张问题。次年三月东星航空就接到了暂停东星航空公司航线航班经营许可的通知,面临着破产清算或重组的僵局,在中航油等债权人重组意愿落空后,最终于2009年8月宣告破产,成为国内首家破产的航空公司。

2、“东星航空”事件相关背景。2008年金融危机席卷全球,给金融领域乃至实体经济带来了严重的影响,根据2009年中国内部审计协会及德勤会计师事务所就有关金融危机对企业内部审计的影响、内部控制审计以及风险管理审计的一些热点问题开展的问卷调查结果显示,有84%的受访者认为,金融危机使得企业主要领导提高了对风险管理和内部控制的重视程度,有60%的受访者明确表示因金融危机使得企业主要领导提高了对内部审计的重视程度,其次,随着2008至2010年间财政部等五部委《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继发布,内部控制体系建设逐步成为企业管理者关注的话题,92%的受访者认为企业将根据《企业内部控制基本规范》加速实施内部控制体系建设,88%的受访者同意《企业内部控制基本规范》将成为内部控制审计的重要工作标准和依据,同时,仅有33%的受访者认为企业的内部控制审计已经常规化、机制化。这些充分体现了内部控制在公司治理中仍蕴藏着巨大的发展空间。

东星航空短暂而高速发展、继而失败的历程给予很多思考的空间,除却金融

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