爱以巴公司
爱以巴国际公司背景
爱以巴国际公司(Elippa International lnc．)是一家国际知名的美国跨国公司，主要业务是生产大型计算器主机和提供计算器系统集成和技术支持咨询服务。爱以巴国际公司的产品主要是在其美国、爱尔兰和法国的工厂制造。此外，爱以巴公司在全球八十个国家设有销售网络和服务公司。
由于近年高科技项目在中国的高速发展及强大的市场潜力，爱以巴国际公司管理层相信该公司未来十年的主要业务增长将会来自中国。为迎合中国市场需求及配合该公司在中国业务的发展，爱以巴国际公司在中国成立了一家代表处和投资以下三家全资子公司：爱以巴咨询服务公司：主要业务是为中国客户提供各类型商业系统集成和技术支持咨询
服务。
爱以巴计算器生产公司：主要业务是生产大型计算器主机的硬件和相关零配件。
爱以巴科研公司：主要业务是为爱以巴集团提供技术研究与开发新产品服务。
爱以巴国际公司代表处：爱以巴国际公司代表处于2001年2月21日在广州成立。代表处是该公司在中国设立的首家机构，旨在为爱以巴集团在中国收集相关的市场讯息。目前，该代表处共有五名中国雇员，没有常驻的外籍雇员。代表处的首席代表陈约翰(JohnTan)
同时亦是该集团的亚洲区副总裁。陈先生常驻新加坡，每三个月来中国视察代表处工作，通常每次在中国停留不超过五天。
作为爱以巴集团在中国的主要联络处，代表处为中国客户提供该集团在美国、爱尔兰和法国制造的先进大型计算器主机的资料，定期举办展览会推介该集团的先进产品，并为爱以巴集团收集有关中国大型计算器的市场信息。为加强代表处的管理，最近爱以巴国际公司聘用了美国人彼得史特(Peter Stack)，出任中国代表处常驻代表。他将于下月中上任。其聘用合同请参见附件一。
爱以巴咨询服务公司
爱以巴咨询服务公司于2003年12月24日在上海经济开发区成立。该公司目前约有30名雇员。该公司自2004年1月1日至9月30日的收入分析请参见附件二。
爱以巴咨询服务公司为中国客户提供各类型商业系统的集成、软件开发及相关的技术支持咨询服务。该公司是为爱以巴计算器生产公司生产的硬件提供商业系统集成服务，爱以巴计算器生产公司直接与中国的客户签订合同并直接将硬件交予客户。
此外，爱以巴咨询服务公司提供软件开发服务。为配合客户的需要，爱以巴咨询服务公司将其拥有专利权的软件修改后售予客户，同时也向客户提供有关软件应用方面的咨询服务。
2004年2月12日，爱以巴咨询服务公司与山东一所医院签订一份合同，为其企业资源计划系统的设计提供技术咨询服务。该合同是该公司自成立以来所签订最大的单项合同，合同价款为人民币100万元。此外，合同亦表明客户还需支付爱以巴咨询服务公司员工为提供服务往返上海与山东所涉及的差旅费和住宿费。此合同在2004年8月完成，此合同相关的差旅费和住宿费总计为人民币50378元。
爱以巴计算器生产公司
爱以巴计算器生产公司于2002年7月9日在北京经济开发区成立。该公司目前约有500名雇员。该公司自2004年1月1日至2004年9月30日的损益表参见附件三爱以巴计算器生产公司只从事生产业务，产品包括大型计算器主机、存贮设备以及有关
的设备和零件。经过6个月的筹备工作，爱以巴计算器生产公司于2003年1月2日正式投产，所有生产工序均在该公司设于北京经济开发区的厂房进行。2004年8月，该公司拟改良生产线增加其产品的生产量，但缺乏资金。由于增加公司的注册资本需要经过繁杂的审批过程，于是该公司决定向该集团的美国总公司贷款，贷款额为100万美元，年利率为5%。在生产线改良后，一些因不适用而闲置的生产设备则被存放在贮存区。最近当生产设备供货商与该公司生产主任洽谈新生产线保养维修合同时，发现这些闲置的生产设备，于是向生产主任表示希望回购这些过时生产设备的兴趣。这些过时设备最初的购入成本为人民币100万元，现时账面净值为人民币50万元。生产设备供货商愿意支付人民币60万元回购这些过时的生产设备。
爱以巴科研公司
爱以巴科研公司于2003年12月17日成立。该公司毗邻爱以巴计算器生产公司，目前约有20名雇员。该公司自2004年1月1日至9月30日的损益表请参见附件四。
成立爱以巴科研公司的主要目的是支持爱以巴计算器生产公司的产品研究及开发。爱以巴科研公司并不向集团以外的其它公司提供服务。2004年9月，爱以巴科研公司从国外购入一些用作研发的机器。这些机器预计将于10月底运抵中国。
在成立爱以巴科研公司时，爱以巴集团并没有从中国税务效益角度进行业务安排。
附件一
爱以巴国际公司2004年9月17日
尊敬的彼得史特先生：
我们很高兴以下列条款及细则聘请阁下为爱以巴公司的职员。阁下将被委派到爱以巴国际公司驻中国代表处工作。爱以巴国际公司中国代表处是爱以巴国际公司在中国设立的。
聘用期
此合同在2004年10月15日至2006年10月14日有效。合同期满后本公司将考虑阁下的工作表现及我们的产品届时在中国的市场需求状况等因素，决定是否继续聘用阁下。此外，若我们未能为阁下取得中国的工作签证，此合同则将作废。
职位及薪酬
阁下的职位为中国部(香港及台湾除外)营运总监。法律上阁下是爱以巴国际公司驻中国代表处代表。阁下每月税前薪酬如下：
人民币
基本工资60，000
住房津贴10，000
子女教育津贴5，000
探亲津贴5，000
每月薪酬总额80，000
参照爱以巴公司在中国的经营业绩，阁下亦可获得奖金。阁下的薪金是以人民币为单位，但在薪金发出日将以当天的外汇价兑换为美元发放。
在接受此职位时，阁下已证明你所提供的资料是真实和准确的。任何不真实的资料将使我们有权终止阁下的聘用合同，此合同功亦同时作废。
在加入本公司前，阁下必须终止目前所有与其它公司的雇佣关系及其它相关责任。
爱以巴国际公司人事部总监保罗先生
爱以巴国际公司聘书条款及细则
工作时间
爱以巴国际公司代表处的办公时间为每星期5天，共40小时。阁下的工作时间为星期一至星期五上午8时半至下午5：30，阁下可能需要超时工作。
年假及法定假期
除中国法定假期外，阁下每年可享有20天年假。阁下最多可储积年假一年。阁下亦最多可在任何时候预支5天年假。
病假
在第1年的任职期间，阁下可获得24天有薪病假。由第2年开始，阁下每年可获得90天有薪病假。
特殊事假
阁下可依照中国劳工法例获得结婚事假、分娩假、婚假及丧假。
医疗保险计划
阁下自首天工作起即开始参加美国总公司的医疗保险计划。医疗保险计划函盖范围包括医院、外科和临床门诊费用。人力资源部门将会为阁下提供更多有关此计划的详细资料。
每年身体检查
阁下每年可进行一次身体检查，所有费用将由公司负责。
税务责任
阁下有责任在根据这合约的雇佣期间，履行在中国或其它国家所需负的税务责任。
终止合同
此合同可在合同终止前的任何时候基于下列情况而被终止：
l 如阁下蓄意忽略或拒绝依从本合同内任何条款及细则，公司则可在没有任何通知或支付任何代通知金的情况下终止合同。
2合同双方任何一方可在给予对方3个月书面通知后，或给予对方3个月的基本薪金代替通知，终止此合同。
保安及机密
阁下不可以在没有事先征得公司内任何一位在职或离职雇员的同意下，向第三者透露他们的个人资料。
阁下必须同意在受雇期间或离职后，不会向任何未经批准的人士透露有可能有损公司或顾客利益的机密资料。阁下必须同意不会将有关公司业务及顾客的资料用作私人用途。
公司的财物
公司提供的所有文件、说明书、设备、电子计算器硬件及软件，一切均属公司的财物，阁下必须在离职时交还。同样地，阁下收到由顾客提供的任何文件都必须交回公司。
法律依据
此合同的条款及细则的解释应以中华人民共和国的法律为准。
附件二
爱以巴咨询服务公司收入分析
2004年1月1日至9月30日
收入人民币（元）
系统集成服务7，238，659
软件开发2，854，387
技术支持咨询服务2，358，234
收入总额12，451，280
附件三
爱以巴计算器生产公司损益表
2004年1月1日至9月30日
人民币营业收入246,587,639
营业成本127,634,989
毛利118,952,650
支出
工资薪金及奖金23,675,489
租金13,165,987
坏账支出6,438,726
折旧4,762,937
旅行及住宿费4,638,493
雇员福利4,028,765
存货减值准备3,765,487
水电费3,479,568
餐费及娱乐费2,653,987
办公费1,362,549
电话及通讯费735,266
影印及邮递服务费365,982
总计69,073,236 税前利润(亏损) 49,879,414
附件四
爱以巴科研公司损益表
2004年1月1日至9月30日
人民币
营业收入----
支出
工资薪金及奖金1,742,657
租金1,153,987
折旧465,588
旅行及住宿费337,628
雇员福利178,650
水电费136,867
餐费及娱乐费126,598
办公费114,520
电话及通讯费33,924
影印及邮递服务费22,129
合计4,312,548 税前利润(亏损) （4,312,548）
问题：
上月该集团的中国财务总监离职，新聘用的中国财务总监于上星期上任。虽然新聘的中国财务总监经验丰富，但对中国税法则不太熟悉。在参阅爱以巴集团各公司的记录后，他要求身为中国财务经理的您向他汇报该集团在中国务公司的中国税务问题。当中包括以下问题：
爱以巴国际公司代表处
1、爱以巴国际公司从未为其代表处首席代表陈约翰(John Tan)申报个人所得税。公司是否有理论依据不需为他申报个人所得税?若应要申报，他的个人所得税应怎样计算，以及现在才申报的后果是什么?
2、彼得史特(Peter Stack)将于下月上任。根据他的聘用合同，请分析他的所有报酬是否需在中国缴纳个人所得税。公司需作出什么安排才可获得最佳税务效益?假设公司为彼得史特作了所需的安排，请计算并解释彼得史特每月应缴的中国个人所得税。
爱以巴咨询服务公司
3、请就附件二中的各收入分析该公司应缴的各项流转税和其适用税率。
4、为就税务负担进行妥善安排，请计算9个月期间应缴的各项流转税及说明需在何时进行申报。在计算时，请列明所作出的假设。
5、在各项流转税中，请说明爱以巴咨询服务公司可享有何种税收优惠及在什么情况才可符合享有这些税收优惠的条件。
6、请就爱以巴咨询服务公司和山东医院所签订的合约，计算及解释除外商投资企业所得税以外其它各项应缴纳税款。
爱以巴计算器生产公司
7、请解释爱以巴计算器生产公司向爱以巴美国总公司支付利息时，爱以巴美国总公司应否缴纳中国税款。若有，税率是多少?对爱以巴计算机生产公司的税务影响如何?
8、爱以巴计算器生产公司所缴的外商投资企业所得税的税率是多少?请解释。
9、请解释在缴纳外商投资企业所得税时，爱以巴计算器生产公司可享有何种税收优惠及在什么情况下才可享有这些税收优惠。
10、在出售过时设备予供货商时，请解释公司应缴纳什么税种及计算应缴税额。
11、请解释在计算外商投资企业所得税时，哪些项目是可扣除的支出和费用以及在什么情况下才可以扣除。
爱以巴科研公司
12、请解释在进口科研机器时，爱以巴科研公司应缴纳什么税及税率是多少?在什么情况下爱以巴科研公司可被豁免缴纳该税款。
13、现在爱以巴科研公司一直只有支出而没有收入。根据外商投资企业所得税法，这情况是否可被接受?请解释。若不可接受，中国税务局会作哪些调整及调整后的影响是什么?
14、据闻产品研究及开发活动的支出在中国可享有税收优惠。请解释优惠内容及在什么情况下方可享有这些税收优惠。请就目前的情况，进一步建议一些税务筹划，务求让爱以巴集团能充分利用这些税收优惠。
请就个案中所提供的资料撰写汇报，当中应包括以上问题并承述其它任何税务问题、建议解决方案或可行的税务安排建议。在作答时如作任何假设，请列明所依据的假设。