审计案例分析第二次任务

1、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况

错误，“销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。

2、注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。

错误，注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。

3、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

错误，即使是在题目所述的情况下，对所有权益进行审计仍是十分必要的，因为资产和负债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其量只能证实所有者权益的总额正确，而不能证实其内部的结构变化是否合法

4、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

错误，适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。

5、由于筹资与投资循环中业务的数量少，而每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与投资业务的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。

错误，在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。

6、为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点

错误，在后一情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。

7、

F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的问题。

(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。

问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?

问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?

(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?

问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?

问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。

问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?

问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

答：（1）①主要为了实现的控制目标是期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录，对委托外部机构代为保管的的证券进行核对，可以保证应该记录的交易均已近记录。

②相关认定是存在、完整性

③相关的实质性程序有检查交易对账单以及盘点报告必要时可以进行监盘

（2）①主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误

②相关认定是计价和分摊

③检查会计记录与原始凭证进行比对

（3）①主要为了确保人士考情工资发放记录职权分离

②认定目标是准确性

③这里没有符合的实质性程序只可以执行控制测试也就是询问和观察各部门职权分离的

资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积1 00万元），盈余1000万元，未分配利润800万元。2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。

注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：

（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。其会计处理是：借：盈余公积 1 000万

贷：股本 1 000万

（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股3．5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3％的手续费，从发行收入中扣除。其会计处理是：

借：银行存款 1 697．5万

财务费用 52．5万

贷：股本 500万

资本公积——股本溢价 1 250万

（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4

元的价格收购20万股普通股股票。其会计处理是：

借：库存股 20万

资本公积——股本溢价 60万

贷：银行存款 80万

（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是：

借：利润分配——未分配利润 30万

贷：本年利润 30万

要求：回答下列问题：

（1）以上各种事项的会计处理是否正确?为什么?如果不正确，请给出调整分录。（2）假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。

答：事项1错误。原因：动用盈余公积增资超出法定要求，《公司法》规定，用盈余公积转增资本后，法定盈余公积不得低于原注册资本的25%。

盈余公积增资最高额度=1000-3000~25%=250（万元）

用留存收益转增资本，其余不足部分应动用未分配利润750万元。

调整分录为：

借：利润分配——未分配利润 750万元

贷：盈余公积 750万元

事项2错误。原因：发行手续费应直接冲减股票溢价。

调整分录为：

借：资本公积——股本溢价 52.50万元

贷：财务费用 52.50万元

事项3错误。原因：回购本公司股票，库存股应以收购价格入账。

调整分录为：

借：库存股 60万元

贷：资本公积——股本溢价 60万元

事项4错误。原因：因第二笔业务中发行费用会计处理错误，使费用多计52.5万元，经营成果应为盈利22.5万元。

调整分录为：

借：本年利润 52.50万元

贷：利润分配——未分配利润 52.50万元

盈余公积——法定盈余公积 22.5万元

（2）华兴公司净资产调整为：

股本 4420万元

资本公积 6797.50万元

盈余公积 752.25万元

未分配利润 70.25万元

所有者权益合计 12040万元

审计案例分析

《审计案例分析》课程作业讲评（2） 一、单项案例分析题 第三章 1．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？ 注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下： （1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； （2）检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 （3）检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。 2．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2 400 000 贷：应付票据——抵押票据 1 400 000 长期股权投资——普通股 1 000 000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？ 由于B公司获得了A公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为2 400 000元。 首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证； 其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本； 最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。 经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。 第四章 1．注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：（1）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：借：原材料28 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760 贷：预付账款——A公司32 760

离任审计与经济责任审计实务案例解析

离任审计与经济责任审计实务案例解析（一）课程背景、依据与内容 一、本课程的法规依据 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。 二、本课程的现实依据 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。 三、本课程的主要内容 1、任期经济责任审计概述 2、任期经济责任审计程序 3、任期经济责任审计案例 第一节经济责任审计概述 一、经济责任审计的对象

1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。对于经济责任审计的对象解析如下： 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 2、经济责任审计的对象 （1）区域性党政机关 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； 党委书记、行政长官副职（思考：是否审计） （2）司法性机关 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； 审判、检查机关副职中层（思考：是否审计） （3）中央和地方各级党政工作部门 正职或者主持工作的副职（一年以上）；

内部审计案例分析及其答案

案例分析 案例分析一

一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面： 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案： 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3： 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案： 耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？ （2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， （1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

经济责任审计范文

经济责任审计范文： ×××单位×××(职务)×××同志 任期经济责任审计报告 ×××审字[200×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审 计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X 年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人)200X年XX月XX 日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ 等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括

检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。

审计学案例答案

第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现； （3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误 （2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查 （4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 （3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范 围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以 披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4） 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意 见的审计报告。 （6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受 到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措 施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。

审计案例分析-形考任务三-国开(重庆)-参考资料

审计案例分析-形考任务三--02320国开（重庆）-参考资料 请认真阅读一下说明然后下载：题库有可能会换，不保证全部都有！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！！ 本文档的说明：如果题目顺序和你的试卷不一样，按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案，预祝您取得好成绩百！ 第1题 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 对 错 参考答案是：“错”。 第2题 由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 对 错 参考答案是：“错”。 第3题 全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 对 错 参考答案是：“对”。 第4题 注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 对 错 参考答案是：“错”。 第5题 如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 对 错 参考答案是：“对”。 第6题 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 对 错 参考答案是：“错”。 第7题 根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 对

错 参考答案是：“错”。 第8题 对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 对 错 参考答案是：“错”。 第9题 货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 对 错 参考答案是：“对”。 第10题 库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 对 错 参考答案是：“错”。 第11题 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 对 错 参考答案是：“错”。 第12题 一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 对 错 参考答案是：“错”。 第13题 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 对 错 参考答案是：“对”。 第14题 利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 对 错 参考答案是：“错”。

经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析

三泰集团经济责任审计案例分析 李三喜 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 一、审计立项 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书

二、确认委托审计任务 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单

审计案例研究分析网络课程任务-(年)

审计案例分析网络课程任务1-3(2014年)

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审计案例分析-网络课程-任务1-3（2014年本科会计学）. 1.. B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B 公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。 要求：分别回答下列问题： ①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。 ②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? ' 答：①不需要调整2005年会计报表?应作为2006年的交易事项记录?宣告发放股利后?股本增加1 000万元?会计处理是 借利润分配——转做股本的普通股般利 2 000 贷股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本=3 000万元;资本公积=23 800+1 600—3 000=22 400(万元)? 对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额? ③2006年末的资本公积的余额=2 600+200+1 000+22 400=26 200(万元)? ④按规定,盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%,显然B公司的盈余公积不能转增资本 2.财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。 验资报告 X公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。经我们审验，截至

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

医院经济责任审计案例(王云飞)95005

关于某医院经济责任审计案例 王云飞 一、案例背景 2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。 二、确定审计方案 在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。 （一）业绩审计——医院的事业发展状况 以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。 根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。 （二）政策审计——审计医院执行国家政策情况 关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。 审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。 对收费进行审计。审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。 对政府采购执行情况进行审计。 （三）决策审计——重大经济决策情况

最新审计学案例分析题及答案

审计学案例分析题及 答案

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计

审计案例分析作业

审计案例分析作业

《审计案例分析》形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误 理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确 理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误 理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错误 理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。 二、单项案例分析第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

经济责任审计案例3.22学习

揭开异常发票及政府采购项目神秘的“面纱”--D县某局领导 干部经济责任审计案例 2017年某月，D县审计局派出审计组，按照法定程序对某局局长开展任期经济责任审计。审计组采用AO筛查和定向核查的方法，对某局的专项资金管理使用和被审计领导干部的廉洁从政情况进行了重点审计，从一张未盖章的发票入手，抓住该局内控关键点缺失这一问题，揭露了该局虚开发票套取资金等多个违纪行为，向纪委监察部门和政府采购主管部门移送案件线索3个，转送函1份。 未盖章学习考察费发票的“背后”有秘密吗？ 审计人员利用计算机辅助审计筛查某局会计凭证摘要时，发现局长的报销记录多为培训和差旅支出，而其中2013年11月一条摘要为“支出学习考察费4万元”的记录引起了审计人员的注意。按照经验，县级单位费用支出为整万元的情况很少，何况是如此大额的学习考察费。审计人员查阅对应会计凭证，后附的相关票据有1张某旅行社D县下属机构开具的“学习考察费”税务发票和某市某局转发的上级文件。文件反映，上级相关单位定于2013年8月15日至8月17日组团参加第N届香港某博览会，并同时举办第S届某名特优农产品（香港）交易会，要求相关政府和某局领导参加。文件载明了赴相关活动的时间安排和出行、食宿、交通指南，未统一出行方式。 既然上级文件未明确由旅行社带团出境，在中央八项规定出台后，某局采用旅行社带团出境进行学习考察的方式是否违反规定？D县政府又是如何批示的？审计人员继续查看某局的会计凭证资料。资料显示，该县参加交易会的有县领导1人和某局长1人，共2人，经费由县政府拨款4万元给某局作预备费

安排支出。2013年8月12日，某局长从单位借款4万元现金预备用于参加交易会；2013年11月5日，某局长在某局报销参加相关农产品交易会费用4万元，报销票据为某旅行社县级下属机构2013年10月21日开具的学习考察费发票1张，金额为4万元正。发票未盖收款单位的发票章。审计人员上网查证，发票为真实发票。但2人4天行程费用4万元，平均每人每天花费5000元，这标准，是不是过高了？ 为了解事情的来龙去脉，审计人员经过分析，决定先找某局的计财股股长和办公室主任（兼出纳）谈话询问。该2人均表示，局长出行的行程，他们没有参与帮忙联系、办理交通、酒店或旅行社等事宜，也不知道具体出行方式。局长借款后，出行事宜由他本人自行安排。审计人员要求计财股长提供某局与旅行社的合同，计财股股长表示没有，当年某局长报销费用时他也要求提供，但没有得到回应。审计人员打了个问号，公务出行一般都是由办公室或财务室办理相关手续，局长亲力亲为，是有什么原因吗？ 审计人员找了某局长进行问询，某局长对这事倒是解释得很圆满：因为对香港不熟悉，所以全市几个县、区的出行人员一起组团，由旅行社安排所有行程事宜，费用为每人2万元，他和相关县领导需开支的费用由他现金缴款；旅行社是一团一合同，所以某局没有单独获取出行合同。 为了证实某局长的说法，审计人员试图通过发票开具方的旅行社查阅当年签订的合同文本、缴款金额和方式等。但旅行社方面以合同年限超过3年已销毁为由，没有提供合同，但提供了并非显示某局长本人名字的4万元的现金缴款单。既然从旅行社找不到真相，审计人员向审计局领导汇报情况后，直接找当年一起出行的相关县领导了解情况。该县领导的接待了审计人员，并讲述了

2016春电大形成性考核审计案例分析任务一

形考任务一_0001 一、单项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。 A. 购销合同 B. 销售发票 C. 收据 D. 函证件 满分：5 分 2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。 A. 函证 B. 了解 C. 取证 D. 对账 满分：5 分 3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。 A. 虚增 B. 虚减 C. 虚记 D. 都不是 满分：5 分 4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。 A. 账龄 B. 应收账款余额 C. 坏账提取率

D. 坏账额 满分：5 分 5. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。 A. 前期调查 B. 中期调查 C. 后期调查 D. 追踪调查 满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 固定资产 D. 存货 满分：5 分 2. 销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。 A. 应收账款 B. 预付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款 满分：5 分 3. 审计分析程序的常用方法包括（）。

A. 简易比较 B. 比率分析 C. 结构百分比分析 D. 趋势分析 满分：5 分 4. 财务报表审计可分为（）阶段。 A. 接受审计委托阶段 B. 计划审计工作阶段 C. 执行审计工作阶段 D. 报告审计结果阶段 满分：5 分 5. 销售收入确认的条件要符合（）。 A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方 B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权 C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据 D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入 满分：5 分 三、判断题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（） A. 错误 B. 正确 满分：5 分 2. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细 审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（） A. 错误 B. 正确

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程 第三次平时作业 一、判断题（每小题1分，共15分） （ × ）1．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ×）2．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 （ √ ）3．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 （ × ）4．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 （ √ ）5．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 （ √ ）6．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 （ × ）7．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 （ × ）8．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 （ √）9．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 （ × ）10．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 （ × ）11．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （√）12．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 （√）13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 （×）14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 （√）15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题（每小题11分，共66分） 第五章 1．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款： （1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 （2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。 （3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。 要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？ 考核知识点：应付债券的审计方法。 常见错误： 解题思路： （1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。 （2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。 （3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。 （4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。 2．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司 即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃