个人缴纳增值税的起征点

个人缴纳增值税的起征点个人缴纳增值税的起征点如下：（1）销售货物的起征点为月销售额600-2000元；（2）销售应税劳务的起征点为销售额200-800元；（3）按次纳税的起证点为每次（日）营业收入额50-80元。各地的起征点由各省、自治区、直辖市国家税务局根据本地实际情况在上述规定的幅度内确定，并报国家税务总局备案。

增值税税收优惠政策

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售自己使用过的物品。 是指其他个人销售自己使用过的物品。（指的是自然人） 二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策 （一）下列项目免征增值税 1.专项民生服务 （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）医疗机构提供的医疗服务。 （7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 2.符合规定的教育服务 （1）从事学历教育的学校提供的教育服务。 （2）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。 （3）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 （4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 3.特殊群体提供的应税服务 （1）残疾人员本人为社会提供的服务。 （2）学生勤工俭学提供的服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（新增） 5.文化和科普类服务 （1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 （2）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 （3）个人转让著作权。 6.特殊运输相关的服务 （1）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （2）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 （3）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。 7.以下利息收入

增值税起征点政策

财政部65号令要求：从2011年11月1日起，增值税未达起征点幅度调整到5000—20000元，具体幅度由各省制定。我省拟执行20000元的政策，现将有关事项再次明确如下：税款核定方面 （一）自2011年12月1日起，新开业个体工商户在申请办理税务登记的同时，要填写《定期定额户自行申报纳税定额表》，个体监管岗人员要做好典型调查，属于免征的，给予政策性减免；应该缴纳税款的，要按照规定征税； （二）集中收款的商场，核定税额在600元以上的要按照核定的税额缴纳税款，不得享受减免； （三）未达起征点纳税人代开发票金额与其自行开票金额合计数连续三个月超过20000元的，要对其恢复征税； （四）按照国家税务总局16号令《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的要求，个体工商户应如实、主动向税务机关申报其开票收入和不开票收入，应申报而未申报的，税务机关一旦查实，将取消其未达起征点资格，并追缴未达起征点免税期间的所有税款。 三、发票方面 （一）从2011年12月1日起，达不到起征点的纳税人原则上核定定额发票，已经购领机打发票的纳税人，可以继续使用； （二）普通发票代开方面

1、办理税务登记户代开发票在20000元（不含20000）以下的，暂停代开，应急服务组登记造册，记录联系电话后，待政策明确后，通知纳税人代开；代开20000元以上的，预缴税款后，可以代开。 2、未达起征点政策没有正式明确以前，临时经营纳税人单次代开金额在500元（不含税金额，不含500，含税票面金额为515元）以下的，暂时不予代开，留下代开申请人电话，正式文件下发后再通知纳税人代开；代开500元（不含税）以上的，预缴税款后，可以代开。 3、新的政策正式执行后，临时经营纳税人每次（日）代开金额在500元以下的免税，一日代开金额合计超过500元的，要对所有当天代开发票收入全额征税。

最新增值税税率表2019增值税税率下调新政策

最新增值税税率表2019 增值税税率下调

10%档，0%四档。采掘、制造业多数在16%16%、10%、6%、此前我国增值税税率分为档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融。6%档，出口货物税率为0服务业则多数在我国增值税自改革开放后引入以来为配合经济发展阶段不断进行改进，整个发 展过程大致可以分为五个阶段，前两阶段主要以税种设计为主，增值税的增收范围年 以后主要以税制结构完善为主：逐渐扩大;2003年后改革核心转向2012 前期改革以生产型增值税向消费型增值税转换为主，年后改革的主旋律变为增值税的减档降税。具 体而言：“营改增”，2017年引进增值税进行试点工1979(1979~1993)：税种设立。我国于引进试点阶段机器、机械12)》仅对作，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例(草案类商品改征增值税，标志着增值税正式纳入我国税种。等12174260月以 涵盖原个工业品税目中的截至1994年4 此后纳税范围逐渐扩大，113.4%。1994年国内增值税税收收入2308.34亿元，同比增长个税目。年我国实施分税制改革，以：征收范围扩大。1994 初步建立阶段(1994~2003)完善增值税制度为主。本次改革使得增值 税的增收范围扩大到全部工业生产环节和商品流通领域。年受国内需求增加与原油价 格与国年增值税增速缓慢下滑，20001994至1999 左右波动。2003年增速基本在17%直至际接轨等因素影响增值税增速上升至17.3%，由于此前实施的生产型增值税已经向消费型过渡。转型改革阶段(2004~2011)： 月起开始实施增值税转型试点，由生产型转7具有抑制消费和投资的效应，2004年向消费型。日起在11月 2008年国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2009年 年增值税2009全国范围内实施增值税转型改革，机器设备等进项税额可全额抵扣，2.7%。同比增速降至营业税并存导致以营改增为主要任务。因增值税、全面推广阶段 (2012~2016)： 日营改增全面152016年月重复征税的现象仍存，我国开始进行“营改增”试点，铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也可 进行增值税抵扣。的增速。年都达到了超30%2016改增的实行使增值税在和2017年开始的增值税改革主要以以减档降税为主。2017深化改革阶段(2017至今): 年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照2018减税并档为主，根据三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率”。年后我国基本 完成了增值税并档。20123 我国增值税此前经历过次重要降税/2016的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在，因此在至此增值税已实现征收行业和亿元，9186年我国开始进行营改增，总计为社会减税抵扣范围的全覆盖。 ，的税率统一调整为3%3%6%、4%和1 第一次下调/并档：2014年起7月日起，将下降为0.8%;2015年增值税收入同比增速由7.1%增值税四档的税率档次和各种税收优惠使 得整体并档：营改增后，第二次下调/

新老项目税收政策汇总

一、新老项目的划分标准 依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，建筑房地产企业的新老项目划分标准总结如下：（一）建筑工程新老项目的划分标准 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3 款规定：“建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。” 基于此规定，建筑企业营改增过度期新老项目的划分标准总结为以下两点： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的合同开工日期在2016年5月1 日后的建筑工程项目为新项目。 2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目为老项目，注明的开工日期在2016年5 月1 日后的建筑工程项目为新项目。 （二）房地产企业新老项目的划分标准 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有

关事项的规定》第一条第（三）项第9 款规定：“房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。” 基于此规定，房地产企业的新老项目划分标准分为两点： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年4月30日前的房地产项目为老项目。 2、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年5月1日后的房地产项目为新项目。 二、建筑房地产企业老项目的增值税计税方式的选择及涉税处理 财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第3 款规定：“ 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。” 财税〔2016〕36 号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第7 款规定：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。”在该 文件中，有两个非常重要的字“可以”，即建筑和房地产企业老项目增值税计税方法的选择上，在2016年5 月1日后，既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。到底应如何选择增值税计税方法呢？肖太寿博士总结如下几方面： （一）建筑企业老项目的增值税计税方法的选择及涉税处理笔者认为建筑企业老项目在实践中体现为三类：第一类是营改增之前（2016

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？ 月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税 一、免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 二、发票开具 （一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。 （二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。 三、纳税申报 （一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人 （1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。 （2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人 实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。 （二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务 增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。 （三）代开增值税专用发票

最新增值税税率表(版)

最新增值税税率表（2009年版） 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%

续表

说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)示例

A06491《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 增值税纳税申报表 常见错误为号码位数不全纳税人名称（公章）：应填写全称，常见错误为填写简称金额单 位：元至角分 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日

主管税务机关：接收人：接收日期： 【表单说明】 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。 （二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产（以下简称应税行为）。 （四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号码。 （三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 （五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。 （七）第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。

资源综合利用增值税优惠政策管理办法

资源综合利用增值税优惠政策管理办法 （试行） 第一章总则 第一条为规范和加强资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策管理工作，优化纳税服务，提高增值税专业化管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，财政部、国家税务总局有关税收政策规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法所称资源综合利用产品及劳务，是指纳入国家资源综合利用政策鼓励扶持范围，符合国家质量标准，按照国家有关规定可以享受资源综合利用增值税减税、免税、退税优惠政策的产品及劳务。 本办法所称资源综合利用产品及劳务增值税优惠，是指按国家规定，纳税人生产源综合利用产品或提供资源综合利用劳务享

受的增值税减税、免税、退税优惠（以下简称减免退税）。 第二章减免退税资格认定 第三条申请享受资源综合利用增值税减免退税资格的纳税人，应向主管税务机关提交如下资料，报经具有审批权限的税务机关审核确认： （一）《税务认定审批确认表》（附件一）； （二）资源综合利用增值税优惠文件规定需报送的资料（附件三）； （三）税务机关要求报送的其他资料。 第四条主管税务机关应对纳税人申请资料的完整性、相关性进行审查： （一）审核申请资料填写是否完整准确、齐备，印章、附报资料是否齐全； （二）审核纳税人提供的复印件与原件是否相符，是否由纳税人注明“与原件相符”字样并签字盖章；

（三）审核纳税人提供的资料是否有效，是否符合政策规定。 纳税人纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。 第五条税务机关根据工作需要对纳税人进行实地查验。如需进行实地查验的，应指派2名（含）以上税务机关工作人员同时到场，并根据查验情况出具实地核查报告，重点查验以下内容：（一）资源综合利用产品或劳务是否属于营业执照核准生产、经营范围，实际生产能力、经营规模与申请情况是否相符； （二）申请减免退税产品或劳务是否单独记账，会计核算是否规范； （三）根据账载数据计算比例是否符合享受资源综合利用优惠政策规定的标准和条件； （四）税务机关认为应予查验的其他内容。 在实地查验过程中，发现纳税人不符合以上内容规定要求之一的，不得给予减免退税资格认定。

增值税减免税最新政策规定

增值税减免税最新政策规定 你知道税收增值税减免有哪些优惠政策吗?增值税减免税最近又有什么新的政策改革呢?下面是学习啦小编整理的最新版增值税减免税政策，仅供大家参考! (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 (二)养老机构提供的养老服务。 养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养

老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。 医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

建筑业增值税最新政策截止2018年5月

个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。 （三）纳税人 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 自2017年5月1日起，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。二、税率、征收率和计税方法 （一）税率、征收率 提供建筑服务：税率11%，征收率3%。 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。（二）一般计税方法（抵扣法）一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，采用抵扣计税方法，另有规定的除外。应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳增值税＝当期销项税额―当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （三）简易计税方法（简易法）1．小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照简易计税方法计算应纳税额。一般纳税人特定销售，按照或者选择简易计税方法计算应纳税额。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率增值税属于价外税，销售额不含增值税。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）2．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（3）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3．一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。4．一般纳

增值税税收优惠政策

6种情形不需要缴纳增值税 情形1 公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税？ 根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定： 应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 情形2 公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗？ 根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定： 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准

注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。 情形3 公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税呢？ 根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 情形4 公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？ 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.

北京个体工商户增值税起征点是多少

北京个体工商户增值税起征点是多少 北京个体工商户增值税起征点 个体工商户增值税起征点：销售货物的增值税起征点为月销售额20000元，销售应税劳务的增值税起征点为月销售额20000元，销 售应税服务的增值税起征点为月销售额20000元，按次纳税的增值 税起征点为每次(日)销售额500元。 企业或非企业性单位增值税起征点：对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营 业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免 征收营业税。 增值税 是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增 值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增 值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税(value-addedtax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商 品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 行价外税 划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种 简化税率：一般纳税人：17%、13%、11%、6%;小规模纳税人：3%;出口货物：适用零税率。

财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业税改征 增值税试点方案(2012年1月1日起，在上海等地实施)。 2012年7月25日，国务院温家宝主持召开国务院常务会议，决 定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计 划单列市)。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范 围试点。按照规划，最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。 增值税根据试点方案，改革试点的主要税制安排为： ——在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11% 和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建 筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 简易征收一般人：以销售情况定4%、6% 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月 1日起执行，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不 得抵扣进项税额纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销 售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 代销寄售物品、死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品：暂按简易办法依照4%。 对属于一般纳税人的自来水公司销售的自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上 注明的增值税税款。 税款抵扣 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项

对未达增值税和营业税起征点纳税人免征个人所得税的探讨

对未达增值税和营业税起征点纳税人免征个人所得税的探讨 起征点又称征税起点，指税法规定的计税依据应当征税的数量界限（起点），营业额达到或超过起征点即应照章全额计算纳税。未达起征点是指计税依据数额在起征点的数量界限（起点）以下。增值税和营业税起征点政策的制定，是国家鼓励和支持个体经济发展的一项重要举措，也是国家对弱势群体相关税收政策的倾斜。因此，这一举措，极大地保持和促进了经济繁荣和社会稳定，得到了社会各界和广大个体工商户的普遍欢迎和赞同。 目前，四川省以及大部分省市销售货物增值税和提供营业税应税劳务起征点政策均是月收入5000元、提供增值税应税劳务起征点为月收入3000元，即凡是未达到起征点的纳税人，都享受增值税、营业税的税收减免政策。但是，根据国家税务总局《关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2003]80号）规定，“对未达到增值税、营业税起征点的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税”。这就是说，享受了增值税、营业税的税收减免政策的纳税人，还得按规定申报缴纳个人所得税。随着税收征管的不断加强，对未达营业税、增值税起征点的个体工商户（以下简称“未达起征点户”）的管理难度也在不断增大，个体税收管理中存在的矛盾和问题逐渐显现，纳税人特别是一些地处在边远乡镇街道经营的纳税人，要求对增值税、营业税起征点以下免于征收个人所得税的呼声日渐强烈。我们带着这一问题，经过深入调研发现，对未达增值税、营业税起征点的个体工商户征收个人所得税的确存在不少弊端，值得我们引起高度重视和认真思考。 一、目前征管中面临的问题 （一）税务机关面临的问题 1.征管难。一是地域广。按照总局和省局对税收征管的模式要求，我们在农村地区实行了按经济区划设地税所，实行“以申报纳税和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收,重点稽查, 强化管理”的征管模式。这样,就带来了农村中心地税所管辖地域广的问题。目前，我市的一些区县局，一个所的管辖范围，少的管理四、五个乡镇，多的则要管理八、九个甚至十几个乡镇。离中心地税所最远的乡镇，有几十甚至上百公里的距离。而这些地处边远山区乡镇的个体工商户，绝大多数都达不到起征点。二是人手少。我市的一些农村地税所人员，一般在五、六个人，多的有十几个人。人员都是一个人要兼数个岗位，既要管理企业税收，又要忙于个体税收管理。要实现税收管理的精细化，心有余而力不足。三是成本高。由于都是一些极小额的零星税收，有的一个乡镇一个月征收的税款不足千元，而征管投入的人力、物力和财力却非常的多。据调查，如果税务人员外出对增值税、营业税起征点以下个体工商户征税，一天下来可能就只能征到200-400元的税，但因此而发生的车船费、生活补助费等征税支出就要达到几十元甚至上百元。若算上人员经费、工作经费，征收成本超过实际征收的税款。 2.定额难。增值税、营业税起征点以下个体工商户本来经营收入都很微簿，小本经营，对任何一点支出看得也比较重，虽然对其征收的个人所得税在每月10-30元之间，数额不大，但纳税人还是看得比较重的，会尽量想办法少缴或者不缴，认为增值税、营业税这些主体税收国家都给减免了，都不征收了，剩下那么很少的个人所得税，地税部门还那么积极认真的在征收，太不讲情理了，这就给定额增加了难度。核定定额时，往往遭到个体经营业主的极力反对，甚至招来比邻业主的起哄或者围攻，诱发群体性事件发生。 3.执法难。实际征管中，比较多的存在欠税不交的情况，严重影响纳税申报率。但即便这样，税务机关也不便于采取强制执行措施。主要原因：一是应交税额太小，不可能申请法院执行，即便申请，法院也不会受理。二是如采取强制执行措施，其程序复杂，收集证

增值税起征点调整历程

增值税起征点调整历程 来源：中国会计视野发布时间：2011-10-31作者：杜旭冬 为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，近日，财政部和国家税务总局联合发布《关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定》（财政部令第65号），决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。 中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第134号1993年12月13日） 第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。 关于印发《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的通知（财法字[1993]38号） 第三十二条条例第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的起征点为月销售额600–2000元。 (二)销售应税劳务的起征点为月销售额200–800元。 (三)按次纳税的起征点为每次(日)销售额50–80元。 前款所称销售额，是指本细则第二十五条第一款所称小规模纳税人的销售额。 国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号） 六、提高营业税和增值税的起征点。 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600-2000元提高到2000-5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1500-3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50-80元提高到每次（日）150-200元。 国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知（国税发[2003]149号）

2020增值税减免税政策最新

2020增值税减免税政策最新 2016年四十种免征增值税情形 2016年5月开始营改增试点。根据《营业税改征增值税试点过 渡政策的规定》的内容，有40中免征增值税的情形。这四十种免征增值税情形包括养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、学生勤 工俭学提供的服务、个人将购买不足2年的住房对外销售等。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、 幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 (二)养老机构提供的养老服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 (六)残疾人员本人为社会提供的服务。 (七)医疗机构提供的医疗服务。 本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务 指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)

为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。 (八)从事学历教育的学校提供的教育服务。 (1)初等教育：普通小学、成人小学。 (3)高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。 2.从事学历教育的学校，是指： (1)普通学校。 (2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 (3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。 (4)经省级人民政府批准成立的技师学院。 上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。 3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。 学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。 (九)学生勤工俭学提供的服务。 (十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

2016最新增值税优惠政策

学乐佳--专注深圳会计培训、深圳会计实操培训、深圳会计考证培训https://www.wendangku.net/doc/a414011791.html, 2016最新增值税优惠政策 关于增值税的内容了解，最新增值税优惠政策有哪些？2016最新增值税优惠政策是什么。 1、安置残疾人就业增值税即征即退 2、软件企业增值税即征即退 3、资源综合利用增值税即征即退 4、黄金交易期货增值税即征即退 5、飞机维修劳务增值税即征即退 6、大型水电企业增值税即征即退 7、光伏发电增值税即征即退 8、管道运输服务增值税即征即退 9、部分地区国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务增值税即征即退 10、有形动产融资租赁服务增值税即征即退 11、生产销售铂金增值税即征即退 12、增值税留抵税额退税 13、拍卖行拍卖免税货物增值税优惠。 14、随军家属就业增值税优惠。 15、自主择业军队转业干部就业增值税优惠。 16、自产农产品增值税优惠。 17、避孕药品和用具增值税优惠。 18、古旧图书增值税优惠。 19、其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠。 20、农民专业合作社增值税优惠。 21、种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠。 22、粮食及政府储备食用植物油增值税优惠。

学乐佳--专注深圳会计培训、深圳会计实操培训、深圳会计考证培训https://www.wendangku.net/doc/a414011791.html, 23、军队、军工系统部分货物增值税优惠。 24、资源综合利用产品及劳务增值税免税优惠。 25、黄金、钻石交易增值税免税优惠。 26、血站增值税优惠。 27、医疗卫生机构增值税优惠。 28、铁路货车修理增值税优惠。 29、图书批发、零售环节增值税优惠。 30、边销茶增值税优惠。 31、残疾人用品增值税优惠。 32、残疾人提供应税服务增值税优惠。 33、农村电网维护费增值税优惠。 34、抗艾滋病药品增值税优惠。 35、蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠。 36、资产重组增值税优惠。 37、农村饮水安全工程增值税优惠。 38、熊猫普制金币增值税优惠。 39、国际货物运输代理服务增值税优惠。 40、世界银行贷款粮食流通项目增值税优惠。 41、邮政服务增值税优惠。 42、撤销金融机构清算增值税优惠。 43、文化事业单位转制增值税优惠。 44、跨境应税服务增值税优惠。 45、滴灌带和滴灌管产品增值税优惠。 46、有机肥产品增值税优惠。 47、饲料产品增值税优惠。 48、个人转让著作权增值税优惠。 49、)航空公司提供飞机播洒农药服务增值税优惠。 50、技术转让、技术开发增值税优惠。