企业税收负担及影响因素分析

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2016年第12期

经济研究

企业税收负担及影响因素分析

乔应平

（广东外语外贸大学，广东?广州?510091）

摘要：税收负担作为税收制度的核心，对经济主体之间的利益分配有直接影响，本文从影响企业税收负担的因素入手，首先进行了

理论界定，进而就各个因素对于企业税负影响的性质和程度进行了分析，多视角、多层次的分析了现行国内税收制度与经济增长之间的关系，为如何营造良好的税收环境、促进企业发展提出了相应的策略。关键词：税收负担；影响因素；分析

0?引言

企业是我国税收的主要承担者，税收负担过重，虽然可以短时间内增加政府的财政收入，但从长远来看，必然影响企业发展，进而影响经济的整体增长形势。随着我国税收的高速增长，其增长速度是否符合经济增长轨迹？是否对经济增长起到了促进的作用？本文通过多口径测算税收负担、多层次考察税收负担与经济增长的关系，对税收负担的合理区间进行了分析，对于认清企业发展状况，促进企业发展，有一定的启示作用。1?理论研究

进入20世纪以后，经济学体系逐步完善，经济学家也加深了对税收和税收负担的理解。税收是国家收入的主体来源，伴随着国家的产生而产生，税收收入和税收负担是对同一对象不同角度的定义，从国家角度纳税人纳税形成税收收入，从纳税人角度则形成税收负担，税收收入是计量税收负担的指标依据。税收负担（简称税负）是指纳税人承担的税收负荷，即纳税人在一定时期应交纳的税款。税收负担作为税收核心的灵魂，体现了国家的税收政策，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

税收负担随着国家税收制度的确立而形成，而纳税人承担税收负担的能力则受经济发展水平的影响，经济增长通常是指一定时期的物质产品和劳务的总产出即国内生产总值（GDP）的增长率，考察税收负担与经济增长的关系就是要分析税收变动和GDP 增长率两者之间的联系。合理的税收负担可以刺激企业发展，促使经济增长，反之，税收负担超越了纳税人的承受范围，则会掣肘企业的发展。2?企业税收负担影响因素分析

企业税收负担的变化，其影响因素大致可分为经济因素、制度因素和企业自身因素三大类。 2.1?经济因素对税收负担的影响

影响企业税收负担的经济因素主要有社会经济发展水平、经济结构、宏观经济政策这三方面。

首先，税收负担的承受能力受社会经济供给能力的约束。有研究指出，发展中国家税收收入占GDP 比重一般为20%~30%，发达国家则为35%以上，由此可见，经济发展水平越高，国内生产总值越高，相应的承受税收负担的能力也就越强；

其次，经济结构对税收负担也有一定的制约，其中对税收负担影响最大的当属产业结构。产业结构由低级的农业社会向高级的工业社会发展，产业结构升级换代，带动经济增长模式由粗放型向集约型转变，税源也随GDP 的增长而同步、甚至更快增长。在这一过程中，税制也须做出相应调整，才能促进经济增长。

最后，国家利用扩张性经济政策、紧缩性经济政策、平衡性经济政策等宏观经济政策调控不同地区、不同部门的税收负担，以防经济出现区域性或部门性的过冷或过热，例如西部大开发时期，为了促进经济增长，针对西部大开发专门制定的优惠税收政策。2.2?制度因素对税收负担的影响

影响企业税收负担的制度因素主要有财政收支体制和税收制度这两方面。

首先，财政收支体制中，财政支出的来源是税收收入，换言之，财政支出越大，税收负担越重，而财政支出规模的大小主要取决于政府职能范围和财政支出的效率。政府职能主要包括确保国有资产增值保值、调控国民经济平衡发展的经济职能，和承担建设经济基础设施的公共财政职能。财政资金使用效率的高低直接影响着税收支出规模的大小，意思是资金使用效率高则同样的职能只需要较少的资金就能完成。其次，税收制度直接影响着税收负担的形成。税收制度的构成要素：

作者简介：乔应平（1966-），男，湖北省天门市人，汉族，税务学副教授，研究方向：财税理论与财政税收政策研究。

济效益，然后分析了现有灌区水利工程运行管理工作中存在的问题，最后提出了充分发挥现有灌区水利工程社会效益和经济效益的措施，旨在提高现有灌区水利工程的社会效益和经济效益，推动我国农业的积极发展。

参考文献：［1］姚丰.农村水利工程管理需重视几个问题的分析探讨［J］.水利科技与经济,2014,17（24）:40-41.［2］吴恒安.水利经济、水利效益和水利项目经济评价［J］.水利科技与经济,2015,7（41）:155-158.

税收计量经济学论文

我国税收增长的影响因素分析

摘要 本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1988年至2007年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平三者均对我国税收收入有很大影响。 【关键词】：国内生产总值财政支出零售商品物价水平税收计量思考 一、研究的目的要求 税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。。 改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2008年的31年间，国内生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况也发生了很大的变化，中央和地方的税收收入1978年为519.28亿元，到2008年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。

分析影响宏观税负的原因

对影响宏观税负因素的分析 【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。 【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管 一、概念界定 宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。 宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的影响因素 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面： (一)经济因素 1、经济发展水平 经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。 2、产业结构 宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。 3、其他经济结构 除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。 (二)国家职能范围 税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

税收负担对企业行为的几点影响

税收负担对企业行为的几点影响 【摘要】影响企业经营活动的因素有很多，税收负担是较为关键的一个。税收政策的不同会影响企业的融资手段和股利分配方式，税收负担的轻重会影响企业对纳税遵从与不遵从的选择，以及用避税还是税收筹划来减轻税负的选择，因此，税收制度的调整有利于企业的健康发展。 【关键词】税收负担；税收遵从；税收筹划 在我国现行的税收体系下，由企业缴纳的税收主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税和资源税等，从我国税收收入来源构成上看，企业税收与个人税收的比为9■1，从企业的综合税收负担率（企业实际缴纳的各税税额之和与企业收入总额的比率）上来看，我国企业的税收负担确实较高。尽管流转税通过税负转嫁最终转嫁到消费者身上，但对部分买方市场的商品来说，还要由企业负担一部分。较高的名义税负会影响企业的经营行为，比如在融资手段、股利分配、税收遵从与税收筹划等方面，企业都会因税收负担因素而有所选择。 一、对企业融资手段选择的影响 企业的融资手段一般情况下有两种：股权融资与债权融资。股权融资是指企业增发股本，吸引新的投资人入股参与经营，并从企业的税后盈利分配红利给投资人作为投资收益；债权融资是指通过举债融入资金，支付利息给债权人作为资本收益。影响两种融资方式选择的所得税政策不同，导致企业的税收负担不同。 （一）两种融资方式所得税政策的不同 按现行的企业所得税利息扣除规定，企业的债权融资规模不超过企业注册资金两倍以内支付的利息，都可以在缴纳企业所得税时作为利息费用扣除。对企业来说举债规模越大，发生的利息费用就越多，在所得税前扣除的费用也就越多，企业当年应纳的所得税就越少。而以股权融资方式取得的融资，只有形成固定资产的部分，其融资成本才能在税前按一定标准扣除，对企业所得税税负的影响较小，并且企业税后利润分配给投资人时，投资人作为投资收益还要再缴纳所得税。 （二）两种融资方式的选择 由于两种投资方式所适用的所得税政策不同，大部分企业都会选择举债融资的手段融资，拿别人的钱给自己赚钱，就连世界著名的苹果公司为股东发放红利，也通过举债的方式进行。但是利润与风险并存，债权融资的风险远大于股权融资，一方面债权融资有还本付息的风险，债务到期必须归还本息，一旦企业经营出现问题，债务违约的压力会增加企业破产的风险；另一方面政府为了防止企业大规模的举债经营，在所得税政策上会规定一个允许在税前扣除的利息上限，即资本与债务之比，我国规定一般企业为1■2，其他国家有1■3，有的高达1■5，这就

影响税收的因素分析

影响税收的因素分析一、前言

税收是国家取得财政收入的一种形式,它来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因。 二、数据的收集与录用 本文选取数据为1985—2011年27年各项税收（Y)、财政支出(X1)、国内生产总值（X2）、社会消费品零售总额（X3），如下表： 表1、1985—2011年27年各项税收、财政支出、国内生产总值、 社会消费品零售总额 年度各项税收财政支出国内生产总 数 社会消费品零 售总额（亿元） 1985 2,040.79 2,004.25 9,016.04 4,305.00 1986 2,090.73 2,204.91 10,275.18 4,950.00 1987 2,140.36 2,262.18 12,058.62 5,820.00 1988 2,390.47 2,491.21 15,042.82 7,440.00 1989 2,727.40 2,823.78 16,992.32 8,101.40 1990 2,821.86 3,083.59 18,667.82 8,300.10 1991 2,990.17 3,386.62 21,781.50 9,415.60 1992 3,296.91 3,742.20 26,923.48 10,993.70 1993 4,255.30 4,642.30 35,333.92 14,270.40 1994 5,126.88 5,792.62 48,197.86 18,622.90 1995 6,038.04 6,823.72 60,793.73 23,613.80 1996 6,909.82 7,937.55 71,176.59 28,360.20 1997 8,234.04 9,233.56 78,973.03 31,252.90 1998 9,262.80 10,798.18 84,402.28 33,378.10 1999 10,682.58 13,187.67 89,677.05 35,647.90 2000 12,581.51 15,886.50 99,214.55 39,105.70 2001 15,301.38 18,902.58 109,655.17 43,055.40 2002 17,636.45 22,053.15 120,332.69 48,135.90 2003 20,017.31 24,649.95 135,822.76 52,516.30 2004 24,165.68 28,486.89 159,878.34 59,501.00 2005 28,778.54 33,930.28 184,937.37 68,352.60

税负：指标设计、影响因素、效果分析

税负：指标设计、影响因素、效果分析 税负的问题，一度成为热点问题，众说纷纭。本文试图分析一下税负的有关问题，澄清一些认识。 本文认为，税负既是一个可以精确计量的指标，也是一种感觉。 影响税负轻重的因素，包括税制设计、税收征管、经济环境、盈利能力等诸多因素。 从税制设计的角度看，企业所得税和增值税的税负，多年来一直呈下降趋势，但由于征管水平提高，征管漏洞减少，可能抵消税制的部分降税效果，对个别企业而言，甚至可能导致税负上升。 宏观经济环境，影响纳税人的盈利能力，也影响其负担能力。这几年，受经济增速下滑的影响，纳税人的盈利能力下降，负担能力下降，税负也可能相对增加。 对纳税人而言，税负是越轻越好，还是越重越好，不可一概而论。不同的指标，有不同的意义。 无论是对纳税人还是宏观决策部门而言，分析税负变化情况，可以作为了解企业经营情况、宏观经济运行情况的一个窗口，作为改进管理水平，提高决策水平的参考。 本文包括以下问题。 一、税负及其分类 二、影响税负的因素 三、税负的变与不变及原因 四、税负的影响---越轻越好? 五、税负的比较方法及其意义 一、税负及其分类 税负，简单地理解，就是税收负担。 但是税收负担，太笼统了，需要进一步细分，才可以更加全面地认识。 (一)微观税负与宏观税负 微观税负，是分析每个纳税人的税收负担。

宏观税负，是分析全体纳税人的税收负担。 宏观是由微观构成的，认识宏观，应先从微观入手。 (二)微观税负的三个指标 尽管纳税额，比如一年缴了多少税，可以作为衡量税收负担的一个标准，但是，某种比率，更能说明问题。微观税负，可以从以下几个角度分析： 1、收入税负率 对多数税种而言，纳税人有收入，才会缴税，即使与收入没有直接关系的税种，比如自用房产的房产税，其纳税资金来源，也是收入。因此，税额与收入的比例，可以作为税负指标，表明收入中有多少被用来缴税了。 (1)总收入税负率 总收入税负率，是把有关的税额加总，然后与收入总额比，得出总收入税负率。 总收入税负率=纳税总额/收入总额 (2)税种收入税负率 把某个税种缴纳的税额，与该税种应税收入相比，得出税种收入税负率。 企业所得税收入税负率=所得税实纳税额/总收入 增值税收入税负率=增值税实纳税额/全部增值税应税收入 尽管增值税是价外税，税额与收入似乎没有关系，实际是有关系的，因为销项税额取决于销售额。 2、利润税负率 每个企业纳税人，都有股东，股东投资的目的，是获取投资回报。投资回报的直接体现，是税后利润。因此，利润税负率，也是衡量税负轻重的一个指标。利润税负率，也可以分为总的利润税负率和分税种的利润税负率，表明经营成果中，有多少交了税，有多少留给自己。 总利润税负率=纳税总额/税后利润总额 企业所得税利润税负率=企业所得税实纳税额/税后利润总额 增值税利润税负率=增值税实纳税额/税后利润总额

四川省税收影响因素分析

四川省税收影响因素分析 摘要：税收是我省财政收入的重要组成部分，对维持社会稳定和促进经济增长有很大的作用。影响税收收入的因素来自于很多方面，从生产总值，财政支出，进出口总额，居民人均消费水平和职工工职总额这五个方面进行研究，得出税收与这五者的关系，为现行政策提供参考。本文对我省自1990年至2009年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有生产总值、财政支出、职工工职总额，进出口总额、居民人均消费水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件，采取逐步回归，异方差检验等对模型进行影响因素进行筛选，用最小二乘法对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出的结论是——国内生产总值、财政支出等是影响税收收入的主要因素。 。 关键词：税收收入，财政支出，职工工职总额，生产总值，最小二乘法，逐步回归，异方差检验。 一、问题的提出 改革开放以来，我省经济高速增长，1978-2009年的31年间，我省生产总值增长到14151.28亿元，一跃成为全国经济大省。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，我省的财政收支状况也发生了很大的变化，我省的税收收入2009年已增长到886.6725亿元，31年间平均每年增长8.858%。税收作为财政收入的重要组成部分，在民族经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响我省税收增长的主要原因，分析税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 二、模型设定 影响税收收入的因素有很多，为了全面反映四川税收增长的全貌，我们选用“四川财政收入”

中的“各项税收”（即税收收入（Y））作为被解释变量，反映税收的增长；选择“生产总值（X1）”作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出（X3）”作为公共财政需求的代表；选择“职工工职总额（X2）”作为员工工资水平代表，选择“进出口总额（X4）”作为对外经济贸易的发展水平，选取“居民人均消费水平(X5)”作为居民消费的代表。另外，由于影响税收收入的因素比较多，在本文中我们就选取以上五个变量作为分析。设定模型为， Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4 +β5X5 +u 其中，Y—税收收入；X1—生产总值；X2—职工工职总额；X3—财政支出，X4—进出口总额，X5—居民人均消费水平。 三、样本数据的选 本课题以《四川统计年鉴1990-2010》为资料来源，使用了1990-2009年四川的生产总值、职工工职总额、财政支出、进出口总额，、居民人均消费水平等作为研究对象。

注册公司的注册资金大小有什么区别10-50-100万的区别及对税收的影响

注册公司的注册资金大小有什么区别10 50 100万的区别及对税收的影响 发布日期：2012-03-01 来源：哈尔滨网络公司|哈尔滨网站制作|哈尔滨网页设计|翰诺科技浏览 3813 次 1、注册公司的注册资金大小有什么区别，和缴税有什么关系吗？ 答：区别是有不大，法律上责任不同。个体户不注册资金，需要资金的是有限公司，为什么叫有限公司，如我注册一家100w的公司那我所承担的责任就100w，以公司名义欠了1000w钱，只要我去申请倒闭我只赔100w就这样了。成立公司最低注册资金3w（两个人合伙）独资最低10w 很多人考虑注册资金和税收关系是怎么样的，是不是注册资金越多上缴的税款就越多？其实注册资金和缴税没有任何关系缴税是根据你开发票的金额按一定比例缴注册资金大小决定你的公司今后承担的法律责任如果你注册资金是50万在今后公司业务中遇到纠纷问题欠他人款80万你在法律上的责任只要赔50万就行如果你注册资金是100万那必须赔足他人80万 2、由于商业需要，我要注册一家小规模纳税人的公司（开增值税发 票），我知道注册资金最少是80万，但我没那么多钱！想找一家代理公司注册。 问题是他给我验资以后，他会将80万资金全部抽走。这样的话日后对于我来说会不会有一定的法律风险或者其他麻烦。 现在税务局对于这件事儿查的严不严？查到的话会怎么样？ 答：属于注册资本抽逃，一般没什么大事，就是行政处罚，给点钱就可以了，但是风险总是有的。只要别偷税漏税就可以了，90%的

企业基本都抽逃，哪个老板都不会把钱存在银行的！不过到年底业务做的好的企业都会把钱存进基本户，创业就是风险。希望你不被查到 3、注册公司的注册资金到底是什么样的一个概念？我和几个朋友想合伙注册个10万（注册金）的公司，但是总共就10多万。注册了之后，就不可以经营了。听说，注册的营业执照下来了就可以把那个注册资金抽出来用了，是吗？那个营业执照需要多久会发下来？使用注册资金经营，算不算是透支经营啊？还有，就是假如公司亏了话，公司支持不住要了，注册资金可以退吗？ 答：你好，注册资金打进去后钱就是属于公司的，营业执照下来后还不能取钱，要等到开好银行基本帐户，开户许可证下来后才能转帐或提现，转帐转多少没关系，提现根据银行不同来定，一般一次只能提取20%。用公司的钱不算透支。 公司亏了的时候我相信你已经把注册资金都用完了，所以不能在另外退你钱的。 不过你到时候可以申请破产，因为有限公司承担的是有限责任制的，也就是说，就算你欠1000万也只需要赔偿注册资金10万，剩下的政府会帮你偿还。 4、公司注册资本与注册资金的概念？ 答：什么是注册资本？什么是注册资金？两者有什么区别？ 对不同公司的注册资本和不同企业的注册资金有什么不同的要求？

税收收入的影响因素

我国税收收入影响因素 的实证分析 姓名：杨玉婷 班级：0331404 学号2014210992

目录 1. 引言 (2) 2. 文献综述 (2) 2.1. 国外的相关研究 (2) 2.2. 国内的相关研究 (3) 3. 建立模型 (4) 3.1. 变量 (4) 3.2. 数据 (4) 3.3. 描述性分析 (5) 3.3.1. 税收收入虽年份变化的关系图 (5) 3.3.2. 税收收入与各解释变量之间的关系图 (6) 3.3.3. 模型 (7) 4. 模型的参数估计与统计检验 (8) 4.1. 参数估计 (8) 4.2. 拟合优度检验 (9) 4.3. 显著性检验（t检验） (9) 4.4. 总体显著性检验（F检验） (9) 5. 模型的计量经济检验 (10) 5.1. 多重共线性检验 (10) 5.1.1. 简单相关系数检验法 (10) 5.1.2. 辅助回归法 (10) 5.1.3. 逐步回归法修正模型 (11) 5.2. 检验模型的异方差 (14) 5.2.1. 图形法 (14) 5.2.2. White检验 (15) 5.2.3. 加权最小二乘法修正异方差 (15) 5.3. 模型的自相关检验 (17) 5.3.1. 图形法检验自相关 (17) 5.3.2. 自相关DW检验 (18) 5.3.3. 自相关问题的修正 (19) 6. 结论和启示 (21) 6.1. 模型的最终形式 (21) 6.2. 启示 (21) 7. 参考文献 (23)

1.引言 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。基于税收分配广度和深度的发展,税收对国民经济的发展和促进作用也越来越显著，经济决定税收,税收反映经济。对税收收入的主要影响因素加以分析，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化，从而使税收对经济发展发挥更大的促进作用。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析我国税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 本文将数据挖掘应用于税收预测中,通过对大量历史数据的记录和与之相关的各种数据的分析,运用计量经济学模型，以及Eviews软件，对税收收入情况进行了预测。并对各预测模型进行了实验结果的对比分析,得出双对数预测方法较简单回归预测方法能更好地进行税收收入预测,从而更好地指导税收计划的完成,为科学地建立税收计划进行了有效地探索,并为税收计划工作提供了重要的科学依据。2.文献综述 2.1.国外的相关研究 国外学者关于税收收入影响因素的研究涉及了很多方面。如在经济增长对税收收入的影响方面，有的文献表明，经济的发展会使公众对公共服务的需求不断提高，这就需要国家征集更多的收入来发展公

新会计准则对企业税收的影响

新会计准则对企业税收的影响 目录 一、影响概述； 二、新会计准则对流转税的影响； 三、新会计准则对企业所得税的影响； 四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响； 五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响

一、影响概述： 2006年2月15日，财政部颁布了新的《企业会计准则》。新准则通过在体系建设、公允价值的应用、计量与确认的改变等方面的完善，进一步实现了与国际准则的趋同，从而为中国市场经济地位的确认方面作出了更充分的准备。 与之相应地，由于中国现行税收制度与会计制度及准则的差异，新会计准则将对企业税收产生不可避免的影响。下面，我们主要从流转税及企业所得税两方面进行简要论述。 新会计准则对企业税收的影响如下表：

二、新会计准则对流转税的影响： 1、收入确认方式改变—分期收款销售方式对的影响。 新会计准则规定：对于超过一年以上的分期收款销售按照应收款项折现到销售日以折现后的金额作为销售收入。 而原会计准则中分期收款则按照合同规定的收款日期分期确认企业的销售收入，并按照确认的销售收入确认计算销项税额。

显然，如果销项税额按照折现后的金额来计算，将与旧会计准则计算的各项流转税及其附加必定会有一定的差异。 三、新会计准则对企业所得税的影响 1、存货会计准则对企业所得税的影响： 新企业会计准则规定：存货计价方法中，取消后进先出法。 “后进先出法”是以后购入的存货先发出为假设前提，并依据这种假设的成本流转顺序对发出的存货和结存存货进行计价的一种方法。 在物价上涨的情况下，采用后进先出法与先进先出法相比会使企业利润降低，从而少缴企业所得税；反之，在物价下降的情况下，采用后进先出法会使企业利润升高，从而多缴企业所得税，可见新会计会计准则发出存货的计量方法中取消“后进先出法”，对企业所得税必然产生较大影响，尤其是对生产周期较长的公司和技术更新较快的家电企业将产生一定影响。例如采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过程中，一旦变革为“先进先出法”，成本将大幅上升，当期利润下降。 A、存货的初始计量不一致带来的影响 会计和税收对企业自制存货的成本计量不一致，表现为：新准则规定，企业借款购建的存货，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化，应计入存货成本。而在《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］

宏观税负的影响因素

宏观税负的影响因素 宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。 宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面： (一) 经济因素 1、经济发展水平 经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。 2、产业结构

宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。 3、其他经济结构 除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。 (二) 国家职能范围 税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

影响我国税收收入的因素分析

影响我国税收收入的因素分析 ——国内生产总值 ——财政支出 ——零售商品物价水平 班级：金融4班 学号：1320 姓名：薛月强

摘要: 本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1993年至2012年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平三者均对我国税收收入有很大影响。 关键词: 国内生产总值财政支出零售商品物价水平税收计量思考 一、研究的目的及变量的选取 税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。 为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出(用X2表示)”和“商品零售价格指数（用X3表示）”为解释变量。表1为由《中国统计年鉴》得到的1993—2012年的有关数据。 表1 税收收入模型的时间序列表

资料来源：《中国统计年鉴2013》； 为分析各项税收收入（Y）随国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）变动的数量的规律性，可以初步建立如下三元对数回归模型：lnY= β0+ β1 lnX1+ β2 lnX2 + β3 X3 + u i 确定参数估计值范围 由经济常识知，因为国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）与税收收入应为正相关的关系，所以可估计0＜β1＜1 ,0＜β2＜1, 0＜β3＜1。 二、参数估计 利用Eviews软件，做lnY对lnX 1、lnX 2 、X 3 的回归，回归结果如下（表2） 表 2 Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date:4/26/14 Time: 17:32 Sample: 1993 2012 C LNX1 LNX2

影响国家财政收入的因素主要有

影响国家财政收入的因素主要有 （1）商品零售价格指数变化的影响最大，其系数估计值为1左右，这说明财政收入增长率和商品零售价格指数变化率之间呈1对1的关系，财政收入超收与商品零售价格指数变化高度相关；（2）财政支出增长率和GDP增长率的系数估计值分别为0.9和0.6左右，这说明基于财政支出预算安排的财政（税收）收入计划具有刚性，通常计划本身安排就比GDP增长速度要高，实际执行时又会超额完成，所以财政支出具有很高的收入弹性，甚至超过GDP的收入弹性很多；（3）全社会商品零售额变化率的系数估计值为0.18左右，全社会固定资产投资额增长率的影响最差，其系数估计值为0.06左右，这说明消费的收入弹性较高，而投资的收入弹性较低; (4) 城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入增长率的系数估计值分别为0.15和0.40左右，这说明居民收入越高，消费能力越强，同时意味着其工作积极性越高，创造出的财富越多，这些因素都能带来财政收入的更快和持续增长。 《计量经济学》报告 影响财政收入的因素分析 金管0202 穆兰 ◆前言 本篇报告我们主要是要来研究影响财政收入的主要因素有哪些，之所以研究这一问题，是因为，财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。 首先，财政收入是一个国家各项收入得以实现的物质保证。一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。宏观调控的首要问题是社会总需求与总供给的平衡问题，实现社会总需求与总供给的平衡，包括总量上的平衡和结构上的平衡两个层次的内容。财政收入的杠杆既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入初次分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。 在我国，财政收入的主体是税收收入。因此，在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣而增加，随着经济衰退而下降。 ◆理论背景 我们从财政收入的部门构成来分析财政收入的影响因素。从国民经济部门结构看，财政收入又表现为来自各经济部门的收入。财政收入的部门构成就是在财政收入中，由来自国民经济各部门的收入所占的不同比例来表现财政收入来源的结构，它体现国民经济各部门与财政收入的关系。我国财政收入主要来自于工业、农业、商业、交通运输和服务业等部门。其中工业和农业对财政收入的影响最大。 第一，农业与财政收入的关系。农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。这样说并不是从农业直接为财政收入提供的数据来分析，而是基于农业是国民经济的基础来认识

关于税收政策影响企业经营的一个实例分析

关于税收政策影响企业经营的一个实例分析 及改革建议 2009年7月14日，国家税务总局发布《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》，对白酒消费税加强征收管理，文件对白酒消费税最低计税价格做出了严格的规定。为了加强管理，2017年，又发布了《关于进一步加强白酒消费税征收管理工作的通知》（税总函〔2017〕144号），堵住了有些企业利用多层级代理销售的方法降低计税价格的漏洞。国家税务机关为了与纳税人避税行为做博弈，可谓是费尽了心思。一方面，加强监管增大了税务机关的人力物力等征管成本，另一方面，对于纳税人，由于要适应这种税收政策，不得不采取措施将企业的销售业务另立门户，人为割裂出去，造成管理上不便。 笔者认为，从放管服的角度，从节约社会资源的角度，从改善企业管理的角度都应当改革这种白酒消费税的征管方式。下面笔者仅从企业经营管理的角度，对这种税收政策对企业的不当引导提几点商榷意见。 按比例核定白酒消费税最低计税价格的税收政策，对企业造成的最本质的影响是生产企业不得不将自己的销售行为独立出去，人为将经营要素割裂。这种割裂至少在四个方面对企业的经营管理产生消极的影响。 一、增加管理成本 为了达到能够享受70%价格差的优惠政策，基本上所有白酒生产

企业都有自己的销售公司，有的甚至不是一家。这些销售公司的职能除了对销售业务进行管理外，最大的存在意义就在于节约30%的消费税税负。而设立并运营这样的公司是需要成本的，这其中包括：注册登记的费用，投入资本的资金占用费，交纳的印花税，要为这个公司的正常运行配备管理人员，至少处理财税业务的会计人员不可缺少。为了有效的管控销售业务，很有可能组建一套独立的管理高管团队，造成机构的冗肿，试想，如果没有这样的机构，就不需要设置子公司董监高这样的高管。另外，由于人员设置上的职能冲突，造成额外的沟通成本也是一个不小的开支，这不仅是资金上成本，更是时间上的成本。 二、利润被动分割，造成盈亏不均 为了达到节税的目的，白酒生产企业设立了销售子公司，生产母公司与销售子公司两家企业之间最基本的商业模式是生产企业将自己生产的产品全部销售给子公司，而子公司绝不会承接其他品牌的产品的销售。双方之间的结算价格，如果不去税务机关核定的话，必须事先按《管理办法》的规定框定好，基本是70%多一点。如果产品比较强势，品牌比较高端的话，适用核定最低计税价格的话，也应当在60%-70%之间，比如茅台是65%左右。 这样的分割对于企业的增值税及其附加总体来说是不影响的，当然也会存在子公司所在地的城建税税率与母公司所在地不一至的情形，但总体影响不大。不过对于企业所得税的影响就不好估量了。在具体运营中，有的企业通过预算，将本年度的成本费用按目标利润提

税收负担与税负转嫁习题

第五章税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案

《我国财政收入影响因素分析》-计量经济学论文(eviews分析)

《我国财政收入影响因素分析》 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 完成时间： 摘要：对我国财政收入影响因素进行了定量分析，建立了数学模型，并提出了提高我国财政收入质量的政策建议。 关键词：财政收入实证分析影响因素 一、引言 财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。首先，它是一个国家各项收入得以实现的物质保证。一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。宏观调控的首要问题是社会总需求与总供给的平衡问题，实现社会总需求与总供给的平衡，包括总量上的平衡和结构上的平衡两个层次的内容。财政收入的杠杆既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入初次分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。在我国，财政收入的主体是税收收入。因此，在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣而增加，随着经济衰退而下降。 我国的财政收入主要包括税收、国有经济收入、债务收入以及其他收入四种形式，因此，财政收入会受到不同因素的影响。从国民经济部门结构看，财政收入又表现为来自各经济部门的收入。财政收入的部门构成就是在财政收入中，由来自国

民经济各部门的收入所占的不同比例来表现财政收入来源的结构，它体现国民经济各部门与财政收入的关系。我国财政收入主要来自于工业、农业、商业、交通运输和服务业等部门。 因此，本文认为财政收入主要受到总税收收入、国内生产总值、其他收入和就业人口总数的影响。 二、预设模型 令财政收入Y（亿元）为被解释变量，总税收收入X1（亿元）、国内生产总值X2（亿元）、其他收入X3（亿元）、就业人口总数为X4（万人）为解释变量，据此建立回归模型。 二、数据收集 从《2010中国统计年鉴》得到1990--2009年每年的财政收入、总税收收入、国内生产总值工、其他收入和就业人口总数的统计数据如下： 财政收入Y 总税收收入X1 国内生产总值X2 其他收入X3 就业人口总数X4 obs 1990 2937.1 2821.86 18667.8 299.53 64749 1991 3149.48 2990.17 21781.5 240.1 65491 1992 3483.37 3296.91 26923.5 265.15 66152 1993 4348.95 4255.3 35333.9 191.04 66808 1994 5218.1 5126.88 48197.9 280.18 67455 1995 6242.2 6038.04 60793.7 396.19 68065 1996 7407.99 6909.82 71176.6 724.66 68950 1997 8651.14 8234.04 78973 682.3 69820 1998 9875.95 9262.8 84402.3 833.3 70637 1999 11444.08 10682.58 89677.1 925.43 71394 2000 13395.23 12581.51 99214.6 944.98 72085 2001 16386.04 15301.38 109655.2 1218.1 73025 2002 18903.64 17636.45 120332.7 1328.74 73740 2003 21715.25 20017.31 135822.8 1691.93 74432 2004 26396.47 24165.68 159878.3 2148.32 75200 2005 31649.29 28778.54 184937.4 2707.83 75825 2006 38760.2 34804.35 216314.4 3683.85 76400 2007 51321.78 45621.97 265810.3 4457.96 76990 2008 61330.35 54223.79 314045.4 5552.46 77480 2009 68518.3 59521.59 340506.9 7215.72 77995 三、模型建立

税收对企业投资决策的影响分析

税收对企业投资决策的影响分析 摘要:本文将税收纳入企业投资决策应考虑的因素之中,详细分析了税收对企业投资决策影响及企业投资过程中所涉及的各种不同的税收政策,从而拓展了企业投资所应考虑的范围,使企业的投资决策建立在更加可行、更加科学的基础上。 关键词:税收政策;投资现金流量;固定资产投资 一、前言 在市场经济条件下,税收在经济环境中的地位越来越高,日渐成为影响企业投资决策的重要因素。在国际上,许多企业、公司在其投资决策活动中都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动,以节约税金支出。在我国的企业投资决策中主要考虑的因素是:(1)对外投资的盈利与增值水平;(2)对外投资风险;(3)对外投资成本;(4)投资管理和经营控制能力;(5)筹资能力;(6)对外投资的流动性;(7)对外投资环境等。可见,在我国企业的投资决策中,我国企业很少考虑税收的影响,把纳税看作是独立于投资决策之外的事项,没有把税收与企业投资管理的内容有机结合起来,更谈不上税收筹划。税收作为企业一项固定的成本支出会直接导致企业现金流量的减少,从而影响企业的投资决策。企业投资决策因素中不重视税收的影响,显然是有失周全的。 二、税收对企业投资决策的主要影响 税收作为国家宏观调控政策是最重要的经济杠杆,体现着国家经济政策和产业政策,必然对企业投资决策产生重大影响。税收对企业投资决策的影响主要表现在以下方面: 首先,税收影响项目投资收益水平,从而导致不同项目的投资现金流量,继而影响投资项目决策。税收对项目收益的影响体现在流转环节和所得环节。在一定的时期内,企业缴纳的流转税越多,企业在该时期的现金流量就越少,从而抑制企业投资,反之,企业的现金流量增加将会刺激企业投资。在所得环节,税收对企业投资决策的影响主要体现在所得税影响企业的税后利润水平,继而影响企业的投资收益和投资决策。一个投资项目全过程的净现金流量和税收的关系可以用如下公式表示:净现金流量=税后利润+折旧-固定资产投资现值+(固定资产的投资现值-原固定资产的折余价值)×所得税税率+固定资产的实际残值收入+(固定资产的实

重点企业税收分析报告分析要点和例文-(1)

重点企业税收分析报告 分析报告要点 一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析： （一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。 （二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。 二、对纳税人的税源变化原因分析 （一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）内可以形成（可能发生）的。 （二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。 （三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。 三、未来发展趋势及税收预测。

通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额元（其中：营业税元，企业所得税元，…..），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税元，企业所得税元，…..） 分行业税收分析举例（主要内容）： 一、交通运输业 某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。 该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：内贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。 然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。 2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005年下半年起将比较集中，运