审计实务练习题
审计实务练习册
在《审计实务》课程正式学习之前，通过添加“认知实习”经历，或聘请会计师事务所老师现身讲座，让学生完成对注册会计师审计服务所要达到品质和规格的“构思”；在《审计实务》课程开课前半段，结合财务报表审计案例，让学生完成审计计划的编制，也即完成审计服务的“设计”；在《审计实务》课程开课后半段，结合审计上机实验操作，将学生分成若干小组，执行选定的审计计划并形成审计工作底稿，也即完成审计服务的“实现”；在《审计实务》课程教与学过程中各个关键节点，选派不同教师参与审计服务酝酿、计划、实施和保障工作，让学生在审计服务提供过程中收获知识与技能。
知识模块一:审计概念与鉴证业务错误!未定义书签。
知识模块二:审计目标错误!未定义书签。
知识模块三:审计计划错误!未定义书签。
知识模块四:审计证据与工作底稿错误!未定义书签。
知识模块五:风险评估与应对错误!未定义书签。
知识模块六:销售与收款循环审计错误!未定义书签。
知识模块七:采购与付款循环错误!未定义书签。
知识模块八:存货与仓储循环错误!未定义书签。
知识模块九:筹资与投资循环错误!未定义书签。
知识模块十:货币资金审计错误!未定义书签。
知识模块十一:审计报告错误!未定义书签。
附录：报表审计综合实验方案错误!未定义书签。
例1 编制应收账款明细表错误!未定义书签。
例2 应收账款函证训练错误!未定义书签。
例3 主营业务收入截止测试训练错误!未定义书签。
例4 编制银行存款余额调节表错误!未定义书签。
知识模块一:审计概念与鉴证业务
一、填空题
1.从审计的形成机制来看，主要涉及三方面关系人，即（财产所有者）、财产的经营管理者和（审计师）。
2.(鉴证业务 )属于会计师事务所的法定业务，非注册会计师不得承办。
3.审计按其内容与目的分为(财政财务审计)、(财经法纪审计)与(经济效益)审计。
4.注册会计师执业准则体系的核心是（审计准则）。
5.审计组织包括（国家审计机关）、（内部审计机构）、（注册会计师审计组织）。
二、判断题
( 错 )1.注册会计师即使与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，仍可执行该客户的审计业务。
( 对 )2.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
( 错 )3.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。 ( 错 )4.审阅业务是注册会计师的核心业务。
( 对 )5.注册会计师依法承办业务的机构是会计师事务所。
( 对 )6.在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。
( 对 )7.注册会计师审计准则是用来规范注册会计师的执行审计业务专业标准。
( 错 )8.在注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，属于重大过失。
( 错 )9.内部审计的独立性强于注册会计师审计。
( 错 )10.政府审计、注册会计师审计和内部审计各自的审计对象没有分别。
三、单项选择题
1.在我国审计一词最早出现于（A ）。
A.西周
B.秦汉
C.唐代
D.宋代
2.（ A ）是指审计的执行者。
A.审计主体
B.审计对象
C.审计委托人
D.被审计单位
3.职业道德基本原则不包括（ C ）。
A．诚信B．客观和公正 C．职业谨慎D．良好职业行为
4.以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（ B ）。
A.鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
B.鉴证业务是一种合理保证业务
C.鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论
D.鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务
5.下列有关说法中不正确的是(A )。
A.在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表
B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C.审计的基础是独立性和客观性
D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
6.（ C ）审计模式代表了现代审计发展的方向。
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.风险基础审计
D.以上都不对
7.（ C ）是指在经济活动结束以后实施的审计，如财务报表审计。
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.全面审计
8.（ A ）主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A.国家审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.独立审计
9.甲银行委托ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是( C )。
A.应将A调离审计项目组
B.应由审计项目组外的注册会计师复核A已执行的工作
C.不会对独立性产生不利影响
D.应解除业务约定
10.在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是( A )。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.从某审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠
四、多项选择题
1.我国国家审计经历了萌芽、（ABCD ）几个发展阶段。
A.初步确立
B.日臻完善
C.停滞不前
D.近代演进
2.我国审计监督体系的组成内容包括（BCD ）。
A.专项审计
B.国家审计
C.内部审计
D.独立审计
3.注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ABD ）。
A．承接了主要工作需由事务所以外的专家完成的业务
B．按服务成果的大小收取审计费用
C．不以个人名义承接业务
D．对自身业务能力进行广告宣传
4.注册会计师业务准则体系包括（ABCD ）。
A.相关服务准则
B.注册会计师职业道德规范
C.会计师事务所质量控制准则
D.鉴证业务准则
5.目前我国会计师事务所主要有（BC ）等形式。
A.独资会计师事务所
B.合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所
D.无限责任会计师事务所
6.审计的职能包括（ ABC ）。
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.制约性
7.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列（ CD ）目标的实现。
A.保持独立性和提高专业胜任能力
B.评价注册会计师的执行能力
C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律、法规的规定
D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
8.注册会计师审计又称为（ACD ）等。
A.民间审计
B.国家审计
C.独立审计
D.社会审计
9.鉴证业务涉及的三方关系人不正确的有(ABD )。
A.注册会计师、委托人、被审计单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
10.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(ABC )。
A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
五、综合题
龙江会计师事务所接受委托，承办开发银行2014年度财务报表审计业务，并于2015年底与开发银行签订了审计业务约定书。龙江会计师事务所指派李明和王辉两个注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况。
（1）开发银行由于财务困难，应付龙江会计师事务所2013年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，龙江会计师事务所同意开发银行延期至2014年底支付。在此期间，开发银行按银行同期贷款利率支付资金占用费。违反.
（2）注册会计师王辉的妹妹在开发银行财务部从事会计核算工作，且是财务部负责人，注册会计师王辉未予以回避。违反.
（3）开发银行由于财务人员短缺，2014年向龙江会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。龙江会计师事务所未将该注册会计师包括在开发银行2014年度财务报表审计项目组。不违反.
（4）由于计算机专家李先生曾在开发银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，龙江会计师事务所特聘李先生协助测试开发银行的计算机信息系统。违反.
（5）注册会计师李明妻子的弟弟担任开发银行的独立董事，注册会计师李明未予以回避。违反.
要求：根据以上情况，分别判断龙江会计师事务所和李明、王辉两个注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
知识模块二:审计目标
一、填空题
1、审计目标包括（）和（）两部分。
2、注册会计师应对财务报表的（）和（）发表审计意见。
3、如果没有发生销货交易，但在销售账户中记录了一笔销售，则违背了（）。
4、在审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层认定进行验证。
5、（）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
6、导致被审计单位管理层、治理层承担责任的行为有（）、（）和（）。
二、判断题
（）1、财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
（）2、治理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。
（）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。（）4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
（）5、财务报表审计目标的导向作用决定了注册会计师是否能够承接该被审计单位的财务报表审计。
（）6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。
（）7、评价收益性是财务报表审计的目标。
（）8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。
（）9、注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
（）10、被审计单位管理层认定是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。
三、单项选择题
1、“发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。
A、财务报表要素的低估和高估
B、财务报表要素的高估和低估
C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
2、作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A、合法性
B、公允性
C、一贯性
D、认定
3、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。
A.将应付账款100万元记为1 000万元
B.将营业收入80万元计入营业外收入
C.将销售费用10万元记入管理费用
D.将营业成本5万元记为营业外支出
4、被审计单位厂房于2011年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2011年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产
车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。
A、发生
B、存在
C、计价和分摊
D、完整性
5、在被审计单位存在的分别违反以下认定的高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（）认定的错报。
A、发生
B、准确性
C、截止
D、分类
6、注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但厂房的工程成本中有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。
A.权利和义务
B.存在
C.计价和分摊
D.完整性
7、下列各项中，违反了分类认定的是（）。
A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入
8、A公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的财务报表，则其2012年度财务报表存在错误的认定是（）。
A、权利和义务
B、准确性
C、发生
D、完整性
9、下列各项中，（）与收入的截止目标相关。
A、将下年度收入列入本期
B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将利息收入列入营业收入
D、将未曾发生的销售登记入账
10、（）的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表。
A.管理层
B.治理层
C.注册会计师
D.内部审计部门
四、多项选择题
1、注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（ AB ）发表审计意见。
A、合法性
B、公允性
C、重大错报风险
D、重要性水平
2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师针对该项认定的审计目标是（ABD ）。
A、发生及权利和义务
B、分类和可理解性
C、准确性和计价
D、完整性
3、某公司2011年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货100 000万元，则明确的认定包括（AB ）。
A、记录的存货是存在的
B、记录的存货的正确余额是100 000元
C、所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D、记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
4、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（BD ）。
A、账簿中登记的存货均是真实存在的
B、存货主要种类和估价基础已揭示
C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D、存货的抵押已作揭示
5、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC ）。
A.应收账款确实为被审计单位拥有
B.计提和冲销的坏账金额是正确的
C.应收账款总账与明细账是一致的
D.应收账款均已记录
6、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的审计目标是（AB ）。
A、存在
B、计价和分摊
C、权利和义务
D、完整性
7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（ BC ）。
A、将经营租入的设备作为自有固定资产
B、将融资租入的设备作为自有固定资产
C、将已经营出租的专利权作为自有无形资产
D、受托代销的商品作为企业的存货
8、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ABCD ）。
A、计划阶段
B、实施阶段
C、审计完成工作
D、编制审计报告
9、为证实营业收入准确性性认定，下列审计程序中，有效的有（BD ）。
A、比较记载的销售业务笔数与销售发票存根的张数
B、将销售发票上的单价与商品价目表进行比较核对
C、将发票上的商品的规格、顾客代码与发货凭证核对
D、将销售单上商品数量与发货凭证上的数量相核对
10、X公司在2014年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其财务报表在以下（BC ）方面存在错报。
A、固定资产的存在
B、固定资产的计价和分摊
C、资产减值损失的完整性
D、资产减值损失的准确性
五、综合题
A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。
要求：请指出注册会计师计划实施的每一项审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定。
知识模块三:审计计划
一、填空题
1、审计风险是指（）存在重大错报而注册会计师发表不恰当（）的可能性。
2、重要性包括（）和（）两个方面的考虑。
3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致（预期使用者）改变其决策的重大遗漏或错误。
4、审计风险由（）和检查风险组成。
5、进一步审计程序包括（）和（）。
6、审计计划分为（）和（）两个层次。
7、审计业务约定书是（）与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
二、判断题
（）1、审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证已审财务报表不存在重大错报。
（）2、未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。（）3、注册会计师可以人为的适当调高重要性水平，以降低审计风险。
（）4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（）5、如果某项错报由舞弊造成，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
（）6、总体审计错了和具体审计计划一经确定，不能改变。
（）7、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间安排和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（）8、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。
（）9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）10、错报可能是由于错误或舞弊导致的。
三、单项选择题
1、总体审计策略的详细程度取决于（）
A、初步业务活动的结果
B、审计业务的特征
C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D、被审计单位规模及该项审计业务的负责程度
2、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订（）。
A、审计准则
B、审计业务约定书
C、审计通知书
D、审计报告
3、如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。
A、最高者
B、最低者
C、平均数
D、加权平均数
4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（）。
A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。
B、重要性的确定离不开职业判断。
C、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。
D、重要性一旦确定就不能修改。
5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（）。
A、呈同向变动
B、呈反向变动
C、有时有关系有时无关系
D、不存在关系
6、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。
A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
7、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的可能性是（）。
A、固有风险
B、重大错报风险
C、经营风险
D、检查风险
8、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A、持续经营产生的利润
B、非经常性收益
C、资产总额
D、营业收入
9、如果某一审计项目可接受的审计风险为4%，重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（）。
A、12%
B、%
C、%
D、13%
10、重要性水平与审计证据的关系是（）。
A、审计项目越重要，所需的证据越少
B、重要性水平与所需证据没有关系
C、重要性水平与所需证据成正比
D、重要性水平越低，所需证据就会越多
四、多项选择题
1、下列关于重要性的论断中正确的有（BCD ）。
A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要
B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性
2、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB ）。
A、财务报表层次
B、认定层次
C、账簿层次
D、凭证层次
3、关于审计风险的下列说法中，正确的有（ABCD ）。
A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多
B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性
C、审计风险与审计重要性存在反向关系
D、重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高
4、错报区分为（ ABC ）。
A、事实错报
B、判断错报
C、推断错报
D、累计错报
5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ABCD ）。
A、被审计单位的规模和复杂程度
B、重大错报风险
C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
D、审计领域
6、总体审计策略的内容包括（ ABCD）。
A、向具体审计领域调配的资源
B、向具体审计领域分配资源的数量
C、何时调配这些资源
D、如何管理、指导、监督这些资源的利用
7、审计人员不能控制的风险有（ACD ）。
A、固有风险
B、检查风险
C、控制风险
D、重大错报风险
8、审计风险的构成要素包括（ AB ）。
A、重大错报风险
B、检查风险
C、审计重要性
D、合理保证
9、下列说法中正确的有（ABD ）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，
检查风险不可能降低为零
C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，
并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作
D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关
10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABCD ）。
A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B、要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少
D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多
五、综合题
1、X注会是U会计师事务所2014年初新发展的审计客户。A注会受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注会正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：
（1）在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。
（2）A注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。
（3）作为分配审计资源的基础，A注会认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。
（4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
（5）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。
要求：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。
2、某公司的存货金额为600万元，某注册会计师现抽取200万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为20万元。要求：请帮注册会计师就以下3种情况进行判断。
（1）如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报；
（2）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为万元；
（3）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为48万元。
知识模块四:审计证据与工作底稿
一、填空题
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( ) 日内。
2、充分、适当的审计证据，可以据以形成合乎要求的(审计工作底稿)、发表（）、出具（）。
3、审计证据按证据外在形式分为( )、( )、( )和( )。
4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的( )和( )。
5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( ) 、( )和( )。
二、判断题
（）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。
（）2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。对
（）3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错
（）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（）5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险越大，需要的审计证据可能越多对
（）6、函证应由注册会计师直接发出。
（）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
（）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。
三、单项选择题
1、收集（）是审计工作的核心。
A、审计证据
B、审计工作底稿
C、审计计划
D、审计依据
2、下列属于口头证据的是（）。
A、银行对账单
B、座谈记录
C、付款凭证
D、收款凭证
3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（）。
A、审计证据的作用
B、审计证据的形态
C、审计证据的关系
D、审计证据的来源
4、属于内部证据的是( )。
A、火车票
B、购货发票
C、函证信回函
D、材料出库单
5、（）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据
B、实物证据
C、书面证据
D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（）。
A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
7、函证的所有权归（）所有。
A、注册会计师
B、会计师事务所
C、被审计单位
D、被审计单位的管理层
8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）。
A、计算
B、检查
C、分析程序
D、比较
9、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。
A、证实注册会计师的审计意见
B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师
C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取
D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（）。
A、至少保存至
B、至少保存至
C、至少保存至
D、长期保存
四、多项选择题
1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（）。
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、环境证据
2、实物证据有时无法证明（）。
A、实物资产的价值
B、实物资产是否存在
C、实物资产是否抵押
D、实物资产是否为被审计单位所有
3、下列关于实物证据的说法中正确的是（）。
A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C、实物证据通过实地观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性
D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
4、审计证据的质量特征有（）。
A、客观性
B、相关性
C、充分性
D、可靠性
5、可以运用（）获取书面证据。
A、存在性
B、计算
C、分析程序
D、函证
6、审计证据的可靠性受（）的影响。
A、证据的性质
B、获取证据的环境
C、证据的来源
D、被审计单位的业务性质
7、可以实施函证的项目有（）。
A、应收票据
B、其他应收款
C、预付账款
D、应付账款
8、下列哪些（）情况可以采用消极式函证。
A、涉及大量余额较小的账户
B、没有理由相信被询证者不认真对待函证
C、重大错报风险评估为低水平
D、预期不存在大量的错误
9、下列各项属于当期档案的是（）。
A、总体审计策略和具体审计计划
B、预备会会议纪要
C、与治理层的沟通和报告
D、管理建议书
10、审计工作底稿的保存年限是（）。
A、自审计报告日起至少保存10年
B、自审计业务终止日其至少保存10年
C、自审计报告日起至少保存20年
D、自审计业务终止日其至少保存20年
五、简答题
1、什么是审计证据？它包括哪些内容？
2、审计证据的种类如何划分？
3、如何理解审计证据的充分性和适当性？
4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的适用范围是什么？
5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？
六、案例题
1、注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5 000元，经过盘点证明白条所列现金5 000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金5 000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？
2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：
（1）销货发票副本与购货发票。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。
（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。
（4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。
（5）销货发票副本与产品出库单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。
3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项目组成员需要获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：
（1）项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。
（2）A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺乏相关性，要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。
（3）A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。
（4）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。
要求：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注会及项目组成员的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
3、
知识模块五:风险评估与应对
一、填空题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。
2、（）是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、（）、实物控制和（）等相关的活动。
3、注册会计师应从整体层面和（）层面了解被审计单位内部控制。
4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）和（）。
5、实质性程序的两种基本类型包括（）和（）。
二、判断题
( )1、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
( )2、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。
( )3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。
( )4、管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。
( )5、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。
( )6、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。
( )7、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
( )8、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“控制测试”。
( )9、控制测试是每次审计中必定执行的测试。
( )10、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。
三、单项选择题
1、（）是为了确定内部控制存在且正在使用。
A、了解内部控制
B、控制测试
C、实质性程序
D、双重目的测试
2、( )设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A、控制活动
B、控制监督
C、控制环境
D、控制检查
3、下列不属于控制活动的是（）。
A、授权
B、实物控制
C、对控制的监督
D、职责分离
4、管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权是（）。
A、一般授权
B、特殊授权
C、信息技术应用控制
D、信息技术一般控制
5、（）属于不相容职责。
A、总经理与营销经理
B、出纳员与记录银行存款日记账
C、记录日记账和记录总账
D、采购员与采购经理
6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A、财务报表层次
B、认定层次
C、账户余额
D、交易或事项
7、控制测试是为了确定（）而实施的审计测试。
A、财务报表认定是否正确
B、内部控制执行的有效性
C、内部控制是否等到执行
D、内部控制设计的合理性
8、控制测试的对象是被审计单位的（）。
A、内部控制
B、财务报表
C、账簿与凭证记录
D、经济业务
9、注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（）。
A、重新执行
B、了解内部控制
C、控制测试
D、实质性程序
10、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（），
A、各类交易
B、存在预期关系的大量交易
C、各类账户余额
D、各类列报
四、多项选择题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括：
A、询问
B、分析程序
C、观察
D、检查
2、下面观点中正确的有（）。
A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任
B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生
C、内部控制存在固有的局限性
D、建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任
3、下面属于内部控制要素的有（）.
A、控制环境
B、风险评估过程
C、控制活动
D、信息系统与沟通
4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动主要包括( )。
A、风险评估
B、授权和业绩评价
C、实物控制
D、职责分离
5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采取的各项措施，包括（）
A、实物防护措施
B、对接触资产与记录设置授权
C、对访问计算机程序和数据文件设置授权
D、账实定期核对
6、注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（）。
A、控制环境
B、错报风险的性质
C、何时能得到相关信息
D、审计证据适用的期间或时点
7、注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（）。
A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C、如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D、计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
8、控制测试并非在任何情况下都需要实施。实施控制测试的情形有：（）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C、控制本身的设计是合理的但没有得到执行时
D、控制本身的设计就是无效的
9、控制测试的程序类型包括（）。
A、检查文件记录
B、重新执行
C、询问与观察 D. 重新计算
10、实质性程序的两种基本类型包括：（）。
A、风险评估程序
B、控制测试
C、细节测试
D、实质性分析程序
五、综合题
1、银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。由此，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。之后，负责对银广夏财务报表进行审计的深圳中天勤事务所及相关注册会计师，因涉及银广夏利润造假案被追究法律责任。
银广夏审计失败的原因很多，其中一个重要的原因是注册会计师对银广夏公司的经营性质、经营状况、公司治理及管理现状了解不够，没有评估和控制审计风险进而没能采取有效的应对风险措施造成的，例如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告等等。
讨论与回答：此案例中的注册会计师是否严格执行了风险导向审计模式？试指出本例中注册会计师执行审计过程中的不当之处。
2、U会计师事务所的A注会担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注会注意到了以下情况。
（1）X公司2014年度毛利率为8%，比上年的4%大幅提升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明和解释。
（2）以前年度控制测试的结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种情况在2014年未见好转。
（3）A注会计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从2013年初到2014年末，银行贷款利率没有变化。要求：（1）分别判断情况上述每种情况是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目（限一项）和认定（限一项）。
（2）根据对要求（1）的答案，指出A注会为应对上述各种情形下评估的重大错报风险应实施的一项最具针对性的进一步审计程序。
知识模块六:销售与收款循环审计
一、填空题
1、企业在批准了顾客订单之后，通常应编制一式多联的（）。
2、赊销批准是由企业（）部门根据管理当局的赊销政策和对每个顾客已授权的（）来进行的。
3、采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将（）和（）交给买方时确认收入的实现。
4、采用预收款销售方式，应按（）确认收入。
5、三条实施营业收入的截止期测试的审计路线是（）、（）、（）。
6、注册会计师可以通过编制或获取（）来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可回收回性。
二、判断题
（）1、由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。
（）2、无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。
（）3、销售发票是营业收入的主要凭证。因此审计时，对其采用详查法进行审查。
（）4、企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。
（）5、对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
（）6、对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔，追查有无发运凭证及其他凭证。
（）7、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
（）8、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
（）9、如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。
（）10、应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。
三、单项选择题
1、企业销售与收款业务循环的起点是（）。
A、发运商品
B、批准赊销
C、审批销售退回与折让
D、处理客户订单
2、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
3、若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是（）。
A、“发生”
B、“完整性”
C、“权利和义务”
D、“分类”
4、注册会计师检查销售发票时，不需要核对的项目有（）。
A、相关的销售单
B、相关的客户订购单
C、相关的货运文件
D、有关往来函件
5、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任
C、请客户将货款直接汇入公司指定的银行账户
D、公司收到客户支票后立即寄送收据给客户
6、应收账款函证的时间通常为（）。
A、被审计年度期初
B、被审计年度期中
C、与资产负债表日接近的时间
D、在资产负债表日后适当时间
7、注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）。
A、符合专业标准的要求
B、确定应收账款能否收回
C、确定应收账款的真实性、正确性
D、判定被审计单位入账的坏账损失是否适当
8、审查应收账款的最重要的实质性程序应是（）。
A、函证
B、询问
C、观察
D、重新执行
9、应收账款询证函的签章者应当是（）。
A、客户
B、会计师事务所
C、注册会计师
D、客户的律师
10、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。
A、车间的折旧费
B、常设销售机构经费
C、管理部门人员工资
D、为购货单位垫付的运杂费
四、多项选择题
1、销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（）。
A、客户订购单
B、销售单
C、发运凭证
D、贷项通知单
2、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确定有密切关系的日期包括（）。
A、收款日期
B、发票开具日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
3、为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（）。
A、只审查有关原始凭证
B、只审查主营业务收入明细账
C、由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证
D、由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账
4、实施销售截止测试的三种方法是（）。
A、以账簿记录为起点，追查至发票存根与发运凭证
B、以销售发票为起点，追查至发运凭证与账簿记录
C、以发运凭证为起点，追查至发票开具情况与账簿记录
D、以客户订购单为起点，追查至发运凭证
5、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时应考虑的主要因素有（）。
A、应收账款在全部资产中的重要性
B、被审计单位内部控制的强弱
C、以前年度的函证结果
D、函证方式的选择
6、应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）。
A、一方或双方记账错误
B、舞弊（虚列应收账款）
C、被审计单位提取坏账准备
D、双方登记入账的时间不同
7、注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制（）。
A、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
B、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
C、在询证函中指明直接向会计师事务所回函
D、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
8、注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象：（）。
A、账龄较长的项目
B、重大关联方交易
C、可能存在争议的交易
D、金额较大的项目
9、对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）。
A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款
10、同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极的函证方式（）。
A、被审计单位的重大错报风险评估为低水平
B、涉及大量较小的账户余额
C、预期不存在大量的错报
D、没有理由相信被函证者不认真对待函证
五、简答题
1、销售与收款循环主要有哪些业务活动？
2、如何对主营业务收入实施实质性分析程序？
3、如何对主营业务收入实施截止测试？
4、注册会计师应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？
5、应收账款由于双方登记入账的时间不同而产生的不符事项有哪些？
六、案例题
1、2012年4月，注册会计师对ABC公司2011年度财务报告进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
（1）注册会计师在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：
①销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；
②发货部门根据经批准的销货单发出货物；
③出纳员按月向客户寄发对账单；
④商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
（2）注册会计师在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：
①编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；
②比较分析各月营业收入的变化情况；
③抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；
④检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。
（3）注册会计师在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
（4）2011年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2011年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2012年1月3日。
（5）2011年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：借：主营业务收入 50万元
贷：应收账款 50万元
借：库存商品 40万元
贷：主营业务成本 40万元
对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：
借：营业外支出 1万元
贷：银行存款 l万元
经追查原始凭证，发现退回商品是2010年12月销售的商品。
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
（1）“资料1”中，符合内部控制要求的有（）。
A、销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号
B、发货部门根据经批准的销货单发出货物
C、出纳员按月向客户寄发对账单
D、商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
（2）“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是（）。
A、编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对
B、比较分析各月营业收入的变化情况
C、抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账
D、检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证
（3）针对“资料3”，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。
A、认为是常见现象，不必采取其他检查措施
B、据此认定该公司一定存在舞弊
C、针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证
D、与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
（4）“资料4”中，注册会计师认为营业收入的确认时间应为（）。
A、2011年12月29日
B、2011年l2月31日
C、2012年1月3日
D、客户收到货物的时间
（5）“资料5”中，注册会计师认为该公司的账务处理（）。
A、正确
B、关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2011年初未分配利润10万元
C、关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入管理费用
D、关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本
2、注册会计师审查ABC公司2011年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
（1）4日无偿赠送前锋工厂甲产品800件，未入账。
（2）8日采用托收承付方式销售给友联工厂乙产品1 600件，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，未入账。
审计简答题综合题题目及标准答案
审计简答题综合题题目及答案
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1、某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下： 【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。 【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。 【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。 【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。 答：[调整分录1]被审计公司制造费用少计50000元，致使营业成本少计50000*80%=40000（元），产成品少计50000*20%=10000（元）。因此，审计调整分录为： 借：营业成本40000 存货（库存商品）10000 贷：固定资产（累计折旧）50000 [调整分录2]被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益，调整分录为： 借：资产减值损失120000 贷：存货（库存商品）120000 [调整分录3]被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用”账上，调整分录为： 借：营业费用36000 贷：长期待摊费用36000 [调整分录4]计价错误，导致营业成本少计80000元（560000-480000），调整分录为： 借：营业成本80000 贷：存货（库存商品）80000 [调整分录5]以上错报漏报导致利润虚增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得税多计276000*25%=69000（元）。通过利润影响所得税的调整分录为： 借：应交税费——应交所得税69000 贷：所得税费用69000 在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（276000-69000）=207000（元），应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。 2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
《审计理论与实务》重点强化题
《审计理论与实务》重点强化题 成功的人是跟别人学习经验，失败的人只跟自己学习经验。小编特别整理了《审计理论与实务》重点强化题，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目！ 1、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的： A.职责分工控制 B.信息传递程序控制 C.实物控制 D.账务处理控制 标准答案：c 2、在计算机审计中，通过观察顺序码的断号和重号来进行验证的的方法是： A.数据转换 B.数据采集 C.数据清理 D.数据验证 标准答案：d 3、查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 标准答案：a 解析：只有A为查找未入账应付账款的测试程序。 4、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是()。 A.B公司的律师 B.金融监管机关 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东 标准答案：c 解析：被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。 5、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 标准答案：b 6、运用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括： A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率 B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 C.将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较 D.将成本费用中的折旧费用明细账记录 标准答案：d 7、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
审计实务期末试卷及答案
<<审计基础>>期末答案 一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分） 1-5 C B C D A 6-10 D D D B D 二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分) 1-5 CD ABC AB BD BCD 6-10 ABC ABCD ABC BCD ABC 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1-5 ×√√×× 6-10 ×√√×√ 四、实务题（第一题15分，第二题25分，第三题20分，共60分） 1、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本—基本生产成本 1 040（红字）贷：原材料 1 040（红字） 2、 答：（1）驾驶员违章罚款300元应该计入营业外支出，使管理费用虚增300元，利润虚减300元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （2）未按期缴纳税金支付滞纳金1200元，应该计入营业外支出，使管理费用虚增1200元，利润虚减1200元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 （3）广告费支出3000元应该在销售费用中核算，应提请该企业调整。 （4）利息支出4000元应该在财务费用中核算，应提请该企业调整。 （5）租入包装物押金10000元，应该计入其他应付款，使管理费用虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。 3、 答： （1）标题“审计意见书”，应改正为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2009年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。 1
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计阶段测试题及答案
1. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书 C. 执行验资业务 D. 编制验资计划 满分：2 分 2. 当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明 所持意见的理由。 A. 带说明段的无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 满分：2 分 3. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠 满分：2 分 4. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于 （B）的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 满分：2 分 5. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该 项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险 满分：2 分 6. （ C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 满分：2 分 7. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 满分：2 分 8. 验资报告的说明段应说明（ B ）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况 9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外
中级审计师考试审计理论与实务真题及答案.doc
2009年中级审计师考试审计理论与实务真题 1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试卷均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3. 答题时请认真阅读试卷，对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。> 1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( >。 A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计 2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：( >。 A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( >。 A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.以行政责任为主，也包括民事责任 D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( >。 A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( >。 A.对内部控制进行调查与初步评价 B.编制审计实施方案 C.进行内部控制测试 D.编制审计工作方案 6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( >。 A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核 D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( >。 A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
注册会计师考试审计综合复习题及答案
审计综合复习题 一、单项选择题 1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。 A.所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．初步审计策略 D．审计意见类型 2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。 A.可接受的检查风险 B．管理当局的可信赖程度 C．具体审计项目的重要性 D．审计人员的审计经验 3.审计工作底稿的归档期限为( A )。 A.审计报告日后的60天内 B．审计报告日后的30天 C．审计业务终止后的30天内 D．会计报表日后的60天内 4.如果资产负债表的重要性水平为10 000元，利润表的重要性水平为15 000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。 A．10 000元 B．15 000元 C．5000元 D．25 000 元 5.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）。 A. 20% B. 70% C.95 % D.12.5% 6.应收账款年末余额为5 000万元，注册会计师抽查样本发现金额有200万元的高估，高估部分为样本总账面金额的10%。据此，推断错报为（ B ）万元。 A. 200 B. 300 C. 400 D. 500 7.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。 A.穿行测试B．观察 C．重新执行D．检查 8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。 A．了解被审计单位的基本情况 B．控制测试 C．实质性程序 D．编写审计报告 9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ） A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.拒绝接受委托 D.减少业务收费 10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ） A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函
审计理论与实务练习题
读书破万卷下笔如有神 《审计理论与实务》 一、单项选择题 1．审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是： A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．经济服务 2．下列各项中，超出审计机关权限的是： A．要求被审计单位提供财务报表 B．要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况 c．制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D．废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 3．下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是： A．对未来事项可实现程度做出保证 B．代行被审计单位的部分管理职能 C．验证企业资本，出具验资报告 D．对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚 6．下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是： A．对审计工作底稿进行分级复核 B．对审计人员进行定期培训 C．对审计报告进行复核 D．对被审计单位提出完善内部控制的建议 7．下列各项中，属于社会审计特有的程序是： A．签订审计业务约定书 B．进行内部控制测试 C．进行实质性测试 D．确定重要性水平 8．下列有关实质性测试的表述中，正确的是： A．财务报表审计必须执行实质性测试程序 B．实质性测试必须采用详查法 C．分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D．审汁人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿 9．下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是： A．询问 B．听证 c．函证 D．监盘 10．下列有关审计方法的表述中，错误的是： A．顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B．顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位 C．逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D．逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 11．下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是： A．审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 B．审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况
审计学综合分析题
例题：ABC会计师事务所接受委托，审计a公司2011年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师收到的函证回函中存在如下情况：（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。 （2）W公司欠款1800万元，收到询证函称：“经核查我方账面仅欠贵方1568万元，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。 （3）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。 (4)C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。 （5）D公司欠款10万元，收到对方询证函回函称：所购货从未收到。 要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同XYZ公司查阅有关凭证，证实J公司欠款已于此年度1月3日入帐，是否可以直接确认“应收账款--J公司”？ ☆解答提示：可以直接确认。 （2）针对情况二，如果注册会计师查明双方差异的原因是XYZ公司会计处理串户，注册会计师下一步应当如何处理？ ☆解答提示：应当追查账户记录并对串户方进行函证。
（3）针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？ ☆解答提示：应当发第二次函证，收不到时采用替代程序，即检查与销售业务相关的销售合同、销售发票、货运凭证等原始凭证。 （4）针对情况四，注册会计师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议XYZ公司的调整分录。 ☆解答提示：注册会计师应当追查预收货款是否确已收到并已入账，同时检查是否能够抵付。调整的会计分录为： 借：预收账款15万 贷：应收账款15万 （5）针对情况五，如果注册会计师检查相关的发运凭证时发现货物却已运出，注册会计师李豪应当提出什么建议？ ☆解答提示：如果货物确已运出,应当提请XYZ公司将发运凭证影印件送请顾客重新查证，并对账确认。 （6）为了提高应收账款回函率，如果注册会计师让被审计单位拿着询证函到被询证者处盖章，你认可这种做法吗？为什么？ ☆解答提示：不能认同。因为应收账款函证是为了获取更加可靠的外部证据，如果经被审计单位手流转，会降低其可靠性。 （7）如果注册会计师在外勤工作的同时发函证，为了提高效率，注册会计师要求询证者先发出传真件，你认为注册会计师应当如何控制接收到的询证函回函传真件？ ☆解答提示：应当亲自接收传真件，并要求被询证者将回函原件直
初级审计师考试审计理论与实务真题含答案
审计专业初级资格考试审计理论与实务真题 注意事项 1．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡, 所有试题均须在专用答题卡上作答, 在试 卷或草稿纸上作答不得分。 2．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3．答题时请认真阅读试题, 对准题号作答。 单项选择题以下每小题各有四项备选答案, 其中只有一项是正确的。本题共20分, 每小题 1分。 1．下列不属于国家审计职能的是: A．经济监督职能 B．经济管理职能 C．经济鉴证职能 D．经济评价职能 2．中国用”审计”一词命名的审计机构最早出现于: A．西周 B．东汉 C．宋朝 D．明朝 3．审计人员对审计事项涉及的所有凭证、账册和报表等资料进行逐一审查的审计方法称为: A．全部审计 B．局部审计 C．详细审计 D．抽样审计 4．在现行国家审计管理体制下, 中国最高审计机关隶属于: A．全国人民代表大会 B．中央纪律检查委员会 C．国务院 D．最高人民法院 5．《中华人民共和国审计法》中所规定的审计法律责任是指: A．国家审计的法律责任 B．国家审计和社会审计的法律责任 C．国家审计和内部审计的法律责任 D．国家审计、内部审计和社会审计的法律责任 6．下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中, 正确的是:
A．计划确定的重要性水平越高, 需要收集的审计证据越少 B．计划确定的重要性水平越高, 需要收集的审计证据越多 C．二者不相关 D．二者有时成反向关系, 有时成正向关系 7．下列情况中, 审计人员应当将控制风险确定为高风险的是: A．被审计单位内部控制健全有效 B．审计人员无法对内部控制的有效性作出评价 C．审计人员进行符合性测试的成本不高 D．被审计单位的固有风险很高 8．按照中国《国家审计基本准则》的规定, 审计机关向被审计单位送达审计通知书的时间应该是: A．实施审计5日前 B．实施审计3日前 C．召开进点会之后 D．开始实施审计时 9．社会审计的审计工作底稿按其内容不同分为管理类和业务类, 下列属于管理类工作底稿的是: A．账户的审查记录 B．应收账款函证的回函 C．具体审计计划 D．账项调整表 10．下列关于逆查法的描述中, 正确的是: A．逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法 B．逆查法的优点是审计过程全面, 一般不易遗漏事项, 审计质量较高 C．逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法 D．逆查法主要适用于业务规模较小, 会计资料较少, 存在问题较多的被审计单位 11．企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的: A．控制活动 B．信息与沟通 C．风险评估 D．控制环境 12．在中国, 社会审计审计报告的签署人必须是: A．注册会计师 B．审计师 C．审计组组长 D．会计师
审计实务题及答案
审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对
审计学基础复习题及参考答案完
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
审计学综合测试题含答案
审计学综合测试题（含答案） 一、名词 1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。 5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B存货）。 7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时，表明审计报告含（B. 保留意见）。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留 意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况）。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。 2. 作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表）。 3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。 4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。
审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案
2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 ?一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A 县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计 C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D 对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A 审计准则是衡量审计质量的尺度 B 审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D 注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
审计学复习题(带答案)--学生知识讲解
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善 经营管理，提高经济效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和 内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审 计、利税审计等，都属于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例 规定建立的，实行的是任意审计，承担 着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性， 是国内外内部审计的共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分， 但对审计人员并无制约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具 体适用性却越强。（×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于 账簿则是直接证据。（√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘 点表，是审计证据的实物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人 签名盖章，并由审计项目负责人审批核 实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可 接受的检查风险水平越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款，根据公司的管理权限，应经总 经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏 账准备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行 评价，而是评价企业的生产经营等外部 环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小 的重要性水平作为财务报表层次的重 要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制 C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考 虑（B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低， 则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶 属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于 评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和 弊端，属于审计的（ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用