风险评估练习题
风险评估练习题
一、单选题
1、CPA的下列做法中，正确的是（D）。
A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
2、CPA实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（D）。
A询问
B检查控制执行留下的书面证据
C观察
D重新执行
3、在对下列公司风险评估的程序中，CPA的做法正确的是（B）。
A由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序，CPA 直接将重大错报风险设定为高水平
BCPA无需了解B公司所有的内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
C由于小企业C公司可能没有正式的风险评估过程，CPA应当将其风险评估为最高水平
D考虑到D公司的规模小，业务少，CPA认为风险评估的成本高于由于评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接进行实质性程序
4、下列各项中，不属于内部控制要素的是（A）。
A控制风险
B控制活动
C对控制的监督
D控制环境
5、在确定控制活动能否防止、发现并纠正重大错误时，下列审计程序可能无法实现这一目的的是（B）。
A询问员工执行控制的情况
B使用高度汇总的数据实施分析程序
C观察员工执行的控制活动
D检查文件和记录
6、在了解甲公司的内部控制时，CPA最应当关注的是（B）。
A内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C内部控制是否明确区分控制要素
D内部控制是否没有因串通而失效
7、甲公司存在下列事项中，最可能导致CPA解除业务约定的是（B）。
A甲公司没有书面的内部控制
B管理层诚信存在严重问题
C管理层凌驾于内部控制之上
D管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
8、在了解内部控制时，CPA通常不实施的审计程序是（D）。
A了解控制活动是否得到执行
B了解内部控制的设计
C记录了解的内部控制
D寻找内部控制运行中的缺陷
9、在了解内部控制时，CPA没有义务实施的程序是（A）。
A查找内部控制运行中的所有重大缺陷
B了解被审单位及其环境
C实施审计程序，以了解内部控制的设计
D实施穿行测试，以确定相关控制活动是否得到执行
10、下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）。
A被审单位应收账款周转率呈明显下降趋势
B被审单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C被审单位的生产成本计算过程相当复杂
D被审单位控制环境薄弱
11、在进行风险评估时，CPA通常采用的审计程序时（B）。
A将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C对应收账款进行函证
D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对12、下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（D）。
A在了解内部控制时，CPA应评价相关控制的设计情况，并确定其是否一贯执行
BCPA需要了解和评价被审单位所有的内部控制
C小型被审单位通常没有正式的内部控制，CPA通常无需对其内部控制进行了解
D执行穿行测试，以确定相关控制活动是否得到执行
13、在识别和了解了控制活动后CPA对控制的评价结论不恰当的是（D）。
A所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报
B控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
C控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
D内部控制运行有效
14、CPA实施的下列审计程序，不属于风险评估程序的是（C）。
A将被审单位的应收账款周转率与同行业其他企业比较，观察其是否异常
B了解被审单位月末与客户核对应收账款余额的程序
C以被审单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额
D了解被审单位赊销信用批准政策
15、CPA了解被审单位及其环境的目的是（C）。
A控制固有风险
B控制控制风险
C为了识别和评估财务报表重大错报风险
D控制检查风险
16、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流意见和分享见解的机会，下列不可能构成项目组讨论成员的是（C）。
A该审计项目的本地区项目经理
B该审计项目的跨地区项目组的关键成员
C审计项目组的助理人员
D审计过程中所聘的专业技术人员
17、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（D）。
A通常与控制环境有关
B与财务报表整体存在广泛联系
C可能影响多项认定
D可以界定与某类交易、账户余额、列报的具体认定
18、下列有关对控制环境进行风险评估的说法中，正确的是（D）.
A在审计计划过程中，CPA就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略B穿行测试不用于风险评估程序
D尽管CPA了解到控制环境薄弱，但可以认定某一流程的控制是有效的
D由于对小型被审单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，CPA可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
19、了解被审单位财务业绩和评价的最重要的目的是（D）。
A了解被审单位的业绩趋势
B确定被审单位的业绩是否达到预算
C将被审单位的业绩与同行业做比较
D考虑是否存在舞弊风险
20、了解被审单位及其环境一般在（D）进行。
A承接客户或续约时
B进行审计计划时
C进行期中审计时
D贯穿于整个审计过程的始终
21、下列表述中，不正确的是（B）。
A内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B在了解被审单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
二、多选题
1、下面有关分析程序表述正确的有（CD）。
A财务报表审计中，实质性分析程序是必须的程序
B实质性分析程序是细节测试的一种补充，CPA仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D分析程序的资料主要涉及财务信息，但CPA视需要也可以利用非财务信息
2、实质性程序包括（BD）。
A控制测试
B实质性分析程序
C重新执行
D细节测试
3、CPA组织项目讨论的主要内容有（ABCD）。
A管理层是否倾向于高估或低估收入
B管理层是否存在严重诚信问题
C会计政策是否发生重大变化
D被审单位是否面临重大的经营风险
4、参与项目讨论的人员通常有（ABC）。
A项目负责人
B关键审计人员
C聘请的特定领域专家
D项目质量控制复核人员
5、在识别和评估重大错报风险时，CPA可能实施的审计程序有（BCD）。
A识别所有的经营风险
B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C考虑识别的错报风险是否重大
D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
6、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，CPA应当考虑的因素有（ABC）。A被审单位是否针对这些风险设计了控制
B相关控制是否可以信赖
C相关交易是否采用高度自动化的处理
D会计政策是否发生变更
7、在了解控制环境时，CPA应当关注的内容有（ABC）。
A治理层相对于管理层的独立性
B管理层的理念和经营风格
C员工整体的道德价值观
D被审单位对控制的监督
8、被审单位下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（CD）。
A由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B定期与客户对账并对发现的差异进行调查
C对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
9、在了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时，CPA应当关注的内容有（AD）。A环保税收法规的变化
B企业人力资源的政策与实务
C员工整体的道德价值观
D利率和资金的供求状况
10、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的合法公允提供合理保证，这是因为（BCD）。
A建立和维护内部控制是被审单位管理层的职责
B内部控制的运行受成本因素的制约
C在决策时认为判断可能出现错误
D管理层凌驾于内部控制之上
11、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，CPA会用到询问的方法，下面提法正确的是（BCD）。
A了解管理层对控制运行情况的熟悉程度时，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
B业务流程越复杂，CPA越有必要询问信息系统人员
C为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D了解管理层对控制运行情况的熟悉程度时，应先询问级别较低的人员，在询问级别较高的
人员
12、在下列表述中，正确的是（ACD）。
A如果并不打算依赖控制，CPA就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B如果不打算信赖内部控制，CPA就没有必要进行穿行测试
C如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降低至可接受的水平，CPA应当了解和评估相关的控制活动
D针对特别风险，CPA应当了解和评估相关的控制活动
13、在了解内部控制时，CPA通常会（ABD）。
A查阅上期工作底稿
B追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C重新执行某项控制
D现场观察某项控制的运行
14、在对控制进行初步评价和风险评估后，CPA需要回答一下问题（ABC）。
A控制本身的设计是否合理
B控制是否得到执行
C是否更多地信赖控制并拟实施控制测试
D内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报
15、下列说法正确的是（ACD）。
A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B在了解被审单位的内部控制时，可实施重新执行程序
C建立健全内部控制是被审单位管理层的责任
D如果决定执行额外的或计划的控制测试，则通常安排在被审期间的期中
16、下列关于评估重大错报风险的说法中正确的有（ACD）。
ACPA应当在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险
BCPA在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
CCPA应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D在评估重大错报风险时，CPA应当将所了解的控制与特定认定相联系
17、下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（ABD）。
A风险导向审计要求CPA在了解被审单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行严谨的评估
B风险导向审计要求CPA根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施
C风险导向审计运行CPA直接将重大错报风险假设为最高
D根据风险导向审计，CPA实施风险评估程序收集的信息同样构成审计证据
18、在识别和了解被审单位的内部控制后，CPA对控制的评价结论可能是（ACD）。
A所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
B控制本身的设计不合理，但得到了执行
C控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
D控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
19.下列关于评估重大错报风险的说法中正确的有（ACD）。
ACPA应当在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险
B识别的分析如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险
CCPA应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D在评估重大错报风险时，CPA应当将所了解的控制与特定认定相联系
20、下列有关了解被审单位内部控制的表述中正确的有（ACD）。
ACPA通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
BCPA可仅使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
C对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
D执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行
21、在识别和评估重大错报风险时，CPA应当实施的审计程序有（ABCD）。
A在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险
B将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系
C考虑识别的风险是否重大
D考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
22、在了解内部控制时，CPA执行穿行测试的目的是为了确认（ABC）。
A是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D评估控制设计的合理性并确认控制执行的有效性
23、CPA在风险评估程序中向被审单位管理层和财务负责人询问，以下问题比较适当的有（ABC）。
A所有权结构、组织结构及内部控制的变化
B企业并购的估价及会计处理
C公司近期的财务状况、经营成果和现金流量
银行存款的余额及最近一次编制银行存款余额调节表的时间和具体情况
职业健康安全风险评价准则
职业健康安全风险评价准则 1 目的 为改进职业健康安全绩效，确定重要危险源、进行风险控制措施策划工作，特制定本准则。 2 范围 本标准规定了对公司内所识别的危险源进行职业健康安全风险评价、确定重要危险源的方法、判定准则和要求。 3 引用文件 《危险源辩识、风险评价和风险控制策划程序》 4 职责 4.1公司生产副总经理负责本准则的保持和改进； 4.2公司安全部负责本标准的归口管理和解释； 4.3职业健康安全评审组负责进行危险源评价； 4.4各部门、单位/项目部参与本准则的实施与运行。 5 工作流程和评价准则 5.1 职业健康安全风险评价工作流程 a)各部门、单位、项目部根据《危险源辩识和评价程序》的规定，对本单位内的所有活动、过程进行危险源识别、评价，形成《危险源清单》、《风险评价记录》、《重要危险源清单》报公司安全部； b)公司安全部负责汇总、审核《危险源清单》、《风险评价记录》、《重要危险源清单》，指导各部门、单位、项目部进行风险控制措施的实施。 5.2 职业健康安全风险评价方法 风险评价在危险源辩识的基础上按定性评价与定量评价相结合的方式进行，定性评价采用直接判断法，定量评价采用作业条件危险性评价法。 5.2.1 直接判断法 直接判断法应主要考虑法律法规的符合性和类似事故的经验教训。当危险源的现状不符合法律法规、标准规范要求、或已经发生类似事故或事件时，应直接判定为重要危险源。 5.2.2 作业条件危险性评价法（LEC法） 5.2.2.1 根据危险源与系统风险性相关的三种因素指标值的乘积来评价
系统人员伤亡风险性的大小。其表达式为： D=L*E*C 式中：D——风险性分值； L——发生事故的可能性大小； E——风险的频繁程度； C——发生事故可能造成的后果的严重性。 5.2.2.2 L、E、C值的确定 a）发生事故的可能性大小（L值）按照下表确定： 分值事故发生的可能性 10完全可以预料 6相当可能发生 3可能、但不经常发生 1可能性小、完全意外 0.5很不可能、不可设想 0.2极不可能 0.1实际不可能 b）风险的频繁程度（E值）按照下表确定 分值风险的频繁程度 10连续 6每天工作时间内 3每周一次 2每月一次 1每年几次 0.5非常少地 c）发生事故可能造成后果的严重性（C值）按照下表确定 分值发生事故的后果 10010人以上死亡
第8章 风险评估与风险应对
第8章风险评估与风险应对 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解内部控制的含义及其目标； 2．理解内部控制的要素； 3. 理解风险评估程序的含义和内容； 4．熟练掌握重大错报风险的评估过程； 5．掌握财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 6．掌握实施进一步审计程序的时间。 二、主要内容 1．内部控制的含义及其目标 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 建立健全内部控制可以合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。实现内部控制上述目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 2．内部控制的要素 内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。 （1）控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 （2）风险评估过程 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 （3）信息系统与沟通 ①与财务报告相关的信息系统 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项
(风险管理)风险评估与应对练习题
第五章风险评估与风险应对 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（） 2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（） 3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（） 4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（） 5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( ) 6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( ) 8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。 ( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( ) 11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( ) 12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( ) 13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 ( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( ) 15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( ) 16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。( ) 17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( ) 18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( ) 19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( ) 20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( ) 21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( ) 22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不
第8章 风险应对 练习题及答案
第八章风险应对 一、单项选择题 1、以下说法不正确的是（）。 A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大 B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动 D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑 2、关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（）。 A、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B、观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C、被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 D、询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 3、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。 A、审计意见的类型 B、控制环境 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点 4、以下说法中不正确的是（）。 A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 B、当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序 C、采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性 D、控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据 5、下列关于控制测试的表述中，不正确的是（）。 A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试 C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 6、注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是（）。
风险评估 练习题及答案
第七章风险评估 一、单项选择题 1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。 A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异 B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进 C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件 D、信息系统中的控制全部是自动化控制 2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。 A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用 B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性 C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行 D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试 3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。 A、生产经营的季节性和周期性 B、国家的特殊监管要求 C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 D、是否存在新出台的法律法规 4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。 A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制 B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果 C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督 D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险 5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。 A、薄弱的控制环境 B、控制活动执行不力 C、对控制的监督无效 D、风险评估过程有缺陷 6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。
风险评估与应对相关的工作底稿_[全文]
目录 风险评估工作底稿目录 了解被审计单位及其环境 从整体层面了解内部控制 从业务流程了解内部控制 风险评估汇总表 控制测试——销售与收款循环 实质性程序——应收账款 报告阶段的主要底稿 风险评估工作底稿 目录 二、风险评估工作底稿 （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（二）了解被审计单位内部控制 13>．在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 2．在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （1）采购与付款循环 （2）工薪与人事循环 （3）生产与仓储循环 （4）销售与收款循环 （5）筹资与投资循环 （6）固定资产循环 （三）项目组讨论纪要——风险评估 （四）风险评估结果汇总表
（五）总体审计策略 (Go Top) （一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期： 索引号：BA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告
将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较 …… （二）了解的内容和评估出的风险 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 例如： 被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？ 行业的总体发展趋势是什么？ 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？ 市场需求、市场容量和价格竞争如何？ 行业上下游关系如何？ 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？ 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2）生产经营的季节性和周期性 例如： 行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？ 行业生产经营和销售是否受季节影响？
环境和职业健康风险评估方法说明
环境与职业健康风险评估方法说明 1．环境与职业健康风险评范围包括区域和工种两个方面，评估步骤包括危害辨识、危害核定、危害定性、风险评级等步骤，具体见附件1（环境与职业健康风险评估流程）。 2. 危害辨识 2.1. 用普查方式辨识区域、工种涉及的环境与职业健康潜在危害因素，危害因素见“环境与职业健康危害因素清单”（附件2），“环境与职业健康危害因素清单”由“危害类别”、“危害项目”、“对人体/环境的危害”、“国家标准”、“国际趋势”及“评估方法”6 部分组成。 (1) “危害类别”：分“环境”与“职业健康”两大类别； (2) “危害项目”：分噪声、照明及能见度、温度、振动、空气质量、辐射、生物危害、化学危害、人机功效、心理因素、光污染、工业废料、生活垃圾、自然资源消耗、排放物等28 项危害； (3) “对人体/环境的危害”：指危害对人体和环境产生的影响； (4) “国家标准”和“国际形势及趋势”指国家规定安全控制数值、职业接触限值或国际先进做法； (5) 评估方法：危害的检测手段。 2.2. 区域潜在危害因素辨别：用“环境与职业健康风险评估一览表”（见附件 5）普查不同区域的潜在危害因素，如辨识出危害则在相应“区域”与“危害项目”相交栏作标识。其中区域是将各部门所管辖
的范围按照其使用功能划分成区域，例如公司行政部管辖范围可划分为：办公室、高压配电房、低压配电房、材料室、工器具室、空调主机房、电梯机房、电缆竖井、车库、水泵房、杂物间、传达室等，物资部管辖区域可划分为：办公室、配电房、室内仓库、室外仓库、废料堆放区等。 2.3. 工种潜在危害因素的辨别：对于按区域未辨别出的涉及工种作业的危害因素，按照工种进行辨别。运用“环境与职业健康工种风险评估一览表”，普查各工种在工作中涉及的危害因素，如辨识出危害则在相应“工种”与“危害项目”相交栏作标识。其中工种主要是各区域中存在的常见工种或人员，例如行政部管辖范围内主要存在的工种包括管理人员、内勤人员、司机。物资部门管辖范围内主要存在的工种包括管理人员、仓管人员、物资配送人员、废旧物资处理人员、内勤人员、司机。 2.4. 危害辨识过程中对不确定的危害源，在“危害描述”栏进行简洁描述。如产生危害的设备设施、地点位置、受影响人员、受影响时间、对环境的影响等。 3. 危害核定：核定普查结果，确定危害是否存在。 4. 危害定性 4.1. 对核定的普查结果依据“环境与职业健康危害因素清单”中评估方法开展评估。 4.1.1. 噪声、照明及能见度、温度、振动、空气质量、辐射、化学危害等，按照国家标准或行业规定进行定量的监测或定性评估，监测、
风险评估与风险应对
风险评估与风险应对 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
第8章风险评估与风险应对 一、学习目标 通过本章的学习，你应当能够： 1．理解内部控制的含义及其目标； 2．理解内部控制的要素； 3. 理解风险评估程序的含义和内容； 4．熟练掌握重大错报风险的评估过程； 5．掌握财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 6．掌握实施进一步审计程序的时间。 二、主要内容 1．内部控制的含义及其目标 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 建立健全内部控制可以合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律
法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。实现内部控制上述目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 2．内部控制的要素 内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。 （1）控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 （2）风险评估过程 被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 （3）信息系统与沟通 ①与财务报告相关的信息系统 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 ②与财务报告相关的沟通
第八章 风险评估 习题
第八章风险评估习题
第八章风险评估练习 一、单项选择题 1. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 ( ) 。 A. 为了进行风险评估程序 B. 收集充分适当的审计证据 C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险 D. 控制检查风险 2. 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在 ( ) 。 A. 风险评估程序 B. 对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化 C. 重大错报风险 D. 重大错报风险和检查风险 3. 内部控制的目标不包括 ( ) 。
A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求 4. 关于控制环境的说法不正确的是 ( ) 。 A.控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 C. 在评价控制环境的设计和实施情况时,注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 5. 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环 3
境,了解被审计单位及其环境的时间是( ) 。 A. 在承接客户和续约时 B. 在进行审计计划时 C. 在进行期中审计时 D. 贯穿于整个审计过程的始终 6. 根据审计风险模型,下列有关检查风险的陈述不恰当的是 ( ) 。 A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险 D. 检查风险与注册会计师所需的审诗证据成同向关系 7. 下列关于注册会计师了解内部控制的说法中,不正确的是 ( ) 。 A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证, 4
安全风险评估实施方案范文
安全风险评估实施 方案
一、工程概况 1、重庆兆德.雍山湖项目一期一标段工程位于重庆大足双桥龙水湖片区，紧靠龙水湖，由重庆逸悦置地有限公司投资建设，中煤科工集团重庆设计研究院有限公司设计，重庆中泰建设工程监理有限公司监理，重庆建工第二建设有限公司承建，本工程建面约1.5万平方米，房屋类型主要有住宅、酒店、公园教堂、管理用房、门卫房等，结构类型：框架结构。 二．编制说明 为认真贯彻落实“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，促进企业安全生产基础管理，改进生产作业条件，消除事故隐患，有效预防重、特大事故的发生，切实维护我项目部职工劳动过程中的安全和健康，在我部深入推行工程施工安全风险评估工作排查、监控，现就有关事项制定方案如下： 三、指导思想 风险评估是从施工源头查清风险因素，合理确定风险等级，放弃或修改残留风险高的工程方案，提出风险处理和监控措施，进行系统的风险管理，提高风险的管理水平，保障安全、保护环境、保证工期、控制投资、提高效益。以健全完善安全监控工作体系为载体，积极构筑“群防、群控、群治”的安全生产网络，有效预防各类事故和职业危害的发生。
四、组织领导 为加强推行本标段工程施工安全风险评估工作的运行，成立“工程施工安全风险评估”安全生产领导小组，如下图所示。
五、工作目标 评估对象为标段施工区域内施工中可能出现的安全、交通、环境、工期、投资及第三方等各方面风险。开展定性或定量的施工安全风险估测，能够增强安全风险意识，改进施工措施，规范预案预警预控管理，有效降低施工风险，严防重特大事故发生。 经过对生产（工作）场所、作业岗位的危险源（点）、事故隐患和职业危害因素进行自下而上的排查、辨识、评价分级、建档立卡，建立监督控制体系，强化群众性劳动保护和企业安全生产管理。经过风险评估，确定风险等级，并针对各项风险（事件）拟定初步处理方案，为“监控法”有效实施、可靠运转提供了保证，以将各类风险降到可能接受的水平。 六、风险评估实施方法 （一）按照辩识、分析、估测、控制、报告程序进行专项风险评估，采用专家调查法和指标体系法确定风险等级，重大风险源及时汇总上报行业主管部门。 （二）对本项目进行总体风险评估，根据工程项目的地质环境条件、建设规模、结构特点等孕险环境与致险因子，估测工程施工期间的整体安全风险大小，确定其静态条件下的安全风险等级；对兆德. 雍山湖工程专项风险评估，根据其作业风险特点以及
风险评估风险应对例题2
1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%.甲公司20×8年员工队伍基本稳定。 （2）20×8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。 （3）20×8年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×8年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 （4）自20×8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%.
（5）20×8年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B 产品安全性表示忧虑。 资料二： A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元） （1） 未审数已审数 20×8年20×7年 A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品营业收入 3 000 6 000140 0000 5 000118 000 营业成本 2 000 5 700111 0000 4 60090 000 存货A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品账面余额18060030 000050023 000减：存货跌价准备000000
风险评估练习试题
风险评估练习 一、单选题 (本类题共12题，每小题1分，共12分。) 1、被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特不关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好将对被审计单位( )性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。 A. 所有权结构 B. 治理结构 C. 组织结构 D. 劳动用工情况 标准答案： a 解析：了解被审计单位所有权结构的要紧内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系，关联方关系是否得到识不，以
及关联方交易是否得到恰当核算。 2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。 A. 经营活动 B. 投资活动 C. 筹资活动 D. 生产毁损 标准答案： c 解析：按准则规定，注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用”。 3、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以猎取有关操纵设计和执行的审计证据。但下列( )程序难以为此猎取充分、适当的证据。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观看特定操纵的运行 C. 检查文件和报告 D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
标准答案： a 解析：询问并不足以评价操纵的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。 4、注册会计师何牧在了解H公司内部操纵中的人工操纵部分时，发觉H公司人工操纵的内容要紧包括下列几个方面。其中，何牧最可能认为不适当由人工操纵的方面是( )。 A. 难以定义、防范或预见的错误 B. 大额、异常或偶发的交易 C. 监督自动化操纵的有效性 D. 大量或重复发生的交易 标准答案： d 解析：A、B、C均为人工操纵更为适当的方面。关于大量发生的交易，实施自动化操纵更为适当。 5、由于下列( )特征，与重大推断事项相关的特不风险可能导致更高的重大错报风险。 A. 治理层更多地介入会计处理;
风险评估与应对练习题
风险评估与应对练习题 Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022
第五章风险评估与风险应对 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（） 2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。 （） 3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它 与各种规章制度并存。（） 4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（） 5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别 由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( ) 6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( ) 8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内 使用这三种 方法。 ( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度 仍然很高。( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( ) 11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( ) 12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( ) 13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对 内部 控制 进行 了 解。 ( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( ) 15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( )
职业健康风险评估
国投甘肃小三峡发电有限公司 职业健康风险评估报告 二○○八年七月 区域照明评估报告 一、照明方式 公司所辖大峡水电站、小峡水电站生产区域及所有办公场所，照明设计总体上为一般照明，即不考虑特殊局部的需要，为照亮整个场地而设置的照明。 二、光源 目前公司各区域照明一般采用高压钠灯、金属卤化物灯、荧光灯、白炽灯，符合GB50034-92关于照明灯选用的规定。 三、灯具、线路和控制箱 公司各区域的现用灯具、线路和控制箱总体上质量完好，存在的问题： 1、部分线路老化：大峡电站主厂房顶部部分灯具线路存在接地、断线情况，且不易维护，影响了发电机层的照度。 2、大、小峡电站灌浆廊道、操作廊道环境潮湿，穿线管进水的情况较多，加装了隔离变压器和漏电保护器，预防了人员的触电伤害隐患，但由于线路、灯具进水造成的漏电保护器动作而影响照明的次数也较多。 四、照度 根据公司作业场所照度检测结果，公司各区域照明照度总体上符合工业企业一般观察生产过程（Ⅷ等10Lx、15Lx、10Lx）的标准，绝大部分已经达到一般精细作业（Ⅳ乙等75Lx、100Lx、150Lx）的照度标准。对照DL／T 5140—2001《水力发电厂照明设计规程》的相关规定和要求，尚有以下几个区域未达到标准照度要求： 1、大峡电站主厂房发电机层：夜间平均照度40 Lx，规程要求100 Lx。主要原因为主厂房顶部灯具故障数量较大，部分电气回路存在接地故障。 ２、大峡、小峡电站油库和油处理室：实测照度6-22Lx，规程要求标准为30 Lx，原因为该区域灯具故障。 从存在的以上问题来看，部分区域照度不达标主要是由于维修不及时造成的，通过及时维修即可解决，对大峡电站主厂房发电机层夜间照度不达标问题，则需进行相应的
风险评估与应对练习题
风险评估与应对练习题 This manuscript was revised on November 28, 2020
第五章风险评估与风险应对 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（） 2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（） 3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度 并存。（） 4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（） 5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担 任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( ) 6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( ) 8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方 法。( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( ) 11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( ) 12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( ) 13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了 解。( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( ) 15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( ) 16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。( ) 17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( ) 18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( ) 19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( ) 20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( ) 21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( ) 22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( ) 23．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。( )
职业健康风险评估
国投甘肃小三峡发电有限公司职业健康风险评估报告 二○○八年七月
区域照明评估报告 一、照明方式 公司所辖大峡水电站、小峡水电站生产区域及所有办公场所，照明设计总体上为一般照明，即不考虑特殊局部的需要，为照亮整个场地而设置的照明。二、光源 目前公司各区域照明一般采用高压钠灯、金属卤化物灯、荧光灯、白炽灯，符合GB50034-92关于照明灯选用的规定。 三、灯具、线路和控制箱 公司各区域的现用灯具、线路和控制箱总体上质量完好，存在的问题： 1、部分线路老化：大峡电站主厂房顶部部分灯具线路存在接地、断线情况，且不易维护，影响了发电机层的照度。 2、大、小峡电站灌浆廊道、操作廊道环境潮湿，穿线管进水的情况较多，加装了隔离变压器和漏电保护器，预防了人员的触电伤害隐患，但由于线路、灯具进水造成的漏电保护器动作而影响照明的次数也较多。 四、照度 根据公司作业场所照度检测结果，公司各区域照明照度总体上符合工业企业一般观察生产过程（Ⅷ等10Lx、15Lx、10Lx）的标准，绝大部分已经达到一般精细作业（Ⅳ乙等75Lx、100Lx、150Lx）的照度标准。对照DL／T 5140—2001《水力发电厂照明设计规程》的相关规定和要求，尚有以下几个区域未达到标准照度要求： 1、大峡电站主厂房发电机层：夜间平均照度40 Lx，规程要求100 Lx。主要原因为主厂房顶部灯具故障数量较大，部分电气回路存在接地故障。 ２、大峡、小峡电站油库和油处理室：实测照度6-22Lx，规程要求标准为30 Lx，原因为该区域灯具故障。 从存在的以上问题来看，部分区域照度不达标主要是由于维修不及时造成的，通过及时维修即可解决，对大峡电站主厂房发电机层夜间照度不达标问题，则需进行相应的技术整改工作以达到相关要求。 五、结论
风险评估与应对习题
习题1 Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： （1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录 （2）A产品20×8年度收发存记录 （3）与销售A产品相关的应收账款变动记录
要求： （1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，填列下表。 （1）存在重大错报风险。 分析程序： ①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15％，但是20×8年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20％，但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况； ②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。 ③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。
职业病风险评估报告-范文.doc
XXX有限公司职业病风险评估报告 编制： 审核： 批准: XXX有限公司 2017年07月
一、编制目的 为减少甚至避免公司员工受到作业场所职业病危害因素的影响，尽可能杜绝职业病发生，在对公司作业场所存在的职业病危害因素全面辨识和检测的基础上，综合考虑风险分类、危害因素的危害性、暴露强度、接触时间、接触人数、防护水平、健康效应、管理措施等因素，通过合适的风险模型，进行风险评估分级，并据此有针对性地采取相应的管控措施，特制定本体系文件。 二、适用范围 本体系文件适用于公司生产车间和部门的职业病危害风险识别以及分级管控。 三、编制依据 《中华人民共和国职业病防治法》（主席令第52号） 《工作场所职业卫生监督管理规定》（国家安监总局令第47号） 《国家安全监管总局关于公布建设项目职业病危害风险分类管理目录（2012年版）的通知》（安监总安健〔2012〕73号） 《山东省用人单位职业卫生基础建设活动实施方案的通知》（鲁安监发〔2013〕76号） 《工作场所职业病危害作业分级第一部分：生产性粉尘》（GBZ/T229.1-2010) 《工作场所职业病危害作业分级第二部分：化学物》（GBZ/T 229.2-2010)
《工作场所职业病危害作业分级第三部分：高温》（GBZ/T 229.3-2010) 《工作场所职业病危害作业分级第四部分：噪声》(GBZ/T 229.4-2012) 《职业性接触毒物危害分级》(GBZ230-2010) 《工作场所物理因素测量第10部分：体力劳动强度分级》（GBZ/T 189.10-2007） 《用人单位职业病危害风险分级管控体系建设指导手册》（鲁安监发〔2016〕46号） 《用人单位职业病危害风险分级管控体系细则》（DB37/T 2973—2017 ） 《华润三九（临清）药业有限公司工作场所职业病危害因素检测报告》 四、工作流程 （一）基础资料准备 通过工程分析和职业卫生调查，辨识工作场所存在的职业病危害因素并对其浓度（或强度）进行测定（或测量）或搜集有效的检测数据。（二）作业岗位职业病危害作业分级 根据职业病危害因素的危害特性、接触时间、检测结果和作业工人的体力劳动强度进行接触职业病危害作业分级。 （三）作业岗位职业病危害风险分级 根据作业岗位工人接触各种职业病危害作业分级的权重系数、接害人数、作业岗位职业病危害风险分级防护措施及职业病和职业健康损伤的发生结果确定职业病危害风险级别。
风险评估与风险应对练习题
风险评估与风险应对练习题 会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2007年的财务报表。正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。以下为A注册会计师了解的部分信息： （1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者； （2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化； （3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2006年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；（4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设； （5）正大公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全权负责；（6）正大公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑； （7）正大公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。 请结合上述材料回答以下问题： ￥ （1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低为什么 （2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些 2.张冰和郑同注册会计师负责审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，于2007年12月1日至12月20日对ABC有限责任公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下： （1）在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试； （2）选择2007年1月1日至2007年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间； （3）在控制测试的基础上，形成对ABC有限责任公司2007年度内部控制有效性的最终评价。