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会计实务：购进样品怎么进行账务处理-

购进样品怎么进行账务处理?

【问题】

我公司进了200套产品，准备全部用作样品，请问是否入库？怎么入账和出账？【解答】

从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理，在收到样品时都应当办理入库手续。至于账务处理，要看具体情况而定。我们先从主导该行为的企业（假定为该样品的生产厂家）的业务处理开始分析，通常可能存在以下情况。

（1）将自产、委托加工产品或者购入的商品（以下简称产品）作为样品，无论是用于长期展示，还是短期促销，要视其最终处理途径确定会计处理：

①变价销售，这种情况下会计处理类似于正常销售业务。在发出样品时借记“发出商品——样品”，贷记“库存商品”等；实际销售时按变价收入借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时借记“主营业务成本”，贷记“发出商品——样品”等；如果变价收入过低，税务机关认为应当调整的，其调整增加的流转税额计入销售费用为宜。如果变价收入（不含税金额）低于货物账面成本的，考虑管理方面的要求，将其差额部分计入销售费用为宜。

中小学会计分录实例20200104更新

中小学校会计分录实例（2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000

—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时：借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。（2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万

会计基础账务处理程序习题

第七章账务处理程序一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写字母填入括号内。) 1.区分不同账务处理程序的根本标志是()。 A.编制汇总原始凭证的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依据不同 D.编制会计报表的依据不同 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 3.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是()。 A.总分类账反映较详细B,减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 4.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5.关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误的是()。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置, 归类汇总 6.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是( 并按其对应的借方账户 A.登记总账的工作量较大 B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账目的核对 7.在各种不同账务处理程序中,不能作为登记总账依据的是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 8.编制汇总记账凭证时,正确的处理方法是()。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 9.科目汇总表定期汇总的是()。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 10.为便于科目汇总表的编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持()。

每月会计做账流程(超全)39090

一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证 1、必须具备如下内容（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容：（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。（2）凭证是否编号，编号是否正确。（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分录（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例-W 精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录借：库存现金32, 贷：预收伙食费32, 【例2】当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。借：银行存款32, 贷：库存现金32, 【例3】学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：借：伙食支出→低值易耗品支出贷：库存现金【例4】提取银行存款500 。分录如下。借：库存现金贷：银行存款【例5】给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：借：其他支出→其它杂项开支贷：库存现金【例6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料成本支出→水电费支出贷：库存现金

【例7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。借：原核材料成本支出→水电费支出贷：库存现金【例8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,；粮食→面粉4,；食油1,；蔬菜4,；3 燃料1,；其它原料3,；3 库存物资→肉(豆)制品 5,，分录如下。借：库存物资→粮食→大米3, 库存物资→粮食→面粉4, 库存物资→食油1, 库存物资→蔬菜4, 库存物资→燃料1, 库存物资→其它原料3, 库存物资→肉(豆)制品5, 贷：其他应付款→甲门市16, 其他应付款→乙门市1, 其他应付款→丙门市6, 【例9】计算炊工工资，计6,，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求) 借：人工成本支出 6, 贷：其他应付款→炊工工资6, (可明细到人或不到人根据情况高下级明细) 【例10】统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,；面粉支出2, 食油支出；蔬菜支出4,；肉(豆)制品支出3,；其它原料支出；作分录如下：

会计基础账务处理练习题

会计基础账务处理练习题内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。

中小学食堂账务处理

中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—****单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）。二、主要账务处理办法 1、第一次记账收到学生交生活费100000元，预留备用金5000-10000元，其它上交学校账户。借：库存现金5000 其它应收款—学校账95000 贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账：借：其它应收款—学校账贷：其它应付款—学生生活费 2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元借：库存现金5000 贷：其它应收款—学校账5000 3、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务成本1000 贷：库存现金1000

4、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300 元，借：管理费用—其它费用300 贷：现金300 5、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000 元。借：库存材料5000 贷：应付账款—张三5000 6、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。借：应付账款—张三5000 贷：其它应收款—学校账5000 7、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：借：主营业务成本（管理费用）贷：库存材料 8、月底与学生结算：借：其它应付款—学生生活费贷：主营业务收入 9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000 贷：现金10000 10、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。食堂结余可月结，年结。借：主营业务收入，贷：主营业务

全套公司财务与会计实务账务处理

[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号：大中小订阅增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

学校食堂账务处理分录

学校食堂账务处理科目建立存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况）其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况）其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况）其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况）其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况）一、充卡的情况 1、充卡预收食堂生活费（1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据）借：库存现金贷：其他应付款——预收食堂生活费其他应付款——卡费现金送存银行借：其他应收款——财政代管资金贷：库存现金（2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据）借：财政拨款支出其他应付款——对应的补助项目作为明细科目贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）：借：其他应付款——预收食堂生活费贷：其他应付款——食堂生活费 3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）：（1）授权支付借：存货—原材料—食堂原材料其他应付款——卡费贷：库存现金

（2）直接支付借：存货—原材料—食堂原材料其他应付款——卡费贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金）其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算拨款（预算内资金）其他应付款——卡费 …… 4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字）借：其他应付款——食堂生活费贷：存货—原材料—食堂原材料二、不充卡的情况 1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费，（凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，）借：财政拨款支出其他应付款——对应的补助项目作为明细科目贷：库存现金借：库存现金贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、村小预支备用金时借：其他应收款——预备金贷：库存现金 3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还）借：其他应付款——预收食堂生活费贷：其他应付款——食堂生活费借：其他应付款——食堂生活费贷：库存现金

基础会计学基本账务处理汇总

企业的基本经济业务可以分为：一、筹集资金（债务资金和权益资金）；二、生产准备（购买机器设备、原材料）；三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；四、销售（确认销售收入，结转销售成本）；五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）；（清查结果处理分批准前和批准后分别处理）六、利润结转和分配。一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）借：库存现金/银行存款/固定资产贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价借：原材料/库存商品应交税费---应交增值税（进项税额）贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息借：财务费用贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用或者写一笔复合会计分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用

④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用借：长期借款/短期借款本金贷：银行存款本金或者写一笔分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用长期借款/短期借款本金贷：银行存款三个月利息费用+本金二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装）（1）不需要安装借：固定资产买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）需要安装借：工程物资买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据借：在建工程贷：工程物资银行存款借：固定资产贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库）（1）已经验收入库借：在途物资----甲材料买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料——甲材料贷：在途物资——甲材料

会计做账步骤(新手必看)

会计做账流程（新手必看）【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据

业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。【2】网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写 IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】【3】首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐；帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。

关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法

关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法苏人本东城区教委特别是社管科对民办学校的基础性建设、特别是财务管理和会计核算十分重视。2005年初，为配合民办学校实施《民间非营利组织会计制度》，社管科对新旧会计制度的衔接专门组织了的讲座；再以后，每年都要聘请有关专家进行辅导，沟通信息；去年秋天，社管科和东城区民办教育协会专门出版了《民办教育管理手册》，其中也对会计制度和会计实务进行了详尽的说明。据我所知，由于这些会计规范性文件都是东城区教育系统自己的经验总结，在整个北京市乃至全国同行业中，是绝无仅有的。历经三年，东城区民办学校的会计核算工作，不仅完成了新旧机制的转换，而且，新的会计核算体系正在逐年走向完善，各学校的会计核算质量稳步提高，总体趋向良好。今年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》开始实施，这一重要法规，和民办学校有着密切的关联。我认为，对一些相关规定进行深入地了解，是十分必要的。在教育领域，一直有一些同志认为，《企业所得税法》是针对企业的，我们是非营利组织，不是企业，因此这个法跟我们没有任何关系。其实，这是一种误解。《中华人民共和国企业所得税法》第一条就对“企业”这个概念作了明确的界定。这条原文是：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条的原文是：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”这就是说，税法中，关于“企业”这个概

会计基础第五章账务处理试题

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、单项选择题(每小题答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。则希望公司应当编制的会计分录是（）。 A、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 贷：应付职工薪酬740 000 B、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 C、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 贷：应付职工薪酬740 000 D、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 2、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。 A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元 B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元 C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元 D、销售部门耗用甲材料500元 3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。 A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用 B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C、本科目期末一定无余额 D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账 4、下列不能作为生产费用核算的是（）。 A、已销产品的成本 B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬 C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 5、某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）。 A、153 B、162

编制会计分录实例

1、会计哪6大类科目资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方借贷法则：复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。规则是：有借必有贷，借贷必相等资产类，成本类借方增加，贷方减少所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明贷：现金 2、借：管理费用——工资贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）

每月会计做账流程(超全)

每月会计做账流程一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证 1、必须具备如下内容（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容：（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。（2）凭证是否编号，编号是否正确。（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分录（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000

贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录：借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）

【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800 —面粉 200 —果蔬类 1800 贷：现金 6,000 其他应收款—王×× 800 （3月第 6、7 号凭证）

会计基础辅导：几种账务处理方法

会计基础辅导：几种账务处理方法退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票

联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）若我公司已入账并作如下会计分录：借：应收账款-乙公司234000

初级会计实务账务处理归纳

第一章资产货币资金（一）库存现金现金清查现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（二）银行存款银行存款的核对未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节编制银行存款余额调节表如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（三）其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款

（一）应收票据商业汇票应收及预付款项分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月账务处理贴现时借：银行存款务费用贷：应收票据企业实际收到的金额贴现息部分应收票据的票面金额商业承兑汇票到期无法收回（二）应收账款借：应收账款贷：应收票据内容主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等账务处理现金折扣不影响应收账款的入账价值不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目贷方核算（三）预付账款预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付款项”科目借方核算（四）其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等 4 存出保证金，如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项（五）应收款项减值减值的确定账务处理资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计提坏账准备；我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失贷：坏账准备冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时借：坏账准备贷：应收账款

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例 Prepared on 24 November 2020

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。（3月第1、2号凭证）

【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录：借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000

贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000

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