高会基础知识：全面预算考核

高会基础知识：全面预算考核

预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。店铺特别整理了高会基础知识：全面预算考核。更多相关信息请关注相关栏目!

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本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第4节全面预算考核的内容

【知识点】：全面预算考核

一、全面预算考核的作用与原则

预算考核的作用1.明确战略导向；2.强化激励机制；3.改善业绩评价；4.提升管理水平

预算考核的原则1.目标性原则；2.可控性原则；3.动态性原则；4.例外性原则；5.公平公开原则；6.总体优化原则

二、全面预算考核的内容(重点☆☆☆)

全面预算考核内容主要有两个方面。

(一)对全面预算目标完成情况的考核

全面预算目标完成情况的考核，是对企业各预算执行单位主要预算指标完成情况的考核。通过对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，促进企业价值的最大化。

(二)对全面预算组织工作的考核

对全面预算组织工作的考核，是对预算管理各环节工作质量的评价，其目的是为了提高的预算管理水平。主要考核的内容有：预算编制是否准确、及时、规范;预算分析工作是否及时，是否发现了经营中存在的问题和风险，是否提出了相应的改进建议;预算控制是否到位;预算调整是否按程序进行等。

三、全面预算考核的程序

预算考核的程序包括：制定预算考核管理办法;确认各责任中心的预算执行情况;编制预算执行情况的分析报告;对各责任中心的预算执行情况进行考核评价;考核结果的应用。

四、成功的预算考核的特征

(一)科学设计预算考核指标

(二)合理界定预算考核主体和考核对象

(三)加强预算体系运行情况的考核

(四)按照公开、公平、公正原则实施预算考核

(五)实施货币与非货币激励

【案例3-13】甲公司为某集团公司一家子公司，具有物资采购、煤炭生产、商品煤销售经营的决策权与投资的决策权。集团公司为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着集团公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度与业绩考核制度。甲公司根据集团公司下达的安全、生产量、销售收入、利润的各项责任指标并进行分解落实。

20×7公司开展的全面预算管理工作情况如下：

(1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收计划、煤销、调度生产、采购、技术、信息、煤检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

(2)为了更好落实中央的“八项规定”，严格会议费、招待费等八项费用的预算安排，进行专项强化管理，采用增量预算法编制，在上年的基数上下降10%安排明年的预算。

(3)20×7年，全面预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。

(4)全面预算管理委员会只对预算目标完成的情况进行考核，并根据预算目标完成情况落实奖惩。

要求：

1.判断事项(1)～(4)甲公司全面预算管理中是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。

2.简述全面预算管理的流程。

3.简述全面预算调整原则。

【参考答案及分析】

1.事项(1)存在不当之处。

(1)①不当之处：甲公司设立由总经理牵头、财务部门负责人为主任的全面预算管理委员会。

理由：全面预算管理委员会的权威不够，会直接影响预算管理的有效实施。全面预算管理委员会是预算管理的决策机构，上市公司可以将预算管理委员会设立为董事会的专门委员会之一，成员由董事会选举产生，主任委员由会计专业的独立董事担任;非上市公司预算管理委员会一般由董事长或总经理主任委员、总会计师或分管财务的副总经理任副主任委员。实务中，预算管理委员会一般由企业负责人(董事长或总经理)任主任，总会计师(或财务总监、分管财务的副总经理)任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门(财务、战略发展、生产、销售、投资、等部门)负责人等。

②不当之处：全面预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

理由：全面预算管理委员会是预算管理的决策机构。全面预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。全面预算管理办公室具体负责：预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。所以还应设立全面预算管理办公室。

(2)事项(2)不存在不当之处。

(3)事项(3)

不当之处：全面预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。

理由：企业编制全面预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、

上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行的流程。

(4)事项(4)存在不当之处。

不当之处：全面预算管理委员会只对预算目标完成的情况进行考核，并根据预算目标完成情况落实奖惩。

预算考核的内容包括两方面的内容：一是预算目标完成情况的考核;二是预算组织工作的考核。

2.全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段。预算编制阶段主要包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算;预算执行阶段主要包括预算分解、预算执行、预算分析、预算控制、预算调整等内容;预算管理的最后一个阶段就是预算考核，通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。

3.全面预算调整的原则

(1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;

(2)预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;

(3)预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。

全面预算管理知识点

(一）预算模式介绍 1．以资本投入为起点的预算模式 以资本投入的总量为起点，分别编制各项预算，以净现值作为考核主导指标，以现金收支平衡为辅助指标； 思路：资本投入量=项目1投入量+项目2投入量+．．．．．．； 优点：量入为出，追求企业高速发展，通过不断投资带动企业发展；适用于初创期企业或企业集团投资中心； 缺点：可能出现盲目行为。 2．以销售为起点的预算模式 按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标； 思路：收入-成本费用=利润； 优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压；适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式； 缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够。 3．以生产为起点的预算模式 根据企业的生产能力编制生产预算，然后以产定销，分别编制采购、销售预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核时以生产量作为主要考核指标； 生产量=期末库存量+本期销售量-期初库存量； 优点：以产定销，便于使产能最大化，适合于有稳定的市场需求和市场份额，并且生产成本中固定成本所占比重较大的企业； 缺点：对市场因素考虑不多，有可能造成产品积压，占用资金量大，风险较高。 4．以利润为起点的预算模式 以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并进行反复失算平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要目标； 思路：利润=收入-成本费用； 优点：有利于提高利润，改善管理，降低成本；适用于以利润最大化为目标的企业，或者是大型企业集团利润中心； 缺点：可能引发短期行为，引发过高风险以及制造虚假利润。 5．以成本为起点的预算模式 以降低成本作为预算编制的出发点，以成本作为考核主导指标，以收入和利润作为考核的辅助指标；思路：成本费用=收入-利润； 优点：有利于降低成本，增加利润，提高竞争力；适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心； 缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或品质。 6．以净资产报酬率为起点的预算模式 首先确定预算期内的净资产报酬率，然后按照杜邦分析的指标体系对指标进行预算和层层分解，在分解的基础上编制各项预算；具有高度的综合性，适合于企业集团的预算管理； 优点：容易满足投资者的最低报酬率，覆盖面广，涉及到企业的所有预算； 缺点：指标体系复杂，不直观，分解目标及编制过程繁琐，对预算编制人员的财务专业素质要求较高。 7．以经济增加值为起点的预算模式 首先确定经济增加值，在此基础上按经济增加值的各项指标进行分解和编制各项预算； 优点：有助于强化企业的资本成本和价值创造理念，实现可持续发展，引导企业增加科技创

高会基础知识：全面预算考核

高会基础知识：全面预算考核 预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的之一，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。店铺特别整理了高会基础知识：全面预算考核。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第4节全面预算考核的内容 【知识点】：全面预算考核 一、全面预算考核的作用与原则 预算考核的作用1.明确战略导向；2.强化激励机制；3.改善业绩评价；4.提升管理水平 预算考核的原则1.目标性原则；2.可控性原则；3.动态性原则；4.例外性原则；5.公平公开原则；6.总体优化原则 二、全面预算考核的内容(重点☆☆☆) 全面预算考核内容主要有两个方面。 (一)对全面预算目标完成情况的考核 全面预算目标完成情况的考核，是对企业各预算执行单位主要预算指标完成情况的考核。通过对超额完成的责任主体进行奖励，对未达标者进行惩罚，鼓励各预算执行单位超额完成预算目标，促进企业价值的最大化。 (二)对全面预算组织工作的考核 对全面预算组织工作的考核，是对预算管理各环节工作质量的评价，其目的是为了提高的预算管理水平。主要考核的内容有：预算编制是否准确、及时、规范;预算分析工作是否及时，是否发现了经营中存在的问题和风险，是否提出了相应的改进建议;预算控制是否到位;预算调整是否按程序进行等。

三、全面预算考核的程序 预算考核的程序包括：制定预算考核管理办法;确认各责任中心的预算执行情况;编制预算执行情况的分析报告;对各责任中心的预算执行情况进行考核评价;考核结果的应用。 四、成功的预算考核的特征 (一)科学设计预算考核指标 (二)合理界定预算考核主体和考核对象 (三)加强预算体系运行情况的考核 (四)按照公开、公平、公正原则实施预算考核 (五)实施货币与非货币激励 【案例3-13】甲公司为某集团公司一家子公司，具有物资采购、煤炭生产、商品煤销售经营的决策权与投资的决策权。集团公司为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着集团公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度与业绩考核制度。甲公司根据集团公司下达的安全、生产量、销售收入、利润的各项责任指标并进行分解落实。 20×7公司开展的全面预算管理工作情况如下： (1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收计划、煤销、调度生产、采购、技术、信息、煤检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。 (2)为了更好落实中央的“八项规定”，严格会议费、招待费等八项费用的预算安排，进行专项强化管理，采用增量预算法编制，在上年的基数上下降10%安排明年的预算。 (3)20×7年，全面预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。 (4)全面预算管理委员会只对预算目标完成的情况进行考核，并根据预算目标完成情况落实奖惩。 要求：

全面预算管理的基本内容

全面预算管理的基本内容 一、全面预算管理的基本内容 全面预算管理是指在编制预算时，要从企业整体经营目标出发，把各部门有关预算进行整合和协调，形成绩效规划、资金投入、经济效益、风险控制等综合考虑的整体预算，并以此为依据进行预算执行和预算管理。全面预算管理的基本内容包括： （一）预算规划 预算规划是企业预算管理的基础，是实施预算的前提条件，具体包括：明确企业的用工规模、生产组织计划、投资组合结构、市场营销推广方案、研发开发计划等；分析企业的资金来源，如短期融资、长期融资、股权融资等；明确预算的责任主体，以及每个部门的预算责任人；充分考虑企业的发展战略，确定预算绩效指标；制定预算编制规则，具体包括时间节点、报表要求、填报流程等内容；结合企业实际情况，制定预算分析方法，如收入费用分析、成本分析、财务分析、绩效分析等。 （二）预算实施 预算实施是企业预算实施的过程，主要包括：组织实施，分析预算的实施难点、可能出现的困难和问题，把握预算实施的重点和方向，组织实施活动；审核实施，对预

算实施进行审核，确保实施过程中没有违反预算规则和偏差；检查实施，对预算实施情况进行定期监督和评估，确保预算实施的准确性和及时性；修订实施，根据实施过程中出现的新情况，及时修订预算，以适应实际发展的需要。 （三）预算管理 预算管理的主要内容包括：绩效管理，根据企业预算规划的目标，对各部门的绩效进行定期考核、统计分析，及时发现偏差，采取有效措施纠正；费用管理，对企业的费用支出进行管理，节约企业的费用支出；投资管理，对企业的投资进行管理，以确保企业投资收益最大化；风险管理，对企业可能遭受的风险进行分析，采取有效措施降低投资风险，确保企业投资安全。 上述就是全面预算管理的基本内容，预算管理不仅要把握绩效、费用、投资、风险等方面的要素，还要注重预算规划、预算实施和预算管理的统筹协调，从而有效的提高企业的经济效益和绩效水平。

高会基础：全面预算控制内涵、方式与原则

高会基础：全面预算控制内涵、方式与原则 高会基础：全面预算控制内涵、方式与原则 全面预算通过预测计划制定和分解战略，通过预算完成规划安排。换句话说，全面预算是细化和量化企业未来发展战略的过程，是公司进行整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，包括业务预算和财务预算。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算控制内涵、方式与原则 (一)全面预算控制的内涵 广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制，预算执行与监控，预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制，而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩和预算进行对比，分析差异原因并采取改进措施，主要是指预算执行过程中的事中监控系统。 预算控制也可分为事前、事中和事后控制。 (二)全面预算控制的方式 1.按控制期间，预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。 2.按预算项种属，预算控制可分为总额控制和单项控制 3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数，分为绝对数控制和相对数控制。 4.按控制性质分，预算控制可分为刚性控制和柔性控制。 5.按审批流程分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。 6.按使用工具系统，预算控制可分为系统在线控制和手工控制。 (三)全面预算控制的原则(重点☆☆☆)

【案例3-11】甲公司为一家国有大型企业M公司的.全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： 2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。 要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。 【参考答案及分析】 未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。 评分说明：将“加强过程控制、突出重点管理、刚性与柔性相结合、业务控制与财务控制相结合”全部列示的，不得分;其他情形按得分点给分。 改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。 抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法

高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法 企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容 【知识点】：全面预算的编制方法 企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。 (一)定期预算法 (二)滚动预算法

【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的.需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。 要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。 【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。 理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。 (五)固定预算法 (六)弹性预算法

【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下： 甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。 要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。 【参考答案及分析】 编制方法：项目预算法。 适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。 (八)作业基础预算法 【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。 下载全文

会计基础知识预算会计的介绍

会计基础知识预算会计的介绍 会计基础知识预算会计的介绍 一、预算会计的概念 预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是反映和监督中央和地方政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计体系。 预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。此外，中国人民银行在办理国库业务过程中设立的国库会计、税务部门在办理税款征解过程中设立的收入征解会计以及建设单位会计等，在执行总预算会计过程中，均承担一定的预算会计业务，也属于预算会计的范畴。预算会计主要包括以下三个方面的含义： 1.预算会计的主体是各级政府、行政单位及各类事业单位。 2.预算会计的客体是财政性资金运动、单位预算资金运动以及有关经营活动收支过程和结果。 3.预算会计是一种独立、系统的专业会计。但是与企业会计采用相同的会计理论基础、会计要素确认、计量、报告方法，它与企业会计共同组成了我国完整的会计体系。 二、财政总预算会计 (一)财政总预算会计的概念 财政总预算会计是各级政府的财政部门核算、反映监督政府预算执行情况的专业会计。财政总预算会计的主体是各级政府，其执行机构是各级政府的财政机

关。其核算对象是各级政府总预算执行过程中的预算收入、预算支出和结余·以及在资金运动过程中形成的资产、负债和净资产。 (二)财政总预算会计的组成 财政总预算会计的组成是由国家预算体制和预算执行内容所决定的。我国预算分为中央预算，省、自治区和直辖市预算，设区的市、自治州预算，县、自治县、不设区的市、市辖区预算，乡、民族乡、镇预算五级预算。与此相适应，每一级政府预算都要设立财政总预算会计。 (三)财政总预算会计的核算内容 财政总预算会计主要包括以下核算内容: 1.核算预算收入。各级总预算会计对本级预算收入的收纳、划分和报解进行全面核算和监督，对于预算收入的退库要严格把关，保证国家预算的执行。 2.核算预算支出。预算支出是指列入各级财政预算，用预算收入安排的支出。各级政府预算支出是维护本级预算所辖用款单位各项活动正常开展的财力保证，各级总预算会计必须严格履行拨款、支出的各项手续，认真核算拨款、支出的列报支出情况，加强预算资金使用的监督，提高资金使用效率， 3.核算预算资金的调拨。预算资金调拨是中央财政与地方财政、地方上下级财政不同级次调拨资金、平衡各级预算收支、落实预算体制的一种手段. 4.核算专用基金。专用基金是各级政府的财政机关管理的具有专门用途的资金。总预算会计要按时核算财政机关按规定设置或取得的专用基金，正确反映专用基金的.收入、支出和结余。 5.核算货币资金和往来款项。货币资金是一级财政掌管或控制的以货币形态存在的资金，主要包括财政性存款、有价证券等。财政机关往来款项是指各级总预算执行过程申发生的结算资金，包括在途资金、暂存暂付款项、上下级往来款

财务管理-全面预算

第十八章全面预算 一、全面预算概述 （一）全面预算体系的分类 （二）全面预算的作用 企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 二、全面预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法（按出发点的特征不同） 1、含义及特点： 2、增量预算法的假设前提： ➢现有业务活动是企业所必需的 ➢企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持 （二）固定预算法与弹性预算法（按业务量基础的数据特征的不同） 1、含义、特点及适用范围比较

2、弹性预算业务量的选择： （1）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位： （2）务必使实际业务量不至于超过相关的业务量范围： （3）弹性预算的编制 （三）定期预算法与滚动预算法（又称连续预算法、永续预算法）（按预算期的时间特征不同）

三、营业预算的编制 （一）销售预算 1、含义及内容： 是关于预期销售数量、销售单价和销售收入的预算 销售预算中通常还包括预计现金收入的预算，以便为编制现金预算提供必要的资料 现金收入＝当期现销收入＋收回前期的应收账款 2、特点： 是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础 （二）生产预算 1、含义：是关于预算期产品销售数量、期初和期末产成品存货和生产数量的预算 2、编制基础：生产预算是在销售预算的基础上，结合预算期期初存量、预算期期末存量编制的 3、计算公式：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 （三）直接材料预算 1、含义：是关于预算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算 2、编制基础：以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量 3、计算公式：预算材料采购量＝（生产需要量＋期末存量）－期初存量 （四）直接人工预算 1、含义：是关于预算期产品生产直接耗用人工工时及费用的预算 2、编制基础：以生产预算为编制基础，主要内容有预算产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。车间辅助人员工资计入制造费用，不影响直接人工总成本。（五）制造费用预算 1、编制基础： ➢变动制造费用以生产预算为基础编制 ➢固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数 （六）产品成本预算

云南白药全面预算管理员工考核体系

云南白药全面预算管理员工考核体系 摘要： 一、云南白药全面预算管理背景 二、云南白药员工考核体系概述 三、云南白药全面预算管理员工考核体系的具体措施 四、云南白药全面预算管理员工考核体系的优势与意义 五、未来展望与建议 正文： 【一、云南白药全面预算管理背景】 随着市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈，全面预算管理作为现代企业管理的重要手段，已经越来越受到各类企业的重视。云南白药集团作为我国著名的大型医药企业，在全面预算管理方面，也进行了深入研究和实践。 【二、云南白药员工考核体系概述】 为了更好地实施全面预算管理，云南白药集团建立了一套完善的员工考核体系。该体系以全面预算管理为核心，涵盖了企业的各个部门和岗位，旨在通过考核员工的工作绩效，推动企业的全面预算管理。 【三、云南白药全面预算管理员工考核体系的具体措施】 云南白药全面预算管理员工考核体系主要包括以下几个方面的措施： 1.明确考核目标：根据企业的全面预算管理目标，明确各部门、各岗位的考核目标，确保全体员工明确自己的工作方向和目标。 2.制定考核标准：根据各部门、各岗位的实际情况，制定具体的考核标准，确保考核的公平性和合理性。

3.设定考核周期：设定合理的考核周期，确保考核的及时性和连续性。 4.采用多种考核方法：采用定量和定性相结合的考核方法，确保考核的全面性和准确性。 5.考核结果与薪酬激励挂钩：将考核结果与员工的薪酬、晋升等激励措施挂钩，激发员工的积极性和主动性。 【四、云南白药全面预算管理员工考核体系的优势与意义】 云南白药全面预算管理员工考核体系的建立，具有以下几个方面的优势和意义： 1.提高了员工的工作效率：通过明确的考核目标和标准，激发员工的工作积极性，提高了工作效率。 2.促进了企业的全面预算管理：通过考核体系的实施，推动了企业全面预算管理的落地执行，有利于企业实现预算目标。 3.提高了企业的竞争力：通过考核体系，优化了人力资源管理，提高了企业的整体竞争力。 【五、未来展望与建议】 随着企业竞争的加剧，云南白药集团需要不断优化和完善全面预算管理员工考核体系，以适应市场的变化。

预算考核标准

预算考核标准 预算考核标准是根据预算编制的目标和要求，对实际执行情况进行评估和审核的一项工作。预算考核标准的制定旨在提高预算执行的效率和效果，有效控制费用，实现公司经营目标。 1. 全面性：预算考核标准应囊括预算编制的各项内容，包括收入预算、成本预算、利润预算等各个方面。对每个部门和岗位都要进行考核，确保不偏废某一方面，实现全面考核。 2. 目标一致性：考核标准应与预算编制的目标一致。考核指标应能反映出预算执行情况是否达到预期目标，如是否实现收入预算、成本控制是否符合要求等。 3. 可量化性：预算考核标准应能够量化，即能够通过具体的数据进行衡量和评估。例如，可以通过比较实际收入和预算收入的差异、实际成本和预算成本的差异来评估预算执行情况。 4. 准确性：考核标准应准确地反映出实际情况。考核指标应避免主观评价或模糊不清的表述，要具备客观性和可比性。并且应能够及时获取相关数据进行核对和对比，确保考核结果的准确性。 5. 适用性：考核标准应适用于不同的部门和岗位，不同行业和企业的特点也应考虑在内。需要综合考虑企业的规模、经营模式、市场环境等因素，制定出灵活、适应性强的考核标准。 6. 鼓励激励：考核标准应具备激励作用，能够鼓励员工积极参

与预算编制和执行工作。考核结果可以作为奖惩的依据，激励优秀员工，同时也要为低于预期表现的员工提供相关辅导和培训。 7. 可操作性：考核标准应具备可操作性，即能够指导员工具体落实预算编制和执行工作。对于关键指标，可以设定具体要求和标准，并制定相应的奖励和惩罚机制，以确保员工能够按照标准进行工作。 总之，预算考核标准的制定是为了激励员工，推动预算的有效执行。通过全面、目标一致、可量化、准确、适用、鼓励激励和可操作性等方面的考虑，可以确保考核标准的科学性和有效性，实现预算管理的目标。

全面预算绩效管理的概念

全面预算绩效管理的概念 全面预算绩效管理是指在预算编制、执行和评估过程中，通过科学的管理方法和手段，对预算的绩效进行全面的管理和监控。它通过建立科学的绩效评价体系，明确预算目标和绩效指标，制定科学合理的绩效考核办法，实施绩效评估和绩效奖惩机制，推动预算的科学编制和有效执行，提高财政资源的利用效益。 全面预算绩效管理的核心是以绩效为导向，通过对预算执行情况和绩效评估结果的分析和比较，及时发现问题，采取相应的措施进行调整和改进，确保预算的科学合理性和有效性。它强调预算编制和执行的目标导向性，注重结果导向和效果导向，促进财政资源的优化配置，提高行政效能和经济效益。 全面预算绩效管理包括以下几个方面： 1. 绩效目标的设定：在预算编制过程中，要明确预算的绩效目标。绩效目标应该与政府工作报告、部门年度工作计划等相衔接，体现政府工作的重点和优先方向。同时，还要根据不同部门的职责和任务确定相应的绩效指标，量化绩效目标。 2. 绩效指标的制定：在设定绩效目标的基础上，要制定相应的绩效指标。绩效指标应该具备可衡量性、可比性、可操作性等

特点，能够客观反映部门或项目的绩效水平。同时，还要根据不同部门和项目的特点，确定相应的权重和评价标准。 3. 绩效考核办法的制定：为了实现绩效目标，需要制定相应的绩效考核办法。绩效考核办法应该明确考核的主体、对象、内容、方式和周期等要素，确保考核过程公正、公平、公开。同时，还要明确绩效考核结果的使用方式和后果，以激励或惩罚部门或个人。 4. 绩效评估和监控：在预算执行过程中，要进行绩效评估和监控。通过对预算执行情况和绩效评估结果的分析和比较，及时发现问题，采取相应的措施进行调整和改进。同时，还要建立健全的绩效监控机制，确保预算执行符合规定和要求。 5. 绩效奖惩机制：为了激励部门或个人提高绩效水平，需要建立相应的绩效奖惩机制。绩效奖惩机制应该根据预算执行情况和绩效评估结果确定奖励或惩罚的内容、方式和程度。同时，还要确保奖惩机制公正、透明，避免滥用权力或不当干预。 全面预算绩效管理的实施有助于提高预算编制和执行的科学性和规范性，促进财政资源的优化配置和利用效益的提高。它能够推动政府工作向结果导向转变，促进政府职能转变和行政管理创新。同时，还能够增强政府部门和公务员的责任感和使命感，提高工作积极性和主动性。

公司全面预算管理考核办法

全面预算管理考核办法 一、考核范围 考核范围：集团投资设立的全资和控股子公司（学校）、事业部。 二、考核内容和计分方法 全面预算管理考核内容分为预算编制与管理情况考核和预算偏离度考核两部分，采用计分制，总分满分1分，其中预算编制与管理情况考核占总分比重为30% ；预算偏离度考核占70%。总分二预算编制与管理情况考核得分义30%+预算偏离度考核得分X70%。 （一）预算编制与管理情况考核，包括年度预算编报考核、预算执行情况报告考核两项内容。满分为1分。对未达到考核标准和要求的项目实行减分制，单项扣分扣完为止。 1、年度预算编报考核，满分为50分。 （1）报表报送的及时性（20分）：能在规定时间内按时报送各类预算报表、说明及相关资料的，可得满分。每迟报1天扣2分。 （2）报表数据的正确性（30分）：表内各项数据准确、完整，勾稽关系正确、合理，符合数据有效性要求；表间数据衔接正确，无逻辑性错误；预算报表主要指标与集团下达的年度经济责任指标保持一致；符合以上情况可得满分。每出现一项错误扣3分。

2、预算执行情况报告考核：满分为50分。 （1）年中预算执行分析报告（20分）：能在规定时间内按时报送预算执行情况书面报告，对主要指标情况作出具体分析的，可得满分。每迟报1天扣2分。

(2)年度执行情况分析报告(30分)：能在规定时间内按时报送预算执行情况书面报告，并达到内容全面、准确，分析透彻的，可得满分。每迟报1天扣3分。 (二)年度预算偏离度考核，满分为1分。各指标分值占总分比重见年度预算偏离度考核表。 预算目标偏离率P=(决算数-预算数)/预算数义1%。 1、营业收入、利润总额、归属于母公司所有者净利润、经营活动现金流量净额、应收账款周转率、存货周转率六项指标的计分方法如下：当I P I W10%时，得分工分值X 1% ；当10%VPW50% 时，得分二分值X (50%-P) /(50%-10%)； 当-30%WPV-10%时，得分二分值义(30%+P) /(30%-10%);当PV-30% 或P>50%时，得分二0。 2、银行借款、三项费用占营业收入比例两项指标的计分方法如下： 当I P I W10%时，得分二分值X 1% ;当10%VPW30% 时，得分二分值X (30%-P) /(30%-10%); 当-50%WPVT0%时，得分工分值X (50%+P) /(50%-10%)；当PV-50% 或P>30%时，得分二0。 三、考核实施及依据 1、全面预算管理考核由集团预算管理委员会组织实施考核，考核前

医院财务会计全面预算管理考核与监督

医院财务会计全面预算管理考核与监督 标题一：医院财务会计的作用和职责 作为一名医院财务会计，其作用和职责是非常重要的。首先，财务会计需要对医院的各项经济活动进行全面的记录，包括收入、支出、存货、资产等方面，具体来说，就是负责编制和维护医院的财务会计制度、财务核算制度，以及财务管理制度，对资产、负债、资金流向等进行核算和管理。 其次，财务会计需要对资金使用、支出情况进行分析和决策，尤其是在财务会计的预算制定和审批过程中，需要对各项支出进行合理化规划和优化，以确保医院的资金使用不会出现浪费和不当之处。 再次，财务会计还需要在医院的核算和报表工作中承担着重要的责任。医院财务会计需要编制和制作各种经济报表，例如年度损益平衡报表、年度资产负债表等，这些报表既作为医院与其合作伙伴进行沟通的桥梁，也作为医院管理层的重要决策依据。 综上所述，医院财务会计担任了对医院财务管理和经济活动的规划和管理的重要职责，并且在医院的发展过程中扮演着不可替代的重要角色。 标题二：医院财务预算的制定和审批 医院财务预算制定和审批是一个复杂而重要的过程，在此项工

作中，财务会计担任重要职责。首先，在预算制定和规划中，财务会计需要负责编制和确定医院收入、支出等各项预算，同时还需要对进行各项关键性预测和分析，以便在预算工作当中追求更加合理、准确、全面的经济规划和管理。 同时，在预算审批中，财务会计也担负重任。在财务预算审批过程中，需要财务专家对财务预算进行深度分析和评估，以确保财务预算符合实际情况，同时符合医院的长期发展需求，确保各项预算得到明确、规范和合理化规划。 综上所述，医院财务预算制定和审批是医院财务管理中极为重要的环节，其中，财务会计起到了至关重要的作用。 标题三：医院财务会计的全面预算管理 全面预算管理是医院的一项重要工作和财务管理的必要任务，财务会计在其中也起到了重要的作用。在全面预算管理中，财务会计不仅需要对医院各项经济活动进行全面的记录和核算，还需要根据实际情况和各项指标进行合理、准确的预测和规划，以确保医院经济活动的全面协调、平衡和可持续性。 同时，在全面预算管理中，财务会计还需对各项收支进行细致的分析操作，尤其是在预算管理的过程中，财务会计需要对尚未确定的支出进行深度评估和审批，以确保医院的经济合理性和可持续性。 综上所述，全面预算管理对于医院财务管理具有重要意义，财

《全面预算管理》试题(一)

《全面预算管理》试题（一） （基础知识IOO题） 学号：班级：姓名： 一、单项选择题（各题备选答案中有一个是正确的，请选择你认为正确的答案，并将选项序号填入题后的括号内。每小题1分，共35分） 1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（） A.全员； B.全过程； C.全方位； D.全员、全过程、全方位。 2、企业年度预算编制的起点是（） A.长期战略目标； B.年度目标； C.季度目标； D.月度目标。 3、企业预算管理的最高权力组织是（） A.股东大会； B.董事会； C.预算管理委员会； D.预算管理工作组。 4、下列各指标或因素中，能体现最终驱动性的是（） A.资产收益率； B.市场占有率； C.劳动生产率； D.技术更新率。 5、全面预算管理系统中的指标特征应当是（） A.货币量化； B.准确量化； C.模糊量化； D.全方位量化。 6、能体现预算管理与责任管理相结合的目标成本分解方法是（） A.按产品结构分解； B.按成本结构分解； C.按功能结构分解； D.按组织结构分解。 7、最能体现目标管理与预算管理相结合的企业组织形式是（） A.单主体企业； B.企业集团； C.集团分公司； D.集团子公司。

A.以财务人员为主体； B.不涉及实物计量； C.不涉及成本因素； D.是企业的综合性价值预算。 9、对于成长期企业来说，预算的起点应当是（） A.销售； B.利润； C.成本； D.现金流量。 10、对于衰退期企业来说，预算的起点应当是（） A.销售； B.利润； C.成本； D.现金流量。 11、对于稳定期企业来说，预算的起点应当是（） A.销售； B.利润； C.资本； D.现金流量。 12、在Y=a+（）X中，Y表示总成本，a表示固定成本，X表示销售额，则X的系数应 是（ A.单位变动成本； B.单位边际贡献； C.变动成本率； D.边际贡献率 13、下列组织中，负责预算管理具体流程的应当是（） A.股东大会； B.董事会； C.预算管理委员会； D.预算管理工作组。 14、你认为做好预算管理的关键是（） A.编制好预算； B.指标分解到位； C.指做好过程控制； D.做好预算执行情况的分析 15、在对成本中心预算执行情况进行分析时，单位产品工时实际偏离预算的差异是（ ） A.预算差异； B.效率差异； C.数量差异； D.耗费差异 16、在对成本中心预算执行情况进行分析时，实际单位产品固定费用偏离预算单位产品固定费用的差异是（） A.固定制造费用差异； B.固定制造费用产量差异；C固定制造费用能量差异.；C,固定制造费用效率差异 17、下列指标中，可以弥补投资报酬率指标局限性的是（） A.营业利润率； B.成本费用利润率； C.净资产利润率； D.剩余收益。

高会第三章 企业全面预算管理

高级会计师课后作业第三章企业全部预算管理 1.F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F公司开展全面预算管理工作的部分情况如下： （1）公司设立了一个由总经理与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。 （2）甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。 （3）乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行全面预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。 （4）丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8~2.0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。 要求：根据资料（1）~（4），指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。 2.甲公司是一家大型中央企业，在国内拥有多个子公司，业务范围遍及全国。为强化企业预算管理，2017年起甲公司推行全面预算管理，制定了全面预算管理制度，有关规定如下：（1）全面预算工作组织：企业财务部负责企业预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等日常工作，并对预算执行结果承担责任。 （2）全面预算编制范围：涵盖财务预算、业务预算，资本预算、筹资预算上述预算共同构成公司的全面预算。 （3）全面预算调整流程：预算一经正式批复下达，一般不予调整。如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。 （4）全面预算的基本任务：确定公司的经营方针和目标并组织实施；明确公司内部各个层次的管理责任和权限；对公司经营活动进行控制、监督和分析；保证公司预算的全面完成。要求： （1）判断甲公司的全面预算工作组织是否合理，并说明理由。 （2）判断甲公司的全面预算结构是否完善，并简要说明理由。 （3）判断甲公司全面预算调整流程是否存在缺陷，并简要说明理由。 （4）判断甲公司的全面预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理，并简要说明理由。 3.A公司是一家生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。为了加强全面预算管理工作，该公司正在逐步调整预算方式，以期实现业务与预算的高度融合。 （1）在2017年11月召开的2018年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下： 总会计师甲指出，应规范全面预算编制方式，逐步改变“由各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算，最高管理层和董事会保留最后的批准权”的模式。并且甲指出，预

高级会计实务基础知识：全面预算分析

高级会计实务基础知识：全面预算分析 高级会计实务基础知识：全面预算分析 全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是被各种组织证明行之有效的管理方法。店铺特别整理了全面预算分析，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目! 【所属章节】： 本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容 【知识点】：全面预算分析 (一)全面预算分析的作用 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。 预算分析具有：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。 (二)全面预算分析的流程 企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。 预算分析的流程包括：(1)确定分析对象;(2)确定重要性标准;(3)收集数据;(4)计算差异，分析引起差异的原因;(5)撰写并上报分析报告。 (三)全面预算分析方法(重点☆☆☆) 企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 1.差异分析 差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。 差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分

析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析。 2.对比分析 对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。 对比分析包括： (1)实际数与预算数的对比分析; (2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析; (3)环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。【教材例3-4】某集团企业2016年三季度预算营业收入和利润总额预算指标执行差异分析表如表3-3所示。 表3-3 单位：亿元 通过表3-3可知： 当季预算完成情况：该企业2016年第三季度营业收入和利润总额均完成预算目标，预算完成率分别为103.25%和105.79%。 当年累计预算完成情况：该企业2016年前三季度的营业收入完成阶段性预算目标(完成率为107.50%)，但利润总额未完成阶段性预算目标(完成率为98.02%)。从全年预算执行进度来看，营业收入的预算完成率为75.44%，与时间进度基本一致;利润总额的预算完成率为70.25%，完成进度滞后，说明第四季度该企业应重点加强利润指标的预算管控。

预算知识考核试题及答案

预算知识考核试题及答案 您的姓名： [填空题] * _________________________________ 1、钢筋下料长度计算公式为( )。 [单选题] A、下料长度=外包尺寸＋末端弯钩或弯折增长值－中间弯折的量度差值(正确答案) B、下料长度=内包尺寸＋末端弯钩或弯折增长值－中间弯折的量度差值 C、下料长度=外包尺寸－末端弯钩或弯折增长值－中间弯折的量度差值 D、下料长度=外包尺寸－末端弯钩或弯折增长值＋中间弯折的量度差值 2、按照工程量清单计价规定，分部分项工程量清单应采用综合单价计价，该综合单价中一般不包括的费用是( )。 [单选题] A、措施费(正确答案) B、管理费 C、利润 D、机械使用费 3、工程量清单计价费用中的分部分项工程费包括 ( )。 [单选题] A、人工费、材料费、机械使用费 B、人工费、材料费、机械使用费、管理费 C、人工费、材料费、机械使用费、管理费和利润 D、人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润以及风险费(正确答案) 4、安全文明施工费不包括 ( )。 [单选题] A、环境保护 B、安全施工

D、临时设施 5、在编制分部分项工程全费用单价时不应采用的依据是 ( )。 [单选题] A、施工定额(正确答案) B、预算定额 C、概算定额 D、费用定额 6、概算定额与预算定额的主要差别在于 ( )。 [单选题] A、表达的主要内容 B、表达的主要方式 C、基本使用方 D、综合扩大程度(正确答案) 7、以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额是 ( )。 [单选题] A、施工定额 B、预算定额(正确答案) C、概算定额 D、概算指标 8、建筑安装工程费用构成中的税金由 ( )组成。 [单选题] A、营业税、城乡维护建设税、教育费附加(正确答案) B、营业税、城乡维护建设税、教学费附加、水利水电专项基金 C、发票税、城建税、教学税、所得税、个人所得税 D、营业税、企业所得税、个人所得税、土地房产税 9、材料消耗预算定额不是确定 ( )的基础。 [单选题]

2021年管理会计——全面预算管理

管理会计——全面预算管理 欧阳光明（2021.03.07） 主讲老师佟志强 第一节预算管理概述 一、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面： 1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3．预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示： （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。

根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三）财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。 【例题1】 下列预算中，属于财务预算的是（）。 A．销售预算 B．生产预算 C．产品成本预算 D．预计财务报表 【答案】D 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。 三、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：