浅析企业货币资金管理

浅析企业货币资金管理

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[摘要]:

在不断发展的社会主义市场经济的背景下，企业国际化趋势加快，加强内部管理，提高经济效益，是企业发展的必由之路。在企业成长的全过程，资金管理是企业管理的关键组成部分。如果没有资金，企业短期内就将无法生存下去，更不用说长远的发展。因此企业只有控制和管理好自身的资金问题，才有最起码的站稳脚跟的机会。要想企业健康、快速、持久的得到发展，则必须要让资金流转环节疏通，才能切实的提高企业的收入和所得盈利，能够维护社会的稳定。本文通过对企业资金管理问题现状的分析，提出了相应的对策。

[关键词]:企业资金管理；问题；对策

一、企业货币资金管理的重要性

企业财务管理中的一项重要的组成部分就是资金管理，资金管理占据着明显的不可缺少的地位。货币资金管理时每个企业都会给予重要关注，尤其是流动资金的管理状况，资金的安全是企业其他方面资金管理正常运行的前提，也就是说只有资金安全了，提高了资金的利用价值，企业的管理工作才能切实的正常运行，企业的利益才能得到保障，企业的规模才能得到扩大。综上所述，资金是企业生存和发展不可缺少的一部分，货币资金管理在企业的资金管理中占据重要位置。在经济飞速发展的今天，各种风险都存在，如果企业资金管理不善，随时面对危险，不能第一时间预警和处理，企业领导者也不能根据实际情况作出经济有效的决策。而货币资金管理主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、预付账款、存货等与企业日常经营密切相连的内容，可见货币资金管理在企业管理工作中的重要性。要想提高企业的经济利益，只有紧紧的抓住资金管理。因此，加强企业资金控制和管理具有重大的作用。

二、目前企业资金管理中存在的问题

（一）资金管理水平低，使用效益差

虽然每个企业可以制定资金使用成本计划，但多数企业不能根据控制方案，导致方案操作性差，有的甚至计划被搁置。由于企业的资金管理盲目且实际的资金使用状况和计划的极大不吻合，使得企业的正常运营资金受到严重的影响。主要表现在：

（1）企业资金管理意识淡薄。

由于现在的企业制度越来越规范化、合理化，资金管理越来越受到经营决策者的关注，虽然如此企业资金管理还是没有受到部分企业管理层的意识。

有的管理者缺乏企业资金管理的有关常识，观念不清，缺少成本把持认识，没有整体的、合理的、科学的使用企业的资金。有些企业认为“钱是赚来的，我想怎么花就怎么花”，有的甚至违反法律、法规的规定，造成公司资金使用效率低，存在较大的安全风险。企业资金管理的关键因素就是管理者的处事态度，管理者的行为将直接影响到企业的命运和下属职员的品行、思维方式和道德行为。有些企业的管理者甚至为了糊弄检查而制定一份仅是挂在墙上的规章制度，形同虚设并没有严格的执行。

（2）职员素质问题

在企业中，因为工作的具体需求的不同，所以对职员的能力和学历要求也不同，从而使得职员的素质也良莠不齐。比如在对待企业资金管理制度方面，有的职员的观点是，实施资金管理是管理部门和会计部门的工作，和我没有多大的关联，甚至有的职员只要看到有人没有遵守资金管理制度，却没有主动劝止，反而立即积极的跟风也不遵守。还有的公司职员相互之间串通舞弊，使得公司遭受巨大的损失。比如，会计部门和内部审计部门的合伙作弊，会计部门和采购部门的共同造假，清查人员和财产保管人员的联合舞弊，印章保管人员和出纳人员的共同作弊等，那样的话，企业的资金管理制度就形同虚设，纵有良好的规范制度也不能有效的发挥出其效果。因此，职员的素质是企业资金管理制度能够成功的有效的运行实施的关键。

（3）银行账户多,资金分散。

一些企业的拦截各种收入的下属单位，多个账户的使用，没有得到集中

管理，规避资金管理，出现财务管理严重失控的情况。例如，一家大范围的零售企业，因为企业产品供不应求、出售网点较多、销售渠道也分布在各地，企业未来满足消费者的需求，扩大市场份额，为此，向银行贷款的数额巨大，提供业务扩张，更多产品的采购，提高生产和管理。国家恰巧在这个时期对各个商业银行提出清除企业多个账户的要求，并且要求企业提交自身账户的申报情况。经过这个政策，得到让企业自己都叹为禁止的结果，有的企业居然开设了30个左右的账户。这种失控的资金状况和松散的存款账户管理机制让企业为此付出了沉重的资金成本代价。

（4）资金占用方面管理不善。

第一，由于企业采购计划不周详，资金管理机制不完善使得企业的物资储备状况不断的增加，从而形成了大量的库存，即沉淀资金比例占用过高；第二，企业之间形成大额度的应收账款和产品赊销账款，使得企业的坏账风险提高。企业的资金不足状况和资金积压情况并存。流动资金周转缓慢，占用企业整体资金逐渐增加，企业的盈利能力和信用都慢慢失去。

（5）盲目地投资，导致企业资金急剧陷入危机。

有的企业在投资的时候不严格拟定投资方案，执行既定的投资程序，投资具有很大的盲目性，使得企业规模盲目扩张，造成资金链断裂。比如，一些建筑行业和煤炭企业在过去的几年中在没有事先对投资地的风险性进行估算调查和研究，盲目的向海南和内蒙等地投资，结果都变成了“在建工程”，且企业由于缓发工资的情况遭到职工投诉、不能及时的还上贷款而失去企业信用的现象屡见不鲜。

（二）资金流转的内部控制制度流于形式

企业安全流动的资本需要更加合理的具体的现代企业制度作为保证，但是企业资金管理的内部体制制度方向任然存在一些漏洞。

现在在有的国有企业中，母公司对子公司、管理层对整个企业都存在着资金流转链条管理不力甚至有出现企业内部擅自挪用的状况。

（1）侵吞国有资产、擅自挪用转移资金等现象突出。

虽然有的企业制定了内部管理控制制度，一些监督职能也设定了，但是往往是企业的管理者最先违反了这些规定。有的企业还尚未制定对重大投资

项目的管理方案和制度，或者虽然已经制定，但是制定合理的具体的决策执行约束制度，使得资金的流向和计划严重失控。有的总公司不能实时的清楚的了解下属单位的资金流向和金融的状况，即使对预算计划给予了加强，或者施行了统一的资金管理模式，但是专门针对子公司的资金投资的管理和控制的规定和制度却很少，使得子公司的财物风险提高。企业的运营资金管理存在着很多的漏洞和缺陷，例如，财物部门对资金的管理力度不足造成严重的运营资金的浪费现象和资金的使用效率不够，没有充分的发挥运营资金的作用。还有的企业的管理层对自家的企业财务状况都不了解，更加不了解财务人职员作状况，同时由于财务人员在企业中也只能根据领导的意愿来控制公司的财务，这使得企业的财务控制制度的存在只是形式。

（2）财务部门职责不明，缺乏监督机制。

有的企业的出纳和会计的任务没有明确的分工，且银行存款管理制度和库存现金的管理不规范，导致企业的监督制度和机构没有发挥良好的作用。且企业没有形成健全的内部审批制度，出现了胡乱批人情款的状况，这些都深刻的影响着企业的资金管理。

（三）重视利润指标考核，忽视现金流控制

“利润导向型”任然在很多企业的绩效评价和考核中占着主导的地位。

企业的经营主要模式就是对利润的考核指标，下属企业如果要申报新增资金，保障资金流的良好运转及资产的完整，在没有完成已定的利润标准的情况下，提供的是“可批性报告”，在获得资金的状况下，具体的资金使用状况和报告具有天壤之别，有的子单位甚至提供虚假报告来使得资金的使用状况和报告相一致。企业为了完成利润指标，没有对资金流的流向进行研究控制，结果造成了资金的大量浪费。有的企业对资金流的管理没有上升到战略层面，只是停滞在运营层面。基金管理的设计内容简单，包括通常的流量控制和现金预算战略管理，没有有效的联合企业的发展战略。这就使得企业价值判断不够精确，从而带来决策性风险，对企业的经济效益造成影响。

三、企业资金管理的重点

在当前的新形势下，企业的资金管理要更上一个高度，譬如要努力实现

资金的变现能力和使用效益，加快资金的周转速度。为了达到这些要求，企

业的资金管理工作可以做以下四个方面的工作。

（一）资金计划的管理

企业的资金管理应该做到统筹节省原则和需要原则作为核资的根本规则，计算方法应该做的更加合理先进，资金的需要量的确定应该合理，这些也是

资金管理最起码的需求。对于资本的合理数量的需求的确定是困难的，也是

重要的。从财务会计的稳健性原则的角度看，财务计划的编制是解决这一问

题的良好方法。在保障企业正常的生产运营的基础上，积极投资，节省开支，制定合理的资金计划，尽力的发挥企业的内部资金潜力。通过供给和需求的

平衡，平衡资金的收入和支出，使营销环节得到一个综合平衡。为了更加优化、合理化的使用企业资金，资金计划管理应该根据计划核定需求，对资金

管理计划进行加强，同时计划的编制应该以部门计划为依据，以经营计划为

基础。

（二）资金筹集的管理

在社会主义市场经济的背景下，企业在自己负责盈利和亏损、自主管理的

过程中不可避免的出现资金周转不灵的状况。这时的解决方法就是：第一，

让企业的生产条件得到提高，减少企业的生产时间。我国很多的国有企业目

前设备陈旧、技术落后，使得产品的生产效率极大的受到影响，效率的低下

使得生产时间也延长，这就使得资金的周转速度也变慢，在生产领域中始终

占用很大篇幅的不必要资金。综上所述，在条件状况允许的情况下，企业要

尽最大努力引进先进的设备和人才储备，来加快资金的周转速度。第二，要

在日益激烈的市场环境中，深刻的挖掘销售渠道，培养职员研究分析企业市

场环境的能力，增加企业的信用额度，提高企业的竞争力，从而增加企业的

销售规模。第三，对应收账款加大讨回力度，综合利用现金折扣、销售信用、结算方式等策略来及时清理往来的账款。四是从企业外部筹措资金。根据预

期融资企业的生产经营需要，融资渠道和融资结构，并根据实施情况，选择

最佳决策方案。

（三）资金运用的管理

企业资金管理中最富创造性和最具实质性的部分就是资金的运用管理。资金的合理使用的目的是以最低的成本创造最大的利润。首先，利用现有的资金。处理在整体方面如决策和规划等争取有所成就除外，企业财会工作人员面临的一个重要的难题就是在审定资金运用项目时，财会人员要积极的参与而不是纯粹的“把关”。将事后“监督”变成立项决策，从而减少盲目性，增加预见性，将重点放在发挥资金潜力和加强内部管理上，争取做到：①坚持“款到发货”的原则，及时回收，抓好清欠，提高资金回笼率。②对于在途资金要压缩采购，集中管理物料采购。③调整库存结构，对存货等沉淀资金，清仓查库。④在对外投资和新项目的投资上，要事先做好可行性研究，以免出现决策失误状况。合理的调配资金，优化企业资产配置。

（四）资金分配的管理

企业的发展将受到资金分配系统的直接影响。在过去，国家与企业的分配关系，一直是我们关注的焦点。现在，随着企业管理机制的变革，内部资本收入如何合理分配的问题日益突出。在保证消费和消费均衡公道比例的前提下，企业的分拨形式也逐渐变的多层次化和多元化，以及初步形成了按劳分配为主，多种方式并存的形式，体现贡献大小和基本能力等特点的分配格局。

四、如何加强企业资金的管理

（一）企业职员的任用、管理和教育

上文说到之一的素质决定着企业货币资金管理的实施效果。这是由于企业职员的素质高低和设计水平的高低都影响着措施和制度的执行贯彻力。所以要想加强对企业资金的管理要首先加强对职员的管理。

（1）企业职员的任用

企业工作人员的觉悟和素质的高低直接影响着资金管理制度的执行力度和效果。由于一项制度无论被制定的怎么合理和规范，最后都是靠人去遵守和实施的。因此企业在招聘财务人员的时候要对其品质和素质给予格外的考核。中、高层管理人员和出纳、采购和会计都是比较容易出现徇私舞弊的状况，企业要要应聘者具备相应的专业能力以外，还要调查应聘者是否有徇私舞弊记录以及违法犯罪的行为等。

（2）企业职员的管理

在管理的过程中要相互监督、相互牵制、建立轮岗制度和定期换岗制度，这样能够实时的发现漏洞。轮岗制度和定期换岗制度不仅使得职员能够获得新知识和新经验，还能使得阅历更加丰富，学习到新业务，进一步增强综合能力，同时抑制和克服长时间不“挪窝”所产生的小团体势力和懒散习气。轮岗制度和定期换岗制度也可以在新人接手或者人事变动的时候让长时间隐匿的非法活动得到揭示和曝破。

（3）企业职员的教育

增强职员的专业胜任能力和职业素质的关键途径就是培训，定期对职员进行宣传企业的内部控制理念和文化，让职员的职业道德得到不断的提高，做在手中，刻在心里。将企业的各项规范要求通过有趣的比赛或者诚信的传授等方式让职员铭记，并且在实际的工作中要具体的做到。

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理

1、完善结算中心制度，实施资金的集中管理。

为了资金账外循环和企业多头开户的状况得到良好的控制，企业和银行建立结算中心制度，从而保障资金管理的统一集中，也实现了企业内部资金监控的有效性，调度的统一性和管理的集中性，对子公司做到“你的钱，我

盯着你消费支出”。子公司应该在结算中心统一的开立结算账户，保存除了平时的生产过程中必备的资金，这样使得结算中心充分发挥了其汇集内部资金的用途，使得总公司或者集团严密的监管下属单位的资金的使用状况，大大的控制了银行的风险，使得银企关系得到了发展。

2、加强现金流量分析预测，严格控制现金出入，保障偿债能力和支付能力。

有的企业在企业管理的每个环节都牢牢的记住现金流量管理理念，做到“钱付在哪边，管理就跟随着去哪边”，同时让企业的资金流动的风险性和支付风险性给予高度的重视。对企业资金的流入流出严重把关，同时严格管理在筹资活动、投资活动和经营活动中形成的资金流量。

3、推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。

作为一种制度化的控制机制的程序，预算是一种有效的集中的资金管理模式，一个企业的法人治理结构是否完善实际上体现在它的预算制度是否健全。有序的正常的企业生产经营活动的前提就是其具有完善的预算制度，同时也是企业进行考核、审计、控制、监督的重要依据。企业应该将预算范围扩展到投资、基建、生产经营等多个方面，而不是单一的生产经营资金计划，应该建立和健全企业预算管理机制。预算在企业经营生产的每个环节都实施编制、分析、审批、监督、考核制度，在预算管理程序中严格的纳入企业的经营成产资金。企业资金预算管理应该做的以下几个方面的需求：第一，资金预算的计划应该自下而上逐级编制。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。第三,执行严密的预算调整程序。理论上来说，不能更改各级已经经过批准确定的预算，但是如果有特殊的不可预料的因素必须进行修改的，应该按照严格的审批制度进行调整。第四,建立严格的监督和考核制度。对资金流动的每个环节进行控制和监督其实就是资金管理的本质，资金管理应该量化开支标准，实行动态监控,采用定额考核的体制。在对资金预算进行编制的时候，要严格按照轻重缓急的原则，将运营资金划分为非生产经营资金和生产经营资金。资金的调度应该严格按照公司内部的月度、年度计划，统筹调配,保障供应总公司和下属公司的生产经营资金，不得擅自挪用或者占用。对于和生产经营资金关系不大的非生产经营资金的管理要严格按照适度、必须和节俭的原则，争取使得资金总额的开支得到压缩。

（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监督

1、推行内部审计制度和财务负责人委派制度，确保资金流信息传递的准确、及时。集团公司应该统一委派所有下属单位的财务负责人，主管部门来对财务负责人的聘用和收入进行统一的管理，财务负责人被委派进入下属单位的经营决策组织，同时根据具体的下属单位的具体情况，制定具体的未然资金流动的情况的管理制度。将其作为财务负责人的工作绩效和下属单位的经营状况的评定的其中一项重要的根据。企业的各种信息建立考评制度，力求保障使用资金的过程中将信息准确、及时、通畅的反馈回。有些企业目前在重大决策项目中还没能加入财务管理体系，因此财务负责人只能在项目结束以后监督和核算，由于单位负责人掌握着企业的人事关系，这就造成在重大项目的实施途中客观上缺乏有效的全面的财务监控，不能及时和真实的反馈到资金流向的信息。严格考核、监督企业财务资金管理状况的一个关键的部分就是建立企业内部审计制度，加强企业监督约束制度，有效的控制企业的预算，保障资金流向的可靠性和真实性。规模较大的企业和集团都应该配备专业的审计人员，建立内部预算监督审计机构，明确其职能，确保其地位，为了保障企业财务信息的可靠性和真实性，应该完善企业内部的监督考核机制。同时加紧对重大项目的经营规划和单位内部规范制度的实施状况进行监督和审计。从以前的事后监督变成事前、事中和事后的监督，主要内容是企业的年度预算和发展目标，对整个控股或者全资的下属单位的财务变动状况、资本动态、和投资融资情况都进行了监控和跟踪，对整个过程进行定期的检查，从而发现预算决策在实施的过程中所出现的重点问题，并且进行处置和改正，保证企业的发展目标和预算的严格性。同时要将单位的外部财务审计和内部的预算审计相结合，外部审计的主要内容就是对凭证、账目和财务报表的合理性和规范性进行审计，而内部审计的内容是对预算的运行时间效果和执行情况的审计。

2、强化财务监督，进一步加强资金周转各环节的可控性。

对预算监督管理的执行可以通过加强财务监督来进行全面的补充。企业要做到“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”，在企业的管理过程中严格纳入现金流量管理，同时提高对企业资金流动性风险和支付风险的高度重视，

对筹资活动、投资活动和经营活动等各个现金流量的出入关口的研究流量加强管理和监控。监控的内容主要有以下几个方面：第一，在资本收入方向要查看是否还有未收或者缓收的应收收款项。理清实际的资金收入和计划的收入产生差别的根本因素。第二，在资本支付方向查看是不是存有支付风险的应付款项，确保大额项目的资金立项、审批和支付的合理性和规范性，是否存在预算和资金实际支出情况的区别。

3、建立完善的授权审批控制制度

企业在货币资金业务中应该明确的规定审批人且建立完善的授权批准制度，对货币的资金业务和审批人的责任、程序、权限、授权批准方式和相关的控制控制方式都给予明确的规定。支付控制是控制货币资金业务的一个至关的控制因素，因此应该设立合理的严谨的授权审批制度，如图4-1所示：

图4-1货币资金支付业务流程

企业的资金货币管理的每个控制因素应该设置三个或者三个以上的职位（审核、审批和经办）并每个职位之间的职能和权利相互平衡、相互牵绊、相互制约，从而形成一个严谨的具体的货币资金内部控制体系。

（三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术

建立和健全企业的财务规章制度，对于企业的管理基础较好的情况下，要加强信息管理的高效率，同时在基本实现会计电算化的前提上，适当的利

用当今先进的计算机技术来进行更换的管理，从而实现统一监督，统一管理，统一业务及信息编码，统一规章制度，统一计算机平台的业务与财务一体化

的需求，实现财务系统和生产、供应及销售系统的数据共享和信息的集成。

经过直接利用Internet或者创建企业内部局域网，使得企业可以及时的将财务会计信息汇集给总公司，同时也方便了对下属单位的资金流向的查询，从

而防止了手工传统填制报表的短处，同时确保了会计财务信息的高质量和高

效率的传递，切实的加强了企业管理层对整个单位的控制管理。计算机技术

在现在很多的单位的使用都很广泛，小到有局域网，大到有综合计算机网。

很多的企业都有资本来利用计算机技术来完善和促进企业的资金控制和管理。

企业生产和经营的角角落落都会涉及资金的管理工作，资金管理应该得

到企业管理者的充分重视，将资金真正的看成企业的生命线的维护的必需品，同时在生产经营的过程中重视资金的运用效益，合理的在经营的过程中运用

有限的资金，从而实现企业资金的实际应用价值，保障其循环利用过程的良性，和经营的正常进行，从而提高企业的经济效益，使得企业能够健康良好

的发展。企业资金管理方式要随着其经营机制的改变而不断的改变，同时必

须建立一套优化的良好的适合企业生产经营和发展的资金管理措施，盘活沉

淀资金、拓宽筹资渠道、优化资金结构、提高资金的利用效率。在资本来源

和资本运用中找出最优的经济效益，更加科学的合理的管理企业资金，使得

企业财务资金管理状况更上一层楼。

[参考文献]：

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2.黄吉忠. 企业资金管理初探，经济与社会发展，2004年10月

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关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一：单位的基础情况略 二：目前该单位货币资金管理的现状 （一）货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 （二）监督不力，缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制缺乏，

事中监督落后，事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法，管理失控，企业人员不按制度规定乱担保，乱投资，乱开支，导致财务混乱，资金流失严重，这影响企业的发展，甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时沉淀资金的措施，在面对如今这多面的市场时，就会缺乏应变能力，就会在是企业越来越紧，不能发展壮大，止步甚至倒退。 （三）货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大，不易管理，机会成本大，采用现金支票结算，结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为：货币资金支票20元，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城（包括异城）之收取1元每笔的交易费用。另一种情况，如果是提取现金不超过5万元，每笔收取25元，超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则，使用支票支付费用为1000元，而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法，降低结算费用。

企业货币资金管理办法

企业货币资金管理 办法 1

黑龙江省完达山乳业股份有限公司 货币资金管理办法 目录 第1章总则 第2章货币资金的管理 第3章资金决策的管理 第4章资金计划的管理 第5章资金控制的管理 第6章附则 第一章总则 第一条为了适应市场经济发展要求,加强公司所属企业货币资金管理,加速企业资金周转,减少不合理的占用,提高企业经济效益,结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求,特制定本办法。 第二条本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章货币资金的管理 第三条货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种银行存款。 第四条现金的管理 2

(一)必须按照国务院<现金管理暂行条例>规定的现金使用范围使用现金。 1．职工工资、津贴; 2．个人劳务报酬; 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出; 5．向个人收购农副产品和其它物资的价款; 6．出差人员必须随身携带的差旅费。 7．结算起点以下的零星支出; 8．中国人民银行确定需要支付现金的其它支出; 前提结算起点定为1000元,结算起点的调整,由中国人民银行确定。 (二)要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施现金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金日记帐)分开设置,即坚持”钱账分管”的内部牵制原则。 (三)必须在银行核定的库存限额内保管现金,超过限额部分必须送交银行,坐支现金必须经银行批准。 (四)严格现金收支核算,做到先凭证后收付,收付款凭证必须经稽核人员签字后方可办理收付款项,同时要认真审核原始单据和记 3

浅析如何加强企业货币资金的管理

论文题目浅析如何加强企业货币资金的管理 引言 企业货币资金是企业资产的重要组成部分，一般包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高控制风险的资产，极易发生丢失、短缺和被盗等现象，最容易被挤占和挪用，如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费，导致现金不足和过剩，使企业财力分散，削弱企业整体实力。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 1货币资金概述 1．1货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。 1．2货币资金的特点 在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效的安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。 2企业货币资金管理中存在的主要问题 2.1职责分工不明确 为了节约费用，有的企业让同一人既做出纳又负责记账，显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度，在金钱的诱惑下，货币资金直接管理者

货币资金管理制度

货币资金管理制度 1 总则 1.1 为保证公司资金安全，规范资金使用，特制定本制度。 1.2 本制度的货币资金是指现金、银行存款和其他货币资金（如各类票据保证金）。 2 货币资金内部控制原则 2.1 严格遵循不相容职务分离原则 2.1.1 财务部设置出纳岗位，负责现金的保管与收、支业务，其他人员不得保管和支付现金；出纳不得兼任稽核、往来帐项的管理及会计档案保管工作。 2.1.2 出纳暂时离岗时，可由财务部负责人指定会计人员代为收款，出纳返岗后，必须立即将款项交给出纳，并办理交接手续。 2.2 内部稽核制度 2.2.1 各类收款凭据必须连续编号，使用时按编号顺序开具，不得跳开。 2.2.2 各类收、付款凭据一经开出，应即加盖收讫、付讫印章，收、付款人签名，防止重复收付款。 2.2.3 所有收、付款单据严禁套开、涂改，大小写金额必须相符。2.2.4 严格按公司规定审批权限和支付流程进行付款，对审批手续不

完整或原始单据不合规的付款业务，财务部有权拒绝付款。 2.2.5 货币资金业务原始凭证必须于次日转交会计，并随时登记货币资金流水账。 2.3 盘点与报告制度 2.3.1 财务部必须每月组织现金不定时盘点，并填写《库存现金盘点表》；财务负责人有权随时核对出纳库存现金，并将核对情况作出书面报告。 2.3.2 每月10日前由出纳编制银行余额调节表，会计人员负责审核，及时清理未达账项，发现问题及时处理。 2.3.3 出纳必须定期向公司总经理、财务负责人汇报资金情况，每周上报资金周报。 3 现金管理制度 3.1 营业款管理必须遵循公司收费管理制度。 3.2 库存现金管理 3.2.1 库存现金使用范围：支付职工工资、各种工资性津贴、各种奖金、劳务费、劳保、福利费、差旅费、2000元以下的零星支出及国家规定的对个人的其他支出。 3.2.2 严禁公司各部门设立小金库，严禁私自收款，严禁公款私存，一经发现按公司收费管理制度中相关规定进行处罚。

浅析企业货币资金管理及其内部控制方法

２００７年５月号市场周刊?理论研究 会计理论中货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行本票存款、信用证存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款）。现金有广义与狭义之分，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，狭义的现金就是指库存现金（包括人民币现金与外币现金）。货币资金的会计核算并不复杂，涉及会计科目也不多，但是货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的资产，在加强会计核算的同时更要加强货币资金的管理与控制。 一、资金管理中存在的漏洞 由于货币资金的高度流动性和可变现性以及内部管理的不到位，常常会给一些不法子分子有可乘之机，造成企业经常出现现金短款、被偷、挪用以及被个人贪污的现象，银行存款被非法占用、挪用或贪污。 （一）现金管理中存在的漏洞 １、现金管理不严，防护措施不力 最近南京某报纸披露一家单位先后发生了三起保险柜被偷的事件，究其原因就是现金管理不严，防护措施不力，把保险柜放在比较显眼的地方，而且没有防盗措施，给小偷有可乘之机，结果造成不必要损失。 ２、违反现金管理条例，库存现金过多 有些单位因为项目部不执行现金管理条例，将大量现金存放在保险柜内，造成巨大的损失。由于在实际工作中现金库存量过少，在临时使用现金时，比较烦琐，所以公司宁可查到被罚，还是大量存放库存现金。 ３、现金收付款业务中财务人员舞弊行为 许多单位由于财务管理上的漏洞给了一些别有用心的人留下了空当，他们或采取收入不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领，不断侵吞公款。南京儿童医院住院处结算处原会计吴骁勇贪污９４万余元，第三人民医院住院处收费员陈红珠贪污伙食费１．９万元，南京房管局职工医院院长钟永芳挪用公款６万元借给他人做生意，南京大学校医院收款员贪污１．５万元等案件都是此种类型。 （二）银行存款收支业务中存在的漏洞 １、擅自提现或填票购物 会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。 ２、公款私存，多头开户，截留公款 会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。 ３、转账套现，私自背书转让 会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。 ４、出借支票、账户，涂改银行对账单 会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。 ５、恶意串通，支付虚开票款 会计人员或其他有关人员串通商（厂）家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单（验收单），将购物票款转至商（厂）家，对方提款后私分；出纳人员私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。上述主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。 浅析企业货币资金管理及其内部控制方法 易爱莲 （江苏天诚会计师事务所，江苏南京２１００２９） 摘要：货币资金是企业中流动性最强的资产，货币资金安全与否关系到企业的兴亡，是企业赖以生存与发展的基础。本文主要 论述日常工作中货币资金管理中存在的漏洞，并就此提出自己的解决方法。一个完善的货币资金的内部控制制度，可以有效的 预防货币资金的浪费与个人侵蚀、挪用，所以我们有必要健全货币资金的内部控制制度。 关键词：货币资金；资金管理；措施 中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００８－４４２８（２００７）０５－６５－０２ 财经论坛 ６５ －－

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

关于公司货币资金管理的调研报告

关于公司货币资金管理的调研报告 一、选题理由: 在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重。在企业财务管理工作中，企业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理。当今社会欺诈已经成为影响企业资产安全的重要因素，良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段;并且货币资金内部管理往往被企业忽视，我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计，而是执行问题。因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视，改善和创新管理模式，建立合理的货币资金内部管理制度。因此我选择了对我国中小企业货币资金内部管理进行调查。 二、拟实现的目标: 通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习，探讨、研究我国中小企业货币资金内部管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，完善货币资金内部制度，企业管理层能对货币资金.内部管理重视，真正改善中小企业货币资金内部管理，促进中小企业的蓬勃发展。 三、综述:

{与本设计相关的己有研究(设计)成果的综述} :____、____、____在《企业内部控制规范实施情况问卷调查分析》一文中提到:建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。严格监督各项政府采购、强化控制公开招标和程序、严肃查处领导干部以权谋私和弄虚作假的不法行为，以及监督和控制机制的建设，关系到国家的兴盛和百姓的长治久安。 ____在《内部控制评价》一书中提到:货币资金是企业流动资金中最活跃的部分，货币资金收支业务十分频繁，采购材料、发放工资、上缴税款等都要涉及货币资金，为了确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金的增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。 和丽芬在对《中小企业内部控制框架构建的思考》一文中提到:在企业经营中，内部控制也胜于各种打击犯罪之道;安家才能乐业，同样的道理，建立健全内部会计控制企业才能赚钱。 四、设计的主体框架与进度安排: 主体框架: 中小企业货币资金内部管理调查的概述,调查的目的及调查的时间和对象。调查的基本思路及调查的主要方法，中小企业货币资金内部管理的现状分析。 货币资金内部管理的存在的漏洞，货币资金管理主观随意，内部管理较混乱

货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 摘要 在市场经济环境下，货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业经营管理活动中的“血液”，是企业管理的重要环节。企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障，起着举足轻重的作用。然而，目前中小企业货币资金管理仍然存在不少的问题。例如，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。中小企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧，影响企业运营，给企业造成了不良的恶果等。 本文针对企业货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策。企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新，推动企业管理工作，实现企业的经营目标。 关键词:中小企业；货币资金；管理；问题；对策

目录 一、中小企业货币资金管理的重要意义 (1) 二、中小企业货币资金管理存在的问题 (1) 2.1企业领导认识不足，管理水平不高 (1) 2.2财会人员业务素质不高 (1) 2.3货币资金部会计控制不健全 (2) 2.3.1会计出纳岗位职责不清 (2) 2.3.2原始凭证虚假现象严重 (2) 2.3.3报销审批制度不严 (2) 2.3.4现金支出超出规定围 (3) 2.3.5与货币资金有关的票证及印章的管理存在缺陷 (3) 2.4企业部监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 (3) 三、加强中小企业货币资金管理的措施 (4) 3.1提高各级领导和有关人员的政治思想素质 (4) 3.2提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平 (4) 3.3完善货币资金部会计控制 (5) 3.3.1实行不相容的职务相互分离制度 (5) 3.3.2加强原始凭证的管理，严肃查处虚假凭证 (5) 3.3.3加强对审批制度的管理 (6) 3.3.4建立支出环节的部控制制度 (6) 3.3.5建立严密完善的票证及印章的管理制度 (6) 3.4加强会计审核和监督工作 (6) 总结 (7) 参考文献 (7)

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的支 出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核； （4）销户申请的审核； （5）长期未达账项或不符事项的 处理批示。 财务经理（1）检查现金及支票按时交存银 行； （2）《资金支出计划表》的编制； （3）资金支付申请的审核； （4）审核现金和银行存款收付凭 证，审核无误点击“审核”签字； （5）对《货币资金周报表》复核 并签字； （6）不定期的对库存现金进行监 盘； （7）销户申请的审核； （8）对《银行存款余额调节表》 进行复核并签字；

某公司货币资金管理与财务会计分析报告

第二章货币资金和交易性金融资产 业务题： 1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下： （1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 （2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息。 （7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。 （8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。 要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。（金额单位：万元）

第三章应收款项 一、单项选择题 1.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为（）万元。 A.5.8 B.6.8 C.2 D.8 2.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。 A.计提应收账款坏账准备 B.结转到期不能收回的应收票据 C.带有追索权的应收账款融资 D.收回已转销的坏账 二、业务题： 华荣企业2008年采有直接转销法，核算坏账损失，2009年改用备抵法，按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务： （1）销售给B单位产品一批，售价30000元，给予以15%的商业折扣，适用的增值税率为17%，货款暂未收到。 （2）2008年发生坏账损失5000元。 （3）2008年12月31日，企业应收账款余额为600000元，计提坏账准备。 （4）2009年发生坏账4500。 （5）2009年12月31日，计提坏账准备前，应收账款余额为200000元，计提坏账准备。 要求：根据经济业务编制会计分录。 第四章存货 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税为68000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

浅析企业内部货币资金的控制与监管 货币资金是指以货币形态存在的资产，根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。 货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。 一、企业货币资金内部控制中存在的问题 所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。 (5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 (二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票

中小企业货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 [摘要]货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、应用最广的资产，然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果；本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标。 [关键词]中小企业货币资金管理问题对策 正文： 中小企业货币资金管理存在的问题及对策 冯玲 (广西植物研究所 ,广西桂林 541006) 货币资金是中小企业资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而，目前中小企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的永续经营。 一、中小企业货币资金管理存在的问题 （一）企业领导认识不足，管理水平不高 中小企业的有关管理人员整体素质不高，对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，尤其是小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。 （二）财会人员业务素质不高 在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。 （三）货币资金内控制度不健全 1、会计出纳岗位职责不清 有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。 2、原始凭证虚假现象严重 一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、

企业如何加强货币资金的管理

XX职业技术学院 毕业设计（论文） （2009级） 题目企业如何加强货币资金的管理 系别专业 学生姓名____ 学号 __ 指导教师________________________________ 二○一二年四月

目录 引言 (4) 第一章货币资金概述 (4) 1.1货币资金的含义 (4) 1.2货币资金的特点 (5) 第二章加强货币资金的日常管理 (5) 2.1 做好库存现金的日常管理 (5) 2.2做好银行存款的日常管理 (7) 2.3正确进行货币资金的核算 (7) 第三章加强货币资金的内部控制 (8) 3.1货币资金内部控制制度建设的目标 (8) 3.2加强资金的内部控制 (8) 3.3严格监控资金的支出的流程 (9) 3.4加强企业备用金的监管 (9) 3.5完善货币资金内部控制建设的对策 (9) 总结 (11) 【参考文献】 (12)

企业如何加强货币资金的管理 【摘要】货币资金作为企业的基础金融工具，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，按其存放地点不同及其用途的不同，货币资金可分为现金、银行存款及其其他货币资金。 对于企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制，是保证企业货币资金安全、完整，防止资产流失的关键环节；注意货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。 【关键词】货币资金内部控制管理 How the enterprise to strengthen the management of monetary funds 【Abstract】Monetary Fund as the basis of financial tool, is the most powerful enterprise mobility? Control the highest risk assets, according to its location and different uses of the different, money funds can be divided into cash, bank deposits and other monetary funds. For the enterprises, strengthen enterprise currency fund management, perfect the internal control of Monetary Fund, is the guarantee of enterprise monetary fund security, integrity, preventing the loss of assets is the key link; to pay attention to monetary fund use effect, improve the use efficiency of Monetary Fund, is the important way of enterprises to improve the return on assets. 【Key words】Monetary capital Internal control Administration

企业制度货币资金管理规定

企业制度货币资金管理规 定 Prepared on 21 November 2021

南京斯佳特科贸有限公司货币资金管理制度库存现金管理制度 1、由出纳保管定额备用金，库存现金的日常零星开支限额为2000元； 2、现金收入和支出必须及时入账，出纳每日下班前均进行账实核对； 3、单位现金收入应于当天送存开户银行； 4、支付现金，从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付 5、公司从开户银行提取现金，应写明用途，由本单位财务部门负责人签字，经开户银行审核后，予以支付现金。 6、所有的现金支付业务必须通过总经理周涛签字后，方可执行。 7、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，既不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不得设置“小金库”； 8、按月盘点库存现金，与现金日记账核对，保证账实相符； 9、库存现金必须存放在专用保险箱内； 10、出纳收取现金时，应先收款，再开票；付款时，应先记账，在付款。银行存款管理制度：

1、财务管理中心应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。 2、按月核对银行存款日记账和银行对账单，月初由出纳编制上月银行存款余额调节表，并由会计审核签字。出纳和会计应及时清理，核对未达账项。 3、支票的签发、银行电汇等业务的办理，必须通过总经理周涛的批复，方可执行； 4、超过人民币1000元的业务不得开具现金支票，该类业务通过转账支票办理； 5、作废的支票不得丢弃，应作为附件予以保存； 6、定期打印银行对账单，查清银行存款余额不定期向董事长李晓峰汇报；印章、票据的管理制度： 1、公司财务专用章由会计保管，出纳员命章由出纳保管； 2、支票、汇票、信用证等结算票据由出纳保管、填制并加盖出纳保管的印鉴，会计对填制的结算票据进行审核后，加盖会计保管的财务专用章； 3、票据和收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须登记；授权与审批制度：

XX公司货币资金管理制度(20200929022615)

厦门福慧达股份有限公司 货币资金管理制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内控制度，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，公司制订本制度。 第二条本制度适用于公司及各控股子公司的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法律、法规，以及财政部发布的内部会计控制规范等制订。 第四条公司及各控股子公司货币资金业务管理中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理，并采取相应的控制措施： 1. 职责分工、权限范围、审批流程应当明确，机构设置和人员配备应当 科学合理； 2. 现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、 核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的 记录；银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权批准 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。 1. 钱账分管； 2. 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、核查岗位分离，不由一人 办理收付款业务的全过程； 3. 出纳人员不兼任核查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务

账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法，具体如下： 4. 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； 5. 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； 6. 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理； 7. 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换，原则上三年换一次。 第九条公司货币资金的使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。 具体规定如下； 1. 一般经营支付须经财务负责人、总经理审批，总经理发生的费用由董 事长审批。总经理如需对其他人员授权，则由公司以文件的方式由总经理签字明确授权事项； 2. 发生的重要资金支付须经总经办集体决议后报董事长审批，如该事项 按章程规定需要公司董事会、股东会审议的，则须履行相关的审议程序，经审议通过后执行； 3. 公司对外投资支付按公司章程和投资内控制度的规定执行； 4. 公司总部及控股子公司间资金调度，由财务总监、总经理、董事长 审批，未经公司总部履行审批决策程序，所属控股子公司不得因任何理由对外提供拆借资金。 第一零条对货币业务有批准权的审批人，应按授权批准制度的规定，在授权的范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人及财务部门均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级部门报告。

货币资金管理制度

XXXX公司货币资金管理制度（2018年修订） 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，公司制订本制度。 第二条本制度适用于深圳微言科技有限责任公司（以下简称“公司”）及其成员企业的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法规，以及财政部发布的内部会计控制规范、中国证监会和深圳证券交易所发布的相关规定等制订。 第四条公司及其成员企业实施货币资金业务管理中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理，并采取相应的控制措施： 1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 2、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录；银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权审批 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。做到： （1）钱账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法，具体如下： （1）公司的一切收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理； （4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司货币资金使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。财务部门严格执行公司规定的批准制度。

企业货币资金管理制度

企业货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉

公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付； 对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假 日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。 第十四条在盘点结束后，应根据盘点结果编制库存现金盘点表，并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。 第十五条任何部门一律不准私设小金库，一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部，不得私自截留、自行处理，更不