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电大中级财务会计二形成性考核册答案

中级财务会计二答案

作业1

习题一

二、资料

A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪,转让无形资产的营业税为5﹪。2009年5月发生如下经济业务:

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元,另有运费2000元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。

借:原材料 901 860

应交税费——应交增值税(进项税额) 153 140

贷:银行存款 1055 000

2.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

借:银行存款 1 270 000

贷:主营业务收入 1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000

——应交消费税 100 000

同时:借:主营业务成本 750 000

贷:库存商品 750 000

3.转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

借:银行存款 15 000

累计摊销 75 000

贷:无形资产 80 000

营业外收入 10 000

借:营业外支出 750

贷:应交税费——应交营业税 750

4.收购农产品一批,实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借:原材料 69 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 400

贷:银行存款 80 000

5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。