浅谈企业财务报表分析的重要性
浅谈企业财务报表分析的重要性
×××(宋体、小四号、居中)
×××学院×××专业×××级指导教师：×××(宋体、小四号、居中)
摘要：财务报表一般以会计账簿为基本根据，以货币为计量单位，进行全面、概括性体现会计个体在一定时期的相关财务状况、经营成果以及理财过程的一种报告性的文件，作为会计核算的最后结果。相关人员要定期地对会计资料开展相应的归集、汇总，编制相关操作工作，以便于能够为信息使用方给予总体的会计信息，属于企业运营过程当中的一项必不可少的基础性工作。在中国资本市场发展的进程当中，企业会计信息披露的准确性要求在不断的增高。而目前我国应用的财务披露的内容还很是不完整，总体而言，财务报告中的确认的原则以及时点还有待于进一步的提高与发展。本文首先对财务报表进行了概述，之后分析了财务分析在企业财务管理中的作用，总结了企业财务报表中的问题，并提出了完善财务报表的对策建议。
关键词：财务报表；重要性；对策建议；披露信息
The importance of the analysis of enterprise financial statements
×××(Times New Roman字体、小四号、居中)
××××××Grade ×××Instructor:×××(Times New Roman字体、小四号) Abstract：The financial statements generally take the accounting books as the basic basis, and take the money as the measurement unit, and carry out a comprehensive and generality of the accounting individual in a certain period of related financial situation, management results and financial process of a report of a report, as the final result of accounting accounting. The relevant personnel should regularly carry out the corresponding collection and summary of the accounting data, and compile the relevant operation work so as to facilitate the overall accounting information for the information users. It is a necessary basic work in the enterprise operation process.In the process of China's capital market development, the accuracy of accounting information disclosure is increasing. At present, the content of financial disclosure in our country is not complete. In general, the principles and time points of the confirmation in the financial report are still to be further improved and developed.This
article first summarizes the financial statements, then analyzes the role of financial analysis in the financial management of enterprises, summarizes the problems in the financial statements of the enterprise, and puts forward the countermeasures and suggestions to improve the financial statements.
Key words: Financial statements; importance; countermeasures and suggestions; and information disclosure
目录
摘要............................................................... I Abstract ............................................................ I 目录........................................................... III 一、财务报表概述. (3)
（一）财务报表的含义 (3)
（二）我国现行财务报表的内容 (3)
二、财务分析在企业财务管理中的作用 (3)
（一）财务分析可以为投资者投资决策提供依据 (3)
（二）财务报表分析有利于维护金融秩序 (3)
（三）财务报表分析有利于加强财务分析人员队伍素质 (3)
三、企业财务报表的问题分析 (3)
（一）财务报表结构不尽合理 (3)
（二）财务报表信息披露不完整 (3)
（三）报表的编制重结果轻过程，重成本轻价值 (3)
（四）财务报表信息缺乏可靠性和相关性 (3)
四、完善我国现行财务报表的对策建议 (3)
（一）进一步完善财务报表的结构和内容 (3)
（二）加强财务报表目标理论研究 (3)
（三）编制预测财务报表 (3)
（四）完善财务报表披露内容 (3)
参考文献 (3)
致谢 (3)
财务分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价①。财务分析对于企业的经营决策来说至关重要。是企业进行投资决策的重要依据。财务管理跟财务分析二者之间是相辅相成的，首先财务管理是财务分析的基本依据，是进行财务分析的基础。同时通过对财务管理的相关数据分析又会反过来促进企业的财务管理工作。可以说强化财务管理理念、财务分析程序、财务分析方法，对于提高企业财务管理水平均具有重要意义。
一、财务报表概述
（一）财务报表的含义
财务报表也叫做对外会计报表，是一种会计主体为外部机构发出的能够体现会计主体的基本财务状态以及相应的经营的会计表格，其中有资产的负债表、现金流、损益表、以及财务变动、附表等②。财务报表作为财务报告的一个必不可少的部分，但是值得注意的是里面没有董事报告、管理的相应分析等相关的内容。一般来讲对外报表就是财务报表，是与对内报表相对而言的，一般依据会计准则的基本规范进行编制，一般用来为债权人、投资人、地方行政机关和其他社会人员相关的外部使用者进行信息传递的一种表格形式。
（二）我国现行财务报表的内容
一般而言，报表包含以下几个基本要件，资产负债表、现金流量表、利润表、以及相关的所有者权益变动表和必要的附注。特别的进行编制现金流量表、合并财务报表，对商业银行、证券以及相应的保险公司，企业要依据相应的经营活动属性进行具体的企业财务的报表格式以及附注的应用进行具体的认定与选择。相关的信托投资、租赁、财务以及典当公司要不断的执行商业银行的财务报表格式以及附注的规定，其中倘若有特殊界定，能够与具体的公司的具体情况进行相应的匹配，来实现完成必要的调整以及相应的补充。担保公司要不断的执行保险公司财务报表的基本格式以及附注相应的规定，其中倘若有特殊界定，能够与具体的公司的具体情况进行相应的匹配，来实现完成必要的调整以及相应的补充。资产的管理、基金公司要执行证券公司的财务报表格式以及具体的规定，当时公司能够依据自身的特点与要求开展相应的调换与增补。一般而言，上市公司要依照《会计报表附注指引》开展具体的会计报表附注编制相关的工作。
会计报表附注其中有外币会计报表的核算方法、坏帐、存货的核算方法、短期投资、长期投资的核算方法、还有固定资产计价一件折旧方法、所得税处理方法、合并报表的编制、会计估算的变更、以及公司承诺事项等多项主要的内容。
①方卫华.信息化下的财务报表管理探讨[J].岳阳职业技术学院学报.2013，（4）
②张彦.集团财务报告分析与评价[J].齐齐哈尔大学学报（自然科学版）.2013，（4）
二、财务分析在企业财务管理中的作用
财务分析作为一项运筹和谋划全面效益的管理活动.随着企业的发展，将在报表的使用者中发挥越来越重要的作用。
（一）财务分析可以为投资者投资决策提供依据
企业的投资者是企业风险的承担者，财务报表分析能够为其提供有关企业的经营状况和财务成果方面的分析资料，特别是可以提供企业盈利能力方面的分析信息以供投资决策时参考。财务分析有助于促进资本市场的健康发展①。上市公司通过财务报表分析定期公布有关企业财务状况、经营成果、投资风险等一系列反映企业经营管理水平方面的分析指标.有助于有价证券买卖双方交流信息、正常交易，必然促进证券市场的良性运行和健康发展。
（二）财务报表分析有利于维护金融秩序
银行或其他金融机构通过财务报表分析资料，对企业的信用程度做出准确判断，以保证信贷资金的安全性，从而有利于加强金融监管.促使企业合理地进行负债经营.保证金融程序正常与稳定。财务报表分析有利于加强企业管理.提高经济效益企业管理人员通过财务分析对各项指标变动情况及其影响因素进行更深层次的分析，以便及时发现问题、寻找原因、村定措施。对企业进行财务分析有利于企业利润最大化的实现.因为进行财务分析可以使企业的各项经济资源得到最有效的配置.从而实现企业的利润最大化目标。
（三）财务报表分析有利于加强财务分析人员队伍素质
财务报表分析有利于进一步加强财务分析人员队伍的素质建设。首先，要提高财务分析人员业务素质，要求财务分析人员不具备专业财务知识的同时。还要掌握其他不同行业的专业知识，这样才能做出相对科学的财务分析结果;其次，要提高财务队伍的道德素质水平，要提高财务人员的职业操守，让他们的财务技术操作在相关的法律法规内进行。在市场经济的大背景下.企业的生产经营活动面临多重考验。财务分析对于企业的经营管理来说，显得尤为重要。因此，做好企业财务分析.可以为企业提供有价值的决策信息，使企业在竞争中保持清醒的判断力。
三、企业财务报表的问题分析
（一）财务报表结构不尽合理
第一，在我国的现金流量表中，筹资活动分类上，一方面按直接融资和间接融资将筹资活动现金流入分为“吸收投资获取的相关的现金”以及“发行债券获
①杨洁.现金流量表的分析[J].经济管理者.2013，（13）
取的相关现金”，另一个方面可以依据权益性融资以及债务性融资具体的分为“偿还债务性的现金”以及“分配股利、以及相关的利润和用于偿还利息付出的具体的现金”①。而国际会计准则要求依据权益性融资以及债务性融资开展分类操作，这样一来，其实际操作显得更加快捷。目前而言，我国上述两个方法基本没有一致性，并且在共同存在的同时，形成了一些具体操作性的困难与挑战。
第二，中期财务报表的相关不足包括，一相关的准则规定要使用年度会计报表遵循基本的一致性原则，尽管这样有利于能够保证财务报表过程性的真实，但其相关性相应的有大幅度的降低，报表信息的使用者没有办法从过程财务报表当中提取相应的信息来完成年度报表的基本预算与推测。二中期财务报表附注里面有要求，要做到列示具体全面，这样无形当中加大了相关人员的工作，同时还有一个缺陷就是无法做到重点突出，而且对中期报表季节性、周期性的信息披露很粗糙，不够细致。
第三，财务报告列报项目与国际财务报告列报的项目相比不完整，不能够全面的反应会计信息。
（二）财务报表信息披露不完整
目前的财务会计报告在对外信息披露上还有着很多的不足与缺陷，比如信息缺乏完整性，一个方面是使用统一的货币计量进行历史信息的梳理，其具体的财务报表中没有使用者相应想要的用来估测未来的基本信息以及迹象、而且不能很好的反映人力资源的基本的价值情况以及相应的员工素质如何的相应信息，有的时候整个财务报告中都没有这些信息。第二个方面是不能反映差别化的财务报告。由于信息的使用者的基本信息需求不一以及信息获取的基本方式与手段不同，很多特定的财务报告使用者不具有共享性的基本特点，目前新的会计环境下财务分析不断的发展与壮大，其市场以及财务信息接受人要依据决策需求不断的向企业要求具体具体目的的有差别化的报告内容。但是，目前的很多的财务报告根本没有办法来满足这样的要求，基本不能给予这样的报告。第三个方面财务报告很大的程度上无法体现企业的社会责任履行基本情况，这个情况很多情况下一直都被忽略了。
（三）报表的编制重结果轻过程，重成本轻价值
重结果轻过程具体而言就是：财务报表一般只反映企业在某一个时点进行的理财以及相关的经济效益的基本成果，一般无法具体的阐述企业在理财进程和经济效益达成中具体的情况，也就没有办法反映其具体的经济内容的完成情况。比如资产负债表一般只能体现一个时间段的资产、负债以及所有者权益的基本状况，无法反映其动态的一个过程，更无法体现企业监管部门在企业生产经营过程
①祝楠.浅谈现金流量表的应用与分析[J].中国市场.2013，（18）
中是如何筹措资金，对筹措来的资金又是如何具体加以运用的，是否及时偿还了债务等①。再举一个例子，损益表报表的使用人仅仅了解企业所取得的收入基本的数量，对于怎样获得收入的动态的过程，从报表上根本不能体现，当然更无从得知了。这样一来，无形当中给财务报表分析制造了绊脚石，使得分析的结果相对的不够全面。
重成本轻价值的体现就更加的明显：在会计的核算过程当中，相应的成本、价格以及价值间的具体的关系往往令人费解。一般而言，成本在代表资产的存量特点，价值表示资产的流量。目前的财务会计模式重成本，其根本的原因在于不断的追求财务报表信息的真实性。
（四）财务报表信息缺乏可靠性和相关性
当财务报表信息不能够及时开展披露，用户在获取相关的信息同时，大多数的会计信息不具有实效性，都是很久之前的事情了，基本上来讲没有什么相关性；同时，很多的信息掌控者能够有效使用信息披露的时间差开展不合规的内幕交易，致使投资者的不公平竞争，从而使得证券市场的很低的有效性。
目前而言，我国的会计信息时常的出现失真的情况，依然无法缓解会计信息的真实性问题②。目前的财务报告模式属于主要的针对企业产生的确定性的交易以及相关的事项，多数都是历史会计数据的汇总性质的表格，这样的报表的根据是历史资料，这些历史资料尽管很真实可靠，但是他们的实效性太差了，基本上没有什么相关性而言。尽管这些公司进行了八项减值准备，对历史成本以及现行市价差距进行了进一步的修正与补足。但新的问题又出现了，那就是以历史成本模式为基础的财务信息，尽管其可信度很高，但很多信息没有价值，其决策有用性较差，在全部的财务报告系统中，历史信息不仅仅是一席之地的问题，而是占据了一大部分，导致了很多的公司根本无法体现企业发展前景的有用性较强的现金流量预测信息，这些信息都不能在财务报表之中寻找到。相关性具体包括一般相关以及决策相关，前者是指企业的财务变动、经营业绩基本信息作为使用者决策有用性信息。后者一般指财务报告使用者普遍的一般信息基础之上的，具体的的决策性的信息。一般而言，财务会计报告的信息实现了使用者的具体的需求后，完成了实际意义的相关性。但在实际的操作当中，相关性完全不是在通常状态之下可以界定与操作的问题。往往很多的公司出于不同的目的，要向外界呈现自己良好的财务运营态势以及具体的营业现状，倘若在具体的经营当中没有办法，不能完成与实现一定的标准，这时公司就要相应的选取利于提升企业现有利润的会计计算手段，或者选取除此之外的方式进行掩盖与修正真实的会计报表。比如，赊购来的货物，有人刻意把先一年要买入的物品年后再进行采购，还有的年底还
①邢彦辉.企业财务报表思考[J].现代商贸工业.2013，（9）
②于瑾.吃透财务报表[J].现代经济信息.2012，（21）
上借款，下一年年初再借，以此来实现年内流动比率达标的目的。往往会计期以前，企业倘若意识到当时的收入以及利润相关的情况，使得信息使用人对企业利润有相对好的评价。制造业中很多的企业为利润的升高，一般有故意提高年末产品的成本价值，并压低入库成品总体价值。这样一来就会导致信息使用人获得的报表信息和企业真实的状况相差很远，进而对信息使用者进行误导，同时，财务报表的分析也没有了作用与意义。
根据上市公司的资产重组操作实践来讲，企业集团内转让股权类似的交易一般而言都是金额大、极容易对企业财务状况发生很大的影响，并且，一般会出现不公平的现象，还有很多被大股东个人操控，以此很多的上市公司的现有成绩是经过处理与美化的①。
四、完善我国现行财务报表的对策建议
（一）进一步完善财务报表的结构和内容
1.现金流量表结构和内容的完善。
筹资活动项目的分类标准要遵循国际方法，需要依据并且仅仅依据权益性融资依据债务性融资开展分类活动，于此同时，要协调与改进筹资活动的具体的定义。把吸收投资现金具体分成发行的股票以及权益性收取的现金、发行企业债券获得的现金；把偿还债务付出的现金以及分配股利、利润等相应支付的现金进行有机的组合，两者作为偿还债务利息现金以及分配股利、利润支付的现金。
一般而言，附注中要加入下面的信息开展披露：无法给予集团应用的现金及现金等价物的具体的数目，没有应用但是可以用做将来公司的运营活动以及偿付业务的资金，用来提升公司经营能力的现金流信息。
依据宽型会计信息基本结构的思路，财务报告要传递的信息指标系统最少要涵盖企业财务信息以及非企业财务信息两大类别构成②。后者的信息主要表现企业生产运营实践对社会、以及具体的环境发生的效应，从而给投资以及购买给予更全面与完全的会计信息。这需要企业财务报告必须做到及时，并保障有具体的资产负债、损益表以及现金流量表，还要有能够体现企业社会边际成本与变化态势的基本信息。首先要知道具体的财务报告体系的更改与进步目标是要打造一个高效的就业方式与途径、为维护员工的基本权益的良好的环境。于是，一般情况下而言，全面的会计信息要准确的体现企业经营的全部的财务以及非财务信息。
2.中期财务报表的改进之处。
要依据国际会计准则，进行简单的中期财务报表的编制活动。重点对周期性以及季节性的成本、收入，重大数据的会计变更，来不断提升过程性的预测盈利
①吴兰.财务报表分析的局限性探讨[J].财经界（学术版）.2010，（16）
②魏峥. 青岛海尔财务状况诊断[D].吉林财经大学,2017.
的精确度。其中要注意披露的所得税费用，应基于预计的企业全部财务年度的实际税率，以便给管理当局对该年度剩余时间的估计提供线索。如果其实际税率不高，表面今后盈利的可能性大一些；反之，如果资本利得税较低，表示今后一定的时间段之内需要大幅度的开展固定资产的处置活动，从而提升会计信息的相关性。
3.财务报表适当增加报表附注，揭示非财务信息。
第一，拓展信息披露的内容。依据相关的标准，要实现公正企业经济事项要求的具体的信息，都要有系统的信息提供渠道，并且要做到财务报告准确反应所有客户决策有所帮助的基本信息。于是一般而言，首先要不断强化衍生金融工具的揭露，并将其归入表内，做到真实有效的披露，披露内容涵盖价格的变动、报酬与风险、财务报表的相关的影响。其次，要不断加大财务报表的附注。西方国家的会计报表附注要在报表数倍之上，由此可见一斑。与此对比，中国现行财务报表发展相对的滞后了很多，还仅仅在报表为主的原始形式之下。与此适度的增加报表的附注，是客户至上理念的充分而具体的体现①。
第二，适当引入事项会计和数据库会计。具体运用原则：一是使用者能够按照事项重构资产负债表中的汇总数据，并依据相关的需求进行数据的第二次汇总；二是在收益表中增加事项的描述信息，实现对将来发生的类似的事件开展具体的估测活动。
当今社会科技飞速发展，处在这样一个高度的知识经济的时代，报表内容日益复杂化，表内已无法包容更多的信息，而表内某些信息若不加以必要的说明或补充又难以理解。因此，增加报表附表和表外附注是报表信息发展的趋势也是缓解问题的有效手段之一。
（二）加强财务报表目标理论研究
会计目标一般人物是依靠会计预期实现的目标，作为一种主观性极强的要求，一般受大家不同视角的作用比较明显。其中的“决策有用论”以及具体的“经营责任观”，一方面主张会计信息要为所有的信息的使用人给予具体目的的财务报告，同时还倡导一般财务报告能够满足大部分的使用者基本的要求，这样会计目标更加的注重共性忽略了非个性②。由此此类的目标无法实现满足全部的信息使用人的基本目标要求。诚然，具体操作以及理论的误差不属于人为因素造成的，而是现实的基本环境、基本手段所制约的，于是，会计信息要为目前和将来存在的投资人、信贷人和相关的用户给予对决策有巨大作用与帮助的信息；以及具体的经营业绩和资源变动的基本信息。
目前的财务会计报告其目的要满足新经济的基本特点，不断使用现代的尖端
①苏杭. 哈佛分析框架下贵州茅台公司的财务分析[D].兰州理工大学,2017.
②黄永慧. 国美电器基于财务报表分析的战略选择研究[D].天津财经大学,2016.
科技成果，基本实现：不断向目前用户以及未来用户给予个性化要求的基本的会计信息；同时使会计信息的有效性与可靠性不断提升，成为塑造良好企业形象的基本途径之一。
（三）编制预测财务报表
企业间的相互的竞争不断的增强，其经营的风险不断的提高，前瞻性信息的预测其无论对于投资人、经营管理人，还是利益相关者其意义都是深远而重大的。这样的会计预测，尽管不能保障有百分之百的可靠性，但在一定的程度上能够规避会计历史信息的缺陷，于是其作为了会计信息披露的基本要素是不可或缺的。要依据历史信息，综合的依据企业的现状，以前瞻性估测为标准想应的进行资产负债表、利润预测表、现金流预测表进行编排与评估。同时要做到预测会计报表的编写过程当中，做到规范化、不断的提升其精确性、有效保证其及时性，还要关注与特别注重编制报表之中的成本控制问题，一定杜绝发生新的报表不真实与舞弊形式。
目前状况下，可以借鉴美国各大公司的做法，要求上市公司在提供财务报表分析、解释的同时提供公司业绩和前景讨论以及分析，其中包括对现在已知的事项、趋势和不确定性对公司流动性、资本资源和经营业绩的重大影响的评估等，以提高财务报表的整体有用性。
（四）完善财务报表披露内容
1.注重财务报表披露内容的可靠性，相关性的高度统一。
可靠性和相关性属于会计信息质量的两个基本的质量特点，前者属于基础，后者属于基本的保证，但二者还会时常存在这样或是那样的问题。很多的情况之下财务报表要做一定的延迟，以便用来保障其具体的相关性；而另一个方面，为保障信息给予的及时性，还没有深入对所在的事件进行全方位的数据收集与整理的前提下不得不事先完成了报告，于是会计信息的可靠性不可避免的受到了一定的影响。于是，我们要有效摆在可靠性与相关性的位置问题，进行明确的选择。要完成决策有用性的基本原则与具体的会计目的，上述因素都不可或缺。今后的财务报表不管如何的进行变革，有一点是完全确定的，那就是都要在综合考虑相关的费用以及具体的效用和相关的比例的基础之上，实现可靠性与相关性的完美和谐一致。因此，财务报表作为使用者必要的决策工具必须注重这二者的关系。
2.提高非财务信息披露的数量和质量。
在市场经济下，财务报表应不仅揭示财务信息，还应扩大对非财务信息的揭示。现行财务报表系统尽管在报表中体现与涵盖着大量定性信息以及其他的非财务性的信息。展望今后会计的发展方向，要不断的延伸财务信息的深度以及宽度，不断积极努力增加财务信息的价值；逐步把信息使用人有关的基本信息、预测、
管理、环境等信息注入披露的一般范围。与此同时，对目前的财务报表无法体系的一些信息要依靠不同的渠道开展具体的披露，以便于实现日益增长的信息应用人的信息要求。
需要注意的是财务报表的信息要遵循效益大于成本的基本标准与规范，还有注意一定不要超出财务会计的基本职责。目前应用的财务报表属于对财务定量信息的披露，还无法准确的分析为企业长期发展的作用与影响的基本因素。
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[29]黄永慧. 国美电器基于财务报表分析的战略选择研究[D].天津财经大学,2016.
致谢
随着论文的完成，我这段学习也即将划上句号。衷心感谢老师在写论文这段时间多次与我联系，及时指导我。老师严谨的治学精神、精益求精的作风、积极乐观的人生态度，给我留下了非常深刻的印象，对我今后的工作和学习将产生深远的影响。在此阶段，我虽然付出了许多，也确实收获了许多。正是在老师不厌其烦的指导下，论文的内容和布局才有了很大的改进。感谢老师的客观评价和准确的分析。此外，我还要感谢我所有任课老师及我所有的同学，让我能在良好的学习氛围下有所学、有所思。谢谢所有老师，谢谢你们让我的知识储备有了量和质双方面提升，而这些是我完成本次论文的基础所在。