企业内部审计价值研究
企业内部审计价值研究
我国经济增长方式的转变、经济发展结构的调整，必将对企业内部经济结构的调整和升级、地方区域经济发展政策产生重大影响。在经济新常态下，企业运行应关注内部审计质量，积极创新并改变内部审计内容和形式，保证内部审计功能得以充分发挥，促进内部审计价值的提升，为企业发展提供良好服务。内部审计是确保企业会计信息准确性、减少差错舞弊，并维护企业资本资产安全的重要手段之一。内部审计作用的发挥，与当前社会的经济发展状况密切相关。当前我国正处于经济新常态下，企业如何实现审计价值的提升引起了广泛讨论，作为国有企业重要组成部分的通信行业，如何提升审计质量和面临怎样的难题值得探讨。本文以中国移动A分公司为例，对经济新常态下通信企业内部审计的价值定位、当前通信企业内部审计存在的问题以及相应的解决措施进行分析和探讨。
一、通信企业内部审计面临的问题
中国移动通信集团（以下简称中国移动）于2005年成立内审部，并制定了集团的内部审计制度，对公司内部审计的职能、范围和权限进行了规范，为内部审计职能的发挥提供了制度保证。在全集团组建内部审计组织体系的背景下，中国移动A分公司也成立了内部审计部门，并开始推行内部审计制度。在公司的各项审计项目中，内部审计人员坚持客观、独立、谨慎原则，对工程项目、财务收支、内部控制以及增值业务等方面进行审计。这一方面保证了企业的健康持续发展，在一定程度上防范了企业风险，另一方面也在审计实践中不断提升内部审计水平，更为有效地发挥内部审计职能。随着中国移动内外部环境的变化和自身经营业务的不断发展，内部审计对公司的监督和约束职能越来越重要。但是面对经济新常态对企业内部审计的更高要求，企业内部审计仍然存在一定的风险和问题。（一）内部审计制度不完善，风险导向审计需进一步加强。在企业内部控制体系中，内控制度是基础，完善的内控制度可以充分发挥其监督作用，促进企业良性发展。内部审计制度的制定应与企业的发展相结合，符合企业的具体情况，满足企业的发展需要，要突出以风险评估为导向，建立起风险导向的内部审计。中国移动A分公司虽然制定了内部审计相关规章制度，但在一些具体的审计项目细节上仍需进一步完善，尤其是在风险导向的内部审计发展上相对落后，企业受
传统内部审计的影响较大，内部审计人员在开展审计工作时经常受传统思维定势的影响，对风险的重视程度不够，一些风险评估工作不到位，使得内部审计的监督作用不能有效发挥。（二）内部审计机构设置不完善，内部审计独立性有待提升。按照集团公司内部审计制度的要求，中国移动A分公司已经设立内部审计部门，且直接由公司管理层指导，并对管理层负责。但是仍然存在部分地市公司的内部审计部门不够独立，甚至因为人员少而没有设立单独的内审机构，其审计工作或是隶属综合部，或是隶属财务部，这在一定程度上影响了内部审计的独立性和公平性，最终对内部审计结果的客观性产生影响。独立性是内部审计部门的灵魂，有其特殊的要求，内部审计机构和审计人员只有在组织和行为上实现独立，内部审计职能才能真正得以充分发挥。（三）内部审计人员素质需进一步提高，复合型专业人才少。内部审计的功能主要在于“一审、二帮、三促进”，审计工作需要向事前和事中转移，这也就对内部审计人员提出了更高的要求，内部审计人员需要具备法律、财务、管理、业务知识等综合性的知识和能力，但是目前在中国移动A分公司，有一部分内部审计人员是原来从事财务工作的人员，复合型人才相对较少。这就使得内部审计人员因缺乏相关的内部审计知识，或是对公司相关专业知识缺乏深入了解等，在实际开展内部审计工作时，不能完全有效地完成风险评估和内部控制等工作，内部审计的功能也就得不到有效发挥。（四）内部审计技术和审计方法需。进一步提高不同于国家审计和社会审计，企业内部审计在开展过程中相对容易受外部主客观环境的影响，而且不恰当的审计程序和方法一方面会延长审计时间，增加审计成本，另一面还会容易遗漏重要的审计证据和内容，使得审计结果产生偏差。在内部审计过程中，企业的信息系统和审计风险数据库可以为内部审计提供重要参考依据。但是在实际中，中国移动A公司并没有建立健全相应的风险数据库，这就使得风险评估工作难以有效进行。
二、适应经济新常态，提升内部审计价值
在新的经济形势下，为实现更好的发展，企业应建立起适应形势变化、持续发展、有效的内部审计体系，实现内部监控的有效运行，从监控层面规避风险，更好地为企业的发展提供决策支撑服务。企业的内部审计工作要适应经济新常态，关键在于健全制度、完善自我、提高效率、提升价值，主要体现在以下几个方面：（一）完善内部审计制度，健全内部监督机制。制度建设是确保内部审计
有序进行的前提条件，目前有许多法律法规对内部审计做出了相应的规定，健全的法律法规不仅能保证内部审计工作的有序进行，还能在约束内部审计人员行为的同时保持内部审计人员的独立性和审计的客观性。中国移动A分公司虽然初步确立了内部审计制度框架，并且关注审计过程中的风险评估和检测，但仍有许多需要改进的地方。尤其是在审计项目的实施细节上有所欠缺，存在风险意识缺失的现象。因此企业需要加强内部审计的理论学习，提高审计人员风险导向审计的理论知识，在实际审计过程中，不断修正和完善内部审计制度，建立起有效的内部监督机制。（二）明确内部审计目标，增强审计独立性。内部审计部门在企业运营中不仅仅是对财务的审计，还应该对企业的体制、机构进行监控和审计，强化内部审计的职能独立性与权威性是适应经济新常态的时代需要。内部审计需独立于其他生产管理部门，处于公司治理的层面，直接对公司管理层负责，以增加企业价值为最终目标。因此内部审计人员应提高审计风险意识和能力，清晰定位审计目标。同时企业的其他部门需配合内部审计的工作，并提供相应的内部审计资料，确保审计工作的有效进行。基于此，中国移动A分公司关注企业风险管理，注重企业风险监控。同时增强审计机构的独立性，设立单独的内部审计部门，在公司组织结构上加以改善，确保内部审计工作的公平、公正和公开。（三）提高审计人员综合素质，强化风险意识。内部审计部门不仅需要懂财务审计的人员，还需要懂法律、懂管理等相关知识的复合型人才，这就更需要强化风险意识。中国移动A公司内部审计人员一方面要不断提高综合素质，既要提高理论知识水平、技能水平、工作能力和服务意识，又要保有敬业精神和忠诚度，这样才能在满足公司管理需求的基础上确保内部审计工作的有效运行，从而促进企业的发展；另一方面要强化风险管理意识，内部审计意识的不足容易导致自然风险、运营风险以及战略风险的产生。企业内部审计人员不但要提高自身的风险防范意识，时刻保持危机感，还要鼓励和影响公司其他人员，促使每个人参与到公司的风险管理中，提升全公司上下的风险管理水平，增强企业风险防范能力。（四）创新手段提高审计效率，完善公司风险数据库。加强企业风险管理信息之间的交流有助于风险导向审计的实施，可以使企业各部门之间明确职责，履行相应义务，并加强各部门之间的交流合作。现在，计算机信息技术迅猛发展，为企业内部信息交流提供了一个重要平台。在中国移动A公司内部信息系统中，员工可以相互交流信
息，实现信息和资源的共享，并建立了内控、审计等相应的风险管理信息系统和相关的数据库。但是企业的这些系统相对来说较为独立，没有形成一个整体，需进一步完善，做到以信息技术手段提升审计效率，以完备的风险数据库为审计工作保驾护航。
总之，在经济增长放缓、经济结构进行调整和创新驱动的经济新常态下，通信企业面临的机遇和挑战并存，内外部环境的变化给企业的内部审计提出了更高的要求，通信企业需要加强各方面的管理，及时转变观念和完善内部审计管理体系，为保障通信企业的健康稳步发展、实现可持续发展奠定良好基础。
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上市公司的内部审计研究(doc 27页)
上市公司内部审计研究 一、上市公司内部审计现状 与西方国家自发形成不同,我国的内部审计是在行政手段干预下建立和发展起来的。1985年8月颁布的《国务院关于审计工作的暂行规定》，要求县级以上政府部门和大中型上市公司应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。随着社会主义市场经济的不断发展、规范完善的现代企业制度的建立，以股份有限责任制度为核心的上市公司在我国社会经济生活中发挥着日益重要的作用。那么上市公司内部审计现状如何呢？在此举例简要加以介绍： 一是某在国外上市的石油公司，其管理机构包括独立设置的审计部。审计部由总裁直接领导，公司内部审计的定位、发展目标、职能、机构、人才配置、年度工作计划、经费预算，都是总裁亲自提出和审批。总部审计部主要职责是提出并执行公司内审发展规划，年度工作计划，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工作标准。 公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，每年听取审计部的工作汇报。该公司除在总部设有审计部外，在各大地区公司也设有内审机构。公司现有专职内部审计人员***多人，其中***%以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。公司两级审计部门负责对同级及其所属组织的经营管理活动实施审计。2002年共完成各
类审计**项，其中主要内容为经营管理审计。通过这些审计活动，发现和总结了一些好的管理经验，取得了巨大的经济成果，同时发现了一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及核算方面的违规问题，向管理者提供了信息和建议，大部分被接受采纳，同时揭露了一些舞弊行为和人员。内部审计工作在各级领导和业务部门的重视和支持下，在加强和改进管理，保障公司经营目标的实现等方面均发挥了重要作用。 二是湖南某白酒类上市公司，该公司自1997年改组上市后，按现代企业制度的管理要求，设有专门的内部审计机构即审计科，配有较高素质的内审专业人员。开始一段时间，由于内审工作的目的和工作重点不是很明确，使内部审计工作在企业管理中的作用发挥不很理想。随着市场竞争加剧，深化内部管理被提上日程。**公司认识到内部审计工作是深化内部管理的重要手段，是实施规范化管理的有力保证。内部审计人员从建立健全内部控制制度入手，对经营过程中存在的各种问题进行及时诊断并向管理层提供报告和建议，促使公司管理逐步规范化。同时，将内部审计工作的重点定位于效益审计。通过制定切实可行的内部控制制度和开展事前审计，防患于未然，降低了公司管理决策的风险；通过开展事中审计，及时地堵塞漏洞，改进管理，保证效益不流失；通过事后审计，查错揭弊，总结经验教训，进一步巩固和提高经济效益。
企业内部审计发展趋势(3篇
企业内部审计发展趋势（3篇）20XX年，XXX省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任XXX国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。 一、国有大型企业内部审计的现状及问题 (一)内部审计独立性较弱 随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复
杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。 (二)内部审计职能未充分发挥 我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。 (三)审计人员综合素质较低 由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。 (四)内部审计信息化建设工作滞后 近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建
国外内部审计发展趋势
从国际视角看我国内部审计的发展方向 当前国际金融危机还在扩散和蔓延，对全球实体经济的冲击和造成的损失将会进一步扩大，对我国经济发展的影响也会更加明显。风险管理不力、缺乏透明度和无效的公司治理是造成这场金融危机的重要原因之一。内部审计作为受托责任的一种控制机制，以风险管理、控制和治理过程为作用点，以监督、评价和咨询为职能，促进内部控制、公司治理建设，确保内部控制、公司治理持续有效运行，这既是内部审计的职责，更是内部审计发展的方向。 一、内部审计的定义及其发展 公司内部审计的发展，是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的。内部审计的职责也不是一成不变的，是不断发展、变化的。 1947年至1999年间，国际内部审计师协会（IIA）先后7次对内部审计的基本职责进行了新的定义，[1]集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘。 从表1中我们可以看出，监督和评价始终是内部审计的两大核心职责，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。到20世纪90年代早期，内部审计师已经从事包括财务检查与审计、经营审计、管理审计以及遵纪守法审计在内的综合性审计工作。随着组织内、外部环境的日益复杂和所面临风险的日益增长，传统上对内部审计的职能定位已不能满足
组织治理、风险管理和内部控制的要求。1999年6月，国际内部审计师协会理事会通过了内部审计新定义和新的专业实务框架（PPF），基于风险管理的内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 1999年IIA对内部审计的定义具有深远的历史意义，不但拓展了内部审计的内涵，同时还明确了内部审计发挥职能的着力点，主要表现在： 1.新增了咨询服务功能。强调要通过内部审计的咨询服务职能，“改善”风险管理、控制和治理过程，为组织提供增值服务。 2.明确了内部审计、评价和咨询服务的着力点。抛弃了以前“经营业务”、“组织活动”等模糊的定义语言，明确了内部审计职能有效发挥的着力点是“风险管理、控制和治理”。
(完整版)大型上市公司公司内部审计制度
大型上市公司公司内部审计制度 第1章总则 第1条目的 为规范公司的内部审计工作，保证审计质量，维护公司利益，依照国家相关法律法规的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第2条适用范围 本制度对所有与审计工作相关的活动都做出了相关规定。 第3条职责划分 内部审计工作是在审计监督委员会的领导下，由审计部负责执行、各相关部门配合执行。相关机构的职责如下表所示。 内部审计组织体系及职责说明表
第4条内部审计内容 内部审计工作包括但不限于下列五项内容。 1．遵循性审计：对公司日常经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性标准的情况作出评价。 2．风险审计：对公司内部控制中的风险管理状况进行审查和评价。 3．绩效审计：对本公司及下属单位的经济管理效率和效果进行审计。 4．任期经济责任审计：对本公司及下属单位管理人员的任期经济责任进行审计。 5．其他审计：包括建设项目审计、物资采购审计等专门审计，以及法律法规规定和公司董事会要求办理的其他审计事项。 第2章内部审计实施 第5条审计计划 1．年度审计计划应包括审计项目、审计目标、时间与人员安排等内容。 2．审计部应当在每个会计年度结束前两个月内制订下一年度的内部审计工作计划，报审计监督委员会批准后执行。 3．审计部在制订年度审计计划时，应根据公司及下属单位的实际情况以及董事会相关决定，评估当年的审计重点，以确定当年的重点审计项目。 第6条建立审计工作组 审计部在实施审计前应组建审计工作组，并制定审计项目实施方案。审计工作组应由两名以上的内部审计人员组成，其中一名为项目负责人。 第7条审计原则 审计工作组开展各项审计工作时应恪守独立、客观、公正、实事求是的原则，忠实履行工作职责，并严守公司商业秘密。 第8条审计方式 审计项目的实施可采用就地审计和报送审计两种方式。审计项目采用就地审计方式的，审计部应提前下达“审计通知书”。 第9条实施审计 在实施审计工作时，应当遵照以下规定。 1．审计工作组实施审计，应当遵守有关内部审计准则和规定等业务规范，对审计的过程应以审计工作底稿的形式加以记录。 2．审计工作组在完成外勤工作后，应及时编写审计沟通稿，审计沟通稿应有明确的结
大宗商品企业内部审计研究
大宗商品企业内部审计研究 一、引言 随着改革开放的不断深入，我国的大宗商品企业与其它国家的贸易往来更加频繁，企业的运营环境发生了巨大变化[1]，既充满着发展机遇，又面临着诸多挑战。面对更加激烈的市场竞争，如何提高自身竞争力，实现企业资产的保值、增值，已经成为当前学术领域中的一个研究热点，受到了越来越多人们的重视。在大宗商品企业中[2]，内部控制审计在改善经营管理、提高经济效益、提高企业自身竞争力方面具有无可替代的作用[3]。因此，将以风险控制为导向的审计方法引入到大宗商品企业的内部控制审计中，具有重要的现实意义和实际的应用价值。 二、在大宗商品企业内部控制审计中引入风险控制的必要性 （1）帮助企业提高市场竞争力。大宗商品企业在经营的过程中，自身的内部控制就会出现综合性的风险，但若将风险原因归结为某一部门，就难以从根本上控制风险。因此，企业需要对风险进行理性的认识，并需要多部门共同配合，采取综合性措施才能有效控制风险。而内部控制审计部门则需要站在全局的高度，采取科学合理的审计方法进行审计，并提出可信的内部控制改进建议，从而提高企业的内部控制能力，降低企业运行中风险，提高企业的市场竞争力。（2）帮助企业提高内部控制审计的可信度。以风险控制为导向的内部控制审计能够帮助企业重点关注内部控制的风险管理，对于内部控制的风险能够及时分析风险出现的原因，并提出改进的内部控制建议，提高企业内部控制审计的可信度，增强企业的风险管理能力。（3）帮助企业提高内部控制审计效率。以风险控制为导向的内部控制审计能够帮助企业更好地开展内部控制风险评估工作，并能根据不同的风险等级来确定内部控制审计的侧重点，提高风险应对决策的科学性。 三、开展以风险控制为导向的内部控制审计的路径 大宗商品企业开展以风险控制为导向的内部控制审计应围绕企业的发展战略，以内部控制的防范风险为目标，建立健全企业内部控制制度并贯彻执行。 1.增强对内部控制审计的重视度 （1）企业的内部控制审计部门要借助企业的各种媒介向广大干部职工大力宣传内部控制审计的意义和作用，提高企业各级领导和员工对内部控制审计的关注度。（2）企业应该根据自身经营的范围和管理情况，建立健全内部控制审计制度。（3）企业应该保证内部控制审计部门的独立性。内部控制审计的核心功能是企业内部控制的再控制，本质上是参与治理、参与监督，规避风险。因此，应该确保内部控制审计部门的独立性，有效发挥内部控制审计部门的功能。（4）提高内部控制审计人员的素质。内部控制审计部门要想准确了解企业的内部控制情况、准确评价内部控制的风险、提供准确的内部控制建议，都需要专业素质较强的内部控制审计人员来完成。因此，必须加大企业内部控制审计人员的培训力度，使其能充分掌握专业的审计知识、专业的工作素养，并掌握风险控制、信息技术等方面的知识。 2.规范企业内部控制审计流程 内部控制审计流程的规范程度，直接影响着内部控制审计的可信度。因此，大宗商品企业要不断规范和完善内部控制审计的流程，切实提高内部控制审计的质
国外内部审计的发展轨迹
国外内部审计的发展轨迹 内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应 管理需求多样化、复杂化的产物。随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。 在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。 在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已 超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作 的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。在此期间，
内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。 国外内审产生的背景 世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。 除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。 国外内审的发展 随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺
新形势下内部审计发展趋势探究(一)
新形势下内部审计发展趋势探究(一) 作者：李正楠王淑琴孙克新 摘要随着我国现代企业制度的建立。建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。 关键词内部审计；现状；发展趋势；研究探讨 内部审计是经济发展到一定规模的产物。并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对单位的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响，特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展。对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。改革开放20多年来，在国家审计机关和各级地方政府审计机关的组织、推动和指导下，以及各部门、单位加强自我控制和自我发展的内在需要。我国内部审计在组织建设、人员配备方面有了较快的发展，内部审计的必须性也得到广泛认同。审计监督制度的实行在我国经济体制改革的过程中对维护国有资产的完整，监督财经法纪的贯彻执行，保证社会与经济的稳定、健康发展等方面发挥了重要作用，取得了明显的成效。但由于我国的审计事业恢复较晚，发展时间相对较短，缺少历史经历的积累，所以。在理论和实践等方面与发达国家相比还有一定差距。 一、内部审计的现状 (一)内部审计机构的独立性地位尤显薄弱 迄今为止。理论界始终认为。内部审计机构和人员只要独立于他们所审计的经济活动之外。就可以处于超脱的地位，就能够在内部审计中做到客观、公正。然而。事实上有很多因素制约了审计独立性的发挥：1一般来说，内部审计机构的设置和所隶属的领导层次越高，独立性就越强，审计工作也就最有效。但实际中一些内部审计机构只是挂靠或隶属某个部门，即使单独设置。其地位也与单位里其他职能部门平行。加上内部审计只有建议权。而没有处理权，查出违纪违规的问题后，只能移交、建议或督促其他有决定权的部门处理。这就削弱了审计应有的监督职能。2内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导人的牵制，被领导的长官意志左右。使审计工作的开展受到许多限制。3内部审计人员作为单位职工，与其他职工之间必然存在着各种复杂的人际关系。因此，审计人员的工作极易受到外部环境的干扰。4内部审计人员的一切福利关系都在本单位，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，所以审计质量有时也难以得到充分保证。 (二)内部审计的职能定位在顺应形势变化方面较慢 1重监督、轻管理服务的思想仍然存在。 我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举，但长期占据优势地位的是监督职能，侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计，但过多强调的还是内部审计的监督作用，对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面，缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解，从而忽略了它的管理服务作用。所以，内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。 2事后审计的缺陷日渐突出。 目前，我国的内部审计大都趋于事后审计。但很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中，如果审计人员早期不能介入，只是到了招投标或要拍板决策时审计才参与监督，则这样的监督无异于走形式，根本起不到监督的目的。以史为鉴固然很有必要。这种审计方式也能帮助单位总结经验、改进工作、亡羊补牢，然而在快速变化的社会环境中，其对潜在的和未知的风险却难以发挥预警和规避、防范作用，造成的损失也很难挽回，远不如事前就
上市公司内部审计
上市公司内部审计 公司治理本意暗含着“约束”，而内部审计自古以来就特指“监督”，均指向“合规性”。随着股东新文化的出现与发展，公司治理成为国 际社会普遍关注的焦点，其内涵扩展到“约束与激励”，内部审计则 像一颗扎根于古代的大树，近代开花结果1，内涵扩展到“监督与服务”，二者的扩展面又均与“价值”相联系，“激励”是以创造价值 为目标的，“服务”宗旨则是保存或促成“价值”。由此可见，公司 治理与内部审计之间是“源”来已久且延绵持续的。 一、公司治理之前沿理论 20世纪30年代，美国股票市场的崩盘引起了大众对公司治理的另眼 相看，大量证券交易监管法规相继出台，因为公司治理决定着企业自 身持续发展能力，也关系到整个资本市场规范性乃至经济秩序，因此，公司治理越来越受到政府监管部门和社会各界广泛关注。公司与股东、债权人、经营者、员工、顾客、政府等利益相关者有着千丝万缕的联系，公司必须通过自上而下地分配和行使责权、监督、评价和激励董 事会、管理层以及员工来确保公司目标实现，同时对利益相关者不同 要求目标进行协调并达成一致，这种艺术就是公司治理。 公司治理分为公司治理结构和公司治理机制，公司治理结构是公司管 理和控制的框架体系，用于明确公司战略目标决策、界定经营者责权、重大经营决策等重要事务时所应遵循的规则和程序，公司治理机制则 提供用于明确以上具体责权的手段，如用人机制、监督机制和激励机 制等。公司治理实践发展至今，大约可归为二类：一是内部治理模式，以日、德等国为代表，强调大股东和大债权人的共同监管，也称“债 权人主导型治理模式”，是目前全球比较趋同的模式，我国国有控股 企业的公司治理似于此模式；二是外部治理模式，以美、英等国为代表，通过证券市场的股票交易活动对经营者形成制约，也称“股东主 导型治理模式”，我国在海外（美英）上市的国有企业则需更多地关 注这种模式。
上市公司内部管理控制制度
上市公司内部管理控制制度
内部管理控制制度 第一章总则 第一条为了强化公司内部管理，实现公司治理目标，提高信息披露质量，依据深圳证监局制定的《上市公司内部控制工作指引》等法规，特制定本制度。 第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标： （一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。 （二）防范经营风险和道德风险。 （三）保障公司资产的安全、完整。 （四）保证公司信息的可靠、完整、及时。 （五）提高公司经营效率和效果。 第四条公司内部控制制度的原则： （一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。 （二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。 （三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制、激励相容。 第三章内部控制的主要内容 第五条公司内部控制主要包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。 第一节环境控制 第六条环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。 2
第七条授权控制的主要内容包括： （一）股东大会是公司的最高权力机构。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构，向股东大会负责，对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司总经理由董事会聘任，对董事会负责，主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议。 （二）公司根据各个部门、岗位在组织中所承担的职责，本着“权责对等”的原则设置职责、权限及相应的考核目标。各业务部门在其职责范围内履行职责。 （三）为提高工作的效率，高一级管理人员可以将自己职责范围内的工作，授权给其下级处理。公司对授权部门和人员应建立相应的评价及反馈机制，对授权实施过程中背离授权目标、原则和超出权限的行为应进行及时地制止，必要时可以调整授权或者终止授权，以减少工作的不良后果。 第八条员工素质控制主要指公司应建立科学的聘用、培训、薪酬、轮岗、晋升、休假、辞退等人力资源管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质、稳定的工作心态，并具备应有的专业胜任能力。 （一）公司在素质控制上必须遵从“强化领导，注重机制建设，保证人才队伍建设规划”的工作机制。 （二）为有效控制人力成本、提高人员配置率，须制定人员增补作业流程、内部招聘作业流程、外部招聘作业流程等。人员招聘途径包括内、外部招聘；人员招聘遵照公平、公正、公开的原则，择优录取。 （三）公司须制定系统的培训管理制度，鼓励员工持续学习，努力提高自身的素质和职业技能，积极提倡员工参加继续教育活动。 （四）为更好地服务于公司发展与提升的经营战略，公司须按照以岗定薪、以业绩与能力定薪的原则，兼顾市场竞争性与内部公平性，制定部门绩效与个人绩效挂钩的薪酬激励制度。 （五）公司须进一步深化机制改革，优化人力资源配置，积极推动员工职业生涯发展。 （六）公司须提倡管理人员选拔的民主性和科学性，创建科学有效的管理人员选聘制度。对于部分中级管理人员岗位可据实际情况采用公开竞聘上岗的方式。 （七）公司必须规范公司员工带薪年休假及加班的管理，建立明确的制度，依法保障员工带薪休假的权利及非工作时间额外劳动应有的回报。 3
当前内部审计工作面临的形势和任务
当前内部审计工作面临的形势和任务 审计部廖安泰 今年以来，公司党组提出“稳健经营，持续发展”的工作思路，审计工作也必须按照公司党组的总体部署和要求，在认真总结经验、把握定位、完善职能的基础上，进一步开拓思路、谋划工作、以实际行动促进公司进一步发展。 一、对近年来内部审计工作的基本估价 1、内部审计得到公司党组和各级领导班子的高度重视 近年来，甘肃省电力公司党组高度重视内部审计工作，按照建设“一强三优”现代公司的目标，落实“三抓一创”的工作思路，不断对审计工作提出了新的、更高的要求。公司党组书记、总经理肖创英同志从审计的定位、职能、目标、任务、具体的工作方式方法等方面对审计工作作了一系列重要的指示，为今后的审计工作指明了方向。审计部对在审计中发现的重大问题、主要问题，及时向总经理或分管领导进行了汇报，审计工作得到了公司党组的肯定。 2、审计基础管理工作得到有力加强 公司在完成各类审计项目的同时，积极稳妥地推进审计基础工作建设，在制度建设、体系完善、技术创新等方面做了积极的探索和研究，在加强审计队伍建设，注重信息沟通、经验交流和教育培训等方
面也取得了新的进展。先后出台了《甘肃省电力公司财务预算管理审计办法》等10个审计业务工作指南，修订和下发了《甘肃省电力公司内部审计工作实施细则》及《甘肃省电力公司任期经济责任审计实施细则》两个审计工作制度，制定了《甘肃省电力公司内部审计工作“争先创优”考评管理办法》，编制了公司的“十一五”审计发展规划，以制度建设为载体进一步强化了审计基础工作，基本上形成了一套制度齐全、体系完整的内部审计工作制度体系，为公司审计工作的制度化和规范化打下了坚实的基础。同时，公司注重加强审计队伍建设，致力于通过多种方式的整训、交流和考核来提高审计人员的政治业务素质，成效显著。一是采用举办专题讲座、远程培训、集中整训、外出考察多种方式强化对现有审计人员的培训，督促公司系统审计人员加强业务学习，更新知识结构，提高工作技能、增强审计本领，初步提升了审计人员在发现问题、分析问题、解决问题、掌控风险、提升质量等方面的能力和水平；二是通过充实审计人员和对现有审计人员进行轮岗、培训、交流、全面提高了审计人员的政治素质、业务素质和实际工作能力，通过调整审计人员专业结构、年龄结构，逐步形成了专业门类比较齐全、年龄结构趋于年轻化的审计专业干部队伍。三是教育和要求广大审计人员逐步牢固树立了务实高效的工作理念，坚持用发展的眼光来看待形势、研究问题、谋划工作，树立了快速度、高效益、大服务、同受益的新理念，通过廉洁高效、真诚规范的工作作风塑造了良好的内部审计形象。 3、“全面审计、突出重点”的审计工作原则得到充分体现
浅析内部审计定位及其发展趋势
浅析内部审计定位及其发展趋势 随着改革开放的不断深入和经济全球化发展，我国的各个领域也不断与国际接轨，更加趋于规范。但是，相较于国际内部审计协会的定义而言，我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准，有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势，如此，才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。 一、内部审计的定位分析 ( 一) 初期定位 内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件，只出台了简单的标志性文件，但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据，其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。 ( 二) 定位发展 1、内部审计新定义。我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括: 职责范围划分更加明确，具体到监督和评价本企业单位的经济活动; 目标更加明确，促进和加强经济管理和实现经济目标。可见，内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看，其内部审计不再局限传统的监督
而是转变为监督评价并行的职能，而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知，彼时的内部审计的主要目标是服务企业。 2、内部审计协会组织地位的界定。原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导，内部审计行业只起到辅助作用。然而，在新的文献颁布之后，内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立，此后，内部审计协会成为行业内特有的自律组织，负责对企业进行内部审计，而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见，我国的内部审计有了较大的独立性，且不断朝着法制规范化发展，这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。 ( 三) 未来定位 1、增加企业价值。从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主，但在实际操作过程中仍存在偏差，因此，距离这个目标的实现仍有差距。如今，企业把实现价值最大化作为其发展目标，基于此，企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督，而应该积极汲取国外先进的经验，将监督和评估相结合，从真正意义上为企业的发展服务。所以，企业内部审计应该不断改善监督问题，及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时，要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题，并提出相应的解决措施方案。如此，才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。 2、引入咨询管理服务。虽然我国内部审计已取得了较大的发展，但其职能定位仍有待进一步提高，因此，引入咨询管理服务和监督评价
适用于上市公司的内部控制管理制度
上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、
业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检
中航光电科技股份有限公司内部审计管理制度(1)
中航光电科技股份有限公司内部审计管理制度 第一章总则第一条为了进一步规范中航光电科技股份有限公司（“公司”）内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》、《中航光电科技股份有限公司章程》（“公司章程”）的规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部审计，是指公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第三条本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级 管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：（一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效率和效果；
（三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。第四条本制度适用于对公司及各内部机构、控股子公司的财务管理、会计核算和生产经营所进行的内部审计工作。 第二章内部审计机构和审计人员第五条公司在董事会审计委员会下设立审计部，审计部是公司内部审计机构,独立于公司财务部门，在董事会审计委员会指导下独立开展审计工作，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监督。审计部对审计委员会负责，向审 计委员会报告工作。第六条审计部根据工作需要配备具有必要专业知识、相应业务能力的审计人员。审计部专职从事内部审计工作的人员不少于三人。审计部设负责人一名，为审计部专职人员，由审计委员会提名，董事会任免，负责审计部的全面管理工作。公司应当披露审计部负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在
浅谈我国企业内部审计的发展趋势
国际审计学院 学年论文 13 级国审1 班级 题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势 学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日
国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩
浅谈我国企业内部审计的发展趋势 摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。 关键词：内部审计现状趋势挑战 改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。 一、内部审计的发展现状 系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。 （一）形式上独立性受到限制 首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013
上市公司内部审计的特点
上市公司内部审计的特点 为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点： 全面审计、突出重点 对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。 我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。 1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况
我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。 检查的主要内容为： （1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。 在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现问题。 （2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。 2.上市公司与关联企业的关联交易情况 与上市公司有关联交易的企业：
内部审计制度
内部审计制度 第一章 总则 第一条为了提高内部审计工作质量、加大审计工作力度、明确审计工作职责以及规范审计工作程序，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国内部审计准则》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》等法律法规的有关规定，结合公司实际，特制定本制度。 第二条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和公司内部管理规定，对本公司及其控股公司财务收支、资产质量、经营绩效以及建设项目的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。 第三条审计人员开展内部审计工作应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。 第四条本制度适用于公司本部及下属分公司、控股子公司。 第二章 审计机构与审计人员 第五条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构,在董事会审计委员会指导下独立开展审计工作。审计部对董事会审计委员会负责，向审计委员会报告工作。各下属分、子公司中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。 第六条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员，且专职人员应不少于三人。 第七条审计部设负责人一名，由审计委员会提名，董事会任免，负责审计部的全面管理工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。
第八条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第九条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第三章 审计机构的职责与权限 第十一条审计委员会在指导和监督内部审计工作时，履行以下主要职责： 1、指导和监督内部审计制度的建立和实施； 2、至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等； 3、至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题； 4、协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。 第十二条审计部的主要职责： 1、制定公司内部审计工作制度，编制公司年度审计工作计划； 2、对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督； 3、对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督； 4、对公司及分、子公司的负责人任期经济目标和经营责任（含离任经济责任）进行审计监督； 5、对公司及分、子公司的内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计监督； 6、对公司及分、子公司的建设项目预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督； 7、对公司及子公司与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目
《上市公司内部审计研究》成果综述汇总
1、上市公司内部审计的地位及职能我国的上市公司到2002年底已有1224家，总资产4.1万亿元，相当于当年全国 GDP的40%，上市公司正成为我国经济活动中最具有活力的部分，推动着我国国民经济持续、快速、稳定的发展。党的十六届三中全会明确了股份制是公有制的主要实现形式，这为壮大和发展上市公司提供了进一步的政策保障。内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境变化，各种风险增加，公司治理及内部组织重组，内部审计在改进风险和完善治理结构方面有着十分重要的地位。 鉴于上述对上市公司内部审计地位的认识，参加研讨的大部分同志认为上市公司内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询职能。 （1）监督职能。内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能是经济监督。通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促被审单位遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。 内部审计的监督职能是来自企业内部经营管理的需要。上市公司内部审计的监督职能，主要站是在企业立场上，为企业有效经营、健康发展服务。其着眼点主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。 （2）评价职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。上市公司的内部审计，评价职能显得越来越重要，由于内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销；人、财、物；内、外、贸运转及资源优化配置状况，通过评价经营效果，找出差距和不足，提出改进建议，为领导决策提供依据。所以，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。 履行评价职能就是通过审核检查，评价被审计单位的计划、预算、决策、实施方案等是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。 （3）控制职能。上市公司投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来分析和考虑问题，对企业的生产经营活动实行有效的控制提供支持，并检查控制程度，提出控制中的问题，实现控制的最终目标。 （4）咨询职能。内部审计有义务对上市公司各项经营活动提供政策咨询服务，将审计工作融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，防止出现大的经营波动和管理漏洞。上市公司内部审计还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为公司各管理层提供扎扎实实的服务，这样的内部审计工作才有生命力。