审计学习题

第一章习题

一、单项选择题

1、我国政府审计产生的标志是（）。

A、西周的司会

B、朝的上计制度

C、隋朝比部

D、西周的宰夫

2、审计的( )要求注册会计师与委托人无任何直接经济利益关系。

A.客观性原则

B.公正原则

C.廉洁原则

D.独立原则

3、在汉时期，( )制度日趋完善。

A监察 B御使 C上计 D下计

4、元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是( )。

A停滞不前 B不断演进 C日益振兴 D最终消亡

5、在国民党时期，审计机构的设置是在( )下设审计部。

A司法部 B国会 C监察院 D行政院

6、在西方，最具代表性的政府审计机关是( )政府审计机关。

A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统

7、国家政府审计机关由政府财政部领导，称 ( )政府审计机关。

A行政系统 B次行政系统 C立法系统 D司法系统

8、目前最大民间审计团体( )。

A英国爱丁堡会计师协会 B英国格兰会计师协会

C中国注册会计师协会 D美国注册公共会计师协会

9、审计的最基本职能是( )。

A经济评价 B经济监察 C经济监督 D经济司法

10、民间审计，在我国亦称( )。

A查帐 B财务大检查 C验资 D社会审计

11、从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是（）。

A法律地位得到法律确认 B审计目的查错防弊，保护企业资产安全完整

C审计报告使用人突出债权人 D审计方法是对会计账目进行详细审计

12、注册会计师审计随商品经济的发展而发展。下列观点不对的是（）

A由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计

B由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表可信性

C审计报告使用人从企业股东为主变为突出债权人地位扩展为整个社会公众

D方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法

13、中国第一家会计师事务所是（）。

A正则会计师事务所 B序伦会计师事务所

C立信会计师事务所 D会计师事务所

14、按（），审计划分为政府审计、部审计和注册会计师审计。

A.目的、容的不同

B.与被审计单位的关系的不同

C.主体的不同

D.围的不同

15、注册会计师的审计意见，应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着（）。 A不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度

B会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度

C注册会计师应合理保证已审计会计报表的可靠程度

D注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度

16、（）审计的独立性表现为双向独立。

A注册会计师审计 B政府审计

C部审计 D财经法纪审计

17、下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是（）。

A二者都是商品经济发展到一定阶段的产物

B二者都是外部审计，具有较强的独立性

C政府审计的产生晚于注册会计师审计

D二者在审计时所依据的审计准则基本一致

18、注册会计师审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A注册会计师、被审计单位、审计委托人

B注册会计师、审计委托人、被审计单位

C审计委托人、被审计单位、注册会计师

D审计委托人、注册会计师、被审计单位

二、多项选择题

1、我国政府审计产生的标志是（）。

A、西周的司会

B、朝的上计制度

C、隋朝比部

D、西周的宰夫

2、审计的( )要求注册会计师与委托人无任何直接经济利益关系。

A.客观性原则

B.公正原则

C.廉洁原则

D.独立原则

3、在汉时期，( )制度日趋完善。

A监察 B御使 C上计 D下计

4、元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是( )。

A停滞不前 B不断演进 C日益振兴 D最终消亡

5、在国民党时期，审计机构的设置是在( )下设审计部。

A司法部 B国会 C监察院 D行政院

6、在西方，最具代表性的政府审计机关是( )政府审计机关。

A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统

7、国家政府审计机关由政府财政部领导，称 ( )政府审计机关。

A行政系统 B次行政系统 C立法系统 D司法系统

8、目前最大民间审计团体( )。

A英国爱丁堡会计师协会 B英国格兰会计师协会

C中国注册会计师协会 D美国注册公共会计师协会

9.审计按主体分类可分为（）

A.政府审计

B.财政审计

C.民间审计

D.部审计

10.下列国家中，（）政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。

A日本 B美国

C中国 D加拿大

11.审计的基本职能有（）。

A经济监督 B经济司法

C经济建议 D经济评价 E经济鉴证

12.审计关系人是由（）组成。

A审计主体 B审计法规

C审计客体 D审计委托者 E审计载体

13.下列有关注册会计师审计的提法中，正确的有（）：

A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

B.注册会计师审计要适应商品经济的发展

C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展

14.注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有（）：

A. 会计报表使用者与被审计单位之间利益冲突

B. 经济业务的处理与会计报表编制的复杂性

C. 报表使用者进行经济决策会计报表是其主要的资料来源

D. 信息不对称

三、判断题

1.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

2.政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆这两者。

3.1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。

4.美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。

5.在西方，民间审计早于政府审计和部审计的产生。

6.详细审计最早在美国产生。

7.20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

8.综观审计发展的历史，审计无不表现为经济监督的活动，履行着为统治者服务的职能。

9.财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。

10.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

11.一般而言，若审计报告是真实的，那么会计报表也必然是真实的。

12．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。注册会计师审计和部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。（）

13．公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

14．会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。（）

15．注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（）

16．各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。（）

17．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。因此，注册会计师应当发表无保留意见。（）

18．根据独立审计准则，部审计人员可以为注册会计师提供直接的帮助。可以说，部审计工作是注册会计师审计工作的重要补充，但不能替代注册会计师的审计工作。（）

第二章习题

例题：审计的基本分类

某市审计局工业审计处力、王刚、毅三位同志按局第15号审计指令，于2015年1月10日至31日到市第二纺织厂对该厂2014年全年的财务工作进行了审计，审计之前一周下发审计通知书，审计结果见审计报告。

国家审计机关对某国有企业进行经济效益审计

股份制企业委托民间审计组织审计年度会计报表

例：某注册会计师对一公司2014年度会计报表进行审计，该公司为均匀生产企业，2014年产销形势与上年相当，并未发生资产负债重组。注册会计师已经对该公司2013年度会计报表进行了审计，有关利润表情况如下：

在审计计划阶段，注册会计师准备利用分析性程序，确定重点审计项目，请代注册会计师完成上述工作，指出该利润表审计重点，并简单说明理由

例题：搜查方法的运用

审计人员对某公司工资单进行审计，决定从4900名职工中抽取70名职工的工资单进行审计，使用机械等距离抽

样法，如果使用一个随机起点，抽样间隔是多少？如果使用7个随机起点，抽样间隔是多少

从10000个样本中抽取一定的样本进行审计，若允许的误差围是1%，抽样的可靠程度是95%，概率度为2时应抽取多少样本才能达到要求

例：审计人员对某企业进行审计，有关资料如下：

7月1日A材料结存情况：数量500件，单价200元，金额100000元。

B材料明细账资料如下：

该企业为增值税一般纳税人，存货按移动加权平均计价，7月8日购入B材料金额96000元，未取得增值税专用发票，其外地运杂费2000元，已记入管理费用，7月15日购入B材料，取得增值税专用发票上注明的价税金额合计数是234000元。

根据上述资料，请你对该企业材料帐上数据是否公允反映其财务状况进行分析说明

例：某企业2000年首次计提坏帐准备，应收账款年末余额为100万元，坏帐准备提取率为5‰，2001年发生坏帐损失5000元，其中甲单位3000元，乙单位2000元，年末应收账款余额为150万元，2002年收回上年已经转销的甲单位的坏帐损失3000元，年末应收账款为120万元。假定该企业不单独设“预收账款”账户核算，请计算核实2000、2001、2002年应计提的坏帐准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数据

例：某企业2000年首次计提坏帐准备，应收账款年末余额为100万元，坏帐准备提取率为5‰，2001年发生坏帐损失5000元，其中甲单位3000元，乙单位2000元，年末应收账款余额为150万元，2002年收回上年已经转销的甲单位的坏帐损失3000元，年末应收账款为120万元。假定该企业不单独设“预收账款”账户核算，请计算核实2000、2001、2002年应计提的坏帐准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数据

例：某公司2014年12月31日产成品——羊毛衫明细帐结存数量如下

根据2015年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2014年12月31日结存数，并与原明细帐帐结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性

例：某纺织厂清花车间各道工序的生产日报只有产品数量的记录，2015年6月30日梳棉工序在产品帐面结存量为1200公斤。7月11日审计人员对梳棉工序在产品进行实物盘点得到的结存量是1320公斤，根据7月1日至10日的生产日报，各道工序累计产量是：上道工序（清花工序）18400公斤，本道工序（梳棉工序）17900公斤，请验证该厂2015年6月30日梳棉工序在产品结存量

例：某厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100公斤A材料可以生产出甲产品100公斤。2014年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，结果是：在产品结存2100公斤，加工程度50%；产成品结存4800公斤。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。2015年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，结果是：在产品盘存2000公斤，加工程度50%，产成品结存5000公斤。其他资料是：2015年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000公斤，在产品交库单记录甲产

品入库4000公斤，产品发货单记录甲产品数4500公斤。请运用调节法验证2014年12月31日有关会计资料的准确性

例：2015.1.10，审计人员力、王方对某化工公司进行年报审计，查得资产负债表“货币资金”库存现金额859.81元。1.10下午下班前清点现金，该企业1.10现金帐面金额759.81元，盘点结果如下：100元币1；50元币1；20元币2；10元币7；5元币28；2元币60；1元币20；5角币10；5分币一;保险柜中有下列单据已收、付款，但未入帐。

⑴职工借条一，系差旅费，200元，已经批准，日期2014.12.29

⑵采购员借条一，130元，日期2014.12.20，未经批准

⑶保险柜中有已收款但未记帐的凭证3，135 .24元

⑷经核对2014年1月1日—10日收入现金2350元，支出现金2400元，正确

⑸银行核定该公司现金限额为500元

据以上资料，核实库存现金实有数；调整核实2014年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理合法性提出审计意见

例：2015年1月13日上午11点，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点。盘点日的库存现金账面余额为1483.50元，2015年1月1日至盘点日收入3226元，支出3075.82元。2014年12月31日资产负债表账面余额981.32元。经过清点，实际库存如下：

（1）现钞总计2056.67元。

（2）尚未入账的收款凭证3，计232元。

（3）尚未入账的支出凭证8，计584元，其中手续不完备的2，计200元。

盘点结果出现盈余，为此，审计人员追加了审计程序，查明：日常找零多出来的结余现金。请编制该公司现金盘点表，并针对存在的问题，提出审计意见

例：2013年3月5日对公司全部现金进行监督盘点后，确认实有现金数额为1000元，该公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元，现金支出总额为165500元，2012年12月31日库存现金余额是多少

例：审计某公司银行存款，发现：2011年12月31日，银行存款余额26680元，银行对帐单中银行存款余额25400元（经核实正确）经查对发现：

（1）2011.12.29，委托银行收款2500元，银行已入帐，收款通知未送达公司

（2）2011.12.31，公司开出现金支票800元，公司已减少存款，银行未入帐

（3）2011.12.31，银行已代付电费500元，银行已入帐，公司未收付款通知

（4）2011.12.31公司收转帐支票一，3600元，公司已入帐，银行未记帐

（5）2011.12.24收银行收款通知金额3850元，公司入帐时误记为3600元

根据上述未达帐项编制银行存款余额调节表，假定银行对帐单中存款余额正确无误，经银行存款余额调节表发现错误数额是多少？属于什么性质？2001年12月31日银行存款日记帐的正确余额是多少？如果2001年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额为28000元，请问是否真实

例：某事务所对一公司进行审计，发现该公司2012年12月31日银行存款账面余额为32000元，审计人员向开户银行取得对帐单一，2012年12月31日银行对帐单余额为41000元，另外，查有下列未达帐项和记账错误：（1）12月23日公司送存转帐支票6000元，银行尚未入账

（2）12月24日公司开出转帐支票7200元，持票人尚未到银行办理转帐手续

（3）12月25日委托银行收款11500元，银行已收妥入账，收款通知未到公司

（4）12月30日银行代付水费3200元，但银行付款通知单尚未到达公司

（5）12月15日银行收款通知4000元，公司入账将银行存款增加错记成3500元

请编制银行存款余额调节表，并发表审计意见

例：审计某企业银行存款，发现：6.30银行存款日记帐帐面余额133750元，开户银行对帐单中银行存款余额127000元，查对发现几笔未达帐项：

⑴6.29，委托银行收款12500元，银行已入企业，收款通知尚未送达企业。

⑵6.30，企业开现金支票一，400元，企业已减少存款，银行尚未入帐。

⑶6.30，银行已代付企业电费250元，银行已入帐，企业尚未收到付款通知。

⑷6.30，企业收外单位转帐支票，16000元，企业已收款入帐，银行尚未记帐。

据未达帐项，编制银行存款余额调节表。假定银行对帐单所列银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额

调节表时发现的错误数额是多少，属于什么性质的错误，6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少例：某公司某银行账户的银行帐单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：该公司已收，银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付，银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收，该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣，该公司尚未入账水电费25000元。注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是多少

例：对某厂某种产品单位消耗燃料的实际数，通过下表进行比较分析

例：产品销售利润影响因素可分解为销售量、销售价格、销售成本费用、销售税金和品种结构等，通过测定各因素的变动对销售利润的影响程度，便可判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及其具体原因。

材料费用实际数超计划数620元（4620-4000），形成这一差异的因素有三，即产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价。

计划指标：100×8×5=4000元

第一次替代：110×8×5=4400元 4400-4000=400元

第二次替代：110×7×5=3850元 4400-3850=550元

第三次替代：110×7×6=4620元 4620-3850=770元

习题:

一、单项选择题

1、按照（）不同，审计可分为就地审计和报送审计。

A.组织方式

B.审计时间

C.审计地点

D.审计围

2、按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（）。

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.定期审计

3、财务审计和效益审计，多采用（），先下通知书和签订约定书。

A.事后审计

B.部审计

C.预告审计

D.报送审计。

4、按执行地点划分,审计可以分为（）。

A、就地审计和报送审计

B、法定审计和随意审计

C、预告审计和突击审计

D、期末审计和分期审计

5、（）是按照与会计核算程序先后顺序依次进行审查的方法。

A.抽查法

B.详查法

C.顺查法

D.核对法

6、( )是按照与会计核算程序相反的顺序审查的方法。

A.审阅法

B.鉴定法

C.观察法

D.逆查法

7、任意抽样法审查结果缺乏科学性可靠性，这一方法不久就被( )替代。

A.统计抽样法

B.概率抽样法

C.判断抽样法

D.总体抽样法

8、注册会计师获取实物证据的方法有（）。

A审阅 B核对 C函证 D监盘

9、应收账款函证的回函应当（）。

A.直接寄被审单位

B.直接寄给被审单位，但被审计单位必须转交给会计师事务所

C.直接寄给会计师事务所

D.直接寄给被审计单位或会计师事务所

10、据以确定审计业务的委托与受托关系的文书是( )。

A.审计通知书

B.审计报告

C.审计决定

D.审计业务约定书

11、完整性认定是解决被审计单位是否存在( )会计报表组成要素的问题。

A.低估

B.高估

C.虚列

D.假报

12、审计人员对被审计单位的部控制制度的遵循程度进行（）。

A.实质性测试

B.符合性测试

C.全部审计

D.重做

13、审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草。

A.签订业务约定书

B.外勤审计工作

C.了解被审计单位

D.接受客户委托

14、不论固有风险控制风险评估如何，审计人员都应对各重要进行（）。

A.详细审计

B.抽样审计

C.实质性测试

D.符合性测试

15、部控制制度是（）的必然产物。

A.现代审计

B.制度基础审计

C.部审计

D.管理现代化

16、将未曾发生的业务提前入帐，存在错误的认定是（）：

A.估价与分摊

B.权利与义务

C.存在或发生

D.完整性

17、被审单位当年购一设备，入帐时漏记该设备运费，被审单位违反认定是（）：

A.存在或发生

B.完整性

C.估价或分摊

D.表达与披露

二、多项选择题

1、下列各项中，属于完整性认定的是（）：

A. 资产负债表所列示的存货均存在并可供利用

B. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果

C. 当期的全部销售交易均已登记入帐

D. 期末已按成本与可变现净值孰低原则计提了存货跌价准备

三、判断题

1．一般而言，如果审计报告是真实的，那么会计报表也必然是真实的。（）

2．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，它是审计监督体系的重要组成部分。注册会计师审计和部审计均是在政府审计的领导下进行的，作为政府审计的有效补充。（）

3．公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

4．会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质。（）

5．注册会计师审计，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（）

6．各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，政府审计部门均可依法进行审计，无须征得被审计单位的同意；而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。（）

7．注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这一变更是合理合法的。因此，注册会计师应当发表无保留意见。（）

8．根据独立审计准则，部审计人员可以为注册会计师提供直接的帮助。可以

说，部审计工作是注册会计师审计工作的重要补充，但不能替代注册会计师

的审计工作。（）

9.全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。

10.事前审计和不定期审计是两个相同的概念。

11.对被审单位贪污、受贿案件进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。

12.报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

13.一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方法。

14.预告审计方式，用于对贪污盗窃和乱纪行为进行财经法纪审计。

15.部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。

16.顺查法适用于规模大、业务多大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

17.详查法工作量大，消耗人力和时间多，审查成本高，故难于普遍采用。

18.顺查法就是详查法。

19.统计抽样法有很多优点，其产生意味着判断抽样法的消亡。

20.在实际审计工作中，可把判断抽样法和统计抽样法结合起来加以运用。

21.对被审单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。

22.审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。

23.函询是通过向有关单位发函了解情况取证方法，常用于往来款项查证。

24.资产负债表日后进行库存盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。

25.任何情况下，审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。

26.拒绝表示意见就是拒绝接受委托。

27.企业的部控制制度是企业部审计的一个对象。

28.由于利用部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其部审计情况，以决定是否利用其工作成果。

29.注册会计师接受业务，必须由会计师事务所统一接受委托。

30.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关部控制制度，据以确定控制测试的性质、时间和围。

第三章习题

一、单选题

1、下列表述中，正确的是（）。

A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任

C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任

D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任

2、下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务

B.注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为

C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息

D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义

3、注册会计师在对ABC股份2014年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是（）。

A.没有过失

B.普通过失

C.重大过失

D.欺诈

4、下列有关注册会计师对财务信息执行商定程序的提法中不恰当的是（）。

A.对财务信息执行商定程序属于鉴证业务

B.对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务

C.注册会计师执行商定程序业务时，应当恪守客观、公正的原则

D.在执行商定程序时，如果注册会计师不具有独立性应在报告中说明

5、依法独立从事委托审计业务和咨询业务的服务机构是( )。

A.部审计组织

B.政府审计组织

C.国际审计组织

D.民间审计组织

6、国际政府审计组织的名称为（）。

A.最高审计机关国际组织

B.国际会计师联合会

C.国际部审计师协会

D.联邦总审计署

二、多选题

1、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。

A.验证企业资本，出具验资报告

B.审核部控制，出具审核报告

C.设计部会计控制制度

D.审计简要会计报表，出具审计报告

2、ABC会计师事务所2014年10月与D商业银行（系2011年上市的商业银行）签署审计业务约定书，审计其2014年度财务报表。在确定项目负责人和项目组成员时，遇到以下问题，请根据《中国注册会计师职业道德规指导意见》，做出正确判断。

（1）在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的是（）。

A.甲注册会计师2010年1月前，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的配偶现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2007年1月在D商业银行取得了20万元十年期的住房抵押贷款

D.丁注册会计师将于2015年7月加入D商业银行担任财务总监

（2）鉴证小组中，下列审计助理，独立性可能会受到影响的是（）。

A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理的姐姐持有D商业银行少量股票

D.H助理的大学校友在D商业银行担任会计

3、注册会计师在代编财务信息时，一般无需执行的程序有（）。

A.询问客户相关人员

B.询问管理层

C.评价部控制

D.验证业务事项

4、A会计师事务所洽谈2014年以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）。

A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2014年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2014年半年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

B.乙公司拟聘请A会计师事务所审计其2014年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2014年度财务报表，但未出具审计报告

C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2014年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2013年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告

D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2014年度的财务报表。丁公司于2014年初设立，B会计师事务所承办了其第一期出资的验资业务.

5、A会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规的有（）。

A.事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事

B.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2014年度财务报表的同时，负责对其2014年度财务报表进行审计

C.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2014年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2014年度财务报表进行审计

D.事务所承接了对丙公司（上市公司）2014年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2015年度预测性财务信息的审核业务

6.我国组建的审计组织形式，主要有（）。

A.政府审计机关

B.部审计机构

C.民间审计组织

D.审计特派员办事处

7.注册会计师不断接受职业后续教育的作用表现为（）：

A. 提高专业胜任能力

B. 不断提高执业水平

C. 掌握新知识新法规

D. 能够向社会提供合理的保证

三、判断题

1．ABC会计师事务所与X股份于2014年12月1日签约，首次对其2014年度财务报表进行审计，事务所确定该鉴证业务期间的始点为2014年12月1日（）。

2．A会计师事务所对甲股份2014年度财务报表进行审计后于2015年2月20日出具了标准无保留意见的审计报告，同日甲股份对外报出了财务报表和审计报告。其后，有人披露该公司财务报表中的营业收入有严重虚构问题，经监管机构调查，问题属实。请根据相关司法解释，对下列问题做出正确的判断。

（1）甲股份的股东决定只对A会计师事务所提起诉讼。（）

（2）A会计师事务所提出的抗辩理由是：甲股份的收入虚构系其舞弊导致，而且会计师事务所已在收入和应收账款的审计工作

底稿中予以记录，因此，不存在过失，不应承担民事赔偿责任。（）

3.由于利用部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其部审计情况，以决定是否利用其工作成果。（）

4.部审计制度也成为评价部控制制度健全性和有效性的依据。（）

四、简答题

1.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2014年度财务报表审计业务，并于2014年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下6种情况。

要求：请分别就6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规的要求，并简要说明

理由。

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师对V公司2013年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在接受委托后对V公司的情况相当了解，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×3年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）甲公司与ABC会计师事务所签协议，由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

第四章习题

一、选择题

1、根据独立审计基本准则的要求，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，因此，对会计报表承担保证责任的应是（）。

A.注册会计师

B.被审计单位的会计人员

C.会计报表使用人

D.被审计单位管理当局

2、民间审计部门和政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A.审计的方式不同

B.审计的性质不同

C.审计的独立性不同

D.审计的依据不同

3.一般公认审计准则的容包括（）

A.一般准则

B.工作准则

C.外勤准则

D.报告准则

二、判断题

1.实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。

2.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。

3.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。

第五章习题

一、单项选择题

1、注册会计师获取实物证据的方法有（）。

A审阅 B核对 C函证 D监盘

2、审计证据数量要达到能“胜过合理的怀疑”这种程度，这就是( )。

A.证据真实性

B.证据重要性

C.证据充分性

D.证据可信性

3、属于按形态划分的审计证据有( )。

A.书面证据

B.直接证据

C.部证据

D.真实证据

4、被审计单位的银行对帐单属于( )。

A.部证据

B.亲历证据

C.环境证据

D.外部证据

5、实物证据通常能证明（）。

A实物资产的所有权 B实物资产是否存在

C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确

6、审计证据（），指作审计证据事实凭据须与审计目标有逻辑关系。

A.客观性

B.相关性

C.合法性

D.经济性

7、（）指以实物外部特征和含性能来证明事物真相各种财产物资。

A.环境证据

B.加工证据

C.书面证据

D.实物证据

8、（）是以文字记载的容来证明被审事项的各种书面资料。

A.实物证据

B.加工证据

C.书面证据

D.辅助证据

9、（）指对审计事项有直接证明力，能直接证明审计事项真相资料。

A.实物证据

B.自然证据

C.基本证据

D.直接证据

10、（）指对审计事项间接证明，需经分析才能证明审计事项真相资料。

A.口头证据

B.加工证据

C.间接证据

D.辅助证据

11、（）指审计人员在审计过程中随时可获得、不需加工资料和事实。

A.实物证据

B.自然证据 C .直接证据 D.基本证据

12、下列审计证据中，（）属于加工证据。

A.现金盘点表

B.会计凭证

C.会计帐簿

D.会计报表

13、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）：

A.被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书

B.被审计单位填制的银行存款调节表

C.被审计单位开出的增值税专用发票

D.被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函

14、一般来说，监盘仅能得到实物证据，主要用以证实资产的数量，而无法完全证实监盘对象的价值，但对（）的监盘是个例外。

A.固定资产

B.库存现金

C.原材料

D.低值易耗品

二、多项选择题

1.审计工作底稿可分为（）

A.综合类

B.业务类

C.备查类

D.保存类

2.按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A.自然证据

B.实物证据

C.书面证据

D.口头证据

3.审计工作底稿作用有（）。

A.制定以后审计计划

B.审计质量控制

C.考核人员工作业绩

D.解释审计报告

三、判断题

1.在审计整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。

2.实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

3.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。

4.凭证对于会计报表是间接证据，而对于帐簿则是直接证据。

5.审计工作底稿基本容常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。

6.审计工作底稿须由审计人员、制表人签名盖章，由审计项目负责人审批核实，以明确各自责任。

7.审计工作底稿收集有被审单位一些不宜公布的信息，这就要求审计人员对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密。

第六章

一、单项选择题

1、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表

B.错报或漏报

C.或交易

D.审计收费

2、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.抽样风险

3、审计人员对被审计单位的部控制制度的遵循程度进行（）。

A.实质性测试

B.符合性测试

C.全部审计

D.重做

4、审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草。

A.签订业务约定书

B.外勤审计工作

C.了解被审计单位

D.接受客户委托

5、不论固有风险控制风险评估如何，审计人员都应对各重要进行（）。

A.详细审计

B.抽样审计

C.实质性测试

D.符合性测试

二、多项选择题

1、审计风险的组成要素包括（）。

A.经营风险

B.固有风险

C.控制风险

D.检查风险

E.财务风险

2、评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（）。

A.管理人员品行和能力

B.管理人员变动情况

C.管理人员遭受异常压力

D.业务性质

E.影响被审计单位行业环境因素

三、判断题

1.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

2.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

3.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

4.固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。

5.现代审计与部控制制度之间存在着密切的联系。

6.任何情况下，审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。

7.拒绝表示意见就是拒绝接受委托。

8.企业的部控制制度是企业部审计的一个对象。

9.由于利用部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其部审计情况，以决定是否利用其工作成果。

10.注册会计师接受业务，必须由会计师事务所统一接受委托。

11.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关部控制制度，据以确定控制测试的性质、时间和围。

12.审计具体目标是总体目标的具体化。

第七章

一、选择题

1、审计人员对被审计单位的部控制制度的遵循程度进行（）。

A.实质性测试

B.符合性测试

C.全部审计

D.重做

4、现代审计一重要特征是在评审被审单位控制度基础上实行（）。

A.抽样审计

B.逆查法

C.详查法

D.审阅法

5、审计人员审计先审查被审单位（），这是现代审计重要依据。

A.部管理制度

B.部会计制度

C.部控制制度

D.部审计制度

6、部控制制度是（）的必然产物。

A.现代审计

B.制度基础审计

C.部审计

D.管理现代化

二、多项选择题

1.下列各项中，属于固定资产相关部控制的有（）。

A.固定资产预算制度

B.固定资产折旧制度

C.固定资产定期盘点制度

D.固定资产登记制度

2.与长期投资相关的部控制有（）。

A.职责分工制度

B.资产保管制度

C.记名登记制度

D.定期盘点制度

3.单位的部控制可能因（）而失效。

A. 串通舞弊

B.滥用职权

C. 执行不力

D.业务性质改变

三、判断题

1.登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

2.虚写或涂改现金缴款单日期，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。其主要原因也是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

3.套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位部牵制制度失效。

4.与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用。

5.擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

6.把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

7.私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。

8.利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。

9.私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

另外要严格签字盖章手续。严禁一人保管支付款所需全部印章

10.将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。

11.企业的部控制制度是企业部审计的一个对象。

12.注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关部控制制度，据以确定控制测试的性质、时间和围

13.最严格的部控制不存在本身的固有限制。

14.在实施部控制制度符合性测试中，审人员关心的不是被审计单位部控制的有效性，而是会计报表数据或已完成业务的真实性。

15.健全有效的部控制要求每笔交易或每项业务活动都要经过适当授权。

16.如果我们编制银行存款余额调节表时，发现银行对帐单余额和单位银行存款日记帐余额相符，我们就可以认定银行存款没有问题。

四、案例分析题

1、新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下工作：⑴记录总帐；⑵记录应付款明细帐；⑶记录应收款明细帐；⑷开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记帐；⑸开具退货拒付通知书；⑹调节银行对帐单；⑺处理并送存所收入的现金。现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对帐单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。

2.某剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票，顾客买票后须将入场券交给守门员才能进入剧院，守门员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。请指出本例现金收入方面采取了哪些措施，若守门员与售票员串通，他们将采取哪些行动，对传统舞弊行，采取何种措施可以揭发，剧院经理可以采取哪些手段使现金部控制达到最优？