(1) 所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关

（1）

所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

存在或发生

.所有应当记录的采购交易和事项均已记录

完整性

交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

准确性

采购交易和事项已记录于恰当的账户

分类（计价和分摊）

采购交易已记录于正确的会计期间

截止

（2）

所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

存在或发生，权利与义务

审计程序：比较各种原始单据的签章等A

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

.所有应当记录的采购交易和事项均已记录

完整性

审计程序：逆向查证C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收单追查至采购明细账

交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

准确性

审计程序：G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

采购交易和事项已记录于恰当的账户

分类（计价和分摊）

审计程序：B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

采购交易已记录于正确的会计期间

截止

审计程序：E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

应该还需要由账上往凭证里查，看看是否记错期间，还有截止日后和期初截止

机构内部交易记录制度

深圳盈富通投资管理有限公司 机构内部交易记录制度 第一章总则 第一条为加强公司内部交易记录管理，完善业务信息留痕机制，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等法律法规、规范性法律文件及相关监管要求制定本制度。 第二条内部交易记录是指在经营业务活动中形成的，根据国家有关规定需要归档保存的，或对公司具有保存和利用价值的各种书面、电子、声像等不同载体的历史记录。 第三条公司内部交易记录是公司的重要资料，是该项工作和业务活动的真实记载，是查证研究公司内部交易业务历史的重要依据；属于公司保密范围的应遵守有关保密规定。 第四条内部交易记录及档案管理工作应逐步采用先进的管理技术手段，对档案数据利用信息技术归档保存。 第二章业务记录分类与内容 第五条内部交易记录档案分为基金合同、会计档案、交易记录、投资业务档案、客户及销售业务资料五大类。 第六条基金合同纳入公司合同管理范畴，由公司行政部统一管理。 第七条会计档案是指对资产管理计划进行会计核算和估值而产生的会计记录，由公司财务部统一管理。 第八条交易记录档案是指资产管理计划在投资过程中所产生的发生的证券交易记录，由公司投资部统一管理，包括：

（一）接收的投资指令记录； （二）投资组合成交记录； （三）公平交易监控记录； （四）异常交易记录。 第九条投资业务档案是指与资产管理计划的投资相关的文档和业务记录，由投资部统一管理，包括： （一）投资对象备选库和交易对手备选库的建立与调整记录； （二）投资决策会议纪要、会议记录及相关会议材料； （三）投资授权审批记录； （四）下达的投资指令记录； （五）研究及分析报告，包括内部调研报告、卖方研究报告、投资组合分析报告等； （六）投资相关报表，包括资产投资组合季报、年报以及工作底稿等； （七）其他与投资相关的的记录档案。 第十条客户及销售业务资料包括所有涉及潜在客户和资产委托人信息的文档和资料，以及资产管理计划销售过程中的各类档案材料，由综合部管理，包括： （一）客户情况调查问卷； （二）客户资格证明文件、预留印鉴、开立账户的相关资料； （三）客户基本情况表； （四）客户就委托资产合法性做出的特别说明和书面承诺、签署的风险揭示书等； （五）投资说明书； （六）产品设计方案； （七）资产管理业务宣传资料；

第十章 购货与付款循环审计

授课题目第十章购货与付款循环审计 教学目的与基本要求 1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。 2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。 3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。 4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。 教学难点与重点 【重点】 1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。 2、应付账款的实质性测试程序。 3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。 【难点】 1.应付账款的质性测试。 2.固定资产的质性测试。 3.累计折旧的质性测试。 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 参考资料 1.徐正旦、谢荣等：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002 2.杨惠城：《审计学》，东北财经大学出版社，1998 3.财政部注会考试委员会办公室编.审计.中国财政经济出版社.2003.3 4.莫茨，夏拉夫，文硕等译.《审计理论结构》（中译本）[M] .北京：中国商业出版社，1990年 5.尚德尔，汤云为等译.《审计理论》（中译本）[M].北京：中国财政经济出版社，1992年 6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月 7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月 8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.2001 9.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。

第一节购货与付款循环的特性一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环中的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、采购与付款循环的内部控制 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括以下内容： 1．采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准； 2．购货交易à填写订货单à签章批准à订货单副本，应及时提交会计、财务部门； 3．编制按顺序编号的验收单à副本送交采购、会计等部门； 4．采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较； 5．采购部门填制应付款凭单à批准à支付货款； 6．采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章；

或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务

或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有事项作为企业经营活动中的若干不确定事项之一，表现在担保、诉讼、应收票据贴现等诸多方面。一方面，或有事项对企业的财务状况和经营成果能产生较大的影响。尤其对于上市公司来说，或有事项中的担保、诉讼事项往往带来巨额的损失进而导致一个企业经营的失败。另一方面，上市公司在或有事项的披露上也屡屡违规，或隐瞒不披露，或披露不及时，这极大地损害了证券市场的信息透明和公平竞争，进而影响广大投资者的利益。 一、或有事项对企业的影响 第一，或有事项潜在影响企业的财务质量，也直接影响有关方面对企业当前和未来财务状况的正确判断。或有事项的一个特征在于其发生时的隐秘性和实际影响的滞后性。目前不少上市公司不调查被担保单位的实际情况而盲目为其担保的情况时有发生，完全置公司和股东的利益于不顾，更有甚者，担保的目的是为了换取人情或谋得私利。而如果损失性的或有事项在未来某一不确定时期一旦成为现实，则必将导致企业资产的流出或负债的增加，但届时已为时已晚，实际损失不可避免。 第二，或有事项直接影响企业的持续经营和发展能力。或有事项的另一个重要特征在于不确定性，即这一事项是否实际给企业造成有利或不利的影响结果往往具有不确定性。他往往表现为一种因企业过去的行为而引起一种潜在的债务或损失如果这种潜在的债务或损失一旦成为现实，很有可能造成企业一夜之间因巨额债务不能清偿或因巨额亏损而导致破产、重组，进而从此陷入困境。 第三，或有事项影响对企业经营成果的确认。根据企业会计惯例，会计核算上应遵循的稳健性原则，未来可能形成的利得即或有利得在现时一般不予确认，而对于未来可能形成的损失即或有损失应根据其发生可能性的大小采取确认入账、注释披露及不予反应等会计处理方式。因而，或有事项的不同确认方法直接影响着企业一定时期经营成果的大小。 实务中有两种倾向应引起注意，一是无视对企业的不利事项的存在，认为低估或有损失发生的可能性，以达到较高的会计账面利润；二是人为地高估或有损失发生的可能性，以达到使会计账面利润较低，达到避税的目的。可见，或有事项的确认将直接影响经营成果，或有事项的不当处理也常常是目前某些单位和个人用以粉饰企业财务成果的手段，是造成当前会计信息失真的一个重要原因。如目前许多企业账面存在较大数量的不良长期股权投资，有的实际上已经属于投资损失，只因投资期限尚未到期而不予确认，结果造成企业一方面不良资产大量存在，另一方面账面利润却颇为丰厚的现象。 第四，或有事项是企业未来现金流量的重要影响因素。或有事项如果成为现实，往往引起未来的现金流入或流出，如应收票据贴现一旦出票人无力清偿，则企业必将要用现金予以偿付，因此应把或有事项作为预计未来现金流量的一个重要方面，如上所述，由于债务担保等或有事项常常具有发生时的隐秘性和不能得到应有的反映，直接影响对企业未来现金流量的情况做出可靠地预计。

私募基金管理人内部交易记录及档案管理制度

xx资产管理有限公司 内部交易记录及档案管理制度 第一条为了规范xx资产管理有限公司（以下简称“公司”）内部交易管理、防范公司交易风险，规范客户身份识别，客户身份资料和交易记录保存与管理，根据《证券投资基金法》、《中华人民共和国反洗钱法》、《私募基金监督管理暂行办法》、《私募基金内部控制指引》等法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条公司内部交易遵循的原则如下： （一）实行集中交易制度，完成尽职调查后经风险控制部门方能决策是否参与； （二）投资指令应当进行审核，确认其合法、合规与完整后方可执行，如出现指令违法违规或者其他异常情况，应当及时报告相应部门与人员。 （三）建立项目监管系统、预警系统和交易反馈系统，完善相关的安全设施； （四）公司应当执行公平的交易分配制度，确保不同投资者的利益能够得到公平对待； （五）建立完善的交易记录制度，所有的项目文件应当及时核对并存档保管； （六）建立科学的交易绩效评价体系。 第三条应当保存的交易记录，包括但不限于如下事项： （一）总经理签署的投资交易指令、所有签署的文件； （二）风险控制部门或执行董事的审核确认单； （三）投资交易人员每个管理基金的交易数据信息、业务凭证、账簿和有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据和其他资料等。 第四条交易记录的保存分为书面纸质版与电子版。交易员应同时制作纸质版交易记录和电子版交易记录保存。纸质版交易记录制作完毕后，应专门防止档案袋归档保存。电子交易记录应设置专门文件夹予以保存。每一交易指令对应一文件夹。电子交易记录应按期刻录成光盘或者上传公司专门服务器进行备份，防止系统损害情况发生时，交易记录的灭失。 第五条公司按照下列期限保存交易记录：投资交易记录，自交易记账当年

采购与付款循环的审计(完全版)

第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下： 首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）； 第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）； 第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）； 最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习： 1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险； 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”； 3.查找未入账应付账款的实质性程序；

4.固定资产的实质性分析程序； 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市 场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储 户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用 建筑业 建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险 支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程

私募基金管理公司机构内部交易记录制度

xx经济技术开发区xx资本投资咨询有限公司 机构内部交易记录制度 第一条为了控制xx经济技术开发区xx资本投资咨询有限公司(以下简称“公司”)内部交易风险、完善内部交易记录，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》、《私募投资基金管理人内部控制指引》和《xx经济技术开发区xx资本投资咨询有限公司章程》，特制定本制度。 第二条本制度中所述的内部交易主要包括： (一)公司与公司的关联方之间的交易； (二)公司管理的基金（“目标基金”）与公司的关联方之间的交易； (三)目标基金之间的交易； (四)公司的股东、高级管理人员及其关联方与公司、目标基金及其关联方之 间的交易。 为本条之目的： “关联方”指，就特定人士而言，与其存在下列关系（“关联关系”）的人士：（i）在其为自然人的情况下，指该人士的兄弟姐妹、配偶、配偶的父母及直系后辈亲属或前辈亲属（无论血亲或收养）以及仅为该人士、该人士的兄弟姐妹、配偶、配偶的父母和/或该人士的直系后辈亲属或前辈亲属的利益而设立并存续的任何信托；（ii）在其为实体的情况下，直接或间接控制该特定人士、被该特定人士控制或与该特定人士共同被控制的人。 “控制”（包括用于术语“控制的”、“被控制的”、“共同被控制的”的情形）指，就任何特定人士而言，（1）直接或间接持有该特定人士超过百分之五十（50%）的已发行股份、其他股权、注册资本或出资（不包括仅作为有限合伙人持有该特定人士超过百分之五十（50%）的有限合伙出资/权益）；或（2）直接或间接通过拥有该人士超过百分之五十（50%）的表决权，或者拥有该人士超过百分之五十（50%）的表决权的表决代理（为免疑义，不包括仅作为有限合伙人持有该特定人士超过百分之五十（50%）的有限合伙出资/权益），或者有权委派该人士

机构内部交易记录制度

机构内部交易记录制度 第一条为了控制XXXX（有限合伙）（以下简称“企业”）内部交易风险、完善内部交易记录，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》、《私募投资基金管理人内部控制指引》和《企业章程》，特制定本制度。 第二条本制度中所述的内部交易主要包括： (一) 企业与企业的关联方之间的交易； (二) 企业管理的基金（“目标基金”）与企业的关联方之间的交易； (三) 目标基金之间的交易； (四) 企业的股东、高级管理人员及其关联方与企业及目标基金之间的交易。为本条之目的：“关联方”指，就特定人士而言，与其存在下列关系（“关联关系”）的人士： （i）在其为自然人的情况下，指该人士的兄弟姐妹、配偶、配偶的父母及直系后辈亲属或前辈亲属（无论血亲或收养）以及仅为该人士、该人士的兄弟姐妹、配偶、配偶的父母和/或该人士的直系后辈亲属或前辈亲属的利益而设立并存续的任何信托； （ii）在其为实体的情况下，直接或间接控制该特定人士、被该特定人士控制或与该特定人士共同被控制的人。 “控制”（包括用于术语“控制的”、“被控制的”、“共同被控制的”的情形）指，就任何特定人士而言，（1）直接或间接持有该特定人士超过百分之五十（50%）的已发行股份、其他股权、注册资本或出资（不包括仅作为有限合伙人持有该特

定人士超过百分之五十（50%）的有限合伙出资/权益）；或（2）直接或间接通过拥有该人士超过百分之五十（50%）的表决权，或者拥有该人士超过百分之五十（50%）的表决权的表决代理（为免疑义，不包括仅作为有限合伙人持有该特定人士超过百分之五十（50%）的有限合伙出资/权益），或者有权委派该人士的执行事务合伙人或类似的管理机构的大部分成员，或者通过合约安排或其他方式，能够干预该人士的管理或政策的权力。 第三条企业不禁止内部交易，但内部交易应当秉承公允定价的原则，根据企业章程、目标基金的组织文件及其他适用文件中规定的流程和决策机制进行。 第四条企业应当建立完善的内部交易记录流程，对内部交易的情况进行准确、详实记录。除按照一般投资业务工作档案要求记录交易相关情况外，针对内部交易，记录事项还应当包括对内部交易的公允性说明、内部交易相关企业内部汇报及批准流程履行情况及批准文件等。 第五条各内部交易项目的项目负责人负责内部交易工作档案的填报，并对其真实、准确、完整性负责。填报完成后，由项目负责人将内部交易记录以及交易相关文档一并移交企业档案管理部门进行统一保管。 第六条企业管理层不定期对内部交易档案进行抽查，企业管理层认为必要的情况下，可针对特定的内部交易对相关项目负责人进行询问和调查。 第七条内部交易工作档案的保管期应不少于十年。 第八条本办法由风控部制定，并经执行事务合伙人审核通过后实施。 第九条本办法由风控部负责解释和修订。 第十条本办法自颁布之日起生效。

采购与付款循环审计

在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表

一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 （一）主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 （二）业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用

了解并查看“采购与付款业务循环程序表”： 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序

图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤： 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。

图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中，抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证

私募股权基金内部交易记录制度

内部交易记录制度 第一章总则 第一条为规范【】（以下简称“公司”）员工个人证券投资（包括股票投资和证券投资基金投资）和股权投资行为，防止出现利益冲突，防止员工个人投资交易中的不正当行为影响公司声誉和业务活动开展或者对公司构成重大合规风险，维护基金份额持有人的合法权益，特制订本制度。 第二条本制度根据《证券法》、《证券投资基金法》、《基金管理公司投资管理人员管理指导意见》、《关于基金从业人员投资证券投资基金有关事项的规定》等法律法规和规范性文件，以及公司相关管理制度制订。 第三条本制度适用范围为全体与公司建立正式劳动关系的员工，包括与公司签订正式劳动合同的员工及派遣制员工（以下统称“员工”）。 第四条本制度所规范的证券和股权投资行为包括： 1、股票投资，包括上市公司股票及其衍生品（如权证、股指期货等）投资； 2、证券投资基金投资； 3、股权投资，指投资于未公开上市的公司的行为，包括但不限于公司设立时的初始投资以及通过股权转让、赠与、继承或增资等方式对公司进行投资。 第五条本制度中所指直系亲属，指员工的配偶、父母、子女。 第二章交易行为准则 第六条公司员工应自觉遵守法律法规、相关监管规定和公司规章制度的要求，只能从事法律法规和相关监管规定允许的交易行为。不得利用内幕信息及其他未公开信息违规进行交易，不得直接或间接为其他任何机构和个人进行交易活动或做出投资决策，不得为他人提供交易信息或建议，不得利用职务便利为自己或他人谋取不当利益，不得进行任何形式的利益输送。 第七条公司员工应坚持勤勉、谨慎、尽责原则，诚实、公正地对待基金份

额持有人，遵守基金份额持有人利益优先的原则，信守对基金份额持有人、监管机构和公司做出的承诺，不得从事损害基金财产和基金份额持有人利益的行为，不得从事任何与履行工作职责有利益冲突的活动。 第八条员工进行证券投资或股权投资应该严格遵守有关法律法规和公司制度，并认真履行有关信息披露、申报、处置义务。 第三章交易限制 第九条公司员工投资证券投资基金应当遵循公平、公开和公正的原则，防范利益冲突和利益输送，应当树立长期投资的理念，强化与基金份额持有人共享利益、共担风险的意识，公平对待公司管理的基金，不得为牟取短期利益从事损害其他基金份额持有人利益的行为。 第十条公司员工持有一只基金份额的期限不得少于6个月，持有期不足6个月的，不得卖出、赎回或转换为其他基金；公司高级管理人员持有公司管理的基金份额以及基金经理持有本人管理的基金份额的期限不得少于1年。投资货币市场基金以及其他现金管理工具基金不受上述期限限制。员工多次投资同一基金的，应根据先进先出原则，分别计算单次投资基金份额的持有期限。 第十一条公司员工投资本公司所管理基金的，其投资行为所适用的认（申）购、转换或赎回费率等应按照基金合同、基金招募说明书、基金公告等规定执行。 第十二条公司鼓励员工、特别是高级管理人员、基金投资和研究部门负责人等购买本公司管理的基金产品或者基金经理购买本人管理的基金产品，并鼓励员工通过定期定额或者其他方式进行长期投资。 第十三条员工进行直接或间接的股权投资，应事先报公司备案，并应遵循基金份额持有人利益优先和公司利益优先的原则，避免利益冲突的情况。 第十四条员工进行股权投资的限制： 1、不得投资于与公司有或者可能有重大业务关系、竞争关系或利益冲突的公司； 2、不得投资于从事证券投资、证券投资咨询等与证券投资和交易有关业务

内部交易记录制度

****投资有限公司 内部交易记录制度 版本： A016-1-1 负责人：法务部： 生效日期： 2016年1月1日 此制度仅供公司内部使用，未经授权和许可，不得外传

目录 第一章总则-------------------------------------------- 3第二章员工个人交易原则及标准--------------------------- 3第三章附则--------------------------------------------- 4

第一章总则 第一条为了规范公司内部交易管理、防范公司交易风险，规范客户身份识别，客户身份资料和交易记录保存与管理，根据《证券投资基金法》、《中华人民共和国反洗钱法》、《私募基金监督管理暂行办法》、《私募基金内部控制指引》等法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二章内部交易记录的要求 第二条公司内部交易遵循的原则如下： （一）实行集中交易制度，基金经理不得直接向交易员下达投资指令或者直接进行交易； （二）投资指令应当经风险控制委员会审核后，确认其合法、合规与完整后方可执行，如出现指令违法违规或者其他异常情况，应当及时报告相应部门与人员。 （三）建立交易监测系统、预警系统和交易反馈系统，完善相关的安全设施； （三）公司应当执行公平的交易分配制度，确保不同投资者的利益能够得到公平对待； （四）建立完善的交易记录制度，每日投资组合列表等应当及时核对并存档保管； （六）建立科学的交易绩效评价体系。 第三条应当保存的交易记录，包括但不限于如下事项：

（一）基金经理或投资决策委员会签署的投资交易指令（包括具体交易时间、交易种类、交易数量、交易方向）； （二）风险控制部门或风险控制委员会的审核确认单； （三）投资交易人员执行指令产生的每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿和有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据和其他资料等。 第四条交易记录的保存分为书面纸质版与电子版。 （一）交易员应同时制作纸质版交易记录和电子版交易记录保存。纸质版交易记录制作完毕后，应专门防止档案袋归档保存。 电子交易记录应设置专门文件夹予以保存。每一交易指令对应一文件夹。 （二）电子交易记录应按期刻录成光盘或者上传公司专门服务器进行备份，防止系统损害情况发生时，交易记录的灭失。 第五条公司按照下列期限保存交易记录： （一）投资交易记录，自交易记账当年计起至少保存5年。（二）同一介质上有不同保管期限客户身份资料或者交易记录的，应当按最长期限保管。同一客户身份资料或者交易记录采用不同介质保存的，至少应当有一种介质的客户身份资料或者交易记录符合保管期限的要求。 （三）法律、行政法规和其他规章对客户身份资料和交易记录有更长保存期限要求的，适用其规定。

采购与付款循环审计

第八章采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一节采购与付款循环的特性 （1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有： （一）请购单 请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 （二）订购单 订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。 （三）验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 （四）入库单 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 （五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 （六）明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 （七）付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 （八）对账单 第二节采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 （1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。 （2）企业应当建立采购申请制度，

10采购与付款循环的审计和审计报告

《审计学》试题（采购与付款循环的审计） 开卷（）闭卷（√）适用专业年级：14级财务管理（职本、普本、专 科） 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题，共8页，满分100分。考试时间 120 分钟。 注：1.答题前，请准确、清楚地填各项，涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（）进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为（） A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（） A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（） A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中，属于标准审计报告的是（） A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告

D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（） A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（） A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（） A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是( ) A．确定应付账款期末余额变动合理性 B．审查有无漏记的应付账款 C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D．为了调节应付账款 二、多项选择题

私募股权投资基金管理公司机构内部交易记录细则

公司 机构内部交易记录管理细则 第一条为了规范公司内部交易管理、防范公司交易风险，规范客户身份识别，客户身份材料和交易记录保存与管理，根据《证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等相关法律法规和自律规则，特制定本细则。 第二条公司交易遵循如下原则： (一)实行集中交易制度，公司交易应当按照公司内部制度严格履行审批程序； (二)投资指令应当按照公司内部制度进行审核，确认其合法、合规与完整后方可执行，员工发现投资指令违法违规或者其他异常情况，应当及时向合规部及合规总监报告； (三)实行公平交易制度，确保不同投资者的利益能够得到公平对待； (四)确保有效、及时记录每一交易，并及时核对存档保管； (五)建立科学的交易绩效评价体系。 第三条公司应当保存的交易记录，包括但不限于如下事项： (一)总经理、投资经理签署的投资交易指令（包括具体交易时间、交易种类、交易数量、交易方向） (二)合规总监或合规部的审核确认函； (三)投资部交易员工执行指令产生的每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿和有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、账簿和有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据和其他资料等。 第四条交易记录的保存分为书面纸质版与电子版。

投资部交易员工应当同时制作纸质版交易记录和电子版交易记录保存。纸质版交易记录制作完毕后，应当放置在专门的档案袋中归档保存。 投资部交易员工应当设置专门文件夹予以保存电子版交易记录。每一交易指令应对应一文件夹。 电子交易记录应按期刻录成光盘或者上传公司专门服务器进行备份，防止系统损害情况发生时，交易记录灭失。 第五条交易记录档案按项目立卷，文件之间建立相应索引。交易概况表除按项目立卷外，还应作为独立资料统一立卷。 第六条投资部应当做好交易记录文件的日常整理工作，于不同项目结束后的五日内将交易记录档案移交行政人事部归档。 第七条公司按照下列期限保存交易记录： 投资交易记录，自交易记账当年计起至少保存10年。 同一介质上有不同保管期限客户身份资料或者交易记录的，应当按最长期限保管。同一客户身份资料或者交易记录采用不同介质保存的，至少应当有一种介质的客户身份资料或交易记录符合保管期限的要求。 法律、行政法规和其他规章对客户身份资料和交易记录有更长保存期限要求的，适用其规定。 第八条本细则的内容如与相关法律法规、自律规则及公司章程有冲突的或本细则未尽事宜，按相关法律法规、自律规则及公司章程的规定执行。 第九条本细则由执行董事制定、解释和修改。 第十条本细则经执行董事批准后生效。 公司 年月日

私募基金公司内部交易记录制度模版

[*]有限公司 内部交易记录制度 为加强对公司基金业务的规范化管理，确保基金投资的安全性、效益性，依据《中华人民共和国证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》等相关法律、法规及基金业协会的相关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。 第一条基金管理人对发送指令人员的书面授权 基金管理人应向基金托管人提供预留印鉴和有权人（“授权人”）签字样本，事先书面通知（以下称“授权通知”）基金托管人有权发送投资指令的人员名单（“被授权人”）。授权通知中应包括被授权人的名单、权限、电话、传真、预留印鉴和签字样本，并注明相应的交易权限，规定基金管理人向基金托管人发送指令时基金托管人确认有权发送人员身份的方法。授权通知应加盖公章并由法定代表人或其授权签字人签署，若由授权签字人签署，还应附上法定代表人的授权书。基金托管人在收到授权通知当日向基金管理人确认。授权通知须载明授权生效日期。授权通知自通知载明的生效日期开始生效。基金托管人收到通知的日期晚于通知载明生效日期的，则通知自基金托管人收到该通知时生效。基金管理人和基金托管人对授权文件负有保密义务，其内容不得向相关人员以外的任何人泄露。 第二条投资指令的内容 投资指令是在管理基金财产时，基金管理人向基金托管人发出的

资金划拨及其他款项支付的指令。基金管理人发给基金托管人的指令应写明款项事由、到账时间、金额、收付款账户信息等，加盖预留印鉴并有被授权人签字或签章。 第三条投资指令的发送、确认和执行的时间和程序 1、指令由“授权通知”确定的被授权人代表基金管理人用网银、电子直连、传真或其他基金托管人和基金管理人认可的方式向基金托管人发送。基金管理人有义务在发送指令后与托管人以录音电话的方式进行确认。因基金管理人未能及时与基金托管人进行指令确认，致使资金未能及时到账所造成的损失，基金托管人不承担责任。 2、对于被授权人依照“授权通知”发出的指令，基金管理人不得否认其效力。基金管理人应按照相关法律法规的规定及托管协议的约定，在其合法的经营权限和交易权限内发送划款指令，发送人应按照其授权权限发送划款指令。基金管理人在发送指令时，应为基金托管人留出执行指令所必需的时间，并且相关付款条件已经具备，基金托管人视付款条件具备时为指令送达时间。由基金管理人原因造成的指令传输不及时、未能留出足够划款所需时间，致使资金未能及时到账所造成的损失由基金管理人承担。 3、基金托管人收到基金管理人发送的指令后，应对划款指令进行形式审查，验证指令的要素是否齐全、对纸质传真指令审核印鉴和签名是否和预留印鉴和签名样本相符，复核无误后依据托管协议约定在规定期限内及时执行，不得延误。若存在异议或不符，基金托管人立即与基金管理人指定人员进行电话联系和沟通，并要求基金管理人

采购与付款循环审计案例分析.

采购与付款循环审计案例分析 ——美国巨人零售公司审计案 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎，合理查找未人账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况，如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由 1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用 米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠 罗斯盖尔公司130000 商品退回

机构内部交易记录制度合同协议书范本

机构内部交易记录制度 第一章总则 第一条为加强对公司投资业务的规范化管理，建立有效的投资风险约束机制，防止出现利益冲突，防止员工个人投资交易中的不正当行为影响公司声誉和业务开展或对公司构成重大合规风险，保护投资者利益，规范公司员工的执业行为，根据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国证券投资基金法》《基金管理公司投资管理人员管理指导意见》等法律法规和规范性文件，结合公司相关管理制度，制定本制度。 第二条本制度适用范围为全体与公司建立正式劳动关系的员工，包括与公司签订正式劳动合同的员工及派遣制员工（以下统称员工）。 第三条公司开展的各类投资业务均适用本制度。 第四条本制度中所指直系亲属，指员工的配偶、父母、子女。 第二章员工个人交易行为准则 第五条员工应自觉遵守法律、行政法规，接受并配合中国证监会的监督与管理，接受并配合协会的自律管理，遵守交易有关规则、所在机构的规章制度以及行业公认的职业道德和行为准则。 第六条员工应当维护客户和其他相关方的合法利益，诚实守信，勤勉尽责，维护行业声誉。 第七条员工应具备从事相关业务活动所需的专业知识和技能，取得相应的从业

资格，通过所在机构向协会申请执业注册，接受协会和所在机构组织的后续职业培训，维持专业胜任能力。 第八条员工应保守国家秘密、所在机构的商业秘密、客户的商业秘密及个人隐私，对客户服务结束或者离开所在机构后，仍应按照有关规定或合同约定承担上述保密义务。 第九条公司员工不得进行与履行职责有利益冲突的交易。遇到自身利益或相关方利益与客户的利益发生冲突或可能发生冲突时，应及时向所在机构报告；当无法避免时，应确保客户的利益得到公平的对待。 第十条机构或者其管理人员对公司员工发出指令涉嫌违法违规的，公司员工应及时按照所在机构内部程序向高级管理人员或者董事会报告。机构未妥善处理的，公司员工应及时向中国证监会或者协会报告。 第十一条公司员工应自觉遵守法律法规、相关监管规定和公司规章制度的要求，只能从事法律法规和相关监管规定允许的交易行为，不得从事以下活动： 1、利用内幕信息及其他未公开信息违规进行内幕交易，泄露利用工作便利获取的内幕信息或其他未公开信息，或明示、暗示他人从事内幕交易活动； 2、直接或间接为其他任何机构和个人进行交易活动或做出投资决策或为他人提供交易信息或建议； 3、利用资金优势、持股优势和信息优势，单独或者合谋串通，影响交易价格或交易量，误导和干扰市场； 4、编造、传播虚假信息或做出虚假陈述或信息误导，扰乱市场； 5、损害社会公共利益、所在机构或者他人的合法权益； 6、从事与其履行职责有利益冲突的业务；

员工内部交易制度

《员工个人交易制度》 第一章总则 第一条为规范上海XX资产管理有限公司（以下简称“公司”）防止出现利益冲突，防止员工个人投资交易中的不正当行为影响公司声誉和业务活动开展或者对公司构成重大合规风险，维护基金份额持有人的合法权益，特制订本制度。 第二条本制度根据《证券法》、《证券投资基金法》、《基金管理公司投资管理人员管理指导意见》、《关于基金从业人员投资证券投资基金有关事项的规定》等法律法规和规范性文件，以及公司相关管理制度制订。 第三条本制度适用范围为全体与公司建立正式劳动关系的员工，包括与公司签订正式劳动合同的员工及派遣制员工（以下统称“员工”）。 第四条本制度所规范的证券和股权投资行为包括： 1、股票投资，包括上市公司股票及其衍生品（如权证、股指期货等）投资； 2、证券投资基金投资； 3、股权投资，指投资于未公开上市的公司的行为，包括但不限于公司设立时的初始投资以及通过股权转让、赠与、继承或增资等方式对公司进行投资； 4、资产管理。 第五条本制度中所指直系亲属，指员工的配偶、父母、子女。 第二章交易行为准则 第六条公司员工应自觉遵守法律法规、相关监管规定和公司规章制度的要求，只能从事法律法规和相关监管规定允许的交易行为。不得利用内幕信息及其他未公开信息违规进行交易，不得直接或间接为其他任何机构和个人进行交易活动或做出投资决策，不得为他人提供交易信息或建议，不得利用职务便利为自己或他人谋取不当利益，不得进行任何形式的利益输送。 第七条公司员工应坚持勤勉、谨慎、尽责原则，诚实、公正地对待基金份额持有人，遵守基金份额持有人利益优先的原则，信守对基金份额持有人、监管机构和公司做出的承诺，不得从事损害基金财产和基金份额持有人利益的行为，不得从事任何与履行工作职责有利益冲突的活动。 第八条员工进行股权投资、资产管理应该严格遵守有关法律法规和公司制度，并认真履行有关信息披露、申报、处置义务。 第三章交易限制 第九条公司员工投资证券投资基金应当遵循公平、公开和公正的原则，防范利益冲突和利益输送，应当树立长期投资的理念，强化与基金份额持有人共享利益、共担风险的意识，公平对待公司管理的基金，不得为牟取短期利益从事损害其他基金份额持有人利益的行为。第十条公司员工持有一只基金份额的期限不得少于6个月，持有期不足6个月的，不得卖出、赎回或转换为其他基金；公司高级管理人员持有公司管理的基金份额以及基金经理持有本人管理的基金份额的期限不得少于1年。投资货币市场基金以及其他现金管理工具基金不受上述期限限制。员工多次投资同一基金的，应根据先进先出原则，分别计算单次投资基

案例采购与付款循环审计

案例一： 某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010 年度会计报表 进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有： 1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。 2、公司采购金额在10 万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10 万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10 万元的采购申请。 3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。 4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。 5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 6、采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 要求：请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。答案： 1、无缺陷。 2、有缺陷：采购部经理多次越权审批。 因为没有严格遵循授权批准控制制度。 建议：完善总经理不在时的例外授权审批制度。 3、有缺陷：由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。 因为违背了不相容职责相分离的原则。 建议：供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。 4、有缺陷：一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收；二是未连续编号的 验收单；三是付款凭单批准后，月末交会计部。 因为一是采购与验收是不相容的岗位，应当相分离；二是验收单不连续编号， 容易产生舞弊；三是违背了及时进行会计处理的原则。 建议：采购部门负责采购，由验收部门负责验收，不相容职责由不容部门来实施；验收单不仅要一式多联，而且要连续编号；付款凭单经批准后，要及时提交会计部。 5、无缺陷。