企业所得税税收筹划及风险防控分析

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企业所得税税收筹划及风险防控分析

作者：易俊梅

来源：《中国管理信息化》2014年第15期

[摘要] 税收筹划是指在不违反国家法律及税收法规规定的前提下，纳税人根据税收利益

最大化的原则选择合理的纳税方案，对企业在生产经营的各个环节进行财务筹划。企业所得税作为影响企业获利能力的重要税种，在企业经营管理活动中的地位举足轻重。企业所得税税收筹划与流转税税收筹划相比，更有利于企业降低财务风险，从而优化产业结构和合理配置资源，提高市场竞争力。本文从3个方面简述了企业所得税的税收筹划方法，指出在所得税税收筹划中存在的风险，并提出相应的防控措施。合理的税收筹划，对减轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险作用显著。

[关键词] 企业所得税；税收筹划；风险；控制

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）15- 0016- 02

1 企业所得税税收筹划方法

企业所得税的课税对象是销售收入扣除成本、费用和缴纳的流转税金后的生产经营所得和其他所得。税收筹划应该以收入、扣除项目为方向，或者利用税收优惠政策，达到节税的效果。

1.1 收入筹划

在企业所得税法中，收入是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额。收入是影响企业所得税税基的重要因素，企业财务人员可以通过推迟会计收入的确认时间，利用时间性的差异来推迟纳税。这种递延收入的产生对企业来说并非毫无意义，从融资上来讲，延期纳税虽没有减少应纳税款的绝对额，但等于企业取得了一笔无息贷款，资金有了时间价值。企业当期的资金总量增加，增强了偿债能力，降低了企业为了筹资而举债的财务风险。需要注意的是，这种筹划方法的使用要在法律法规规定的范围内，否则在申报时应作纳税调整。

1.2 扣除项目筹划

依据我国税法规定，成本、费用、税金和损失都是企业准予税前扣除的项目。收入确定之后，充分列支成本费用来减轻税负，是企业常用的税收筹划手段之一。企业发生的准予税前扣除的项目增加，能引起应纳税所得额的减少，从而减少企业应纳所得税额。计税依据的减少必然能使税负减轻。例如，从成本费用上看，存货计价方法有先进先出法、个别计价法、加权平均法等多种方法，计提折旧方式也分为平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。在这些方面企业都可以事先筹划，灵活选择。但是一旦选定其中一种方式方法，便不能轻易变更，因此企业在筹划时应作长远规划。