企业性质与税收负担

一、不同企业性质的企业纳税适用政策分析

根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。通常分类为：个人独资企业、合伙企业和公司制企业。

1.个人独资企业

个人独资企业，是依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的而经营实体。个人独资企业具有以下特征：由一个自然人投资；投资人对企业的债务承担无限责任；内部机构设置简单，经营管理方式灵活；属于非法人企业。

从2000年1月1日起，个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后余额，作为投资者个人的生产、经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%到35%的五级累进税率，计算征收个人所得税。

2.合伙企业

在我国，合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。《合伙企业法》对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

大部分国家对合伙企业不征收企业所得税，而是分别对各合伙人从合伙企业分得的利润征收个人所得税，我国也是如此。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。对合伙企业的各合伙人课征个人所得税时，同个人独资企业一样，比照个体工商户生产，经营所得征收。

3.公司制企业

根据我国《公司法》的规定，公司是指股东依法以投资方式设立，以营利为目的，以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任，公司以其全部独立法人财产对公司债务承担责任的企业法人。我国《公司法》将公司分为有限责任公司和股份有限公司两种形式。有限责任公司，也称有限公司，是指由50个以下股东共同出资设立，股东以出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的公司；股份有限公司，也称股份公司，是指全部资本分成等额股份，股东以其认购的股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的公司。

作为具有独立法人资格的公司制企业，根据我国税法规定，对公司和其股东都要征税。一方面对公司征收企业所得税，另一方面还要对股东从公司分得的利润征收个人所得税。由于股息是税后利润，因而会产生双重征税的问题。

二.不同性质企业的纳税差异分析与筹划

由于公司制企业存在双重征税的情况，在税前投资收益率相同的情况下，其税负一般要重于合伙企业和个人独资企业。

[案例分析] 两位投资者共同投资经营一家零售店，预计每年盈利20万元。若投资者对企业性质选择的不同，其承担的税负也不相同。

合伙企业：投资者缴纳个人所得税，按适用35%税率，扣除相应速算扣除数，应纳所得税额为=200000*35%-6750=63250元，税后收益=200000-63250=136750元。

公司制企业：公司应缴纳企业所得税，按适用25%税率，应纳企业所得税=200000*25%=500000元，公司税后收益=200000-50000=150000元。

假设公司将利润全部进行分配，则还应缴纳个人所得税，按其适用税率，应纳个人所得税=150000*20%=30000元，最终净收益=150000-30000=120000元。

上述案例简单的说明了公司制企业双重课税的影响，但公司制企业与合伙企业税负孰高孰低，要取决于多种因素，如适用的税率，利润分配情况等，以下对公司制企业和合伙企业做一个简单的定量分析：

为方便计算考虑，设立以下假设条件：

1. 仅考察当年的税负情况

2. 不考虑公司制企业的未分配利润的资金时间价值

3. 公司由一人出资，或由多人等额出资

4. 企业所得税率统一为25%，股息红利所得按20%计税，个体工商户所得依我国现行税法，按五级超额累进税率征税。

定义实际税率= 实际已纳税款/应纳税所得额，记投资人投资公司制企业的实际税率为Ta，投资合伙制企业的实际税率为Tb，公司当年应纳税所得额为A，公司对税后利润进行分配的比例为R%。

首先对公司制企业进行分析，由于公司制企业应就应纳税所得额缴纳企业所得税，对缴纳企业所得税后的利润进行分配的部分按股息，红利所得缴纳个人所得税，则投资所得负担的实际税率为：0.25+0.15R

总体来说，企业在选择组织形式是，应综合考虑以下几点:

1.舍掉其他因素，总体税负，合伙制一般低于公司制

2.在比较两种课征方法的税收利益时，不能仅看名义上的差别，更重要的是看实际上的差别，要综合比较合伙制、公司制的税基、税率结构以及企业盈利水平、鼓励分配政策、合伙人数多少和税收优惠待遇等多种因素，因为综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一中因素，以偏概全。公司企业在某些地区或行业会享有合伙企业所不能享有的税收优惠政策，在进行具体的税务筹划操作时，必须把这些因素考虑进去，然后从总额上考虑实际税收负担差异。

3.在合伙人构成中如果既有本国居民也有外国居民，那就出现合伙制的跨国现象，在这一情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在预提所得税方面。

4.要考虑税务管理的难易和税收征管方式的影响。从税务管理角度考虑，公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于进行大规模的生产经营活动。实行不同的征收方式时对税负都是有影响的。核定征收方式往往会受认为因素影响而具有不确定性。因为虽然税法规定了各行业应税所得率的范围，但幅度很大，在具体操作中由税务机关核定。

5.注意到公司形式经营的非税优势。主要包括有：大规模经营下较低的交易成本、以其全部独立法人财产对公司债务承担责任、较为完善的公司法规、确定的财产权、资本市场准入的权利、更好的管理控制等。

税收负担对企业行为的几点影响

税收负担对企业行为的几点影响 【摘要】影响企业经营活动的因素有很多，税收负担是较为关键的一个。税收政策的不同会影响企业的融资手段和股利分配方式，税收负担的轻重会影响企业对纳税遵从与不遵从的选择，以及用避税还是税收筹划来减轻税负的选择，因此，税收制度的调整有利于企业的健康发展。 【关键词】税收负担；税收遵从；税收筹划 在我国现行的税收体系下，由企业缴纳的税收主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税和资源税等，从我国税收收入来源构成上看，企业税收与个人税收的比为9■1，从企业的综合税收负担率（企业实际缴纳的各税税额之和与企业收入总额的比率）上来看，我国企业的税收负担确实较高。尽管流转税通过税负转嫁最终转嫁到消费者身上，但对部分买方市场的商品来说，还要由企业负担一部分。较高的名义税负会影响企业的经营行为，比如在融资手段、股利分配、税收遵从与税收筹划等方面，企业都会因税收负担因素而有所选择。 一、对企业融资手段选择的影响 企业的融资手段一般情况下有两种：股权融资与债权融资。股权融资是指企业增发股本，吸引新的投资人入股参与经营，并从企业的税后盈利分配红利给投资人作为投资收益；债权融资是指通过举债融入资金，支付利息给债权人作为资本收益。影响两种融资方式选择的所得税政策不同，导致企业的税收负担不同。 （一）两种融资方式所得税政策的不同 按现行的企业所得税利息扣除规定，企业的债权融资规模不超过企业注册资金两倍以内支付的利息，都可以在缴纳企业所得税时作为利息费用扣除。对企业来说举债规模越大，发生的利息费用就越多，在所得税前扣除的费用也就越多，企业当年应纳的所得税就越少。而以股权融资方式取得的融资，只有形成固定资产的部分，其融资成本才能在税前按一定标准扣除，对企业所得税税负的影响较小，并且企业税后利润分配给投资人时，投资人作为投资收益还要再缴纳所得税。 （二）两种融资方式的选择 由于两种投资方式所适用的所得税政策不同，大部分企业都会选择举债融资的手段融资，拿别人的钱给自己赚钱，就连世界著名的苹果公司为股东发放红利，也通过举债的方式进行。但是利润与风险并存，债权融资的风险远大于股权融资，一方面债权融资有还本付息的风险，债务到期必须归还本息，一旦企业经营出现问题，债务违约的压力会增加企业破产的风险；另一方面政府为了防止企业大规模的举债经营，在所得税政策上会规定一个允许在税前扣除的利息上限，即资本与债务之比，我国规定一般企业为1■2，其他国家有1■3，有的高达1■5，这就

直接税与间接税税收负担比较及结构优化研究

直接税与间接税税收负担比较及结构优化研究1994年税制改革确立了间接税在我国税制结构中的主导地位。经过二十多年的改革和调整,间接税比重过高的局面仍未改变。近年来,我国经济迈入新常态,实体经济增长乏力,企业普遍反映税负过重,降低企业税收负担成为社会热点问题,也成为政府与市场关系的焦点。论文认为我国间接税比重过高的税制结构与税收的自我稳定机制相悖,在企业盈利能力较弱时,以间接税为主体的税制结构不利于企业的良性发展,这也是目前企业税负感较高的重要原因。 基于此,本文从企业视角分析了直接税与间接税的税收负担,以期对优化税制结构提供新思路。本文首先研究了最优税制理论,并从定性的角度分析直接税与间接税的性质特征,从收入效应、替代效应、结构效应三个方面解释了直接税与间接税的优缺点。还从税负转嫁理论入手,研究分析了在不同供求价格弹性水平下企业的税收负担问题,并且进一步分析了不同的直接税、间接税结构下企业的税收负担问题。得出了以下四点结论:1、间接税可以成为企业的税收负担;2、不同经济周期直接税、间接税税负影响不同3、间接税与直接税对企业的税收负担轻重并非一成不变,在企业盈利低于一定水平时,间接税税收负担较重,反之,直接税税收负担较重;4、间接税在收入分配和企业发展方面与自动稳定器功能相悖。 为了对我国企业的实际税负水平进行分析,本文针对当前的税率水平,对不同转嫁水平下直接税和间接税税负相同时的利润均衡点做出了模拟分析,发现在我国工业企业当前的利润水平下,税负转嫁只有超过50%,对企业仅征收间接税 的税负才低于仅征收直接税的税负。并且通过推导税负转嫁因子与供求价格弹性的关系,针对不同行业的供求水平进行了粗略的估算,得出我国大部分行业企业税负转嫁能力有限,间接税税收负担较重的结论。然后本文总结了两个发达国家以及金砖四国税制结构变迁的历史经验,认为一国直接税与间接税结构主要受到经济发展水平、工业化进程、政府政策取向以及税收征管水平四个因素的影响,我国目前已经具备优化税收结构的必要条件,逐步提高直接税比重实有必要。最后本文对于改进我国直接税与间接税结构提出了四点建议:1、提高直接税所占比重,初次分配与再分配中都要注重公平;2、优化间接税设计,实质性降低企业的税收负担;3、合理搭配直接税与间接税税种;4、加强对相关制度的配套改革。

税务规划我国宏观税负问题研究

本科中期论文成绩评定表 题目：我国宏观税负问题研究 专业：财政学（税务筹划） 院系：财政和公共管理学院 年级：2008级 学号：080407001 姓名：李海霞 指导教师：蔡红英 职称：教授 湖北经济学院财政和公共管理学院制 二○壹○年九月二十日 我国宏观税负问题研究 关于我国税收负担的合理区间问题，国内外学者进行了广泛研究。 对最优宏观税负水平的研究主要从俩个角度切入:壹是寻求使得税收收入最大化的宏观税负水平，基本原理是根据拉弗曲线探索最优税率;二是从税负水平和经济增长的相互关系出发，研究对经济增长最有利的宏观税负水平。 壹、国外关于宏观税负的研究 国外流行应用拉弗曲线来研究宏观税负问题。所谓拉弗曲线，是供给学派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）设计且提出的，目的于于形象地

说明税率和税收收入以及经济增长之间的函数关系。供给学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的影响，提出了3个主要观点:第壹，高边际税率会降低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量;第三，边际税率的高低和税收收入的多少不壹定按同壹方向变化，甚至可能呈反向关系运行。实际上，从壹般的拉弗曲线图来见，税收收入和税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够很好地拟合出这样的曲线尚存疑问。于拉弗曲线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。 Stuart(1981)运用拉弗曲线对瑞典的数据研究表明，瑞典当时使得税收收入最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够说明瑞典的宏观税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧。VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收入最大化的最优宏观税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏观税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。Lindsey(1987)运用美国1980壹1954年的数据来研究1981年EconomicRecoveryTaxAct(ERTA)的影响，他发现对于收入最高的群体，减税使得税收增加，因此这个群体的税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧;而对于中等收入、低收入群体以及全体纳税人，税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。他估计得到的最优宏观税负为40%。YuHsing(1996)根据测算得出1981年里根政府减税政策没有成功的原

商贸企业一般纳税人税负率

天津南开税务局商贸企业一般纳税人税负率是多少？ 税负率＝应交税金/销售收入（销项税金-进项税金/销售收入）*% 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 企业税收负担率的测算分析 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经

营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子： 如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。 企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。 除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。 可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－25.5= 24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。 税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。

中国金融企业税收负担的现状分析

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/a718329657.html, 中国金融企业税收负担的现状分析 作者：顿倩 来源：《商情》2014年第47期 【摘要】 现阶段中国对于金融企业税负的研究大多集中在定性研究上，定量研究相对比较薄弱。本文以中国19942013年间上市的12家证券公司为研究对象，从理论和实证两个角度来研究中国证券企业税收负担情况，研究发现中国上市证券企业税收负担自2008年以来有加重的趋势，且实证检验发现上市证券企业税收负担的加重会降低企业经营绩效。 【关键词】 金融企业;税收负担;平均实际税率 金融业作为国家产业结构的主要组成部分以及国家服务贸易体系的核心，它的发展步伐将会影响到国家经济的发展轨迹，而税收作为影响金融业发展的一个重要因素，税收负担水平的高低将直接影响到金融业的生存和发展，因此，金融税负对整个国民经济的发展有着举足轻重的作用。 随着中国改革开放和市场经济的不断深入，企业税收负担的研究越来越受到学者们的关注，王延明（2003）以19942001年中国上市公司为研究对象，采用平均实际所得税税率分析中国上市公司所得税税收负担情况，研究发现，中国上市公司的平均实际所得税税率呈上升趋势。但是由于金融企业数据缺失比较严重，所以该文献在研究中剔除了金融企业，使得金融企业所得税税收负担并未得到体现;张宗勇（2006）从理论和实证的角度分析中国商业银行的税收负担现状以及税收负担对中国商业银行经营绩效的影响，研究发现，中国商业银行总体税收负担过重，国有银行的营业税税收负担远高于所得税税收负担且股份制银行呈现两税并重的局面;税收负担对商业银行的经营绩效具有显著的负效应。 本文选取中国19942013年间上市的证券公司为研究对象，运用定量分析方法，从平均实际税率角度来分析中国上市证券企业税收负担的现状，并根据相关研究结果有针对性地提出优化中国金融企业税收制度的建议。由于数据的可获得性，本文将采用Wilkie（1988）对平均实际税率的定义，并综合中国上市金融企业的实际情况，将中国上市证券企业的总体税收负担近似的采用以下公式计算： 平均实际税率=企业所得税+营业税及附加税前利润+营业税及附加（1） 本文数据来源于上海证券交易所网站、深圳证券交易所网站以及Wind数据库，在数据处理过程中，剔除了年度内有缺失的数据以及实际税率小于零的数据。下图1即是中国上市证券企业1994-2013年的平均实际税率的变化趋势图。

税收负担、融资决策与企业价值研究

税收负担、融资决策与企业价值研究 随着社会经济的发展,税收制度的不断完善,税收对企业和个人的经济利益起着越来越重要的作用,成为企业决策体系中不容忽视的影响因素。正如 Miller(1988)在《MM定理三十年》一文中所说的：“美国的税收体系是对众多企业决策影响深远的力量,但更重要的是对MM理论所涉及的那些类型的财务决策的影响。就这个原因来说,税收因素在财务领域里永远是鹤立鸡群的。”然而,税收如何影响融资决策,融资决策又是如何影响企业价值的,这些问题自从MM定理产生以来历久弥新且尚未达成共识。 论文在对该领域的研究成果进行系统总结和吸收的基础上,对中国上市公司的税收负担进行了更为科学的计算,对税收负担、融资决策和企业价值三者之间的逻辑关系建立了统一的研究框架,并进行了充分的理论分析和实证检验。通过对中国上市公司的实证研究以期为经典资本结构理论及其相关理论在中国的适用性提供进一步的经验证据,试图对资本结构理论及其相关理论的研究做一些有益的补充。论文采用规范与实证相结合的研究方法,对税收负担、融资决策与企业价值的关系进行了深入的分析。论文共分为五部分,具体内容如下：第一部分是问题的提出,文章研究的起点。 包括研究背景与研究意义、研究框架与主要内容、研究方法、创新点与不足之处等问题,是为论文以后各章节的研究提出一个逻辑分析框架,确立一个研究体系。第二部分是研究的理论基础,为论文研究的理论起点。包括两部分内容：一是对税收负担、融资决策与企业价值三者之间关系的相关文献进行了梳理和总结；二是分别对税收负担、融资决策和企业价值的基础理论进行了阐述。通过该部分的梳理、分析和总结,为文章的研究打下坚实的理论基础。 第三部分是税收负担、融资决策与企业价值三者逻辑关系的理论分析。该部分内容首先阐述了税收负担影响融资决策的理论分析框架。按照以下三条主要路径进行了理论分析：第一,税收负担影响企业的债务融资；第二,税收负担影响企业融资方式的选择；第三,税收负担影响税收利益与破产成本的权衡进而影响融资决策。其次,阐述了融资决策影响企业价值的理论分析框架。 按照以下五条主要路径进行了理论分析：第一,债务融资通过其产生的税盾价值影响企业价值；第二,债务融资通过其公司治理效应影响企业价值；第三,

企业税负低自查报告范文5篇

企业税负低自查报告范文x篇亲爱的朋友，很高兴能在此相遇！欢迎您阅读文档企业税负低自查报告范文x篇，这篇文档是由我们精心收集整理的新文档。相信您通过阅读这篇文档，一定会有所收获。假若亲能将此文档收藏或者转发，将是我们莫大的荣幸，更是我们继续前行的动力。 企业税负低自查报告范文x 不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因: x、行业特点； 2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。 x、签定大笔供货合同，需要准备库存。

x、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。 第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。 以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！ 企业税负低自查报告范文2 如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。 主要原因有: 行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因. 具体写法: 第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人; 第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

企业税负分析

增值税行业平均税负率参照表 税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100 序号行业平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50 20 其他 3.50 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 企业税收负担率的测算分析 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。 （二）企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 （三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 （四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） （五）进项税额构成比例分析

如何减轻企业税收负担

如何减轻企业税收负担 【摘要】税收负担是指纳税人承担的税收负荷，即纳税人在一定时期应交纳的税款。税负过重会加剧企业资金运转矛盾，严重影响企业投入、技术改造、技术创新的内在动力，从而减弱企业可持续发展能力和市场竞争力。虽然“营改增”大规模的减税，以及每年国家地方出台了不少减税政策，但仍然有众多声音表示税负重。基于此，本文简单地分析了导致企业税收负担过重的原因，并提出了相应减轻企业税收负担的建议。 【关键词】税收；税收负担；税收筹划；税收优惠 一、企业税收的种类 税收是政府取得财政收入的一种形式，从税收征收的结果来看，它是各经济组织和个人既得利益的一种减少，是政府对社会既定利益格局的一种调整。税收负担是纳税人履行纳税义务人所承受的经济负担，它是国家税收政策执行结果的综合反映，也是税收收入和经济发展关系的最终反映。那么要知道企业的税收负担是高是低，首先得了解企业的税收主要包括哪些。 我国现行有18个税种，按照征收对象的不同可分为以下五类。

（1）流转税，以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，包括增值税、消费税、营业税和关税； （2）所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税； （3）财产、行为税，是对财产的价值或某种行为征收的一类税，包括房产税、车船税、印花税和契税； （4）资源税，是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税； （5）特定目的税，是为了某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用而开征的一类税，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等。 二、造成企业税收负担较重的原因 有调查数据显示，我国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%，企业总税额大致占到了公司营业收入的30%―40%。那么如此之重的税收负担主要有哪些因素引起的呢？ （一）法定税负率较高 税率的高低，这是最容易、最直观的影响因素之一。税率越高，自然税负也就高了。我国企业税负的“大头”主要是所得税和增值税，一般企业所得税的税率为应纳税所得额的25%，我国目前增值税最高税率为产品增值额（小规模纳

关于加工企业增值税税负的分析

关于加工企业增值税税负的分析 在加工企业普遍存在着增值税税负偏高的情况，与制造型企业中存在的高利润率（即高增值）带来高税负不同，以加工为主的企业税负过重是有其不可避免的客观原因的。 假设有两个企业，甲企业是纯粹生产型的工业企业，而乙企业是以加工为主的工业企业，两个企业均为增值税一般纳税人，生产同样的产品，面临的外界环境完全一致。甲企业生产的产品成本为100元，成本构成为材料70 元，直接人工18 元，制造费用12 元，该产品的销售价格为130 元，即毛利率为30%；乙企业生产同样产品，其中50 元的主要原材料由客户提供，其余辅助材料由乙企业自行采购，则乙企业的产品成本构成为材料20 元、直接人工18 元，制造费用12 元，合计共50元，假设乙企业的毛利率水平与甲企业持平，即销售价格为65 元，则对这两家企业的税负情况分析如下（假设所用材料正好为当期购入且完全消耗） 甲企业： 进项税额=70X 17%F 11.9 （元） 销项税额=130X 17%F 22.1 （元） 应纳税额=22.1 —11.9= 10.2 （兀） 税负率F 10.2 + 130X 10=%7.85% xx f 130—100f 30（元） 乙企业： 进项税额=20X 17%F 3.4 （元） 销项税额=65X 17%F 11.05 （元） 应纳税额=11.05—3.4= 7.65 （元） 税负率=7.65 -65X 10=%1.77% xx = 65 —50= 15 （兀） 如果乙企业的销售额与甲企业持平，也就是说销量达到甲企业的两倍时，它的情况是这

样的： 乙企业： 进项税额=40X 17%F 6.8 （元） 销项税额=130X 173= 22.1 （元） 应纳税额= 22.1—6.8=15.3 （元） 税负率=15.3 - 130X 10=311.77% xx= 130—100= 30（元） 从上面的计算可以看出，如果乙企业实现与甲企业同样的销售收入，假设 为130 元，同样取得30 元的毛利，就需要比甲企业多缴纳 1 5 . 3 —1 0 . 2 = 5 . 1 （元）的增值税，税收负担远远重于甲企业。 为什么会出现这样的情况呢？在增值税的计算过程中，以“销项税额—进项税额”作为应缴纳的税额，实际上是将销售收入高于材料成本的部分均默认为企业生产过程中创造的增值额，并对该部分增值额课税。在生产型企业中，因为材料成本占了总成本中的较大比重，直接人工及制造费用这部分成本对税负的影响并不明显，课税的所谓“增值额”与实际的增值额（即毛利）相差的金额也并不大。而在加工型企业中，由于材料成本在总成本中占的比重较低，这两个金额之间的相差就会明显加大，比如在上面的例子中，乙企业每取得130 元的销售收入，实际的增值额只有30元，但按照税法的规定计算应交税额时，默认的增值额为130—40= 90（元），它们之间的差额实际上为36 元的直接人工及24元的制造费用，这样，就悄悄的增大了企业的税负。 这种情况在企业亏损的状态下，将会表现得犹为明显。假设两个企业的成本情况与上述例子完全一致，但甲企业的销售价格为98 元，乙企业的销售价格为49 元，则税负情况为： 甲企业： 进项税额=70X 17%F 11.9 （元） 销项税额=98X 17%F 16.66 （元）

_营改增_对我国保险业税负的影响_基于大中小保险公司对比研究_彭雪梅

保险研究2016年第3期INSURANCE STUDIES No．32016“营改增”对我国保险业税负的影响 ———基于大中小保险公司对比研究 彭雪梅黄鑫 （西南财经大学保险学院，四川成都610036） ［摘要］为研究“营改增”对我国保险业税负的影响，本文收集37家具有代表性的大中小保险公司2012 2014年数据，全面考虑保险公司进项抵扣的可能项目，采用经典的实际税负评价方法(ETR)和税务机关通常使用的业务收入法测算流转税税负率和总税负率，然后分别比较不同规模的财产保险公司和人寿保险公司“营改增”前后税负的变化，并与其他服务行业的税负进行对比。研究发现，6%为比较合适的增值税税率，可解决长期以来财险公司税负过高的问题，也可以继续保持寿险公司的较低税负优势，还缓解了中小保险公司的生存压力，有利于保险市场的均衡发展。 ［关键词］营业税;增值税;保险业税负;大中小保险公司 ［中图分类号］F840．3［文献标识码］A［文章编号］1004－3306（2016）03－0032－013 DOI：10．13497/j．cnki．is．2016．03．003 一、引言 我国流转税采用营业税与增值税并行的模式破坏了增值税抵扣链条，导致重复征税，加大了税收征管的难度，已经阻碍了我国经济的发展。2011年11月16日，财政部和国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》，从此拉开了现代服务业“营改增”的序幕，之后的几年中，试点地区和试点行业都在不断扩围。到目前为止，只有金融保险业、建筑业、房地产业和生活服务业四大行业尚未纳入“营改增”试点。 我国长期以来对保险业征收营业税。这种方式简单易行，征收成本低，但在双税并行的模式下保险公司承担双重税负，一方面要负担较高的营业税，另一方面还要承担增值税进项。此外，保险业务的营业税税基是保费收入，而保费收入和银行的利息收入相差很大，因为保费并不是保险公司最终的真实收入，有很大一部分以赔款的形式在未来支出。据统计，保险业收取的保费中95%左右最终转化为赔付支出和费用支出，真正属于保险公司利润增值部分占总保费比例小于5%（闫泽滢，2013），保险公司尤其是财险公司的实际税负非常沉重①。 保险业“营改增”是实现结构性减税的好时机。“营改增”最明显的好处在于能从根本上解决重复征税和税负不合理问题，但是在具体实施上困难重重。一个关键的难点在于如何界定保险业的增值税税基及可抵扣进项税额。近期根据国务院常务会议精神，财政部拟定的初步方案是：（1）保险公司为一般纳税人，将现行营业税的税收优惠政策延续到增值税中，譬如一年期以上返还性人身保险免征营业税，在“营改增”后仍然免税；（2）关于增值税进项税的抵扣问题，保险业收入免税项目相应的进项税额不予扣除；收入应税项 ［基金项目］本文是中国保险学会课题“我国保险业营业税改增值税的研究”（编号:ⅡCKT2014－N－1－09）的研究成果。 ［作者简介］彭雪梅，西南财经大学保险学院教授，研究方向：保险财务与会计；黄鑫，西南财经大学保险学院博士研究生，研究方向：保险财务。

企业税负率过低往往会引起税务局的关注

企业税负率过低往往会引起税务局的关注，一般可以掌握在不低于1%(商业企业 1.5%左右)，各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]｝*100% 1 农副食品加工3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品2.91 5 造纸及纸制品业5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业8.50 9 卷烟加工12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

我国物流企业税收负担研究报告

我国物流企业税收负担研究报告 我国物流企业税收负担研究报告 中国物流与采购联合会 中国物流学会 二○一四年一月 为全面了解我国物流企业税收负担情况，深入反映物流行业税收政策诉求，中国物流与采购联合会、中国物流学会于2013年对927家物流企业2008-2012年5年税收支出情况进行了统计调查。被调查企业涉及运输、仓储、货代、快递和其他等5大物流业务板块，样本取自国有、民营、外资和中外合资企业等不同类型，具有一定的代表性。 一、物流企业税收支出增长快于营业收入和利润增长速度 我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。 近年来，物流企业税收支出增长较快。样本数据显示，样本物流企业2008-2012年税收支出平均增长9.81%，而同期营业收入和营业利润分别增长4.56%和3.29%。对比计算，税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出5.25和6.52个百分点，大大快于同期营业收入和营

业利润的增长速度。 从税收支出结构来看，2008-2012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税，其次是营业税，营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的80.75%。从2008-2012年变动趋势来看，受部分地区“营改增”试点影响，2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降，增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势，反映出土地使用税减半征收的政策效应。 物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高，货物代理业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出，运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。 二、物流企业税收负担高于全国宏观税负水平 评价物流业税收负担水平的高低，需要与社会平均水平进行比较。本次调查，将全国宏观税收负担水平（全国税收收入/GDP）作为比较依据；同指标的物流业税负水平计算公式为：物流业税收负担水平＝物流业的税收支出/物流业增加值。 样本数据显示，2008-2012年样本企业五年间的平均税收负担水平为20.19%，高于全国同期宏观税负水平（18.26%）1.93个百分点，且税收负担水平呈逐年递增趋势。如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出，五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%，比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。 对于不同业务板块，考虑隐性税收支出的情况，运输业是税收负担最

企业税收负担及影响因素分析

82 2016年第12期 经济研究 企业税收负担及影响因素分析 乔应平 （广东外语外贸大学，广东?广州?510091） 摘要：税收负担作为税收制度的核心，对经济主体之间的利益分配有直接影响，本文从影响企业税收负担的因素入手，首先进行了 理论界定，进而就各个因素对于企业税负影响的性质和程度进行了分析，多视角、多层次的分析了现行国内税收制度与经济增长之间的关系，为如何营造良好的税收环境、促进企业发展提出了相应的策略。关键词：税收负担；影响因素；分析 0?引言 企业是我国税收的主要承担者，税收负担过重，虽然可以短时间内增加政府的财政收入，但从长远来看，必然影响企业发展，进而影响经济的整体增长形势。随着我国税收的高速增长，其增长速度是否符合经济增长轨迹？是否对经济增长起到了促进的作用？本文通过多口径测算税收负担、多层次考察税收负担与经济增长的关系，对税收负担的合理区间进行了分析，对于认清企业发展状况，促进企业发展，有一定的启示作用。1?理论研究 进入20世纪以后，经济学体系逐步完善，经济学家也加深了对税收和税收负担的理解。税收是国家收入的主体来源，伴随着国家的产生而产生，税收收入和税收负担是对同一对象不同角度的定义，从国家角度纳税人纳税形成税收收入，从纳税人角度则形成税收负担，税收收入是计量税收负担的指标依据。税收负担（简称税负）是指纳税人承担的税收负荷，即纳税人在一定时期应交纳的税款。税收负担作为税收核心的灵魂，体现了国家的税收政策，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。 税收负担随着国家税收制度的确立而形成，而纳税人承担税收负担的能力则受经济发展水平的影响，经济增长通常是指一定时期的物质产品和劳务的总产出即国内生产总值（GDP）的增长率，考察税收负担与经济增长的关系就是要分析税收变动和GDP 增长率两者之间的联系。合理的税收负担可以刺激企业发展，促使经济增长，反之，税收负担超越了纳税人的承受范围，则会掣肘企业的发展。2?企业税收负担影响因素分析 企业税收负担的变化，其影响因素大致可分为经济因素、制度因素和企业自身因素三大类。 2.1?经济因素对税收负担的影响 影响企业税收负担的经济因素主要有社会经济发展水平、经济结构、宏观经济政策这三方面。 首先，税收负担的承受能力受社会经济供给能力的约束。有研究指出，发展中国家税收收入占GDP 比重一般为20%~30%，发达国家则为35%以上，由此可见，经济发展水平越高，国内生产总值越高，相应的承受税收负担的能力也就越强； 其次，经济结构对税收负担也有一定的制约，其中对税收负担影响最大的当属产业结构。产业结构由低级的农业社会向高级的工业社会发展，产业结构升级换代，带动经济增长模式由粗放型向集约型转变，税源也随GDP 的增长而同步、甚至更快增长。在这一过程中，税制也须做出相应调整，才能促进经济增长。 最后，国家利用扩张性经济政策、紧缩性经济政策、平衡性经济政策等宏观经济政策调控不同地区、不同部门的税收负担，以防经济出现区域性或部门性的过冷或过热，例如西部大开发时期，为了促进经济增长，针对西部大开发专门制定的优惠税收政策。2.2?制度因素对税收负担的影响 影响企业税收负担的制度因素主要有财政收支体制和税收制度这两方面。 首先，财政收支体制中，财政支出的来源是税收收入，换言之，财政支出越大，税收负担越重，而财政支出规模的大小主要取决于政府职能范围和财政支出的效率。政府职能主要包括确保国有资产增值保值、调控国民经济平衡发展的经济职能，和承担建设经济基础设施的公共财政职能。财政资金使用效率的高低直接影响着税收支出规模的大小，意思是资金使用效率高则同样的职能只需要较少的资金就能完成。其次，税收制度直接影响着税收负担的形成。税收制度的构成要素： 作者简介：乔应平（1966-），男，湖北省天门市人，汉族，税务学副教授，研究方向：财税理论与财政税收政策研究。 济效益，然后分析了现有灌区水利工程运行管理工作中存在的问题，最后提出了充分发挥现有灌区水利工程社会效益和经济效益的措施，旨在提高现有灌区水利工程的社会效益和经济效益，推动我国农业的积极发展。 参考文献：［1］姚丰.农村水利工程管理需重视几个问题的分析探讨［J］.水利科技与经济,2014,17（24）:40-41.［2］吴恒安.水利经济、水利效益和水利项目经济评价［J］.水利科技与经济,2015,7（41）:155-158.

国内外所得税税负影响因素研究现状及述评

国内外所得税税负影响因素研究现状及述评 国内外所得税税负影响因素研究现状及述评 一、研究背景 国家财政部门为了对收入进行第二次分配，以及对经济进行全局性调控，所采取的关键手段之一就是税收。在社会经济的高速成长下，税收收入也水涨船高。2000年，我国的国民总收入约为98000亿元，税收收入总额约为12581亿元；而到了2009年，我国的国民总收入大概有343464亿元，税收收入总额却高达59522亿元。在这9年的期间内，国民总收入只增长了3.5倍，而税收收入总额却增长了4.7倍。很显然，我国税收收入的涨幅远远高于国民收入的涨幅。因此，许多人不禁产生了一些疑问：税收的负担到底受到哪些因素的影响？在我们国家，税收负担是否过于难以承受？ 在我国国家统计局的官方网站上可以查询到，2009年，国家税收收入的76.07%是由流转税和企业所得税构成的。税负归宿理论告诉我们，消费者才是承担流转税的最终归宿，因此，构成企业税收负担的最主要因素，毫无疑问应该是企业所得税。2008年的企业所得税为11176亿元。2009年，为了应对金融危机，我国实行了积极的财政政策，减轻了企业的税务负担，该年度企业所得税收入总额约为11537亿元。2010年，我国加强了税收征管，导致企业所得税较上一年度增长了20.4%。企业所得税的增长速度极快，而且在税务结构中所占的比重极高，引起了很多理论界和实务界人士的关注，很多专家学者开始了关于企业所得税负担的研究。本文将对国内外有关所得税

的研究进行综述，以期对未来该方面的研究做出一定的贡献。 二、研究现状 （一）国外研究 早在20世纪50年代，国外学者就对所得税税负进行了研究。一些学者发现了研究公司所得税税负的重要工具——公司实际所得税税负率ETR。公司的所得税税负程度能够通过ETR真实地反映出来，该指标是公司所得税税负的真实体现。 在20世纪，国外研究者的关注的主要内容还是理论研究，实证研究所占比重不高。主要的研究成果有： Stichney和Mcgee(1952)发现，公司的ETR越低，其负债水平就越高。 Zimmerman (1953)检验了公司的规模与ETR之间存在的联系，结论是二者有正相关关系，并依据该结论确定了公司的规模是否可以作为政治成本的代表。 Poreano(1956)检验了一千三百余家企业ETR的结构，发现ETR与公司的规模负相关，越大的公司，其ETR反而越低。 时至21世纪，学者们也逐渐开始转变研究方法，慢慢地更加偏重实证研究： Feeny等（2002）检验了产业因素与企业实际税负之间的关系，发现若是能够得到政府支持的产业，其税负就不高。 Jacqueline Haverals(2007)研究发现，相比其他行业，汽车行业和建筑行业存在更大的实际税负。毕业论文

企业税负率计算

企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业增值税税负率 问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万． 2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。 2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500元 进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元 应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元 税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

税收负担公司治理效应的分析

税收负担公司治理效应的分析 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、引言 税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一，因为它不仅是一个国家税收政策和税收制度的核心内容，而且还与国家的经济增长和社会稳定密切相关。因此，国外学者从20 世纪30 年代初期就开始研究这一问题，意识到了税收负担会对企业所有权结构产生影响，但之后对于税收负担的公司治理效应的研究却很少出现。传统的税收观认为，税收负担会在一定程度上导致管理层采取隐瞒税收收入、转移公司资源等机会主义行为，使公司价值减少。但国内外研究表明，税收制度作为一种非公司治理机制，其对公司治理以及对公司价值产生的正面效应却是不可忽视的。一方面，合理的税制结构能够促使股权分散，对股权结构的变革产生重要影响;另一方面，税收征管作为一种公司外部的治理机制，也会增加公司管理层进行隐瞒应税收入、转移公司资源等盈余管理的成本，从而减少投机行为，增加公司价值。由此可见，税收负担的公司治理效应是巨大的，相关方面

的研究仍有待继续深化。为此，本文希望通过梳理国内外学者的文献，系统回顾税收负担的公司治理效应的研究现状，理清税收负担对公司治理的影响，并在结合我国制度背景的基础上，提出未来的研究方向，希望对政府和国内企业有一定的借鉴意义。 二、税收负担的公司治理效应的研究成果 (一)什么是税收负担的公司治理效应 税是“国家或地方自治团体……运用权力对国民收入的强制性征收”(邓子基，1987)，“是把个人资源转移给公共使用”(Aaron and Pechman，1981 年)。近年来，我国税收收入连续大幅度增长，税收负担的增加使得企业税负加重，影响了公司治理和公司价值，破坏了企业的生态环境，制约了企业的可持续发展。税收问题也逐渐成为国外政客们博弈的焦点，使得人们对税收问题空前关注。一方面，税务机关是国家对企业的重要监督力量之一，通过征管税收，税务机关能够对公司的财务账目进行检查监督;另一方面，税收是政府对企业经营收益的强制性分享，从这个角度看，政府也可以被视作一种特殊类型的“股东”(Desai et al，2007)。因而税收制度又被称为非正式治理机制，被视作是政府对公司运营监控的重要外部力量。换句话来说，企业的治理行为在一定程度上处于政府和社会