SAP的以前年度损益调整

SAP的以前年度损益调整

(1).只涉及损益表项目的调整

如果不涉及后勤,FI手工过帐可以过帐到13-16特殊调整期间，涉及后勤模块,由于后勤期间只有12期，自动集成的业务标准功能是不能过帐到13期，除非根据一定需求增强做期间替代(除非确实必要!)，显然，SAP认为13-16期只是财务意义上的特殊调整期。

*调整到13期可能影响一些存在BUG的报表,比如ECC版本的应收应付调整到13期后,一些默认报表查看本年累计数明细将不包括13期。

(2).可追溯的生产性资产折旧调整（以前年度调整）

通常发生在年初第1期,尚有机会打开物料帐重新结12期的物料帐,此时,"应尽量避免在13-16期的折旧行为"，在新准则ERP调整时就强调过,实际上, 有的企业并不使用13-16期间, 假设某家企业将折旧折在13期,如果是管理费用还则罢了,如果折旧费用体现为制造费用/辅助生产或者基本生产等生产费用,后续处理就比较麻烦,因为工单结算时最多只能到12期(事实上想想物料期间只有12期), 13期的折旧费用-生产费用将无法结算到工单(即结算到产品成本)。

这种情况下，如果将生产折旧误计提在13-16期，则只有使用手工折旧冲平13期的折旧再将折旧调整补到第12期,假设涉及大量资产,可考虑使用批处理功能。或者,使用资产专用TCODE:ABF1(可直接使用PK码75过帐累计折旧科目),将13期的折旧费用冲回,缺点是可能造成ABST2 FI/AM对帐数据不统一的新问题,也就是说,可能造成资产报表的各资产的明细累计折旧累加额和FI的累计折旧科目余额不一,两者勾稽关系断裂。

(3).以前年度的生产性资产折旧调整

还有一种情况,是无法再打开物料帐，此时可以将折旧折到13期，再在13期做其它相关调整。

假设2009/03月审计发现需要补提2008年的折旧,而且涉及资产和生产相关(资产主数据对应到生产性成本中心,如生产装置资产折旧的调整),由于

2008/12-2009/02物料帐已经运行了好几个月,且物料成本结转非常复杂,追溯

调整肯难于实现,SAP系统是高度集成的,故不能仅仅从独立财务软件角度思考

类似调整问题。

那么,确实需要调整以前年度生产性资产折旧呢?解决思路如下:

2008年/12补提2千万折旧，根据生产成本结转流程，这些费用最终应体现在2008/12销售成本和产品库存,实施物料帐的企业由于前期物料期间已经关闭再

调整前期的库存是不可能的，因此，将折旧费用调整到以前年度损益调整。

2种思路:

I.直接调整在当期,比如在2009/03期调整，如果金额不大,可以考虑这种方法，操作简单。

II.如果涉及金额很大，则属于会计差错调整范围, 需调整到2008年,2008年的资产负债表(调整累计折旧)和损益表(调整销售成本或调整专用科目-以前年度损益科目)都受影响, 企业对以前年度发生的损益进行调整时，还将涉及应纳所得税、利润分配以及其它会计报表相关项目的调整。

a.国内会计折旧调整分录：

Dr/Cr：累计折旧(如果多提,累计折旧在借方,反之,如少提, 贷方补提)

Cr/Dr:以前年度损益调整(同时涉及所得税和利润分配调整,分录略)

*严格禁止直接使用ABF1使用累计折旧科目直接过帐,避免FI总帐和资产明细帐数据不一致。

b.SAP系统的调整

SAP的累计折旧正常应该走AFAB,正常折旧已提,采用手工折旧增或减折旧,假设计提在13期,由于要手工结转,所以可提在13期,其产生的分录为:

分录一,AFAB手工折旧:

Dr:折旧费用 2千万 + 生产性成本中心/功能范围/13期

Cr: 累计折旧 2千万 /13期

*这个分录走AM的折旧过程，累计折旧过帐时必须带资产明细号，从而保证FI/AM总帐/明细数据完整一致。

分录二,结平折旧费用和生产性成本中心,F-02计入13期,参考分录为:

Dr: 以前年度损益调整2千万 /13期

Cr: 折旧费用 2千万 + 生产性成本中心/功能范围/13期

再进行所得税和利润分配调整和相关报表项目调整 !

*以前年度损益损益调整是一个过渡科目,也就说,在上年有涉及损益调整时,应只有发生额，调整完毕后应无余额。严格地说以前年度损益损益调整应该是所有

者权益科目，它最终要反映到整体利润分配,但由于SAP中被设置为损益科目,所以需要一成本对象,成本对象考虑使用获利益分析段,要不就是分配”其他功能范围”的专设成本中心，前者更佳。

问题实例:

2009/02调整2008年生产装置（生产成本中心）折旧 385万多,调整在2008/12月,并结转到生产工单,结果生产工单2008/12有余额,由于2009/02只能操作前一期2009/01物料交易,将工单在2009/01结算,由于工单是完全(FUL)结算,同另一种按期(PER)结算不同的是,完全结算是将工单历史以来所有发生费用结平,整个工单历史投入产出是平衡的,因,20089/01结算时会将2008/12的工单余额结算在2009/01期,此时Tcode:KKBC_ORD看截止到2009/01的工单余额虽然平衡,但在2008/12和2009/01各有一正一负担过385万多余额，如下图-[1][2]分别表示2008/12和2009/01的工单余额。

处理方法：

I.反冲2009/01的工单结算，反冲后2009年工单平衡，即生产成本无余额,目的是不要搞的2009/01又来个鬼调鬼调的!

II.将2008/12的385万生产成本通过年度损益损益调整科目调平,并做利润分配和所得税的调整。

已经公开 2009年2月18日 16:52 作者: 屠夫

以前年度损益调整处理方法

以前年度损益调整处理方法 以前年度损益调整处理方法: (一)日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则——资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。会计处理程序如下:将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。调整会计报表相关项目的数字。包括:当期编制的会计报表相关项目的年初数。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。报出日之后发生的应当调整当期会计报表的年初数。 (二)非日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”会计处理程序如

“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析

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“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析 【标 签】企业所得税,以前年度损益调整,纳税申报表 【业务主题】企业所得税 【来 源】 2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司2011年度企业所得税纳税评估。审计人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核“以前年度损益调整”账户，发现下列问题： 1、2011年度企业所得税申报表附表三中“罚金、罚款和被没收财物损失”和“税收滞纳金”调整金额均为0.省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.50元，存在异常。 2、2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中“利润总额”3211150.90元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）“利润总额”3061150.90元，差异150000.00元，存在异常。 3、2011年11月在“以前年度损益调整”中反映盘盈固定资产机器设备1台计15600元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。 4、2012年4月通过“以前年度损益调整”科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。 甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2 日。上述事项均通过“以前年度损益调整”科目核算，审计人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。 按《企业会计准则》应用指南讲解，“以前年度损益调整”核算企业本年度发生的以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在

以前年度损益调整的账务处理

以前年度损益调整的账务处理 2019-01-21 ?分类：综合文章 岁末年初，是企业进行年度核算、科目结转、财务报告的决战时期，会计们往往会遇到对前期重要会计差错的更正或资产负债表日后事项的处理，此时，就会涉及到“以前年度损益调整”科目的设置和运用。 01、科目内涵 以前年度损益调整，是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。该科目的内涵主要为： （1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。 （2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。 （3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 （4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。 02、核算范围 《企业会计准则——应用指南》规定，“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 即“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 03、核算内容 根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容： （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

以前年度损益调整的会计分录以及会资料

以前年度损益调整的会及以录分计会 精品文档以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增 加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前

年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等） 贷：以前年度损益调整 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除． 精品文档 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借：以前年度损益调整 贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税

汇算清缴后,补缴的所得税如何处理,按以前年度损益调整处理的总结

情景：2018 年5 月21 日申报2017 年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28 元。处理过程： 1、账务处理： （1 ）于2018 年5 月补记企业所得税452.28 元。 借：以前年度损益调整452.28 贷：应交税金——应交所得税452.28 （2 ）于2018 年5 月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润 借：利润分配—未分配利润452.28 贷：以前年度损益调整452.28 （3 ）于2018 年5 月21 日支付企业所得税452.28 元 借：应交税金——应交所得税452.28 贷：银行存款452.28 2、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。例如，用友软件中是将以前年度损益调整自 动设置为结转到本年利润的。而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在 1 中的（1）及（2）分录做了之 后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。 3、结账后，让系统自动生成5 月的资产负债表及利润表。 此时，会发现报表之间有个问题：即5 月资产负债表中的期初未分配利润+5 月利润表中的累计净利润不等于5 月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28 元。 这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数， 故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加 452.28 元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28 元后的金额，同时负债合计，所有

者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。这时就平了。资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。 4、在7 月向税务局申报4—6 月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更 改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。 其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5 月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3 步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。另一种方式就是反结账反记账到期初数那月，在用友软件中将期初数修改为正确金额，这种方法是听说的，没有实践过，可操性如何不知，而且本人感觉比手动修改资产负债表的方法要麻烦多了，故没有这样试过。 在网上还看到过另一种方法，说他们用友的账期不是12 期，而是16 期，多出来的4 期就是为了税务调整、审计调整、集团调整、政府调整，真是大公司的手笔。

以前年度损益调整的会计处理

[转帖]从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理 从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理 周婧 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。本文将结合案例分析，探讨企业发生以前年度损益调整事项的会计处理方法。 一、案例简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税33万元 贷：应交税金——应交所得税33万元 ②借：应交税金——应交所得税33万元 贷：银行存款33万元 ③借：本年利润33万元 贷：所得税33万元 ④借：利润分配——未分配利润33万元 贷：本年利润33万元 账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。④未做补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。 案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下： ①借：固定资产300万元 贷：以前年度损益调整300万元 ②借：以前年度损益调整300万元 贷：利润分配——未分配利润300万元 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整范文

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整 史新浩王瑜渊山东经贸职业学院山东潍坊冤【摘要】本文以现行企业会计准则为依据，详细介绍了“以前年度损益调整”科目的核算内容、具体应用及特点，并对会计政策变更、重要前期差错更正和资产负债表日后事项涉及的财务报表调整进行了分析和总结。【关键词】以前年度损益调整财务报表调整会计政策变更一、“以前年度损益调整”科目的应用需要指出的是，以下涉及以前年度损益的事项不通过“以1.“以前年度损益调整”科目的核算内容。现行《会计科前年度损益调整”科目核算：淤会计政策变更的追溯调整。企目和主要账务处理》规定，设置“以前年度损益调整”科目，用业会计政策变更进行追溯调整时，涉及以前年度损益的，直接以核算本年度发生或发现的应调整以前年度损益的事项。按记入“利润分配——未分配利润”科目。于更正不重要的前期照现行企业会计准则的规定，“以前年度损益调整”科目的核差错。对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入算内容主要包括以下两个方面：本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本（1）企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前期与前期相同的相关项目。盂对以前年度损益项目金额的重年度损益的事项。重要的前期差错，是指足以影响财务报表使分类。企业发现的以前年度损益科目核算有误，更正时只涉及用者对企业财务状况、经营

成果和现金流量做出正确判断的损益而不涉及资产负债的，无需通过“以前年度损益调整”科前期差错。前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是目进行核算。判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前2援“以前年度损益调整”科目的具体应用。期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重（1）调整以前年度损益。企业调整增加以前年度（含调整要性水平越高。资产负债表日后事项的报告年度，下同）利润或减少以前年度企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。追溯重亏损，借记有关资产、负债科目（或所有者权益科目，下同），贷述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相从而对财务报表相关项目进行更正的方法。反的会计分录。对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现（2）调整所得税。主要包括：淤涉及损益的调整事项，发生的报告年度的会计差错以及报告年度前不重要的前期差错，在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前应按照资产负债表日后事项的规定进行处理。的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在（2）企业资产负债表日后事项涉及调整报告年度损益的报告年度所得税 汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和次年）应纳所

以前年度损益调整科目的应用

以前年度损益调整科目的应用 实务中无论税务检查还是财务审计都可能涉及到差错调整、利润分配、应交税费等的处理，至于什么时候用到“以前年度损益调整”科目，虽然新《企业会计准则——应用指南》附录中作了具体规定，但因会计实务纷繁复杂，许多财税人员仍错漏百出，本文就实务中常见问题做一简述。 一、以前年度损益调整科目的应用范围 根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要 前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债 表日后非调整事项两类。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调

整资产负债表日已编制的财务报表。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 调整事项的主要事例： （1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整； （2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整； （3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。 【例1】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，适用的所得税税率为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。

以前年度损益调整的会计处理

以前年度损益调整的会计处理 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 [编辑本段] 以前年度损益调整的会计处理举例分析 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 一、案例简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税 33(万元) 贷：应交税金--应交所得税 33(万元) ②借：应交税金--应交所得税 33(万元) 贷：银行存款 33(万元) ③借：本年利润 33(万元) 贷：所得税 33(万元) ④借：利润分配--未分配利润 33(万元) 贷：本年利润 33(万元) 账务处理后出现的问题：

举例说明以前年度损益调整会计处理

举例说明以前年度损益调整会计处理 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额;以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额;以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。 以前年度损益调整的会计处理 一、本、目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以、年度损益调整的主要账务处理。 (一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 (二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 (三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。 三、本、目结转后应无余额。

以前年度损益调整的会计处理举例分析 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 一、案、简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元(为便于计算，数据已作简化处理，下同)，因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元(该企业所得税税率33%)。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税33(万元) 贷：应交税金--应交所得税33(万元) ②借：应交税金--应交所得税33(万元) 贷：银行存款33(万元) ③借：本年利润33(万元) 贷：所得税33(万元) ④借：利润分配--未分配利润33(万元) 贷：本年利润33(万元) 账务处理后出现的问题： ①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税

(财务会计)以前年度损益调整的会计处理最全版

（财务会计）以前年度损益调整的会计处理

以前年度损益调整的会计处理 壹、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也能够通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （壹）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 [编辑本段] 以前年度损益调整的会计处理举例分析 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面俩个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 壹、案例简介

案例壹：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2 000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税33(万元) 贷：应交税金--应交所得税33(万元) ②借：应交税金--应交所得税33(万元) 贷：银行存款33(万元) ③借：本年利润33(万元) 贷：所得税33(万元) ④借：利润分配--未分配利润33(万元) 贷：本年利润33(万元) 账务处理后出现的问题： ①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，且和实际税负相壹致？ ②现行税法已将所得税定位为企业在运营过程中为取得收入而发生的壹项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。 ④未作补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。 案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任X公司进行审计检查时发现，该X 公司上年度误将购入的壹批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，

以前损益调整的会计分录以及会

以及会计处理指南 调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在至批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的。 （二）由于以前年度损益调整增加的，借记本科目，贷记“——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“——”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 1、 2、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等） 贷：以前年度损益调整

3、 4、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整 贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 5、结转余额 1）如为贷方余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 2.）如为借方余额： 借：利润分配—未分配利润

以前年度损益调整怎么做分录

以前年度损益调整怎么做分录 企业在年终决算后，如果发现有遗漏或会计处理不妥的事项，就需要对这些会计事项进行调整。由于这时的会计账簿已经封存，会计报表已经上报，不能再进行更改，就需将以前年度的事项在本期进行调整。对于不影响损益的 会计事项调整，调整方法与正常会计处理方法相同;对于影响损益的会计事项，则直接通过“以前年‘度损益调整”这个专门账户进行核算。该账户核算企业本年度发生的调整以前年 度损益的事项、企业在年度资产负债表日至财务会计报告报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整等内容。那么，以前年度损益调整怎么做？下面是会计学习网小编为您整理的以 前年度损益调整的核算例子，让我们一起来看看吧。(一)以前年度损益调整的会计处理企业调整增加的以前年 度利润或调整减少的以前年度亏损，应借记有关账户，贷记“以前年度损益调整”账户。企业调整减少的以前年度利润或 调整增加的以前年度亏损，则应贷记有关账户，借记“以前年度损益调整”账户。举例说明如下: 实例1 ABC公司上年度报表经审计后，发现应摊销的5000元待摊费用上年 未予摊销;误将经法院判决已胜诉的、被w公司没收的12000元违约金记入了营业外支出。以上事项应在本年度进行调整。

根据有关凭证编制会计分录如下: 借记:以前年度损益 调整5000 贷记:待摊费用5000 借记:其他应收款一一w公司12000 贷记:以前年度损益调整12000 (二)以前年度损益调整而发生的所得税会计处理 1.企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，应借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金一一应交所得税”账户。 2.企业由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，则应借记“应交税金一一应交所得税”账户，贷记“以前年度损益调整”账户。举例说明如下: 实例2 依前例，ABC公司由此引起了相应的纳税所得7000元，假设其所得税税率为33%，则其应纳所得税为2310元。应做以下会计分录: 借记:以前年度损益调整2310 贷记:应交税金一一应交所得税2310 (三)以前年度损益调整的转销对以前年度的损益调整，按“本期损益观”应将其直接列入利润分配表，不在“本年利润”中反映。新企业会计制度正是采用了这一观点，规定将其直接转入“利润分配一一未分配利润”账户。实例3 接前例，ABC公司“以前年度损益调整”账户有贷方余额4690元 (=12000-5000-2310)，期末将其转入“利润分配一一未分配利润”账户。应做以下会计分录: 借记:以前年度损益调整4690 贷记:利润分配一一未分配利润4690

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以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等） 贷：以前年度损益调整

2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借：以前年度损益调整 贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 5、结转余额 1）如为贷方余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润

SAP以前年度损益调整

(1).只涉及损益表项目的调整 如果不涉及后勤,FI手工过帐可以过帐到13-16特殊调整期间，涉及后勤模块,由于后勤期间只有12期，自动集成的业务标准功能是不能过帐到13期，除非根据一定需求增强做期间替代(除非确实必要!)，显然，SAP认为13-16期只是财务意义上的特殊调整期。 *调整到13期可能影响一些存在BUG的报表,比如ECC版本的应收应付调整到13期后,一些默认报表查看本年累计数明细将不包括13期。 (2).可追溯的生产性资产折旧调整（以前年度调整） 通常发生在年初第1期,尚有机会打开物料帐重新结12期的物料帐,此时,"应尽量避免在13-16期的折旧行为"，在新准则ERP调整时就强调过,实际上, 有的企业并不使用13-16期间, 假设某家企业将折旧折在13期,如果是管理费用还则罢了,如果折旧费用体现为制造费用/辅助生产或者基本生产等生产费用,后续处理就比较麻烦,因为工单结算时最多只能到12期(事实上想想物料期间只有12期), 13期的折旧费用-生产费用将无法结算到工单(即结算到产品成本)。 这种情况下，如果将生产折旧误计提在13-16期，则只有使用手工折旧冲平13期的折旧再将折旧调整补到第12期,假设涉及大量资产,可考虑使用批处理功能。或者,使用资产专用TCODE:ABF1(可直接使用PK码75过帐累计折旧科目),将13期的折旧费用冲回,缺点是可能造成ABST2 FI/AM对帐数据不统一的新问题,也就是说,可能造成资产报表的各资产的明细累计折旧累加额和FI的累计折旧科目余额不一,两者勾稽关系断裂。 (3).以前年度的生产性资产折旧调整 还有一种情况,是无法再打开物料帐，此时可以将折旧折到13期，再在13期做其它相关调整。 假设2009/03月审计发现需要补提2008年的折旧,而且涉及资产和生产相关(资产主数据对应到生产性成本中心,如生产装置资产折旧的调整),由于 2008/12-2009/02物料帐已经运行了好几个月,且物料成本结转非常复杂,追溯 调整肯难于实现,SAP系统是高度集成的,故不能仅仅从独立财务软件角度思考 类似调整问题。 那么,确实需要调整以前年度生产性资产折旧呢?解决思路如下: 2008年/12补提2千万折旧，根据生产成本结转流程，这些费用最终应体现在2008/12销售成本和产品库存,实施物料帐的企业由于前期物料期间已经关闭再调整前期的库存是不可能的，因此，将折旧费用调整到以前年度损益调整。 2种思路:

以前年度的损益调整分录

会计处理举例 以前年度损益调整的会计处理举例分析: 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 一、案例简介 案例一:2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元(为便于计算，数据已作简化处理，下同)，因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元(该企业所得税税率33%)。当时企业会计人员所作的会计处理如下: ①借:以前年度损益调整33(万元) 贷:应交税金--应交所得税33(万元) ②借:应交税金--应交所得税33(万元) 贷:银行存款 33(万元) ③借:本年利润 33(万元) 贷:以前年度损益调整33(万元) ④借:利润分配--未分配利润33(万元) 贷:本年利润33(万元) 账务处理后出现的问题: ①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致? ②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。

④未作补提盈余公积调整，会计处理"漏项"。 案例二:2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入"管理费用"账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整(未列明调账分录)。该公司会计人员据此所作的调账分录如下: ①借:固定资产300(万元) 贷:以前年度损益调整300(万元) ②借:以前年度损益调整300(万元) 贷:利润分配--未分配利润300(万元) 账务处理存在的问题:该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入"未分配利润"，避开了纳税环节。 二、以前年度损益调整的会计处理方法 有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。 (一)日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。 会计处理程序如下: ①将需要调整的损益数结转至"以前年度损益调整"账户，应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。 ②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记"以前年度损益调整"账户，贷记"应交税金--应交所得税"账户;冲减多交所得税时作相反的分录。 ③将"以前年度损益调整"账户的余额转入"利润分配--未分配利润"账户。 ④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记"利润分配--未分配利润"账户，贷记"盈余公积"账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。

以前年度损益调整账务处理及示例

以前年度损益调整账务处理及示例 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过”以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把”以前年度损益调整”科目结转到”利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的”本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算. 二、以前年度损益调整的主要账务处理. (一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录. (二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记”应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录. (三)经上述调整后,应将本科目的余额转入”利润分配

——未分配利润”科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记”利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录. 三、本科目结转后应无余额. 以前年度损益调整的会计处理举例分析: 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面这个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 案例简介 案例一:2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元(为便于计算，数据已作简化处理，下同)，因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元(该企业所得税税率33%)。当时企业会计人员所作的会计处理如下: ①借:以前年度损益调整33(万元) 贷:应交税金--应交所得税33(万元) ②借:应交税金--应交所得税33(万元) 贷:银行存款33(万元)

新会计准则下以前年度损益调整

以前年度损益调整的应用 实务中无论税务检查还是财务审计都可能涉及到差错调整、利润分配、应缴税费等的处理，至于什么时候用到“以前年度损益调整”科目，虽然新《企业会计准则——应用指南》附录中作了具体规定，但因会计实务纷繁复杂，许多财税人员仍错漏百出，本文就实务中常见问题做一简述。 一、以前年度损益调整科目的应用范围 根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调

整资产负债表日已编制的财务报表。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 调整事项的主要事例： （1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整； （2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整； （3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错； （4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。 【例】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%。适用的所得税税率为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。