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中英两国个人所得税税率与税收级距比较

对外经济贸易大学

2010 — 2011学年第2学期课程报告

报告名称：从税率及税收级距看中英两国个人所得税:

相同点、差异极其原因

小组成员：祁秦（200806123）

李霈旭（200806159）陈梦（200806158）丁研（200806051）柳向涵（200806170）

一、个人所得税税率与税收级距比较：............................................................. ３

1、中国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ３

2、英国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ５

二、中英两国个人所得税税率及级距相同点： ................................................... ６

三、中英两国个人所得税差异分析：................................................................ ７

1、中英两国个人所得税税率高低不同：....................................................... ７

2、中英两国个人所得税税率级距数目不同： ................................................ ７

3、中英两国个人所得税税率级距差值不同： ................................................ ８

四、中英两国个人所得税原因分析：................................................................ ８

1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：............................................. ８

2、中英两国个人所得税征管方法不同：.................................................... １０

3、中英两国个人所得税征收历史不同：.................................................... １１

4、中英两国个人所得税在财政收入中地位相异：....................................... １１

5、中英两股个人所得税对于收入调节的作用相异....................................... １４

五、中国个人所得税应借鉴和改革方向.......................................................... １６

2、扩大征税范围，发挥税收调节作用....................................................... １７

3、调整税率结构，实现公平税负、合理负担 ............................................. １８

从税率及税收级距看中英两国个人所得税:

相同点、差异极其原因

一、个人所得税税率与税收级距比较：

1、中国个人所得税税率及税收级距：

（1）工资、薪金所得，生产经营所得以及承包经营所得

（2）劳务报酬所得

（3）稿酬所得、特许权使用费所得

按次计税:

①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额－800）×20%×（1－30%）

②每次收入4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

（4）财产租赁所得

按次计税：

①每次（月）收入额不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限）-800]×20%

②每次收入额在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目（税费）-修缮费用（800为限）]×（1-20%）×20%

（5）财产转让所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

（6）承包经营、承租经营所得

2、英国个人所得税税率及税收级距：

（1）在英国境内支付的英国与外国公债利息所得，工薪所得，英国居民公司支付的股息红利所得：

（2）个人宽免及宽免额：

二、中英两国个人所得税税率及级距相同点：

中英两国个人所得税税率和级距虽然差异巨大，但也有相同点。主要体现在以下几点

1、中英两国为了发挥个人所得税的收入调节作用，在所得税税率设置上均采用分段差异税率；

2、中英两国均设置了抵免额，对于低于宽免限额的人群不予征收个人所得税，能够使个人所得税起到充分保护低收入者的作用‘

3、中英两国个人所得税税率在制定时均按照本国一定时间内平均收入水平为基准，充分考虑个人所得税的实际税负水平，在增加财政收入的同时，保证一定水平的个人可支配收入。

三、中英两国个人所得税差异分析：

1、中英两国个人所得税税率高低不同：

对比中英两国个人所得税税率表可以发现，从上文所述的最新数据来看，中国个人所得税税率较英国个人所得税偏低，最高级别边际税率为45%，而英国高收入人群将面临边际50%的个人所得税税率。但考虑到英国较高的宽免金额，个人所得税实际税率水平同我国相比明显较低。

2、中英两国个人所得税税率级距数目不同：

中英两国个人所得税税率级距数目不同，中国个人所得税征收采用分类征税的方法，对于工资、薪金部分实行九级累进税率，对于承包经营、承租经营所得采用五级累进税率。英国个人所得税征收采用综合征税和分类征税相结合的方法，将个人所得税按照低收入、中收入、高收入分成三个档次进行征税。

相比较而言，我国的个人所得税征收方法较为繁琐，项目繁多导致个人申报纳税的意识和可行性不强；英国较为简单的个人所得税设置更有利于培育纳税人主动纳税意识，操作性更强。

3、中英两国个人所得税税率级距差值不同：

中国个人所得税税率级距，以工资、薪金所得为例，从人民币500-20000不等，而英国个人所得税税率级距，按照最新税率，分别为37000和113000磅，税收级距差值比我国大很多。最高税收级别同最低税收级别之间的差额，我国为100000人民币，英国为150000英镑，相差也很大。

四、中英两国个人所得税原因分析：

1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：

因为中国目前的个税起征点是2008年设定，我们采用历史数据对中英两国个人所得税纳税人收入水平进行评估。在英国，生产力水平和人均收入水平都比较高，20％

的高收入占总收入的近50％、20％的低收入只占总收入的6％。高低收入差距为8．33倍。大部分纳税人的收入减去法定扣除项目以后，还有较高的应纳税所得额，税源广泛可靠；而我国个人所得税纳税人平均收入水平较低，主要是因为我国生产力比较落后，收入分配差异大，一小部分地区和人口收入水平很高，而绝大部分人口生活水平很低，导致人均收入较低。大多数人获得的收入减去法定扣除项目后所剩无几，应纳税所得额很小。

从中英两国基尼系数比较图中可以看出，在我国先行的个人所得税相对应的年份，即2008年之前，英国的基尼系数比我国要高，英国贫富差距相对较大，富人收入占居民总收入比例高，英国高收入者比低收入者收入高的倍数，显著高于我国，设置较高的税收级距有助于对高收入人群征收较高的个人所得税，保护中产阶级的收入水平、培育消费能力。相比较而言，我国基尼系数相对较低，个人所得税级距差值较小有利于对各个收入段人群征税，保证税收的稳定。

2、中英两国个人所得税征管方法不同：

两国个人所得税征收方法不同导致级距数目不同：我国个人所得税采用的分类所得税模式的优点，一是可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇：二是广泛采用源泉课征法，从而可以控制税源，又可以减少汇算清缴的麻烦，节省稽征费用。但是这种模式的缺点是不能反映纳税人的真正纳税能力，有失公平。

而英国个人所得税采用的综合征收同分类征税相结合的模式的主要优点：一是最能体现纳税人的实际负担水平，最符合支付能力原则或量能课税的原则；二是可作为调节社会经济的“自动调节器”，有利于调节个人之间的收入差距。

我国同英国征收方法不同是由于两国不同的国情导致。我国个人所得税征收历史较短，占财政收入比重较低，重要性不如增值税、消费税等流转税，税收征管方面力求简便易行。分类计征方法对于税收征管水平的要求较低，同我国税收征管发展水平向适应。英国个人所得税征管历史悠久，纳税人意识强、税收征管水平高，采用综合征收同分类征收相结合的方法可以充分发挥税收的收入作用和调节作用。

3、中英两国个人所得税征收历史不同：

英国个人所得税始于1798年创立的“三部课征捐“，1874年个人所得税正式被依法确认为英国的一个恒久的法定税种。并于1929年，将分类综合课征改变为综合性的累进税制。而我国个人所得税于1980年9月开始征收，并于1992年10月召开的中国共产党第十四次全国代表大会进行”三税合并“。

相比较而言，英国个人所得税历史悠久，个税改革经验丰富，目前实行的综合征收同分类征收相结合的模式能够较好的兼顾减轻税收征管负担和调节收入的双重目的。我国个人所得税征收历史较短，在个人所得税征收上经验相对欠缺，对于个人所得税的作用认识较为片面，先行的多级距、小差值、多税目的设置也体现了我国个人所得税征管仍处于较为初级的阶段，提升空间很大。

4、中英两国个人所得税在财政收入中地位相异：

中英两国个人所得税在财政收入中地位相差甚远，导致两国对于个人所得税在整个税收中的重要性水平有重大差异，从而导致两国在个人所得税税率和级距的设定上差异显著。中国个人所得税地位较低，设置数目多、差值小的级距有利于简化税收征管；而英国个人所得税地位高，数目小、差值大的级距有利用扩大所得税征收范围，提高纳税人主动缴税意识。

①英国个人所得税的地位

从英国课征个人所得税的历史看，课征个人所得税的直接目的是增加财政收入，满足财政需要。个人所得税是英国的主体税种，它所创造的财政收入占该国财政收入的比重最大。2008年，英国个人所得税占国家全部税收收入的比重达33．82％，若把社会保险税加在一起，广义的个人所得税的比重更是达55．67％。

②中国个人所得税的地位

我国个人所得税自1980年立法开征以来，一直作为一个小的税种，在财政税收体系中处于相当微弱的地位。1981．年我国个人所得税收入为500万元，占税收收入的比重仅为0．0079％，占财政收入的比重为0．0043％。但在此后的20多年中，个人所得税逐年增长，2008年个人所得税收入3722．19亿元，占税收总收入的6．87％。据报道，2008年个人所得税完成3722．19亿元，同比增长16．8％。虽然我国个人所得税的收入较开征支出以及有了巨幅增加，但是在财政税收体系中的位置仍然很薄弱，占总税收收入不到10％。

英国个人所得税占总税收收入比重

5、中英两股个人所得税对于收入调节的作用相异

个人所得税对于收入调节作用不同也会造成两国财政部门设置税率和税收级距时的差异。经验数据表明，较少的级距，综合征收的方法（即税目较少的征收方法）更有利于调节收入差距；较多的级距，分类征收则会起到相反的效果。

中英两国个人所得税对于纳税人收入的调节作用不用，中国个人所得税因为其在财政收入中比重小，重要性低，对于收入的调节作用很低，从我国“城镇与农村可支配收入“的比较图中可以看出，在我国先行的个人所得税制度下，纳税人收入差距逐渐不仅没有缩小，反而有所扩大，个人所得税对收入调节作用微弱。

而英国个人所得税对于收入差距的调节作用显著。众所周知，基尼系数反映一个国家的收入分化程度。从“个人所得税对基尼系数变化的效应“可以看出英国个人所得税对于基尼系数的缩小所起到的作用日渐增大。

城镇与农村可支配收入比较（单位：元）

借鉴英国的个人所得税经验和发展趋势，我国的个人所得税制应创造条件逐步向综合税制过渡。在区分综合征收项目和分项征收项目时，可考虑两个标准：一是将所得性质相同的列为综合，所得性质不同的列为分项；二是将计算简便的列为综合，计算复杂的列为分项。鉴于我国的实际情况，首先应将不同来源、不同性质的每一种所得进行非常细化的分类，然后将这些细化了的分类所得按照如下四种所得类型分别总计：劳务所得，如工资、奖金、劳务报酬等；营业所得、投资所得，如股息、利息、红利等；其他所得，如转让所得、偶然所得等，然后对那些投资性的，没有费用扣除的，并且能够较好采用源泉扣缴方法的应税所得，如投资所得、其他所得等，实行分项征税的办法。对那些属于劳动报酬所得、有费用扣除的应税项目，则实行综合征收的办法。

2、扩大征税范围，发挥税收调节作用

现阶段，个人所得税开始成为我国税收的一个主要税种。2008年，我国个人所得税为3722．19亿元，但只占全国税收的6．87％，远远低于低收入国家。我国税收系统对个人征税的效率较低，大部分高收入者应交的个人所得税并没有足额收上来。因此，中国应在许多征税办法上借鉴国际上的经验，不应该把工薪阶层和知识分子作为个人所得税的征收重点，这样会破坏横向和纵向公平。

当前，应把以下“六种人"作为个人所得税征收的监控重点：部分经营比较好的私营企业主和个体工商业户；演艺、体育专业人员，包工头、暴发户以及其他新生贵族；部分天赋比较高、能力比较强的中介机构专业人才，包括律师、注册会计师、评估师、证券机构的操盘手等等；部分从事高新技术行业取得高收入、销售知识产品以及某些通过兼职取得高收入的知识分子；外籍人员；工薪阶层的部分高收入者。通过加强对以上六大征收对象的管理，构成以后个人所得税最重要的税源，以体现国家税收的组织财政收入功能和调节收入功能。

3、调整税率结构，实现公平税负、合理负担

税率模式的选择，不仅直接影响纳税人的税收负担，而且关系到政府的一些政策目标能否顺利实现。因此，应根据英国和世界上其他国家个人所得税改革的基本趋向和当前我国收入分配的现状，结合税收模式的改革科学地设计个人所得税率：

①在总体上实行超额累进税率与比例税率并行，以超额累进税率为主的税率结构。

具体而言，对财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息、红利所得、偶然所得等非专业性和非经常性所得，实行比例税率；对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等专业性和经常性所得，实行超额累进税率。

②对适用超额累进税率的专业性、经常性所得，是统一规定一套税率，还是分别制定多套不同税率，取决于政策决策的取向。

如果对勤劳所得和非勤劳所得实行区别对待政策，则可以设计两套超额累进税率。对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得适用原有的5级超额累进税率，对工资薪金所得和劳务报酬所得共同适用新制定的超额累进税率。如果对勤劳所得和非勤劳所得不再实行区别对待政策，则可以设计一套相同的超额累进税率。

③适当降低税率档次，降低最高边际税率。

为缓和调节力度和刺激国民的工作积极性，个人所得税的超额累进税率档次可以减少至3—5档，最高边际税率可以降为30%——35％。具体而言，如果对勤劳所得和非勤劳所得仍分设两套超额累进税率，则勤劳所得可考虑从原有的9个累进级距档次改为3个，税率调整为5％、15％和25％，非勤劳所得仍可维持5个累进级距档次不变；如果对勤劳所得和非勤劳所得统一设立一套超额累进税率，则可考虑规定5个累进级距档次，税率合并为5％、10％、20%,、30％、35％，以均衡调节不同所得人

群的收入水平。至于对实行比例税率形式的非专业性、非经常性所得，仍可适用20％的税率不变。

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：

其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

企业所得税和个人所得税对比

一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。（二）不征税收人 1.财政拨款。 2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收人。（三）税前扣除项目企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（四）扣除标准 1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。 3.社会保险费。 4.借款费用。 5.利息费用。 6.汇兑损失。 7.公益性捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 8.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业〉收人的5知。 9.广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业〕收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 10.环境保护专项资金。

外籍人个税计算要点英文版

1.Policy summary: 1)Days in China refers to the entry-departure history of your passport, both the entry date and departure will be deemed as half an day in China Any 30 successive days or 90 days in total off China in a calendar year constitute a “less than 1 year” For those foreign countries that reached double taxation agreement with China, 183 days is very important. (90 days for those not yet) 2)Days in China less than 183 days a)Get paid from China, taxable; b)Get paid from outside China, but relevant expense will finally be Charge back to Chinese enterprises, taxable; c)Get paid from outside China and expense borne by foreign country, exempted from IIT in China. When you are off China, those portion of incomes get paid from neither China or outside China will be exempted from IIT. This will be shown as a ratio in IIT calculating. If a foreign guy now working in China luckily get paid from 3 party, A RMB from China, B RMB from HQ but will later charge back to the Chinese Company, and C RMB from another affiliate company that will not be borne by the Chinese company. (B and C RMB amount are foreign currency amount multiply month end exchange rate) And in Sep he has 12 days in China and the other 18 days off China. then Calculation formula: ◆ Incomes get paid by either China or out Tax to be calculated first for all incomes Determines the Ratio of taxable income out of total income 3)Days in China more than 183 days but less than one year a)Get paid from China, taxable; b)Get paid from outside China, taxable; when you are off China, those portion of incomes get paid from neither China or outside China will be exempted from IIT. Calculation formula: ◆

美国个人所得税税率一览--ShareAmerica

美国个人所得税税率一览ShareAmerica 每年4月15日是美国人报税截止日，今年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。交税是民众应守的法律义务，由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的“负担”，根据国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。对于美国人的税率我们有位读者有兴趣，问道：“听说美国的个税蛮高的，是真的吗？”这个问题看似简单，其实回答起来还颇费口舌。根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。以下是G7国家个税最高税率：法国：59.6% 德国：57% 日本：55.95% 英国：50%

413351—415050美元，税率35% 415050美元以上，税率39.6% 夫妻合报（也可以分开报税，但税率不一样） 0—18550美元，税率10% 18551—75300美元，税率15% 75301—151900美元，税率25% 151901—231450美元，税率28% 231451—413350美元，税率33% 413351—466950美元，税率35% 466950美元以上，税率39.6% 美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制，以夫妻合并报税为例，家庭年收入在18550美元以下的，税率为10%；收入在18551美元到75300美元之间的，税率15%。需要指出的是，收入在18551美元以上的家庭，并非所有收

个人所得税英语词汇

tax rate 税率 tax year 纳税年度 tax exemption threshold 起征点 nine-bracket system 九级征税级别 public sentiment 公众意见 National People's Congress (NPC) Standing Committee 全国人大常委tax burdens 课税负担 individual income tax law 个人所得税法 State Administration of Taxation (SAT) 国家税务总局 distribution of income 收入分配 first reading 初审 taxpayer 纳税人 draft amendment 修改草案 medium and low-income population 中低收入人群 progressive taxing mechanism 累进税制 downsizing tax brackets 减少税级 tax revenue 税收 take-home pay 实得工资 gross income 全额工资 taxable income 应纳税所得额 quick calculation deduction 速算扣除数 tax withheld 扣缴税额

business tax 营业税 income tax for enterprises 企业所得税 tax avoidance 避税 tax evasion 逃税 withhold and remit tax 代扣代缴remuneration for personal service 劳务报酬tax preference 税收优惠

2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档

2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

国内外个人所得税对比分析

国内外个人所得税对比分析班级：会计0902班姓名：袁文岑学号：0903100214 摘要：改革开放以来，随着经济发展的深入与进步，我国相关的税收制度也正在不断的发展与完善。其中，个人所得税作为其中影响程度最广的税种，似乎在近年来难以与经济发展相适应，存在着政策制度不完善，实施乏力的情况。出现了诸如：调节收入差距力度不够乃至有助扩大的趋势；税种不完善，征税面较为狭窄，难以与经济的发展相适应；实施力度与效率低下，税收结构复杂等一系列问题。然而，国外的个人所得税制度有着悠久的历史与经验，因而相较之下，更为完善和进步，也对人民的生活起到更大的保障作用。关键词：个人所得税税种收入差距社会保障正文：自从1994年正式开征个人所得税以来，我国个人所得税收入每年保持较快的速度增长，在现代税制体系中，对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税是在收入分配的最终环节——个人所得环节征收的税种，属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公平收入分配的目的。的确，个人所得税的征收曾在一定程度上有助于调节收入分配、实现社会公平、增加国家财政收入、有利于国家发挥其强有力的宏观调控作用。然而，我们明显感觉到，随着经济的日益发展，我们的个税制度日益显现出他的弊端，对经济的进一步发展和社会保障体系的建立都有着消极影响。首先，我们要明确国家建立个人所得税制的初衷，英国在1799年便开始征收个人所得税，开历史先河。作为一种先进的、有助与社会稳定与公平的政治武器便随之被诸多国家所借鉴，并在之后的两百余年里不断完善，发展至今。然而，我们国家现在征收个税的现状是，由于设计的不合理，尤其是现行的分项按此征税的个人所得税制，对于工薪阶层所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，对于利息、股息、红利所得则采取20%的比例税率，工薪阶层成了个人所得税的实际纳税主体，他们作为社会的中坚阶层，是社会的主要群体。他

美国个人所得税部分总结!!!

Chapter 5 Itemized Deductions Medical Expenses Over 7.5%AGI is deductable Weight-loss program (unless prescribed by doctor) × Diet food × Marriage counseling × Cosmetic surgery (除非先天问题或者事故) × Medical insurance premium（保险费）√ Long-term care insurance(根据年龄到一定数额) √ Life insurance If paid out to a beneficiary in lump sum-----not included as income If receive monthly, the additional interest received above the lump sum is taxable Transportation 16.5 cents per mile (out-of-pocket expense, gas oil) Parking& toll fees √ Lodging $50 per person per night (up to 2 people) TAX Taxes are generally deductible, fees are not deductible Fees (postage, fishing licenses, dog tags) Personal property tax-----car Gasoline taxes × Excise taxes × Income Taxes VS. Sales Taxes(no income taxes or low income taxes) Deductions = state and local taxes withheld from wages + Any amounts actually paid during the year 如果去年用的是standard deduction, 今年收到的refund 不用加到income Sales taxes---a.实际交的的消费税 b.IRS table+车，船，飞机的销售税 Property Special assessments charged to provide local benefit to property owners are not deductible-----建人行道等 Service fees(garbage fees, homeowner association fees) × Personal property taxes Levied Based on value of the property Interest The interests on loans for personal purposes are not deductible (Bank charge card interest,

纳税申报表(个税-中英文)

个人所得税纳税申报表（中英文版）（适用于年所得12万元以上的纳税人申报） INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN (For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan) 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分） Year of income incurred: Date of filing: date month year Amount in RMB Yuan

章）： Signature of responsible tax officer : Filing date: Time: Year/Month/Date Responsible tax offic

填表须知一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。四、本表各栏的填写说明如下：（一）所得年份和填表日期：申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度；填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。（二）身份证照类型：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。（三）身份证照号码：填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。（四）任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。（五）任职、受雇单位税务代码：填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。（六）任职、受雇单位所属行业：填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。（七）职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。（八）职业：填写纳税人的主要职业。（九）在华天数：由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。

2016年最新个人所得税税率表及计算公式

2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）

二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数

l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。

l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率

2016年美国企业所得税制度

2016年美国企业所得税制度,美国的税收政策美国的税收制度美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。一、个人所得税。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。 (1)美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。 (2)课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。 (3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取

得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。 (4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。 (5)个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。即：职业固定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴，年终由纳税人申报结算;纳税人的其他收入，按季自报缴纳，年终结算;资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再申报;外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报。二、公司所得税 (1)美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司;凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。

新个人所得税税率

新个人所得税税率表请参考 >>> 新个人所得税法全文个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5% 至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

北京个人所得税标准是怎样的

北京个人所得税标准是怎样的上班族对个人所得税都比较熟悉，在我国，工资超过一定的标准，就会被收取个人所得税。事实上除了工资收入，另外一些个人取得的收入都会被征收个人所得税。作为首都的北京，个人所得税的征收与其他城市有什么不一样吗?小编为您提供了北京个人所得税标准，相信对您会有所帮助。一、北京的个人所得税标准北京的新个人所得税标准和全国一致，工资薪资的个税算法如下: 应交个税=(当月薪资收入-<由个人承担的三险一金>-3500)×适用税率-速算扣除数个人所得税的征收对象 1、法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

2、居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 3、非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。三、个人所得税征税内容 1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： (一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

中英两国个人所得税税率与税收级距比较

对外经济贸易大学 2010 — 2011学年第2学期课程报告报告名称：从税率及税收级距看中英两国个人所得税: 相同点、差异极其原因小组成员：祁秦（200806123）李霈旭（200806159）陈梦（200806158）丁研（200806051）柳向涵（200806170）

目录一、个人所得税税率与税收级距比较：............................................................. ３ 1、中国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ３ 2、英国个人所得税税率及税收级距：.......................................................... ５二、中英两国个人所得税税率及级距相同点： ................................................... ６三、中英两国个人所得税差异分析：................................................................ ７ 1、中英两国个人所得税税率高低不同：....................................................... ７ 2、中英两国个人所得税税率级距数目不同： ................................................ ７ 3、中英两国个人所得税税率级距差值不同： ................................................ ８四、中英两国个人所得税原因分析：................................................................ ８ 1、中英两国个人所得税纳税人收入水平不同：............................................. ８ 2、中英两国个人所得税征管方法不同：.................................................... １０ 3、中英两国个人所得税征收历史不同：.................................................... １１ 4、中英两国个人所得税在财政收入中地位相异：....................................... １１ 5、中英两股个人所得税对于收入调节的作用相异....................................... １４五、中国个人所得税应借鉴和改革方向.......................................................... １６ 2、扩大征税范围，发挥税收调节作用....................................................... １７ 3、调整税率结构，实现公平税负、合理负担 ............................................. １８

企业所得税和个人所得税对比

第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。（二）不征税收人 1.财政拨款。 2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收人。（三）税前扣除项目企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（四）扣除标准 1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。 3.社会保险费。 4.借款费用。 5.利息费用。 6.汇兑损失。 7.公益性捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 8.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业〉收人的5知。 9.广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业〕收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 10.环境保护专项资金。