交通运输会计处理

交通运输会计处理

【篇一：交通运输业“营改增”后的会计处理】

交通运输企业

营业税改增值税后的会计处理

一、试点企业是交通运输业一般纳税人，则其在“营改

增”中的会计处理分以下三种情况。

（一）从试点一般纳税人处取得发票。

a运输公司接受b商贸公司委托，将一批货物从甲地运

至乙地，运费为300万元；a公司又将部分货物委托c运输公司运送，约定运费为120万元，通过银行结算。

假设a运输公司与c运输公司都是“营改增”试点地区

的一般纳税人。相互间的票据为货物运输业增值税专用发票。

c运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税率11%。增值税专用发票上注明的销项税额为

118918.92元，并以此为基数计算缴纳城建税、教育费附加。

a运输公司取得c运输公司的120万元货物运输业增值

— 1 —

财税?2011?111号文件规定，“原增值税一般纳税人接

受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。”

据此， b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输

业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。

（二）从试点小规模纳税人处取得发票。

a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公

司是营改增试点地区的小规模纳税人。

财税?2011?111号文件规定，交通运输业小规模纳税

人的征收率为3%。该文件还规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。”

c运输公司如本月无其他运输收入，则本月应交增值税

a运输公司根据取得的税务机关代开的货物运输业增值

如b商贸公司本月无其他增值税的进项与销项，则本月

应交增值税217297.30元（297297.30-84000.00），并以此为基数

计算缴纳城建税、教育费附加

— 2 —

b取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发

票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。

（三）从非试点纳税人取得发票。

a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公

司是非试点地区的纳税人。

此时，c运输公司只能开具120万元的地税《公路、内

河货物运输业统一发票》给a运输公司。

如c运输公司本月无其他收入，则缴纳营业税36000元

a运输公司收到c运输公司的发票后，因a运输公司符

合营改增一般纳税人差额征税的条件，根据财会?2012?13号文件

的规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值

税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，

应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”

专项，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

为此，可作如下处理：

借：主营业务成本 1081081.08

借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）

118918.92

贷：银行存款 1200000

a运输公司向b商贸公司开具300万元的货物运输业增

值税专用发票。假设a运输公司本月无其他收入和进项，则应缴增

值税178378.38元(297297.30-118918.92)，并以此

— 3 —

计算缴纳城建税、教育费附加。

b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。

二、试点企业是小规模纳税人，从非试点地区纳税人取得发票的会

计处理

假设a运输公司是试点地区的小规模纳税人，c运输公司是非试点

地区的纳税人。

财税?2012?71号废止了财税?2011?111号文附件二的规定，即“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输

业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人”的规定。因此，目前

试点地区交通运输业的小规模纳税人，既有可能是原来的代开票纳

税人，也有可能是自开票纳税人。

2.a运输公司作为小规模纳税人，如符合国家有关营业税政策规定差额征收营业税条件的，根据财会?2012?13号文件规定，作如下处理：借：银行存款 3000000.00

— 4 —

如a运输公司本月无其他业务收入，则本月应缴纳增值税54527.18

元（87378.64-34951.46），并以此为基数计算缴纳城建税、教育费

附加。同时a运输公司要到主管税务机关申请代开货物运输业增值

税专用发票。

三、部分营改增交通运输企业刚接触增值税专用发票，为减少企业

的涉税风险，建议企业严格按照2012年8月24日国家税务总局〔2012〕42号公告要求开具货物运输业增值税专用发票，并对取得

的货物运输业增值税专用发票按该公告要求进行核对。

— 5 —

【篇二：交通运输业会计核算】

育龙网核心提示：《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律

规范进入了制度与准则并存期。但无论是实施会计制度还是实施会

计准则，交通运输业作为一

《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律规范进入了制度与

准则并存期。但无论是实施会计制度还是实施会计准则，交通运输

业作为一个非凡的行业，存在着一些非凡的会计问题，需要通过交

通行业会计核算规程来进行规范。本文试就建立我国交通运输业会

计核算规程问题谈几点初步见解。

一、制定交通运输业会计核算规程的必要性

交通运输业是一个非凡的产业部门，在整个国民经济中起着纽带作用。交通运输业的基本职能是从事旅客的运送与货物的运输及其装卸，具有鲜明的行业特征：一是生产经营活动的成果表现为一种效

用而不是一种实物产品；二是作为劳动对象的被运输或被装卸物无

需承运的企业垫付资金；三是生产和消费发生的同时性，没有脱离

生产过程而存在的实物产品，并不像其他生产行业那样只有生产者

完成了产品的生产过程后，消费者才能开始对这一产品的消费；四

是对于同一货物从生产地到消费地的运输往往需要通过不同的运输

方式，由各种类型的运输或装卸企业来联合完成，从而形成复杂的

结算关系；五是生产经营受自然条件的影响大。由于以上生产经营

的非凡性，交通运输业在资金的分布及其构成、资金的周转过程、

成本费用的组成及其收入、成本的计算程序、结算的程序与内外结

算关系等方面，存在着鲜明的特点。

由交通运输业生产经营的特征决定了交通运输业会计核算的内容和

方法的一些非凡性，这些非凡性无论在《企业会计制度》中还是在

具体会计准则中都是无法体现与顾及的。在我国分行业会计制度被

废止、实行会计准则和统一会计制度并存的法律规范体系的条件下，客观上需要制定能体现交通运输业生产经营特点的会计核算规程，

来统一规范交通运输业的会计核算。

交通运输企业的会计治理水平是参差不齐的，一些企业在相当长的

一个时期内难以具备制订内部会计制度的能力，假如由国家来制定

交通行业会计核算规程，对交通运输行业会计核算中的一些有疑义

的问题进行统一规定，等于给交通运输企业提供了制定会计政策的

蓝本，企业内部会计制度的制定也就相对轻易些了。并且，各交通

运输企业根据统一的会计核算规程来制定会计制度，非凡是对一些

非凡的交通运输会计问题有了共同可以参照的明确规定，也就有利

于交通运输企业所提供的会计信息的可比性，也有利于加强交通运

输行业的会计治理工作。

二、交通运输业会计核算规程的主要内容

1.收入确认。交通运输行业收入核算的难点问题是对营运业务收入

的确认。交通运输企业的营运业务属于提供劳务，对此，《企业会

计准则——收入》与《企业会计制度》均作了如下原则规定：在同

一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如

劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能

够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确

认相关的劳务收入。提供劳务的总收入，应按企业与接受劳务方签

订的合同或协议的金额确定。但交通运输业由于生产与消费的同时

发生，并且一些运输业务的生产过程比较长，使得收入的确认比较

复杂。仅从货运来看，可以将与交通运输业确认收入有关的生产经

营活动分为四个主要过程：签署运输合同，确立供求关系；货物装

载车辆、船舶、飞机等运载工具上，运载工具出发；收到运费或取

得运费单据；运载结束，货物转交。根据《企业会计准则——收入》与《企业会计制度》中劳务收入应在完成时确认的原则，运输业的

营运收入一般也就应在过程全部结束之时予以确认。但由于过程的

发生可能在过程之前，也可能在过程之后，并因多式联运的存在，

过程与过程发生的时间间隔可能很长，从而造成目前一些交通运输

企业采取按收取价款或取得收款凭据确认营运收入的做法。并且，

一些交通运输企业，尤其是水上运输企业，生产经营的过程较长，

往往会产生业务的开始与完成分属于不同的会计期的问题。例如，

远洋运输企业以航次作为业务计算单位，在会计期末会产生大量的

未完成航次的情况；沿海港口企业以整船装卸作为业务计算单位，

在会计期末也会产生一些未完成整船装卸的情况。此外，运载工具

的租赁经营，例如航运企业的船舶期租与船舶程租是其生产经营的

一种方式，但极易与一般的资产租赁相混淆，也存在着收入的确认

问题。因此，如何能够根据交通运输业生产经营的客观实际，合法

合理地确认营运收入是交通运输业制订会计核算规程的难点问题。

2.运输款项的结算。由于对于旅客、货物的运输，通常有直达、非

直达、联运、合作等多种运输方式；对于运输款项的收取，有起收、到收、扣收等多种方法；对于企业的营运进款则要通过内部或外部

的站点、港口或代理单位向货主或旅客收取，从而形成了大量的运

输票证与多方的复杂结算关系。仅从水运企业来看，一个港口装卸

公司可能有几艘甚至十几艘船舶同时作业；一艘船有一票货，也有

数票货甚至有数十票货。面对如此众多的托运人、收货人、代理人

和船公司，港口企业一般设置几个或十几个营业所，受理托运、提货、计费、开单、收款工作，并由营业所将收取款项及货运票据送

企业会计部门，由企业会计部门办理委托收款和营运收入核算及结算。加之交通运输业的营运区域相当广阔，甚至会出现跨地区、跨

国家的流动，在营运区域的有关点线上，会设有相对独立的单位，

相互协作提供服务、代付工资、供给燃材料等，发生各种结算关系。在水运企业的外部，港航之间要发生结算关系，

远洋运输企业与国外代理行之间不仅要发生一般的结算关系，而且

要发生外汇收支的结算关系。由于结算票证多、结算环节多、结算

的内容多，制订科学的合适的会计核算规程来解决及时无误地进行

营运进款与其他有关资金的清算与结算问题，也是交通运输业制订

会计核算规程的非凡问题之一。

4.成本计算。交通运输业所提供的是一种位移产品，可以以所完成

的旅客周转量、货物周转量、港口装卸量等作为统一的计算对象，

归结收入与成本、确定营运利润。但交通运输业的生产是在广阔的

空间进行，受自然影响比较显著，工作条件与运输、装卸的要求各

不相同，差异很大，对于不同的运输对象、运输方式、运输手段、

运输线路、运输距离、港口或场站位置等，完成同一生产量的耗费

是不同的，存在着很大差别。为此，应根据成本控制的需要，从为

运价、费率的制定提供依据的需要，来确定成本计算对象。除计算

旅客周转量成本、货物周转量成本、装卸量成本之外，尚需计算货

种运输成本、航线运输成本、航次运输成本、单车运输成本、分作

业过程运输成本、分货种分操作过程装卸成本等。交通运输业

也需要制定相应的成本计算方法，包括成本项目、直接费用与间接

费用的划分、费用的归集和分配办法、成本核算程序等，来适应不

同的成本计算对象。

需要指出的是，在交通运输业的成本费用中，固定资产折旧费、修

理费、保险费，以及其他为保持运载工具与设施正常营运状态而发

生的费用等设备性费用相当多，这些设备性费用以及一些生产人员

如船员的工资等，都属于与生产量没有直接关系的固定性费用。即

使营运过程中的燃材料消耗，也不是与生产量直接相关的变动性费用。例如，航运企业船舶运输耗用的燃料，仅属于与航次相关的变

动性费用，而不属于与运输量直接相关的变动费用；并且船舶在港

发生的吨税、船舶港务费、灯塔费、引航费、拖轮费、码头费、系

缆费、停泊费、检疫费等港口使费，都是属于与航次相关的变动性

费用，而与运输量并不直接相关。在交通运输业的成本费用中，与

生产量直接相关的变动性费用相对较少，这与工业产品的成本费用

结构具有较大差别，并且对固定费用与变动费用的划分，比一般行

业困难得多，但各类费用的划分直接影响着交通运输业各种成本的

计算与对成本费用的有效控制治理。

三、制定交通运输业会计核算规程的几点建议

1.关于交通运输业生产经营特点的体现问题。由生产经营的非凡性

而产生资金循环、收入核算、成本费用核算、收入或费用结算的非

凡性，是单独制定交通运输业会计核算规程的首要因素。无论是

《企业会计制度》还是具体会计准则，对于收入、成本费用的核算，即使将交通运输的营运业务作为劳务，也只是作原则规定，如何通

过交通运输业会计核算规程将交通运输业生产经营的特点与会计的

特点体现出来，是值得研究的一个问题。笔者认为首先要加强交通

运输业的会计理论研究。例如，关于收入的确认，通常是从商品或

劳务的提供的角度来研究的，这对于商品的生产过程与消费过程截

然分开的行业来说似乎是可以了。但是，对于商品的生产过程与消

费过程同时发生的行业来说，仅从商品或劳务的提供的角度来研究

还不够；假如从商品或劳务接受的角度来研究，许多问题可以迎刃而解。因为在生产过程与消费过程分开的一般行业，从商品或劳务接受的角度来看，消费的开始，必然是提供方生产的结束，也就可以根据商品或劳务接受方能否开始消费来确认收入。同理，对生产与消费过程同时发生的交通运输业，可以在生产过程开始之时确认收入，因为此时运输或装卸劳务接受者的消费已经开始。为此，对于生产实物产品的行业来说，产品生产过程的完成是其收入确认的基本条件，对于生产非实物产品的行业即提供劳务的行业来说，也就可以不必将提供劳务的过程是否完成作为收入确认的基本条件。

2.关于交通运输业会计核算规程的范围问题。交通运输业会计核算规程包括的范围，即是按铁路、公路、水路、空路几种运输方式均包含在内的大交通范围来制定，还是分运输方式的小范围来制定的问题。在1992年财政部颁布《两则》、《两制》时，是分别交通、铁路、民用航空来制定会计制度，但又包含这几种运输方式来制定财务制度有其历史的原因。随着我国加入wto，各种运输的经营方式都要向国际惯例靠拢，要按照市场经济的机制来运作。各种运输的经营方式的差异，国家对各种运输方式在治理上的差异会逐步缩小。按包括各种运输方式在内的大交通的思路来制定交通运输业的会计核算规程也就成为必然的选择。

3.按企业规模来分别制定交通运输业会计核算规程的问题。由于公路运输与内河运输的投资较小，经营灵活，在国家对公路、水路运输放开搞活的政策激励下，出现了大量的小规模经营企业。这些企业治理结构简单，会计核算也比较简单。例如，对于收入的核算，经常采用收付实现制，一般没有严格的成本计算规程，只是将一定时期发生的成本费用与收入配比确定盈亏。而对于具有一定规模的交通运输企业来说，则需要按照统一严格的要求来进行会计核算。为此对于小规模的交通运输企业应制定有区别的会计核算规程，并采用按运载工具或吞吐能力大小为标准划分企业的规模，因为运载工具或吞吐能力是交通运输企业生产经营的基础，能够从本质特征上来区分交通运输业的规模。

【篇三：交通运输业“营改增”后的会计处理】

交通运输企业

营业税改增值税后的会计处理p138例7-10

一、试点企业是交通运输业一般纳税人，则其在“营改增”中的会计处理分以下三种情况。

（一）从试点一般纳税人处取得发票。

a运输公司接受b商贸公司委托，将一批货物从甲地运至乙地，运

费为300万元；a公司又将部分货物委托c运输公司运送，约定运

费为120万元，通过银行结算。

假设a运输公司与c运输公司都是“营改增”试点地区的一般纳税人。相互间的票据为货物运输业增值税专用发票。

财税〔2011〕111号文件规定，“原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进

项税额，准予从销项税额中抵扣。”

据此， b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专

用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。（二）从试点小规模纳税人处取得发票。

— 1 —

a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公司是营改增试

点地区的小规模纳税人。

财税〔2011〕111号文件规定，交通运输业小规模纳税人的征收率

为3%。该文件还规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳

税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的

价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。”

如b商贸公司本月无其他增值税的进项与销项，则本月应交增值税

217297.30元（297297.30-84000.00），并以此为基数计算缴纳城

建税、教育费附加

b取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发

票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。

（三）从非试点纳税人取得发票。

a运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，c运输公司是非试点地区的纳税人。

此时，c运输公司只能开具120万元的地税《公路、内河货物运输

业统一发票》给a运输公司。

a运输公司收到c运输公司的发票后，因a运输公司符合营改增一

般纳税人— 2 —

差额征税的条件，根据财会〔2012〕13号文件的规定，一般纳税人

提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从

销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交

增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专项，用于记录该企业

因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

为此，可作如下处理：

借：主营业务成本 1081081.08

借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）118918.92贷：银行存款 1200000

a运输公司向b商贸公司开具300万元的货物运输业增值税专用发票。假设a运输公司本月无其他收入和进项，则应缴增值税178378.38元

(297297.30-118918.92)，并以此计算缴纳城建税、教育费附加。

b商贸公司取得a运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297297.30元进行认证抵扣。

二、试点企业是小规模纳税人，从非试点地区纳税人取得发票的会

计处理假设a运输公司是试点地区的小规模纳税人，c运输公司是

非试点地区的纳税人。

财税〔2012〕71号废止了财税〔2011〕111号文附件二的规定，即“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运

输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人”的规定。因此，目

前试点地区交通运输业的小规模纳税人，既有可能是原来的代开票

纳税人，也有可能是自开票纳税人。

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运输业增值税专用发票。

2.a运输公司作为小规模纳税人，如符合国家有关营业税政策规定差额征收营业税条件的，根据财会〔2012〕13号文件规定，作如下处理：

借：银行存款 3000000.00

贷：银行存款 1200000

如a运输公司本月无其他业务收入，则本月应缴纳增值税54527.18

元（87378.64-34951.46），并以此为基数计算缴纳城建税、教育费

附加。同时a运输公司要到主管税务机关申请代开货物运输业增值

税专用发票。

三、部分营改增交通运输企业刚接触增值税专用发票，为减少企业

的涉税风险，建议企业严格按照2012年8月24日国家税务总局〔2012〕42号公告要求开具货物运输业增值税专用发票，并对取得

的货物运输业增值税专用发票按该公告要求进行核对。

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车辆挂靠协议书

车辆挂靠协议书 甲方： 乙方： 甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，依据深圳市的政策方便外来人士在深圳发展运输事业的实际情况，经友好协商，现将乙方购买车辆挂靠甲方名义办牌之事达成协议如下： 1、车辆基本情况 车辆型号：车牌号： 发动机号：车架号： 2、权属 乙方自己购买车辆以甲方的名义办理入户登记。甲方出具乙方车辆入户的证明资料给乙方车辆入户。购车款、入户费用全部由乙方承担，该车的所有权，法律承担责任权和使用权为乙方，乙方使用本车辆发生一切交通事故由乙方承担责任与甲方无任何关系。 3、甲方的权利和义务 1. 甲方的所有债务和乙方车辆无任何关系。乙方车辆的任何处理权与甲方无关。 2. 如国家政策、地方政府规定及公安部门指令等，甲方有权要求乙方将车辆停放到指 定的地点，接受相应的检查。 3. 如发生事故须向第三人赔偿，全部由乙方承担，与甲方无关，车辆损坏的由乙方承 担维修及费用，甲方出具相关证明，以便乙方处理交通事故和保险索赔；如需甲方派员协助处理，所需费用由乙方承担。支出的出差费用，乙方在七天内还清给甲方。 逾期按每日应向甲方支付甲方代垫款总额的10%的滞纳金，如乙方逾期30天未交纳，甲方有权内部通过扣车扣证方式向乙方追偿并赔偿所有损失。 4.为了本公司所有车辆正常安全动作，所有挂靠车辆必须由公司统一代理保险，保险 到期必须及时向本公司续保，如乙方逾期15天未续保，甲方有权按照有关规定报停车辆营运、办理报失和查封档案并退保手续。 4、乙方的权利与义务 1.乙方购买车辆挂靠甲方后经营应遵守有关部门的各项规章制度，合法经营，必须按 时到本公司办理该车每年的保险、年审、综合审、季审。费用由乙方承担，新车入户甲方协助乙方办理车船税、营运证。乙方车辆若一年内不到公司办理规定业务的，公司有权对该车辆进行注销登记，扣留公司所属的证件，并保留进一步的维权行动。 2. 挂靠期间乙方车辆发生的交通事故由自己承担一切责任，甲方只负责协助办理交通 事故的有关证明手续，如果要甲方人员去处理交通事故，因此所产生一切费用由乙方承担。

会计核算的一般性原则

会计核算的一般性原则是会计核算的基本规律，它体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，反映着商品经济条件下会计核算的基本规律，是会计核算基本规律的高度概括和总结。 根据《企业会计准则》，我国会计核算的一般原则包括12项，它是我国会计核算工作应遵循的最基本的原则性规范，是对我国会计核算工作的基本要求。它在我国会计准则体系中居于指导性地位，它为整个会计准则提供指导思想和理论基础，对具体会计核算行为具有指导作用。 我国12项会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为下面四类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确定、计量方面的要求；四是会计修订性惯例的要求。 一、总体性要求 1、客观性原则 客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数据准确，资料可靠。

客观性要求是对会计核算工作的基本要求。它包括下面三层含义：一是会计核算应当真实反映企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性；二是会计核算应当准确反映企业的财务情况，保证会计信息的准确性；三是会计核算应当具有可检验性，使会计信息具有可验证性的特征。 2、可比性原则 可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。可比性原则是以客观性原则为基础的。 3、一贯性原则 一贯性原则是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，要求企业在一般情况下不得随意变更会计程序和会计处理方法。 一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。 可比性原则强调的是横向比较，一贯性原则强调的是纵向比较。

分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式

分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式 Revised as of 23 November 2020

分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式本着真诚合作、互惠互信的原则，分公司与总公司财务对接提出如下建议： 一、分公司代理及咨询项目服务费已转入总公司帐户：采取财务报账的方式。 经与****市税务局税管人员请教、协商，根据《劳动法》条例要求，总公司应跟分公司员工签订劳动合同，分公司的员工工资纳入到总公司的核算范围，由分公司每月提供考勤和员工工资表报总公司统一发放到员工的工资卡上，费用直接从分公司收入里面扣除。剩余金额每月由分公司提供正规发票经总公司财务人员审核后，将款项汇入到分公司指定的帐户内。（出账比例：正规发票占30%，员工工资占70%））二、分公司代理及咨询项目服务费未转入总公司账户：为了便于分公司账务独立核算，要求总公司在***市开设银行临时帐户。分公司经营中所发生的一切经济业务，依据国家统一的会计制度和税法规定以及总公司的财务管理要求，及时填制真实、完整的原始记录，确保会计核算的原始资料准确、有效、合法。依法计算和缴纳国家的税收，接受上级有关部门和总公司的检查监督。分公司按照总公司的规定按时如实地编制并报送财务报表和提供有关会计资料。分公司承诺经营中所发生的一切经济业务，遵守国家的法律法规，按税法及会计制度的规定建立帐簿，如

实反映公司经营状况，接受总公司的财务监督。如有违规分公司将承担所有的法律与经济责任。 三、分公司代理及咨询项目服务费可直接转入分公司账户：为了分公司最大限度的节省成本，减少开支，确保分公司资金的及时正常运行，要求总公司提供分公司财务所有印章，由分公司独立支配，独立核算，自负盈亏。 四、税款：如需要在总公司开具发票，由总公司代扣代缴或分公司先将税款打入总公司帐户，再开发票；在分公司所在地税务局开具的发票则由分公司自行交纳税款。

会计核算的具体内容和一般要求

第二章会计核算的具体内容与一般要求 第一节会计核算的具体内容 会计核算的具体内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济贸易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售等。经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。经济业务事项包括以下七个方面： （一）款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括各种股票、债券等。股票是一种所有权证券，按持股人（即股东）不同，又分为普通股股票和优先股股票；债券是一种债权证券，按发行者不同，分为国家证券、金融证券和企业证券。款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。 （二）财物的收发、增减和使用 财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。 （三）债权债务的发生和结算

债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权和债务都是单位日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项所引起的。 （四）资本、基金的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 收入是指公司、企业等在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产费用和期间费用。生产费用由直接材料、直接人工和制造费用组成，构成产品生产成本；期间费用是指本期发生的直接计入当期损益的费用，一般包括管理费用、销售费用和财务费用。成本是指公司、企业为生产某种产品或进行某项劳务而发生的费用，它与一定的产品或劳务相联系，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。

交通运输会计科目

交通运输会计科目 【篇一：道路运输企业会计科目】 为正确核算营运成本，需设置以下几个成本费用科目： 1．“运输支出”科目 该科目属于损益类科目，核算沿海、内河、远洋和汽车运输企业经 营货物运输业务和旅客运输业务所发生的各项费用支出。借方登记 企业经营运输业务发生的成本费用，贷方登记期末转入“本年利润” 账户的运输支出，结转后该账户无余额。本科目一般按运输工具类型，或单车、单船设置明细账进行明细核算。明细账内分别按车辆 费用及其具体项目（如工资、福利费、燃料、折旧费、养路费等） 和营运间接费用进行明细账核算。 2．“装卸支出”科目 该科目核算海、河港口企业和汽车运输企业经营装卸业务所发生的 各项费用支出。该科目一般按专业区域或货种和规定的成本项目设 置明细账。 3．“堆存支出”科目 该科目核算企业经营仓库和堆场业务所发生的费用支出。该科目一 般按装卸作业区、仓库、堆场种类设置明细账，进行明细分类核算。 4．“代理业务支出”科目 该科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用，该科目按代 理业务种类和规定的成本项目，设置明细账，进行明细分类核算。 5．“营运间接费用”科目 该科目属于成本类账户。核算企业在营运过程中所发生的不能直接 计入成本核算对象的各种间接费用（不包括企业管理费用）。如车站、车队为组织车辆运营所发生的费用。借方登记实际发生的营运 间接费用，贷方登记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”“累计折旧”等账户。月终按一定分配标准转出当月归集的营运间接费用，分配 转入的“运输支出”、“装卸支出”、“堆存支出”、“代理业务支出”、“其他业务支出”、“辅助营运费用”等科目的数额，该科目分配后无 余额。该科目相当于工业企业的“制造费用”科目。 6．“辅助营运费用”科目 该科目核算运输港口企业发生的辅助船舶费用和企业辅助生产部门 生产产品和供应劳务所发生的辅助生产费用，包括工资、福利费支出、燃料、折旧费用、劳动保护费、事故损失等等。借方登记辅助

运输车辆挂靠协议书

运输车辆挂靠协议书 甲方： 乙方：为了适应运输管理的需要，甲方同意乙方的车辆挂靠加入到甲方，以甲方的名义经营，在自愿、平等、协商一致的基础上，双方签订本协议。 一、挂靠车辆 1、乙方车牌号码为：________ ，发动机号为： ____________________ ，车架号 为： __________________ 。车辆挂靠在甲方，以甲方名义经营， 2、乙方系该挂靠车辆的合法、实际支配人，车辆可以转户到甲方，但甲方仅为该车登记车主。合同期满后20天内，乙方将该车户迁出，否则保证金不予退还 、车辆挂靠经营期限 自2014年3月1日起至2015年2月28日。到期后，如双方未续签本协议, 则本协议自动终止，乙方不得再以甲方名义经营。 挂靠期间，乙方向甲方交纳保证金伍仟元整（5000.00元）。该保证金在本合同签订之日，由乙方一次性付清，合同期满，若乙方完全履行合同和没有违反甲方的有关管理规定，甲方将保证金（不计利息）金额退回乙方。 四、 甲方代乙方办理车辆保险，费用由乙方承担，其投保金额：车险按车辆价格投保，第三者责任险不低于伍拾万元（50万元）：驾乘保险人不低于壹拾万元（10万元/人），货物险不低于壹拾万元（10万元）。乙方应将上述保险费用于原保险合同到期十五日前交由甲方办理续保手续。但合同起始月乙方应于签订本合同当日交纳全部保险费用。 若乙方拒绝购买第三者责任险或其它国家规定必须购买的险种，甲方有权 先予购买，后向乙方追偿。乙方逾期交纳保险费的，甲方向乙方每日收取5%勺滞纳金。

五、 乙方车辆必须是符合国家法规的，必须按国家法律、行政法规和主管部门及甲方的规定从事运输营运，按期参加车辆的审验、二级维护和日常保养，确保车辆保持良好的技术状况进行营运。 六、 运输任务由甲方负责调度并为乙方提供纯点生活用纸运输货源配载服务，运输价格如下表所示： 七、结算方式 八、 乙方独立核算，自负盈亏，独立承担民事责任，车辆在经营中，因发生交通事故、运输合同纠纷、劳务纠纷等，一切由乙方负责并处理；乙方应当及时将有关情况如实通知甲方，甲方可在乙方请求下协助乙方处理纠纷，所发生的费用由乙方承担；如因以上事故、纠纷造成甲方损失的，由乙方承担全部赔偿责任。 九、违约责任 （1）乙方如不能按时足额交纳保险及相关费用时，甲方可自行解除合同。 （2）乙方不得将车辆擅自转让、变更，如有特殊情况应书面向甲方申请，征得甲方同意方可办理。 十、 乙方所聘人员与甲方无劳动、劳务合同关系，乙方自行管理其相关工作人员，若由乙方工作人员引起甲方企业信誉、财产损失，乙方应予以赔偿。

分公司会计核算办法

分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于分公司、分公司、分公司、分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构 在“其他应付款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——

运输(交通)企业会计制度

运输（交通）企业会计制度 [93]财会字第01号 1993年1月15日财政部发布 目录 一、总说明 二、会计科目 （一）会计科目表 （二）会计科目使用说明 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业、包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 会计科目表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 顺序号｜编号｜名称 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ ｜｜一、资产表 １｜１０１｜现金 ２｜１０２｜银行存款 ３｜１０９｜其他货币资金 ４｜１１１｜短期投资 ５｜１１２｜应收票据 ６｜１１３｜应收帐款 ７｜１１４｜坏帐准备 ８｜１１５｜预付帐款 ９｜１１９｜其他应收款 １０｜１２１｜材料采购 １１｜１２４｜材料 １２｜１２５｜燃料 １３｜１２６｜轮胎 １４｜１２９｜低值易耗品 １５｜１３１｜材料成本差异 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 顺序号｜编号｜名称 －－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ １６｜１３３｜委托加工材料 １７｜１３９｜待摊费用

货运车辆挂靠协议

货运车辆挂靠协议 甲方： 乙方： 车牌号：发动机号：车架号： 本着双方自愿联营合作的原则进而达成互惠互利的目的，经协商，达成以下协议。 一、挂靠项目： 1、甲方：以服务为手段，提供挂靠营运手续，营运手续产权归甲方所有。 2、乙方：以车辆为实质资本，为挂靠营运提供生产工具，车辆产权归乙方 所有。 二、甲方责任： 1、甲方将车辆运营手续租给乙方使用，并协助办理车辆相关手续，乙方承 担相关费用； 2、甲方负责统一办理保险，费用由乙方承担，第三者险按国家法律要求投 保； 3、甲方负责乙方车辆的所有营运安排，有关业务预以优先安排，力求争得 最大营运效益。 4、甲方为乙方车辆安排的配货业务，甲方按由此产生的净利润提取一定比 例的信息费； 5、甲方负责为乙方车辆建立安全、技术、业务、档案和记录，负责日常的 安全，并对驾驶人员进行必要的法律教育和学习以及相关业务技能的培训； 6、甲方协助处理交通事故，办理保险理赔，解决有关事故，所需费用由乙 方承担，甲方在上述事宜中，不承担不应承担的经济责任和经济连带关系； 7、如果乙方车辆不再挂靠甲方，甲方积极办理乙方的车辆转让及过户手续。 8、甲方负责乙方车辆营运所需要的发票，相关税金由乙方支付； 三、乙方责任：

年 月 日 至 年 月 1、乙方需将车辆落户到甲方， 并承担期间一切费用， 运输收入由乙方收取， 经营过程中费用由乙方承担。 2、乙方承担由于国家政策性调整的增加的有关税金和规费。 3、乙方努力为甲、乙双方车辆联系业务，尽力确保业务不断。 4、乙方车辆必须按规定参加人身及第三者和货物保险，甲方予以指导和管 理。 5、乙方驾驶员必须按甲方要求营运，必须按规定参加甲方组织的安全和法 制学习，甲方可以征得乙方同意调动乙方驾驶员。 四、特别规定： 1、甲方不能为乙方提供有效的营运手续，给乙方造成损失的，甲方负责赔 偿。 2、乙方支付给甲方每年 元的管理费、营运手续费。五、协议期限： 1、本协议有效期自 日 2、协议期满，续签协议。 六、协议生效： 本协议双方签字生效，本协议一式二份。 甲方： 乙方： 地址： 地址： 法人代表： 时间： 时间： 电话： 电话：

分公司账务处理

分公司不是独立法人，其账务可以不单独核算，而并入总部处理，分公司作为内部核算单位，只做往来账。可设置“内部往来”的会计科目，处理内部往来款。 例如，收入 分公司会计处理： 借：库存现金等 贷：内部往来—收入 上交总部收入款时 借：内部往来—收入 贷：库存现金等 总部会计处理： 借：内部往来—收入 贷：主营业务收入 收到分公司上交款时 借：库存现金等 贷：内部往来—收入

如果分公司不独立核算，其装修费等直接由总部进项会计处理，分公司不作处理，把相关单据交总部。 分公司的支出 借：内部往来—支出 贷：库存现金等 收到总部拨款 借：库存现金等 贷：内部往来—支出 固定资产也一样，分公司不作处理，只登记固定资产卡片或登记内部台账。 可以在“内部往来—收入”或“内部往来—支出”下面再设置三级明细科目。非独立分公司，且在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有了收入再归还。账务处理： 一、工资发放账务处理 总公司： 发放工资时：借：其他应收款——分公司 贷：其他应付款-——各项保险 应交税金——个税 现金 分公司

1，收到总公司资金时 借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司 2，发放工资时 借：长期待摊费用——开办费 贷：其他应付款——总公司（和总公司数字一致）缴纳保险时： 借：长期待摊费用——开办费 贷：银行存款 二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户 分公司收到总公司资金时：借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司总公司拨入分公司资金时借：其他应收款——分公司 贷：现金or银行存款 三、分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 1.分公司如果是独立核算的，那么相当于两家企业，各自财务处理， 2.分公司如果是非独立核算的，那么并入总公司一起帐务处理，分公司建立往来账。 3.税务上如果独立核算的，那么两家企业属关联企业，在所得税清交时要结算清相互间的那 本费用帐，如果帐务处理不准确，国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整，从而调整应纳税所得额。

交通运输业会计核算

育龙网核心提示：《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。但无论是实施会计制度还是实施会计准则，交通运输业作为一 《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。 但无论是实施会计制度还是实施会计准则，交通运输业作为一个非凡的行业，存在着一些非 凡的会计问题，需要通过交通行业会计核算规程来进行规范。本文试就建立我国交通运输业 会计核算规程问题谈几点初步见解。 一、制定交通运输业会计核算规程的必要性 交通运输业是一个非凡的产业部门，在整个国民经济中起着纽带作用。交通运输业的 基本职能是从事旅客的运送与货物的运输及其装卸，具有鲜明的行业特征：一是生产经营活 动的成果表现为一种效用而不是一种实物产品；二是作为劳动对象的被运输或被装卸物无需 承运的企业垫付资金；三是生产和消费发生的同时性，没有脱离生产过程而存在的实物产品， 并不像其他生产行业那样只有生产者完成了产品的生产过程后，消费者才能开始对这一产品 的消费；四是对于同一货物从生产地到消费地的运输往往需要通过不同的运输方式，由各种 类型的运输或装卸企业来联合完成，从而形成复杂的结算关系；五是生产经营受自然条件的 影响大。由于以上生产经营的非凡性，交通运输业在资金的分布及其构成、资金的周转过程、 成本费用的组成及其收入、成本的计算程序、结算的程序与内外结算关系等方面，存在着鲜 明的特点。 由交通运输业生产经营的特征决定了交通运输业会计核算的内容和方法的一些非凡 性，这些非凡性无论在《企业会计制度》中还是在具体会计准则中都是无法体现与顾及的。 在我国分行业会计制度被废止、实行会计准则和统一会计制度并存的法律规范体系的条件 下，客观上需要制定能体现交通运输业生产经营特点的会计核算规程，来统一规范交通运输 业的会计核算。 交通运输企业的会计治理水平是参差不齐的，一些企业在相当长的一个时期内难以具 备制订内部会计制度的能力，假如由国家来制定交通行业会计核算规程，对交通运输行业会 计核算中的一些有疑义的问题进行统一规定，等于给交通运输企业提供了制定会计政策的蓝 本，企业内部会计制度的制定也就相对轻易些了。并且，各交通运输企业根据统一的会计核 算规程来制定会计制度，非凡是对一些非凡的交通运输会计问题有了共同可以参照的明确规 定，也就有利于交通运输企业所提供的会计信息的可比性，也有利于加强交通运输行业的会 计治理工作。

运输公司车辆挂靠合同协议书范本通用版

编号： _____________ 运输公司车辆挂靠协议 甲方：___________________________ 乙方：___________________________ 签订日期：_____ 年_____ 月_____ 日

甲方: 住所地: 法定代表人：电话： 乙方: 身份证号： 车号: 住所地: 电话： 依照合同法及相关法律、法规的规定，甲乙双方为明确（危险品）货物运营中的职责、权利与义务关系，经过充分协商，自愿达成如下挂靠协议： 第一条：关于运营车辆的约定 1.01、车辆由乙方岀资购买或经合法途径取得，并具有符合运输货物性质的质量标准， 何权利和质量瑕疵； 1.02、乙方车辆挂靠到甲方单位，实行自主运营、自负盈亏、自担风险的经营模式； 1.03、运营车辆的基本情况，乙方应向甲方提供有关车辆资料并办理登记，由甲方存档。 第二条：合同期限为_年，自___________ 年_月_日起至_________ 年 1 _月_日止。 合同期限届满后，关系是否继续由双方另行签订合同。 第三条：乙方向甲方交纳的各项费用及结算方式 3.01乙方自本合同签订之日起，每月的25日至30日，向甲方交纳管理费______________ 元, 次性交纳—年的管理费 ________ 丿元。 3.02、本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，各份具有同等法律效力。本合同经甲乙双方签字 第-2 -页共3页不存在任也可以

或盖章后生效 甲方：（盖章）住所地： 法定代表人：电话： 乙方：身份证号： 住所地：电话： 担保人承诺：本人自愿以家庭财产为乙方在履行本合同中发生的债务、事故赔偿、工伤赔偿及其他责任赔偿承担保证责任。 保证人（一）（签字按手印）：身份证号： 住所地：电话： 担保人（二）（签字按手印）：身份证号： 住所地：电话： 合同签订日期：年月日

总公司与分公司的账务处理

请教总公司与分公司之间的账务处理 总公司在外阜成立了一个非独立法人的分公司，现分公司还在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有收入了再归还，问题是缴纳保险要由分公司自交，请教：对工资、保险与缴纳保险：总公司和分公司各该如何做分录呢？ 总公司： 发放工资时：借；其他应收款－－分公司 贷：其他应付款－－各项保险 贷：应交税金－－个税 贷：现金 分公司： 1、分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款 贷:其他应付款-总公司 2、发放工资时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：其他应付款－－总公司（和总公司数字一致） 缴纳保险时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：银行存款 一.分公司的支付由总公司代付，可以给据资金拨付情况，建立往来账户； 1.分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款等 贷:其他应付款-总公司 2.总公司拨入分公司资金时, 借:其他应收款-分公司 贷:现金或银行存款

二.分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 独立核算的分公司账务处理 独立核算的分公司没有注册资金，投资款是向总公司借的，公司筹备期间很多费用没有发票该如何账务处理谢谢 其实简单地说独立核算就是所有的业务活动的帐务都在本单位核算。非独立核算，就是该单位是某一单位的分支机构，不具备单独的法人资格。核算时要分清哪些费用应在本部门核算，哪些应该属于上级单位的费用。报表要向上级单位报送，由上级单位汇总纳税。异地分支机构有些税在所在地交纳，有的税在总部交纳。 其他的还牵涉到一些内部往来。 因总、分公司不在一地，所以分公司必需单独建账，每月可以给总公司汇总报表。分公司如果产生流转税，必须在当地（上海）缴纳。另外，现在企业所得税也需要属地征收，只不过新开办的企业今年不参与分配，明年总公司就应给非独立核算的分公司所得税分配表，当地税务局按分配的所得税稽征。 非独立核算分公司怎样进行资本金、固定资产、工资的账务处理？相关总公司如何处理？ 最佳答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点 我认为你这样的公司属于跨越了县以上区域设立的分公司吧？如果是，那会计处理有两种方法： 方法一、不管分公司是否独立核算，都按独立核算的做会计处理 方法二、分公司执行报账制度，所以的分录、凭证都由总公司统一处理。 你所提的问题,其时按会计准则的规定和现行会计制度来执行是个不难处理的问题. 1.资本金:如果是总公司对分公司原始投入的资本金,总公司可作为"长期股权投资"记帐,分公司作为"实收资本"或"股本"记帐。 2.固定资产:属于总公司使用的就记总公司,在分公司使用(使用权)的就记在分公司帐上,相互之间借用、租用、无偿调拨分别按有关会计方法处理。 当然,公司所记固定资产必须符合现行准则固定资产核算的范围;同时由于分公司受总公司100%的控制,有关分公司的固定资产最后会通过合并会计报表反映在总公司的报表中. 3.工资:总公司与分公司各自核算和发放自己的工资.

交通运输企业会计制度

交通运输企业会计制度 目录 —、总说明 二、会计科目 （一）会计科目表 （二）会计科目使用说明 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范交通运输企业的会计核算, 特制定本制度。 （二）本制度适 用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业、包括从事 远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城 市公共汽（电）车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求 和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况 自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目， 实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目

的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部 管理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企 业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业 控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部 负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 附注： 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并： 1.统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属 资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。 2.有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。 3.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目

运输车辆挂靠协议书.doc

编号：_________ 运输车辆挂靠协议书 甲方：___________________________ 乙方：___________________________ 签订日期：______年______月______日

甲方： 乙方： 为了适应运输管理的需要，甲方同意乙方的车辆挂靠加入到甲方，以甲方的名义经营，在自愿、平等、协商一致的基础上，双方签订本协议。 一、挂靠车辆 1、乙方车牌号码为：，发动机号为：，车架号为：。车辆挂靠在甲方，以甲方名义经营， 2、乙方系该挂靠车辆的合法、实际支配人，车辆可以转户到甲方，但甲方仅为该车登记车主。合同期满后20天内，乙方将该车户迁出，否则保证金不予退还。 二、车辆挂靠经营期限： 自________年____月____日起至________年____月____日。 到期后，如双方未续签本协议，则本协议自动终止，乙方不得再以甲方名义经营。 三、挂靠期间，乙方向甲方交纳保证金伍仟元整(5000.00元)。该保证金在本合同签订之日，由乙方一次性付清，合同期满，若乙方完全履行合同和没有违反甲方的有关管理规定，甲方将保证金(不计利息)金额退回乙方。 四、甲方代乙方办理车辆保险，费用由乙方承担，其投保金额：车险按车辆价格投保，第三者责任险不低于伍拾万元(50万元)：驾乘保险人不低于壹拾万元(10万元/人)，货物险不低于壹拾万元(10

万元)。乙方应将上述保险费用于原保险合同到期十五日前交由甲方办理续保手续。但合同起始月乙方应于签订本合同当日交纳全部保险费用。 若乙方拒绝购买第三者责任险或其它国家规定必须购买的险种，甲方有权先予购买，后向乙方追偿。乙方逾期交纳保险费的，甲方向乙方每日收取5%的滞纳金。 五、乙方车辆必须是符合国家法规的，必须按国家法律、行政法规和主管部门及甲方的规定从事运输营运，按期参加车辆的审验、二级维护和日常保养，确保车辆保持良好的技术状况进行营运。 六、运输任务由甲方负责调度并为乙方提供纯点生活用纸运输货源配载服务，运输价格如下表所示： 类别费用标准备注 七、结算方式： 八、乙方独立核算，自负盈亏，独立承担民事责任，车辆在经营中，因发生交通事故、运输合同纠纷、劳务纠纷等，一切由乙方负责并处理;乙方应当及时将有关情况如实通知甲方，甲方可在乙方请求下协助乙方处理纠纷，所发生的费用由乙方承担;如因以上事故、纠纷造成甲方损失的，由乙方承担全部赔偿责任。 九、违约责任： (1)乙方如不能按时足额交纳保险及相关费用时，甲方可自行解除合同。 (2)乙方不得将车辆擅自转让、变更，如有特殊情况应书面向甲方

第二章会计核算的具体内容与一般要求.doc

第四章企业基本业务的核算（一） 一、单项选择题 1．工业企业领用材料制造产品，应计入（）账户。 A．制造费用B．生产成本C．销售费用D．管理费用 2．下列各项目中属于制造费用核算范围的有（）。 A．车间用房的折旧费B．厂部办公大楼的折旧费 C．车间生产机器设备的日常修理费D．直接从事产品生产的生产工人工资 3．企业计提生产用固定资产折旧，应借记（）科目。 A．累计折旧B．生产成本C．制造费用D．固定资产 4．企业计提本月生产车间使用的固定资产折旧费40000元，应编制的会计分录为（）。A．借：固定资产40000 贷：累计折旧40000 B．借：累计折旧40000 贷：固定资产40000 C．借：管理费用40000 贷：累计折旧40000 D．借：制造费用40000 贷：累计折旧40000 5．企业在生产经营过程中借入短期借款的利息支出应记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．制造费用D．生产成本 6．企业本月收到上期产品赊销款20000元；本期销售产品40000元，收到货款30000元，余款尚未收到。按权责发生制原则，本月实现的产品销售收入为（）元。 A．20000 B．40000 C．50000 D．30000 7．某企业本月支付厂部管理人员工资30000元，预支厂部半年（含本月）报刊杂志费2400元，生产车间财产保险费6000元，该企业本月管理费用发生额为（）元。 A．30000 B．32000 C．30400 D．38400 8．某企业某车间月初在产品成本为2000元，本月耗用材料40000元，生产工人工资等职工薪酬8000元，该车间管理人员工资等职工薪酬4000元，车间水电等费用4000元，月末在产品生产成本4400元，厂部预付半年报刊费1200元（含本月），则该车间本月完工产品成本总额为（）元。 A．56200 B．58200 C．53600 D．53800 9．下列关于"生产成本"账户的表述中，正确的是（）。 A．"生产成本"账户期末肯定无余额 B．"生产成本"账户期末若有余额，肯定在借方 C．"生产成本"账户的余额表示已完工产品的成本 D．"生产成本"账户的余额表示本期发生的生产费用总额 10．下列项目中，不应记入"财务费用"账户的是（）。 A．利息支出B．汇兑损失 C．支付金融机构手续费D．财务会计人员工资 11．职工预借差旅费应借记（）账户。 A．其他应收款B．应收账款C．预付账款D．管理费用 12．企业发生的间接费用应先在"制造费用"账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入（）账户。 A．管理费用B．生产成本C．本年利润D．库存商品

总分公司如何进行会计核算

总分公司如何进行会计核算 1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。 4、从会计核算模式上看，可以分为两种： 一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。 二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。 从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。 5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。

6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。 7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。 甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。 8、为了满足总分公司内部资金往来核算的 需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。 上例中，甲公司拨款时： 借：内部往来—借款（A分公司）100万元 贷：银行存款100万元 A分公司收款时： 借：银行存款100万元 贷：内部往来—借款（总公司）100万元

危货运输车辆挂靠协议

危货运输车辆管理协议 昆明鹏翼达气体产品有限公司以下简称“甲方” 昆明盛达丰工贸有限公司以下简称“乙方” 根据道路运输管理规定、为进一步抓好危险化学物品运输安全管理，维护交通秩序，预防和减少事故的发生，保障人身生命和财产安全，根据我公司结合国家相关法律法规及安全运输要求，为落实危险货物运输管理规定，明确甲乙双方的权利和责任，经双方协商条款如下： 一、乙方要求将云A0859挂车辆挂靠甲方名下从事液态氧气的运输，乙方挂靠甲方车辆产权属乙方所有，甲方对该车辆行使管理的权力，乙方应无条件接受甲方的管理。 二、根据甲方要求，乙方必须向甲方提供该车各类资质证件及该车辆驾驶人员、押运人员证件（有效期内），由甲方进行登记建档管理，严禁无证或超期驾驶运输，并经常接受相关部门的监督检查，对隐患必须及时整改。 三、乙方挂靠甲方车辆从业人员必须严格遵守国家的法律法规及甲方的管理规定，取得管理部门的培训合格上岗证件，接受甲方安全教育并取得《三级教育》合格，乙方车辆从业人员每月底必须到甲方公司参加甲方组织的运输从业人员安全培训教育学习，同时必须与甲方签定《危险货物运输安全责任书》并遵照执行，乙方违反安全运输管理或造成后果由乙方负全部责任。 四、乙方驾驶员在行车过程中出现的违章行为由乙方自行承担，且在甲方规定的期限内及时到管理部门进行处理，同时乙方的违章行为由甲方将按交通管理部门的处罚同等金额交甲方罚款。 五、乙方车辆必须按规定进行维护保养、审验，甲方将定期或不定期对乙方车辆进行安全检查，如查出安全隐患，甲方有权按公司《违规处罚决定》给予罚款，造成安全事故由乙方全部负责，并交有关部门按规定进行处理。 六、乙方应按交通运输部门要求必须对该车辆足额购买保险，包括道路运输承运人责任保险（每次事故责任限额不低于100万元、每次事故每人人身伤亡责任限额不低于40万元）、交通事故责任强制保险、机动车保险（第三者责任保

31第三章会计核算基础练习地的题目参考详解

第三章会计核算基础 、单项选择题 1.确定会计核算工作空间范围的前提条件是（）。A A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2.强调经营成果计算的企业适合采用（）。B A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制 3.凡是取得本期收益而发生的支出，即支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为 （）。A A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 4.凡为形成生产能力，在以后各期取得收益而发生的各种支出，即支出的效益与几个会 计年度相关的，应作为（）。B A.收益性支出 B.资本性支出 C.营业性支出 D.营业外支出 5.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法提现的原则是（）。C A.配比原则 B.重要性原则 C.谨慎性原则 D.可靠性原则 6.在会计年度内，如把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（）。A

A.本年度虚增资产、虚增收益 B.本年度虚减资产、虚增收益 C.本年度虚增资产、虚减收益 D.本年度虚减资产、虚减收益

解释：收入-费用=利润，将收益性支出转作资本性支出处理意味着费用减少，费 用减少必然造成利润增加，即虚增收益。 资本性支出增加会增加资产的价值，所以，将 收益性支出转作资本性支出即增加资产的价值造成虚增资产。 7?会计对各单位经济活动进行核算时，选择统一计量标准的是（ ）。B A. 劳动量度 B ?货币量度 C. 实物量度 D.其他量度 11. 进行会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映 财务状况和 经营成果，这符合（ ）° C A. 历史成本原则 B ?配比原则 C ?可靠性原则 D ?可比性原则 12. 各企业单位处理会计业务的方法和程度在不同会计期间要保持前后一致，不得随意 变更，这符合（ ）° B 8. 配比原则则是（ ）。D A. 收入与支出相互配比 C. 收入与产品成本互相配比 9?财产物资计价的原则是（ ） A. 权责发生制原则 C. 历史成本原则 10. 下列支出属于资本性支出的是 （ B. 收入与销售费用互相配比 D. 收入与其相关的成本费用配比 C B. 配比原则 D ?收付实现制原则 ）。D B. 支付当月水电费