新准则下科目转换、账户余额结转一览表

新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南

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房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消

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“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货

跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“周

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、若采用成本模式计量，则仅对上述账务进行重分类，但应对列入投资性房地产的建

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天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、生物资产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。其中，土地使用权单独确认为无形资产的，有关科目转换和帐户余额结转详见“无形资产”科目。2、投资性房地产的转换和帐户余额结转详见“投资性房地产”科目。

3、农业企业应将生产性生物资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入

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释义：

新准则 指财政部第33号令、财会〔2006〕3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系

原制度 指现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》

首次执行日 指2007年1月1日

调整（减少）留存收益的原则：

1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10%，则冲减留存收益时，也应按10%的比例冲减盈余公积，90%的比例冲减未分配利润。

2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。

3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。

4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。