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综合零售——商业量贩超市行业纳税评估模型

超市纳税评估模型

商业超市作为零售业的一种特有形式，因其经营灵活，直接面向消费者，而深受人们欢迎。目前，全省范围内从大、中城市到县城，各类超市层出不穷，涉及的领域日趋广泛，经营范围不断向商品流通各环节扩展，大有取代传统商业零售之势。但在税收管理上，商业超市普遍存在税负偏低、分户税负差异大等问题，管理难度大，要求税务部门尽快摸索出行之有效的办法，强化对超市的税收监控，堵塞税收流失漏洞。

一、行业特点

商业超市是超级市场的简称，是一种大型、廉价、自选式商场，经营范围主要涉及食品、杂货、家居用品、家用器皿等。超市的经营环节比较简单，分为货物购进→适量仓储→货架储存展示→货物销售四个环节。商业超市在经营中存在以下特点：

1、经营性质简单。大多为增值税小规模纳税人企业和个体工商户个人经营，仅有一小部分规模较大的企业由原来的老商业零售企业改制而成。

2、大部分商品为商家自购，部分商品为生产厂家或总经销配送。厂家或总经销配送的商品，一般情况下厂家或总经销要给超市一定数额的进场费，或者按占地面积按月支付超市一定数额的场地费，或者按占用货架的尺寸按月支付超市一定数额的展示费，商品统一配送、送货上门。

3、实物返利现象普遍。自购的大部分商品都会有一定比例的利润返还，俗称返利或台阶费，销售的量越大，返还的比例越高，但多为实物返还；

4、有明显的淡旺季，淡旺日之分。一年中的第四季度、中秋节前二十天为销售旺季，其次是节假日和星期五、六晚上。如果不受其它因素影响的情况下，下半年的销售额占年销售额的三分之二左右；四是销售方式多样化且不断更新，但大致可归纳为两类：一类为自购商品自己销售，一类为生产厂家或总经销配送的商品一般情况下由其派人营销。

5、销售收款方式大多是通过电子收款机销售货物，目前量贩超市行业使用的电子收款机均未安装使用税控装置，电子收款机均已作过技术处理，不能进行日汇总和月汇总。

6、经营费用单一。日常经营费用主要项目是经营用房租赁费、营业人员工资、电费。

7、销售商品全部是现金交易，发票使用量少。量贩超市的销售对象基本上是消费者个人，大多不索取发票。

二、行业征管现状及存在问题

1、经营业主普遍纳税意识淡薄，不能积极主动配合税务机关工作，大多数存在少缴或不缴税款思想，给税务机关的日常税源管理增加工作难度。

2、不设置会计帐簿和发票粘贴簿，不能提供准确税务资料。大多数量贩超市业不设置会计帐簿，更谈不上进行会计核算，购进和销售采用现金交易，不易控制资金流向；并且购进和销售不索要和开具发票，不易掌握购进和销售情况；库存无记录，不易或无法盘点，税源管理得不到有效监控。

3、达到一般纳税人认定标准的纳税人不积极申请认定一般纳税人。在商业超市中，不泛经营规模大、资金实力强的大型超市，其年经营额早已达到甚至远远超过规定的一般纳税人标准，但由于税务部门难以掌握这部分纳税人的实际经营情况，再加上有意偷漏税故意少申报收入也不取得进项专用发票，致使达到规定标准的纳税人不积极申请认定一般纳税人，从而形成了税收管理上的薄弱环节。

4、电子收款机均未安装税控装置，无法进行有效监控。大多数量贩超市使用的电子收款机已作过技术处理，丧失汇总功能，不能进行正常的日汇总和月汇总。已安装税控装置的超市，卷筒发票为单联，不利于核实企业销售情况。

5、购货渠道不易掌握。由于量贩超市行业经营商品品种繁多，购货渠道多样，结算方式均为现金交易，另外个别商品的代理商、经销商、批发商（大多是个人经营）要求索要发票一个价、不要发票又一个价，这样使购货量难以准确核实。

6、超市中租柜经营比较普遍，租赁经营者大部分为个体工商户，他们设立不联网的收款机收取货款，销售数据不进入计算机网络终端，销售额则根据自己意愿上报超市。上报的销售一般只有实际经营额的几分之一或者更少。另外如名烟名酒、高级滋补品等高档物品一般超市另设专柜，销售后不走联网收款机付款也很普遍，它们是直接在柜台上交付现金。另设专柜开据发票，多采用手工开票或单机开票，对不需开票的则可以瞒报销售。另外，对赠送的产品则直接到设置的专柜提取，一些企业将商品当福利发给职工，这些也不进入超市管理系统，不入销售。

7、存在迟记收入现象。多数超市对于代金券这部分收入存在迟记现象。按照规定，收到货款，将代金券（相当于提货单）交给购货方，销售就已实现，但是，在实际操作中，不少超市都是将这部分收入先挂在往来账上，过一段时间再记收入，造成税款滞纳，甚至可能造成人为调节应纳税额等现象。

三、评估数学模型

（一）利用综合测算指标建立评估模型

1、费用推算法

以量贩超市当月发生的全部费用为基数，除以平均销售毛利率，（根据其进价、售价据实测算毛利率力求准确）推算当月应税销售额。

核定最低销售额=当月发生的全部费用÷平均毛利率。

平均销售毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入×100%

量贩超市行业平均毛利率一般在10%——15%之间浮动。

2、最低税额核定法

对于既未安装电子收款机又无法掌握销售情况的量贩超市，在采用其它方法均无法控管的情况下，根据增值税基本原理，以保本经营为假定条件，用经营费用测算核定最低税额。

超市发生的主要费用支出一般为三个：一是场地租赁费，场地租赁费的价格一般情况下由市场规律决定，客观性比较强。本区域范围内，场地租赁费单位价格越高，表明超市所在

区域繁华程度越高。属于自有场地或者简易建筑的应按照同区域的其它场地的价格计算。二是员工工资总额，员工工资平均水平在本地区一定的区域内差别不会太大，有一定的可比性和参考价值。一般情况下，员工工资平均水平越高，表明单位的经济效益越好。三是借入资金的利息。可以利用企业当期发生的费用支出、综合毛利率等指标，对企业纳税情况进行分析判断。

评估销售额=∑经营费用

本期应纳税额=评估销售额×17%

（1）评估的销售额×综合毛利率≥费用总额，而评估的销售额≤企业申报的销售额，则企业纳税比较正常，应做无问题处理。

（2）评估的销售额×综合毛利率＜费用总额，而评估的销售额＞企业申报的销售额，则企业纳税异常，应深入分析企业是否少申报了销售额。

（二）用进货推算法建立评估模型

根据掌握其当期进货情况（包括购进、代销），加上上月库存减去其现有库存推算当期销售额（库存情况可通过电子收款机中的详细记录调出）的方法进行纳税评估。

核定最低销售额=（本月进货金额+上月库存金额-月末库存金额）×（1+毛利率）

核定应纳税额=核定销售额÷（1+适用税率或征收率）×适用税率或征收率

（三）用收款机汇总单核定法建立评估模型

量贩超市营业员一般分两班（上午、下午各一班），一般每天两班在下午14时30分至15时进行交接班，晚上21时至22时结帐。根据这一规律，可在此时间段内到量贩超市了解当天销售情况或次日早上了解前一天的销售情况，与核定销售额的日均数进行比较，发现问题连续跟踪，求其一段时间（7—10天）的日平均收入推算其当月销售额，以此来确定其应纳税额。

（四）利用存货价值总额测算法建立评估模型

1、评估期期初存货价值总额或者评估期期末存货价值总额=∑商品数量×销售单价

评估期期初与期末存货价值总额要求按商品单一品种的售价计算，然后按照商品的类别加总。

2、评估期平均存货价值总额=（评估期期初存货价值总额+评估期期末存货价值总额）÷2

如果评估期期初与期末存货相差不大，也可以用评估期某一时点的数据替代平均存货；如果评估期内销货额波动幅度较大，则应按评估期期初与期末存货的平均值计算。

3、年存货周转率=评估期采集的销售额÷评估期存货价值总额÷评估期月数×12

评估期存货周转率要求按商品的类别采集。如果纳税人能够如实提供或者对同类超市的存货周转率认可的情况下，税务机关可视情况采用；如果不具备前述条件，税务机关就需要通过测算并经过分析论证后确定，一般情况下，县城超市年存货周转率在2—3之间，大、中城市超市年存货周转率在4—5之间，部分地处城市黄金地段，且流动人口集中的超市，其年存货周转率要高得多，约在5—10之间。存货周转率的确定应参考以下因素：一是超市所处地理位置。如果超市所处地段人口密集、顾客流量大、商业网点比较集中的，可以提高适用年

存货周转率档次；否则，可以降低适用年存货周转率档次。二是单位面积租金。经营场地单位面积租金相对较高的，可以提高适用年存货周转率档次；三是员工工资水平（横向比较）。如果员工工资水平较高，可以提高适用年存货周转率档次；如果员工工资水平较低，可以降低适用年存货周转率档次。四是节假日因素。评估期内有节假日的，可以提高适用年存货周转率档次。五是借入资金量及利息支付情况等。

4、评估期销售额=评估期存货价值总额×评估期存货周转率

如果评估期时间过长，税务机关监控测算时间较短，评估期销售额的确定应考虑超市行业销售的淡旺季。以一年为例，从实际调查情况看，超市经营有明显的淡、旺季之分，下半年的销售额占全年销售总额的三分之二左右，其中每年中秋节销售额约占全年销售额的10—15%，春节销售额约占全年销售额的10—25%。因此，在核定纳税人的应纳税额时，应及时进行调整，以确保税负公平。

四、案例

晋中东森超市有限公司纳税评估案例

一、内容提要

榆次区国税局为进一步强化税源管理，降低税收风险，积极开展税收专业化管理，为纳税评估找准切入点，推行按行业管理、按行业专项评估。在区局统一安排下，为掌握超市行业各项税收指标及纳税情况，我们纳税评估小组于3月7日-9日对我区管辖内的晋中东森超市有限公司进行了纳税评估。

二、企业基本情况

晋中东森超市有限公司，法人代表张瑞敏。公司地址：榆次区大东关。经营方式：超市零售。经营范围：散装食品、预包装食品、粮油、日用百货等。公司注册资金100万元，占地面积20000平方米。开业时间：2009年2月，认定一般纳税人：2010年1月。经营、财务环节均使用软件管理。2010年全年主营业务收入13032798.92元，申报缴纳增值税190607.72

元，税负率1.46%。

三、案头分析

利用税收征管信息系统有关信息资料及针对超市经营特点，进行分析。

1、税负率分析。2010年全年主营业务收入13032798.92元，申报缴纳增值税190607.72元，税负率1.46%，税负率偏低。

2、综合毛利率与综合费用率对比分析。2010年全年主营业务收入13032798.92元，主营业务成本12061971.39元，全年毛利率9.26%,全年综合费用2721030.61元，综合费用率20.88%，全年综合毛利率与综合费用率相差太大。

3、超市外部门店和内部外租部分有关涉及使用水电费金额抵扣增值税进项税额是否按实

际使用情况分摊。

4、超市产废收入是否申报纳税。

5、2010年全年销售收入13032798.92元，主营业务利润970827.53元, 全年毛利率9.26%，8月毛利率为3.60%，11月毛利率为4.66%,低与平常水平,原因是什么？

6、预收帐款年初 1147860.76元，年末770534.40元，企业销售购物卡是否及时确认收入计提销项税额？

7、对所取得的农副产品收购发票、普通发票的抵扣凭证是否有超范围抵扣情况。

四、税务约谈

针对疑点，进行税务约谈，超市财务负责人一一做了答复。

1、税负率低的原因。主要是因为刚开业，购置了一些固定资产，抵扣了进项税额,影响了税负率。

2、综合毛利率与综合费用率相差太大的原因。是由于一方面超市刚刚成立不久，前期发生费用开支比较大，在一定程度上提高了综合费用率，另一方面由于店庆、促销、低价吸引顾客，超市地理位置较偏，周边消费群体大多为较低收入人群，使超市毛利率降低，两项因素影响，使两者差距加大。

3、超市外部门店和内部外租部分有关涉及使用水电金额抵扣增值税进项税额是否按实际使用情况分摊。超市2010年全年发生电费647856.35元，取得增值税发票抵扣进项税额179632.05元，由于不懂政策，对外围租赁户使用的电费未做进项税额转出。水费未开据专用发票，未抵扣。

4、超市产废收入是否申报纳税。财务负责人答复已经缴纳了增值税。

5、8月毛利率为3.60%，11月毛利率为4.66%,低与平常水平的原因是：主要原因为超市及公司店庆日，各种商品低价销售，打折力度大，促销让利。

6、超市发生购物卡是否全部计提销项税额,超市财务负责人答复已全额计提销项税额。

7、对所取得的农副产品收购发票、普通发票的其它抵扣凭证是否有超范围抵扣。答复是该超市未取得使用农副产品收购发票收购农副产品的权利。2010年仅取得一张按规定开具的普通

发票，抵扣进项税额符合规定。

五、实地核查

为核实企业真实情况，进行了实地核查。查明：

1、购进固定资产共抵扣进项税额131995.56元,影响了税负率1.01%，固定资产抵扣进项税额符合政策规定。

2、超市商品销售都通过收款机开票，内部未见直接收款现象。内部无外租柜台，商品都通过验收入库。

3、废料收入已申报纳税。

4、全年无农副产品收购票，取得的一张抵扣进项税额的普通发票为晋中百川种养专业合作社开具的农林牧水产销售发票，品目为笨鸡蛋，抵扣进项税额符合规定。

5、8月、11月确实进行了店庆活动，大量促销了粮油、蔬菜肉、蛋类等食品，致使综合毛利率降低。

6、预收帐款2009年、2010年年初数较大，2010年4月税务人员查帐后全部计提了销项税额，但此后预收帐款金额比前明显减少，不合常理，通过毛利率与费用率对比分析，并且给企业宣传税收政策，与企业进行沟通，企业财务负责人承认2010年年终销售35万元的购物卡未入帐及时确认收入。

六、评估处理

通过评估，查明超市存在以下问题：

1、销售购物卡未及时确认收入计提销项税额问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九规定，应补交增值税税款50854.7元。

2、电费用于非应税项目抵扣进项税额问题。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款规定，转出多抵扣进项税额1796.3元。

七、评估后税负情况

评估后企业税负率由原来的1.46%提高到1.87%。

七、评估建议

1、加强对纳税人的税收政策辅导，提高纳税人自觉纳税意识。

2、深入实际，掌握纳税人经营管理第一手资料，以便于税收分析和纳税评估。

3、加强业务学习，掌握更多的业务技能，提高纳税评估效率。

餐饮行业纳税评估模型

餐饮行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义。餐饮行业（H62）指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。包括正餐服务（H6210）、快餐服务（H6220）、饮料及冷饮服务（H623）、其他餐饮服务（H629）。正餐服务指提供各种中西式炒菜和主食，并由服务员送餐上桌的餐饮服务。包括宾馆、饭店、酒店内独立（或相对独立）的酒楼、餐厅；各种以正餐为主的酒楼、饭店及其他用餐场所；各种以涮、烤为主的餐饮服务；车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务；火车、轮船上独立的餐饮服务。快餐服务指在一定场所内提供快捷、便利的就餐服务。饮料及冷饮服务指在一定场所内以提供饮料和冷饮为主的服务。（二）企业类型划分。餐饮企业依据不同的标准可以划分为不同的类型。如依据企业规模划分，可分为大、中、小、微四个类型餐饮企业；依据企业自身功能划分，可分为：商业综合性餐饮企业、商业单纯性餐饮企业和非商业性餐饮服务企业。此评估模型主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的标准对餐饮业进行划分。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。本规定的中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。即对中小型餐饮企业划分如下： 1．中型餐饮企业。从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上。 2．小型餐饮企业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上。 3．微型餐饮企业。从业人员10人以下或营业收入100万元以下（个人独资企业和个体工商户）。二、行业生产经营规律及涉税管理特点（一）行业生产经营一般规律。 1．生产特点。（1）个别订制生产，产品规格多、批量小。（2）生产过程时间短。（3）生产量难以控制。（4）原料、产品容易变质。（5）生产过程的管理难度大。 2．销售特点。（1）销售量受餐饮空间大小、就餐时间的限制。（2）经营毛利率较高，资金周转较快。

纺纱行业税收精细化管理模型

纺纱行业纳税评估模型按照市局“关于报送纳税评估优秀案例及评估模型的通知”要求,为有效解决纺纱行业税源监控工作中存在的“疏于管理，淡化责任”的问题，提升税源精细化管理理念，强化税源控管，不断提高税收征管质量和效率，在调查、研究、测算的基础上，制定了该模型。一、行业特点：纺纱企业以纯棉、化纤为主要原材料，电为主要动力，经过清理、前纺、后纺、细纱等工序生产出筒子纱、筒子线。主要设备、工艺流程分环锭纺和气流放两种类型，主要生产品种有10支、17支、21支、24支、32支、40支等。该行业属劳动密集型产业，产品科技含量不高;固定资产一次性投入,对生产条件有一定要求（如车间的温度、湿度、工人的熟练程度等）；既可连续生产，也可单环节生产，产出物既可做产成品出售，也可作下一生产环节的原料，各环节生产工艺均有所差异；产品的主要原材料投入与产出有较为固定的数量关系，部分废料可以再利用或者出售。二、生产工艺流程（一）环锭纺生产工序： 1、清花。即清除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷。 2、梳棉。即在清花的基础上，二次清除杂质，将原料梳理

成条。 3、并条。就是将棉条牵伸并合，成条卷绕。 4、粗纱。就是将卷绕的棉条初次牵伸成形。 5、细纱。就是将粗纱再次牵伸成细纱。 6、落筒。就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可成品入库或用于织布。主要工艺流程: （二）气流纺生产工序：与环锭纺相比，则是简并了粗纱和细纱两道工序。气流纺一般生产纱的支数在10支以下，由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。主要工艺流程为：三、税收监控重点随着我县经济的快速发展，纺织企业作为我县的龙头经济，

国税01-12-棉纺织行业纳税评估模型要点知识讲解

棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业概况及定义纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。（二）工艺简介纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下： 1．纺纱生产工艺流程：购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。 2．纤维制造生产工艺流程：购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。 3．织造生产工艺流程：成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。（三）企业类型划分纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。（四）行业特点纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场

毛绒玩具行业纳税评估模型及参数

毛绒玩具行业纳税评估模型及参数毛绒玩具行业纳税评估模型及参数一、毛绒玩具行业简介毛绒玩具是xx传统特色产业，生产已有20多年的历史，特别是90年代后随着外向型经济的发展，玩具企业迅速增加，生产规模不断扩大，出口成倍增长。根据统计，2008年XXXXXXX有玩具生产企业（一般纳税人）128家，实现国内销售收入5.5亿元，自营出口销售8864万元。按销售收入排序，2008年销售收入超过2000万元的有4家，1000-2000万元的有17家，500-1000万元的有28家： 2008年，x毛绒玩具行业入库增值税2400万元，行业平均税负4.41%（未考虑自营出口影响），比2008年省行业平均税负3.57%高0.84个百分点，销售收入在500万元以上49户企业平均税负为4.33%。按行业税负排序，税负超过10%的有16家，10%-5%之间的有35家，5%-3%之间的有56家，低于3%的有21家：

xx毛绒玩具企业主要从事贴牌、定单生产，产品以委托外贸及自营出口为主，生产能力较大，但普遍缺乏自主创新能力，利润较高的创意、设计、研发环节较弱。近两年，受成本大幅提高和外需萎缩影响，对以出口为导向的玩具制造业造成较大冲击，传统玩具企业普遍面临经营困境。部分企业开始加大内销力度，转向边贸、专业市场、大型连锁超市、百货商场、专营店、直营店、网站销售。二、毛绒玩具行业生产经营特点毛绒玩具也称填充玩具，是典型的劳动密集型产业，行业门槛低，竞争激烈，生产用工多。本地企业原材料一般自购，也有部分为外贸公司来料加工，但原材料仍以开票形式进来核算。平时以销定产，生产的产品品种、规格、数量等必须严格按照订单要求，除样品外，玩具企业一般期末没有产成品库存。主要原材料：长毛绒、短绒、PV绒、金丝绒、南韩绒、针织布等，材料品种、规格各不相同，价格相差较大，低的只有4-5元/米，正常的在20-40元/米，也有部分高档布料超过60元/米。辅助材料：音乐器、眼、鼻、线、钮扣、肩花、丝织带等，由于欧美不断提高玩具安全准入标准，目前眼、鼻、钮扣等辅料使用已大幅减少，改成绣花替代。包装物：纸箱；填充料：腈纶棉（PP棉），目前价位在

服务业企业所得税纳税评估模型要点

服务业企业所得税纳税评估模型一、行业介绍（一行业定义一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比 ,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中 ,将服务业视同为第三产业 ,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。服务业是国民经济的重要组成部分 ,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度 ,也是地区综合竞争力的体现 ,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。随着经济社会不断发展 ,三次产业不断融合 ,服务行业交叉叠加 ,服务业的外延不断拓宽 ,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段 ,服务业的内容往往也有所不同 ,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业 ,尚未纳入第三产业统计范畴 ,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。（二企业类型划分在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。包括 :交通运输、仓储和邮政业 ,信息传输、计算机服务和软件业 ,批发和零售业,住宿和餐饮业 ,金融业,房地产业 ,租赁和商务服务业 ,科学研究、技术服务和地质勘查业 ,水利、环境和公共设施管理业 ,居民服务和其他服务业 ,教育 ,卫生、社会保障和社会福利业 ,文化、体育和娱乐业 ,公共管理和社会组织 ,国际组织。（三行业经营规律服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的特点 :范围广泛。由于服务业对社会生产、流通、消费所需要

行业纳税评估模型及案例汇编精选

《行业纳税评估模型及案例汇编精选》目录前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)

重点税源通用指标计算模型

通用指标模型业务需求 —重点税源管理信息系统开发组指标小组为切实贯彻落实国家税务总局关于税源专业化管理要求，2011年，省局在全省范围内开展了税源专业化管理试点工作。按照试点方案要求，税源实行分类分级管理，将税源划分为重点税源和一般税源，并最终确立了省市县三级工作职责。为进一步加强重点税源管理，省局党组决定开发重点税源管理信息系统。按照省局党组专题会议纪要精神，系统建设的核心和关键在于科学设置风险特征指标体系，而风险特征指标体系是以围绕通用指标模型的建立为主线，通过通用指标模型的建立，强化重点税源企业风险管理，为后续风险管理流程提供强有力的支撑与保障。 1【主要目标】整合我省国税系统现有的税收征管资源，应用现代化信息技术，科学设置“以通用指标体系为主体，个性化指标为补充的风险特征指标体系”，实现全省风险特征指标、纳税评估模型资源共享，为有效促进纳税遵从，减少税收流失，构建基于信息化条件下的现代重点税源专业化管理新格局提供有效支撑。 2【通用指标模型】根据总体目标，我们应该通用通过合理选取指标，设置参数，运用相关数理统计知识，建立数学模型，实现企业风险的量化与评价。在通用指标模型的选择上，目前有单指标模型和多指标综合模型。 2.1【单指标模型】单指标模型的基本原理是：如果评价对象含有一个或多个技术评价指标，且其中某一个技术指标起主导作用，假设其他指标保持不变，则可以通过对主要技术指标的评价，以获得评价对象的结论或对评价对象作出最佳选择。单指标模型指标单一，简单易行，但是不可避免会出现评价的片面性，单一的指标也不能全

面反映企业的综合涉税风险。 2.2【多指标综合模型】多指标综合模型则是利用数学方法（包括数理统计方法）对一个复杂系统的多个指标信息进行加工和提炼，以求得其优劣等级的一种评价方法。其基本思想是将多个指标转化为一个能够反映综合情况的指标来进行评价。与单指标模型相比，多指标综合模型具有如下特点：（1）评价过程不是逐个指标顺次完成的，而是通过一些特殊方法将多个指标的评价同时完成的；（2）在综合评价过程中，一般要根据指标的重要性进行加权处理；（3）评价结果不再是具有具体含义的统计指标，而是以指数或分值表示参评单位"综合状况"的排序。多指标综合模型具有很好的适用性，可以广泛的用于诸如不同国家经济实力，不同地区社会发展水平，小康生活水平达标进程，企业经济效益评价等。 2.3【通用模型的选择】考虑到本系统的目标是在企业涉税风险识别的基础上，结合其他因素进行全面考虑，确定企业的涉税风险指数，并与相应的安全指标相比较，评价企业的涉税风险程度，并决定采取何种相应的应对措施。这样，单指标模型显然不能满足通用模型的需要。因此，我们必须建立一套科学、合理的通用多指标综合模型，才能科学、准确、全面地识别并评价企业的涉税风险。根据多指标综合模型的要求和企业风险特点，我们设想利用现有的税收征管资源，选择能揭示该类风险特点的适用指标、借助财务分析、数理统计、回归分析等方法，通过合理设置指标参数、指标权重、指标及模型计分方法等，分析重点税源企业税收负担、申报合法、纳税能力、财务管理、生产经营等五个方面的情况，确定企业风险等级，形成风险诊断书，实现企业涉税风险的全暴露。由此确定，我们建立的模型由指标、指标计分方法、指标参数、指标权重、模型计分方法、风险等级、风险诊断书等7部分组成。 3【通用指标】

石灰石开采行业纳税评估模型

石灰石开采行业纳税评估模型编写说明开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳税评估

模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。一、行业介绍（一）行业定义石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。石灰石，又名碳酸钙（分子式3），英文名：。石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。（二）企业类型划分截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管

房地产业纳税评估模型DOC

房地产业纳税评估模型一、行业概况房地产开发是指房地产开发企业进行的基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的活动。房地产开发方式可分为自行开发、合作建房、代建工程和提供劳务等，开发产品可分为土地、房屋（商品房、出租房、周转房等）、配套设施（医院、学校、邮电局等）及代建工程，商品房按建筑结构分为砖木结构、砖混结构、框架结构，按室内铺设程度分为毛坯房、成品房、精装房，按开发状态分为现房和期房，按消费对象分为经济适用房和非经济适用房。（一）行业经营特点 1．项目审批计划性。 2．经营方式多样性。 3．开发产品固定性。 4．开发周期长。 5．资金运作密集性。 6、房地产价格构成房地产开发总成本费用是指在开发期内完成房地产产品开发建设所需投入的各项成本费用，主要包括土地费用、前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用、管理费用、财务费用、销售费用、开发期税费、其他费用等。

（二）行业基本管理体系 1 .内部组织管理体系 2 .外部监督管理体系房地产开发业的外部监管部门主要有土地管理部门、发改委、拆迁管理部门、规划部门、建设部门、建筑工程质量监督站、房产管理部门等。上述部门在工作过程中形成的大量信息与纳税评估、税务稽查密切相关。（1）土地管理部门负责办理国有土地出（转）让手续，收取土地出让金，核发《国有土地使用证》。从土地管理部门可获取土地使用权出让和转让信息，包括出（转）让方、出（转）让方地址、受让方地址、土地位置、土地面积、土地用途、土地成交价格、转让金额，是审核土地出（转）让金的依据。文件发強及档案管圉财务核算及工程预决环销 a 和租赁策划与实阪筑乩喬备采验储料、、a 建材配设的购收存工程馥工验收、返工和维的理场二管程度质管现囲监工进和量组级开发项目捋发标工花开发项目现场施工准备项目勃工前的报批手绩项目开发可行性评估报各

白酒制造行业纳税评估模型

白酒制造行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型（大曲香型）、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。白酒制造业是我国食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩张时期发展到相对稳定期，产量主要集中在山东、四川、江苏、河南和安徽主要产区和骨干企业。（二）工艺流程白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。工艺流程图：

主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。（三）行业特点 1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度（体积分数）一般在60%左右。 2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的净化机进行净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。 3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。 4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。 5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的方式进行营销。二、税收征管难点（一）由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据相同，部分生产企业为了规避消费税税基，以成本价甚至低于成本价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。（二）白酒生产企业原辅材料进货渠道多，增值税进项税额抵扣凭证来源广，

汽车零售行业纳税评估模型案例

汽车零售行业纳税评估模型案例一、行业介绍（一）行业定义汽车零售行业（H6561）指9人及以下的乘用车的零售。包括各种轿车、吉普车和9人及以下面包车的专卖店和专门零售；旧车销售。不包括大轿车、载货车和专用车的销售。（二）企业类型划分按汽车经销商的性质，分为4S店经销企业和二级经销企业。4S店经销企业是以包含整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四项业务在内的4S店经营模式的企业。是由厂家统一设计，根据厂家的模式经营管理。二级经销企业是以整车销售为主，同时兼营汽车零配件及其他商品的企业。（三）行业经营特点 1.4S店经销企业主要经营特点：（1）汽车销售服务行业销售渠道实行品牌专卖制。其渠道模式可表述为厂商→专卖店→最终用户。经营区域都有十分明确的划分。（2）汽车销售服务行业的品牌专卖店只允许经营单一的汽车品牌。厂商对专卖店有着严格的管理，店面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。（3）汽车销售服务行业一般投资规模较大、并有较为确定的投资回报期。投资总包括土地和地上建筑两部分、按照经销品牌可分为高、中、低三个层次：高端品牌经营面积一般要求在1万平米以上、地上建筑投资3000万左右、中端品牌经营面积在7000～8000平米、地上建筑投资1500万左右、低端品牌经营面积一般要求在7000～8000平米、地上建筑投资1200万左右。高端品牌投资回报期基本在5年左右、中、低端品牌投资回报期基本在3～5年左右，特殊热销品牌可在1.5～2年收回投资。（4）汽车销售服务行业经营活动由汽车厂家高度控制。车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。大部分厂家直接通过互联网对4S店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。防止非正规渠道购进配件。（5）汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。4S店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。 2.二级经销企业主要经营特点二级经销企业均为综合型汽贸公司，固定销售2-5个品牌的汽车，实际为品牌汽车的二级经销单位，其特点是从一级经销商（4S店）手中进货再出售，得不到厂家返利和补贴，但能得到上一级4S店的部分返利。没有售后修理，主要靠售车的差价赢取利润，企业流动资金较少，企业本身利润水平处于整个行业的最末端，属微利经营。（四）行业经营规律

煤炭生产行业纳税评估模型

煤炭开采业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义该行业属于国民经济行业B类行业即采矿业目录下子行业煤炭开采与洗选业的行业内容，分类代码为06。煤炭开采主要包括地下、地上采掘、矿井的运行，以及一般在矿址或矿址附近从事的旨在加工原材料的所有辅助性工作，不包括煤制品的生产和煤炭勘探活动。（二）企业类型划分目前，煤炭生产企业主要由以下三类组成：一类是部属／省属重点煤矿企业，主要为矿业（集团）公司或矿务局，其前身大多为国家统配煤矿，所属煤矿为公司的二级核算单位；二类是市县属煤矿企业，包括集体所有制煤矿等，生产规模相对较小，财务核算也比较健全；三类是乡镇煤矿及各类小煤窑（含非法开采的小煤窑）。由于生产管理混乱，乡镇煤矿大部分因不具有开采条件而被关停，其余部分按照煤炭管理部门推行整合小煤矿的要求，逐步被国有煤矿整合，并向大型煤矿集团集中。（三）行业特点 1.开办煤炭生产企业需要取得生产原煤许可证、开采证、矿长证和复工通知书等； 2.煤炭企业是国家限定开采的能源支柱行业，该行业投资大、成本单一，企业财务核算工作量大且要求正规； 3.煤炭企业煤田的煤质相对固定，销售价格与煤质的高低成正比，目前受市场行情影响，变化较大，产量一般是通过以销定产进行推算，即通过“期初库存＋自用量＋销售数量－期末库存”来推算本期产量； 4.产品增值额大，行业利润率和理论税负率高； 5.巷道掘进、采面回采与使用的坑木、梢子量成正比，原煤开采量与人工费用成正比，生产原煤耗用的电能和原煤产量成正比，且投入产出比基本稳定； 6.企业经营效益差别大。由于受地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因素影响，各煤炭生产企业的投入产出比和原煤价格都有较大的差别。（四）生产经营流程 1.地下煤矿的开采流程矿井设计→巷道开采→放工作面→开采煤层→运输传送→提升成煤→筛选产品。具体来说，首先根据区域煤储量的特点，进行煤井设计，确定煤炭生产基础设施,相应地投入地下掘进、开采、通风、提升和安全措施所必需的设备，进行地下机械化建设。其次，地下建设完成后，开始掘进至工作面采煤，主要通过爆破、人力凿掘等方式将煤层化整为零。同时将掘进、采煤过程中涌出的地下水采用提水排灌的方式排

旅游纳税评估模型实用模板

旅行社服务行业评估模型一、行业小类介绍（一）行业小类定义根据国家统计局最新发布的国民经济行业分类标准(GB/T 4754-2011)，旅行社服务行业行业代码设置如下：门类：L，大类：72，中类：727，小类：7271 旅行社英语名称：travel agency 或 travel bureau 旅行社，是指有营利目的，从事旅游业务的企业。旅行社服务，是指为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动。（二）企业类型划分目前旅行社从业务上分为：组团社、地接社、办事处；组团社：是指在出发地并与客人签订旅游合同的旅行社；地接社：是指旅游目的地接待出发地组团社游客的旅行社；办事处：是指地接社设在出发地城市的办事机构或者代理；从经营品质上又分为：五星级、四星级、三星级、一般旅行社。目前桐乡有旅行社26家，其中四星级4家、三星级7家、一般旅行社15家，全为组团社。（三）工艺简介旅行社必须持有旅游局颁发的旅行社业务许可证方可经营，其

营运项目通常包括了各种交通运输票券（例如机票、巴士票与船票），套装行程，旅行保险，旅行书籍等的销售，与国际旅行所需的证照（例如护照、签证）的咨询代办。从旅行社衍生的职业有：领队、导游、票务员、签证专员、计调员（旅游操作）等。旅行社服务行业的主要业务流程是：1、旅行社的业务员向各机关、企事业单位及个人招揽旅游业务，按对方出游要求，签订旅游合同。2、根据旅游目的地、人数规模等要素，由计调部负责房、餐、车、景点等订购，生成出团任务单，确定导游陪同。3、导游陪同全程服务。4、旅游完毕，开具旅游发票结帐。二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点（一）行业小类生产经营规律 1、旅行社服务行业是一个新兴的产业，随着社会经济的发展以及人们生活水平的提高，单位组织出游的比例将逐步减少，而个人出游、家庭出游的占比将越来越高，旅行社隐性收入比例也越来越高。 2、旅行社服务行业是一个为旅游消费者提供吃、住、行、游、购、娱等六项旅游元素的中介经纪服务行业，其收入从本质上可以理解为旅游消费者提供有关旅行要素的中介服务收入，不包括替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用，也不包括支付给其他旅游单位或个人接团的旅游费。 3、旅行社服务行业为旅游者提供服务时，一般以组团服务形

水泥行业纳税评估模型

水泥行业纳税评估模型一、行业概述水泥行业的主要设备是窑，由生料烧成熟料的整个过程都在窑内完成。窑主要分为立窑和旋窑，我市29家水泥一般纳税人企业中，绝大多数都是立窑水泥厂，目前，只有4家大型水泥厂拥有7条旋窑生产线，立窑水泥厂因能耗高，污染大，根据国家产业政策,将逐步被淘汰，但是被淘汰的立窑生产线还有一些粉磨设备可以利用，可作为水泥粉磨站加工旋窑生产的熟料。据了解，我市立窑水泥企业最晚到2009年10月底全部停产。（一）行业特点水泥加工行业原材料购进量大，主要有石灰石、煤、石膏、其他混合料等。除在熟料生产过程中有部分烧失量外,生产过程中不产生废料,同时其生产过程中熟料也可以作为产品进行销售，最终产品以普通硅酸盐PO42.5水泥和复合硅酸盐PS32.5水泥为主；水泥企业生产设备耗电量大，烧制熟料过程煤耗量大。（二）生产流程水泥的生产流程简单讲便是两磨一烧。水泥生产的主要原材料是石灰石、粘土、另外加入其他混合材料，经合理的

配比进行粉磨（称为水泥生料）。再加入适量的煤，进行高温煅烧（煅烧后的产物称之为熟料），煅烧的质量直接影响熟料的好坏。熟料加入适量的石膏和适量的混合材料（根据生产水泥的强度等级合理配比）进行粉磨便成为水泥。生产流程图如下：（三）涉税风险 1、发票难以取得和不需要开具、无票收入多。水泥企业的购进原料大多数是初级矿产品，销售对象多为建筑业和民用。购进矿石难以取得发票，销售水泥无票收入多。企业瞒报产量、少申报收入的现象比较普遍。 2、不少水泥企业属于资源综合利用企业，享受增值税即征即退政策（2008年7月1日起，立窑生产的水泥停止享受增值税即征即退政策）。如何确定水泥产品中的废渣掺入量达到规定的30%，继而享受税收优惠政策，对不少税务人员来说，也是一个管理难点。

(模版)水泥生产行业纳税评估模型

水泥生产行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。按用途及性能分为三大类：①通用水泥。用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。 ②专用水泥。用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。③特种水泥。用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。（二）工艺简介简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段： 1.生料准备（1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。（2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。（3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。（4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。（5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。 2.生料磨制

行业纳税评估模型

建立行业纳税评估模型一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。(五)促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。(六)实现两个“减负”，解决“一多一少”、“一高一低”的矛盾(一)建立行业纳税评估模型的基本原则税收风险管理与税收遵从理论是建立纳税评估模型应遵循的基本原则。(二)行业纳税评估模型的具体原则1、数据来源的外部性原则外部数据通常来源于三渠道: 一者来源于日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况。于的交流平台，实现与国地税之间以及税务机关与工商、公安、银行、海关、财政、统计、经贸等外部职能机关的信息资源共享。 2 空间和规模上具有可比性。3、模型判断的动态性原则型，评估模型建立后，指标和数据应该是动态的，需要经常进行维护，才能真正成为安全、简便、经济的技术手段。二、如何建立行业评估模型(一)行业筛选根据辖区行业管理实际，选择有代表性的行业作为纳税评估模型构建对象1、合理划分行业种类-----(GB/T 4754-2002) 2、所选行业应该是本单位重点税源行业、行业管理隐患较大的行业; 3、特色行业，在全市经济总量中占有一定比重，也就是具有区域性或代表性; (二)理清建立行业评估模型思路1、根据行业特点和工艺流程，以产能分析为中心、以行业产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析，对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估，确保行业建模工作具备科学性、适用性。 2、典型调查，采集数据信息根据所确定行业，尽量选择生产经营正常、财务核算较为健全、具有行业一定代表性的企业，通过深入企业生产车间跟班作业，结合明查暗访及与企业相关人员约谈等方式，从行业特点、基本生产工艺流程、机器设备运转特点入手，对影响企业产品产量的材料、工资、能耗等相关指标进行全面采集和梳理，着力分析企业

石灰石开采行业纳税评估模型汇总

石灰石开米行业纳税评估模型编与说明开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件，充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆 XXXX化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳

税评估模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。、行业介绍一）行业定义石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。石灰石，又名碳酸钙（分子式CaCO3 ），英文名： limestone 。石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011 。二）企业类型划分截止2012 年9 月30 日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8 户，全部为增值税一般纳税人。从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在 2 个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4 户和艾维尔沟片区有4 户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在

房地产业税收风险识别模型与案例

房地产业税收风险识别模型与案例一、行业介绍行业定义：房地产开发与经营业务行业现状：国民经济主导行业税收占比高（地税）宏观调控企业类型：按经营内容和方式，分为房产开发企业、房地产中介服务企业、物业管理企业按经济性质，分为股份制、私营、外资企业等按经营范围，分为房地产综合企业、房地产专营企业、房地产项目企业工艺流程（营销方式）：房地房产开发流程主要分为：房地产开发准备、房地产开发实施、房地产营销、项目结束清算四个阶段（各阶段事项流程复杂，涉及国土、建设、环保、供电、供水等多个部门和行业——第三方信息来源）房地产企业营销方式分为：开发商自行销售、委托代理代销或包销，一般分为现房销售和期房销售两种销售形式，这也是房地产行业区别于其他行业的显著特征之一。经营规律：需要大量资金投入（房地产开发经营是资金密集型行业）项目开发周期长（两三年）涉及部门多（土地招拍、项目立项、涉及审核、规划审批、施工招标、竣工验收、产品预售——国土、规划、建设、房管、电力、供水、供气、通信、销售代理等）风险大、高回报（受国家政策、市场环境影响大）涉税管理难点：企业采取各种手段，故意隐瞒利润逃避税收。少计收入（少开不动产销售发票金额），多列成本（阴阳合同、虚开建安发票），延期核算（预收款和银行按揭款不记账或长期挂往来）财务水平影响财务核算规范性、全面性和准确性。（对会计制度和税法差异理解有误，乱用会计科目，随意结转成本费用，少计收入）涉及专业协作单位多，税务机关专业性知识不了解，影响管理时效性。（建筑、供水、供电、通信、项目审计等，税务机关难于掌控各专业项目成本构成，事后真实性核查难度大）二、主要税收风险领域 1、风险领域识别准备阶段：房地产开发企业从成立和取得土地开始，到整备结束进行实质开发的时间段。通过对国土部门的土地“招、拍、挂”信息进行分析，可能存在土地转让契税、印花税涉税风险和未及时、足额申报缴纳土地使用税的涉税风险。开发阶段：房地产开发企业对项目进行建筑施工阶段。