第一章 外币会计

第一章外币会计

第一节外币会计概述

一、外币与外币业务

（一）外币与外汇

会计上的外币=非记账本位币

金融上的外币：以国别区分

在会计上，对外币核算有广义的理解。会计上是以记账货币作为记账本位币，非记账货币就作为外币。

（二）记账本位币的选择

1.记账本位币的概念

2.企业选择记账本位币的一般原则

3.企业境外经营记账本位币的选择

我国，通常以人民币作为记账本位币

4.记账本位币的变更（会计政策变更）

（三）外币业务

外币业务包括外币交易和外币报表折算

二、外币会计的产生和发展

一般了解

三、汇率及汇兑损益

（一）汇率

1、汇率概念

2、汇率的标价：直接标价法和间接标价法

3、银行挂牌汇率和外汇市场汇率。

会计上对外币交易进行折算、报刊报导汇率消息时一般采用中间价（中央银行牌价）4、即期汇率和远期汇率

注意升水和贴水的概念。

在直接标价法下：

升水时，远期汇率=即期汇率＋升水数字

贴水时，远期汇率=即期汇率－贴水数字

在间接标价法下：

升水时，远期汇率=即期汇率－升水数字

贴水时，远期汇率=即期汇率＋贴水数字

（二）汇兑损益

1.概念

2.类型

（1）交易汇兑损益。

（2）兑换汇兑损益。在帐上记录

（3）调整外币汇兑损益：按期末市场汇率进行调整。

（4）外币折算汇兑损益。——不体现在帐上，只作报表

第二节外币交易会计

一、外币交易及其会计处理

请参照P29, 同学位应结合外币交易会计的基本方法学习，即单一交易观点与两项交易观

点。

（一）单一交易观点

1. 单一交易观点的概念

在单一交易观点下，只有当外币偿还货款时，以人民币表示的购货成本才能确认。

2.会计处理

例子P30

（二）两项交易观点

1.两项交易观点的概念

在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为已实现的损益，列入当期收益表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为已实现的损益入账。

两项交易观点被认为符合公认会计准则。

2.会计处理

例子P32

外币折算要什么时候做会计分录?

1.交易发生日

2.编制报表日

3.在交易结算日

三、我国外币交易的会计核算

（一）我国外币交易会计的核算原则

我国采用两项交易观点的第一种方法

1、外币帐户采用复币记账。

2、企业发生外币交易业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。记录时，业务发生时的市场汇率（当日汇率）作为折算汇率，也可采用发生当期期初的市场汇率（期初汇率）做为折合汇率，由企业自行选定。

3、企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而是用银行买入价、卖出价与市场汇价由此产生的差额作为汇兑损益（一般计入当期损益）。

4、对所有外币帐户的余额要按月末汇率进行调整。

（二）我国企业外币交易会计的科目设置和帐务处理

1.科目设置

包括：库存现金(外币) 、银行存款(外币) 、应收账款(外币) 、预付账款、应付账款应付股利、预收账款、长期借款、短期借款等

2.账务处理

（1）外币交易日的账务处理

①收到外币业务的账务处理

A.收到外币投资的账务处理

会计分录例子

B.收到外币筹资额的账务处理

会计分录例子

C. 结汇业务的账务处理

会计分录例子

②付出外币业务的核算

会计分录例子

③外币兑换业务的账务处理

会计分录例子

（2）资产负债表日外币项目调整的账务处理

①外币货币性项目的调整

外币货币性项目分为外币货币性资产和外币货币性负债，外币货币性项目应在资产负债日按即期汇率折算调整。例子参照P37例1-8

如编报日作如下分录：

结算日则可能作如下分录：

总结：

1、先计算外币账户的外币余额。

2、将外币余额乘以月末即期汇率折算为记账本位币余额。

3、将所计算的记账本位币余额减去调整前的记账本位币余额，即为该外币账户期末调整时产生的汇兑差额。

按此方法计算，若结果为正数，则在外币账户正常余额方向调整（资产账户在借方调整，负债账户在贷方调整）；若结果为负数，则在外币账户正常余额的反方向调整（资产账户在贷方调整，负债账户在借方调整）。

②外币非货币性项目

A.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。但对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。例1-9 1-10

B.以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。

（3）外币账户期末余额的调整

见例子1-12

第三节外币财务报表的折算

一、外币会计报表折算的意义

为反映一个企业的综合经营成果和财务状况，在年末或编制合并会计报表时，将对所属各企业的外币会计报表折算成由统一的记账本位币计量的会计报表，以及为了特定目的将一种货币表述的会计报表折算为另一种货币表述的会计报表，对此称为外币会计报表的折算。

外币折算是指把各种不同的外币金额用单一的同种的货币来重新表示。

在外币报表折算中，会计要处理如下问题：

1、选择外币报表的折算标准。

2、处理外币报表的折算差额。

二、外币报表折算的主要方法

外币会计报表采用的折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币性项目法、现行汇率法和时态法。

（一）流动与非流动项目法：它是把资产负债表上的资产和负债传统地分为流动与非流动两大类，然后按各项目的流动与非流动分别选用适当的汇率进行折算。

（二）货币性与非货币性项目法：它是指将资产负债的项目分为货币和非货币两大类，折算外币报表时，（分别采用不同的汇率），对资产负债表上的货币性项目，按报表编制日的现行汇率折算；对非货币性项目及业主权益项目，按原入账的历史汇率折算。

（三）现行汇率法：它是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率（及期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法。

（四）时态法：时态法是指要求现金应收和应付项目（包括流动与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率换算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率换算。

国际会计准则委员会要求各国“从现行汇率法和时态法中选择其一进行外币报表这算”。流动性与流动性项目法的具体会计处理方法

采用这一折算方法,应将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性与非流动性项目两大类,按各个项目的流动与非流动性质分别选用不同的汇率进行折算。其中流动性资产和负债项目的外币金额,按编表日的现行汇率折算;非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算。所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目,按照交易或事项发生日的历史汇率折算;如果将外币报表折算差额计入当期损益,则未分配利润项目根据资产负债表的平衡关系倒推确定;如果将外币报表折算差额作为所有者权益下的单独项目而递延处理,则未分配利润项目根据利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后金额填列。

货币性与非货币性项目法的会计处理方法

采用这一方法,将资产负债表的资产、负债项目划分为货币性项目和非货币性项目,分别采用不同汇率折算,其中货币性项目采用现行汇率折算,非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算。所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算,未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒推确定。对于利润和利润分配表,折旧费用和摊销费用等按照相关资产入账时的历史汇率折算;销货成本项目则是在对期初存货、期末存货、当期购货分别进行折算的基础上,按照“期初存货当期购货一期末存货=当期货币”等式计算确定的(其中,期初存货和期末存货按照各自的历史汇率折算,当期购货按照当期平均汇率折算);其他收入、费用项目按照会计期间内的平均汇率折算(从原则上说,也应是按照交易或事项发生日的汇率折算);提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算;年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后金额填列。

现行汇率法的会计处理

按照现行汇率法,外币资产负债表的所有资产项目和负债项目,均按照资产负债表日的现行汇率折算;在所有者权益中,未分配利润项目,按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列,其他项目如实收资本(股本)、盈余公积等,按照交易或事项发生日的历史汇率折算;因折算汇率不同而形成的外币报表折算差额,作为一个单独项目列示于所有者权益中,作递延处理。

时态法的会计处理

从时态法的具体操作来看,它同货币性与非货币性项目法基本相同;不同之处是:在存货、投资等项目按成本与市价孰低法计价时,若这些项目以低于成本的市价计价,那么采用的折算汇率是现行汇率。

对流动性与非流动性项目法评论

人们对流动性与非流动性项目法的看法基本一致，认为这一方法有着明显的缺陷，即它对流动性项目采用现行汇率折算，对非流动性项目采用历史汇率折算，这样处理缺乏足够的理论支持；它对存货与现金、应收账款一样采用现行汇率折算，意味着存货与现金、应收账款一样承受汇率风险，这样未能反映出存货的实际情况；它对长期应收款、长期应付款、长期借款、应付债券等项目采用历史汇率折算，没有反映这些项目承受的汇率风险。此外，这一方法与外币交易会计处理方法未能协调一致。从世界范围来看，这种方法是一种逐步被淘汰的方法，目前只有少数国家采用。

对货币性与非货币性项目法的评论

由于货币性项目或者是金额固定的现金、或者是将来收到或支付的金额固定的现金,因此它会直接受到汇率变动的影响,而且这种折算方法与外币交易的会计处理是协调一致的。所以说,这种方法的理论依据是比较充分的,逻辑性是较强的。

但是,如果设置于国外的子公司或分支机构独立性很强,很少使用母公司货币进行收付,那么按照货币性与非货币性项目法,将由于汇率变动导致的折算差额计入当期损益,就会降低利润分配表的反映真实性。因此,上述的货币性与货币性项目法的应用应是有条件的;它最适用于国外子公司或分支机构与国内母公司依赖性强、业务往来频繁,从而对母公司经营活动现金流量影响较大的情况,即通常所说的母公司经营活动在国外的延伸这样一种情况。

对现行汇率法的评论

赞同现行汇率法的人们通常认为,这种方法具有简便易行的优点,而且,由于采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算,等于是对各项目乘上一个常数,所以折算后资产负债表的各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系。

但事实上，外币报表各项目之间的比例关系,如流动比率、资产负债率、负债权益比例、净资产收益率等,完全可以通过未折算的原外币报表得到。按照现行汇率法折算后的外币报表,并没有真正保持原外币报表各项目之间的比例关系,因为负债权益比例变了,净资产收益率、资产收益率等指标也变了。

现行汇率法的批评者对这种方法的批评倒是颇有道理。他们认为,将外币报表上以历史成本表示的资产项目按照编表日的现行汇率折算,其折算结果,既不是历史成本,也不是资产的现行市价,而是历史成本与报表编制日现行汇率两个不同时点数字的乘积,因而折算后的资产价值不能说明问题。

通过上述理论分析可知,现行汇率法不应当被发扬,而是应当转而采取其他方法。

对时态法的评论

主张时态法者的论点是:外币报表折算的过程,是将以外币表述的财务报表换成另一种货币单位重新表述的过程。在这一过程中,只应改变其计量单位,而不应改变其计量属性。主张时态法者认为:时态法同货币性与非货币性项目法的理论依据不同;它不是以资产、负债项目的货币性与非货币性作为选择折算汇率的依据,而是以资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。从时态法的具体操作来看,它同货币性与非货币性项目法基本相同;不同之处是:在存货、投资等项目按成本与市价孰低法计价时,若这些项目以低于成本的市价计价,那么采用的折算汇

率是现行汇率。

三、外币报表折算差额的会计处理

（一）外币报表折算差额的概念

外币报表折算差额，是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额。又称外币报表折算损益。

外币报表折算损益是未实现损益，它一般不在账簿中反映，只反映在报表中。

（二）外币报表折算差额会计处理方法

外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益（计入资产负债表）处理；二是作为当期损益（计入损益表）处理。

采用现行汇率法（我国），外币报表折算差额作递延处理；采用时态法时，外币报表折算差额列为当期损益。

四、我国外币会计报表的折算

（现行汇率法）

（一）企业境外经营财务报表折算的一般原则

1、所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。（现行汇率）

2、所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币。（历史汇率）

3、“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。（平衡数）

4、折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。（递延）

5、年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。

２.报表各项目的内容及填列方法

（１）“净利润”项目，反映企业实现的净利润；如为净亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。

（２）“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“-”号填列。（３）“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。

（４）“提取法定盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的法定盈余公积。

（５）“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的股利。

（６）“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。

（７）“应付普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股利。

（８）“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。

企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。

净利润（净亏损以“－”号填列）

加：（一）年初未分配利润

（二）盈余公积补亏

（三）其他调整因素

= 可供分配的利润

减：（一）提取法定盈余公积

（二）提取法定公益金

（三）提取职工奖励及福利基金

（四）提取储备基金

（五）提取企业发展基金

（六）利润归还投资

（七）补充流动资本

（八）单项留用的利润

（九）其他

= 可供投资者分配的利润

减：（一）应付优先股股利

（二）提取任意盈余公积

（三）应付普通股股利（应付利润）

（四）转作资本（股本）的普通股股利

（五）其他

= 未分配利润

（二）外币损益及其分配表的折算规定

1、损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并报表决算日的市场汇率为母公司记账本位币。汇率计算方法一经采用，不得随意变更。

2、表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。

3、表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。

4、表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其他各项数额计算列示。

5、表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示

（三）外币会计报表折算方法的应用

财务会计专题(高级财务会计)-第一章外币会计

财务会计专题（高级财务会计）自考复习要点 第一章 外币会计 一、外币与记账本位币 1、记账本位币可以是人民币，也可以是人民以外的其他货币，但编报货币一定是人民币。 2、外币是指记账本位币以外的货币。当人民币作为记账本位币时，人民币以外的其他货币都是外币；当以 某种人民币以为的货币作为记账本位币时，人民币及其他货币都是外币。 3、可见会计上的外币不等于外国货币（包括港、澳、台的货币）。 二、外汇与汇率 1、外汇通常是指以外国货币表示的国际支付手段。 2、外币具体内容包括： （1）外国货币（包括纸币、铸币等）； （2）外币有价证券（包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等）； （3）外币支付凭证（包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证）； （4）其他外汇资金（如特别提款权等）。 3、汇率有两种标价方法： （1）直接标价法是指一定单位的外国货币可兑换本国货币的金额。USD1=￥8.30 （2）间接标价法是指一定单位的本国货币可兑换外国的金额。（英语、加拿大、美国） 目前大多数国家，包括我国在内均采用直接标价法。 4、现行汇率是指企业发生涉及外币业务时的汇率。 5、记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理所使用的汇率。 6、美元对该种货币的汇率 率美元对人民币的基准汇率该种货币对人民币的汇= 7、的汇率 美元对货币的汇率美元对货币的汇率对货币货币A B B A = 三、外币业务 具体包括：外币兑换业务；外币借贷业务；外币交易的经济业务；投入外币资本业务；外币报表折算业务等。 四、外币业务的记账方法 1、外币统账法也称为“记账本位币法”，这种方法下，企业应选择一种货币作为记账本位币，其他各种外币都应折算为记账本位币进行反映，外币金额在账上只作为补充资料进行反映。 2、外币分账法又称为“原币记账法”，在这种方法下，企业的记账本位币业务和外币业务均应分别设置账户反映，即有几种货币入账，就应设立几套账户。

2017年度华南理工大学国际会计随堂练习进步标准答案

国际会计随堂练习答案 第一章导论 1.二战后，美国公司大量在欧洲建厂进行直接投资，这一阶段被称为美国浪潮，它出现在（C）。 A、19世界初~第一次世界大战 B、1914年~1945年 C、1945年~20世纪60年代末 D、 20世纪60年代末~至今 3.欧盟在（B ）就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会（IASC）理事会。 A、1978年 B、1989年 C、1999年 D、1998年 5.（ A ）是全球会计面临的一个首要问题。 A、外币报表折算问题 B、物价变动会计问题 C、合并报表问题 D、国际比较会计问题 7.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系，在债务导向的资本市场上，银行为企业主要的资金来源，典型的国家是（ C ）。 A、芬兰 B、美国 C、日本 D、瑞典 9.信息披露体系主要包括初次披露和年终披露。（×） 10.跨国公司的发展经历了四个阶段，在第二个阶段时（1914奶奶~1045年），美国就一跃成为仅次于英国的第二大资本输出国。（√） 11.当跨国公司发展经历到第三阶段时（1945年~20世纪60年代末），欧洲和日本经济的腾飞，结束了美国公司一枝独秀的局面。（×） 13.跨国公司在取得国外分支机构的财务报表后，首先面临如何将国外分支机构财务报表纳入合并报表的问题。（√） 15. 2002年3月12日，欧洲议会通过议案，要求欧盟的上市公司（包括银行和保险公司）最迟于2005年1月1日开始根据国际会计准则编制合并财务报表。（√） 17.各主要国家的的重要会计差异主要是会计信息披露上的差异。（×） 19.跨国公司的存在对会计国际化没有影响，（×） 21.会计随着商业活动的扩展而传播。（√）

高级财务会计课件第六章外币交易会计

本文由ｈｄｘｉｅｈｕｉｌｉ贡献 ｐｐｔ文档可能在ＷＡＰ端浏览体验不佳。建议您优先选择ＴＸＴ，或下载源文件到本机查看。 第六章　外币交易会计 ？　？　？　？　？　？　？　？　？　外币业务相关概念　外币交易需处理的会计问题　外币兑换业务会计处理　外币购销业务的两种观点　外汇远期合同　外汇远期合同进行投机的会计处理　外汇远期合同进行套期保值的会计处理　套期保值的基本概念　套期保值的种类和套期保值会计方法　套期保值会计处理原则 外币业务相关概念１／３ 外币——记账本位币以外的货币　？　记账本位币——会计主体在核算时采用的作为会计计　量基本尺度的记账货币。可以是本国货币也可以是外　国货币，按照国际惯例，一般以功能货币为记账本位　币　？　功能货币——会计主体从事经营活动和创造现金流量　的主要经济环境中的货币，在企业的经营活动中发挥　着货币计量的功能 外币业务相关概念２／３ 汇率——指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使　用的比率　？　汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法　？　直接标价法——每单位外币可兑换的本国货币的金额　？　间接标价法——每单位本国货币可兑换的外币的金额　？　外汇的买入价、卖出价和中间价——这里的“买入”、　“卖出”是就外汇经纪银行而言的外汇交易汇率；　“中间价”通常是会计上的计量价格，即折算汇率 外币业务相关概念３／３ 外币兑换——不同货币之间的兑换　？　外币折算——把不同的外币金额换算为本国货币（记账本位币）　的程序　？　外币交易——外币交易是指企业以非记账本位币进行款项收付，　往来结算等业务　？　即期汇率——现汇交易中的交割汇率。有交易日即期汇率、资产　负债表日即期汇率之分　？　远期汇率——外汇远期市场上进行远期外汇交割时所使用的汇率　？　汇兑损益——浮动汇率制度下，因汇率变动，同一金额的外币资　产、负债在不同时点记账货币等值之间的差额 外币交易需处理的会计问题 核心问题一：　核心问题一：　如何以记账本位币计量外币交易　——关键是折算汇率的选择　——关键是折算汇率的选择 核心问题二：　核心问题二： 浮动汇率下，如何记录汇率变动对　浮动汇率下，　已确认的外币货币性项目的影响 外币兑换会计处理 中国某企业以人民币为记账本位币，向某外币经纪银　行购入１００００美元，买入价为１美元＝７．７８元，卖出价为　１美元＝７．９８元。请编制该笔交易会计分录。　借：银行存款—美元（折算汇率１００００＊７．８８）７８　８００　汇兑损益　贷：银行存款—人民币（卖出价）　１　０００　７９　８００ 区分折算汇率　与交易汇率 外币交易会计的两种观点（举例） ＊　中国某外贸进出口公司于２００５年９月１日以赊销的方式　向美国某公司销售一批商品，共计１０００００美元，当天　的汇率为￥１＝￥８．２５０，９月３０日的汇率为￥１＝￥８．２６０，　结算日为２００５年１０月２０日，当天的即期汇率为　￥１＝￥８．２８０，双方约定货款以美元来结算，中国该公　司的记账本位币为人民币。 外币购业务中的会计问题 汇率发生变化 －　已确认外币资产、负债以记账本位币计量的金额　需不需要改变　（公允价值计量ＶＳ历史成本计量）　－　已确认外币资产、负债以记账本位币记录的金额之间　的差异调整什么科目（原确认相关科目ＶＳ单独反映） 一笔交易观　两笔交易观 外币交易会计的一笔交易观 ９月１日　借：应收帐款——美元（￥１００００＊８．２５）　８２５００　贷：主营业务收入　８２５００　？　９月３０日（期末）　借：应收账款［￥１００００＊（８．２６－８．２５）］　１００　贷：主营业务收入

《银行会计》6外汇业务核算-习题(含)答案

一、单选题 1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。 A.借方记外币金额,贷方记人民币金额 B.借方记外币金额,贷方记外币金额 C.借方记人民币金额,贷方记外币金额 D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额 3.单位外汇存款只准开立( B)账户。 A.现钞 B.现汇 C.外币 D.本币 4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。 A.结汇 B.售汇 C.套汇 D.买汇 5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。 A.出口买方信贷 B.进口买方信贷 C.进口押汇 D.打包贷款 6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。

A.出口商 B.议付行 C.开户行 D.进口商 7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示 (D)。 A.卖出外汇大于买入外汇 B.买入外汇大于卖出外 汇 C.结汇大于售汇 D.售汇大于结汇 8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。 A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为 3.78%,利息不转本金。利率的运用( B)。 A.贷款期内为3.66% B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78% C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78% D.贷款期限内为3.78% 10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法 是( B)。 A.外汇统账制 B.外汇分账制 C.本币记账法 D.人民币记 账法 习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。

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高级财务会计第一章习题 第一章外币会计一、单项选择题 1. 我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。 A ．递延损益列示 B ．管理费用列示 C ．财务费用列示 D ．外币报表折算差额单独列示 2. 在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（）。 A ．平均汇率 B ．历史汇率C ．银行买入价 D ．资产负债表日的即期汇率3. 对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（）。 A ．不予以入账 B ．作递延损益处理C ．作为本期汇兑损益处理 D ．调整该交易发生日的账户4. 对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（）。 A ．不予以入账 B ．作递延损益处理C ．作当期损益处理 D ．调整该交易发生日的账户5. 因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（）。 A ．兑换汇兑损益 B ．外币折算汇兑损益 C ．交易汇兑损益 D ．调整外币汇兑损益6. 直接标价法的特点是（） A ．本国货币数固定不变 B ．本国货币数随汇率高低而变化C ．本国货币币值大小与汇率的高低无关 D ．本国货币币值大小与汇率的高低呈正比二、多项选择题 1. 采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( ) 。A ．应付账款项目 B ．按成本计价的存货项目 C ．固定资产项目 D ．按成本计价的投资项目 2. 采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。 A ．存货项目 B ．短期投资项目 C ．实收资本项目 D ．应付债券项目3. 采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( ) 。 A ．实收资本项目 B ．固定资产项目 C ．应付债券项目 D ．资本公积项目4. 下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（）。A ．记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场

高级财务会计练习第三章——外币业务会计

外币业务会计 1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5 应收账款600 6.35 3 810 应付账款240 6.35 1 524 短期借款750 6.35 4 762.5 <1> 、公司2012年1月有关外币业务如下： ①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)； ②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行； ③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元； ④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。 【要求】根据以上业务编制会计分录。 2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。 （1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。 （4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。 （5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 （6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币。 <1> 、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。 <2> 、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。 <3> 、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。 <4> 、编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。 <5> 、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。

第一章 外币会计历年考题644356

第一章外币会计 一、单项选择题 1．某企业的记账本位币为美元，根据我国会计准则规定，下列说法中错误的是（）2016.10 A该企业日常核算使用的货币为美元 B该企业的财务报表需要折算为人民币 C该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易 D该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 2．根据我国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（）2016.10 A合同约定汇率B交易发生日即期汇率 C资产负债表日即期汇率D交易发生日即期汇率的近似汇率 3．对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（）2015.10 A．以80万元人民币兑换美元 B．以20万美元购入原材料一批 C．为建造一项固定资产借款2000万美元 D．以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬 4. 下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（）201 5.10 A．时态法 B. 现行汇率法 C．流动与非流动项目法 D．货币性与非货币性项目法 5．在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑损益是（）2014.10 A.交易日账面汇率与银行买入价不同产生的折算差额 B.交易日账面汇率与银行卖出价不同产生的折算差额 c.交易日市场汇率与银行买入价不同产生的折算差额 D.交易日市场汇率与银行卖出价不同产生的折算差额 6．某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1目的即期汇率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑收益为人民币（）2013.10 A.10万元 B.15万元 C.25万元 D.35万元 7．我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额应当（）2013.10 A.作为递延收益列示 B.在相关资产类项目下列示 C.在相关负债类项目下列示 D.在所有者权益项目下单独列示 8．根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（）2012.10 A．实收资本 B.无形资产 C．未分配利润 D.长期股权投资 9．2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价为每股8元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本位币为人民币，假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是（）2012.10 A．-1 000元 B.O元 C.1 000元 D.2 000元 10．根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时"实收资本"项目应采用的折算汇率是（）2015.4 A.期初汇率 B.平均汇率 c.交易发生时即期汇率D.资产负债表日即期汇率

自考00159《高级财务会计》(2016版)课后习题答案-第一章 外币会计

自考试00159《高级财务会计》（2016版） 课后习题答案 第一章外币会计 一、单项选择题 1. D 2.A 3.D 4.A 二、多项选择题 1.AB 2.ABE 3.ABC 4.ABC 三、分析题 1.答：A公司可以采用澳元作为记账本位币，但在年末，需要将报表数字折算为人民币，并编写合并财务报表。主要需要折算的财务报表是：资产负债表、利润表和所有者权益变动表等。 2.答：对A报表进行折算，我国对境外经营采用现行汇率法进行折算，具体内容为： (1)外币资产负债表所有资产、负债项目均按现行汇率(期末汇率)折算。对所有者权益(业主权益)应采用发生日汇率(即历史汇率)，如股本(实收资本)按股票发行日(或资本投人日)的汇率折算。 折算中形成的差额，当作是汇率变动对母公司在子公司投资净额的影响，在资产负债表所有者权益项下单列“其他综合收益-外币折算差额”反映，即作为递延项目逐年累积。 (2)对利润表的外币收入和费用，按这些项目的现实汇率进行折算；为了方便起见，在通常情况下采用当期平均汇率折算。 (3)先折算利润表及利润分配表，将计算出来的留存收益带人资产负债表，再折算资产负债表，使两大报表折算后的汇率变动风险都体现其他综合收益。 四、业务题 1.（1）借：银行存款—人民币（20万*6.35） 127万 财务费用 1万 贷：银行存款—美元（20万*6.4） 128万 （2）借：银行存款—美元（15万*6.35）95.25万 财务费用 0.75万

贷：银行存款—人民币（15万*6.4）96万 （3）借：银行存款—美元（500*6.38） 3190万 贷：实收资本 3190万 2.（1）时态法折算资产负债表 现行汇率法折算资产负债表 （2） 两种折算方法的主要区别及其原因在于： ①固定资产的折算金额存在差别，导致。折算汇率不同。现行汇率法对资产负债均用编制报表日的现行汇率进行折算；时态法对于历史成本计价的资产采用取得时历史汇率折算；现行市价的项目采用现象汇率折算。 ②折算差异在所有者权益的列示不同：时态法列为当期损益；列在所有者权益的留存收益；现行汇率法列示在所有者的其他综合收益。

第六章 外币交易会计练习题

第六章外币交易会计练习题 习题一 一、目的：练习外币交易的核算 二、资料：某公司2007年1月10日向外商进口一批原材料，价值80 000美元，货款在1个月以后以美元支付，当日汇率为US$1＝￥7.86。假定1月31日的美元汇率为US$1＝￥7.85，2月10日付款时的汇率为US$1＝￥7.78。 三、要求： 1.分别采用一笔交易观和两笔交易观对上述业务进行会计处理。 2.在两笔交易观下，分别按递延确认观和当期确认观对汇兑损益进行会计处理。 习题二 一、目的：练习外币交易会计的两种记账方法 二、资料：某公司以人民币作为记账本位币，采用当日汇率对外币交易进行折算，2007年2月1日各外币账户的的余额如下表所示： 2007年2月发生如下外币交易： 1.2月5日，向A公司赊销一批商品，价值100 000美元，货款尚未支付，当日美元汇率为US$1＝￥7.845。 2.2月8日，以银行存款偿还前欠B公司货款150 000港币，当日港币汇率为HK$1＝￥1.0098。 3.2月15日，收回A公司前欠货款40 000美元，当日美元汇率为US$1＝￥7.832。 4.2月20日，用10 000港币向银行兑换人民币，银行当日港币买入汇率为HK$1＝￥0.9948，卖出汇率为HK$1＝￥1.008。 5.2月28日，美元汇率为US$1＝￥7.7815，港币汇率为HK$1＝￥0.9978。 三、要求： 1.分别采用统账法和分币记账法对上述交易进行会计处理。 2.汇总计算两种记账方法下的汇兑损益。 习题三 一、目的：练习外币财务报表的折算。 二、资料：某国外子公司的2006年的财务报表需要折算为美元。有关资料如下： 假定各时点汇率为： 吸收投资日的汇率（含发行债券）￡1＝US$1.525

第六章 外币业务会计习题(2012.4)

第六章外币业务会计 一、单项选择题 1．我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（） A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为欧元 D．该企业的编报货币为人民币 2．在进行外币业务的会计处理时，所指外币的含义是（） A．本国货币以外的货币 B．用于进出口业务结算的货币 C．记账本位币以外的货币 D．美元 3．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（） A．收到外币资本时的市场汇率 B．投资合同约定汇率 C．签订投资时的市场汇率 D．第一次收到外币资本时的折算汇率 4．某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有10000美元，上月月末市场汇率为1美元=6.30元人民币。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.24元人民币，当日市场汇率为1美元=6.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）人民币。 A．60 B．200 C．140 D．0 5．外币可供出售金融资产（权益工具）采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（） A．财务费用 B．公允价值变动损益 C．营业外支出 D．资本公积 6．某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×9年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.25人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。A．－24 B．－32 C．32 D．24 二、多项选择题 1．企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（） A．外汇牌价的买入价 B．外汇牌价的卖出价 C．交易日的即期汇率 D．即期汇率的近似汇率 2．下列交易中，属于外币交易的有（） A．借入外币资金

自考高级财务会计重点笔记

自考高级财务会计重点笔记 自考高级财务会计重点笔记 第一章外币会计 ［单选］企业因经营所处的主要经济环境发 生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。 ［单选］按照现行会计制度的规定，我国外币 会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。 ［单选］会计上所讲的外币是指非记账本位币。 ［单选］直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。 ［单选］对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额

应该调整该交易发生日的账户。 ［单选］在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。 ［单选］收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。 ［单选］收到以外币投入的资本时，其对应的实 收资本账户釆用的折算汇率是投资合同约定汇 率。 ［单选］将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。 ［单选］在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。 ［单选］我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 ［单选］外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。 ［单选］企业有外币交易业务时，在期末对外

币账户的余额进行调整时采用的汇率是平均汇率。 ［多选］采用流动与非流动项目法折算外币 会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有应位账款、存货、交易性金融资产。 ［多选］企业对境外经营的财务报表进行折算 时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算 的有应收及预付款项，交易性金融资产、持有至到 期投资。 ［多选］企业选定记账本位币，应当考虑的因素 有：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以 该货币进行商品和劳务的计价和结算、该货币主要影 响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该 货币进行上述费用的计价和结算、融资活动获得的货 币、保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 ［多选］汇率的标价方法有直接标价法、间接标 价法。 ［多选］我国外汇管理规定，外汇包括：外币有 价证券，包括外币政府公债、国库券、公司债鳖、股 票、息票等：外币支付凭证，包括票据、银行存款凭 证、邮政储蓄凭证等； 外国货币，包括钞墓和铸币：其他外币资金。 ［多选］按外汇付款期限不同汇率可分为即期

自考-高级财务会计-(打印版)第一章外币会计

第一章外币会计 第一节外币会计概述 一、外币与外币业务 （一）外币与外汇 1、金融上的外币：外国货币，指本国货币以外的其它国家或地区的货币。 会计上的外币=非记账本位币；在会计上，对外币核算有广义的理解。会计上是以记账货币作为记账本位币，非记账货币就作为外币。 2、外汇是外币资产的总称，是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券，其它外币资产，它必须具备三个条件：1、是以外币表示的资产；2、在国内能够得到偿付的债券； 3、可以兑换成其它支付手段的外币资产。 （二）记账本位币的选择 对于发生多种货币计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的成为会计计量基本尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务。我们把这种用于会计记账、作为会计计量基本尺度的货币，称为“记账本位币”。 在我国，通常以人民币作为记账本位币。 1、企业选用记账本位币的选用原则： （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 2、企业境外经营记账本位币的选择 （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 3、记账本位币的变更 （1）企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 （2）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 （3）记账本位币的变更不会产生汇兑差额。 （三）外币业务 1、外币业务包括外币交易和外币报表折算。 2、外币交易是指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。 3、外币报表折算是指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表折算成所要求的另一种货币单位表述的会计报表。 二、外币会计的产生和发展（看） 外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。 三、汇率及汇兑损益 （一）汇率汇率：又称：“汇价”或“外汇牌价”。是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。汇率是不同货币之间进行兑换的依据和标准。 1、汇率的标价 是汇率以外国货币来表示本国货币的价格，或以本国货币来表示外国货币的价格，分为直接标价法和间接标价法。 1）直接标价法的含义：以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。特点：外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。目前，世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法，我国也采用这一方法。 2）间接标价法；是以一定单位的本国货币作为标准，折全成一定数额的外币。间接标价法的特点：本国货币数固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国货币价值大小与汇率高低成正比。 通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标价法。 2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率 按外汇经营形式的不同，分为银行挂牌汇率和外汇市场汇率。 银行挂牌汇率，是由银行挂牌进行外汇兑换的汇率，分为买入汇率、卖出汇率和中间价。（以银行为主体买入、卖出） 1）买入汇率：是银行买进外币时所依据的汇率，又称“买入价” 2）卖出汇率：是银行在卖出外汇时所依据的汇率。又称“卖出价” 3）中间价即买价和卖价的平均价。 外汇市场汇率，是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率。一般有买入汇率、卖出汇率、中间价。 3、外汇付款期限不同，分为即期汇率和远期汇率。 A、即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

17年会计实务试题第六章

单项选择题 1. 下列各项中，属于企业发生的损失的是（大家论坛）。 A．企业外币的汇兑损失 B．企业存货管理不善引起的盘亏损失 C．企业支付的税收滞纳金 D．企业预计产品质量保证损失 ［答案］C ［解析］选项A记入“财务费用”科目；选项B记入“管理费用”科目；选项C记入“营业外支出”科目；选项D记入“销售费用”科目。 2. 甲公司2016年度发生主营业务收入5 000万元，其他业务收入100万元，营业外收入200万元，主营业务成本3 500万元，其他业务成本60万元，营业税金及附加50万元，管理费用120万元，资产减值损失20万元，则甲公司2016年度的营业利润为（大家论坛）万元。 A．1 350 B．1 550 C．1 370 D．1 570 ［答案］A ［解析］甲公司2016年度营业利润=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（万元）。3. 下列经济事项中，会影响营业利润的是（大家论坛）。 A．企业处置固定资产的净损失 B．按规定应交纳的增值税 C．结转已销售存货跌价准备 D．债务重组利得 ［答案］C ［解析］选项A记入“营业外支出”科目；选项B不会影响企业损益，因为增值税属于价外税；选项D记入“营业外收入”科目。 4. 企业发生的下列交易或事项不会影响利润总额项目的是（大家论坛）。 A．出售存货结转的成本 B．捐赠利得 C．固定资产盘盈 D．计提无形资产减值准备 ［答案］C ［解析］固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益项目，所以不会影响企业当期的利润总额。 5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值税20万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为（大家论坛）。 A．借：银行存款 20 贷：主营业务收入 20 B．借：银行存款 20 贷：营业外收入 20 C．借：银行存款 20 贷：递延收益 20

第一章外币折算教案及练习题

第一章外币折算 本章主要内容： 一、外币交易的会计处理二、外币财务报表折算 第一节外币交易的会计处理 一、基本概念 1.外币 记账本位币以外的货币。 2.记账本位币 2013年，全年销售收入：500万元人民币，100万美元，全年总收入多少？ 必须选择其中一种作为统一计量尺度。 企业所选定的作为统一计量尺度的货币，叫记账本位币。它应当是企业经营所处主要经济环境中的货币。 《会计法》规定：企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务会计报告应当折算为人民币。 3.外币交易 以外币计价或者结算的交易。 （1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，外币购销。 （2）借入或者借出外币资金，外币借贷。 （3）其他以外币计价或者结算的交易：接受外币资本投资、外币兑换等。 4.外币交易会计处理涉及的会计问题 （1）什么时间折算？ （2）用什么汇率？ （3）外币折算差额怎么处理？ 例：2014.9.3，应收账款100万美元，当天汇率1：6.3，630万元人民币 2014.9.30，汇率1：6.31，631万元人民币 5.外币交易的记账方法 （1）外币统账制 发生外币交易时，就将外币金额折算成记账本位币，期末时，直接根据账簿资料编制报表。 （2）外币分账制（分币记账制） 发生外币交易时都用原币（原始货币）记账，期末时统一折算，并据以编制报表。 6.外币账户的设置 （1）外币账户 “应收账款—美元”，承受汇率变动影响。 2014.9.3，应收账款100万美元，当天汇率1：6.3，630万元人民币 2014.9.30，汇率1：6.31，631万元人民币 2014.9.3交易发生时： 借：应收账款—美元（100万美元） 630 贷：主营业务收入 630 2014.9.30： 借：应收账款—美元 1 贷：财务费用—汇兑差额 1 双重记账

高级财务会计第一章 外币会计

高级财务会计考试题型和分值分布以及章节分布 导论、第1－5章合计40分；第6－8章（企业合并会计）合计40分；第9－12章合计20分。 关于全国指定教材内容的若干说明解释 导论在实际考试时候只考1分，如果你纯粹为了应付本次考试，建议你简单看看，甚至可以干脆跳过去，不需要花费太大的精力。一、会计发展的回顾和现代会计的形成 1、会计发展的三个阶段：古代会计、近代会计和现代会计。2 简单了解每个历史阶段的时间 2、现代会计形成的三个重要标志。 二、财务会计概述 （一）财务会计的基本理论和方法 1、财务会计理论的基本结构及其内容。（背诵名词会计理论的基本结构）会计目标是会计基本理论结构的最高层次。 2、财务会计的基本方法。包括什么？ （二）财务会计的特征注意看容易考特征方面的内容 三、高级财务会计的核算内容每个类别具体包括什么这也是导论部分容易考的地方。 教材《导论》部分的第14页五、关于高级财务会计的研究不列入考试范围。 第一章外币会计 可以考各种题型。 一、外币与外币业务（一）外币与外汇重点掌握会计意义上的外币的特定含义 （二）记账本位币的选择背诵记账本位币的名词，注意看P20第三自然段 （三）外币业务二、外币会计的产生和发展一般了解，注意P22第2自然段 三、汇率及汇兑损益 （一）汇率（注意汇率的名词解释）

1、汇率概念。 2、汇率的标价。 3、直接标价法3、银行挂牌汇率和外汇市场汇率。 4、即期汇率和远期汇率。 5、升水与贴水。 （二）汇兑损益 四、外币交易理解 五、外币交易会计的基本方法 理解两种方法的核算原理及区别，重点还是两项交易观点。 项目单一交易观两项交易观各自含义 如果按照一笔交易观点（单一交易观）在货款结算日才能够确定采购成本或者销售收入 六、我国外币交易的会计核算 （一）我国外币交易会计的核算原则背诵 （二）我国企业外币交易会计的科目设置和账务处理 1、科目设置 如果国家允许该企业开立现汇帐户，该企业有可能有外币货币资金的有关账户，如外币现金、外币银行存款（或者银行存款－某某户）。如果不允许保留外币现汇，则不会有这些账户。不管是否允许保留现汇账户，都可能会存在外币债权债务结算账户，如教材涉及的应收外汇账款等帐户。这些科目名称要尽可能按照教材上的去写。（P29） 2、我国企业外币交易的账务处理 （1）收进外币业务的账务处理 A 收到外币投资的账务处理关键是注意借方收到的货币资金科目必须用当日汇率（即使收到的是用外币表示的非货币性资产也一样），贷方的实收资本有合同约定汇率和收款当日汇率两种可能。 B 收到外币筹资额的账务处理（实际就是收到外币借款额）教材科目比较乱 C 结汇业务的账务处理（将企业收到的业务外汇出售给银行）注意按照期初汇率和按照当日汇率核算的区别 （2）付出外币业务的账务处理

高级财务会计外币业务会计-练习答案

外币折算 一、单项选择题 1.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ C ）万元人民币。 A．-20 B．-10 C.10 D.20 【答案】C 【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=(7.23-7.22)×1000=10万元。 2.某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元＝7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝7.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（ C ）元。 A．600 B．700 C．1300 D．－100 【答案】C 【解析】本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民币)。 3．甲公司以人民币为记账本位币。2009年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2009年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2009年12月31日应计提的存货跌价准备为（B）元（人民币）。 A．3120 B．1560 C．0 D．3160 【答案】B 【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币）。 4.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。20×7年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为l美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则20×7年l2月31日甲公司应确认( A )。 A．公允价值变动损益101500元 B．财务费用(汇兑收益)-101500元 C．公允价值变动损益105000元，财务费用(汇兑损失)6500元 D．投资收益106500元，财务费用(汇兑损失)5000元 【答案】A 【解析】交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益，应计入公允价值变动损益的金额：10 000*6.5×7.1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故选项A正确。本题目考核的是第8章“外币交易性金融资产公允

第一章 外币会计

第一章外币会计 一、外币与外币业务 （一）外币与外汇 1、外币是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。 2、外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。 （二）记账本位币的选择 1、记账本位币是指作为会计计量基本尺度的货币。 2、会计上是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，非记账本位币就作为会计核算上的外币。记账本位币一经确定，不得随意变更。 3、我国企业编报的财务报表应当折合为人民币 （三）外币业务 外币业务包括外币交易和外币报表折算。 1、外币交易是指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。 2、外币报表折算是指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表折算成所要求的另一种货币单位表述的会计报表。 二、外币会计的产生和发展 外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。 三、汇率及汇兑损益 （一）汇率 1、汇率概念。 汇率，又称为“汇价”或“外汇牌价”，是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币表示的另一国货币的价格。 2、汇率的标价。 汇率的标价有直接标价法和间接标价法两种。 （1）直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。我国采用。 （2）间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外国货币。如美国、英国采用。但美国对英国采用直接标价法。 3、银行挂牌汇率和外汇市场汇率。 （1）银行挂牌汇率，是指由银行挂牌公布进行外汇兑换的汇率。分为买入汇率、卖出汇率和中间价。 （2）外汇市场汇率，是指在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率。也分为买入汇率、卖出汇率和中间价。 4、即期汇率和远期汇率。 （1）即期汇率，是指外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 （2）远期汇率，是指属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。 5、升水与贴水。 （1）升水表示远期外汇价格高于即期外汇价格。 （2）贴水表示远期外汇价格低于即期外汇价格。 （二）汇兑损益 1、汇兑损益的概念

国际金融习题答案第六章

习题答案 第六章国际金融风险管理 本章重要概念 国际金融风险：是指在国际贸易和国际投融资过程中，由于各种事先无法预料的不确定因素带来的影响，使参与主体的实际收益与预期收益发生一定的偏差，从而有蒙受损失和获得额外收益的机会或可能性。 外汇风险：外汇风险又称“汇率风险”，是指在国际经济、贸易、金融活动中，以外币计价的收付计价的收付款项、资产与负债，因发生未预料到的汇率变动而蒙受意外损失或丧失所期待的利益的可能性。外汇风险由货币要素和时间要素构成。货币要素是在一定时间内不同币种货币的相互兑换或折算中发生的，时间要素是汇率在一定时间内发生始料未及的变动。 交易风险：又称商业性风险，当进出口商以外币计价进行贸易或非贸易的进出口业务时，即面临交易结算风险。进出口商从签订进出口合同到债权债务的最终清偿，通常要经历一段时间，而这段时间内汇率可能会发生变化，于是，以外币表示的未结算的金额就成为承担风险的受险部分。因此，交易结算风险是由进出口商承担的，基于进出口合同而在未来通过外汇交易将本币与外币或外币与本币进行兑换，由于未来进行外汇交易时汇率的不确定性所带来的风险。 会计风险：又称折算风险，是指企业在会计处理和外币债权、债务决算时，将必须转换成本币的各种外币计价项目加以折算时所产生的风险。也就是将外币债权、债务折算成本币时，由于使用的汇率与当初入账时的汇率不同而产生的账面上损益方面的差异。折算风险的大小涉及到折算方式，历史上西方各国曾先后出现过四种折算方法：流动/非流动折算法、货币/非货币折算法、时态法和现行汇率法。 经济风险：又称经营风险，是指由于意料之外的汇率变动，使企业在将来特定时期的收益发生变化的可能性。经济风险是由于汇率的变动产生的，而汇率的变动又通过影响企业的生产成本、销售价格，进而引起产销数量的变化，并由此最终带来获利状况的变化。 国家风险：是指一个主权国家由于与常规融资风险不同的原因，不愿或无力偿还外国资金提供者的便利，而给资金提供者造成的风险。在以往的国际融资中，对于一国政府的国际信用，通常被认为是没有风险的。20世纪80年代，首先从中南美洲国家开始不断出现债务危机及以后东欧的波兰等国由于政治动荡也出现债务危机，国际融资中始终存在的关于无力履行清偿外债的国家风险被提出并引起各方的广泛关注和对策研究。到目前为止，所谓国家风险，实际上讨论的是借款国的风险。 政治风险：政治风险主要体现为主权风险和转移风险。主权风险是当主权国家政府或其政府机构和部门作为直接借款人时，出于自身利益的考虑，拒绝履行偿付催收的手段非常有限。蒙受主权风险时，商业银行将受到巨大的损失。转移风险是指主权国家作为国家经济的管理者，所制定的政策、