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现金流量表的财务分析探讨(修改)-毕业论文

摘要

现金流量表作为一张企业每年都必须对外披露的报表,在财务分析中占有十分重要的地位。它以收付实现制为编制基础,通过经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量反映企业一定时间内现金和现金等价物的流入流出情况。会计信息使用者通过分析现金流量结构、趋势和各项财务指标,可以清楚地了解企业现金的来龙去脉以及盈利质量,以便进一步评价企业的各项能力,从而更好地做出决策。

本文主要针对现金流量表的财务分析展开研究,旨在探寻一种从现金流量表出发分析企业财务状况的有效方法。主要内容包括:首先介绍了研究背景和意义,并对国内外相关研究进行了文献综述。其次,论述了现金流量表的内容、结构和财务分析方法,并探讨了现金流量表财务分析的局限性。然后,对苏宁集团最近三年的现金流量表进行了财务分析,得出了一些简单结论。最后,尝试提出一些改进建议,希望提高现金流量表分析的准确性,帮助会计信息使用者更好地做出决策。

通过对企业的现金流量表进行财务分析,能够清楚地掌握企业现金流量情况。但是,由于现金流量表本身和分析方法的局限性,对现金流量表的分析往往还需要结合其他报表来进行,这样才能得出更加准确的结论。

关键词:现金流量表财务分析决策

ABSTRACT

Cash flow statement as a business must annually foreign disclosure statements, occupies a very important position in financial analysis. The cash basis for the preparation, reflects the enterprise within a certain period of time the inflow and outflow of cash and cash equivalents Cash flow through the investment and financing activities of operating activities. The users of accounting. The users of accounting information by the analysis of cash flow structure, trends and financial indexes, we can clearly understand the sequence of events and business cash earnings quality, further evaluation of the ability of the enterprise, so as to make better decisions.

This paper according to the analysis of cash flow statement of financial research, aims to explore an effective method from the cash flow statement of the financial situation of enterprises. The main contents include: firstly introduces the research background and significance, related research at home and abroad were reviewed. Secondly, discusses the content of the cash flow statement, structure and financial analysis, and analysis of the current limitations of the analysis of cash flow statement. Then, Suning group for the last three years of the cash flow statement of financial analysis, draws some simple conclusions. Finally, try to put forward some improvement suggestions, hoping to improve the accuracy of the analysis of cash flow statement, help users of accounting information to make better decisions.

Financial analysis of the enterprise through the cash flow statement, able to clearly grasp the enterprise cash flow. However, due to the limitations of itself and the analysis method of the cash flow statement, analysis of cash flow statement is still needs to be combined with other statements to, so as to draw more accurate conclusions.

KEY WORDS:cash flow statement financial analysis decision

目录

摘要

ABSTRACT

第一章绪论 (1)

1.1研究背景和意义 (1)

1.2文献综述 (2)

1.2.1国外研究综述 (2)

1.2.2国内研究综述 (2)

1.3研究内容和方法 (4)

第二章相关概念及分析方法 (5)

2.1现金流量表的内容与结构 (5)

2.1.1现金流量表的内容 (5)

2.1.2现金流量表的基本结构 (6)

2.2现金流量表分析方法 (6)

2.2.1结构分析法 (6)

2.2.2趋势分析法 (8)

2.2.3财务比率分析法 (8)

2.3现金流量表财务分析中存在的问题 (10)

2.3.1现金流量表本身的缺陷 (10)

2.3.2财务指标的缺陷 (10)

2.3.3人为因素的影响 (11)

第三章现金流量表财务分析的应用 (12)

3.1企业概况 (12)

3.2现金流量表结构分析 (12)

3.2.1现金净流量结构分析 (12)

3.2.2现金流入结构分析 (13)

3.2.3现金流出结构分析 (14)

3.3现金流量表趋势分析 (16)

3.4现金流量表比率分析 (17)

3.5结论 (18)

第四章完善现金流量表财务分析的建议 (19)

4.1对政策制定者的建议 (19)

4.2对报表分析者的建议 (19)

4.2.1辩证看待现金流入流出量 (19)

4.2.2结合其他资料分析 (20)

4.2.3注重纵向比较与横向比较 (20)

4.3对报表提供者的建议 (20)

第五章结语 (21)

参考文献 (22)

第一章绪论

1.1研究背景和意义

随着经济的发展,不断有许多新兴企业如雨后春笋般迅速崛起,也不断有一些老牌巨头轰然陨落。在企业的兴衰更替中,人们逐渐意识到现金对于一个企业的生存和发展是十分重要的。现金常常被比喻成企业的血液,对于一个企业来说,只有拥有充足和顺畅的现金流,企业才能健康成长。管理实践中有“现金为王”的说法,这一原则在财务分析中也同样适用。然而,现实中仍然有很多企业在运营过程中只重视利润而忽视现金流,从而陷入财务困境。在日常的财务分析过程当中,由于很多人分析时仅看重利润表和资产负债表,却忽略了现金流量表,得出的结论往往不准确甚至于出错。因此,如何正确理解和分析企业的现金流量信息对于企业内部管理者和外部投资者来说至关重要。

作为能够反映公司或企业在一定时期内的现金以及现金等价物流入与流出的财务情况报表,现金流量表及其分析在财务工作中的地位非常重要。它由企业的经营活动和筹资以及投资活动产生的现金流量直接反映出企业的现金结构和流动情况。实际上,虽然报表的编制和结构非常简单,但是每一个企业或者公司的现金交易业务都是非常复杂和庞大的。在会计电算化出现之前,现金流量表的编报成本十分昂贵而且容易出错,这极大地制约了现金流量表的发展。随着会计电算化技术的发展和流行,人们如今可以更加准确地得到企业的现金流量信息。虽然现在企业每年都必须编制现金流量表,但现金流量表在中国还是一个不太受重视的概念,而且也不像资产负债率、利润率等进行考核,每个企业都编制现金流量表,但仅限于编制,很少有单位在编制后进行分析,致使现金流量表的作用不大。

国家财政部早在2006年就发布了《企业会计准则》,这也是我国目前大部分企业进行会计核算的参考与依据,它在第四条就规定了企业编制的财务会计报告中,应该包括有现金流量表。而在《小企业会计准则》(2011年发布)的规定当中,也有小企业应当编制现金流量表的内容。因此,现金流量表必然会被企业中的会计所重视。随着现金流量表的编制成为常态,现金流量表分析自然也会受到越来越多的关注。

对于现金流量表的财务分析的探讨,具有重要的意义。首先在完善现金流量表分析方法的同时,也能够使得现金流量表财务分析的准确性得到提高。其次,有利于提升现金流量表分析在财务分析中的地位,完善财务分析体系。最后,有利于会计信息使用者更加深入地了解现金流量表的作用,有助于做出正确决策。

1.2文献综述

1.2.1国外研究综述

Cheng和Hollie(2008)主要研究了现金流的持续性问题。通过研究,他们发现企业现金流量中各个项目的现金流持续性存在明显不同。企业主营业务活动产生的现

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