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关于财务公司管理的若干控制措施

东方企业文化·企业管理 2011年9月

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关于财务公司管理的若干控制措施

邓 琴 王敬敬

(中南财经政法大学,武汉,430060)

摘 要:本文探讨了全面预算管理和平衡计分卡在财务公司中的运用,以期通过财务公司的多钱效应、活钱效应以及降低交易成本等效益,为整个企业集团的股东创造最大价值。

关键词:财务公司 全面预算管理 平衡计分卡 中图分类号:F275.2 文献标识码:A 文章编号:1672—7355(2011)09—0023—01 为了适应激烈的国际竞争,增强企业的实力,我国各大企业集团纷纷建立自己的财务公司。财务公司是集团内部的金融机构,形式上是作为企业集团的子公司而设立的,为企业内部的单位提供资金往来结算以及筹集总部所需资金,为企业提供担保、信息咨询、投资咨询等业务。不仅可以帮助集团实现企业内部资金的整合,而且实现企业与外部银行、投资者等外部利益相关者之间资源的整合,充分发挥资源的聚合优势。

一、财务公司的运行模式管理——全面预算管理

财务公司的全面预算管理是以集团公司的分公司为主导,根据各个分公司所带来经济利益的流入量来决定资金的配置。财务公司没有涉及到生产活动,各个企业每年的资金需求是不断变化的,因此可以采用零基预算法,即所有的编制基础都从零开始,不考虑以前期间的数据。总体思路即按照企业实际需求,认真分析每个公司生产经营活动以及投资情况,衡量各个子公司资金需求量是否合理,对合理的资金需求进行审批,形成整个企业集团的资金预算。

在预算的编制过程中,可以按照优先原则,对那些边际收益较高的项目投入更多的企业资源,对那些边际收益低下甚至没有效率的项目则可以少投入或者是不投入,充分发挥财务公司资金管理的活钱效应。财务公司也应设立专门的管理领导小组负责全面预算管理,建立相应的全面预算管理责任体系,明确相关的责任主体和控制目标,辅之必要的监管和奖惩激励措施,对全面预算的执行情况进行监督并及时反馈。

在运用全面预算管理过程中,始终用指标统管财务,资金的支付始终以“预算指标”为依据,资金调度、资金平衡管理、融资管理等都应以“预算管理”为主线,形成以资金管理监控为核心,达到预算管理与资金管理有机结合。

二、财务公司的评价方式管理——平衡计分卡

全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制的系统工程,为了确保各项主要指标的全面完成,通过平衡计分卡来评价预算的执行结果。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面,使之成为整个企业集团组织战略的实施工具。平衡记分卡的设计包括四个方面:财务角度、顾客角度、内部经营流程、学习和成长。企业生存环境的不确定性和风险性不断增加,导致企业面临的财务风险进一步加大,财务公司在运用资金过程中要时刻持有风险意识,将风险控制在最低限度内,因此在平衡计分卡加入了风险控制指标。

根据平衡记分卡的思想,对企业最核心的发展能力就是公司的成长性与员工的学习创新能力,以整个企业集团过去五年的资产和利润的平均增长率来衡量成长性,以员工平均年培训时间和员工薪酬安排来衡量员工的学习、创新能力。在内部运营流程方面,可以参考各子(分)公司管理人员的建议,使用营业支出占比这一参考指标。在客

户运营方面,主要考虑与财务公司有主要关联的银行,存贷款和统一结算业务是财务公司的传统业务,可以通过这两项业务的增长率来反映财务关系维持的是否稳定,以及是否存在更为广阔的发展空间。财务层面,由于财务公司担负着整个企业集团的资金运营和周转的功能,流动性风险影响整个集团的资金支付能力和周转情况,以流动比率和备付金比率来衡量财务公司的运营能力,同时也要考察资金预算执行的准确率和资金集中度等财务公司特有的指标。

财务公司集中了整个企业集团的资金,一旦出错其弥补空间很小,因此其风险管理是不容忽视的。针对风险控制指标,企业应确保是否建立与实施有效的内部控制,是否存在识别、评估、应对风险的监督机制,以及是否存在以安全指标体系为基础的风险预警系统。风险指标可以借鉴银监会对其所管辖的金融机构最为关注的风险指标,例如负债率、资本充足率和不良资产率等,同时也要关注利率风险和汇率风险。

确认平衡计分卡关键性指标之后,要指定各个分公司相应的部门作为各个指标的主要负责部门和主要支持部门,各部门根据自己部门所负责的主要指标确定部门当年的记分卡,并根据具体情况增加一些指标以加强控制。每个子公司每个部门都把每个指标分解到每个人头上,此时不仅衡量的内容具体、确定,而且每个人都成为战略的执行者并了解他的工作对实现企业整个战略所作的贡献,从而激发了实现指标的积极性。

平衡计分卡的运用不仅帮助预算管理建立起能体现战略要求的目标和评价指标,而且使预算管理能根据环境的变化作出及时的调整。同时预算管理的指标也是平衡计分卡分析的基础,为其提供了衡量标准,二者相辅相成,促进财务公司良好有序的发展。

三、总结

全面预算管理和平衡记分卡给财务公司带来的并不是资金如何分配,考核怎样进行,以及奖金的分配问题,而是使企业管理有了框架,能和企业战略结合起来,这也正是集团公司财务管理创新之处。

随着金融市场的不断发展和政策的逐步放宽,财务公司可以在保证流动比率的情况下运用专业化的投资手段,实现集团资金的保值增值,这样不仅可以实现内部资金的有效利用,而且能和外部利益相关者形成对接,形成一个动态的企业资金链运行机制,这也是财务公司这个行业的自身积累和发展壮大的需要。

参考文献:

[1] 宋红,浅析集团公司的资金集中管理,中国集体经济,2011,01

[2] 郭凤林,基于平衡记分卡的财务公司评价体系构建,财务通讯,2010,12

[3] 徐敏,魏亚平,刍议内部资本市场对企业集团资金管控的意义,商业会计,2010,9

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