【会计实训】日常业务处理

【会计实训】日常业务处理

通常本章学习，要求学生：

（1）熟悉日常账务处理流程

（2）把握会计凭证的概念及其分类

（3）把握会计凭证填制的差不多要求

（4）了解原始凭证的差不多内容，熟练规范填制各类常见原始凭证，把握原始凭证的审核方法

（5）把握记账凭证的填制方法，熟练填制专用凭证和通用凭证

（6）把握会计凭证的传递手续和整理方法

【教学重点】

日常业务的处理流程

常见原始凭证的填制方法

专用凭证和通用凭证的填制方法

按照实训资料填制有关原始凭证及记账凭证

【教学难点】

主动按业务流程处理各项日常业务

常见经济业务的原始凭证及其规范填列

【学时安排】

本章为6学时

【教学内容】

第六章日常业务处理—会计凭证

第一节会计凭证及其种类

一、会计凭证的意义

会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。

会计凭证的作用要紧表现为下列三个方面：

记录经济业务的信息，供记账依据。

检查和监督经济业务，发挥会计的监督作用

明确经济责任，加大经济责任制

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和作用，能够分为原始凭证和记账凭证两大类。１．原始凭证

原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的，据以载明经济业务完成情形，明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。

（1）原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其他单位取得的凭证。例如，供货单位开具的发票，银行的收款或支款通知，上缴税金的缴款书等。

自制原始凭证：是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，领用材料物资时的领料单等。

（2）原始凭证按其填制次数的不同，分一次凭证和累计凭证。

一次凭证：是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。外来原始凭证一样差不多上一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证。

累计凭证：是指在一定时刻内，连续地在一张凭证中登记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账依据的一种原始凭证。如工业企业使用的限额领料单，确实是比较典型的累计凭证。

２．记账凭证

记账凭证也称传票，是按照审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

记账凭证又具体分为专用凭证和通用凭证，其中专用凭证是指按照不同类

型经济业务分别编制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，而通用凭证则是用来记录所有类型经济业务的记账凭证。

收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。

付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。

转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。

业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证，而用一种通用的记账凭证记账。

第二节原始凭证的编制与审核

一、原始凭证的意义

原始凭证是在经济业务发生或完成时填制或取得的、用于证明经济业务的发生、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。

二、原始凭证的填制

１．原始凭证的差不多内容

原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。然而，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情形，明确经办人员责任，因此原始凭证都应具备一些共同的差不多内容，通常称为凭证要素，要紧包括：

原始凭证的名称：

填制凭证的日期和凭证编号；

填制单位或同意单位名称；

经济业务内容摘要；

经济业务的实物数量、大小写金额；

经办人员签章或单位公章或业务章等。

２．原始凭证的填制要求

要做好原始凭证的填制工作，第一，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营治理中的重要作用。其次，要加大经营治理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。

为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点：

记录真实，确实是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情形相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.

内容完整：原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。

填制及时：应按照经济业务发生或完成情形及时填制，不能提早，也不能事后补办。

书写清晰：填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起储存，不得任意销毁。

金额的填写要符合下列规范：

小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情形外，一律填写到角分，无角分的应写“00”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。

阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

小贴士：考虑如此几个咨询题：

（1）在填制票据时，什么原因大写金额要顶格书写？

答：在填制票据时，大写金额要顶格书写，要紧是防止人为改动数据。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而阻碍会计信息的可靠性。

（2）在填制票据时，什么原因小写金额合计数前要加￥？

答：在填制票据时，小写金额合计数前要加￥，要紧是防止人为改动数据。如13500.00，如果留有空格，可能被改为513500.00，从而阻碍会计信息的可靠性。

（3）如果原始单据填写错误，应当如何处理？

答：填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起储存，不得任意销毁。

三、原始凭证的审核

对原始凭证的审核要紧是对其真实性、完整性、合法性的审核。

１．真实性审核:真实性审核内容要紧包括：

经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；

经济业务发生的时刻、地点和填制凭证的日期必须是真实的；

经济业务的内容必须是真实的；

经济业务的数量、金额必须是真实的。如购货业务，要标明所购物资的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。

２．完整性审核:完整性审核包括原始凭证应具备的差不多要素完整和手续齐全。

要素完整。即原始凭证应具备的差不多要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。

手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应有领导人的亲笔签名。对手续不全的原始凭证应退回补办手续。

３．合法性审核:合法性审核包括对凭证合法性的审核和对经济事项的审核。

凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。

经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、打算和合同的规定，支出是否符合财务制度等。

第三节记账凭证的编制与审核

一、记账凭证的分类

记账凭证是由会计部门按照审核无误的原始凭证编制的、记载经济业务简要内容及会计分录、并据以登记账簿的书面文件。

【会计实训】日常业务处理—账簿登记

常本章学习，要求学生：

（1）把握账簿登记的差不多要求

（2）把握账簿登记的流程

（3）把握日记账、各类明细账的登记流程及方法

（4）把握账务处理程序的概念以及各类账务处理流程的区别

（5）把握要紧账务处理程序下汇总凭证的编制及总账的登记程序与方法

（6）错账的更正方法

（7）能够按规范的登记流程，按照实训资料熟练登记各类账簿

【教学重点】

各类账簿的登记程序和方法

常用账务处理程序下总分类账的登记程序和方法，深入懂得各账务处理程序在账务处理流程上的本质区别

按照实训资料进行实际会计账簿的登记工作

对实际账簿登记过程中显现的错误按规范的方法更正

【教学难点】

按规范的账簿登记流程，按照实训资料登记各类账簿

进销存明细分类账的专门登记流程

不同账务处理程序下汇总凭证的编制及总分类账的登记

【学时安排】

本章为14学时

【教学内容】

第六章日常业务处理—账簿登记

第一节账簿登记的差不多要求

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必须按照审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性

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登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。红色要紧用于：

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按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

?◆???

在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

?◆???

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

?◆???

按照国家统一会计制度的规定能够用红字登记的其他会计记录。

?

应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清晰、字迹工整。

?

登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。

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文字和数字一样应占格距的二分之一至三分之二。

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有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“

”表示。

?

按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条

对角斜线并签章

将余外的空行删除示例

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在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份能够不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。

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一张账页记满，需要在下页连续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额：

?◆???

月末需结计本期发生额的：运算本月初至本页止借贷方发生额合计

?◆???

月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：运算年初至本页止借贷方发生额合计

?◆???

月末既不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额

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记账错误必须采纳适当的方法来更正。

第二节账簿登记流程

一、差不多流程

１．经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直截了当按照审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。如领用原材料业务，由于企业需要随时反映存货的增减变化情形，因此，直截了当按照领料单登记原材料明细分类账。２．定期对原始凭证进行汇总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。

第三节日记账的登记

一、现金日记账的登记方法

１．日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。

２．凭证字号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。

３．摘要：“摘要”栏简要讲明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

４．对应科目

第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；

第二，当对应科目有多个时，应填入要紧对应科目；

第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应按照有关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。

６．余额：“余额”栏应按照“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式运算填入。

现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额栏用红字登记，表示贷方余额。

第四节明细分类账的登记

一、三栏式明细分类账的登记

三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一样按照记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一样设有“日期”、“凭证字号”、

二、数量金额式明细账的登记

数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。

数量金额式明细账一样采纳简化的账簿登记流程，按照原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直截了当逐笔填列。

三、多栏式明细分类账的登记

１．应交增值税明细分类账的登记

应交增值税的明细分类账一样应按照记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏：

（１）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。

（２）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。

（３）结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。

２．生产成本明细账的登记

生产成本明细分类账一样应按照记账凭证登记。月末，运算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出

３．一般多栏账的登记

（１）设置借方或贷方专栏

①登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。

②起始栏应当设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面运算本行记入各专栏金额合计数，记入“合计栏”。

（２）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。

登记时先按三栏式账簿的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余额的构成情形。

第五节

总分类账的登记

一、记账凭证账务处理程序的总账登记

１．记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序是指按照原始凭证编制记账凭证,再按照记账凭证直截了当登记总账的账务处理程序。具体步骤如下：

记账凭证账务处理程序是直截了当按照记账凭证登记总账，其优点是简单明了、易于懂得、便于操作，同时总分类账中能详细地反映经济业务的具体内容；其缺点是逐笔登记总分类账簿使得登记账簿的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工记账。这种账务处理程序一样适用于规模小、经济业务简单、业务量少的单位。

２．总账的登记

二、科目汇总表账务处理程序的总账登记

１．科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序是指定期按照记账凭证编制科目汇总表,再按照科目汇总表登记总账的账务处理程序。

科目汇总表账务处理程序的特点是按照记账凭证编制科目汇总表，再按照科目汇总表登记总账，其优点是科目汇总表起到试算平稳的作用，同时能够减轻登记总账的工作量；其不足是科目汇总表不能反映各科目间的对应关系，不便于查账和了解经济业务的内容，这种账务处理程序一样适用于规模较大、业务量多的单位

２．总账的登记

（1）旬末，总账会计将本旬所有记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入工作底稿中的“T”账户，并结计每一账户的借方发生额和贷方发生额。

（２）填制科目汇总表

（3）按照科目汇总表登记总分类账

三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记

１．汇总记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序是按照记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

第六节错账的更正

一、划线更正法

如果记账凭证无误，只是在登记账簿时显现抄写或运算错误，能够采纳划线更正法更正。具体步骤是：

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在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认；

?

用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方；

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记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。

如某年12月25日发出的材料，应为50000元，记账凭证正确，但在登记账簿时记成500000元，更正如下：

二、红字更正法

红字更正法又称红字冲销法，是在编制记账凭证时，发生金额、或科目或记账方向的错误，由此错误的记账凭证登记账簿而发生的记账错误，可用红字更正法更正。具体步骤是：

?

第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并据以入账

注：日期填写编制红字凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“冲销×月×日×类×号错误凭证”

?

第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并据以登账

注：日期填写编制凭证实际日期；编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“更正×月×日×类×号错误凭证”

如果记账后发觉所记金额大于应记金额，而会计科目和记账方向均正确，现在可编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证,并据以登记入账，以冲销原多记金额。

注：

摘要注明“冲销×月×日×类×号凭证多记金额”

如经检查发觉已记入治理费用的折旧费应当是210500元，多计23500元，更正如下：

第一步：用红字金额编制一张多记23500元金额的记账凭证：

第二步，按照上述红字金额的记账凭证登记治理费用账簿，包括总账与明细账，下边以治理费用明细账登记为例：

三、补充登记法

如果记账后发觉记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额，则能够运用补充登记法进行更正，具体步骤是：

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编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证

注：

摘要注明“补充×月×日×类×号凭证少记金额”

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按照上述记账凭证登记入账，用以补充原少记金额

12月31日经检查发觉12月28日已入账的赊销给南方公司的B产品销售收入应为120000元（少计20000元），增值税20400元（少计3400元），全部未收货款为140400元（少计23400元），更正如下：

第一步：编制一张少计金额的记账凭证

第二步：补充登记账簿

【会计实训】财务会计报告

资产期末余额年初余额

负债和所有者权益

（或股东权益）

期末余额年初余额

流淌资产：流淌负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据应对票据

应收账款应对账款

预付账款预收账款

应收利息应对职工薪酬

应收股利应交税费

其他应收款应对利息

存货应对股利

一年内到期的非流淌资产其他应对款

其他流淌资产一年内到期的非流淌负债

流淌资产合计

其他流淌资产

非流淌资产：

流淌负债合计

可供出售金融资产非流淌负债：

持有至到期投资长期借款

长期应收款应对债券

长期股权投资长期应对款

投资性房地产专项应对款

固定资产估量负债

在建工程递延所得税负债

工程物资其他非流淌负债

固定资产清理

非流淌负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）

开发支出资本公积

商誉减：库存股

长期待摊费用盈余公积

递延所得税资产未分配利润

其他非流淌资产所有者权益(或股东权益)合计非流淌资产合计

资产合计负债和所有者权益（或股东权益）合计

三、资产负债表的结构

账户式资产负债表的结构能够概括为如下方面：

１．资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。２．资产项目按照各项资产的流淌性的大小或变现能力的强弱顺序排列。

流淌性大、变现能力强的项目排前面，流淌性小、变现能力弱的项目排后面，依此，先是流淌资产，后是非流淌资产。

３．负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。

由于负债是必须清偿的债务，属于第一顺序的权益，具有优先清偿的特点，而所有者权益则是剩余权益，在正常经营条件下不需要偿还，因此负债在先、所有者权益在后。

４．负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。

按照到期日由近至远的顺序，偿还期近的负债项目排前面，偿还期较远的负债项目排后面，依此，先是流淌负债，后是非流淌负债。５．所有者权益内部项目按照稳固性程度或永久性程度高低顺序排列。

稳固性程度或永久性程度高的项目排前面，稳固性程度或永久性程度较低的项目排后面，依此，先是实收资本（或股本），因为实收资本是企业通过法定程序登记注册的资本金，通常可不能改变，因此稳固性最好，其次是资本公积、盈余公积和未分配利润项目。四、资产负债表的编制方法

资产负债表的“年初余额”栏是按照上年末资产负债表的“期末余额”栏直截了当填列，而“期末余额”栏的填列，能够分为以下几种情形：

１．按照总账科目余额直截了当填列。例如，交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应对票据、应对职工薪酬、应交税费、应对利息、应对股利、其他应对款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。

应注意的是“应对职工薪酬”和“应交税费”项目，应分别按照“应对职工薪酬”科目和“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如果“应对职工薪酬”科目或“应交税费”科目期末为借方余额，则以“—”号填列。

２．按照总账科目的余额运算填列。例如：

（1）货币资金：应按照“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

（2）存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值。应按照“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“托付加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“存货跌价预备”科目期末贷方余额后的金额填列。

（４）长期股权投资：反映企业不预备在一年内变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应按照“长期股权投资”科目的借方余额，减去“长期股权投资减值预备”科目的期末贷方余额后填列。

（5）固定资产：反映企业固定资产可收回的金额。应按照“固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值预备”科目的期末贷方余额填列。

（６）无形资产：反映企业各项无形资产的期末的可收回金额。应按照“无形资产”科目的期末借方余额，减去“无形资产减值预备”科目期末贷方余额后的金额填列。

（７）未分配利润：反映企业尚未分配的利润。应按照“本年利润”科目期末贷方余额，减去“利润分配”科目的期末借方余额后的金额填列。未补偿的亏损，在本项目中以“—”数填列。

３．按照有关科目所属明细科目余额分析填列。例如：

应对账款：按照“应对账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，而“应对账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。

４．按照总账科目和明细科目余额分析运算填列。例如：

（1）应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等而向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账预备后的净额。应按照“应收账款”所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账预备”科目中有关应收账款计提的坏账预备期末余额后的金额填列；如果“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。

（2）其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收暂收款项，减去已计提的坏账预备后的净额。应按照“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账预备”科目中有关其他应收款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。

（3）持有至到期投资：反映企业持有的划分为持有至到期投资的摊余成本。应按照“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值预备”科目的期末贷方余额，再减去将于一年内到期的投资项目金额的金额填列。

将于一年内到期的“持有至到期投资”项目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值预备”科目中该投资项目计提的减值预备后的金额，应在本表“一年内到期的非流淌资产”项目内填列。

（４）长期待摊费用：反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上的各项费用。应按照“长期待摊费用”科目期末余额减去将于一年内摊销的数额后的金额填列。

长期待摊费用中将于一年内摊销的部分，应在本表“一年内到期的非流淌负债”项目内填列。

（５）长期借款：反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。按照“长期借款”科目的期末余额减去将于一年内到期本息后的余额填列。

将于一年以内到期的长期借款部分，合并在本表“一个内到期的长期负债”项目内填列。

（６）应对债券：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。按照“应对债券”科目的期末余额减去将于一年内到期债券本息后的余额填列。

将于一年以内到期的应对债券本息，合并在“一个内到期的非流淌负债”项目内填列。

五、资产负债表的编制举例

【例8-1】华南公司×年12月31日，有关账户的期末余额资料见图8-2

图8-4

华南公司账户余额

１．“应收账款”所属明细账户借方余额合计数为1537600元，贷方余额合计数为85000元。２．坏账预备按应收账款和其他应收款期末余额的3％比例计提。

３．“持有至到期投资”中将于一年内到期项目借方余额为150000元，计提的减值预备为4000元。

４．“长期待摊费用”中将于一年内摊销的金额为258000元。

按照上述资料编制华南企业×年12月31日的资产负债表如图8-3所示。

图

利润表中的“上期金额”栏内各项数字，应按照上期利润表的“本期金额”栏所列各项目数字填列。如果上期利润表规定的各项目的名称和内容与本期不相一致，应对上期利润表各项目的名称和数字按本期规定进行调整，填入本表的“上期金额”栏内。

利润表“本期金额”各项目的内容及填列方法讲明如下：

1．营业收入：反映企业经营要紧业务和其他业务所确认的收入总额。应按照“主营业务收入”科目和“其他业务收入”的发生额之和填列。

2．营业成本：反映企业经营要紧业务和其他业务发生的实际成本，应按照“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额之和填列。

3．营业税金及附加：反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、都市爱护建设税、资源税、土地使用税和教育费附加等。应按照“营业税金及附加”科目的发生额填列。

4．销售费用：反映企业在销售商品及商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。目应按照“销售费用”科目的发生额填列。5．治理费用：反映企业发生的治理费用。应按照“治理费用”科目的发生额填列。

6．财务费用：反映企业发生的财务费用。应按照“财务费用”科目的发生额填列。

7．投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。应按照“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资缺失，以“-”号填列。

8．营业利润：反映企业实现的营业利润。如为亏损则以“-”列示。

9．营业外收入和营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直截了当关系的各项收入和支出。这两个项目分别按照“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。

10．利润总额：反映企业实现的利润总额。如为亏损则以“-”列示。

11．所得税费用：反映企业按照所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。应按照“所得税费用”科目的发生额填列。12．净利润：反映企业实现的净利润。如为亏损则以“-”列示。

五、利润表的编制举例

【例8-2】华南公司×年12月31日，有关损益类账户资料见图8-4。

图8-4

华南公司损益账户发生额

各行业会计账务处理大全

各行业会计账务处理大全 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。 借:银行存款——临时户 贷:其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户: 借:其他应付款 贷:实收资本 借:银行存款——基本户 贷:银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本

贷:劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 假设收到银行承兑汇票时: 借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时: 借:原材料、库存商品、应付账款等 贷:应收票据 包装物核算

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

常用会计业务处理规范

常用会计业务处理规范 （讨论稿） 为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）： 一、与业主单位的结算业务 1、收到业主工程预付款； 借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段） ?附件要求： ?银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程 预付款的文函或进度支付表。 2、收到甲供材料和代付材料入库 借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等 贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段） 应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目） ?附件要求： ?业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报 业主甲供材料计划。 3、业主结算产值 借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段） 预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段） 贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段） —变更价款（**项目或标段） —索赔价款（**项目或标段） —其他（**项目或标段） ?附件要求：

?业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质 保金、预付款收据。 4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等； 借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税 应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段） 预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段） 其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目) 其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目) 贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段） ?银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材 料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。 5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人 借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销） 工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分） 备用金—**人员（个人承担部分） 贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主 ?附件要求： ?根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个 人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款 通知单。 ?如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部 人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。

日常业务会计分录处理

日常会计分录处理： （1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷： 银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金

（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1 取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借： 应付账款—供应商 贷：

银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2 现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场贷： 库存商品 商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场

贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨 借： 库存商品

基础会计业务题

基础会计业务题 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

习题一 一、会计分录题 资料：某公司20××年1月份发生的部分经济业务如下,要求:写出每题的会计分录。 （1）采购员赵松出差，预借差旅费500元； （2）收到东方公司还来前欠的销货款35 000元，其中25 000元直接归还短期借款，其余存入银行； （3）采购甲材料4 000千克，单价10元/千克，采购乙材料6 000千克，单价50元/千克。增值税税率都为17%，材料尚未入库。价、税款已用银行存款支付； （4）销售给三盛公司B产品500件，开具增值税专用发票，单价160元，计80 000元，增值税13 600元，收到商业汇票一张。 （5）以银行存款支付前面购买的甲、乙材料运输费2000元。按重量来分配运输费。 （6）仓库发出甲材料，用途如下： A产品耗用：20 000元 B产品耗用： 6 000元车间一般耗用：2 000元； （7）本月计提固定资产折旧5 000元，其中，车间固定资产折旧4 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元； （8）用现金支付广告费2800元。 （9）接受投资者星火公司投入资金1000000元，存入银行。 （10）采购员赵松出差回来，报销差旅费480元，多余部分以现金归还；（11）公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000元转增注册资本；（12）收到利达公司交来的借用包装物押金3 000元，存入银行。 （13）用银行存款支付本月水费2 000元，其中生产车间应负担1 500元，行政管理部门负担500元。 （14）按25%的所得税率计提并结转本月所得税，已知利润总额为200000元。（15）按本月净利润10%提取法定盈余公积。

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

日常业务的账务处理会计

日常业务的账务处理会计分录全解

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款

8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款

一般会计业务处理程序

第一条会计业务范围及其执行 1.本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理. 所称主办会计人员，在总公司为财务经管部主管，在所属机构为会计 部门主管. 2.会计业务包括下列各项： (1)原始凭证地核签； (2)记账凭证地编制； (3)会计簿记地登记； (4)会计报告地编制、分析与解释； (5)会计用于企业经管各种事项地办理； (6)内部地审核； (7)会计档案地整理保管； (8)其他依照法令及习惯应行办理地会计事项. 各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务. 3.会计业务地处理程序，应依本公司地规定，根据合法地原始凭证，造 具记账凭证；根据合法地记账凭证，登记会计簿；根据符合规定地会计 簿记，编制会计报告.但原始凭证地格式及其所记载地事项，具备记账凭 证地条件者，得代替为记账凭证. 各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会

6.会计业务地处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正 7. 会计人员 执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号. 第二条会计凭证处理程序 1.凡是以证明会计事项发生及其经过地文书单据均为原始凭证，其类别见 本制度会计凭证地有关规定. 原始凭证经法令规定须具备某种条件者，应依其规定. 2.原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法： (1)法令明定为不当地支出者； (2)书据数字计算错误者； (3)收支数字与规定及事实经过不符者； (4)与本公司有关规定不合者. 3.原始凭证地审核： (1)支出凭证地审核 ①支付款项应取得受款人地统一发票与原则，但金额在500 元以下地 以受款人地收据即可. ②对于营利事业购进物品或支付费用地原始凭证，应盖有该营利事业 地印章，并记明下列各项： a.该公司或商号名称、地址； b.货品名称、规格及数量或费用性质； 4 / 20

会计日常业务处理共13页文档

日常业务处理—账簿登记 第一节账簿登记的基本要求 ? 必须根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿，以保证账簿记录的准确性 ? 登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔，不得使用铅笔和圆珠笔。红色主要用于： ?◆??? 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ?◆??? 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ?◆??? 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ?◆??? 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ? 应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准 确、摘要简明清楚、字迹工整。 ? 登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖 章。 ? 文字和数字一般应占格距的二分之一至三分之二。 ? 有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“ ”表示。 ?

按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入“此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页：在该页注明“此页空白”，然 后用红笔在该页左上角至右下角划一条 对角斜线并签章 将多余的空行删除示例 ? 在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 ? 一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，并在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，并按以下方法结计本页发生额： ?◆??? 月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页止借贷方发生额合计 ?◆??? 月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：计算年初至本页止借贷方发生额合计

常用会计摘要

常用会计摘要 会计摘要是在记账凭证和会计账簿中，对经济业务往来主要内容的简要记录。摘要主要要求简明扼要，既要说明情况，又不能烦琐。现对常见经济业务会计摘要做如下规范： 1、收到某企业或个人现金投资时 摘要应填写：收到投资款 2、收到某企业固定资产投资时， 摘要应填写：收到固定资产投资 3、收到某企业投入产品（假设产品为原材料或商品） 摘要应填写：收到原材料或库存商品投资 4、支付1月份工资时 摘要应填写：发放1月份工资 5、企业购买办公用品及其他办公室常用的商品、购发票、付有线电视费、付各种行政事业单位工本费等其他办公费用时 摘要应填写：支付办公费 6、企业员工出差发生的车费（包括市内及异地）、异地餐费、异地住宿费。 摘要应填写：支付差旅费 7、企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品。 摘要应填写：支付交际应酬费 8、企业发生的电话费、手机费、网络费。 摘要应填写：支付通讯费 9、企业发生运输费、搬运费、停车费、过路过桥费、加油费、汽修费、车辆保险费（公司用车）邮寄、邮递、快递费。 摘要应填写：支付运杂费 10、企业每月发生的固定资产折旧费时 摘要应填写：结转折旧费用（点击固定资产折旧模块由系统自动生成记账凭证）11、企业支付员工过节费、购工服、员工旅游费、员工住宿费等福利费。(14%) 摘要应填写：支付福利费 12、企业支付办公地点房租或厂租 摘要应填写：支付1月份租赁费或支付9.15至10.15租赁费(无具体日期时可不注明) 13、企业支付办公地点水电费、空调费及物业管理费。

摘要应填写：支付1月份水电管理费或支付9.15至10.15水电管理费(无具体日期时可不注明) 14、开办费：企业开办期发生的费用在每月进行分摊，摊销期限为5年（即60个月） 摘要应填写：摊销开办费 15、企业按每月收入的万分之一计提堤围费。 摘要应填写：计提1月份堤围费 16、企业每月通过银行扣社保费时 摘要应填写：支付1月份社保费 17、购买印花税票、车船使用税、房产税、土地使用税、调整税金误差。 摘要应填写：购买印花税票/上缴车船使用税/上缴房产税/上缴土地增值税/调整税金误差 18、购买固定资产 摘要应填写：购入固定资产（电脑） 20、销售货物： A、企业向国内客户提供商品开出商品销售发票，摘要应填写：销售（公司简称） B、向税务局代开销售发票，摘要应填写：代开发票收入（公司简称） C、假设企业当月申报不开发票收入，摘要：未开票收入 D、假设该企业向国外提供商品，摘要应填写：国外销售（公司简称） 备注：用现金方式收取销售货物的款项时摘要不用注明公司简称。 21、提供劳务，开出发票时。 摘要应填写：营业收入（公司简称） 22、计提地税及相关税费 摘要应填写：计提1月份地税 23、企业盈利时每季度计提企业所得税费 摘要应填写：计提第一季度企业所得税 24、企业账面无库存，需估价入账 摘要应填写：暂估入库 25、取得估价入账的发票时 摘要应填写：红冲1月份暂估入库 27、月底结转销售成本时 摘要应填写：结转销售成本 28、收取货款订金或以前月份货款时

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理（二） 二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。 二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。 有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

会计业务处理题

业务处理题 1．某企业4月份发生下列经济业务： （1）4月1日，用银行存款购进一台不需安装的设备，价款10000元，增值税1700元。 （2）4月3日，从银行提取现金1 000元，以备日常开支。 （3）4月5日，用银行存款35 000元，偿还应付账款。 （4）4月8日，收到3月份销售产品的货款8 280元，存入银行。 （5）4月10日，用现金2 0000元支付职工工资。 （6）4月12日，行政管理部门购买办公用品，支付现金800元。 （7）4月13日，基本生产车间为生产A产品领用乙材料2 400元。 （8）4月18日，业务员吴刚出差，预借差旅费1000元。 （9）4月20日，以银行存款7 100元，偿还短期借款。 （10）4月30日，收到投资者投资款25 000元，存入银行。 要求：根据上述业务编制会计分录。 2．某企业8月份发生下列经济业务（不考虑相关税费）： （1）8月2日，将资本公积300 000元转为实收资本。 （2）8月6日，购入乙材料，货款25 000元，增值税4250元，材料已验收入库，货款未付。 （3）8月10日，销售产品货款3 000元，增值税510元，款项暂欠。 （4）8月15日，收到H公司偿还前欠货款3 800元，存入银行。 （5）8月16日，委托银行将120000元汇往外地开立临时采购专户； （6）8月20日，企业在现金清查中发现现金短缺300元，原因待查。 （7）8月31日，上述现金短缺的原因已经查清，是由于出纳人员的失职造成的，应由出纳人员赔偿。 （8）8月31日，计提固定资产折旧5000元，其中车间3000元，厂部2000元。 （9）8月31日，应收账款账户余额为220 000元。请按5‰计提坏账准备（该企业坏账准备无期初余额）。 （10）8月31日，将本月主营业务收入180 000元转入“本年利润”账户。 要求：根据上述业务编制会计分录。 3．某企业8月份发生如下经济业务： （1）8月5日，购入不需要安装的设备一台，价款90000元，增值税13600元，运费1400元，开出商业汇票一张。 （2）8月7日，生产A产品领用原材料一批，价值10000元。 （3）8月8日，企业购入原材料一批，买价80000元，增值税率为17％，材料已验收入库，企业开出商业承兑汇票。 （4）8月10日，向农业银行借入为期3个月的短期借款200000元。 （5）8月13日，企业以银行存款25万元，购入一项专利权，按无形资产入账。 （6）8月15日，企业行政管理部门购入办公用品价值500元。 （7）8月16日，企业计算应交营业税800元。 （8）8月18日，向A公司销售产品600件，单价200元，增值税税率适用17％，款项尚未收到。 （9）8月31日，8月31日，将本月主营业务成本140 000元转入“本年利润”账户。 （10）8月31日，计算出该企业本期应交所得税为2000元。 要求：根据上述业务编制会计分录。

一般企业常用会计科目的核算内容一览表

一般企业常用会计科目的核算内容一览表 1001 库存现金本科目核算企业的库存现金 1002 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资 金科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 1101 交易性金融 资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性 金融资产的公允价值 1121 应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票 1122 应收账款本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1403 原材料本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实 际成本 1601 固定资产本科目核算企业持有的固定资产原价 1901 待处理财产 损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 2001 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的 各种借款 2202 应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 2211 应付职工薪 酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 2221 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣个人所得税等 2231 应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 2501 长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的 各项借款 4001 实收资本本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

会计日常工作内容

问：会计新手需要学习哪些日常工作重点？ 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，和税法规定的开票要求不符。 作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应和对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发

基础会计学基本账务处理汇总

基础会计学基本账务处理汇总

企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用

④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料

商业会计的日常一般账务处理

商业会计的日常一般账 务处理 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

商业会计的日常一般账务处理 按照小企业会计制度核算： 1.注册资本借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用借：管理费用-办公费贷：现金 4.购进办公用的设备借: 固定资产贷：现金 每月摊分借：管理费用-折旧费 销售费用-折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出借：待摊费用贷：现金 每月摊分借：管理费用-装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品借：管理费用-办公费贷：现金 7.购进商品借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费借：管理费用-运费贷：现金 9.存现金借：银行存款贷：现金 10.销售商品借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品11.业务出差预借借：其他应收款贷：现金 报销借：管理费用-差旅费贷：其他应收款 12.为销售商品而发生的赞助费借：销售费用-赞助费贷：现金 13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14.发货的运费代垫：借：应收账款贷：现金 供货方支付：借：销售费用贷：现金 15.工人工资，社保费，职工福利费 工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资 借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金 社保费：借：管理费用-社保费销售费用-社保费 贷：银行存款 借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费 贷：应付福利费 16.水电费借：管理费用-水电费销售费用-水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费借：管理费用-电话费销售费用-电话费 贷：银行存款 18.交纳国税：增值税借：应交税金-应交增值税贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税借：主营业务税金及附加

企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

日常账务处理

4.3 总账管理系统日常业务处理 在总账管理系统中，初始化工作完成后，就可以进行日常业务处理了。总账管理系统日常业务处理主要包括凭证管理、账簿管理、出纳管理。 4.3.1 凭证管理 凭证管理主要包括填制凭证、出纳签字、审核凭证、记账、查询凭证等日常账务处理内容。如果在总账系统参数设置有“出纳凭证必须经由出纳签字”，则凭证处理流程为填制凭证——出纳签字——审核凭证——记账。 实训任务： 任务1 填制凭证、修改凭证和删除凭证 任务2 出纳签字 任务3 审核凭证 任务4 记账 任务5 反记账，作废、删除凭证 任务6 查询凭证 任务1 填制凭证、修改凭证。 案例 本企业2010年1月业务 1）5日，销售部王先进报销业务招待费2 500元，以现金支付（附单据一张）。 借：销售费用—招待费(660105) 2 500 贷：库存现金（1001） 2 500 2）5日，财务部孙小云从中行币户提取现金10 000 元，作为备用金（现金支票号XJ0101）。借：库存现金（1001）10 000 贷：银行存款—中行存款—人民币户（10020101）10 000 3）5日，收到立丰达集团投资资金20 000美元，汇率1：６．８０（转账支票号ZZ0101）。借：银行存款—中行存款—美元户（10020102）136 000 贷：实收资本（4001）136 000 ４）19日，生产部领用光盘500张，单价1.8元，用于生产“会计电算化实验教程”。 借：生产成本—直接材料（500101）900 贷：原材料—光盘（140301）900 ５）１９日，销售部王先进收到北京顺达集团转账支票一张，金额23200元，用以偿还前欠贷款（转账支票号ZZ0102）。 借：银行存款—中行存款—人民币户（10020101）23200 贷：应收账款（1122）23200 ６）１９日，业务员王玉林收到利兴公司“ERP经典案例”500套，以及一张专用发票（适用税率17%，发票号为FP0103），货品直接入库，货款未付。 借：库存商品（1405）11000 应交税费—应交增值税—进项税额（22210101）1870 贷：应付账款（2202）12870 ７）１９日，企管部购办公用品1050元，付现金。 借：管理费用—办公费（660203）1050