财务预算名词解释
1政务督查工作 2公文格式3公文处理4主题词5新闻发言人6创先争优7公务员8公务员考核
9公民基本道德规范 10干部教育培训内容11三票制 12公务卡13综合治理14节能减排15平安建设16固定资产17低碳生活18部门预算19转移支付制度20政府公共财政收入21财政支出绩效评价22地方政府预算23预算收入24财政自己专户 25会计档案 26公务卡管理制度27财政支出28年终清理29税源30税收31所得税32纳税人33税负转移34地方政府融资平台公司35会计电算化36会计核算基础37事业支出38存款准备金率39基准利率40政府非税收入41收支两条线42非税收入管理的范围43行政事业性收费44政府性基金45罚没收入46彩票47改革性补贴48行政事业性收费49彩票公益金50政府性基金51财政投资项目52总概算53代建制 54产权纠纷55项目支出56建设单位管理经费57国有土地使用权出让收入58新增建设用地土地有偿使用费59耕地开垦费60土地利用年度计划61经济适用住房62商品房63财政票据64财政票据检查65资金往来结算票据66财政票据购领制度67医疗票据68票据工本费管理69罚没物资70政府公务仓处71闲置资产72财政政策73物资74拍卖75城市配套费76车船税77土地出让金78土地收益租金79新增建设用地土地有偿使用费80被征地农民社会保障制度
1政务督查工作是指局政务督查只能部门督促检查局机关处室、局属单位执行市财政局的重大决策和重要工作部署的贯彻落实情况，以及局领导劈叉事项的落实反馈情况的一项重要政务工作
2公文格式即公文规格样式，是指工委中哥哥组成部分的构成方式，它和文种是公文外在形式的两个重要方面，直接关系到公文的效用的发挥。包括公文总成、公文用纸和装订要求等
3公文处理是指公文的办理、管理、整理、归档等一系列相互关联、衔接有序的工作，是机关工作的重要内容，提高机关工作水平就一定要加强公文处理工作。
4主题词也称叙词，是一些以概念为基础的，规范化的，具有组配性能，并可显示词间语义关系的词和词组
5新闻发言人是一种制度，是对公众知情权有效履行的途径之一，是沟通媒体、社会公众和政府部门的重要桥梁。局新闻发言人代表市财政局主动向新闻媒体发布新闻事项，接受、回应新闻媒体采访。
6创先争优创建先进党组织，争做优秀共产党员
7公务员是指依法履行公职、纳入国家行政编制，有国家财政负担工资福利的工作人员
8公务员考核公务员考核内容包括德、能、勤、绩、廉五个方面，重点考核工作实绩
9公民基本道德规范爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献
10干部教育培训内容主要内容是政治理论培训，政策法规培训，业务知识培训，文化素养培训和技能训练。
11三票制按照公开、公平、公正的原则，通过群众推荐，素能测评，差额表决三个关键环节，实行层层差额淘汰，从而遴选出最佳的干部选拔任用方式
12公务卡是指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务
卡制度直接作用是将传统现金支付
结算改为用公务卡支付结算。持卡
人在日常公务支出时，使用公务卡
刷卡消费取得交易凭证和发票，据
此到本单位财务部门报销。到期还
款时，有单位财务部门将款项直接
支付个发卡银行。
13综合治理是指在各级党委和政
府的统一领导下，以政法机关为骨
干，依靠人民群众和社会各方面的
力量，分工合作，综合运用法律、
政治、经济、行政、教育、文化等
各种手段，惩罚犯罪，改造罪犯，
教育挽救失足者，预防犯罪，达到
维护社会治安，保障人民幸福生活，
保障社会主义现代化建设顺利进行
的目的。
14节能减排有广义和狭义定义之
分，广义而言，节能减排是指节约
物质资源和能量资源，减少废弃物
和环境有害物（包括三废和噪声等）
排放；狭义而言，节能减排是指节
约能源和减少环境有害物排放。
15平安建设是构建社会主义和谐
社会、促进经济社会协调发展的保
障工程，是未回广大人民群众根本
利益、为人民群众所期盼的民心工
程，是提高党的执政能力，巩固党
的执政地位的基础工程
16固定资产价值在800元以上，耐
用期限在一年以上的有形资产（主
要指行政事业单位）
17低碳生活就是指生活作息时所
耗用的能量要尽力减少，从而减低
碳，特别是二氧化碳的排放量，从
而减少对大气的污染，减缓生态恶
化，主要是从节电节气和回收三个
环节来改变生活细节。
18部门预算指政府部门依据国家
有关政策规定及其行使智能的需
要，由（基层预算单位）编制，逐
级上报、审核、汇总财政部门综合
平衡后提交人代表依法批准的，涵
盖部门各项收支的综合财政计划。
19转移支付制度只各级政府之间
所存在的财政能力差异为基础，以
实现各地公共服务的均等化为主旨
儿实行的一种财政资金货财政平衡
制度。
20政府公共财政收入指政府以社
会公共事务管理者身份，依据政府
权力，主要以税收形式筹集的财政
资金，包括对各种商品、劳务、所
得、财产、土地、资源等征收的税
款以及行政性收费收入，具有强制
性、稳定性和社会性等特征。
21财政支出绩效评价是运用科学、
规范的绩效评价方法，按照统一的
评价标准，对财政支出过程及其效
果进行科学、客观、公正的衡量和
综合评判。
22地方政府预算指经法定程序审
查批准的，反映各级地方政府财政
收支活动计划的总称。
23预算收入是按照国家规定缴入
国库进行核算管理的财政收入。分
为一般预算收入、基金预算收入。
24财政自己专户各级财政部门为
核算具有专项用途的财政资金，在
商业银行及其他金融机构开设的资
金账户。
25会计档案指会计拼争、会计账簿
和财务报告等会计核算专业资料，
是记录和反映单位经济业务的重要
史料和证据。
26公务卡管理制度是指财政预算
单位工作人员持有的、主要用于日
常公务支出和财务报销业务的信用
卡，公务卡属于银行卡范畴，是一
种先进的支付结算工具，是将财政
财务管理的有关要求和银行卡的独
特优势相结合而形成的一种新型财
政财务管理工具和手段，
27财政支出国家为实现其职能，对
筹集的财政资金有计划的进行再分
配以满足经济建设、文化建设和军
政费用等方面的资金需要。各级财
政总预算会计核算的财政支出，包
括：一般预算支出，基金预算支出、
专用基金支出，资金调拨支出和财
政周转金支出等
28年终清理各级财政部门和预算
单位，在年终前后，对全年个项预
算资金的收入及其有关财务活动进
行全面清查，计算和核对的活动。
29税源税收的经济来源或最终出
处，不同的税种有不同的经济来源
30税收指国家为满足社会公共需
要凭借其政治权利依法参与社会财
产分配的一种形式。
31所得税指以纳税人在一定期限
内的纯所得额或者总所得额为征税
对象的一类税的统称
32纳税人又称纳税义务人，是指税
法上规定的直接负有纳税义务的单
位和个人，包括自然人和法人。
33税负转移是指在商品交换过程
中，纳税人通过提高商品销售价格
或压低商品购进价格等办法把税负
转移给他人负担的一种经济现象
34地方政府融资平台公司指由地
方政府及其部门和机构等通过财政
拨款或注入土地、股权等资产设立，
承担政府投资项目融资功能，并拥
有独立法人资格的经济实体。(
35会计电算化是指计算机技术在
会计工作中的应用，即采用电子计
算机替代人工记账、算账、报账、
以及对会计信息进行分析和利用的
过程。
36会计核算基础在会计核算中，对
收支的确认有两个基本标准，即权
责发生制和收付实现制
37事业支出是指事业单位开展各
项专业业务活动及其辅助活动发生
的实际支出
38存款准备金率中央银行要求商
业一行的存款准备金占其存款总额
的比例就是存款准备金率
39基准利率是金融市场上具有普
遍参照作用的利率，其他利率水平
或金融资产价格均可根据这一基准
利率水平来确定。
40政府非税收入由各级政府、国家
机关、事业单位、代行政府职能的
社会团体及其他组织依法利用政府
权力、政府信誉、国家资源、国有
资产或提供特定公共服务、准公共
服务取得的财政性资金，是政府财
政收入的重要组成部分。
41收支两条线是指政府对行政事
业性收费、罚没收入等财政非税收
入的一种管理方式，即有关部门取
得的非税收入与发生的支出脱钩，
收入上缴国库或财政专户，支出由
财政根据各单位履行职能的需要按
标准核定的资金管理模式。
42非税收入管理的范围行政事业
性收费、政府性基金，国有资源有
偿使用收入，国有资产有偿使用收
入，国有资本经营收益，彩票公益
金，罚没收入，以政府名义接受的
捐赠收入，主管部门集中收入以及
政府财政资金产生的利息收入等
43行政事业性收费指国家机关、司
法机关和法律、法规授权的机构，
依据国家法律、法规和省以上财政
部门的规定行使其管理职能，向公
民、法人和其他组织收取的费用。
44政府性基金是指各级人民政府
及其所属部门根据法律、国家行政
法规和中共中央、国务院有关文件
的规定，为支持某项事业发展，按
照国家规定程序批准，向公民、法
人和其他组织征收的具有专项用途
的资金。
45罚没收入是指执法机关一句法
律、法规和规章，对公民、法人或
者其他组织实施处罚取得的罚款、
没收款、没收非法财物的变价收入。
46彩票是指国家为筹集社会公益
资金，促进社会公益事业发展而特
许发行、依法销售，自然人自愿购
买，并按照特定规则获得中奖机会
的凭证。
47改革性补贴指根据规范职务消
费和推进福利待遇货币化改革需要
发放的补贴
48行政事业性收费指国家机关、司
法机关和法律、法规授权的机构，
依据国家法律、法规和省以上财政
部门的规定行使其管理职能，向公
民、法人和其他组织收取的费用
49彩票公益金是从彩票发行收入
中按规定比例提取的，专项用于社
会福利、体育等社会公益事业的资
金
50政府性基金指各级人民政府及
其所属部门根据法律、国家行政法
规和中共中央、国务院有关文件的
规定，为支持某项事业发展，按照
国家规定程序批准，向公民、法人
和其他组织征收的具有专项用途的
资金。
51财政投资项目是指国家财政通
过一定的程序把自己无偿拨给建设
单位，由建设单位按照规定用途负
责组织建设的项目。
52总概算是确定建设项目从筹建
到竣工验收为止的全部建设费用的
综合文件，是设计文件的重要组成
部分
53代建制指政府通过招标的方
式，选择专业化的项目管理单位，
负责项目的投资管理和建设组织
实施工作，项目建成后交付使用
单位的制度。
54产权纠纷是指由于财产所有权、
经营权、使用权等产权归属不清发
生的争议
55项目支出是指行政事业单位在
今本支出之外为完成其特定行政任
务和事业发展目标所发生的支出
56建设单位管理经费是指建设单
位从项目开工之日起至办理竣工财
务决算之日止的管理性质的开支
57国有土地使用权出让收入是指
政府以出让等方式配置国有土地使
用权取得的全部土地价款。收入全
部缴入地方国库，支出一律通过地
方政府基金预算从土地出让收入中
予以安排，实行彻底的收支两条线
管理
58新增建设用地土地有偿使用费
是指在农用地和未利用的转为建设
用地时，依据国家规定标准缴入中
央国库和省级国库的资金
59耕地开垦费是指凡是在河南省
区域内用耕地进行非农业建设的单
位或者个人必须考虑耕地占补平衡
问题，未做到占补平衡的，必须缴
纳耕地开垦费，封底开垦费作为建
设用地成本列入建设投资
60土地利用年度计划是指国家对
计划年度内新增建设用地量、土地
开发整理补充耕地量和耕地保有量
的具体安排
61经济适用住房是指政府提供优
惠政策，限定套型面积和销售价格，
按章合理标准建设、面向城市低收
入住房困难家庭供应，具有保障性
质的政策性住房
62商品房是指由房地产开发企业
开发建设并出售，出租的房屋
63财政票据是指财政部门印制和
发放的，有国家机关，事业单位，
社会团体及其他组织，在依法履行
或代行政职能，提供社会公共服务
和进行其他财务活动的过程中开具
的收款凭证
64财政票据检查是指县级以上财
政部门为履行财政票据监督管理职
责，纠正财政票据违法违规行为，
维护国家财政经济秩序，对财政票
据使用单位执行政府非税收及财政票据管理政策和制度情况进行检查的活动
65资金往来结算票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收的单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证
66财政票据购领制度财政票据实行“凭证购领，分次限量、验旧购新”的购领制度
67医疗票据是指各类政府举办的非营利医疗机构提供医疗及相关卫生服务时开具的凭证
68票据工本费管理财政票据工本费收入，属于非税收入，全额上缴同级国库，纳入财政预算，实行收支两条线管理
69罚没物资是指执法机关依法予以没收的物资和依法不予返还的赃物
70政府公务仓处是市政府管理公务仓
71闲置资产
72财政政策
73物资
74拍卖
75城市配套费
76车船税
77土地出让金
78土地收益租金
79新增建设用地土地有偿使用费80被征地农民社会保障制度
第7章-财务预算习题说课讲解
第7章财务预算练习题 一、单项选择 1．弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。 A.透明度高B．及时性强C．可比性强D．完整性突出2．弹性成本预算的编制方法中的（）在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。 A.列表法B．公式法C．百分比法D．因素法 3．以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。 A.弹性预算B．滑动预算C．静态预算D．变动预算 4．下列说法中正确的是（）。 A.零基预算以基期成本费用水平为基期进行编制 B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用 C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算 D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的 5．定期预算的优点是（）。 A.透明度高B．连续性好C．便于考核D．性强 6．应交税金及附加预算中不包括（）。 A.预交所得税B．应交消费税C．应交资源税D．教育费附加7．（）是全面预算的起点。 A.生产预算B．销售预算C．期末存货预算D．直接材料预算8．能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是（）。 A.预计利润表B．现金预算C．销售预算D．预计资产负债表9．现金预算中不能反映（）。 A.资本性支出B．资金的筹措C．损益情况D．现金余缺10．（）指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，这类预算经常跨年度。 A.经营决策预算B．现金预算C．财务预算D．投资决策预算11．下列各项中不属于增量预算基本假定的是（）。 A.现有业务活动是企业必须的B．增加费用预算是值得的 C．企业的生产能力不发生变化D．原有各项开支都是合理的 12．某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。 A.420B．400C．300D．120 13．某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300吨，该季度生产需用量500吨，预计期末存量为400吨，材料单价为100元/吨，若材料采购贷款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。 A.11000B．14000C．12000D．13000 14．某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加共计2万元，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0﹒1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（）万元。 A.55B．35C．35﹒1D．55﹒1 15．预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在（）和特种决策预算的基础上分析列表。 A.现金预算B．预计利润表C．财务预算D．日常业务预算 二、多项选择题。
财务预算决算管理制度
财务预算决算管理 第一节财务预算管理 一、财务预算管理基本内容 第一条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 第二条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 第三条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第四条企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责，企业财务管理部门负责财务预算管理的具体事宜，并对企业法定代表人负责。 第五条企业内部生产、投资、物流、人力资源等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合企业财务管理部门会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业总财务预算的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 、财务预算的编制 第六条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以基本原则和要求： （一）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； （二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； （三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第七条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 第八条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动 （或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。 第九条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 第十条筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。 第十一条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。 第十二条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。 第十三条编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。 三、财务预算的执行、控制与差异分析 第十四条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。 第十五条企业应当将财务预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份预算和季度预算，以通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 第十六条企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理 制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 第十七条企业应当严格执行成本费用和期间费用预算，努力完成利润指标。
集团公司财务集中管理措施
第一篇 一、集团公司加强财务集中管控的必要性 1.财务集中管控提升了财务抗风险性 集团内部资金分散，不能将其发挥到最大作用，并且分散的资金数额又庞大，很难及 时调配和监管。因此财务集中管控，能对资金起到整天监管和调配使用的功能，避免了资金的不良流失，保护集团公司利益。 2.财务集中管控是集团财务管理的提升 财务管理是集团公司管理中的重要环节，资金的集团正常运行的保障，因资金是集团 公司中流动性最强的资产，所以也是安全最差的资产，为确保资金的安全高效的运转，财务集中管理为集团利益保驾护航。 二、集团公司财务集中管控存在的主要问题 1.财务集中管控的预算监督管理不到位 目前，我国集团公司没有完备的预算管理体系和预算编制，由于集团公司中的下属公 司众多，所涉及的管理制度不同，对预算报表的填报要求也不相同，各公司的预算体系不同，所采用的编制和记账方式也有差异，分公司不能很好的合并报表，存在各公司报表格式要求 不统一的情况；各分公司所涉及的行业领域不同，各公司提交预算报表的时效要求也不同， 不能统一规定上报时间；集团公司对分公司的预算管控存在事后看结果的情况，缺乏事前预期任务下达，事中监控管理，预算审批过程效率低下，缺乏了预算的准确性和预算的时效性。 2.集团财务集中管控的制度不完善 集团公司下属分公司较多，管理制度不完善，存在资金被下属单位长期占有，造成资 金的流动性差，各公司和部门之间不能很好的资金调配，导致分公司在资金紧缺的情况下制 约了其发展步伐，也降低了现有资金的利用率；另外，财务资金的管控距离过长，不能及时有效得进行掌控，同时下属公司多开户头，导致管理的不规范；大多集团企业的财务人员没 有系统的学习和研讨财务集团管控制度，或者对财务集中管控制度存在错误理解。 3.财务集中管控工作人员业务能力缺乏 财务集中管控的核心力量是财务人员，他们的业务素质决定了工作效率的状况，是财 务集中管控执行情况的要素。由于财务集中管控中的工作人员对集中管控缺乏系统性的学 习，其专业技能也存在不足的情况，企业很少对其进行专业技能的培训和考核竞赛活动，加
幼儿园财务预决算制度
幼儿园财务预决算制度 实行财务规范管理的基本途径，是采取幼儿园资金预决算，为了使幼儿园有限的资金发挥最大的效益，珊洲幼儿园特制定本预决算制度。 一、预算制度。 预算是关于为完成组织目标和计划所需资金的来源和用途的一项书面说明，是广泛应用的传统的财务控制方法。通过预算，便于控制财务状况，便于从宏观上掌握全局，迫使管理人员在收和支的考虑上，都尽可能地精打细算。 （一）预算编制原则 预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡”的原则，要考虑幼儿园事业发展和建设的需要，坚持“收支两条线”管理原则，坚持量入为出、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，在确保人员工资和正常运行开支的前提下，合理安排事业的发展支出。 （二）预算的编制和审批程序 1、根据幼儿园总体发展目标和实际情况，提出下一年度所需各项费用开支的性质、用途和金额，使用的专项资金应按进度分年度提出计划。 2、幼儿园根据本年度预算执行情况，提出的下年度事业经费支出预算，综合考虑增减变动因素，提出下年度收支预算建议数。 3、园长行政办公会议审议预算方案，报幼儿园教代会通过。
（三）预算编制方法 幼儿园经费预算要根据财力实现的可能性，参照以前年度预算执行情况，并结合幼儿园事业发展需要进行编制。在编制时要根据情况制定各项经费的预算定额，使幼儿园经费预算有据可依，防止预算编制的随意性，做到预算安排公正、合理、切合实际。幼儿园的收入及支出必须全部纳入学校财务预算。 （四）预算的执行和调整 1、预算的执行。预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。在预算执行过程中，既要积极组织收入，确保各项收入及时足额入帐，又要合理安排支出，实现年度预算收支平衡。幼儿园的收入必须全部入帐，纳入幼儿园预算统一管理，绝对不允许私设“小金库”。 （1）每年年初，园长根据资金的大致情况，召集园务会议成员，讨论资金的使用分配情况，确定好学年度该做的重大项目，有计划地分配资金。 （2）预算坚持“量入而出”的原则，不赤字原则，不能出现资金倒挂。 （3）投资预算的项目必须经过园务会议成员集体研究讨论通过。 （4）收入预算应考虑到可能有的来自各方面的收入，必须尽可能准确地估计各项收入的量和时间等，并努力提高其实现的可靠性。
2019中级财务管理50讲之第28讲业务预算的编制(2)、专门决策预算的编制、财务预算的编制
四、直接人工预算 （一）定义 1.直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 2.直接人工预算也以生产预算为基础编制。 （二）内容 包括：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 季度1234全年预期产量（件）105 155 198 182 640 单位产品工时（小时/件）10 10 10 10 10 人工总工时（小时）1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元/小时） 2 2 2 2 2 人工总成本（元）2100 3100 3960 3640 12800 ①“预计产量”数据来自生产预算。 ②单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。 ③人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。 ④由于人工工资都需要使用现金支付，因此不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
五、制造费用预算 （一）原理 制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 变动制造费用预算①以生产预算为基础来编制。 ②如有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。 ③若无标准成本资料，则需逐项预计计划产量需要的各项制造费用。 固定制造费用预算 ①通常与本期产量无关。 ②按每季度实际需要的支付额逐项预计，然后求出全年数。 季度1234全年变动制造费用： 间接人工（1元/件）105 155 198 182 640 间接材料（1元/件）105 155 198 182 640 修理费（2元/件）210 310 396 364 1280 水电费（1元/件）105 155 198 182 640 小计525 775 990 910 3200
财务管理部分简答题
财务管理简答题 一、什么是财务管理？财务管理原则包括哪些内容？ （1）财务管理的定义： 财务管理是指在符合财经法规制度的前提下、企业为实现特定的财务管理目标，依照财务管理的原则，组织企业的财务活动，协调财务关系的一项经济管理活动。 财务管理的本质是研究资产合理定价与在资源稀缺的条件下，提高资源配置效率。 （2）财务管理原则： 财务管理原则是企业组织财务活动，协调各方财务关系的指导思想，是企业进行财务交易做出正确财务决策的基础。一般而言，财务管理原则有以下五项。 ①成本效益最优原则 成本效益最优原则通过比较产出（效益）与投入（成本）的比例关系来判断投入的必要性和合理性。在成本既定的条件下实现收益最大化，或者在效益一定的情况下，尽可能地降低成本支出。 ②风险与收益均衡原则 收益越高，风险越大是市场经济的基本规律。风险与收益均衡原则，要求企业只承担收益限度内的风险。同时也要求企业既不能盲目冒险追求高收益，也不能过于保守。 当然，该原则的运营在很大程度上取决于企业决策者的风险偏好。 ③利益关系协调原则 该原则要求企业在进行利润分配时，既要保证企业的利益，也要兼顾其他利用相关者的利益。同时，企业要履行对非合同利益者的社会责任，保证产品安全。 ④资源合理配置 该原则的核心是合理安排企业的资金结构，使得企业的各项财务活动在数量和结构上相互协调。 ⑤ 系统原则
系统原则，要求企业必须站在整体战略的高度组织财务管理活动。首先，企业必须保证财务管理中各个子系统的相互协调统一，使各责任部门的权利、责任和利益相统一。其次，必须保证企业拥有一个系统的层级结构，从企业整体系统出发，保证各财务结构比例的优化，从而确保企业整体系统结构的优化。 二、简述财务报表分析的涵义和作用 （1）含义： 财务报表分析，是以财务报表为基本依据，运用一系列财务指标，对企业财务状况、经营业绩和现金流量情况加以分析和比较，通过分析影响企业财务状况、经营业绩和现金流量情况的种种原因，评价和判断企业财务和经营状况是否处于良好状态，并以此为根据预测企业未来的财务状况和发展前景。 财务报表分析既是对已完成财务活动的总结，又是财务预测的前提。 （2）作用： 1.财务报表分析的主要目的是将财务报表数据转化为有用的信息，以供报表使用者依据此信息做出正确的决策。财务报表分析对企业的发展具有重要意义和作用。 2.对于企业的内部决策者，财务报表分析有助于决策者掌握企业准确信息，做出正确决策。 3.对于外部信息使用者，财务报表分析可以为其提供充分的企业财务信息。 4.在企业的日常经营运作中，通过财务报表分析提供的信息可以检查各部门工作完成情况和工作业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 三、什么是财务预算，它包括哪些内容？ 1.财务预算的概念 一个企业的全面预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算，三者相互联系，相辅相成，共同构成企业完整的预算管理体系。 财务预算是根据企业在未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及对资金的筹集和分配而编制的反映预计现金收支等各种价值指标的预算总称。
财务预算练习题及参考答案
第二章财务预算 【例题1·判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（）（2011年） 【答案】√ 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。 【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。 【例题3·单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。（2009年） A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 【答案】B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【例题4·多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。（2007年） A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算 【答案】ACD 【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。 【例题5·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。（）（2010年） 【答案】× 【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。 【例题6·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。（2011年）
集团财务预算
CY集团财务预算管理制度 CY集团 二零零一年十一月
目录
第一章总则 第一条为加强CY集团财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》，特制定本规定。 第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。 第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。 第二章财务预算的管理体制和组织体系 第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。 第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。 第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部（子公司）分解、下达；业经下达的财务预算指标由各事业部（子公司）负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。 第七条各事业部（子公司）要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的实施。通过年终考核，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部（子公司），由总部根据有关规定对该事业部（子公司）及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的事业部（子公司），根据不同情节，对该企业及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任，并在安排下年度财务预算时，在财务指标及优惠政策上对该事业部（子公司）予以区别对待。 第八条组织体系 （一）计划、预算与考核委员会是在集团总裁的直接领导下的企业集团预算管理的常设机构。其主要职责是：企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权；将企业预算提交给经营者与董事局审核报批的报送权；已获批准预算的下达执行权；各项预算的审定、监督、控制与调整修订权；奖惩标准与奖
惩形式的制定权；预算纠纷的仲裁权等。 （二）总部财务部是主管财务预算管理的职能部门。其主要职责是：汇总、平衡各事业部（子公司）的年度财务预算；研究、编制集团的年度财务预算；对集团未来经营的持续增长做出预测；向计划、预算与考核委员会、董事局上报年度财务预算；分解和下达各项财务预算指标；月（季）度监督、检查、分析、总结和评价各事业部（子公司）的财务预算执行情况，并形成书面文件上报给财务总监和总裁。 （三）各事业部（子公司）应根据自身的业务情况，负责本单位的财务预算管理工作，编制、上报本企业的财务预算，检查、分析、总结和上报本单位的财务预算执行情况。 第三章财务预算期和编制工作期 第九条财务预算期指财务预算的执行期。集团的财务预算期为每年的1月1日至12月31日。 第十条财务预算的编制工作期指财务预算实际编制的时间。集团的预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。 第四章财务预算的编制内容和编制方法 第十一条财务预算编制的范围：集团实行全面预算管理，所有的财务收支必须纳入预算编制。 第十二条财务预算编制应遵循的原则：遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。 ? 第十三条集团财务预算编制的主要内容：
公司预算管理制度 -腾讯集团
公司预算管理制度 -腾讯集团 预算管理制度(试行) 1.总则 1.1为了规范公司财务管理行为,提高财务管理水平,使公司预算工作健康有序的进行,特制定本制度。 1.2公司预算是以实现公司战略目标和发展规划为前提编制的全面预算。全面预算以业务预算、资本预算为基础,以盈利为目标,以现金流为核心。 1.3公司编制预算的目的是有效地组织与协调各部门的经营活动,完成公司既定的经营战略目标。 1.4公司预算管理采取分级归口管理。公司预算委员会作为预算计划的领导机构,领导部署各部门的预算编制工作。公司财务部作为公司预算的执行机构,负责组织实施公司的预算。预算委员会负责本公司预算的组织落实,财务部负责控制、分析和检查。 1.5公司采取年度编制预算,每月进行调整,按月分解预算的操作方式,以增强各项经营活动的计划性和连续性。 1.6公司编制预算时遵循:坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;坚持权责对等原则,确保切实可行。
1.7本制度适用于公司各部门。 2.预算管理的组织机构及职能 1 2.1 预算委员会构成 预算委员会主任:总经理 预算委员会委员:行政部经理、人力资源部经理、财务部经理、供应部经理、生产部经理、销售部经理。 执行委员:财务部经理 2.2公司预算委员会主要职责 2.2.1通过研究制定公司年度经营战略及经营计划拟订公司预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法:审议、平衡预算方案,组织下达预算;审查各部门的预算,协调各部门的预算编制和执行中的问题;组织审计、考核预算的执行情况,督促各部门完成财务预算目标。 2.2.2根据市场变化,在预算期内及时调整公司年度经营战略及经营计划,修 改年度经营预算;审批各部门预算调整方案;实施预算控制,定期比较实际业绩与预算业绩,分析两种业绩的差异,做出管理决策,提出纠正不利趋势的措施;分析总结预算执行情况。 2.3 公司财务部作为预算委员会的执行机构,其职责:负责组织公司各部门预 算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等工作:汇总各部门的初步预算,提出建议事项和初步预算报表,提交预算委员会讨论;跟踪监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议;给各部门提供编制预算的各
2018年财务决算报告及2019年财务预算报告
2018年财务决算报告及2019年财务预算报告 第一部份财务决算报告 公司2018年度财务报表已经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并以信会师报字[2019]第ZB10375号文出具了标准无保留意见的审计报告。财务决算报告如下： 一、公司主要财务指标 单位：万元
年末资产总额 53,626.14万元。其中流动资产36,294.86万元，非流动资产17,331.27万元。非流动资产中，固定资产3,660.96万元，无形资产1,639.86万元。 负债总额9,858.19万元，其中流动负债 9,366.83万元。 归属母公司所有者权益43,767.95万元。其中股本12,000.00万元，盈余公积1,528.48万元，未分配利润16,638.85万元。 2018年度，公司营业收入42,303.99万元，其中42,198.64万元为主营业务销售收入，实现营业利润4,510.69元，实现归属于母公司净利润4,213.97万元，基本每股收益 0.35元。 二、母公司经营情况 2018年度母公司总资产52,515.63万元，净资产34,854.17万元，实现营业收入41,651.64万元，实现营业利润2,512.09万元，实现净利润2,654.22万元。 三、控股子公司的经营情况 1、惠州市容大油墨有限公司 该公司主营业务：生产、销售：印刷电路板专用油墨及相关精细化学品。从事货物与技术进出口业务（以上法律、行政法规禁止的项目除外；法律、行政法规限制的项目须取相关许可文件后方可经营）。注册资本2,046万元，公司投资额2,046万元，直接持有100%权益比例。截至2018年12月31日，该公司总资产 20,337.12万元，净资产12,670.86万元，2018年度该公司实现营业收入33,040.03万元，实现净利润1,591.63万元。 2、苏州市容大感光科技有限公司 该公司经营范围：许可经营项目：无。一般经营项目：印制电路板专用感光油墨、光刻材料、化工产品销售。（以上均不含化学危险品）。注册资本1,300
黑龙江辰能集团财务预算管理办法
黑龙江辰能集团财务预 算管理办法 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
黑龙江辰能集团公司财务预算管理办法 一、预算的目的 1．为实现集团公司的经营目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻与执行； 2．协调及平衡集团公司下属各全资子公司、控股子公司（两者以下简称子公司）、事业部的经营活动与财务预算； 3．监督和控制事业部、各子公司企业经济运行和资金运行过程中出现的问题；4．分析和考核事业部、各子公司及集团公司本部各部门的经营成本和经济效益。 二、预算的期间 1．预算年度为每年的1月1日至12月31日。 2．年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。 三、预算的对象 集团公司预算的对象包括集团公司本部预算和事业部、各子公司预算。 集团公司本部为一级预算单位，事业部、各子公司为二级预算单位。 四、预算编制原则 1．一致性原则。各预算单位的预算管理工作要与辰能集团保持高度一致，各级预算单位的预算都必须服从于辰能集团的近期经营目标和长期发展目标；
2．分级预算原则。各级预算单位分别编制本级预算，然后由上级预算单位审核确定，按下管一级的原则实行分级管理； 3．全面预算原则。预算要全面和完整，具体包括损益预算、权益预算、现金预算三个部分。具体要求是：凡是影响目标利润的业务和事项，均应以货币或其它计量形式来具体加以反映，有关预算指标之间要相互衔接，以保证整个预算的综合平衡； 4．实事求是的原则。预算编制要根据企业实际情况，从实际出发，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用； 5．不调整原则。财务预算一经董事会确定，一般不再调整，各级预算单位应按照预算严格执行，作好监控分析，考核奖惩。 五、财务预算的管理 （一）集团公司本部预算的管理 1．本部预算的对象为：集团公司本部各职能部门。 2．本部预算的内容分为两个部分： （1）本部资本经营的收入和支出。具体包括国债收入、证券投资收入、金融服务收入、资产处置收入；各项直接投资预算； （2）本部管理费用预算。具体包括：人员的工资福利费用、差旅费、办公费、招待费及归口管理的各项费用。 3．本部预算的编制程序为：
公司财务预算部署
公司财务预算部署 1、根据公司目标,进一步搞好预算管理工作。预算管理作为财务管理中的重要一环,与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中,要进一步加强对生产,采购,销售的费用预算指导与预算管理,认真做好预算的分析、分解与落实工作,使全面预算管理真正成为全员预算管理,让预算真正发挥其应有的作用。 2、认真研究市场,结合开发产品和市场的需求,搞好ISO9000,ISO14000质量认证。公司已走上了良性发展的快车道,产品经营质量不断提高,企业资产得到进一步净化与整合,可以进一走优化资本结构。从我们公司的第七年末资产负债表可以看出,其资产负债率在36.52%,对于一个制造业企业来说,是一个负债偏低的结构,这证明该公司偿债能力较强,未来盈利空间较大。 再从其负债结构分析,流动负债910万元,占负债总额的39.06％,长期负债1420万元,占负债总额的60.94％。由此可以看出,公司较多的选择了低风险的融资决策,虽然长期负债能带来较低财务风险的财务杠杆利益,但其融资成本比短期负债高。如果公司高层有足够能力筹集短期负债,并且能够循环使用短期负债或者能用新债偿还旧债的话,那么,较多的使用短期负债能够提升公司价值。对于一个公司来讲,短期负债和长期负债应该保持一个适当的比例,过多的短期负债或长期负债对公司的经营都会产生不利影响。所以,公司在以后的一年发展里,准备适当的提高短期负债的比例,增加短期借款来筹措资金,实现充分利用到短期负债和长期负债的好处,扬长避短。
3、减少费用开支。坚持费用管理“算、控、降”三字诀,算是全面预算,将费用按预算分解到各部门。控是严格预算管理,超过预算的一律从个人月奖中扣回,实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用,每年下浮一定比例确定费用总额,进一步完善财务公开制度,逐项剖析费用成因,通过分工明确,层层把关,促使各总站挖潜节支、堵塞漏洞。 4、会计核算要更落实。一是摸清“家底”,开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动,对现有资产存量进行认真细致的分析,找出潜在薄弱环节,组织整理各部门历年的会计档案,促进公司的会计基础工作更上一层楼。二是科学理财,学习聚财、生财、用财之道,在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来,在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节,推进会计电算化甩帐验收达标,使会计信息更加具有时效性和真实性。HttP:// 5、审计监督要更加严格。加强审计监督,审查公司的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法,公正客观的评价各部门经营业绩,严格考核管理,严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为,坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法,推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。 6、不断提高人员素质在思想素质上,通过学习《会计法》、《审计法》,强化会计人员实事求是,如实反映的工作作风,学习“两个务必”,加强会计人员艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风;在业务素质上,学习财
2017年度财务决算报告及2018年度财务预算报告
2017年度财务决算报告及2018年度财务预算报告 一、2017年度主要经营情况 2017年，在世界经济不景气的大背景下，我国各实体经济产业因产能过剩且成本上升而受到重大冲击。但是，芯片产业及高阶面板产业的相关产业因为国家政策大力推进建设的原因，景气相对而言非常热络。 为了充分掌握机遇，公司围绕年度经营目标，充分挖掘市场潜力，完善市场布局，凭借公司的品牌优势、技术优势、人才优势、稳定的客户及项目协调能力优势在激烈的市场竞争中，实现了企业的快速发展。以导入多年的SAP ERP、SAP BI及OA系统，推动企业营运管理信息化与即时化，强化企业核心竞争力，并全力强化芯片厂的业务及技术能力，2017年度签约额26.36亿元，达到历史最好水平。 报告期内完工项目29个,金额总计322,404.32万元。在建工程项目34个,总金额319,842.95万元。 (一)收入情况 公司全年实现总收入178,889.99万元(包括主营业务收入、其他业务收入、其他收益、投资收益及营业外收入),比上年减少了35,252.93万元,减少16.46%。 其中：主营业务收入177,083.02万元,比上年减少了36,756.00 万元,减少17.19%。 其他业务收入998.21万元,比上年增加710.15万元,增长246.53%。 投资收益474.02万元,比上年增加466.23万元,主要原因系本期购买银行理财规模增加，相应的理财收益增加所致。 营业外收入264.80万元,比上年增加256.74万元,营业外收入本期发生额较上期增长3184.77%,主要原因系本期获得上市奖励250万元及研发费用补助44.78万元所致。 (二)成本费用情况 公司2017年成本费用总额164,047.27 万元(包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失及营业外支出),比上年减少29,565.94 万元,降幅15.27%。 其中：营业成本153,559.84 万元,比上年减少了31,357.31万元,降幅
CY集团财务预算管理制度模板
CY集团财务预算管 理制度
C Y集团财务预算管理制度 CY集团 二零零一年十一月
目录 第一章总则 (1) 第二章财务预算的管理体制和组织体系 (1) 第三章财务预算期和编制工作期 (2) 第四章财务预算的编制内容和编制方法 (2) 第五章财务预算的编制程序 (4) 第六章财务预算的审批程序 (5) 第七章财务预算的控制和信息反馈 (6) 第八章附则 (6) 附件一: 预算流程图 (7) 附件二: 预算表格 (8)
第一章总则 第一条为加强CY集团财务预算管理, 充分发挥财务预算工作的预测、控制作用, 根据《企业财务通则》, 特制定本 规定。 第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。 第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。 第二章财务预算的管理体制和组织体系 第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。 第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。 第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部( 子公司) 分解、下达; 业经下达的财务预算指标由各事业部( 子公司) 负责落实, 并向其所辖部门进行指标的再分解。 第七条各事业部( 子公司) 要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据, 切实保证各项预算指标的实施。经过年终考核, 检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部( 子公司) , 由总部根据有关规定对该事业部( 子公司) 及其负责人给予表彰和奖励; 对完不成年度财务预算指标的事业部( 子公司) , 根据不同情节, 对该企业及其主要负责人给予相应的处罚, 追究其经济或行政责任, 并在安排下年度财务预算时, 在财务指标及优惠政策上对该事业部( 子公司) 予以区别对待。 第八条组织体系
某集团全面财务预算管理规章制度
集团全面财务预算管理制度 1.目的 为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现，同时为加强对下属子公司经营的控制和指导，通过对预算的编制和执行来评价各下属子公司的经营业绩，改进下属子公司经营过程中的不足，特指定本预算管理制度。 2.适用范围 集团下属各控股子公司 3.职责 3.1 下属各子公司负责财务预算的初拟，下属子公司财务部为财务预算编制的执行部门。 3.2 财务中心负责下属各子公司的财务预算的收集及审核并出具审核意见，并对财务预算执行情况进行监控。 3.3 集团董事会负责制定总体经营规划和年度经营计划，分配各下属公司的经营任务，并负责下属子公司财务预算的审批和下达 4.内容 4.1 预算编制原则和方法 4.1.1 预算编制原则： （1）按照财政年度进行预算管理； （2）当年费用率不能超过上年实际费用率； （3）利润的增长必须高于费用的增长； （4）要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。 4.1.2 编报方法 编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡；预算有效、适用地得到控制和约束。 4.2 预算层次及期间 4.2.1各下属子公司应该根据本公司组织架构、业务特点等分层次进行预算安排，预算的层次可以分为公司年度预算、部门预算、产品预算、项目预算等。上报总部的预算为公司年度总预算。子公司根据经批准的年度总预算来重新分解各部门或项目的预算。 4.2.2公司年度预算的期间为自然年度。 4.3 预算内容 下属子公司年度预算应该包括： （1）长期投资和短期投资预算 （2）固定资产购置预算 （3）现金流量预算 （4）成本预算 （5）管理费用、财务费用、营业费用预算 （6）销售收入和利润预算
集团财务预算实施细则
集团财务预算实施细则 第一章总则 第一条为认真贯彻落实《***集团有限公司财务管理制度》，加强集团及下属子公司的预算管理，提高企业管理水平和经济效益，保证公司预算目标的实施，根据公司的实际情况，特制订本实施细则。 第二条集团及下属子公司应在规定的时间内，按照区国资办和集团本部的要求，以统一的编制方法、报表格式和编报规范，报送年度财务预算报告。 第三条集团财务预算管理组织结构分为集团预算管理工作领导小组、集团预算管理办公室各成员企业预算管理工作小组。 集团预算管理工作领导小组职责相当于董事会预算委员会职责，主要对集团预算管理工作小组和各成员企业预算管理工作小组工作进行指导，对预算编制和预算审核的准确性进行考核；集团预算管理办公室职责主要是对各成员企业预算工作进行组织、指导和预算审核。各成员企业预算管理工作小组职责主要是开展企业的预算管理工作并对预算编制的准确性负直接责任。 第四条集团预算管理办公室是集团财务预算工作的具体组织和管理机构，在整个预算过程中担任了重要角色。（一）集团预算管理办公室成员由集团综合部、财务部、总
工办、工程部及投资部等职能部门人员组成，各相关部门必须安排具有足够专业能力的人参与预算管理工作；（二）集团预算管理办公室成员应全程参与预算编制审核会议，如无特殊事由不得请假。集团预算管理办公室成员专业能力不足或无故缺席预算会议三次及以上的，集团预算管理办公室可酌情进行人员调整； （三）集团预算管理办公室成员需认真查阅下属企业预算数据并对其真实性和准确性进行审核，各办公室成员包括但不限于审核对口部门的预算数据，并签署专业意见。例：行政部审核人力成本、固定资产购置计划等相关数据；总工办及工程部审核代建项目计划等相关数据；投资部审核对外股权投资计划、下年度预计投资情况等相关数据。 第五条各成员企业预算管理工作小组一般是指各企业的总经理、副总经理、财务部、行政部人员及各相关部门。该预算管理工作小组对本单位的预算编制负有直接责任。 第六条本细则适用于集团全资（控股）公司，参股公司可参照本细则执行。 第二章预算编制与下达 第七条集团及其下属子公司财务预算编制工作安排如下：（一）9月中下旬：集团预算管理办公室开展预算编制前期准备工作，包括组织相关培训并下发预算表格等工作；（二）10月上中旬：集团预算管理办公室组织各成员企业预算管理工作小组开展下年度预算编制工作；
上市集团财务预算管理规定
上市集团财务预算管理规 定 Prepared on 22 November 2020
C Y集团财务预算管理制度 CY集团 二零零一年十一月
目录
第一章总则 第一条为加强CY集团财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》，特制定本规定。 第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。 第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。 第二章财务预算的管理体制和组织体系 第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。 第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。 第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部（子公司）分解、下达；业经下达的财务预算指标由各事业部（子公司）负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。 第七条各事业部（子公司）要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的实施。通过年终考核，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部（子公司），由总部根据有关规定对该事业部（子公司）及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的事业部（子公司），根据不同情节，对该企业及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任，并在安排下年度财务预算时，在财务指标及优惠政策上对该事业部（子公司）予以区别对待。 第八条组织体系 （一）计划、预算与考核委员会是在集团总裁的直接领导下的企业集团预算管理的常设机构。其主要职责是：企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权；将企业预算提交给经营者与董事局审核报批的报送权；已获批准预算的下达执行权；各项预算的审定、监督、控制与调整修订权；奖惩标准与奖惩形式的制定权；预算纠纷的仲裁权等。
财务预算与成本管控的关系
一、全面预算是成本管控的基础 绝对的成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立主要依靠被全面预算具体化和量化的战略计划的实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节，各个部门。加强企业的内控，建立完善的控制体系，形成良好的控制环境。 另一方面，全面预算的“全员”特征，要求企业培养企业员工的全面预算意识，鼓励员工积极参与企业预算。因为员工是企业战略计划的实施者、执行人，所以让员工积极参与预算有利于避免员工对预算的抵触情绪，使之能更好的发挥预算的控制作用。 二、全面预算是确定成本指标的依据 制造业成本控制有两层含义，一是指对生产阶段产品成本的控制。另一个含义则强调对企业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有成本费用的控制。 由成本控制的含义可知，企业成本既包括产品生产阶段的成本，也包括企业整个生产经营过程的全部成本、费用支出。企业要加强成本管理，既要突出重点，搞好产品生产成本控制，又要照顾全面，做好企业生产经营各个阶段的成本控制工作。因此，在现代制造业的成本管控管理中，企业要实施全面预算确定企业的生产经营总成本，确立标准成本体系，做好事前计划、事中控制、事后反馈三者的统一。 但仅制定成本指标，并不能保证企业各种耗费都一定控制在预算之内。因此，要以成本标准为依据分解预算，要将成本预算层层分解，具体到各部门，实行责任制，严格控制部门耗费，确保成本不超标。 三、是划分部门职责的工具 现代制造业实施成本控制，一定要处理好企业与下属各生产单位在成本管理中的关系及各部门之间的关系，在企业的统一计划 下，明确各生产单位的成本管理内容，把企业与各生产单位的成本控制结合起来。通过全面预算，将成本指标从厂部到车间，车间到班组，按生产系统把指标层层分解和落实，实行分级管理和控制。厂部、车间、班组各自负责本身的控制指标。 尹老师以东龙投资集团成本预算为例指出，通过实施全面预算管理软件，东龙投资将成本分解成几十个项目，分别进行预算，过程透明可塑，便于发现生产管理方面的漏洞。另外，成本预算的很细致，通过系统就能给下面车间主任下达明确的指令，要求他们怎么减少成本、控制费用。 四、协调业务部门同财务部门之间的关系 全面预算包括业务预算和财务预算，业务预算由预算、生产预算、采购预算组成；财务预算包括现金预算和费用预算。 通过全面预算的实施可以处理好财务部门和其他业务部门在成本管理中的关系，明确各部门成本管理的内容，在主管财务的厂长、经理或总会计领导下，以财务部门为主，把财务部门同其他部门的成本控制结合起来，形成一个贯穿整个企业上下，连接左右各方的成本控制系统。财务部门在负责全面成本管理的基础上，将成本指标按构成项目分解为各项具体指标，落实到企业各业务管理部门，由各业务部门分别按各自的职责范围，分工管理各项成本控制指标。 五、全面预算使产品生产成本控制具体化 现代制造业的产品生产成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用成本。 1、直接材料成本 直接材料是产品生产成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是生产成本控制的重点。直接材料控制首先要区别产品生产用的材料种类，然后再确定它们在单位产品中的标准用量和标准价格。 2、直接人工成本 直接人工成本简单地说，就是生产成本中工人的工资。这部分成本的控制也分为“量”和“价”两个方面。用量是指人工工时，称为人工效率，价格是指小时工资率。在实际产量下，当直接人工实际工资与直接人工标准工资之间出现差异，我们就要从人工效率差异和小时工资差异两个方面来计算分析，寻找原因，制订对策。“量差”即人工效率差异，反映了工作效率的