文档库 最新最全的文档下载
当前位置:文档库 › 基层行政事业单位内部控制体系建设研究——以T市H区房管局为例

基层行政事业单位内部控制体系建设研究——以T市H区房管局为例

会计之友2018年第13期

一、引言

行政单位是指依据宪法和有关组织法的规定设置的,进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位,其行使国家行政职权,负责对国家各项行政事务进行组织、管理、监督和指挥的机构[1]。因此,行政事业单位承担着非常重要的行政和公益职能,

优化和完善其公共服务职能是国家建设的必然要求。内部控制作为一个重要的控制手段,不仅能起到提高管理水平和提升行政事业单位公共服务职能的作用,

还可以起到降低政府部门中严重违法违纪问题和经济案件未能被查出的风险的作用[2]。随着《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《内控规范》)的实施,各级行政事业单位也展开了内部控制的建设。

尽管有《内控规范》作为行政事业单位内控建设的指引,但是在现实中,无论在制度建设、流程规划还是在监督评价方面都存在一定的滞后性。已有研究也多集中于理论方面研究。比如,刘玉廷等[3]在借鉴美国政府内控建设的基础上,提出我国政府部门内控建设的一些建议。田志刚[4]对地方财政内部控制框架进行了分析讨论并给出了相应的建议。宗文龙等[5]采用问卷调查的方法,从内控目标、风险点等方面分析探讨了我国事业单位内部控制存在的问题并提出了适当的建议。刘永泽等[6]以《内控规范》为基石,以企业内控规范为借鉴,明确行政事业单位内控涵义、范围、要素及实施机制内容。田祥宇等[7]落脚于中国特色,梳理并总结我国行政事业单位内部控制的特征。

王弘毅等[8]通过对《内控规范》的解读,分析行政事业单位推进内控的路径选择,具体有建立工作机制、识别风险、开展评价等具体路径。赵红卫[9]以《内控规范》为基础,

从观念框架、实践框架和信息化系统框架方面探讨高等学校内部控制的框架建构。

一方面,众多学者的研究明确了行政事业单位内部控制的含义、特征,结合我国行政事业单位《内控规范》为开展具体单位内控体系奠定了理论基础;

另一方面,众多学者的研究表现为以制度研究制度,

在实际应用领域研究较少,且落脚于基层行政事业单位的研究更少。因此可以结合行政事业单位内控建设的要求,以基层行政事业单位为研究对象,展开内部控制体系建设研究。

二、内部控制实际需求

《内控规范》于2014年1月1日实施,财政部强调,财政部门和各级行政事业单位要将落实

《内控规范》作为当前和今后一个时期的重要工作来抓[10]。基于此,T 市财政局于2016年8月发布了《关于全面启动行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,要求下属各区行政事业单位展开基础性内控评价工作。

在此背景下,T 市H 区房管局又结合自身实际情况从两个方面提出建设单位内控体系的要求。一方面因内控基础评价工作的展开,让单位认识到建立健全完整内控系统的必要性。通过内控基础评价,

单位发现其虽然有基本制度规范用以防范相关经济活动风险,

但并不成体系,不同部门之间也不熟悉彼此业务。由此认识到完整的内控体系对于进一步加强单位内部管理、

加强廉政风险防控的重要性。另一方面对单位承担的行政职能分析后,

发现其建立健全完整的内控系统十分重要。基于特殊历史背景,该单位除担负正常行政职能外,还负有对管辖范围内的国有房地产企业的监管和指导职能。而现有企业之间存在关系松

【摘要】《行政事业单位内部控制规范(试行)》的出台要求各级行政事业单位建立健全内控制度,并将其有效实施。在此背景下,以T 市H 区房管局为例,基于单位内部控制现状的调研及需求的分析,展开基层行政事业单位内部控制体系构建的研究。为该单位设计了以组织框架、业务框架及监督框架为主体的完整内部控制框架体系,为日后细化完善单位内部控制建设奠定基础,以期为基层行政事业单位内控体系建设提供理论及实践参考。

【关键词】基层行政事业单位;内部控制;内部控制体系【中图分类号】F810.6

【文献标识码】A

【文章编号】1004-5937(2018)13-0108-05

天津师范大学管理学院

蔡晓慧

基层行政事业单位内部控制体系建设研究

———以T 市H 区房管局为例

【作者简介】蔡晓慧(1985—),女,山东威海人,博士,天津师范大学管理学院讲师,研究方向:财务管理理论(新兴资本方向)、内部控制

风险控制

相关文档
相关文档 最新文档