最新营改增政策《应税服务范围注释》对照表
最新营改增政策《应税服务范围注释》对照表2014年最新营改增政策:《应税服务范围注释》对照表
财税〔2013〕37号文件与财税〔2013〕106号文件
《营业税改征增值税试点实施办法》所附《应税服务范围注释》对照表关于在全国开展交通运输业和部分现关于将铁路运输和邮政业纳入营业税代服务业营业税改征增值税改征增值税试点的通知试点税收政策的通知财税〔2013〕106号财税〔2013〕37号附件1:《营业税改征增值税试点实施附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》办法》所附《应税服务范围注释》所附《应税服务范围注释》
一、交通运输业一、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。道运输服务。
(一)陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路(地上或(一)陆路运输服务。者地下)运送货物或者旅客的运输业务陆路运输服务，是指通过陆路(地上或活动，包括铁路运输和其他陆路运输。者地下)运送货物或者旅客的运输业务1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货活动，包括公路运输、缆车运输、索道物或者旅客的运输业务活动。运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以输。外的陆路运输业务活动。包括公路运出租车公司向使用本公司自有出租车
输、缆车运输、索道运输、地铁运输、的出租车司机收取的管理费用，按陆路城市轻轨运输等。
运输服务征收增值税。出租车公司向使用本公司自有出租车
的出租车司机收取的管理费用，按陆路
运输服务征收增值税。 (二)水路运输服务。 (二)水路运输服务。水路运输服务，是指通过江、河、湖、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。运输服务。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业费，发生的固定费用均由船东负担的业
务。务。
(三)航空运输服务。
航空运输服务，是指通过空中航线运送
货物或者旅客的运输业务活动。 (三)航空运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服航空运输服务，是指通过空中航线运送务。货物或者旅客的运输业务活动。湿租业务，是指航空运输企业将配备有航空运输的湿租业务，属于航空运输服机组人员的飞机承租给他人使用一定务。期限，承租期内听候承租方调
遣，不论湿租业务，是指航空运输企业将配备有是否经营，均按一定标准向承租方收取机组人员的飞机承租给他人使用一定租赁费，发生的固定费用均由承租方承期限，承租期内听候承租方调遣，不论担的业务。是否经营，均按一定标准向承租方收取航天运输服务，按照航空运输服务征收租赁费，发生的固定费用均由承租方承增值税。担的业务。航天运输服务，是指利用火箭等载体将
卫星、空间探测器等空间飞行器发射到
空间轨道的业务活动。 (四)管道运输服务。 (四)管道运输服务。管道运输服务，是指通过管道设施输送管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。气体、液体、固体物质的运输业务活动。
二、邮政业
邮政业，是指中国邮政集团公司及其所
属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政
特殊服务和其他邮政服务。
(一)邮政普遍服务。
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件
寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政
汇兑等业务活动。
函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、
无名址函件和邮政小包等。
包裹，是指按照封装上的名址递送给特
定个人或者单位的独立封装的物品，其
重量不超过五十千克，任何一边的尺寸
不超过一百五十厘米，长、宽、高合计
不超过三百厘米。
(二)邮政特殊服务。
邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的
寄递等业务活动。
(三)其他邮政服务。
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、
邮政代理等业务活动。
二、部分现代服务业三、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。证咨询服务、广播影视服务。 (一)研发和技术服务。 (一)研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、技术研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。理服务、工程勘察勘探服务。 1(研发服务，是指就新技术、新产品、1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。与试验开发的业务活动。 2. 技术转让服务，是指转让专利或者2.技术转让服务，是指转让专利或者非非专利技术的所有权或者使用权的业专利技术的所有权或者使用权的业务务活动。活动。
3. 技术咨询服务，是指对特定技术项3.技术咨询服务，是指对特定技术项目目提供可行性论证、技术预测、专题技提供可行性论证、技术预测、技术测试、术调查、分析评价报告和专业知识咨询技术培训、专题技术调查、分析评价报等业务活动。告和专业知识咨询等业务活动。
4. 合同能源管理服务，是指节能服务4.合同能源管理服务，是指节能服务公公司与用能单位以契约形式约定节能司与用能单位以契约形式约定节能目目标，节能服务公司提供必要的服务，标，节能服务公司提供必要的服务，用用能单位以节能效果支付节能服务公能单位以节能效果支付节能服务公司司投入及其合理报酬的业务活动。投入及其合理报酬的业务活动。
5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工工程施工以前，对地形、地质构造、地程施工前后，对地形、地质构造、地下下资源蕴藏情况进行实地调查的业务资源蕴藏情况进行实地调查的业务活活动。动。
(二)信息技术服务。 (二)信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。服务和业务流程管理服务。
1.软件服务，是指提供软件开发服务、1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。试服务的业务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。技术支持服务的业务行为。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集3.信息系统服务，是指提供信息系统集
成、网络管理、桌面管理与维护、信息成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。运营服务。
4(业务流程管理服务，是指依托计算4.业务流程管理服务，是指依托计算机机信息技术提供的人力资源管理、财务信息技术提供的人力资源管理、财务经经济管理、金融支付服务、内部数据分济管理、审计管理、税务管理、金融支析、呼叫中心和电子商务平台等服务的付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、业务活动。内部数据管理、内部数据使用、呼叫中
心和电子商务平台等服务的业务活动。 (三)文化创意服务。 (三)文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、商标和文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。服务和会议展览服务。 1. 设计服务，是指把计划、规划、设1.设计服务，是指把计划、规划、设想想通过视觉、文字等形式传递出来的业通过视觉、文字等形式传递出来的业务务活动。包括工业设计、造型设计、服活动。包括工业设计、造型设计、服装装设计、环境设计、平面设计、包装设设计、环境设计、平面设计、包装设计、计、动漫设计、展示设计、网站设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站机械设计、工程设计、广告设计、创意设计、机械设计、工程设计、广告设计、策划、文印晒图等。创意策划、文印晒图等。 2. 商标和著作权转让服务，是指转让2.商标和著作权转让服务，是指转让商商标、商誉和著作权的业务活动。标、商誉和著作权的业务活动。 3. 知识产权服务，是指处理知识产权3.知识产权服务，是指处理知识产权事事务的业务活动。包括
对专利、商标、务的业务活动。包括对专利、商标、著著作权、软件、集成电路布图设计的代作权、软件、集成电路布图设计的代理、理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索检索服务。服务。
4. 广告服务，是指利用图书、报纸、4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。宣传、展示等。
5. 会议展览服务，是指为商品流通、5.会议展览服务，是指为商品流通、促促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业业沟通、国际往来等举办或者组织安排沟通、国际往来等举办或者组织安排的的各类展览和会议的业务活动。各类展览和会议的业务活动。 (四)物流辅助服务。 (四)物流辅助服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码物流辅助服务，包括航空服务、港口码
头服务、货运客运场站服务、打捞救助头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服1. 航空服务，包括航空地面服务和通务。
用航空服务。 1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空地面服务，是指航空公司、飞机场、航空服务。
民航管理局、航站等向在我国境内航行航空地面服务，是指航空公司、飞机场、或者在我国境内机场停留的境内外飞民航管理局、航站等向在境内航行或者机或者其他飞行器提供的导航等劳务在境内机场停留的境内外飞机或者其性地面服务的业务活动。包括旅客安全他飞行器提供的导航等劳务性地面服检查服务、停机坪管理服务、机场候机务的业务活动。包括旅客安全检查服厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中务、停机坪管理服务、机场候机厅管理飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑等。道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航行服务的业务活动，包括航空摄影、航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊空培训、航空测量、航空勘探、航空护挂播洒、航空降雨等。林、航空吊挂播洒、航空降雨等。 2. 港口码头服务，是指港务船舶调度2.港口码头服务，是指港务船舶调度服服务、船舶通讯服务、航道管理服务、务、船舶通讯服务、航道管理服务、航航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理理服务、船舶引航服务、理货服务、系服务、船舶引航服务、理货服务、系解解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢溢油清除服务、水上交通管理服务、船油清除服务、水上交通管理服务、船只只专业清洗消毒检测服务和防止船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏漏油服务等为船只提供服务的业务活油服务等为船只提供服务的业务活动。动。港口设施经营人收取的港口设施保安港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。费按照“港口码头服务”征收增值税。 3.货运客运场站服务，是指货运客运场3. 货运客运场站服务，是指货运客运站提供的货物配载服务、运输组织服场站(不包括铁路运输)提供的货物配
务、中转换乘服务、车辆调度服务、票载服务、运输组织服务、中转换乘服务、务服务、货物打包整理、铁路线路使用车辆调度服务、票务服务和车辆停放服服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专务等业务活动。4. 打捞救助服务，是列发送服务、铁路到达和中转服务、铁指提供船舶人员救助、船舶财产救助、路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路水上救助和沉船沉物打捞服务的业务接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆活动。停放服务等业务活动。 5. 货物运输代理服务，是指接受货物4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救收货人、发货人、船舶所有人、船舶承助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉租人或船舶经营人的委托，以委托人的物打捞服务的业务活动。名义或者以自己的名义，在不直接提供5.货物运输代理服务，是指接受货物收货物运输服务的情况下，为委托人办理货人、发货人、船舶所有人、船舶承租
货物运输、船舶进出港口、联系安排引人或船舶经营人的委托，以委托人的名航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关义或者以自己的名义，在不直接提供货业务手续的业务活动。物运输服务的情况下，为委托人办理货6. 代理报关服务，是指接受进出口货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、物的收、发货人委托，代为办理报关手靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务续的业务活动。手续的业务活动。
7. 仓储服务，是指利用仓库、货场或6.代理报关服务，是指接受进出口货物者其他场所代客贮放、保管货物的业务的收、发货人委托，代为办理报关手续活动。的业务活动。
8. 装卸搬运服务,是指使用装卸搬运7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者工具或人力、畜力将货物在运输工具之其他场所代客贮放、保管货物的业务活间、装卸现场之间或者运输工具与装卸动。
现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工
具或人力、畜力将货物在运输工具之
间、装卸现场之间或者运输工具与装卸
现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
9.收派服务，是指接受寄件人委托，在
承诺的时限内完成函件和包裹的收件、
分拣、派送服务的业务活动。
收件服务，是指从寄件人收取函件和包
裹，并运送到服务提供方同城的集散中
心的业务活动;分拣服务，是指服务提
供方在其集散中心对函件和包裹进行
归类、分发的业务活动;派送服务，是
指服务提供方从其集散中心将函件和
包裹送达同城的收件人的业务活动。 (五)有形动产租赁服务。 (五)有形动产租赁服务。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。和有形动产经营性租赁。 1. 有形动产融资租赁，是指具有融资1.有形动产融资租赁，是指具有融资性性质和所有权转移特点的有形动产租质和所有权转移特点的有形动产租赁赁业务活动。即出租人根据承租人所要业务活动。即出租人根据承租人所要求求的规格、型号、性能等条件购入有形的规格、型号、性能等条件购入有形动动产租赁给承租人，合同期内设备所有产租赁给承租人，合同期内设备所有权权属于出租人，承租人只拥有使用权，属于出租人，承租人只拥有使用权，合合同期满付清租金后，承租人有权按照同期满付清租金后，承租人有权按照残残值购入有形动产，以拥有其所有权。值购入有形动产，以拥有其所有权。不不论出租人是否将有形动产残值销售论出租人是否将有形动产残值销售给给承租人，均属于融资租赁。承租人，均属于融资租赁。 2. 有
形动产经营性租赁，是指在约定2.有形动产经营性租赁，是指在约定时时间内将物品、设备等有形动产转让他间内将物品、设备等有形动产转让他人人使用且租赁物所有权不变更的业务使用且租赁物所有权不变更的业务活活动。动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活项费用，只收取固定租赁费的业务活动。动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活项费用，只收取固定租赁费的业务活动。动。
(六)鉴证咨询服务。 (六)鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。务和咨询服务。
1. 认证服务，是指具有专业资质的单1.认证服务，是指具有专业资质的单位位利用检测、检验、计量等技术，证明利用检测、检验、计量等技术，证明产产品、服务、管理体系符合相关技术规品、服务、管理体系符合相关技术规范、范、相关技术规范的强制性要求或者标相关技术规范的强制性要求或者标准准的业务活动。的业务活动。
2. 鉴证服务，是指具有专业资质的单2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造
价鉴证、资产评估、环境鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。医疗事故鉴定等。
3. 咨询服务，是指提供和策划财务、3.咨询服务，是指提供和策划财务、税税收、法律、内部管理、业务运作和流收、法律、内部管理、业务运作和流程程管理等信息或者建议的业务活动。管理等信息或者建议的业务活动。代理记账按照“咨询服务”征收增值代理记账、翻译服务按照“咨询服务”税。征收增值税。
(七)广播影视服务。 (七)广播影视服务。广播影视服务，包括广播影视节目(作广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含品)的制作服务、发行服务和播映(含放映，下同)服务。放映，下同)服务。
1.广播影视节目(作品)制作服务，是1.广播影视节目(作品)制作服务，是指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目片花制作、特效制作、影片修复、编目
和确权等业务活动。和确权等业务活动。
2.广播影视节目(作品)发行服务，是2.广播影视节目(作品)发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播
影视节目(作品)以及转个人发行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。业务活动。
3. 广播影视节目(作品)播映服务，3.广播影视节目(作品)播映服务，是是指在影院、剧院、录像厅及其他场所指在影院、剧院、录像厅及其他场所播播映广播影视节目(作品)，以及通过映广播影视节目(作品)，以及通过电电台、电视台、卫星通信、互联网、有台、电视台、卫星通信、互联网、有线线电视等无线或有线装置播映广播影电视等无线或有线装置播映广播影视视节目(作品)的业务活动。节目(作品)的业务活动。