某总公司清产核资审计实施方案

XX总公司清产核资审计实施方案

按照国资委计划安排，XX总公司将在全公司范围内开展清产核资工作，并委托本事务所对清产核资结果进行专项审计。由于这次清产核资工作涉及面广、任务重、要求高、时间紧、保密程度高、工作难度大，本事务所对XX总公司委托清产核资结果财务审计的总体思路是以委托内容为审计重点，以富有经验的注册会计师、具有经营管理经验的专业人员为审计人员，在审计方法上，除了注册会计师常用的核对法、函证法外，应调查询问从事经营管理的当事人，审阅概算、合同、银行对账单等原始资料，实地核对账实是否相符，对重点项目进行延伸审计，根据审计结果和委托人的要求出具审计报告或审计建议书，对此，根据委托方的要求和我们初步了解的情况，特制订如下审计工作实施方案。

清产核资审计实施方案的总体构架

清产核资方案的主要内容

第一部分清产合资工作的基准日

清产核资工作范围和审计内容

第二部分清产核资工作审计重点

清产核资工作审计程序

第三部分资产清查的组织领导、工作分工与要素

清产核资工作进度安排

清产核资工作存在的问题

第四部分清产核资工作人员安排

清产核资审计收费

第一部分清产核资工作的基本情况

一、清产核资审计工作目的

为企业真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，根据国资委发布的《国有企业清产核资办法》、财政部财会【2001】44号《关于印发国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的通知》及国资委《中央企业清产核资工作方案》，对XX总公司及其各级子公司进行资产清查审计工作目的如下：清产核资审计工作的主要目的

（一）协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。

（二）真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。

（三）依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。

（四）清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，包括按原制度及新企业会计制度的处理。

（五）通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。

（六）中国建筑总公司执行《企业会计制度》，出具真实、合规的审计报告。

二、清产核资的审计依据

清产核资的审计依据

《国有企业清产核资办法》

《中央企业清产核资工作方案》

《国有企业资产损失认定工作规则》

《国有企业清产核资资金核实工作规定》

《国有企业清产核资工作规程》

《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》

《企业会计制度》等

《中国注册会计师审计准则》

三、清产核资的基准日

根据国资委《中央企业清产核资工作方案》的规定，XX总公司本次清产核资工作的基准日确定为2003年12月31日。

四、清产核资审计工作范围

（一）企业范围

根据国资委《国有企业清产核资工作规程》的规定，XX总公司开展清产核资的范围应包括：公司总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外资企业等，下同）。对于因特殊原因不能参加清产核资的资企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。

（二）项目范围

货币资金、各种应收及预付款项、短期投资、存货、固定资产、在建工程、长期投

资、无形资产及其他资产等，以及相关负债、净资产清查。

五、清产核资审计工作内容

根据中国注册会计师审计准则、财政部、国资委有关文件及XX总公司对本次财产清查的具体要求，我所审计前后需要完成的工作内容如下：

（一）协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。

（二）真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。

（三）依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。

（四）清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，包括按原制度及新企业会计制度的处理。

（五）通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。

（六）中国建筑总公司执行《企业会计制度》，出具真实、合规的审计报告。

第二部分清产核资工作审计重点与实施程序

一、清产核资工作审计重点

1、对货币资金审计的内容主要包括：货币资金的收支记录是否完整，账实是否相符，是否存在账外资产，银行存款是否与银行对账单存在差异，差异的原因是否正常。

2、对应收款项审计的内容主要包括：应收账款是否真实存在，性质是否合规，通过账龄分析，对账龄较长的应收款项进行函证，查明未及时收回的原因以及坏账损失的确认情况依据。

3、对长短期投资审计的内容主要包括：长短期投资行为是否合规，短期投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权，核算方法是否正确；企业在境外的长期投资，中方权益是否得到有效保障。

4、对存货审计的内容主要包括：账实是否相符；重点关注积压、已毁损或需报废的存货及对长期外借未收回的存货和代保管物资。

5、对固定资产审计的内容主要包括：账实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。

6、对在建工程审计的内容主要包括：长期挂账但实际已经停工报废的项目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。

7、对其他资产的真实性进行确认。

8、对各项待处理资产损失重点审查其形成原因、申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定。

9、根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，收集相关证据，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。

二、清产核资审计工作程序

根据国资委《国有企业清产核资办法》、《国有企业清产核资工作规程》及《国有企业清产核资鉴证规则》等相关文件的规定，企业开展清产核资工作，主要程序如下：账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等。据此，确定审计工作程序如下：

（一）总计审计工作程序

1、审前调查，要求准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。

2、进驻被审计单位，与有关部门人员接洽，通报有关审计工作程序要求配合的事项。

3、实行承诺制度，要求被审计人员及所在单位、部门和企业会计人员及有关人员，对提供给审计组的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账以及未决诉讼事项等方面作出书面承诺并承担相关责任。

4、进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情况，编制基本情况调查表。

5、评审内部控制制度。

6、采取查阅、盘点、函证、核对和询问等审计方法，对各项资产损失进行审核，取得审计证据，并对其真实性和合规性进行确认。

7、将审核结果与委托方交换意见。

8、出具清产核资专项财务审计工作报告。

（二）具体审计工作程序

1、账务清理审计内容

（1）为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清查核资工作中必须认真做好账务清理工作，即：对企业总公司及子企业所有账户进行清理，以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。

（2）企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取“倒轧账”的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。

通过账务清理，要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。

（3）企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。

（4）企业在清产核资中，认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。

（5）企业在清查核资工作中，应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定的侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。

（6）企业在清产核资工作中，应当认真对企业总部及所属企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。

（7）企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

2、资产清查审计

（1）资产清查审计的总体内容

①企业应当在清产核资中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

②企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。

③企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。

④企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付款项、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。

⑤企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。

（2）资产清查审计的具体内容

①货币资金清查审计内容及相关损失的确认

现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。货币资金损失，是指企业清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。

1）现金的清查

对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截至到清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。

企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：

Ⅰ.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；

Ⅱ.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

Ⅲ.由于管理责任造成的,应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；

Ⅳ.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

2）其他货币资金和清查

对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。

3）银行存款的清查

对银行存款，主要是清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。同时对以下事项进行关注：

Ⅰ.存款明细要依不同银行账户分列明细,应当区分人民币及各种外币；

Ⅱ.定期存款应当出具银行定期存款单；

Ⅲ.各项存款应当由银行出具证明文件；

Ⅳ.外币存款应当按外币币种及银行分列；

Ⅴ.银行存款账列有利息收入时应当详加注明。

企业清查出的存款中金融机构已付、企业未付的款项，依据财产清查基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表，要逐笔查明银行已付、企业未付款项的形成原因，确认与收款人的债权、债务关系，核实情况并分清责任。对不能收回款项，比照坏账损失的认定要求，进行损失认定。

②应收及预付款项清查审计内容及损失确认

应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的待摊费用。坏账损失是指企业不能收回的各项应收款项造成的损失，主要包括：应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生坏账造成的损失。

1）清查应收票据时，企业就当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；

2）清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐笔与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；

3）应当认真清理企业职工个人借款，并限期收回。

对在清产核资中清查出的各项坏账，企业应当逐项分析形成原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失：

4）债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：

Ⅰ.法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

Ⅱ.工商部门的注销、吊销证明；

Ⅲ.政府部门有关行政决定文件。

对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。

对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确认不能收回的部分，认定为损失。

2）债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡

的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

3）债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴定证证明，认定为损失。

4）逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。

5）在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收本成的，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

6）逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵偿、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的签证证明，认定为损失。

7）逾期3年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明后，认定为损失。

8）对逾期3年以上的应收款项，企业为减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定（二级及以下企业应有上级母公司的核准文件）和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。

企业应当在期未分析各项应收款项（应收账款和其他应收款）的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备采用一般识别与个别识别相结合的方法计提坏账准备。

1）一般识别

Ⅰ.根据各单位对应收款项的账龄分析情况，采用账龄分析法计提坏账准备。

Ⅱ.各账龄段按下列比例计提坏账准备：

◇5年以上（含5年）的应收款项按100%计提坏账准备；

◇4—5年（含4年）的应收款项，按应收款余额80%计提坏账准备；

◇3—4年（含3年）以上的应收款项，按应收款余额的50%计提坏账准备；

◇2—3年（含2年）的应收款项按应收款余额的30%计提坏账准备；

◇2年（含1年）的应收款项按应收款余额的10%计提坏账准备；

◇1年以内的应收款项按应收款项余额的5%计提坏账准备。

Ⅲ.账龄的划分计算，一般采用先进先出法。

2）个别识别

账龄在5年以内的，但需全额计提减值准备的应收账款。

但没有确凿证据表明该项应收款项应作为坏账损失予以核销，但是事实上收回的可能性不大，如债务单位处于非持续经营状态、资不抵债、现金流量严重不足及发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他可能发生损失的情况，需全额提取坏账准备。具体如下：

Ⅰ.撤销关闭问题:有主管单位的撤销文件或工商管理局证明资料等相关法律文件的情况下,经核实确已撤销的可作为坏账予以核销；否则如果只是处于停产关闭状态应金额计提坏账准备。

Ⅱ.破产问题:有法院破产宣告文书、以法院受理、破产案件通知申报债权的通知书，并已宣告破产结束的，未得到清偿的债权，经核实后作为坏账予以核销；如果只是处于破产申请或执行过程中应计提坏账准备。

Ⅲ.资不抵债的问题:债务单位经中介机构的审计报告表明已资不抵债,应计提坏账准备。

Ⅳ.不可抗力等问题：政府相关部门的文件表明债务人发生严重的自然灾害，如火灾、水灾、地震等不可抗力导致企业已不复存在，以其财产（包括保险赔款等）确定无法清偿的应收账款，经核实后作为坏账核销；否则，如果只是导致债务单位在短期间时无法偿付债务，且有企业相关清欠部门人员实地勘测记录表明很可能发生坏账损失，应计提减值准备。

Ⅴ.其他问题：如债务人（其他应收款的自然人为债务人）已经死亡、失踪、逃匿或有相关部门出具的死亡、失踪、逃匿证明，其财产或遗产确实不足清偿，经核实后作为坏账予以核销；如果无相关部门的证明依据，但事实已表明无法收回，应计提减值准备。

个别识别说明：

Ⅰ.预付账款，如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按上述规定作为坏账予以核销或计提减值准备；如果货物已收到，仅因发票未到等原因未作

会计处理，作为会计差错予以更正。

Ⅱ.对于持有的未到期应收票据，如有确凿证据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按上述规定作为坏账予以核销或计提减值准备。Ⅲ.下列各种情况不能全额计提坏账准备，应根据账龄分析收回的可能性部分计提：◇当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；

◇计划对应收款项进行重组；

◇与关联方发生的应收款项；

与本单位内部等之间的结算往来款余额，不计提坏账准备（纳入合并汇总报表范围内的单位）；

Ⅳ.关于经营基金产生的应收款项，原则上按以上方法确认损失并按个别认定法计提坏账准备，如有特殊情况，按下列原则处理：如对方没有任何资料且实际款项已不能收回。

③投资清查审计内容及损失确认

1）短期投资的清查主要对国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单、与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。

2）长期投资的清查主要包括总公司和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种形式的投资。

Ⅰ.在清查对外长期投资时，凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。清查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；

Ⅱ.企业在境外的长期投资清查主要包括：以资金、实物资产、无形资产在境外投资举办的各类投资、合资、联营、参股公司等企业中的各项资产，由中方投资企业认真查明管理情况和投资收益。

3）投资损失是指企业发生的不良股权或者债权投资造成的损失，包括长期投资损失和短期投资损失。对清查出的不良投资，企业要逐项进行原因分析，对有合法证据证明不能收回的，认定为损失。

A．被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，认定为损失；

Ⅰ.法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；

Ⅱ.工商部门的注销、吊销文件；

Ⅲ.政府部门的有关行政决定文件；

对已经清算的，扣除清算财产清偿后的差额部分，认定为损失；

尚未清算的，由社会中介机构经过职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对被投资单位剩余财产确实不足以清偿投资的差额部分，认定为损失。

B．对企业有关参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴定证明，对确实不能回收回的部分，认定为损失。

C．企业经营期货、证券、外汇等短期投资未进行交割或清理的，不能认定为损失。

4）短期投资预计跌价准备

按成本与市价孰低计价，市价低于成本的部分，应当计提短期投次跌价准备。采取单项投资计提减值准备（可以选投资总体、投资类别计提，建议按单项投资计提）。

A．有市价短期投资：市价，是指在证券市场上挂牌交易的价格，在个体计算时一般按期未证券市场上的收盘价格作为市价。采用成本与市价孰低计价，按单项投资计算并确定提的跌价损失准备。

资料来源：市价可查阅证券监管机构指定信息披露的公开媒体中投资项目在期未最后一个交易日的收盘价格。

B．按行业制度在短期投资核算无期未市价的。

检查期后收回情况，即基准日后、自查时间前，是否已收该项投资：

Ⅰ.如果全部收回,则不对该项投资计提跌价准备；

Ⅱ.对于未收回的短期投资（包括部分未收回和全部未收回），按照以下程序判断是否计提减值准备：

对于有投资期限的短期投资：以单项投资的口径，查阅有关投资协议、投资性质、该项投资的发生日期，计算截止到基准日时，确定该项投资是否已经逾期。

a.对于尚未逾期的短期投资，如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，对该短期投资账面余额全额计提跌价准备。

b.对于已经逾期的短期投资，如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告

等依据的情况下，对该短期投资账面余额全额计提跌价准备；

其他已经逾期的短期投资，根据逾期的时间长短，按照下列比例，计提跌价准备：逾期1年以下，没有确凿证据的，不计提跌价准备；逾期1年以上，没有确凿证据的，计提比例原则上不超过50%。

对于没有投资期限的短期投资：以单项投资的口径，查阅有关投资协议、投资性质、该项投资的发生日期，计算截止到基准日时，确定该项投资是否已经超过1年，如果超过1年即视同为逾期。判断是否计提跌价准备，程序同上。

5）按照《企业会计制度》计提长期投资减值准备确定原则续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资减值准备。并应按单项项目计提长期投资减值准备。

考虑到目前公司所持有的长期投资中包括有市价的长期投资及无市价的长期投资（包括由于历史体制原因遗留的长期投资），对其考虑减值准备时可分别判断分析。

A．对有市价的长期投资若存在下列迹象，取得确凿证据后应计提减值准备：

Ⅰ.市价持续2年低于账面价值；

Ⅱ.该项投资暂停交易1年或1年以上；

Ⅲ.被投资单位当年发生严重亏损；

Ⅳ.被投资单位持续2年发生亏损；

Ⅴ.被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

如果上述计提减值准备的各种迹象存在，但市价并未降低，甚至还高于成本的，投资企业应按被投资单位实际的财务状况预计未来可收回金额，并计提减值准备，而不应再按市价计提减值准备。

B．对无市价的长期投资若存在下列迹象，取得证据后应计提减值准备：

Ⅰ.影响被投资单位经营政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；

Ⅱ.被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过期时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

Ⅲ.被投资单位所在行业的生产技术等发生严重变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重变化，如进行清理整顿、清算等；

Ⅳ.有证据表明该项投资预计已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

对于划转经营基金等财政资产形成的长期投资，应在清查过程中取得确凿证据，依

据原有法律文件及投资的实际现状进行判断，若为长期股权投资须取得被投资单位在清查基准日的实际经营情况、财务状况相关证据，以作出是否计提减值准备及如何计提减值准备的决定。

减值准备计提方法及所依据的基础、信息：

A．对于可上市流通的长期股权投资、长期债权投资：计提减值准备的方法同“短期投资跌价准备”。

B.对于非上市流通的长期股权投资：

Ⅰ.权益法核算下的长期股权投资：取得被投资单位最近一个会计期间经过审计的会计报表和审计报告。如果没有明显证据表明被投资单位发生减值情况的，不计提减值准备。

Ⅱ.成本法核算下的长期股权投资：按照投资比例，计算占被投资单位的所有者权益，对于低于账面价值部分计提减值准备。

A．对于非上市流通的长期债权投资：

Ⅰ.检查基准日后是否已经出售或到期收回债权投资：已经出售或全部收回的债权投资，不计提减值班准备；对于尚未收回的债券投资，应根据以下情况判断是否计提减值准备：

a.检查该项债权利息，应检查债券发行单位的性质，如果系政府债券，该项债权投资不计提减值准备；

b．如果未收到债券利息，应检查债券发行单位的性质，如果系政府债券，该项债券投资不计提减值准备；

c．如果债券发行单位已经宣告破产、或进入破产，清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，对该项债权投资账面余额全额计提减值准备。

Ⅱ.未能取得确凿证据的情况下，按照如下比例计提减值准备：逾期1年以内的计提5%，逾期1—2年的计提10%，逾期2—3年的计提20%，逾期3年以上的计提50%。

在实务操作中，可考虑以下方式确认减值：

A．长期股权投资，被投资单位属正常经营，且期未报表业经注册会计师审计出具了标准无保留意见的报告或者除标准无保留意见以外的审计报告，应根据审计报告来考虑计提减值准备。

B．长期债权投资，如果被投资单位处于停业状态，处于资不抵债，且无有效措施，

其投资收回的可能性较小的，应全额计提减值准备。

C．长期债权投资，如果被投资单位已处于资不抵债、破产清算等状况，但有担保的债权，按其担保物的状况及可收回金额确定其减值金额，如果无担保的债权投资，全额计提减值准备。

计提减值准备应提供资料：

按照《企业会计制度》计提减值准备时，应提供的具体资料为：

A．股权投资、债权投资的基准日市价及来源说明：

B．被投资单位经审计的最近期的会计报表；

C．被投资单位不打算或无法持续经营的证明：进行清理整顿的证明，如有关政府批复文件；进入清算程序的有关证明等。

其他特殊事项

对于委托理财记入本科目的，委托方应根据委托协议按以下方法处理：

A．对于委托方支付固定理财费用，收益（损失）由委托方承担的，清查损失和预计跌价准备参照以上执行；

B．对于收益（损失）分成的，清查损失和预计跌价准备参昭以上（一）、（二）条的规定并乘以分成率执行；

C．对于委托方应取得固定收益的，委托方不涉及清查损失和预计跌价准备，有关损失由受托方核算。

④存货的清查审计内容及损失确认

存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。存货损失是指有关商品、产成品、半成品、在产品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转、资金挂账等。

1）各企业都应当认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见；

2）对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；

3）代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。

对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列依据，认定为损失：1）存货盘点表

2）社会中介机构的经济鉴证证明；

3）其他应当提供的资料；

Ⅰ.存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；

Ⅱ.盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据）；

Ⅲ.盘亏存货的价值确定依据；

Ⅳ.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

对报废、毁损的存货，将其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的差额部分，依据下列依据，认定为损失：

1）单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明；

2）单项或者批量金额较大的存货，应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；

3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；

4）其他应当提供的材料；

Ⅰ.企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；

Ⅱ.残值情况说明；

Ⅲ.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。

对被盗的存货，将基账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，依据下列依据，认定为损失：

1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案的结案的证明材料；

2）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

3）涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。

对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况，依据有关会计凭证将原账面价值与已收回价值的差额部分，认定为损失。

对清查出的存货成本高留低转部分，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。

企业应当在期未对存货进行全面清查，如由于存货成本高于可变理净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。

存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行评估的存货，可以合并

计量成本与可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。

存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途，且实际上难以将其与该产品系列净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。

当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：

1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望的；

2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格已低于其账面成本；

4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

在实务操作中，可考虑按以下方法操作计提减值准确备：

1）一般方法

确定可变现净值应考虑的主要因素：企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并考虑持有存货的目的、资产负债日后事项的影响等因素：Ⅰ.可靠证据是指对确定存货的可变现净值有直接影响的确凿证明，如产品的市场销售价格、与企业产品相同或类似商品的市场销售价格、供货方提供的有关资料、销售方提供的有关资料、生产成本资料等。

Ⅱ.应考虑持有存货的目的。由于企业持有存货的目的不同，确定存货可现净值的计算方法不同，如用于出售的存货和用于连续加工的存货，其可变现净值的计算方法就不同。

Ⅲ.企业在确定存货的估计售价时，则应当以当月存货平均销售价格或资产负债表日最近几次销售价格的平均数，作为某估计售价的基础。

从可变现净值的概念可以看出，存货估计售价的确定对于计算其可变现净值非常重要。

企业除按上述确认估计售价外，还应当按照以下原则确定存货的估计售价：

A．为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同工价格作为其可变现净值的计量基础。

B．如果企业持有的存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净

值应当以产品或商品的一般销售价格作为计量基础。

C．没有销售合同或劳务合同约定的存货，其可变现净值应当以产成品或商品一般销售价格或原材料的市场价格作为计量基础。

2）具体科目计提减值准备的确认方法

Ⅰ.材料计提减值

A．对于用于生产而持有的材料等，则应当将其与所生产的产成品的期未价值减损情况联系起来，即相应产品未减值，则该材料不考虑减值，除非资产负债表日后产品市价有巨大波动，足以影响材料的应计提减值准备；

B．如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量；

C．对于用于出售的材料等，则只需要将材料的成本与根据材料本身的估计售价确定的可变现净值相比即可；

Ⅱ.产成品计提减值

A．期未有市价的产成品

产成品按成本与可变现净值孰低来计提跌价准备。成本指企业账面存货的历史成本。可变现净值指期未的市场售价减去销售过程的销售费用及相关税金。销售费用按企业最近两年的销售费用占销售收入的比例进行估算确认。

B．期未无市价的产成品：期未无市价的产成品参考同类或类似产品计提减值准备；如果属企业新开发的产品，目前市场还无销售价格的产成品，不计提跌价准备。

Ⅲ.其他存货：备品备件、辅助材料、低值易耗品、包装物等其他存货：

A．备品备件如果属已经淘汰的机器设备（主机）所购买的备件，应全额计提减值准备。

B．对于包装物主要考虑超储积压、产品包装改变等因素，计提减值准备；

C．其他存货计提减值准备主要考虑相关的机器设备是否计提，以及储存的存货量是否超过的该机器耗用量，超过部分按市场价格作为可变现净值。

3）说明

按照《企业会计制度》计提的存货跌价准备，应提供以下资料：

Ⅰ.可变现净值的确认方法及依据、报价资料来源以及相关说明；

Ⅱ.呆滞、积压、过时的存货证明：有关仓库明细记录、入库单据、发票、呆滞积压的原因说明及核准；

Ⅲ.跌价准备的计算过程；

Ⅳ.计提存货跌价准备的存货应有相关技术鉴定资料，市场价格等资料。

如果库龄在一定年限（如3年）以上的长期存货，未计提减值准备，需特别说明不计提减值的原因。

⑤固定资产清查审计内容及损失确认

固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。固定资产损失是指企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。

1）对固定资产要查清固定资产原值、净值，已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；

2）租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；

3）对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；

4）对清查出的各项账面盘盈（含账外）、盘亏固定资产、要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

5）经过清查出的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）进行重新登记，建立、健全实物账卡；

6）对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拔（其价值转入受拔单位）、转生产用、出售、待报废提出处理意见；

7）土地清查的范围包括：企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业使用权作价投资入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。

对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘盈入账：

Ⅰ.固定资产盘点表;

Ⅱ.使用保管人对于盘盈情况说明材料;

Ⅲ.盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料)；

Ⅳ.单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介机构进行估价，出具估价报告。

对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

Ⅰ.固定资产盘点表；

Ⅱ.盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明）；

Ⅲ.社会中介机构的经济鉴证证明；

Ⅳ.企业内部有关责任认定和内部批准文件等。

对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

Ⅰ.企业内部有关部门出具的鉴定证明；

Ⅱ.单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；

Ⅲ.不可抗力原因（如自然灾害、意外事故等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关部门出具的鉴定报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

Ⅳ.企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；

Ⅴ.涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

对被盗的固定资产，将其账面净值各除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：

Ⅰ.向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

Ⅱ.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

Ⅲ.涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

固定资产减值准备

1）确定原则；

判断某些固定资产是否发生减值，一般应考虑以下因素：

Ⅰ.某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌(如购入设备的账面价值发生持续下跌，需要设备部门提供有关报价资料)；

Ⅱ.技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重在变化，并对企业产生重在影响（如受到技术进步或业务政策的限制，需要技术部

门提供相关依据）；

Ⅲ.有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏（根据固定资产的管理部门和技术部门出具的技术鉴定证明进行确认）；

Ⅳ.同期市场利率大幅度提高,进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大幅度降低；

Ⅴ.固定资产预计使用方式发生大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；

Ⅵ.其他表明固定资产的可收回金额低于固定资产账面价值的情况。

2）对于存在下列情形但无法通过报废途径处理的固定资产应该考虑全额计提减值准备：

Ⅰ.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且不存在转让价值的固定资产；

Ⅱ.由于技术进步等原因，已不再使用的固定资产（如计算机等固定资产受到技术进步影响，不再使用的）；

Ⅲ.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品或提供的服务不合格的固定资产；

Ⅳ.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产

2）在实务中，可考虑按以下的方式操作：

Ⅰ.未使用的固定资产与不需用的固定资产：应根据资产的现状和本院的经营计（规）划，如果预计以后使用的，按可收回金额计提减值准备。

Ⅱ.在用的固定资产

A．如果属设计不合理造成设计生产能力与实际生产能力的差异，则按1减去实际生产能力与设计生产能力的比例来确定减值准备的比率来计提减值准备；

B．如果长期（如2年以上）均存在实际生产能力小于设计生产能力，则按累计实际生产能力所占设计生产能力的比例来确定减值准备的比率来计提减值准备；

C．非生产用的固定资产，根据其实际使用情况来计提减值准备，一般情况下不计提减值准备（科研用设备作为非生产用，生产产吕的固定资产作为生产用固定资产）；

D．如果土地作为固定资产入账，一般不计提减值准备；

E．融资租入固定资产，视同自有固定资产计提减值准备。

4）应提供资料

计提固定资产减值准备，应当有相关技术鉴定、近期使用状态及其运转情况以及该

清产核资专项审计分析报告模版

清产核资专项审计报告 X X X 字［200X］第X 号ABC公司： 我们接受委托，对ABC公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，按照《国有企业清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以200 X 年X X 月X X日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下： 一、清产核概况 (一) 清产核资范围及内容 按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围及内容为贵公司及所属全部子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，资产总额X XX 万元，负债总额为X XX万元，所有者权益为X XX万元(含实收资本X XX万元，资本公积X XX万元。具体单位如下：(列明参与清产核资的具体单位名称、投资比例及控制关系，在单位较多的情况下，可以在报告中单独附表说明，并在目录中

加注页码) 单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 (二)清产核资依据(按实际情况填写) 1、法律依据 (1) 2003年9月2日国资评价［2003］58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； (2) 2003年8月19日国资评价［2003］45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； (3) 2002年7月26日财政部财企［2002］310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策总是的通知》； (4) 2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相差配套制度。 2、行为依据 (1) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； (2) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司子公司以账面数作为清产核资工作结果的函》。 (三) 清产核资组织实施情况 1、基准日：X X X年X X月X X日 2、起止日期：X X X年X X月X X日至X X X年X X月X X日 3、具体实施情况 (1) 账务清理情况 (2) 财产清查情况 (3) 损益认定情况 (四) 清产核资结果(企业申报处理的资产损失)。

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清产核资专项财务审计报告 天职京专字[2０0×]第××号XXＸ公司: 我们接受委托,对ＸXXX公司(以下简称“XX公司”)截止200X年１２月3１日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。ＸX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任;我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布的《国有企业清产核资办法》及相关规定的要求进行的。在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况,实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，情况说明如下: 一、清产核资工作范围 指南：主要应包括以下要点: (一)企业简况 包括ＸX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况 （二)清产核资范围 1.列入清产核资工作范围的子企业的户数、名称、执行的原会计制度 序号企业名称执行的原会计制度 2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果的子公司情况 序号企业名称执行的会计制度不列入清产核资工作范 围的原因 二、清产核资依据

(一）法规政策依据 指南：ＸX公司进行清产核资工作的法规政策依据为: 1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》(国资委令第１号）。 2．2０03年9月1３日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》(国资评价[20０3]72号）； 3.2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》(国资评价[20０3]72号）； ４.20０3年9月1８日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》(国资评价[2０03]７2号)； (二）企业工作依据 指南:XX公司依据以上法规要求,结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准,安排执行清产核资的具体工作： 1.XＸX公司清产核资工作操作办法／工作规程 2.ＸＸX公司清产核资资产损失认定标准 具体标准： ３.ＸXＸ公司清产核资预计损失认定标准 具体标准： 三、清产核资过程及实施情况 (一）工作基准日 XX公司清产核资工作基准日是２00X年12月３1日 （二)工作起止日期 XＸ公司于200X年Ｘ月Ｘ日至２00X年Ｘ月X日期间进行了清产核资工作 (三)企业清产核资工作具体实施情况 指南：应包括以下方面 １.清产核资的组织工作 (１)XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。 (2)为确保清产核资工作顺利实施,按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”／XＸ制度。 （３）建立清产核资分工协作制度。XX公司各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。 ２.清产核资工作程序 （１)前期准备阶段 XX公司在该阶段的主要工作是:确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则;确定各项清产核

工程结算审核实施方案

工程结算审核实施方案 1、做好结算审核得前期工作 1、1、就是做好结算资料得收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都就是工程结算得主要依据； 1、2、就是核对施工图纸变动情况与工程内容就是否完成等； 1、3、就是落实施工有否变更、签证手续就是否齐全等；四就是核查施工合同就是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正得原则，既按国家、省、市有关工程价管理得政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然就是建设工程造价控制中得最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节得工作： 2、1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关得法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款得准确含义，就是提高工程结算审计质量得一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定得，且此约定不违反国家得法律、法规及行业有关规定得，那就应按合同约定得方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确得，则应按建设部与辽宁省得有关规定进行结算。施工合同就是由建设方、施工方共同签订，双方得权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议得依据。

因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效得方法予以解决。 2、2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦就是提高结算审核质量得一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格得约定就是：材料价格有指导价得按指导价，没指导价得按信息价，没有信息价得按市场价。此时，审价工作得一个工作重心就就是材料市场价得调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌得材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商得报价单与材料采购合同，然后根据这些资料有得放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商得报价与材料采购合同价与实际采购价会存在一定得差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供得材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格得案例。这也就是审计人员在结算审核工作中需要特别重视得地方。 2、3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展得日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新得施工工艺与新材料，没有现成可以套用得定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械得用量。收集这些新得施工工艺与新材料得基础资料，就是做好结算审核工作得前提条件。 3、结算审核方法工程结算得审核方法常用得有全面审核法、重点审核法与经验审查法，具体可根据时间与委托方得要求而定。 全面审核法就是按照施工图要求，结合清单定额分项工程得细目，逐项审核，其优点就是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大； 重点审核法就是抓住工程预算中得重点进行审核，一般选择工程量大或造

2-2020清产核资审计报告

关于对山西晋城春光热电有限公司 清产核资的专项审计报告 晋城陈明清审[2020]0009号山西晋城春光热电有限公司： 我们接受委托,对山西晋城春光热电有限公司(以下简称“春光热电”)进行清产核资专项审计。建立健全内部控制制度,保护资产的安全和完整,按照《国有企业清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资,保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整是春光热电管理当局的责任；我们的责任是在春光热电清产核资的其础上,对春光热电以2020年3月31日为基准日的清产核资报表进行专项审计,对春光热电有限公司清查出的各项资产损失的真实性、合法性发表意见。 在审计过程中,我们按照独立、客观、公正的原则,实施了包括在抽查的基础上检查各项资产损失金额和披露的证据,评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作已完成,现报告如下： 一、清产核资概况 （一）基本情况 山西晋城春光热电有限公司前身为2058年建厂的晋城市发电厂,2098年改制为国有控股公司,是我市唯一的热电联产经营企业,位于晋城市城区景西路平安街336号。法定代表人：王江；注册资本6,201.90万元；公司占地面积93,878.49平方米；截止2020年3月31日在册职工368人,其中：留守人员20人,临时分流人员92人,长期离岗人员87人,长期放假人员201人。 （二）清产核资工作范围及内容 本次清产核资的范围及内容为春光热电截止2020年3月31日的全部资产,其中：资产总额为49,826,306.00元,负债总额为320,802,201.20元,所有者权益总额为

清产核资专项审计报告

清产核资专项审计报告 xxxx出版社 (或公司) 清产核资专项审计报告 (参考格式) 会计师事务所 二零零玖年XX月XX日 目录 清产核资专项审计报 告 ..................................................................... ................................................... 2 一、清产核资工作范围 ..................................................................... (2) (一)企业简 况 ..................................................................... . (2) (二)清产核资范围及内 容 ..................................................................... ................................... 2 二、清产核资依 据 ..................................................................... .. (3) (一)法规政策依 据 ..................................................................... .. (3)

(二)行为依 据 ..................................................................... . (4) 三、清产核资过程及实施情 况 ..................................................................... (4) (一)工作基准 日 ..................................................................... (4) (二)工作起止日 期 ..................................................................... .. (4) (三)企业清产核资工作具体实施情 况 ..................................................................... ............... 4 四、清产核资专项审计情 况 ..................................................................... . (5) (一)主要审计程 序 ..................................................................... .. (5) (二)企业申报处理的资产损 失 ..................................................................... (6)

工程结算审核方案

工程结算审核方案 工程结算审核程序 1.目的 为了规范公司工程结算审核业务程序,保证工程结算审核始终处于一种程序化、规范化的管理状态中,使每个从事结算审核的员工严格按程序与步骤进行工作,保持在审核过程中的连续性、同一性,不因人为的原因而产生随意性与偏差,使结算审核工作处于严格的有效的控制中,制订本程序。 2.适用范围 本程序适用于公司承担的所有工程结算审核业务。 3.相关文件 ----质量手册 ----预防措施管理程序 ----纠正措施管理程序 ----不合格品管理程序 ----国家及北京市(或地方省市)建设行业行政主管部门的法律、法规与造价管理文件。 4.职责 4.1主管领导负责交付前的最终服务成果的最终审核; 4.2部门经理负责本程序在结算审核服务过程中的正确有效运行,必要时进行调整改进。负责调配本部门的资源以保证项目顺利实施,负责交付前的服务成果的审核; 4.3项目经理负责项目工作安排,负责对结算审核服务中本专业的计量、计

价及服务成果的编制,负责对最终成果文件的汇总、审核,以及资料与成果文件的保管、存档; 4.4专业估价师及算量人员负责本专业的计量、计价及服务成果的编制、检查。 5.结算审核程序 5.1合同获得后的任务指派 5.1.1合同获得后,由市场部负责组织合同交底; 5.1.2部门经理确定项目经理人选,根据工程情况、工作内容及时间要求确定项目组人数与工作进度; 5.1.3项目经理拟定结算审核计划,并填写《工程项目计划》,工作计划经部门经理批准后执行; 5.1.4项目经理在同客户的沟通中所得到信息,要及时整理形成书面的《项目信息备忘录》,并及时传达给项目组人员。 5.2资料准备 5.2.1资料收集由项目经理负责收集,资料移交要进行记录,即填写《提供资料清单》,一般情况下结算审核需客户提供以下资料: ----招标、评标、定标文件 ----工程合同(含合同补充文件) ----工程实际竣工工期,合同承包范围内的工程完成情况,就是否有未施工项目 ----工程质量状况说明与分部分项质量评定表或质量缺陷说明文件 ----工程结算单 ----工程洽商单 ----工程索赔单 ----材料设备批复价清单 ----暂定价清单 ----工程设计图纸、工程竣工图纸

建设工程项目专项审计工作方案

建设工程项目专项审计工作方案 工程专项审计工作方案 一、工程专项审计的内容 工程专项审计主要包括三方面内容： 1 、工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。 2 、工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。 3 、工程清点盘存审计：工程的清点要将工程的实际存在、工程支出明细帐、企业盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。 对单项工程从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。它包

括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容。 二、工程专项审计的重点： 1 、建设项目申请立项等前期报批手续是否齐全： ⑴建设项目立项申请； ⑵专业资质单位编制的可行性研究报告（或项目建议 2

书）； ⑶专业资质单位编制的环境评价报告和安全生产评价 报告； ⑷合资、合作项目提交公司合作协议；联建项目协议；⑸拆迁企业证 明；拆迁安置方案； ⑹特殊行业建设项目需提供行业化管理部门批件; ⑺对于国家重点项目在具备1—7资料的同时，还需提 供土地合同、1: 500地形.土地证、建筑用地规划许可证. 建筑扩初建设审定通知单、初步建设方案等。 2、设计、施匚监理单位招标投标程序是否合法，是否存在围标、串标、假招标等现象，手续是否齐全，存档资料是否完整； 3. 工程设计、施工.监理合同，设备及材料采购合同内容是否完整，条款是否合规；审查是否完成合同规定的各项指标。 4. 设计、滋工.监理单位在项目实施中是否在质量、安全、进度方面存在失职乜 5. 项目实施中，是否取得了规划许可证；工程质量监督手续"安全监督手续是否齐全；施工许可证是否取得。 6. 工程结算手续是否齐全，结算资料及报告是否完整; 7. 工程款支付及设备材料采购款支付是否合规； 8. 审查公司章程，是否建立健全的公司管理制度，并 3

清产核资专项审计报告

商洛正衡会计师事务所有限责任公司 商正会审字(2010)108号 清产核资专项审计报告 商洛市商州区电器厂： 我们审计了贵单位截至2010年11月30日的清产核资事宜。 在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2010年11月30日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、清产核资工作范围 （一）企业简况 按照贵单位清产核资工作方案的要求，经贵单位确定的清产核资范围包括商洛市商州区电器厂全部资产、负债和所有者权益。具体情况如下： 商洛市商州区电器厂（商州市秦岭电炉厂）位于商州市城区东新路5号；《企业法人营业执照》发证机关：商州市工商行政管理局；工商登记注册号：22328123-3；法定代表人：王志华；注册资本：36万元；

企业类型：国有经济；经营方式：制造；经营范围（主营）：实验室高温电炉、节能电炉。 （二）清产核资范围 本次清产核资资产总额2376532.06元，负债总额7488224.26元，所有者权益-5111692.20元。 二、清产核资的依据 （一）法规依据 1、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》； 2、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价（2003）72号《国有企业清产核资损失认定工作规则》； 3、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价74号《国有企业清产核资资金核实工作规定》； 4、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价73号《国有企业清产核资工作规程》； 5、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月18日国资评价78号《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》； 6、国务院国有资产监督管理委员会2003年11月11日国资厅评价[2003]53号《清产核资工作问题解答(一)》； 7、国务院国有资产监督管理委员会2004年2月12日国资厅发评价[2004]8号《清产核资工作问题解答（二）》； 8、国务院国有资产监督管理委员会2004年4月29日国资发

结算审核实施方案(完整版)

2014年度工程建设项目年度供应商库采购项目 竣工结算审计实施方案 一、总则 根据国家、地方有关法律法规及武汉车都建设投资有限公司有关规定进行本项目结算审核。 二、咨询服务类型 工程项目的竣工结算审核。 三、审计方案 （一）、审计依据 1、业主方提供的招投标文件、施工合同、设计图纸、竣工图纸、设计变更、现场签证、施工单位报送的结算书等资料； 2、根据合同约定，结合《建设工程工程量清单计价规范》及配套的相关省市有关定额及编制说明进行编制结算审计报告； 3、现场踏勘记录资料。 （二）、审计方法 1、踏勘现场，拍照留存影像资料； 2、采用项目负责人专项负责该工程的结算审计； 3、审计小组配备专业齐全的成员组成； 4、严格执行合同约定的结算条款进行审计； 5、分析签证资料的合理性来判断是否支持签证当有效性。（三）、组织措施

1、审计人员安排 在公司技术负责人的全面领导下开展结算审计工作，依据工程情况配备注册造价工程师、造价员若干名。 2、项目负责人：注册造价工程师1人。 3、审计小组成员：各类型注册造价工程师、造价员若干名（四）、进度计划 竣工结算审核时，在竣工资料完整及无重大争议的前提下，按合同约定的工作日内完成工程结算审计。 （五）、质量保证措施 1、质量方针: 我公司秉承质量第一，精益求精的质量方针。 2、质量目标 根据我公司在其他项目的审计经验，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工单位结算中的不合理造价。 3、质量保证组织管理机构 1）、项目质量管理领导小组 项目成立以公司技术负责人为首的质量管理领导小组，对工程造价咨询质量全面负责，对整个造价咨询过程中的质量工作全面领导，是质量的第一责任人。 2）、项目质量保证实施小组 本项目所有造价咨询人员均为质量保证实施小组成员。建立完善的质量保证体系与质量信息反馈体系，对造价咨询质量进行

清产核资专项审计报告-清产核资专项审计报告模板

清产核资专项审计报告-清产核资专项审计报告 模板 清产核资专项审计报告|清产核资专项审计报告模板清产核资专项审计报告|清产核资专项审计报告模板有限公司清产核资专项审计报告目录 一、专项审计报告二、审计报告附表1、资产负债清查表2、资金核实申报表3、企业损失挂帐情况表4、企业预计损失情况表5、资金核实分户表6、损失挂帐分项明细表7、损失挂帐申报核销项目审核说明8、损失挂帐的证明材料三、注册会计师的资质证明四、本所企业法人营业执照页次1-8另册装订专项审计报告***字（20xx）第***号有限公司我们接受委托，对有限公司（以下简称公司）截至20xx年12月31日的清产核资结果进行专项审计。现将清查核实情况及结果报告如下 一、清产核资工作范围按公司清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为（1）公司截至20xx年12月31日的资产、负债及权益，其中流动资产0.00元、长期投资0.00元、固定资产净值0.00元、在建工程0.00元、其他长期资产0.00元、流动负债0.00元、长期负债0.00元、少数股东权益0.00元、实收资本0.00元、资本公积0.00元、盈余公积0.00元、未分配利润0.00元。

（2）本次公司参加清产核资的单位为有限公司，公司对子公司的投资比例分别为二、清产核资的依据（一）法规依据1、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月9日国资委令第1号国有企业清产核资办法2、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价（2003）72号国有企业清产核资损失认定工作规则3、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价74号国有企业清产核资资金核实工作规定4、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价73号国有企业清产核资工作规程5、国务院国有资产监督管理委员会2003年9月18日国资评价78号国有企业清产核资经济鉴证工作规则（二）行为依据被审计单位的关于清核资的文件等三、清产核资过程及实施情况（一）清产核资工作基准日20xx年12月31日；（二）工作起止日期2020年月日至2020年月日；（三）具体实施情况1、培训参加清产核资的工作人员，进行清产核资基础工作；2、对各项帐务进行清理；3、对各项资产进行清理、核对和查实；4、对清理出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行核实、认定。 （四）企业清产核资工作过程1、对公司清产核资基准日的会计报表进行复核，以保证公司清产核资基准日账面数的准确；2、核对、询证、查实公司债权、债务，监盘公司现金和抽查存货； 3、勘察、抽查公司固定资产并验证其产权； 4、协助公司按照企业会计准则、企业会计制度和清产核资的要求，根据公司实际情况，预计各项减值准备； 5、按照国家清产核资政策和有关财务会

专项资金审计实施方案

专项资金审计实施方案 编制日期：编号：日2006年2月5

成 员 局领导审批意见法制科复核意见业务科审核意见审核人：复核人：审批人：审核日期：复核日期：审批日期： 一、编制依据 《审计法》第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使1 用情况，进行审计监督”和2006年审计项目计划。 二、基本情况 某局是市政府负责综合管理全市安全生产工作，履行国家安全生产监督管理职能的工作部门，也是市安全生产委员会的办事机构。现有编制人。实有行政在职人员人，事业人员人。内部机构设有办公室（财务科）、法规教育科、危险化学品 安全科、综合安全科、安全协调科、应急救援办、矿山安全科。下属单位：内江市安全生产执法监察支队（独立核算）、矿山救护中队（自收自支的事业单位） 2005年总收入元，其中财政拨入预算经费元，预算外资金收入元，其他收入元；支出元，上年结余元，本年 结余元（其中：专项结余元） 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，暂付

款元，固定资产元，财政资金额度元； 2005年底负债总额元（暂存款）； 2005年净资产总额元。 行政性收费项目，行政性收费项目全部进入行政服务中心，主要有两项收费： 特种作业人员安全技术理论考核费 特种作业人员（IC）卡复审费。从报表上反映出2005年行政性收费元已经缴入国库。 某市安全生产执法监察支队人：收入总额元，其中：财政拨2 款元，其他收入元。本年支出元。 2005 年底资产总额元，其中：现金元，银行存款元，对外投资元，固定资产元，其他元； 2005年底负债总额元（其中：应付款元、其他元）； 2005年净资产总额580166 元。 三、审计目标 通过对某局机关及监察支队财政财务收支的审计，应达到以下三个审计目标。 （一）全面检查内控制度、预算编制、预算执行、预算外资金管理、资产管理等情况，并作出客观公正的审计评价。（二）依法查处存在的违纪违规问题，维护财经纪律，促进廉政建设，提出加强财务管理的审计建议。

清产核资审核报告-清产核资数据审核会议记录

清产核资审核报告:清产核资数据审核会议记录 清产核资审计报告利安达XX字[2003]第A 号 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在ABC 公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2002年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、清产核资工作范围（根据实际情况填写） 按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX万元，所有者权益XXXX万元

（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及控制关系,在参与清产核资单位较多的情况下,可以作为报告附表,并在目录中加注页码） 单位:万元单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 二、清产核资法律依据及行为依据（根据实际情况填写） （一）法律依据 1、2003年9月2日国资评价[2003]58号文《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、2003年8月19日国资评价[2003]45号文《关于做好执行工作的通知》； 3、2002年7月26日财政部财企[2002]310号文《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》； 4、2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度； 5、《中国注册会计师独立审计准则》。 （二）行为依据 1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》；

20xx年工程项目审计实施方案完整版

编号：TQC/K185 20xx年工程项目审计实 施方案完整版 In order to achieve a certain goal, the final plan is output after internal communication and confirmation, and the implementation is reasonably arranged according to the existing resources, so as to realize the structured and planned implementation. 【适用制定规则/统一目标/规范行为/增强沟通等场景】 编写：________________________ 审核：________________________ 时间：________________________ 部门：________________________

20xx年工程项目审计实施方案完整 版 下载说明：本方案资料适合用于工作中，为达到某个目标把要求和工作的内容及根据单位的实际情况来制定，在内部沟通确认后输出最终的方案，执行时根据已有的资源进行合理安排，现实结构化和有规划性的实施。可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。 一、项目名称： 建设局xx国道两侧绿化工程竣工决算情况审计。 二、编制的依据 根据审计署《审计机关审计方案准则》、《审计国家建设项目审计准则》、《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》及建设审计局正审通[20xx]2号审计通知书制定本实施方案。

岳华会计师事务所清产核资专项审计报告

ABC集团公司 二零零三年十二月三十一日 清产核资专项审计报告 委托单位：ABC集团公司 审计单位：岳华会计师事务所有限责任公司 联系电话： 传真电话： 网址： 电子信箱：

ABC集团公司清产核资专项审计报告 目录 页次 1、专项审计报告 2、审计报告附表 1、资产负债清查表 2、资金核实申报表 3、企业损失挂帐情况表 4、企业预计损失情况表 5、资金核实分户表 6、损失挂帐分项明细表 7、损失挂帐申报核销项目审核说明 8、损失挂帐的证明材料 3、注册会计师的资质证明 4、本所企业法人营业执照 专项审计报告 岳总专字（2004）第 号ABC集团公司：

我们接受委托，对ABC集团公司（以下简称“贵集团”）截止2003年122222月31日的清产核资结果进行专项审计。现将清查核实情况及结果报告如下： 1、清产核资的范围 按贵集团清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为： （按经审核的集团确定的清产核资范围描述。具体包括： （1）贵集团的资产、负债及权益(含实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配利润)； （2）列示清产核资户数情况，集团及所属清产核资单位的 具体单位名称，投资比例及控制关系，资产总额，所 有制权益等。） （3）（其他合理描述方式） 2、 清产核资的依据 （一）法规依据 (1)国务院国有资产监督管理委员会2003年9月9日国资委令第一号《国有企业清产核资办法》； (2) 国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价[2003]72号《国有企业清产核资损失认定工作规则》； （3）国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价74号《国有企业清产核资资金核实工作规定》； (4) 国务院国有资产监督管理委员会2003年9月13日国资评价73号《国有企业清产核资工作规程》; (5) 国务院国有资产监督管理委员会2003年9月18日国资评价78号《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》; （二）行为依据： (1) 2003年8月19日 国资评价[2003]45号 国务院国有资 产监督管理委员会 财政部《关于做好执行〈企业会 计制度〉工作的通知》

某公司清产核资专项财务审计报告

清产核资专项财务审计报告 天职京专字[200×]第××号XXX公司： 我们接受委托，对XXXX公司（以下简称“XX公司”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。XX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布的《国有企业清产核资办法》及相关规定的要求进行的。在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，情况说明如下： 一、清产核资工作范围 指南：主要应包括以下要点： （一）企业简况 包括XX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况 （二）清产核资范围 2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果 二、清产核资依据

（一）法规政策依据 指南：XX公司进行清产核资工作的法规政策依据为： 1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）。 2．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）； 3．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]72号）； 4．2003年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]72号）； （二）企业工作依据 指南：XX公司依据以上法规要求，结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准，安排执行清产核资的具体工作：1．XXX公司清产核资工作操作办法/工作规程 2．XXX公司清产核资资产损失认定标准 具体标准： 3．XXX公司清产核资预计损失认定标准 具体标准： 三、清产核资过程及实施情况 （一）工作基准日 XX公司清产核资工作基准日是200X年12月31日 （二）工作起止日期 XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作 （三）企业清产核资工作具体实施情况 指南：应包括以下方面 1．清产核资的组织工作 （1）XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。 （2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”/XX制度。 （3）建立清产核资分工协作制度。XX公司各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。 2．清产核资工作程序 （1）前期准备阶段 XX公司在该阶段的主要工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产

审计实施方案及保证措施

审计实施方案及保 证措施

宝管一区高层住宅及人防车库工程竣工结算审计 第一部分审计实施方案 一、审计工作的目的、范围、内容 1、审计项目: 宝管一区高层住宅及人防车库工程。 2、审计依据：依据《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《审计法》等法律法规的有关规定，和贵单位提供的相关资料，进行工程结算审核。 3、计划工作时间： 10月10日—— 12月10日 4、工作目的：经过审计，确定建设项目结算造价的真实性、正确性、合规合法性。 5、审计范围：宝管一区高层住宅及人防车库工程。 6、审计的内容： 对委托项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法。具体内容如下： ①、工程价款结算情况审计，重点是工程量计量是否准确，单价是否正确，变更设计批复手续是否齐全，对变更的合理性、必要性及单价的合法性、合理性进行审核； ②、主要材料、设备的价格及价格签证是否符合市场行情； ③、施工过程中索赔及索赔价款的合规性、合理性，索赔价

款计算依据的完整性和数字的准确性； ④、核算实际完成工程量，审核竣工结算情况。 二、审计实施步骤和方法 1、审计步骤 1.1审计准备阶段 （1）、主要是进行审前调查，熟悉项目的有关招标文件、施工图设计、施工合同、重大变更批文及重大事项决定的有关文件、决算报告编制情况，以及项目基本概况和工程规模等。 （2）、制定审计实施方案，成立审计组并确定人员的分工。 （3）、向被审计建设单位提供工程竣工决算所需的资料清单，并收集结算审核所需资料，踏勘现场，了解情况。 1.2审计实施阶段 在熟悉项目基本情况、资料收集完整、专业人员分工确定的情况下，进入审计实施阶段。听取被审计单位情况汇报，根据专业分工，各司其职，开展审计查证工作。 1.3审计完成阶段 （1）、各小组完成审计的初稿，交项目负责人审查，同时整理审计工作记录并对发现问题进行分类整理，编制审计工作底稿； （2）、项目负责人审查结束，撰写审计报告征求意见稿，向建设单位汇报审计情况。 （3）、出具审计报告，归还审计原始资料。

全过程跟踪审计工作实施计划方案

*******有限责任公司**** 项目全过程跟踪审计工作推进实施方案 受******有限责任公司委托，依据双方签订的建设工程造价咨询合同（合同编号：****〔2014〕**号）服务容，按照国家、****有关建设工程项目的政策、法规及《**行业工程审计操作指南（2013年）》（***〔2013〕**号）、《**行业工程建设项目审计管理办法》（***〔2009〕**号）文件精神，我司对*******项目进行全过程跟踪审计服务工作。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，特制定以下实施方案，具体如下： 一、审计目标 以投资的审核为重点，兼顾质量、进度、安全，对项目实施的全过程进行风险控制。 二、审计组织架构及相关制度 双方合同订立后，公司立即组织以总技术负责人为首的团队，抽取公司骨干力量对项目展开研究，并根据项目的规模、特点，委托的具体容，成立由注册造价工程师为项目负责人组成的专业配备比例合理的项目审计小组开展工作。 1、组织形式：

2、审计组织人员组成及分工： 总技术负责1人，由公司总工担任，负责项目总控质量审核、研究决定审核中出现的技术问题； 项目负责人1人，负责组织、协调、沟通、指挥； 专业小组成员若干人，在项目负责人的组织安排下开展具体审核工作。 3、审计项目质量、进度管控制度： （1）审计岗位职责 a.总技术负责人工作职责：对项目负责人复核成果进行审定，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题； b.项目负责人工作职责：制定审计实施计划，制定项目进度计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，复核项目小组人员的审核成果，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系，及时组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。 c.项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，按项目的进度计划安排，及时出具审核成果。 （2）审计质量制度（三级质量控制制度）

资产清查专项审计报告

资产 原值 累计折旧 1 1 净值 垃圾站 1 27,748.65 1 16,699.21 1 11,049.44 公厕 180,572.82 | 108,709.42 71,863.40 广场 1 57,191.92 | 51,606.82 5,585.10 河堤 407,051.99 ! 367,359.23 : 39,692.76 : 合计 1 672,565.38 | 544,374.68 1 128,190.70 五、资产清查情况 1、公司资产清查情况 本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的 XXX 公司资产7,460,735.99元，本次清查资 产总额调减98,190.70元。资产主要明细如下： 单位：元 流动资产 3,483,549.88 3,513,549.88 3,513,549.88 其中：货币资金 3,483,549.88 3,483,549.88 3,483,549.88 其他流动资产 30,000.00 30,000.00 固定资产净值 4,075,376.81 3,947,186.11 3,947,186.11 资产总额 7,558,926.69 7,460,735.99 7,460,735.99 2、公司负责清查情况 本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的XXX 公司负责1,600,737.78元，本次清查负 责总额调增1,025,894.43元。负责主要明细如下： 单位：元 本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的XX 公司所有者权益5,859,998.2元，本次清查 所有 者权益总额调减1,124,085.1元。所有者权益主要明细如下： 账面数 基准数 清查数 流动负债 ?■ ■??■??W ??■ 其中：预收账款 574,843.35 应交税金 应付福利费 67 267,739.46 I I 其他应交款 ! 76,612.70 . 其他应付款 1 290,399.86 1,600,737.78 1,600,737.78 1,023,290.00 1,023,290.00 210,435.22 210,435.22 76,612.70 290,399.86 76,612.70 290,399.86 负责总额 3、公司所有者权益清查情况 574,843.35 - 1,600,737.78 1,600,737.78