审计大题经典总结

1.ABC会计师事务所承办XYZ公司2015年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。

（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2014年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。

（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀，担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。（3）假设XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。

（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。戊注册会计师执行了必要的审计程序。

（5）XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商为Z证券公司.ABC会计师事务所所持有Z证券公司2/3的股份。

（6）XYZ公司拥有一项占总资产价值1/3的专利权。此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后, XYZ公司从V公司购买.

要求：

请填列下表,说明在承接XYZ公司2015年度财务报表审计委托中，对独立性产生不利影响，并简述理由。(若对独立性产生不利影响，请注明何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”).

其一：在审计客户中不被允许拥有的经济利益

其二：对审计项目组成员其他近亲属的要求

其三：会计师事务所的退休金计划

其四：主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益

其五：在非审计客户中拥有经济利益

其六：受托管理人

其七：其他相关人员拥有经济利益

其八：通过继承、馈赠、或因合并而获得经济利益

2. 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：

（1）被审计单位购货发票与销货发票；

（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。

请分别说明：每组审计证据中的哪项证据更为可靠？为什么？

（1）购货发票比销货发票可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。

（2）审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由被审计单位转手得来的审计证据更为可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

3. A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。具体审计计划的相关内容摘录如下：

（1）拟通过实施函证程序，获取充分、适当的审计证据，以证实应收账款的存在认定、营业收入的发生认定和营业成本的准确性认定。

（2）函证截止日为2015年12月15日。项目组拟在此日期前向X公司的客户发出询证函，要求客户在发现与X公司年末应收账款余额不一致的情况下及时回函说明。

（3）如果部分债务人直接向X公司回函，只要X公司在没有拆封的情况下直接转交项目组，就不必要求债务人直接向事务所回函。

（4）为提高不可预见性以应对关联方交易的特别风险，在向关联方函证时，直接以会计师事务所的名义寄发积极式询证函。

（5）甲客户回函不承认截至2015年12月31日积欠X公司100贷款的记载但承认2015年10月15日已收到X公司的80吨Y产品，信中附有包括“3个月内可以无条件退货”的补充销售协议。因X公司已于2016年1月20日收到货款，注册会计师认为该笔应收账款不存在错报。

（6）寄发给欠款金额最大的乙公司的积极式询证函直到审计报告日没有收到复函，拟按审计范围受限对财务报表发表保留意见。

要求：

请逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师执行函证程序是否存在不当之处，如认为存在不当，请简要说明理由，并提出改进建议。

（1）存在不当。函证程序可以证实应收账款的存在认定与营业收入的发生认定，但不足以证实营业成本的准确性认定。

（2）存在不当。12月15日之前寄发的询证函无法提供X公司12月31日的应收余额，导致客户无法核对，失去了将截止日提前的意义。

（3）存在不当。即使X公司没有拆封且直接转交给事务所，也不符合审计准则的规定。注册会计师不能同意债务人将询证函直接寄给X公司。

（4）决策不当。以会计师事务所名义实施函证不符合审计准则。按规定，事务所应以被审

计单位的名义向客户寄发询证函。

（5）存在不当。X公司于2015年末在退货期届满之前确认营业收入，不符合会计制度规定，应要求X公司相应调整财务报表。

（6）存在不当。在无法收到复函的情况下，应当考虑实施函证替代程序，在此之前不能确定审计意见。

5.综合题

1.B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2015年度财务报表,C和D注册会计师负责于2015年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

要求:

（1）针对资料一第（1）至第（5）项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。

（2）针对资料二第（1）至第（5）事项,请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个财务报表项目的何种认定相关（财务报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和营业收入）。请将答案直接填入下列表格内。

1.【答案】

（1）

第（1）项没有缺陷

第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第（3）项没有缺陷。

第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。

建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。

第（5）项没有缺陷

（4）

6．Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。ABC 会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2014年度财务报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2016年初对Y公司2015年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2015年度的经营形势，管理及组织架构与2014年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：

资料一：Y公司2015年度利润表和2014年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

资料二：Y公司2015年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下：

要求：

（1）注册会计师在了解Y公司销售与收款循环内部控制后，准备对Y公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。

销售发票是否有与之相对应的发运凭证及安装的验收报告；

②核对销售发票、货运单、安装验收报告等所记录的品名、规格、数量、价格是否一致；

③检查销售合同中有无影响根据安装验收报告确认收入的限制性条款；

④观察是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。

7、简答题

ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2015年度财务报表进行审计。出具了无留意见审计报告。X注册会计师于2016年初对Y公司2015年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2015年度的经营形势，管理及组织架构与2014年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：

资料一：Y公司2015年度利润表和2014年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

要求：

为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。

2.【答案】

利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益。

需重点审计的销售费用项目为产品质量保证费用。

8、9．Y股份有限公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2014年度财务报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2016年初对Y公司2015年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2015年度的经营形势，管理及组织架构与2014年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：

资料一：Y公司2015年度利润表和2014年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

资料二：Y公司2015年度1—12月份未审营业收入、营业成本列示如下：

（3）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。

（4）在对营业收入实施实质性程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对营业收入进行分析程序的内容。

（3）分析资料二：

营业收入和营业成本的重点审计领域为1月份、12月份。

理由：注册会计师实施分析程序，计算2015年度重要产品的毛利率，分析比较各月产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比。计算、比较发现资料，1月份、12月份主营业务收入和主营业务成本波动异常。

1月份毛利率=（7800-7566）/7800=3％；

12月份毛利率=（18900-15139）/18900=20％；

全年平均毛利率=（104300-91845）/104300=12％。

从相对值来看：1月份毛利率3％低于全年平均毛利率12％；12月份毛利率20％高于全年平均毛利率12％；

从绝对值来看：12月份营业收入和营业成本金额上万元，而年内1月份至11月份营业收入和营业成本金额均在千元以内，12月份增涨幅度过高异常。

注册会计师应追查重大波动和异常情况的原因。

（4）对营业收入进行分析程序的具体内容包括：

①将本期与上期的营业收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；

②比较本期各月营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

③计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；

④将本期重要产品的毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常；

⑤根据增值税发票申报表估算全年收入。

10.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。

资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）2015年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司2015年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。2015年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2015年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1 000万元专项借款。

（2）2015年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。2016年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：

要求：

（1）针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户（仅限于：在建工程、固定资产、累计折旧）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

2．【答案】

（1）

（2）

四、计算题

3. A注册会计师对B公司进行2015年度财务报表的审计工作，B公司2015年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收帐款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收帐款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。

要求：

（1）用公式法估算样本规模。

（2）假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1.28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。

（1）样本规模＝（600/10）×2.0＝120

（2）推断的总体错报＝（1.28/62）×600＝12.39（万元）

因为推断的总体错报超过可容忍错报（应收账款项目的重要性水平），如果再考虑合理的抽样风险允许限度，应收账款账面余额发生错报超过可容忍错报的可能性非常大，所以总体不能接受。

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

审计综合案例分析题(电大)

综合案例分析题 3 . XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审 计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002 年3 月21 日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时， 发现问题如下：（1 ）审计工作底稿显示，2002 年度利润表重要性水平为75 万元，2002 年12 月31 日的资产负债表重要性水平为85万元。（2）2003年3月1日，X X市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%o提高到 5% （4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435 元，但CA股份有限公司未作调整。（5 ）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启 用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为10% ，按直线法计提折旧。 ［要求］①根据上列第（1 ）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查 负有那些责任；根据上列第（ 2 ）种情况，张小、刘海应对CA股份有限 公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出 调整分录。④如果只考虑第（2 ）、（4 ）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下 审计报告。 审计报告 CA 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司2002 年12 月31 日的资产负债表、2002 年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 X会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章） 地址：中国?北京刘海（盖章） 报告日期：2003年3月10日答：①应选择的重要性水平为75万元。重要性水平是指会计报表允许的最 大错漏报金额；重要性水平低、收集的审计证据越多，可降低审计风险越；注册会计师应对每张会计报表确定一个重要性水平，然后选取最低者作为会计报表层的重要性水平。 ②注册会计师对期后事项审计时，应负责任的日期为2003年3月10日（结束外勤工作日）前。没有责任实施审计程序或进行 专门询问，以发现3月10 日以后至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序；被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响到会计报表的期后事项。上列第（2）种情况，应建议CA 公司在会计报表 附注中说明，因为这是虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，不属于调整事项而属于披露事项。 ③针对⑶，应建议公司在会计报表附注中说明；会计估计变更采用未来适用法。 针对⑷，应建议公司将盘亏的存货转作管理费用，审计调整分录为： 借：管理费用870000 贷：存货870000 针对⑸，应建议公司补提6个月折旧：{70* （1-10% ）/5}*0.5=6.3 万元，审计调整分录为：借：管理费用63000

2019年审计报告类型的案例分析题word版本 (20页)

本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ == 审计报告类型的案例分析题 随着大型审计项目的增多和对审计报告质量要求的提高，越来越多的审计报告变得更加精炼，为了便于报告使用者加深对所反映问题的理解，需要在一些问题描述中引入典型案例。典型案例引用是否得体、描述是否恰当直接关系着审计报告的质量，也影响着报告使用者对报告所反映问题的理解和认识的深度。以下是关于审计报告类型的案例分析题，欢迎阅读! 审计案例分析【1】 答：(1)、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见类型的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程序，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见类型的审计报告。 (2)、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见类型的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见类型的审计报告。 (3)、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见类型的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定， 也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见类型的审计报告，并做必要解释。 (4)、针对情况四，注册会计师应出具保留意见类型的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。

保留意见审计报告。 题设条件说明被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定(例如4)或注册会计师的审计范围受到限制(例如1、2)， 当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形(例如3、4)，出具保留意见审计报告。 对审计报告典型案例的思考【2】 一、典型案例是审计报告的重要组成部分 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。 从广义上来讲，审计报告包括审计机关向特定报告对象提交的全部审计结果性书面文件，既包括审计工作报告、审计结果报告、专题报告、审计信息，也包括具体审计或审计调查项目的审计报告和审计调查报告。 而狭义上的审计报告只指针对审计项目的审计报告或审计调查报告。 审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。 审计报告通常是对审计工作和审计结果的高度提炼和总结，受审计报告篇幅的限制，往往很难将审计所发现的全部问题在审计报告中逐一罗列，需要将同类型的问题进行梳理归纳，以提高审计成果的质量和水平。 但这种高度精炼审计报告往往只能给报告使用者提供一个总体概念，让使用者感到是一堆分析数据的堆砌，无法详细了解具体问题产生的原因和过程， 有时候可能因为汇总甚至会掩盖一些突出问题，因此有必要在审计报告中引入一些典型案例的描述，将高度概括的普遍性描述和具体的案例结合起来，便于报告使用者加深理解， 对审计报告问题描述起到“画龙点睛”之效，使得审计报告有血有肉。 审计报告典型案例是指为方便审计报告使用者更好地理解报告所反映问题产生的原因、问题形成过程，准确把握问题性质，

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

审计学知识点归纳总结(20200930100756)

第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》

财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是

公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费

管理学知识点总结

请各位同学按照下列知识点仔细阅读教材 管理学知识点总结 法约尔管理的职能 计划、组织、指挥、协调和控制 决策与计划、组织、领导、控制、创新 管理者的角色 ?人际角色、信息角色和决策角色 管理者的技能 ?人际技能：运用其所监督的专业领域中的过程、惯例、技术和工具的能力 ?关系技能：成功地与别人打交道并与别人沟通的能力 ?概念技能：产生新想法并加以处理，以及将关系抽象化的思维能力 亚当·斯密管理思想 劳动分工观点和经济人观点 马萨诸塞车祸 所有权和管理权的分离 欧文的人事管理 ?开创了在企业中重视人的地位和作用的先河，有人因此称他为“人事管理之父” 科学管理理论 ?着重研究如何提高单个工人的生产率 ?代表人物主要有：泰罗、吉尔布雷斯夫妇以及甘特等 梅奥及其领导的霍桑试验 ?工人是社会人，而不是经济人 ?企业中存在着非正式组织 ?生产率主要取决于工人的工作态度以及他和周围人的关系 功利主义道德观 基本观点： ?能给行为影响所及的大多数人带来最大利益的行为才是善的 社会契约道德观 基本观点： ?只要按照企业所在地区政府和员工都能接受的社会契约所进行的管理行为就是善的 合乎道德的管理的特征 以社会利益为中心 把遵守道德规范看作责任

以组织的价值观为行为导向 自律 超越法律 视人为目的 重视利益相关者利益 影响管理道德因素的个人特性 管理者的个人特性对组织的管理道德有着直接的影响 ?管理者的个人价值观(包括道德观) ?自信心 ?自控力 影响管理道德因素的组织结构 组织内部机构和职责分工有没有必要的权力制衡、监察、检查、审计机制，有没有外部群众和舆论监督 组织内部有无明确的规章制度 上级管理行为的示范作用 绩效评估考核体系会起到指挥棒的作用 企业社会责任的体现 办好企业，把企业做强、做大、做久 企业一切经营管理行为应符合道德规范 社区福利投资 社会慈善事业 自觉保护自然环境 世界层面上的全球化具体表现 ?跨国服务贸易增长迅速 ?国外直接投资（FDI）发展迅猛 ?同国旅游人数快速增加 ?跨国并购进程加快 全球化下管理者的关键能力 ?国际商务知识、文化适应能力、换位思考能力和创新能力 全球化的一般环境 ?政治与法律环境 ?经济和技术环境 ?文化环境 全球化的任务环境 ?供应商 ?销售商 ?顾客 ?竞争对手 ?劳动力市场及工会 全球化经营的进入方式 ?国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资 全球化组织模式考虑的因素 “全球一体化压力”和“本地化反应压力”

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)要点

审计报告的案例分析题 会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。

（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受的调整意见，请代写出审计报告的“导致发表意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案 情况（1），应发表无保留意见。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。 三、审计意见

审计学案例分析题汇编

学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

审计学综合案例分析题及答题思路答案

《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案 1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 参考答案： 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求： （1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。 六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。 七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所 代表：（签章）代表：（签章） 参考答案： （1）遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。 （2）审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计事务所 甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及委托目的： 乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： （1）建立、健全内部控制制度 （2）保护资产的安全完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。 甲方的义务包括：

审计学案例分析题汇总

审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间， （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39100 贷：应收账款269100 冲减主营业务成本 借：库存商品149000 贷：主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计知识点总结

审计知识点总结 第一章 1.审计的产生与发展：审计起源的根本点在于两权的分离即所有权与经营权。几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。 2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。 3法律规章制度分三个层次 （1）法律法规三部《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师审计法》 (2) 准则会计准则审计准则 （3）规章制度（略） 4审计的特点 （1）独立性审计最本质的特征。表现在·经济独立·组织独立·工作独立 (2) 公正性（3）权威性 5审计的职能 经济监督经济鉴证经济评价重点在于鉴证 6审计的对象（略） 7审计的总目标（1）合法性即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定，（2）公允性即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况经营成果现金流量（3）管理当局的认定（5个） ·存在或发生的认定·完整性的认定·权利和义务的认定·估价和分摊的认定·表达与批露的认定 8，具体目标 （1）存在性（2）完整性（3）金额（4）所有权（5）披露 （审计的目标具体在课本第9到12页） 第二章 1我国审计是行政性的须向国务院负责我国最高审计机关是审计署 2审计分三类政府审计内部审计外部审计（即注册会计师审计） 3审计的法定业务四个 （1）（1）审计会计表报，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资表报（3）办理企业的合并`分立，清算事宜中的审计业务，出具有 关报告（4）办理法律行政法规的其他审计业务，出具相应的审计报 告 第三章 1重要性水平（p38） 指允许错报的最大差额重要性水平越高，意味着他允许错报的金额就越大，所需的审计证据就越少。即重要性水平与审计证据成反向关系（可能有道小计算

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)

审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： （1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。 （3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，

提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。 （4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。 （5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 （6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。 要求： （1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。 （2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。 参考答案