企业所得税练习及答案
企业所得税练习参考答案
1. 某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10 万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015 年应缴纳的企业所得税为多少万元？
【解】：
公益捐赠的扣除限额二利润总额x 12%=100< 12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15 万元，税前准予扣除的公益捐赠为12 万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。
直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10 万元。
2015 年该居民企业应纳企业所得税税额=（1 00+3+5+5-1 0 ） < 25%=25.7（5 万元）。
2.2015 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120 万元，成本费用总额127.5 万元，全年亏损7.5 万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%，2015 年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？
【解】：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此
该企业应纳税所得额二成本费用支出+（1-应税所得率）<应税所得率
=127.5 -（1-25%）X 25%=42.5 （万元），该居民企业2015 年应纳所得税额=应纳税所得额< 25%
=42.5 X 25%=10.63 （万元）。
3.2015 年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7 万元。已知该企业2013年亏损40万元，2014 年盈利20 万元。2015 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60 万元。2015 年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？
【解】：
本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。
当年应纳所得税额=[60-（40-20）]X 25%=10（万元）；
实际应纳所得税额=10-11.7 X 10%=8.83（万元）。
税收优惠政策：企业所得税法第34 条规定：企业购置用于环境保护、节能节
水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
企业所得税法第34 条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
4.A 创业投资企业2015 年1 月1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000 万元，股权持有到2016 年12 月31 日。2016 年A 企业实现利润总额800 万元，其中取得被投资企业分得的股息、红利3000 万元，发生业务招待费60 万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，试计算A企业2016年应纳企
业所得税额。
【解】
对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额
=3000X 5%o=15 （万元）v 60X 60%=36（万元），所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45 （万元）
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2016年应纳企
业所得税二（800+45-1000 X 70% X 25%=36.25 （万元）。
5.某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构分回的税后利润为40万元，A国税率为20%在B 国的分支机构分回的税后利润为21万元，在B国已缴纳所得税9万元。假设该企
业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应
纳税所得额一致。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
【解】
（1）来源于A国的应纳税所得额=40/ （1-20%）=50 （万元）
来源于B 国的应纳税所得额=21+9=30（万元）
该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额
（2）A、B两国的扣除限额
A国扣除限额=50X 25%=12.5 （万元）
B 国扣除限额=30X 25%=7.5（万元）
在A国已经缴纳所得税=50X 20%=10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的
部分1.5 万元当年不能扣除，但可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过5 年。
(3)汇总时在我国应缴纳的所得税=(100+50+30) X 25%-10-7.5=27.5 (万元)。
6.某居民企业2006年至2013年应纳税所得额如下表：
该企业2006年至2013年共应缴纳企业所得税多少万元？
【解】
2006年亏损60万元，亏损弥补期从2007年至20 1 1年，亏损于2009年弥补完毕；2008年亏损弥补期从2009年至2013年，2009年的盈利40万元先弥补2006年的剩余亏损20万元，余额20万元弥补2008年亏损，2010年弥补20万元，余下的40万元用2011年所得弥补，2011年所得补亏后为20万元。
2006年至2013年共计应纳企业所得税=[(60-40 )+100+120] X 25%=6(万元)。
7.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2014 年3 月有关经营业务如下：
( 1 )销售货物取得不含税收入600 万元；
( 2)转让技术所有权取得收入70 万元；
( 3)运输部取得不含税运费收入20 万元；
( 4)招待所取得营业收入24 万元；
( 5)接受原材料捐赠，取得增值税专用发票注明材料金额50 万元、增值税进
项税额8.5 万元；
( 6)取得国债利息收入30 万元；
( 7)购进原材料共计300 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额51 万元；支
付购料运输费用共计23 万元(不含税)，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
要求：计算企业所得税税前可以扣除的税费合计数。
【解】
(1)应缴纳的增值税=600 X 17%+20X 11%- 8.5 —51 - 23 X 11%=42.17(万元)
(2)应缴纳的营业税=24X 5%=1.2 (万元)
(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=(42.17+1.2 )
X( 7%+3%+2)%=5.20 (万元)
(4)所得税税前可以扣除的税费合计=1.2+5.20=6.40 (万元)。
8. (1)某企业2013 年4 月1 日向银行借款500 万元用于建造厂房(当月开
始建造)，借款期限1 年，年利率6%，当年向银行支付了3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房于当年10 月31 日竣工结算并投入使用，计算该企业2013 年度企业所得税时，税前可直接扣除的利息费用为多少万元？
( 2)若该企业是向非金融机构借款500 万元用于建造厂房(当月开始建造) ，借款期限1 年，当年支付了3 个季度的借款利息33.75 万元，该厂房于当年10 月31 日竣工结算并投入使用，银行同期贷款年利率为6%，计算该企业2013 年度企
业所得税时，利息支出形成的纳税调整增加额多少万元？
( 3)若该企业是向非金融机构借款500 万元用于建造厂房(当月开始建造) ，借款期限1 年，当年支付了3 个季度的借款利息33.75 万元全部计入财务费用，该厂房于当年10 月31 日竣工结算并投入使用，银行同期贷款年利率为6%，计算该企业2013 年度企业所得税时，利息支出形成的纳税调整增加额多少万元？
【解】
(1)税前可扣除的利息费用=22.5 + 9X2 =5 (万元)
提示】固定资产建造期间发生的利息，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；资产交付使用后发生的利息，可计入当期损益，在发生当期扣除。
（2）税前可扣除的利息费用=500X6沧12X2=5 （万元）
企业计入财务费用的利息=33.75宁9X2 =7.5 （万元）利息支出形成的纳税调整增加额=7.5-5=2.5 （万元）。
（3）税前可扣除的利息费用=500X6%^ 12X2=5 （万元）
企业计入财务费用的利息=33.75宁9X2 =7.5 （万元）
利息支出形成的纳税调整增加额=33.75-5=28.75 （万元）
即：
会计处理不正确形成纳税调整增加额=33.75 -9X7 =26.25 （万元）（按照会计制度规定应资本化）
税会差异形成的纳税调整=7.5-5=2.5 （万元）【提示】企业所得税按照企业财务处理为基础计算应纳税所得额，若企业会计处理错误，应将其调整后计税。
9. （1 ）某服装厂2013 年销售服装取得收入3000 万元，发生现金折扣100 万元；转让技术使用权取得收入200 万元；发生广告费支出500 万元，业务宣传费支出40 万元。该企业2013 年广告费和业务宣传费的纳税调整金额为多少？
（2）若本年销售费用共计2500万元，则所得税前可以扣除的销售费用是多少？
（3）若该企业2 0 1 4年销售货物取得收入5000万元，发生销售费用2500万元，其中广告费及业务宣传费600 万元，本年利润800 万元。根据上述资料回答下列问题：
①该企业所得税前可以扣除的广告费和业务宣传费
②该企业2014 年广告费和业务宣传费形成的纳税调整
③该企业所得税前可以扣除的销售费用。
④该企业应纳企业所得税。
【解】
（1）广告费和业务宣传费扣除标准二（3000+200）X 15%=480（万元）广告费和业务宣传费实际发生额=500+40=540（万元）
超标准金额=540-480=60（万元）
应调增应纳税所得额60 万元。
（2）若本年销售费用共计2500 万元，则所得税前可以扣除的销售费用
=2500-60=2440 （万元）。
【提示】超标的广宣费可以跨年结转
结转年度可扣除的广宣费二本年发生数+结转数冬标准数
超标的广宣费不仅影响发生当年应纳税所得额，也影响结转年度所得额。
（3）
①2014年该企业广告费和业务宣传费扣除限额=5000X 15%=750（万元）。
实际发生数600 万元，可以据实扣除，另外，将上年结转未扣除的60 万元广告费及业务宣传费在本年扣除。
本年可以扣除的广告费和业务宣传费=600+60=660（万元）。
②2014年广告费和业务宣传费形成的纳税调整减少额60万元。
③所得税前可以扣除的销售费用=2500+60=2560（万元）。
④该企业应纳企业所得税二（800-60）X 25%=185（万元）。
10.假定某企业（位于市区）2013年度取得主营业务收入3000 万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40 万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的
管理费用、销售费用和财务费用共计600 万元，以成本为45 万元、公允价60 万元的自产产品进行公益性捐赠。该企业适用25%的企业所得税税率，假设无其他纳税调整事项。2013 年度该企业应缴纳多少企业所得税？（不考虑地方教育附加）【解】
企业在营业外支出中列支的公益性捐赠支出=45+60X 17%=55.2 （万元）
会计利润=3000+20+40-2100-600-55.2=304.8 （万元）
捐赠扣除限额=304.8 X 12%=36.58 （万元）V 55.2万元
视同销售所得=60-45-60 X 17%X（ 7%+3% =13.98 （万元）
公益性捐赠超标调增=55.2-36.58=18.62 （万元）
国债利息免税，纳税调减，应缴纳企业所得税=[（304.8-20+18.62 ）+13.98]
X 25% =79.35（万元）。
11.某居民企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2016年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加1 20万元，发生销售费用1900 万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出1 00万元，实现利润总额170 万元，企业自行计算缴纳企业所得税=170X 15%=25.5（万元）。经注册会
计师审核，发现2016 年该企业存在如下问题：
（1）1 2月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30 万元、增值税5.1 万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30 万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。
（2）管理费用中含业务招待费80 万元。
（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。
（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期
限1 年）；支付给关联方借款利息60万元（借款金额1000 万元，期限1 年），已
知关联方的权益性投资为400 万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。
（5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30 万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5 万元。
(6)投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万
元，A国政府规定的所得税税率为20%从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B 国政府规定的所得税税率为10%
(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6 万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
( 1)计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。
( 2)计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。
( 3)计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。
( 4)计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。
( 5)该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。
(6)计算该居民企业2016年度境内应纳税所得额。
( 7)计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。
( 8)计算该居民企业应补(退)企业所得税税额。
【解】
(1)业务招待费税前扣除限额1=5500X 5%。=27.5 (万元)，业务招待费税前扣除限额2二实际发生额的60%=80X60%=48(万元)>27.5万元，所以准予在税前扣除业务招待费27.5 万元。
(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500X 15%=825(万元)，实际发生广告
费和业务宣传费=800+300=1100(万元)> 825 万元，准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元。
(3)支付给银行的60万元利息可以税前扣除。银行同期同类贷款年利率=60+ 1000
X 100%=6%
支付给关联方的利息支出：1000+ 400=2.5 >2,可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400X 2X 6%=48(万元)。
准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108(万元)。
( 4)购买安全生产专用设备的支出，应计入固定资产的成本并分期计提折旧在税
前扣除；当月购进次月开始计提折旧，所以2016 年不需计提折旧在税前扣除，所以不
能一次性在成本中列支，利润总额要调增30 万元。公益性捐赠支出税前扣除限额二（170+30）X 12%=24（万元），实际发生公益性捐赠支出65万元〉24万元, 准予在税前扣除的公益性捐赠支出为24万元。
因违反合同约定支付给其他企业的违约金，可以在税前扣除。违反工商管理规定被工商局处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除。
所以准予在税前扣除的营业外支出金额=100-65+24-5=54（万元）。
（5）企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除。工会经费税前扣除限额
=400X2%=8（万元），实际拨缴的6万元没有超过限额，可以在税前据实扣除。职工福利费税前扣除限额=400X 14%=56（万元）V实际发生的60万元，只能在税前扣除56万元，应调增应纳税所得额=60-56=4 （万元）。职工教育经费税前扣除限额=400X 8%=32（万元）〉实际发生的15万元，不需要调整。
工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费共应调增应纳税所得额4万元。【提示】高新技术企业的职工教育经费，在不超过工资、薪金总额的8%的限额内予以扣除。（6）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。该居民企业2016 年度境内应纳税所得额=170+30（+ 80-27.5 ）+（1100-825）+（60-48）+（100-54 ）+4-10-45-25=509.5 （万元）。
（7）境外A国所得的抵免限额=45宁（1-20%）X 15%=8.44 （万元），实际在A国缴纳的税额=45+（1-20%）X 20%=11.25（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以可以全额抵免，不需要在我国补税；境外B国所得的抵
免限额=25- （1-10%）X 15%=4.17（万元），实际在B国缴纳的税额=25+ （1-10%）X 10%=2.78（万元），需要在我国补税=4.17-2.78=1.39 （万元）。
该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39 万元
8)企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的
安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=30 X
10%=3(万元)
该居民企业应补缴企业所得税税额=509.5 X 15%+1.39-3-25.5=49.32 (万元)。
12.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2016 年生产经营情况如下：
( 1)当年销售摩托车，取得不含税销售收入8000 万元，对应的销售成本为3200 万元。
( 2)将自产摩托车用于对外投资，该批摩托车不含税市场价100 万元，成本40 万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000 万元、增值税510 万元。
( 4) 2 月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50 万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。
( 5)转让技术所有权取得收入800 万元，与之相关的成本费用100 万元。
(6)当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80 万元。
( 7)当年发生财务费用200 万元，其中包括支付银行借款利息60 万元、逾期罚息10万元，向非金融企业 (非关联企业) 借款1 800万元的全年借款利息130
8）当年发生销售费用1300 万元，其中含广告费1230 万元
（9）取得国债利息收入100 万元，地方政府债券利息80 万元，企业债券利
息120 万元。
（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800 万元（含残疾职工工资
50 万元），实际发生职工福利费120 万元、职工教育经费15 万元、拨缴工会经费
18 万元。
（11）当年发生营业外支出共计120 万元，其中税收滞纳金12 万元、未经核定的准备金支出30 万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78 万元。
其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%，该摩托车最高价与平均价相
等，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
（2）计算当年该企业实现的会计利润。
（3）计算当年技术转让所得应纳税调整的金额。
（4）计算当年管理费用应纳税调整的金额。
（5）计算当年广告费应纳税调整的金额。
（6）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。
（7）计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额。
（8）计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额。
解】
（1）应缴纳增值税二（8000+100）X 17%-510=867 （万元）
应缴纳消费税二（8000+100）x 10%=810（万元）
应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加二（867+810）X（ 7%+3%+2）=201.24 （万元）
该企业当年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=867+810+201.24=1878.24 （万元）
（2）企业购进生产设备，应按照规定计算折旧分期扣除，不能一次性在成本中列
支。当年应扣除的折旧=50X（ 1-10%）+ 10- 12X 10=3.75 （万元），应调增会计利润=50-3.75=46.25 （万元）
当年该企业实现的会计利润
=8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24
=2775.01 （万元）
【提示】在计算会计利润时，不能扣除企业缴纳的增值税。
（3）在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500 万元的部分免征企业所得税；
超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。所以当年该企业技术转让所得应调减应纳税所得额=500+ （800-100-500 ）X 50%=600（万元）
（4）①企业幵发新产品发生的研究幵发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%在企业所得税前扣除。应调减应纳税所得额=120X 50%=60（万元）
②企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但
最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。实际发生额的60%=80X 60%=48（万元），销售（营业）收入的5%o = （8000+100）X 5%o =40.5 （万元），48 万元〉40.5 万元，可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5 万元，应调增应纳税所得额
=80-40.5=39.5 （万元）
管理费用共应调减应纳税所得额=60-39.5=20.5 （万元）
（5）广告费扣除限额二（8000+100）X 15%=1215（万元），企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额，按照1215万元在税前扣除。应调增应纳税所得额=1230-1215=15（万元）
（6）①实际发放的合理的工资薪金，可以在税前扣除。支付给残疾职工的工资可
加计扣除100%，所以工资应调减应纳税所得额50 万元
②职工福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际发生120万元，应调增应纳税所得额=120-112=8（万元）；职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20（万元），实际发生15 万元，没有超过扣除限额，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=800 X 2%=16（万元），实际发生18万元，应调增应纳税所得额=18-16=2（万元）当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费共应调减应纳税所得额
=50-8-2=40 （万元）
（7）①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类
贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-1800X 6%=22（万元）
②取得的国债利息收入和地方政府债券利息收入，免征企业所得税。应调减应纳
税所得额=100+80=180（万元）
③企业缴纳的税收滞纳金12 万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额
12万元；未经核定的准备金支出30万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税
所得额30 万元
④企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。捐赠
扣除限额=2775.01 X 12%=333.00 （万元），实际发生捐赠支出78万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。应调增的应纳税所得额为0
综上所述，应纳税所得额=2775.01-600-20.5+15-40+22-180+12+30=2013.51 （万元）
（8）企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，企业当年应缴纳企业所得税=2013.51 X 25%-50X 10%=498.38（万元）。
企业所得税试题一及答案
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
2011年最新个人所得税税率表
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税练习题及答案教学文稿
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
企业会计准则操作指南——所得税-会计继续教育试题及答案教案资料
一、单选题 1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ C ）。 A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异 D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异 A B C D 2、下列关于无形资产的表述中正确的是（ C ）。 A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 A B C D 3、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ C ）。 A、自行研发的无形资产加计摊销 B、坏账准备的转回 C、期末可供出售金融资产公允价值上升 D、确认交易性金融负债公允价值上升 A B C D 4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ C ）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产 B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
A B C D 5、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ A ）。 A 、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本 C 、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 A B C D 6、下列各项负债中，计税基础为零的是（ C ）。 A 、因欠税产生的应交税款滞纳金 B 、因购入存货形成的应付账款 C 、因确认保修费用形成的预计负债 D 、为职工计提的应付养老保险金 A B C D 7、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（ D ）。 A 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 B 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整 C 、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额 D 、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用 A B C D 8、下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ C ）。 A 、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法
企业所得税试题答案及解析
企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
企业所得税培训测试题(有答案)
隆阳区国税局企业所得税培训测试题 单位姓名得分 一、单项选择题（每题1分、共20题） 1、居民企业适用的企业所得税法定税率为（B ）。 A.20％ B.25％ C.33％ D.15％ 2、下列企业应纳税所得额的计算公式，正确的是（A ）。 A.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 B.应纳税所得额＝收入总额－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 C.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 D.应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―允许弥补的而以前年度亏损 3、某家生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。2010年该企业的境内营业机构盈利1000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是（A ）。 A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D.以上意见都不正确 4、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D ）。 A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 6、下列关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的规定，表述正确的是（A ）。 A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库 D.企业应当于年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 2
2016年最新个人所得税税率表
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：
其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
企业所得税例题及答案
1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。 （2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。 （5）财务费用200 万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。 （7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。 （9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1. 该公司2011年的会计利润 2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3. 该公司2011年纳税调整增加额 4. 该公司2011年纳税调整减少额 5. 该公司2011年实际应纳所得税额 1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元） 2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告 费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） （2）业务招待费：1500 X 5%。=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元） （4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 (6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
企业所得税历年考题及答案解析
企业所得税历年考题及答案解析 一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A
企业所得税竞赛试题带答案
企业所得税竞赛试题 一、单选题（以下每题只有一个选项是正确的，请将正确的选项序号填在括号内。每题1分，共20分） 1、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本。 A、公允价值 B、公允价值和支付的相关税费 C、购买价款 D、成本与市价孰低 2、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营，机构之间支付的特许权使用费 3、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。 A、采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B、采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C、采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得
销售收入日确认收入实现 D、采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现 4、根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（）。 A、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 C 、依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 5、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（）。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 6、某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
企业所得税综合练习题一及标准答案
企业所得税综合练习题一及答案
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企业所得税综合练习题一及答案 一、单项选择题 1．《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率为（）。 A\17％B\33％C．13% D．27％ 2．纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。 A、当月 B、当天C．次月D．次年 3．纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为企业所得税的计税依据。 A生产成本儿费用 C准予扣除项目以营业外支出 4．应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。 A．总收入B．纯利润C．应纳税所得额D．利润总额 5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。 A、3年B．5年C．7年D．10年 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。 A、在下一年度内抵缴B．由征税机关退还 C．不予抵缴D．不予退还 7．企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。 A、2％、1．5％、1． 4％B．5％、14％、1．5％ C．2％、14％、1．5％D．5％、10％、15％ 8．纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过（）。 A、3年B．5年C．10年D．15年
9．纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。 A．收付实现制B．权责发生制 C．企业财务会计核算制D．税法确定的纳税义务发生时间 10、在下列各项收入中，不应计征企业所得税的是（）。 A．来料加工节省的材料收入B、在建工程试运行收入 C．接受的捐赠资产收入D．取得非货币性资产或权益 11·纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。 A、5 B．l％C．3％D．5％ 12．固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。 A、3％ B．5％C．7％～8％D．10％ 13．企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。 A、分国分项B．分国不分项C．分项不分国D．不分项不分国 14．年度终了，纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（）。 A、4个月 B、15日内C．30日内D．45日内 15．按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（）。 A．投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的 B、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 C．投资方企业与联营企业适用税率一致的 D．投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
企业所得税试题及答案
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
税法所得税练习题及答案解析
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因
会计继续教育考试试题及答案：企业所得税税前扣除试题.doc
2017会计继续教育考试试题及答案：企业所 得税税前扣除试题 1、合理工资薪金的判断需把握（）。 A、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 B、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 【正确答案】ABCD 2、向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，应提供（）等合法有效凭证作为税前扣除依据。 A、行政事业单位结算票据 B、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 C、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联 D、省级以下财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 【正确答案】BC
3、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。 A、职工教育经费支出 B、业务招待费 C、业务宣传费 D、广告费 【正确答案】ACD 4、下列属于税前扣除不需要正式发票的费用的有（）。 A、个税明细 B、工资单 C、劳动合同 D、财产损失 【正确答案】ABCD 5、下列属于高新技术企业税收优惠政策的有（）。 A、20%企业所得税税率 B、15%企业所得税税率 C、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许https://www.wendangku.net/doc/b13426262.html, 可使用权）不超过500万元的部分，减半征收企业所得税；超过500万元的部分，全额征 收企业所得税 D、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税
2016年个人所得税税率表(个税起征点3500)
2016年个人所得税税率表(个税起征点3500) 各位读友大家好！你有你的木棉，我有我的文章，为了你的木棉，应读我的文章！若为比翼双飞鸟，定是人间有情人！若读此篇优秀文，必成天上比翼鸟！ 2016年个人所得税税率表(个税起征点3500)2018年10月1日起个税起征点是5000新版个税为2019年现行执行政策1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一(工资、薪金所得适用)注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额5000）*税率-速算扣除数下面举例说明：张某月工资10000元，三险一金2200元，假设没有其他符合规定的扣除，请分别计算张某2018年9月工资和10月工资应交个人所得税。9月工
资薪金所得个人所得税=（10000-2200-3500）×10%-105=325元10 月工资薪金所得个人所得税=（10000-2200-5000）×3%=84元2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知财税〔2018〕98号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下：一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年
-企业所得税试题及答案
企业所得税、个人所得税法律制度第五章一、单项选择题下列关 于企业所得税征税对1.根据企业所得税法律制度的规定，。象的 表述中，正确的是( )非居民企业发生在我国境外的所得不需要 在我国缴纳企业所A.得税场所的非居民企业不需要在我国纳税 B.未在我国境内设立机构、境外的所得缴纳企业所得税 C.居民 企业应就其来源于中国境内、场所的非居民企业发生在中国境 外与其D.在我国境内设立机构、场所没有实际联系的所得需要 在我国缴纳企业所得税所设机构、根据企业所得税法律制度的 规定，下列关于收入确认的表述2.。( )中，不正确的是销售符 合销售收入确认条件的，A.采用售后回购方式销售商品，的商品 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理销售商品应当 按照销售商品收采用以旧换新方式销售商品的，B.入确认条件确 认收入，回收的商品作为购进商品处理应当按照扣除商业折扣 后的金额确商品销售涉及商业折扣的，C.定销售商品收入金额 应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品涉及现金折扣的，D. 销售商品收入金额出租包万元，年取得销售货物收入3000境内 某居民企业3.2012万元，发生与生产经营502万元，固定资产 转让收入装物收入万元。根据企业所得税法律制度的规30活动 有关的业务招待费年应纳税所得额时，准予扣除的业务招2012 定，该企业在计算万元。( )待费为D.15.26 C.15.01 A.18 B.15 不企业缴纳的下列税金中，4.根据企业所得
税法律制度的规定，。得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 车 D. C.增值税 A.土地增值税 B.资源税船税出 租闲置办4000万元，某生产企业2012年销售货物取得收入5. 万元，企万元，转让机器设备取得收入500公楼取得收入1000 该企业在计万元，万元，业务宣传费300业当年发生广告费600 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业2012算 万元。( )务宣传费为D.750 C.600 A.900 B.825 企业某一纳税年度发生的亏根据企业所得税法律制度的 规定，6.损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以 弥补的，。( )可以逐年延续弥补，但最长不得超过年 D.10 C.5年年A.1 B.3年企业从事下列项目取得的所7.根据 企业所得税法律制度的规定，。( )得中，免征企业所得税的是D. 花卉种植 B. 海水养殖 C.A.家禽饲养内陆养殖 其中已计入成本、2000万元，8.某生产企业2012年实现会计利 润假设无其他纳税万元。费用的实际支付给残疾职工的工资为 100年应缴纳企业，该企业25%2012调整事项，企业所得税税率 为万元。所得税( )D.500 A.425 B.450 C.475 1 / 13 或者不符合独立交易原则，9.企业与其关联方之间的业务往来， 税务机关有权在该业企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 内，进行纳税调整。( )务发生的纳税年度起年 D.20 C.10
2017个人所得税税率表(含计算公式)
个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除 数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月 奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用
应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率