第四章 税收理论

一、单项选择题

1、税收由国家征收，行使征收权的主体是()。

A.税务机关

B.国家

C.海关

D.财政部

2、()是税收首要的和基本的职能。

A.财政职能

B.经济职能

C.监督职能

D.实现公平分配

3、税收的首要和基本目的是()。

A.取得财政收入

B.实现公平分配

C.优化资源配置

D.满足社会公共需要

4、最常见的税法失效方式是()。

A.新法代替旧法

B.直接宣布废止

C.税法本身规定废止日期

D.授权地方政府自行确定失效日期

5、税法的解释中，不可以作为判案依据的是()。

A.立法解释

B.司法解释

C.行政解释

D.事后解释

6、()是一种税区别于另一种税的主要标志。

A.税率

B.征税对象

C.征税范围

D.税目

7、()是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务征税上。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

8、各国行使税收管辖权的最基本原则是()。

A.地域管辖

B.居民管辖权

C.属人主义原则

D.属地主义原则

9、产生国际重复征税的根本原因是()。

A.跨国所得的存在

B.各国对居民或收入来源地的认定标准不同

C.各国税收管辖权的交叉

D.各国对所得税的开征

10、()是国际避税产生的内在动机。

A.税收管辖权的重叠

B.跨国纳税人对利润的追求

C.各国税收制度的差别

D.税法的缺陷

11、生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式属于()。

A.前转

B.后转

C.消转

D.税收资本化

12、在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是()。

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.计税依据

13、《个人所得税法》是由()制定的。

A.全国人民代表大会

B.财政部

C.国务院

D.国家税务总局

14、下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是()。

A.项目扣除

B.减征税额

C.减半征收

D.适用低税率

二、多项选择题

1、税收的职能是指税收客观存在的固有的功能，税收的基本职能包括()。

A.财政职能

B.经济职能

C.监督职能

D.实现公平分配

E.优化资源配置

2、下列项目中，属于税收财政原则的有()。

A.充裕原则

B.配置原则

C.节约原则

D.弹性原则

E.便利原则

3、下列项目中，属于税收经济原则的有()。

A.配置原则

B.普遍原则

C.平等原则

D.效率原则

E.节约原则

4、下列项目中，属于税收公平原则的有()。

A.配置原则

B.普遍原则

C.平等原则

D.效率原则

E.节约原则

5、下列项目中，属于税法的正式渊源的有()。

A.宪法

B.税收法律

C.税收法规

D.国际税收条约或协定

E.税收通告

6、下列项目中，属于税法的非正式渊源的有()。

A.习惯

B.判例

C.税收法规

D.国际税收条约或协定

E.税收通告

7、下列项目中，属于税法的法定主义原则的有()。

A.课税要素法定原则

B.课税要素明确原则

C.课税程序合法原则

D.经济效率原则

E.国民经济原则

8、下列属于税基式减免的有()。

A.起征点

B.减半征收

C.免征额

D.跨期结转

E.核定减免率

9、下列属于税额式减免的有()。

A.项目扣除

B.全额免征

C.免征额

D.跨期结转

E.核定减免率

10、衡量宏观税负的指标主要是()。

A.国民生产总值负担率

B.国民收入负担率

C.企业综合税收负担率

D.直接负担率

E.企业流转税税负率

11、下列项目属于税负转嫁的条件有()。

A.社会分工的存在

B.流转税交易转嫁

C.商品经济的存在

D.需求弹性较小商品的存在

E.自由的价格体制

12、税收管辖权的种类包括()。

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.属人主义原则

D.属地主义原则

E.跨国税收管辖

13、()是产生国际避税的外部条件

A.税收管辖权的重叠

B.跨国纳税人对利润的追求

C.各国税收制度的差别

D.税法的缺陷

E.避税地的存在

14、下列属于国际反避税措施的有()。

A.禁止设立避税地

B.税法的完善

C.加强税务管理

D.加强国际多边合作

E.实施税收绕让制度

15、解决国际重复征税的方法有()。

A.低税法

B.免税法

C.扣除法

D.抵免法

E.抵消法

参考答案

一、单项选择题

1、【正确答案】：B

【答案解析】：税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。2、【正确答案】：A

【答案解析】：财政职能是税收首要的和基本的职能。

3、【正确答案】：D

【答案解析】：税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。

4、【正确答案】：A

【答案解析】：最常见的税法失效方式是新法代替旧法。

5、【正确答案】：C

【答案解析】：行政解释不可以作为判案依据。

6、【正确答案】：B

【答案解析】：征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

7、【正确答案】：A

【答案解析】：前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务征税上。

8、【正确答案】：D

【答案解析】：各国行使税收管辖权的最基本原则是属地主义原则。

9、【正确答案】：C

【答案解析】：产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

10、【正确答案】：B

【答案解析】：跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。

11、【正确答案】：D

【答案解析】：税收资本化是生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。

12、【正确答案】：C

【答案解析】：在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是税率。

13、【正确答案】：A

【答案解析】：全国人民代表大会制定的《个人所得税》、《税收征收管理法》属于税收法律。

14、【正确答案】：A

二、多项选择题

1、【正确答案】：ABC

【答案解析】：税收的基本职能包括财政职能、经济职能和监督职能。

2、【正确答案】：ACDE

【答案解析】：税收财政原则包括充裕原则、节约原则、弹性原则和便利原则。

3、【正确答案】：AD

【答案解析】：税收经济原则包括配置原则和效率原则。

4、【正确答案】：BC

【答案解析】：税收公平原则包括普遍原则和平等原则。

5、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税收通告属于税法的非正式渊源。

6、【正确答案】：ABE

【答案解析】：税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。

7、【正确答案】：ABC

【答案解析】：税法的法定主义原则包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。

8、【正确答案】：ACD

9、【正确答案】：BE

10、【正确答案】：AB

【答案解析】：衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值负担率和国民收入负担率。

11、【正确答案】：CE

【答案解析】：税负转嫁的条件是商品经济的存在和自由的价格体制。

12、【正确答案】：AB

【答案解析】：税收管辖权的种类包括地域管辖权和居民管辖权。

13、【正确答案】：CD

【答案解析】：各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。

14、【正确答案】：BCD

【答案解析】：国际法避税措施主要包括税法的完善、加强税务管理和加强国际多边合作。

15、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考查解决国际重复征税的方法。解决国际重复征税的方法低税法、免税法、扣除法、抵免法。

最优税制理论

最优税制理论 最优税制理论的涵义 最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题。由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的，因此更具有现实意义。 信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势，在博弈中处于一种不利的地位，在自然秩序作用下无法达到帕累托最优状态，我们只能通过制度的安排，使之接近于这个状态。最优税制理论就是在这个时候悄然兴起。 税收的基本原则主要为效率与公平，最优税制应该是同时兼顾效率原则与公平原则的税制。税收的效率原则要求税收不干预资源的配置，保持一种中性，以免造成对纳税人的行为的扭曲。也就是税收只有收入效应，而不产生替代效应，在收入效应中，只有资源的从私人手中转移到政府的手中，而替代效应则会因为个人行为的扭曲而产生效率的损失。税收的公平性应该是在收入的分配中体现，横向公平为同等福利水平的纳税人应同等纳税，纵向公平为不同福利水平的纳税人应不同纳税。 最优税制理论的基本假设条件 最优税制理论的基本假设条件如下： (1)市场状态假设：个人偏好、生产技术(一般可获得连续规模收益)和市场结构(完全竞争市场)要明确表示出来。

(2)政府的行为能力假设：政府必须通过一套交易成本较低的、有限的税收工具体系来筹措既定的收入(工具的选择与个人的消费相关，纳税义务与经济政策无关的一次总负税不予考虑)； (3)标准函数假设：多人的模型中，以社会福利函数作为标准函数，计算各种结果，以此来作为选择税收工具的标准。 早期最优税制理论 1927年，年轻的剑桥经济学家拉姆齐(Ramsey)在解答老师庇古(Pigou)的一篇作业中天才地解决了一个关于最优商品税的问题：假定一次总付税不可行，对于征收给定的税收收入，最优的商品税率应该是多少，才能使税收造成的超额负担最小。在一系列假设条件下，拉姆齐得出，对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比。一般来说，生活必需品的需求弹性很小，而高档品的需求弹性相对较大，拉姆齐法则要求，有效率的税收应对生活必需品课以高税率，而对高档品课以低税率。 最优所得税问题是一个更古老的问题。与最优商品税假定不存在公平问题相反，最优所得税最初的研究对效率采取了完全忽略的态度。埃奇沃思（Edgeworth）提出，当每个人的边际牺牲相等时(纵向公平原则)，社会效用损失最小，这就意味着最大边际税率为100％。当收入达到某个等级时，当事人的所有增加的收入都将用以交换税收，这样，一个非常大的可能性是高收入者将放弃工作，选择闲暇。由于损失了效率，政府的收入反而低于课征低税率的收入。斯特恩(Stern)通过对税收与劳动供给的研究，得出最优所得税率与劳动供给弹性负相关，当劳动供给弹性小，即对工资率的变动表现为不敏感时，较高的税率不会对劳动供给决策，从而对经济效率产生大的影响，反之，若劳动供给弹性很大，对工资所得课以较高的税率则会导致实际工资率的下降，进而引起更大的劳动供给的减少。 1971年，诺贝尔经济学奖获得者詹姆斯·莫里斯(Mirrlees)对激励条件下最优所得税问题作出了经典性研究。在考虑了劳动能力分布状态，政府最大化收益，劳动者最大化效用，以及无不定性、无外部性等一系列严格假定的情况下，他得出了一系列引人注目的结论，其中二点就是对高工资率和最低工资率都应课以零（边际）税率。 最优税收与生产效率是最优所得税理论的又一重要组成部分。宏观经济有效率，包括交换和生产的有效率，其条件是产品的边际转换率等

税收理论和税收制度

第四章税收理论和税收制度 重点：我国税收制度的特征和现行税制的主要内容；国际税收。 难点：不同税率的计算方法，增值税的计算。 第一节税收要素与税收分类 一、课税权主体 有关课税权主体的概念:通过行政权力取得税收收入的各级政府及其 征税机构，它说明谁征税。 （一）本国税与外国税：本国税指的是本国政府开征的各种税收，外国税则是外国政府开征的各种税收。 （二）中央税与地方税：中央税以中央政府为课税权主体的税收，它由中央立法，由中央税务机关征收管理，为中央政府财政提供资金来源。地方税以各级地方政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府的财政提供资金来源。 二、课税主体 纳税人与赋税人的区别：法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，也称纳税人；经济上的课税主体是税收的实际负担人。 按照纳税人的不同，税收可以分为两类： 1.个人税和法人税 2.买方税和卖方税 三、课税对象

1.课税对象的概念：课税的标的物 2.根据课税对象的不同可以将税收分为三大类： 四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和边际税率 （三）比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税率＝（应纳税额/课税对象）×100% ，税额 = 课税对象×税率 统一比例税率 比例税率产品差别 差别比例税率行业差别 全额累进地区差别 税率分类累进税率 超额累进 定额税率 比例税率--适用于流转税；累进税率--适用于所得税；定额税率--适用

于从量税。 1.比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% 其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。 2.累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如： 需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 3.全额累进税率计算弊端说明 例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税：（2801 – 800）X15% = 300.15元

亚当斯密的税收理论

亚当斯密的税收理论 摘要 1、西方税收理论综述 2、亚当斯密的税收理论 3、亚当斯密税收理论对我国税收政策的影响 参考文献 1、《西方税收思想》许建国中国经济出版社 2、西方理论的发展《湖北学院学报》2007年S1期 3、亚当斯密与傅玄思想的分析比较《产业科技论坛》2006年 4、亚当斯密税收原则的重新解读《税务与经济（长春税务学院学报）》 5、《政治经济学及税赋原理》商务印书馆 6、《中国经济问题》1990年第一期

西方税收理论的综述 资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段，在不同的历史阶段中，出理了不同的税收理论学派 1重商主义税收理论 这是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。产生于15世纪，流行于16、17世纪，衰弱于18世纪下半叶，其代表人物有英国的托马斯?霍布斯、托马斯?曼，法国的财政总监柯尔培尔，意大利的斯卡卢非等。认为财富来源于流通领域，商业是致富之源。主张政府干预经济，把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。 2 重农学派的税收理论

这是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。产生于18世纪下半叶的法国，其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。认为土地是一切财富的源泉，农业是社会唯一的生产部门，只有农业才能使物质财富增加。主张经济自由放任、废除包税制的征收制度，反对国家干预经济生活，提出公平合理的税收原则。 3 古典学派的税收理论 这是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。产生于17世纪中叶，完成于19世纪初，其代表人物是英国的威廉?配弟，经过亚当?斯密的发展，最后由大卫?李嘉图完成。认为国家经费属于非生产性费用，要压缩经费，实行廉价政府。主张经济自由放任、自由竞争，反对国家干预经济，提出了税收转嫁与归宿的理论。 4 庸俗经济学派 萨伊在《政治经济学概论》中将政治经济学看作是一门阐明财富是怎样生产、分配与消费的科学。他们认为属于财富分配范畴的赋税的影响范围自然而然不会仅仅局限于财富的分配领域，而是同时影响到生产和消费。因而，萨伊对赋税原则的讨论融合了赋税对生产、分配、消费的广泛影响.他认为税收基本上是有害的，都会妨碍社会的再生产。但同时税收又是不可避免地客观存在的。所以与其他经济学家不同的是，他着重强调税率要低，以将其对再生产的影响降至最低。此外，

中央财经大学税务学院税收理论与政策考博真题-参考书-分数线-复习方法-育明考博

中央财经大学税务学院税收理论与政策考博指导与分 析 一、中央财经大学考博资讯 2014年中央财经大学计划招收博士研究生176名，其中普通计划125名（含硕博连读生13名）、少数民族高层次骨干人才计划（以下简称少数民族骨干计划）42名和对口支援计划9名。 （一）考试科目及各方向导师： 1.税收学(0202Z9) 研究方向01：税收理论与政策。导师分别是汤贡亮、计金标（兼职）。 考试的科目： （1）1001英语（100%）。 （2）2001经济学基础（100%）。 （3）3014税收学（100%）。 （二）考试须知 1.考试方式和科目：考试包括初试和复试两部分，跨学科门类报考考生还需参加加试考核。 初试采用笔试形式，包括外语、业务课一和业务课二，具体考试科目详见《2014年攻读博士学位研究生招生专业目录》。其中业务课一中的经济学基础（科目代码2001）考试内容包括社会主义经济理论（占35%）、西方宏观经济学（占35%）、计量经济学（占30%）；管理学基础（科目代码2002）考试内容包括管理学原理（占35%）、西方微观经济学（占35%）、计量经济学（占30%）。各考试科目满分均为100分。 复试采用面试形式，内容包括科研基础与科研潜质测试和外语听说能力测试。科研基础测试采取现场问答方式进行，重在根据专业培养要求考察考生对本学科系统理论知识及前沿动态的掌握情况；科研潜质测试重在根据专业培养要求及考生提交的硕士学位论文、不少于5000字的《中央财经大学2014年攻读博士学位研究生研究计划》考察考生是否具有在本学科领域发展的科研水平和研究潜质、是否具有科研创新意识和能力；外语听说能力测试

论述税收理论的主要内容

论述税收理论的主要内容 一、税收的基本概念 税收也称为“税赋”。它是一个古老的财政范畴，是人类社会发展到一定阶段的产物。国家的产生是税收产生的前提，有国家才有税收。在现代经济生活中，税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。因此，税收已越来越受到人们的关注和重视。税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。国家是阶级统治的工具，为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物资和资金，因而必须采取适当方式取得财政收入，而税收正是这样一种方式。2．国家征税凭借的是其政治权力。国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利，采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其支配。3．税收属于分配范畴。国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。 二、税收原则理论 现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。1.1 古典税收原则（1）斯密税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最小征收费用原则。（2）瓦格纳税收四大原则：财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则、税收行政原则1.2 现代税收原则：效率原则、公平原则、稳定原则。税收中的效率原则又分为税收的财政原则、税收中性原则、税务行政效率原则；税收中的公平原则又分为横向公平与纵向公平、受益原则、纳税能力原则、两种衡量标准的权衡。 三、税收效应理论 税收效应理论具有三个部分：1.税收效应概述。2.税收的微观经济效应。3 税收的宏观经济效应。（1）税收效应的概念：税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）税收效应的分类：正效应与负效应；中性效应与非中性效应；收入效应与替代效应。（2）税收的微观经济效应：税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。其研究的是：一、税收对生产、消费的影响；二、税收对劳动力供给的影响；三、税收对私人投资的影响；四、税收对个人储蓄的影响；（3）税收的宏观经济效应有以下内容：一、税收与经济增长；二、税收与经济稳定；三、税收与收入分配。 四、税收转嫁与归宿理论 税收转嫁与归宿的含义：税收的转嫁与归宿，实际上是纳税人与负税人的非一致性问题。研究税收负担的转嫁过程，目的在于确定税收的最后归宿点，从而，分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。

《税收理论与实务》第一次在线作业

第一次在线作业 1 判断题 (共40道题) 2 收起 1.（ 2.5分）税收是中国政府财政收入最主要的来源。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 2.（2.5分）税收是国家用以强加宏观经济调控的重要经济杠杆。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 3.（2.5分）税收基本法规由国务院制定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 4.（2.5分）车辆购置税属于货物和劳务税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 5.（2.5分）土地增值税属于所得税类。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 6.（2.5分）契税属于财产税类。 ?正确

?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 7.（2.5分）印花税属于财产税类。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 8.（2.5分）非税财政收入由财政局负责征收。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 9.（2.5分）教育附加费属于非税财政收入。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 10.（2.5分）各级人民政府可以规定由税务机关征收社会保险费。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 11.（2.5分）税务机关是唯一的税收征收机关。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 12.（2.5分）海关也是税收的征收机关。 ?正确 ?错误

我的答案：正确此题得分：2.5分 13.（2.5分）增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 14.（2.5分）增值税收入由中央与地方政府共享，是两级政府税收收入的主要来源之一。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 15.（2.5分）纳税人发生视同销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 16.（2.5分）纳税人发生混合销售货物行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 17.（2.5分）纳税人发生兼营行为应缴纳增值税。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 18.（2.5分）增值税税率的调整由全国人民代表大会决定。 ?正确 ?错误 我的答案：错误此题得分：2.5分

第四章税收理论题库7-1-8

第四章税收理论题库 7-1-8

问题： [单选]甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是（）。 A.属地主义原则 B.属人主义原则 C.属地兼属入主义原则 D.税收饶让原则 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。

问题： [单选]关于国际避税产生原因的说法错误的是（）。 A.国际避税产生的具体原因有两个方面，即内在动机和外在条件 B.跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机 C.各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件 D.税法的差异是国际避税产生的内在动机 国际避税产生的具体原因主要有两个方面：一是内在动机；二是外在条件。其中，跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机；各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。

问题： [单选]下列关于税收抵免限额的描述中正确的是（）。 A.在分国抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免 B.在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免 C.在分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免 D.在分国不分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免 采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消，纳税人可获得最大限度的抵免。 https://www.wendangku.net/doc/b43246062.html,/ 意甲积分榜

问题： [单选]下列关于税收抵免的说法不正确的是（）。 A.对于同一经济实体的跨国纳税人所采用的解决重复征税的方法是直接抵免法 B.直接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免 C.税收抵免是处理国际重复征税问题的方法之一 D.税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种方法 间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免，是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。

7税收理论与实务

中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。其2015年度的收入情况如下：每月取得工资、薪金收入8 000元；一次取得董事费收入5 000元；转让自有房产两间，取得转让收入80 000元，转让过程中按规定缴纳有关税费5 000元，经主管税务机关核定的房产原值为50 000元；取得国库券利息收入2 000元；取得银行存款利息收入3 000元。 要求：（1）孙先生在2015年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？ （2）分别计算孙先生各项应税所得应纳个人所得税税额。 （3）计算孙先生2015年度全年应纳个人所得税税额。 题目2 未回答 满分5.00 标记题目 题干 吴先生为计算机方面的高级工程师，自2015年3月份起取得的个人收入包括：每月工资5000元；5月份转让一项专利取得转让收入50 000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，取得收入1 000元。 要求：试计算吴先生2015年度上述所得应缴纳的个人所得税。 题目3 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。

a. 个体工商户的生产、经营所得 b. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 c. 工资、薪金所得 d. 财产租赁所得 反馈 你的回答正确 正确答案是：财产租赁所得 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指 ( )。 a. 个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元 b. 个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元 c. 个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元 d. 个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万元 反馈 你的回答正确 正确答案是：个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元 题目5 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目

中石油 税收理论第二次在线作业

中石油税收理论第二次在线作业 1.（ 2.5分）税收是中国政府财政收入最主要的来源。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 2.（2.5分）税收是国家用以强加宏观经济调控的重要经济杠杆。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 3.（2.5分）税收基本法规由国务院制定。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 4.（2.5分）车辆购置税属于货物和劳务税类。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 5.（2.5分）土地增值税属于所得税类。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 6.（2.5分）契税属于财产税类。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 7.（2.5分）印花税属于财产税类。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 8.（2.5分）非税财政收入由财政局负责征收。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 9.（2.5分）教育附加费属于非税财政收入。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 10.（2.5分）各级人民政府可以规定由税务机关征收社会保险费。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 11.（2.5分）税务机关是唯一的税收征收机关。 正确

我的答案：错误此题得分：2.5分 12.（2.5分）海关也是税收的征收机关。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 13.（2.5分）增值税是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 14.（2.5分）增值税收入由中央与地方政府共享，是两级政府税收收入的主要来源之一。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 15.（2.5分）纳税人发生视同销售货物行为应缴纳增值税。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 16.（2.5分）纳税人发生混合销售货物行为应缴纳增值税。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 17.（2.5分）纳税人发生兼营行为应缴纳增值税。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 18.（2.5分）增值税税率的调整由全国人民代表大会决定。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 19.（2.5分）小规模纳税人可以抵扣进项税额。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 20.（2.5分）某商场本月增值税销项税额200万元，进项税额150万元。其本月应纳增值税为50万元。 正确 错误 我的答案：正确此题得分：2.5分 21.（2.5分）某钢铁公司出售钢材，价格100万元，则该钢铁公司应收取的销项税额为13万元。 正确 错误 我的答案：错误此题得分：2.5分 22.（2.5分）某图书城月售图书130.4万元，则该图书城的销项税额为18.9万元。

2012税收理论研究试卷

2012税收理论研究试卷

上海理工大学 研究生试题 2011 / 2012 学年第二学期 课程名称：税收理论研究 教师签章：饶海琴2012年5 月16 日教研室主任审查意见： 签章：年月日

1.试题原稿请于考试前2周送研究生部。 2.编号栏由研究生部填写。

上海理工大学研究生课程试题* 2011 /2012 学年第二学期考试课程税收理论研究 学号112039013 姓名霓卡得分 1、试述古典经济学派的税收思想。（本题15分） 英国资产阶级古典经济学，是资本主义社会处于上升时期的资产阶级经济学。英国古典经济学产生于17世纪中叶，完成于19世纪初期。期间经历了三个发展阶段，英国的威廉·配第始创，中经亚当·斯密的发展，最后由大卫·李嘉图完成。他们不仅健全了具有划时代意义的古典经济学，在财政税收理论上，也建立起了比较完整的体系。其基本理论与观点是：在税收制度上，主张开征有利于资本发展的税种，减少赋税对资本积累和经济发展的损害；在理论上，反对重商主义国家干预经济的思想，主张将国家的职能尽量限制在较小的范围内，实行“廉价政府”，以利于私人经济的自由竞争和发展；在税收原则上，主张实行平等、便利、节省等原则，使税收有利于工商业的发展。 2、试述米尔利斯最优税收理论（本题15分） 最优所得税的主要论文出自米尔利斯（Mirrlees，1971），他研究了非线性所得税的最优化问题。米尔利斯模型在所得税分析中的价值在于它以特定方式抓住了税制设计问题的性质。首先，为了在税收中引入公平因素，米尔利斯设想无税状态下的经济均衡具有一种不公平的所得分配。所得分配由模型内生而成，同时每个家庭获取的所得各不相同。其次，为了引进效率方面的考虑，所得税必须影响家庭的劳动供给决策。此外，经济要具有充分灵活性，以便不对可能成为问题答案的税收函数施加任何事先的约束。米尔利斯的模型是集合上述要素的一种最为简单的描述。米尔利斯模型得出的重要的一般结果是：（1）边际税率应在0与1之间；（2）有最高所得的个人的边际税率为0；（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0.毫无疑问，第二点结论是最令人感到惊奇的。不过，这一结论的重要性也许不在于告诉政府应该通过削减所得税表中最高所得部分的税率，以减少对最高收入者的作用；其重要性更在于它表明最优税收函数不可能是累进性的，这就促使人们必须重新审视利用累进所得税制来实现再分配 *注：考题全部写在框内，不要超出边界。内容一律用黑色墨水书写或计算机打印，以便复印。

税收理论与税收政策

一、1、税制特征2、税制的一般选择框架 1、经济效率，管理便利，灵活性，政治透明，公平 二、1、税收超额负担2、对储蓄课税的短期、长期影响3、对劳动课税的短期、长期影响 1、定义：拿对任何商品课税的效应与一次性总付税效应进行比较，福利的额外损失就是无谓损失。 用无差异曲线衡量无谓损失：无谓损失的大小取决于替代效应，无差异曲线越平缓，替代效应越大，无谓损失越大。 用补偿性需求曲线衡量无谓损失：无谓损失=1/2t^2PQ补偿需求弹性（t为税率），（1）无损损失与税率的平方成正比，高税率带来的扭曲大于低税率。（2）无谓损失与补偿需求弹2、短期影响:对储蓄课税的短期影响是不确定的，假设一个人是储蓄者，在两期中，第一期的消费小于第一期的收入，对他第一期的利息征税，同时具有收入效应和替代效应。征税后个人境况变差，他会降低两期的消费。但是由于从延期消费得到的回报比以前少，因此会减少为了消费，鼓励了当期消费。总效应，当期的净效益不明确，未来消费一定会减少。 大部分经济估计表明，替代效应略大于收入效应，因此利息所得税对储蓄略有负效应。 如果替代效应和收入效应相互抵消，税收仍产生了扭曲，无谓损失为，第二期消费存在大量的扭曲。 长期影响：对利息课税长期会产生一般均衡效应，改变经济均衡，可能会降低储蓄供给，最终降低资本存量，影响投资，投资成本上升使得总供给曲线左上方移动，可能降低工资 3、短期：收入效应表现为当政府对劳动所得课税，劳动者变穷，为维持税前的收入水平、生活水平，他不得不减少闲暇，多动作，使劳动供给增加， 替代效应表现为对劳动课税降低了劳动工资率，改变了劳动和闲暇的比价关系，劳动相对价格降低，闲暇相对价格上升，使劳动者以更多的闲暇来代替劳动，从而减少劳动供给。如果劳动供给曲线无弹性，则收入效应和替代效应相互抵消，但只要有替代效应就有扭曲和无谓损失。 长期：长期对工资课税 三、1、推导拉姆齐2、用拉姆齐解释现实问题 2、与公平原则相冲突，难以获得所有商品弹性的信息 四、1、资本课税对企业承担风险以及创新的影响2 资本课税对宏观储蓄、宏观收入的影响 1、对于大多数人来说，只有当获得的、作为补偿的预期收益远远高于他们在安全投资中所能得到的收益时，他们才愿意承担风险。人们担心，对资本课税实际上是对承担风险的收益课税，从而阻止了对风险的承担。 很多创新的事物都是企业家承担风险的产物，这些创新产物使社会进步，政府也获益，但却并没有帮助企业承担创新失败成本，为了鼓励创新投资，政府应当干预。 例子假设：一个人必须在两种资产中选择，没有收益的安全资产，50%获益、50%负收益的风险资产。把他的一部分财富划为安全资产，另一部分为风险资产。 扣除全部损失的资本课税可能增加承担风险的活动， 另一方面，资本课税能以降低承担风险，第一，在税收结构为累进的情形下，对投资成功的收益课税要重于对投资失败的损失的补贴。第二，现行制度对可以抵消的损失数量进行了限制，政府虽然分享了收益，但只承担了一部分损失。第三， 2、在封闭经济中，对资本利得课税降低了投资的均衡水平，从而在长期降低了均衡的资本存量，对国民投资最重要的不是家庭和企业的储蓄水平，而是国民储蓄水平，包括政府储蓄，政府储蓄是政府的预算盈余或者赤字。一国的储蓄不仅包括家庭储蓄、企业储蓄，还包括政府储蓄 五、1、逃税和避税的区别2、逃税规模的测度方法3、AS避税模型4、最优征管公式

税收原则是税收学中的一个基本理论问题

税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述，都存在着较大的差异。我们认为，税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。因此，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。那么，政府征税究竟需要遵循什么原则呢？从税收发展史看，虽然在任何时期，人们对税收原则的看法都存在着不同的看法，但总的来说，随着经济的发展、政府职能的拓展和人们认识的提高，税收原则也经历着一个不断发展、不断完善的过程，而且，这种过程仍将继续下去。税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。西方则在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则，如重商主义后期的英国经济学家威廉。配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当。斯密的“税收四原则”，即“公平、确定、便利、节省”的原则。此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫。瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；以及税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。实际上还有多种税收原则的提法，但要数上述三种影响最大。这三种税收原则理论，不仅代表和反映了人们在三个不同时期对税收的认识，而且基本展示了税收原则理论发展和完善的脉胳。根据上述各项税收原则的内容，结合税收理论和实践的发展，我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。 一、公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。公平是税收的基本原则。在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。 税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立和抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，偷逃税收也会随之增加，严重的还会引起社会矛盾乃至政权更迭。税收的社会公平，最早指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。在税收实践上的反映，就是定额税和人头税的盛行（人头税和定额税即使现在也没有完全消失）。瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力，纳税能力大的，应多纳税，纳税能力小的则少纳税。

税收理论与实务判断,问答题

三、判断题 1、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（×） 2、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。（×） 3、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。（×） 4、税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。( × ) 5、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。（√） 6、税收法律关系双方的权利与义务不对等。( × ) 7、税收法律关系中最实质的东西是享有权利和承担义务的当事人。( √ ) 8、法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人.自然人是权利客（×） 9、增值税是对资产增值部分的税。（×） 10、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（× ） 11、增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其会计核算水平和年应税销售（√） 12、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入。计算税额时应换算为不合税收入。( √ ) 13、增值税一般纳税人将自产货物用于本单位搞职工福利的，虽未销售，但应视同销售货物计算销项税。( √) 14、增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否为一般纳税人( × ) 15、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（×） 16、“未交增值税”借方余额反映企业应缴来缴的增值税。（×） 17、计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税的价格。（） 18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征消费税。（×） 19、纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。（× ） 20、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（√ ） 21、纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（× ） 22、纳税人发生的购货运费如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣：但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。( × ) 23、纳税人采用销售折扣方式销售货物，只要将折扣额开具发票，均可按折扣后的净额计算缴纳增值税。( × ) 24、纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定销售额。( √) 以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。（√） 25、纳税人兼营应税劳务与货物或者非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或者非应税劳务的销售额。( √ ) 26、纳税人提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关有权按规定确定其营业额。( √ ) 27、纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。 ( × ) 28、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。这里说的亏损．是指会计利润小于零。( √ ) 29、纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。 ( × ) 30、现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。（×） 31、某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。 ( × ) 32、某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税。 ( × ) 33、某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。( × ) 34、某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，不必缴纳营业税。（×） 35、某笑星蔡某一次取得表演收入20000元，那么她的应纳税所得就是20000元，应按照劳务所得加成征税。( ×)

最优税制理论

最优税制理论 最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题。由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的，因此更具有现实意义。 目录

手中，而替代效应则会因为个人行为的扭曲而产生效率的损失。税收的公平性应该是在收入的分配中体现，横向公平为同等福利水平的纳税人应同等纳税，纵向公平为不同福利水平的纳税人应不同纳税。 最优税制理论的基本假设条件 最优税制理论的基本假设条件如下： (1)市场状态假设 个人偏好、生产技术(一般可获得连续规模收益)和市场结构(完全竞争市场)要明确表示出来。 (2)政府的行为能力假设 政府必须通过一套交易成本较低的、有限的税收工具体系来筹措既定的收入(工具的选择与个人的消费相关，纳税义务与经济政策无关的一次总负税不予考虑)； (3)标准函数假设 多人的模型中，以社会福利函数作为标准函数，计算各种结果，以此来作为选择税收工具的标准。 早期最优税制理论 1927年，年轻的剑桥经济学家拉姆齐(Ramsey)在解答老师庇古(Pigou)的一篇作业中天才地解决了一个关于最优商品税的问题：假定一次总付税不可行，对于征收给定的税收收入，最优的商品税率应该是多少，才能使税收造成的超额负担最小。在一系列假设条件下，拉姆齐得出，对商品课税的最优税率与该商品的需求弹性成反比。一般来说，生活必需品的需求弹性很小，而高档品的需求弹性相对较大，拉姆齐法则要求，有效率的税收应对生活必需品课以高税率，而对高档品课以低税率。 最优所得税问题是一个更古老的问题。与最优商品税假定不存在公平问题相反，最优所得税最初的研究对效率采取了完全忽略的态度。埃奇沃思（Edgeworth）提出，当每个人的边际牺牲相等时(纵向公平原则)，社会效用损失最小，这就意味着最大边际税率为100％。当收入达到某个等级时，当事人的所有增加的收入都将用以交换税收，这样，一个非常大的可能性是高收入者将放弃工作，选择闲暇。由于损失了效率，政府的收入反而低于课征低税率的收入。斯特恩(Stern)通过对税收与劳动供给的研究，得出

第六章税收理论练习题及答案

第六章练习题 一、判断以下各陈述的正误 1、亚当·斯密曾经指出，一国每年支出的费用，一般有两个来源：一是与人民收入无重要联系的资源；二是人民的收入。前者是指政府经营的企业的收入，如国营企业的利润，国家银行的利息等等。根据斯密的观点，由于各种经济的、非经济的原因，第一种收入来源具有相当的稳定性与确定性。（） 2、非经济税基是指和个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易等等进行征税。对非经济税基征税，不会影响人们的经济活动和经济决策。（） 3、无论政府据以征税的对象属于经济税基，抑或属于非经济税基，都改变纳税人实际收入或改变其对经济资源的占有状况，这就是税收的收入效应。（） 4、允许纳税人按照税法规定对税基进行排除、扣除、减免等，都可以视为政府给予纳税人的一种税收优惠，这些优惠往往是出于多种原因而设计的，但不会相应减少政府的税收收入。（） 5、按照“利益原则”，税负担的分配应当和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。不过，在实际生活中，利益原则只能适用于有限的范围。（） 6、支付能力原则要求按照个人的经济能力来分配政府支出的负担，而同个人从政府支出中得到的利益没有直接联系。该原则只有在能够确定税收人支付能力大小的情况下才是适用的。（） 7、纵向公平原则要求支付能力相等的纳税人应当交纳相等的税款，横向公

平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款。（） 8、税收哲学是如何制定合理分配税负担的标准以及解释此标准合理性的理论，是全部税收理论的基础。（） 9、绝大部分税收对私人经济行为都会同时产生收入效应和替代效应。替代效应是指税收引起人们对可供替代的经济行为之间的选择的改变，也就是用一种经济行为替代另一种经济行为以避免或减少纳税负担。人们通过在可以替代的经济行为之间进行决策调整仅仅是为了尽量减少个人的纳税负担，不会因此对整个经济社会资源配置产生什么影响，更不会对其产生扭曲作用。（） 10、向垄断产品征税，向垄断厂商征税一定会对经济社会总体带来较大影响。（） 二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案，键入每句的括弧内） 1、一般情况下，国家税收通常具有（）基本特征。 A、目的性 B、自愿性 C、合法性 D、强制性 E、灵活性 2、具有（）特征的税收被称为累进税。 A、平均税率总是等于边际税率 B、平均税率随边际税率提高而提高 C、平均税率与边际税率无关

税收理论论文

试论税收宪政的理论及其实践价值 文章整理编辑：论文文库工作室（工作QQ1548927986），本文仅供参考学习，如有疑问欢迎来询！更多论文写作、发表辅导 摘要：税收与宪政是紧密相连的，税收问题本身包含了许多宪政因素，纳税****利的保障则是税收宪政制度的核心价值和追求。政治、经济和历史因素的有机作用决定了制度需求和供给，从而催生了当代西方的税收宪政。税收宪政的理论基础包括制度供给理论、政治契约理论、公共产品理论和公共选择理论，其实践价值体现在对税权的约束、税收民主构建、税收价格属性及税收监督机制等方面。 关键词：税收宪政；制度；契约；税权；财政民主 一、税收与宪政的联动 宪政是人类政治文明的标志，从静态意义上，宪政是一整套制度安排。其基本要素是民主、法治、****。从动态意义上，宪政是一种运行过程，通过对权力的配置和运行来保障国民的权利和自由。从根本上说，宪政的目标不在于对国家权力的分配与制约，而是通过对权力的分配与制约，实现维护和发展人的权利和自由这一核心价值与最终目标。 从税收与国家的内在联系看，首先，从一般意义上说，税收对现代国家起到支撑性的作用。在封建时代，国家社会职能并不发达，当时财政支出范围相对狭窄，且国家拥有相当一部分官产作为其财政收入的来源，税收的意义并不凸显。而在现代国家，国家是无产者，其履行公共职能所需要的财政收入主要依赖税收，于是国家就成为租税国家。在租税国家，国家经由税收权力的行使，将公民的部分财产权转换成公法上的财政收入，税收是国家存在的物质基础，是现代经济在国家形式上的概括。通过税收，国家才得以正常运转。其次，税收是现代国家履行公共经济职能的重要手段，国家对市场经济运行干预调控很大程度是通过财政政策实现的，而税收则是最为常用而有效的财政政策工具，可以对产业结构、消费取向等进行有效的引导。再次，税收是国家调节社会分配的有效手段。国家通过税收直接参与社会财富的分配，并通过财政转移支付、社会福利等税收政策来实现社会公平，从而使国家成为社会财富分配关系中最有影响力的主体。税收与国家的内在联系决定了税收与宪法之间存在着紧密联系，它必然成为作为现代国家合法性基础的宪法所规范的重要领域，这也使得宪法成为了国家税权合法性直接来源。 从税收与宪政的历史联系看，西方宪政历史表明，正是由于税收与国家有着极其紧密的

西方最优税收理论的发展及其政策启示

西方最优税收理论的发展及其政策启示 内容提要：本文介绍了最优税收理论的基本思想和方法，以及最优税收理论的两大主体部分——最优商品税和最优所得税的主要理论进展及其政策含义。在此基础上，结合我国的基本国情，从所得税的功能及其税率设计、税收政策目标、假设条件、政策改革等方面分析了最优税收理论对我国税制设计的启示。 关键词：最优商品税最优所得税中国税制 一、最优税收理论的基本思想和方法 谈及最优税收理论，首先要对“什么是最优税收”进行概念上的界定。历史上诸多经济学家对税收制度的理想特征的看法中，倍受关注的当数亚当。斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则，以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等（1）。而对当代经济学家来说，由于效率与公平问题业已成为经济学探讨中的两大主题，因此，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫（2）所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准（尽管公平对不同的人来说意义各不相同）；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励效应标准，即税收效率标准。 困难在于，对一个特定的税种或某个税收政策建议来说，往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准。比如，累进的个人所得税易于满足税收公平标准，却会对劳动供给产生负激励；增值税总体上对劳动供给不会产生负激励，但却很难符合税收公平标准。 最优税收理论文献对最优税收评价的基本方法是，借助现代经济分析方法，运用个人效用和社会福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。 在现代福利经济学中，社会福利取决于个人效用的高低，以及这些效用的平等分配程度。一般假定，当效用的不平等程度递增时，社会福利下降。从这个意义上说，社会福利可以反映税收公平的思想，即导致不平等程度降低的税收是公平的。因此，最大化社会福利蕴含了税收公平标准。 就税收行政成本最小化标准来说，较高的税收行政成本意味着更多的税收收入用在政府服务方面，从而使个人效用和社会福利降低。同样，就最小负效应激励标准来说，如负效应激励大，工作积极性就会减弱就会扭曲经济，使人们的效用水平和社会福利水平降低。 于是，马斯格雷夫意义上的最优税制的三大标准就可以转化为社会福利的不同侧面，不同的税收政策可以用统一的标准加以比较和衡量，也就是说，能够带来最大社会福利水平的