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《税务会计》形成性考核册 部分答案 作业

作业4

一、单项选择题

1、关于房产税,下列说法中不正确的是(D )。

A、产权属国家所有的,由经营管理单位纳税

B、产权属集体的,由集体单位纳税

C、产权出典的(典当给他人使用),由承典人纳税

D、无租使用其他房屋的,由产权所有人纳税。

2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人,说法不正确的是(B )。

A、无租使用的车辆,使用人是纳税人

B、无租使用的车辆,拥有人是纳税人

C、租赁使用的车辆,使用人是纳税人

D、租赁使用的车辆,拥有人是纳税人

3、印花税应税凭证应当于(D )贴花。

A、开始履行时节

B、履行完毕时

C、履行期间的任何时间

D、书立或领受时

4、某市A公司某月缴纳增值税50000元,因延迟缴税被加收滞纳金250元,应纳城建税税率为7%,该企业当月应纳的城建税税额为(B )元。

A、2500

B、3500

C、4500

D、3517.5

5、下列各项税金中,不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是(A )。

A、企业支付的印花税

B、企业支付的教育费附加

C、企业支付的营业税

D、企业支付的城建税

6、城镇土地使用税的纳税地点是(A )。

A、纳税人居住地

B、土地使用权使用人居住地

C、土地所在地

D、税务机关确定的地点

7、某企业进口一批货物,其CFR(成本加运费)折合人民币198万元,保险费率为1%,进口关税税率为20%,该批货物的关税完税价格是(A )。

A、200万元

B、196.02万元

C、40万元

D、330万元

8、扣缴义务人代扣代缴资源税,应当向(B )主管税务机关缴纳。

A、开采地

B、收购地

C、生产所在地

D、销售地

9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以(A )作为契税计税依据。

A、成交价

B、计划价

C、市场价

D、重置价

10、《资源税暂行条例规定,纳税人开采或者生产应税产品销售的以(A )为课税数量。

A、销售数量

B、开采数量

C、生产数量

D、计划产量

二、多项选择题

1、下列项目中,对纳税义务发生时间表述正确的是(ABD )。

A、自建的房屋用于生产经营的,自建成之日次月起计征房产税。

B、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。

C、出借的房产,自交付出借房产的当月起计征房产税。

D、委托施工企业建设的房屋,在办理验收手续前出借的,应从出借的当月起计征房产税。

2、下列关于车船税纳税义务发生时间,表达正确的是(ABCD )。

A、纳税人使用应税车船,从使用之日起计算缴纳

B、纳税人新购置车船使用的,从购置使用的当月起计算缴纳

C、停运后又重新使用的,从重新使用的当月起计算纳税。

D、已向交通航运管理机关上报全年停运的车船,当年不发生车船使用税的纳税义务。

3、关于印花税,下列凭证中不需贴花的是(ABC )。

A、企业与主管部门签订的租赁承包合同

B、借贷中,先办理借款借据,后补办的借款合同

C、商店提供的零星加工修理业务开具的修理单

D、视同正本使用的合同副本或抄本。

4、城建税和教育费附加的计税依据是,实际缴纳的(BD )。

A、房产税

B、消费税

C、资源税

D、营业税

5、非房地产企业转让房产时,对增值额计算有影响的因素是(ABCD )。

A、收到的转让收入

B、收到随房产转让的空调

C、转让过程中支付的印花税

D、转让过程中支付的教育费附加

6、下列项目中,属于城镇土地使用税征税范围的土地是(ABC )。

A、企业建在市区的厂房

B、企业建在郊区的厂房

C、企业建在郊区的仓库

D、企业建郊区的农产品试验田

7、某企业与外商签订一份补偿贸易合同,约定为加工而引进一批设备。进口时按规定支付关税,会计核算时所涉及的会计科目有(CD )。

A、应交税费—应交进口税

B、营业税金及附加

C、在建工程

D、银行存款

8、下列各项中,属于资源税应税产品的有(CD )。

A、人造石油

B、煤矿生产的天然气

C、井矿盐

D、海盐原盐

9、契税的征税范围包括(ABC )。

A、国有土地使用权出让

B、土地使用权转让

C、房屋买卖

D、房屋、土地使用权以外的固定资产转让。

10、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有(AC )。

A、进口货物的收货人

B、进口货物的代理人

C、出口货物的收货人 B、出口货物的代理人

三、判断对错并说明理由

1、某承租单位对承租的房产提出房屋修缮的要求,修理费由承租人支付,并以此抵交租金。由于出租方没有收到租金收入,因此,可以不缴房产税。(错)

根据规定,承租人使用房产,以支付修理费抵交房产租金,仍应由房产的产权所有人缴纳房产税。所以该公司要交房产税。

2、在我国,外资企业享受国民待遇,外资企业使用的车船也要缴纳车船使用税。(对)

根据税法规定,外商投资企业、外国企业同样适用车船税的规定。

3、外资企业同时有内销业务,也需缴纳城建税和教育费附加。(错)

根据规定,目前暂不对外商投资企业和外国企业征收城建税和教育费附加,不论其内销还是外销。

4、根据会计电算化规定,电脑账簿可以不设置总账,而且以表替代。因此,企业可不就总账贴花。(错)

根据《关于电脑账簿征收印花税的复函》(粤地税函[1996]012号)的规定:单位使用电脑记账,资金账簿按“实收资本”和“资本公积”计征印花税,其他资料按件贴花。故代替总账的表格汇总装订成册后也应贴花。

5、土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据,采用超额累进税率计算。(错)

按税法规定,土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据,采用超率累进税率计算。

6、当土地使用权属关系发生纠纷时,原权属拥有人应先纳税。(错)

按规定,应由土地实际使用人纳税。

7、凡进口国内生产急需货物,如果纳税确有困难的,海关可以酌情减免关税。(错)根据税法规定,因不可抗力等不能按期纳税的,经海关总署批准,可延期,但最长不得超过6个月。

8、资源税采取从量定额和从价定率的办法征收,实施“普遍征收,级差调节”的原则。(错)源税采用定额税率,也叫固定税额。对单位应税产品规定了固定的征收数额。

9、契税暂行条例普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。(对)

契税适用于内外籍自然人及法人。

10、某企业签订了一份房屋租赁合同,合同规定对方要按企业要求对房屋进行装修,经企业验收后合同才能生效。合同约定的装修时间为二个月。按税法规定双方应在合同生效时才贴花。(错)

根据《暂行条例》关于纳税环节的规定,合同应在签订时贴花。

四、问答题

1、简述房产税从价计征与从租计征办法适用情况及应纳税额的计算公式。P328

答:对经营自用的房屋,采用从价计征办法,按房产的计税余值计税。计算公式为:

应纳税额=房产原值×(1 - 原值减除率)×适用税率

对出租的房屋,采用从租计征办法,按房产的租金收入计税。计算公式为:

应纳税额=租金收入×适用税率

2、简述印花税有哪些优惠政策?P342

答:①对已缴纳印花税的凭证副本或抄本免税;②对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税;③对无息、贴息贷款合同免税;④与企业改制有关的减免税优惠;⑤对投资都(包括个人机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税;⑥对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免征。

3、简述城镇土地使用税的纳税人?P357

答:根据《中华人民共和国城镇土地使用暂行条例》的规定,城镇土地使用税纳税人包括:①拥有土地使用权的单位和个人。其中所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商以及其他个人。

②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,土地的实际使用和代管人为纳税义务人。

③土地使用权未明确或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人。

④土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,各方应以其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

五、业务题

1、某煤矿某月份对外销售原煤400万吨,使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨,已知该矿加工产品的综合回收率为80%,原煤适用单位税额为每吨2元。计算该煤矿应纳资源税。解:对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税,但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。外销原煤及加工原煤应纳资源税=400×2+80÷80%×2=1000(万元)

2、某企业20XX年的房产资料如下:年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价3000万元。其中:生产及经营用房产原值为2100万元;医务室原值200万元;出租房原值400万元租期一年,每月租金15000元,出租的第9个月承租人以修理费抵交租金;无偿出借给某公司的办公房原值300万元。该地区房产税的减除率为30%,计算该企业当年应缴房产税。解:从价计税额=21000000(1-30%)×1.2%=176400

从租计税额=15000×12×12%=21600

医务室属免税范围;无偿出借的房产,由使用人纳税;以修理费抵租金,仍由房产的

产权所有人缴纳房产税。

3、某企业20XX年有关印花税的计税资料如下:(1)与甲公司订立加工承揽合同一份,合同中分别记载加工金额30万元,由受托方提供原材料100万元。(2)与乙公司签订转让技术合同一份,转让收入由乙公司按20XX年度实现利润的30%支付。(3)与丙企业签订一项财产租赁合同,合同规定,该企业承租丙企业设备1台,每月租赁费1000元,暂不确定租赁期限。(4)与保险公司签订保险合同一份,为本企业司机5人购买人寿保险,保额2万元。另签订一份财产保险合同,保额1000万元,支付保费13万元。(5)与B、C公司分别签订购销合同7份,所载金额800万元。

要求:根据以上资料,计算该企业20XX年应缴纳的印花税税额。并对资料(1)—(4)涉及情况进行分析说明。

解:

(1)订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰+1000000×0.3‰=450(元)

受托方提供的原材料按购销合同计税。

(2)签订转让技术合同应纳税:按定额5元贴花。

按税法规定,对在签订合同时无法确定计税金额的,可在签订是先按定额5元贴花,以后结算是再按实际金额计税,补贴印花。

(3)签订一项财产租赁合同应纳税:按定额5元贴花。

理由同(2)。

(4)签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130(元);

因为,人寿保险合同不属于印花税列举征税的合同,故不征税。财产保险合同仅就保费纳税。

4、某房地产开发公司20XX年4月5日出售一幢写字楼,收入总额为3000万元,开发该写字楼的支出项目为:支付土地出让金及相关费用200万元,房地产开发成本为1000万元,管理费用与销售费用100万元,利息支出200万元(可按转让项目分摊并提供金融机构证明),

转让环节支付的营业税等税费共计166.5万元(其中含印花税1.5万元),该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。要求:(1)计算准许扣除的开发费用金额;(2)准许扣除的税金;(3)准许扣除项目金额合计;(4)计算增值额;(5)计算增值率;(6)计算应交土地增值税;(7)作涉及土地增值税的会计分录。

解:(1)准许扣除的开发费用金额

=利息+(取得土地使用权支付的相关费用+开发成本)×5%=200+(200+1000)×5%=260 (2)准许扣除的税金=166.5-1.5=165万元;房地产开发企业的印花税已计入“管理费用”。(3)准许扣除项目金额合计=地价款+开发成本+开发费用+相关税金+(地价款+开发成本)×20%=200+1000+260+165+(200+1000)×20%=1865;

解释:按规定,房地产开发企业可按地价款加开发成本的20%计入扣除金额

(4)计算增值额=收入-准许扣除金额=3000-1865=1135

(5)计算增值率=增值额÷扣除金额=1135÷1865=61%

按税法规定,增值率超过50%,不超过100%时,适用税率40%,扣除率为5%。

(6)应交土地增值税=增值额×税率-扣除金额×扣除率=1135×40%-1865×5%=360.75 (7)作涉及土地增值税会计分录

①取得房地产转让收入时

借:银行存款3000

贷:主营业务收入3000

②计提土地增值税时

借:营业税金及附加360.75

贷:应交税费—应交土地增值税360.75

③实际缴纳税款时

借:应交税费—应交土地增值税360.75

贷:银行存款360.75

注:对房地产开发企业预售土地增值的,目前税务机关的作法是,每月按预售额的0.7%预缴土地增值税,项目竣工后再汇算清缴。

5、某外贸企业从国外自营进口商品一批,CIF价格折合人民币为400000元,进口关税税率为40%,代征增值税税率17%,根据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。要求:计算应交关税税额、物资采购成本、增值税税额,并作相关会计分录。

解:(1)应交关税=400000×40%=160000(元)

(2)物资采购成本=400000+160000=560000(元)

(3)应交增值税=560000×17%=95200(元)

作会计分录如下:

(1)计提关税和增值税时:

借:材料采购560000

贷:应交税费—进口关税160000

应付账款400000

(2)支付关税和增值税时:

借:应交税费—进口关税160000

贷:银行存款160000

借:应交税费—应交增值税(进项税额)95200

贷:银行存款95200

(3)商品验收入库时:

借:库存商品560000

贷:材料采购560000

解释:商品流通企业进口货物支付的关税,通过“应交税费—进口关税”账户核算。(也可以不通过“应交税费—进口关税”账户核算,直接计入货物成本。)