高级财务会计——核算题.

第二章所得税会计

1.A公司20X7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：

20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

(1) 20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。

(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。

(5)期末存货的成本为2075万元，期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

该公司20X7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：（单位：万元）

要求：（1)计算20X7年度当期应交所得税；

（2)计算20X7年度递延所得税，并填制暂时性差异计算表；

（3）编制20X7年度所得税会计分录。

正确答案：

（1) 20X7年度当期应交所得税：

应纳税所得额=3 000+（1500*2／10－1500／10）+500-（1200－800）+250+75=3575（万元）

应交所得税=3575 ×25% =893. 75（万元）

（2) 20X7年度递延所得税：

递延所得税资产=225 ×25%=56. 25（万元）

递延所得税负债=400 ×25%=100（万元）

递延所得税=100-56.25=43.75（万元）

(3)所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：

借：所得税费用9 375 000

递延所得税资产562 500

贷：应交税费—应交所得税8 937 500

递延所得税负债 1 000 000

2．（2009.10试题）2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。

要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；

(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；

(3)编制2009年相关会计分录。

答案：

（1）固定资产年末账面价值=80000-80000/5=64000元

固定资产年末计税基础=80000-80000×40%=48000元

（2）暂时性差异=64000-48000=16000元

暂时性差异的所得税影响额（或递延所得税负债）=16000×25%=4000元

（3）会计分录

借：所得税费用4000

贷：递延所得税负债4000

3.单位：元

产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。送分题。简单

递延所得税负债=9600000×25%=2400000（元）

递延所得税资产=5000000×25%=1250000（元）

所得税费用=8000000+2400000-1250000=9150000（元）

4. (2008.10考试题)资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。

要求：（1）计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。

（2）编制有关所得税费用的会计分录。

【答案】（1）递延所得税资产= 可抵扣暂时性差异余额×税率=70 ×25%=17.5（万元）

递延所得税负债= 应纳税暂时性差异余额×税率=30 ×25% =7.5（万元）

递延所得税= 递延所得税负债—递延所得税资产=7.5—17.5=—10（万元）

所得税费用= 当期所得税+ 递延所得税= 272.5+（—10）= 262.5（万元）

（2）会计分录：

借：所得税费用 2 625 000

递延所得税资产175 000

贷：应交税费——应交所得税 2 725 000

递延所得税负债75 000

5．(2010.10考试题)乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5％。

要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。

34.教材99页改编

,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借).

2011年末账面价值=100-150*4/15=60 计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元.

2012年末账面价值=60-150*3/15=30 计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.

2013年末账面价值=30-150*2/15=10 计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元.

2014年末账面价值=10-150*1/15=0 计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元.

提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题.

6. (2011.1考试题)甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1 000 000元、2 000 000元、2 500 000元。甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。

要求：根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。

．2008年末：

借：递延所得税资产1000000

贷：所得税费用——递延所得税费用1000000 （3分）

2009年末：

借：所得税费用——递延所得税费用250000

贷：递延所得税资产250000 （2分）

2010年末：

借：所得税费用——递延所得税费用500000

贷：递延所得税资产500000 （2分）

2011年末：

借：所得税费用——递延所得税费用625000

贷：递延所得税资产250000

应交税费——应交所得税375000 （3分）

第四章租货会计

1.[资料]某公司以融资租赁方式租入1辆运输车供销售部门使用，租赁开始时该资产的公允价值为105000元，租赁合同规定的利率为10%,分5年付款，每年末支付26380元。租赁期满后，该设备的所有权转归承租方。设PVIFA10%, 5＝3.79075（普通年金现值系数）

〔要求〕根据上述经济业务，编制该公司与融资租赁业务有关的会计分录。正确答案：

（1)设备的公允价值＝105000（元）

最低租赁付款额＝26380 ×5＝131900（元）

最低租赁付款额的现值＝26380 ×PVIFA10%, 5＝26380 ×3. 79075＝100000

由于租赁开始日，最低租赁付款的现值低于设备的公允价值，故应以最低租赁付款额的现值作为租入设备的入账价值。

借：固定资产——融资租入固定资产100000

未确认融资费用31900

贷：长期应付款一一应付融资租赁款131900

(2)

注：因此例无初始直接费用，其实际利率即为10%。

公司根据有关资料编写会计分录：

第一年：

借：长期应付款一一应付融资租赁款26380

贷：银行存款26380

借：财务费用10000

贷：未确认融资费用、10000

第二年：

借：长期应付款一一应付融资租赁款26380

贷：银行存款26380

借：财务费用8362

贷：未确认融资费用8362

第三年：

借：长期应付款一一应付融资租赁款26380

贷：银行存款26380

借：财务费用6560

贷：未确认融资费用6560

第四年：

借：长期应付款一一应付融资租赁款26380

贷：银行存款26380

借：财务费用4578

贷：未确认融资费用4578

第五年：

借：长期应付款一一应付融资租赁款26380

贷：银行存款26380

借：财务费用2400

贷：未确认融资费用2400

(3)租赁期满，将设备转为自有资产：

借：固定资产—机器设备100000

贷：固定资产—融资租入固定资产100000

2.[资料]某公司为季节性制造企业，每年9-11月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金120000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。租入设备在使用期间因维修领用的原材料18000元，维修人员工资9000元。

〔要求」根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。

正确答案：

（1)预付押金：

借：其他应收款20000

贷：银行存款20000

(2)每月支付租金：

借：制造费用40000

贷：银行存款40000

（3）发生维修费：

借：制造费用27000

贷：原材料18000

应付职工薪酬9000

(4)收回押金：

借：银行存款20000

贷：其他应收款20000

3.[资料]某公司租入设备一台用于生产产品，需经改良后使用。该设备租赁期二年，为设备改良共支出27000元，其中：领用库存原材料12000元，支付维修工人工资15000元。每月初按照租赁协议支付当月租金9000元。〔要求〕根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。

正确答案：

（1)支付改良费用时

借：长期待摊费用—租入资产改良支出27000

贷：原材料12000

应付职工薪酬15000

(2)每月摊销改良费用（每月记一次）

借：制造费用—租赁费1125（27000/24）

贷：长期待摊费用—租入资产改良支出1125

（3)支付租金的账务处理

借：制造费用—租赁费9000

贷：银行存款9000

4. (2010.1考试题)2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。合同主要条款如下：

(1)起租日：2008年12月31日。

(2)租赁期：2008年12月31日至2012年12月31日。

(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。

(4)甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。

(5)租赁合同年利率为6％。

甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。

要求：

(1)判断该租赁的类型。

(2)计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用(计算结果保留整数)。

(3)编制A公司起租日、2009年支付租金的有关会计分录。

(利率为6％，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651)

答案：（1）本租赁属于融资租赁。（2分）

（2）最低租赁付款额的现值

=80 000×3.4651=277 208（元）（2分）

未确认融资费用=320000－277208=42 792（元）（2分）

【评分细则】每个要求数据代入正确得1分；答案正确得1分。

（3）会计分录

借：固定资产—融资租入固定资产277208

未确认融资费用42792

贷：长期应付款—应付融资租赁款320000 （2分）

借：长期应付款—应付融资租赁款80000

贷：银行存款80000 （2分）

【评分细则】单个科目名称、金额、方向同时正确可给1分。

5. (2009.1考试题)新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，

累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12％)。

要求：

(1)计算未实现售后租回损益。

未实现售后租回损益=售价－出售当时的账面价

=510275－（500000－100000）=110275

(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入)

①2008.1.1固定资产清理（销帐）

借：固定资产清理400000

累计折旧100000

贷：固定资产500000

②取得出售款（2008.1.1）

借：银行存款510275

贷：固定资产清理400000

递延收益110275

③期末分摊收益

借：递延收益27568.75（110275÷4）

贷：制造费用27568.75

④20081.1租入（回租后）

借：固定资产——融资租入固定资产510275

未确认融资费用89725

贷：长期应付款600000

⑤付租金

借：长期应付款150000

贷：银行存款150000

⑥同时分摊费用

借：制造费用61233（510275×12%）

贷：未确认融资费用61233

⑦提折旧

借：制造费用127568.75（510275÷4）

贷：累计折旧127568.75

6. (2008.10考试题)资料：通理公司20×8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10%，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31）。

要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以

及到期收回出租资产的会计分录。

【答案】

（1）出租资产时：

借：固定资产——出租资产250 000

贷：固定资产——自有资产250 000

（2）年度计提折旧= 250 000×10% = 25 000 元

借：其他业务成本25 000

贷：累计折旧25 000

（3）收取租金：

借：银行存款 3 600

贷：其他业务收入 3 600

（4）收回出租资产：

借：固定资产——自有资产250 000

贷：固定资产——出租资产250 000

7．(2010.10考试题)2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。

(假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交)

要求：(1)计算未实现售后租回损益；

(2)编制出售设备的会计分录；

(3)编制收到出售设备价款的会计分录；

(4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录

35.教材226页例题改编

首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以"注意"提示的该段文字的适用.

(1)未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元

(2)借:固定资产清理3000000

贷:固定资产5000000

累计折旧2000000

(3)借:银行存款3600000

贷:固定资产清理3000000

递延收益-未实现售后租回损益600000

(4)借:递延收益-未实现售后租回损益200000

贷:管理费用200000

35. (2011.1考试题)甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假设不考虑相关税费。

要求：(1)计算未实现售后租回损益。

(2)编制出售设备的会计分录。

(3)编制收到出售设备价款的会计分录。

(4)编制2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。

（1）未实现售后租回损益=2500000－（3000000－1000000）=500000（元）

（2分）

（2）出售设备的会计分录：

借：固定资产清理2000000

累计折旧1000000

贷：固定资产3000000 （2分）

（3）收到出售设备价款的会计分录：

借：银行存款2500000

贷：固定资产清理2000000

递延收益—未实现售后租回损益500000 （3分）

（4）2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录：

借：递延收益—未实现售后租回损益100000

贷：制造费用100000 （3分）

第五章衍生金融工具会计

一、北方公司于2007年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同如果乙公司行权（行权价68元），乙公司有权以每股68元的价格从北方公司购入普通股1000股。其他有关资料如下：

1、合同签订日为2007年2月1日；

2、行权日（欧式期权）为2008年1月31日；

3、2007年2月1日每股市价为66元；

4、2007年12月31日每股市价为69元；

5、2008年1月31日每股市价为69元；

6、2008年1月31日应支付的固定行权价格为68元；

7、期权合同中的普通股数量为1000股；

8、2007年2月1日期权的公允价值为4800元；

9、2007年12月31日期权的公允价值为4000元；

10、2008年1月31日期权的公允价值为3500元。

假设不考虑其他因素。

要求：分别编制北方公司下列情况下的会计分录。

1、期权以现金净额结算；

2、期权以普通股净额结算。

1、期权以现金净额结算的帐务处理：

2008年1月31日北方公司向乙公司支付相当于本公司普通股1000股市值的金额，即69000元（1000股×69元）；同日，乙公司向北方公司支付68000元（1000股×68元）的价款。

（1）2007年2月1日，收到发行看涨期权的价款4800元：

借：银行存款4800

贷：衍生工具—看涨期权4800

（2）2007年12月31日，确认期权公允价值减少800元（4800－4000）：

借：衍生工具—看涨期权800

贷：公允价值变动损益800

（3）2008年1月31日，确认期权公允价值减少500元（4000－3500）：

借：衍生工具—看涨期权500

贷：公允价值变动损益500

（4）2007年12月31日，看涨期权结算：

乙公司行使了看涨期权，合同以现金净额结算。北方公司有义务向乙公司交付69000元，并从乙公司收取68000

元，北方公司实际支付净额为1000元

借：衍生工具—看涨期权1000

贷：银行存款1000

2、期权以普通股净额结算的帐务处理：

除以普通股净额结算的帐务处理外，其他处理与1相同。

北方公司向乙公司交付普通股数量为14.49股（1000/69），每股面值1元。

借：衍生工具—看涨期权1000

贷：股本14.49

资本公积985.51

二、（2009.10试题）2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。

2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。

甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录；

(2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；

(3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。

答案：

(1)2008年1月1日，将商品A套期

借：被套期项目--库存商品A 500000

贷：库存商品—A 500000

（2）2008年6月30日，确认衍生金融工具和被套期商品的公允价值变动

①结转套期工具B的公允价值

借：套期工具--衍生金融工具B 20000

贷：套期损益20000

②结转被套期项目A的公允价值变动

借：套期损益20000

贷：被套期项目--库存商品A 20000

（3）2008年6月30日，出售库存商品并结转销售成本

①出售库存商品A

借：银行存款530000

贷：主营业务收入530000

②结转库存商品A的销售成本

借：主营业务成本480000

贷：被套期项目--库存商品A 480000

第六章企业合并会计（一）

(1）北方（集团）公司用3 000 000元的货币资金兼并银形公司。

(2）北方（集团）公司用2 488 000元货币资金兼并银形公司。

正确答案：

（1）商誉＝3 000 000－2 838000＝162 000（元）

借：库存现金8 000

银行存款350 000

应收账款（净额）300 000

存货780 000

固定资产—设备（净值）450 000

固定资产—房屋（净值）1 200 000

无形资产—专利使用权100 000

商誉162 000

贷：应付账款190 000

应交税费 1 60 000

银行存款 3 000 000

(2）负商誉=2 838 000-2 488 000=350 000（元）

借：库存现金8 000

银行存款350 000

应收账款（净额）300 000

存货780 000

固定资产—设备（净值）450 000

固定资产—房屋（净值）1 200 000

无形资产—专利使用权100 000

贷：应付账款190 000

应交税费 1 60 000

银行存款2488 000

营业外收入350 000

2.丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2007年12月31日，丁公司发行1 000万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4 000万元。购买日，A公司

(1)假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理。

(2)假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。

正确答案：

（1)本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下：

借：银行存款 1 000

固定资产 3 300

商誉200（4 000－3 800)

贷：长期应付款500

股本 1 000

资本公积—股本溢价 3 000（4 000－1 000)

(2)本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：

借：长期股权投资—A公司4 000

贷：股本 1 000

资本公积—股本溢价 3 000

3. (2010.1考试题)甲公司与乙公司同属于丙集团，甲公司于2008年1月1日发行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：

要求：(1)编制甲公司合并日的有关会计分录。

(2)计算甲公司合并后的资产、负债及所有者权益金额。

答案：

（1）借：银行存款200000

存货400000

固定资产400000

无形资产300000

资本公积300000

贷：短期借款300000

长期借款400000

股本900000 （4分）

【评分细则】单个科目名称、金额、方向同时正确可给0.5分。

（2）①甲企业合并后的资产总额=2 500 000+1 300 000=3 800 000（元）

（2分）

②甲企业合并后的负债总额＝1000 000+700 000=1700 000（元）

（2分）

4. (2009.1考试题)甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)

取得乙公司100％的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：

要求：

(1)编制甲公司合并日的会计分录。

第六、七章内容

借：长期股权投资1250

贷：股本375

资本公积—股本溢价875

(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。

借：资本公积——股本溢价750

贷：盈余公积250

未分配利润500

【超大纲。即将875万元的资本公积盈余公积、未分配利润还原为原来的项目】

5. (2008.10考试题)资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。20×8年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。

资产负债表（简表）

（1）合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理（金额单位：万元）。

（2）列示合并后甲公司的股东权益结构（金额单位：万元）。

【答案】

（1）甲公司合并日吸收合并业务账务处理：

（同一控制下的合并业务按照账面价值核算）

借：原材料200

固定资产900

贷：应付账款400

库存商品480

银行存款120

资本公积100

（2）合并后甲公司的股东权益结构为：

实收资本 1 000

资本公积480

盈余公积200

未分配利润220

股东权益总额 1 900

6．(2010.10考试题)2009年1月1日，甲公司发行每股面值1元的股票l200000股吸收合并乙公司，股票发行手续费及佣金50000元以银行存款支付。假设合并前，甲、乙公司同为宏达集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表(简表)

(2)计算甲公司合并后的资产、负债和所有者权益金额。

36.教材280页与293页例题改编

首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支付为发行权益性证券,并有发行佣金.

(1)借:乙公司各资产账面值3800000

贷:乙公司各负债账面值1800000

股本1200000

资本公积800000

借:资本公积50000

贷:银行存款50000

提示:乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本只有120万元,产生的80万元的有利差额直接增加资本公积即可;如果乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本有250万元,产生的50万元的不利差额首先以甲公司的资本公积数额40万元为限调整甲公司的资本公积,再依次以甲公司的盈余公积30万元与未分配利润20万元为限调整.分录此时为

借:乙公司各资产账面值3800000

资本公积400000 盈余公积100000

贷:乙公司各负债账面值1800000 股本2500000

(2)合并后资产总额为650-5+380=1025万元

负债总额为390+180=570万元

所有者权益总额为1025-570=455万元

或者所有者权益总额为260+120+80-5=455万元

37.2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。假设合并前，甲、乙公司同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表

(2)计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。

（1）借：银行存款300000

应收账款500000

存货700000

固定资产1800000

无形资产200000

资本公积300000

盈余公积100000

贷：固定资产2000000

应付账款900000

长期借款1000000 （4分）

资本公积=300000－300000=0（元）（1分）

盈余公积=200000－100000=100000（元）（1分）

未分配利润=500000（元）（1分）

第七章企业合并会计

1.A公司在2008年3月1日，以360 000元银行存款购入B公司发行在外的全部股权，B公司仍保留法人资格。AB公司没有关联方关系。假定在购买日，B公司资产负债表的账面价值及其公允价值如下表。对于A公司投资成本与B公司股东权益公允价值的差额，按照会计准则的规定，计入商誉。

A, B公司资产负债表

正确答案：

（1）A公司购买B公司时，编制会计分录如下：

借：长期股权投资—B公司360 000

贷：银行存款360 000

（2）在购买日，应当编制两个抵销分录。

①将A公司对B公司的长期股权投资与B公司的股东权益抵销，编制会计分录如下：

借：股本 2 00000

资本公积36000

盈余公积50000

商誉74000

贷：长期股权投资—B公司360 000

②将高估或低估的资产、负债项目调整为其公允价值，公允价值和账面价值之问的差

额作为商誉，编制抵销分录如下：

借：存货180 00

固定资产（净值）320 00

无形资产—专利权180 00

应付债券60 00

贷：商誉74000

合并做：

借：股本 2 00000

资本公积36000

盈余公积50000

存货180 00

固定资产（净值）320 00

无形资产—专利权180 00

应付债券60 00

贷：长期股权投资—B公司360 000

2．（2009.10试题）2008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。

该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：

单位：元

(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。

答案：

(1)合并成本=3000000+200000+100000=3300000元

商誉=3300000-2400000=900000元

（2）借：银行存款800000

固定资产800000

无形资产500000

存货1300000

商誉900000

贷：短期借款300000

长期借款700000

固定资产3000000

银行存款300000

借：固定资产700000

贷：营业外收入700000

3．（2010.10试题）甲公司2009年1月1日取得乙公司90％的股份，长期股权投资成本为l730000元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为l800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10％提取法定盈余公积50000元，按净利润的60％向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如下：

单位：元

(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额；

(3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。

37.教材358页例题改编

(1)首先确认权益法下的对子公司净利润享有额

借:长期股权投资-乙公司450000(500000*90%)

贷:投资收益450000

再抵消成本法下对股利分配的确认

借:投资收益270000(300000*90%)

贷:长期股权投资-乙公司270000

(2) 173+45-27=200万元(最初长期股权投资余额为借方)

(3)母公司对子公司权益性投资与子公司相应的所有者权益抵消

借:股本1550000

资本公积100000

盈余公积180000

未分配利润170000

商誉20000 (2000000-2000000*90%)

贷:长期股权投资-乙公司2000000(1730000+450000-270000)

少数股东权益20000

母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配抵消

借:投资收益450000 (500000*90%)

少数股东损益50000 (500000*10%)

未分配利润-年初20000

贷:提取盈余公积50000

分配利润300000

未分配利润-年末170000

36.（2011.1试题）2008年12月31日，甲公司以1 100 000元购入乙公司70％的股权(该合并为非同一控制下的企业合并)，另以银行存款支付合并过程中各项直接费用13 000元。控制权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值。控制权取得日前甲公司、乙公司资产负债表如下：

资产负债表

要求：(1)

(2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵销分录。

(3)计算甲公司合并资产负债表中“资产”、“负债”和“少数股东权益”项目的金额。

（1）借：长期股权投资1113000

贷：银行存款1113000 （3分）（2）借：股本800000

资本公积400000

盈余公积200000

未分配利润190000

贷：长期股权投资1113000

少数股东权益477000 （3分）（3）资产=8150000－1113000＋2870000=9907000（元）（2分）负债=4400000＋1280000=5680000（元）（1分）

少数股东权益=1590000×30%=477000（元）（1分）

第八章企业合并会计

1.甲公司于2006年1月从其母公司购入办公用设备一台自用，折旧年限为5年。该办公设备是母公司生产的产品，每台售价100万元，成本82万元。

要求：编制2006年、2007年、2008年的抵销分录（分录中的数字以万元为单位）。

正确答案：2006年抵销分录：

借：营业收入100

贷：营业成本82

固定资产—原价18

借：固定资产—累计折旧3.3（18÷5÷12×11）

贷：管理费用3.3

2007年抵销分录：

借：未分配利润—年初18

贷：固定资产—原价18

借：固定资产—累计折旧3.3

贷：未分配利润—年初3.3

借：固定资产—累计折旧3.6

贷：管理费用3.6

2008年抵销分录：

借：未分配利润—年初18

贷：固定资产—原价18

借：固定资产—累计折旧6.9

贷：未分配利润—年初6.9

借：固定资产—累计折旧3.6

贷：管理费用3.6

2.2007年母公司向其子公司甲销售A产品，售价100万元，成本80万元，当年实现对外销90%, 2008年母公司向其子公司销售A产品，售价200万元，成本170万元，当年本期新购入的存货实现对外销售A产品实现销售收入220万元，销售利润率为30％，上期购入的存货本期仍未实现对外销售。

要求：编制2008年母子公司内部存货交易的抵销分录。（分录中的数字以万元为单位）

正确答案：

2007年内部销售利润率＝（100－80）／100=20%

2008年内部销售利润率＝(200－170)／200=15%

内部销售成本率=85%

2008年对外销售A产品的成本=220×(1－30%）=154万元

2008年的抵销分录为：

借：未分配利润—年初2

贷：存货 2

借：营业收入200

贷：营业成本193.1

存货 6.9 （200－154）×15%

3. (2010.1考试题)2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B 公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。

要求：(1)编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

(2)编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。

答案：

（1）借：营业收入300000

贷：营业成本240000

固定资产——原价60000 （2分）

借：固定资产——累计折旧3000

贷：管理费用3000 （2分）

（2）借：未分配利润——年初60000

贷：固定资产——原价60000 （2分）

借：固定资产——累计折旧3000

贷：未分配利润——年初3000 （2分）

借：固定资产——累计折旧6000

贷：管理费用6000 （2分）

【评分细则】“营业收入”、“营业成本”答成“主营营业收入”、“主营营业成本”或“销售收入”、“销售成本”，“固定资产——累计折旧”答成“累计折旧”也算正确。单个科目名称、金额、方向同时正确可给1分。

4.（2009.10试题）2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：

(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所

高级财务会计第版练习题答案

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第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 （4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 （5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。

高级财务会计-核算题

第二章所得税会计 1.A公司20X7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1) 20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。 (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。 (5)期末存货的成本为2075万元，期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 该公司20X7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：（单位：万元） 要求：（1)计算Array 20X7年度当期应 交所得税； （2)计算 20X7年度递延所 得税，并填制暂时 性差异计算表； （3）编制 20X7年度所得税 会计分录。 正确答案：（1) 20X7年度当期应交所得税： 应纳税所得额=3 000+（1500*2／10－1500／10）+500-（1200－800）+250+75=3575（万元） 应交所得税=3575×25% =893. 75（万元） （2) 20X7年度递延所得税： 递延所得税资产=225×25%=56. 25（万元） 递延所得税负债=400×25%=100（万元） 递延所得税=100-56.25=43.75（万元） (3)所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用9 375 000 递延所得税资产562 500 贷：应交税费—应交所得税8 937 500 递延所得税负债 1 000 000 2．（2009.10试题）2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。 要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额； (3)编制2009年相关会计分录。

高级财务会计练习题

《高级财务会计》综合练习题 一、单项选择题 1．甲公司和乙公司同为A集团的子公司。甲公司于2009年1月1日以银行存款12 000万元取得乙公司70%的股份，2009年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为20 000万元，可辨认净资产公允价值为24 000万元。甲公司为进行企业合并支付审计费等直接费用30万元。2009年1月1日甲公司应确认的资本公积为（）万元。 A．2000 B．0 C．4 800 D．1970 2．依据企业会计准则的规定，下列有关企业合并的表述中，不正确的是（）。 A．同一控制下的企业合并中，合并成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付对价的公允价值及各项直接相关费用之和 B．受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并 C．同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润 D．企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 3．按照我国企业会计准则的规定，非同一控制下企业合并在购买日一般只需要编制（）。 A．合并利润表 B．合并所有者权益变动表 C．合并资产负债表 D．合并现金流量表 4.下列项目中，C公司应纳入A公司合并围的情况是（）。 A．A公司拥有B公司60%的权益性资本，A公司直接拥有C公司20%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本 B．A公司拥有C公司43%的权益性资本 C．A公司拥有B公司70%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本 D．A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本 5.子公司上期用20 000元将母公司成本为16 000元的货物购入，全部形成期末存货，本期销售其中的70%，售价18 000元；子公司本期又用 40 000元将母公司成本为34 000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。则期末存货中包含的未实现部销售损益是（）。 A．6 000 B．7 200 C．1 200 D．4 000 6.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是（）。 A．子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 B．子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 C．子公司依法减资支付给少数股东的现金 D．子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是200万元和150万元，母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表时，因抵消部应收款项而影响的期初未分配利润金额是（）万元。 A．0 B．0.25 C．0.75 D．1 8.甲公司2008年12月31日融资租入一台设备，设备的公允价值为490万元，租赁期4年，每年年末支付租金150万元，按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元，甲公司在租赁谈判过程中发生手续费、律师费等合计10万元。则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值是（）万元。 A．540 B．500 C．510 D．600 9.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。 A．出租人出租资产的无风险利率 B．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 C．银行同期贷款利率 D．租赁合同中规定的利率 10.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付

2016高级财务会计练习题(简答与计算)

浙江大学远程教育学院 《高级财务会计》练习题答案 第一、二、三章 一、简答题 1、简述高级财务会计的主要内容。 答：高级财务会计主要包含与特殊业务、特殊时期、特别报告相关系的报告。其中，特殊业务包含租赁、期货、外币、退休金、房地产等；特殊时期包含清算、破产、重组；特别报告包含合并、物价变动、外币折算、中期报告等 2、应当租赁业务满足哪几项项标准时，我们可以判断该租赁业务属于融资租赁。 答：（1）租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于（≤25%）行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）。 （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 3、不可撤销租赁在哪些情况下才可撤销？ 答：（1）经出租人同意 （2）承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同 （3）承租人支付了一笔足够大的额外款项 （4）发生某些很少会出现的或有事项（比如企业破产倒闭） 4、简述下列与租赁会计相关的名词的定义 （1）最低付款额；（2）或有租金；（3）履约成本；（4）资产余值；（5）担保余值；（6）未担保余值 答：（1）最低付款额在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于（≤25%）行使选择权时的租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。 （2）或有租金：金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金 （3）履约成本：在租赁期内为租赁资产支付的使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。 （4）资产余值：在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。 （5）担保余值：就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值。 （6）未担保余值：指资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。

高级财务会计练习及答案

高级财务会计练习及答 案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

高级财务会计练习题 一、判断题 1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是 一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差 额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并 报表内。 10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。

11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释：购买价格高于公允价值的部分 15.（√）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益，表示其他投资者在子公司中的权益。 16.（×）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时， 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释：借：坏账准备贷：期初未分配利润17.（×）未实现内部销售利润不论是从企业集团来说，还是从集团内的销售 企业和购买企业来说，都是未实现的利润。 18.（×）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 20.（×）在购买法下，企业发行股票所取得的资产，应按资产的账面价值计 价。解释：公允市价反映。

全国月自学考试高级财务会计试题及答案

全国2011年1月自学考试高级财务会计试题及答案 课程代码：00159 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中，不应 ．．提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ．．．金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益

《高级财务会计》作业及答案

《高级财务会计》作业一 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％ 4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B 公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。 A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。 A、70008000 B、90608000 C、70008060 D、90008000 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义

高级财务会计答案完整版

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（C ）。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 2、下列不属于基础金融工具的是（C ）。 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 商品期货 D. 其他应收款 3、清算会计的计量基础是（B ）。 A. 历史成本 B. 变现价值 C. 预计净残值 D. 现行重置成本 4、有关企业合并的说法中，正确的是（C ）。 A. 企业合并必然形成长期股权投资 B. 同一控制下的企业合并就是吸收合并 C. 控股合并的结果是形成母子公司关系 D. 企业合并的结果是取得被合并方净资产 5、对于非同一控制下的吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法中符合我国现行会计准则的是（ A ）。 A. 单独确定商誉，不予以摊销 B. 确认为一项无形资产并分期摊销 C. 计入“长期股权投资”的账面价值 D. 调整减少吸收合并当期的股东权益 6、2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为（B ）A.187.5万元 B.200万元 C.212.5万元 D.272.5万元 7、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（D ）。 A. 计入管理费用 B. 计入财务费用 C. 计入营业外支出 D. 计入租入资产的价值 8、资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是（A ）。 A. 公允价值变动损益 B. 套期损益 C. 汇兑损益 D. 投资收益 9、2011年12月31日，某企业融资租入一台设备，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元最低租赁付款额为420万元，按出租人的租赁内含利率折成的现值为320万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（B ）万元。 A. 320、100 B. 300、120 C. 420、0 D. 320、0 10、甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是（ C ）。 A. 横向合并 B. 新设合并 C. 吸收合并 D. 控股合并 11、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票面值1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（B ）。 A. —800万元 B. 400万元 C. 600万元 D. 1800万元 12、以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是（C ）。 A. 市场标价法 B. 总额标价法 C. 直接标价法 D. 间接标价法 13、2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40％，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是（D ）。 A. 存货 B. 营业收入 C. 营业成本 D. 未分配利润

高级财务会计历年核算题(分类)

一、 29．甲公司以人民币为记账本位币。2016年12月2目从乙公司赊购一批价值为l0 000美元的商品，已办理入库手续，当日即期汇率为l美元=6．67元人民币。根据合同约定，甲公司应于2017年1月l8日结清货款。假设不考虑相关税费，2016年12月31日的即期汇率为l美元=6．94元人民币，2017年1月18日的即期汇率为1美元=6．97元人民币。 要求：(1)按照单项交易观，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算目的相关会计分录； (2)按照两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表 日和交易结算日的相关会计分录。（2018.4） 交易结算日分录数值应该为与资产负债表日的差额 （1）借：库存商品同2（2）借：财务费用（6.97-6.94）×10000 贷：应付账款同2贷：应付账款（6.97-6.94）×10000 29．甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下： (1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司B股股票10 000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为l美元=6．57元人民币。 (2)15日，赊销商品一批，价款共计100 000美元，当日即期汇率为l美元=6．53元人民币。假定不考虑相关税费。 (3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为l美元=6．54元入民币。 要求：(1)编制甲公司l2月6日和l5日有关外币业务的会计分录： (2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额； (3)计算资产负债表强交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。（2017.4）公允价值变动损益=期末-期初 （3）借：公允价值变动损益5×6.57×10000-4×6.54×10000 贷：交易性金融资产 （2016.10）实收资本采用发生日的汇率，未分配利润是计算得出的 未分配利润、外币报表折算差额？？ 33．20×3年9月11日，甲公司以每件l0欧元的价格购入A商品l0 000件，已办理入库手续，货款未付，当日即期汇率E l=RMB8.09。当年A商品已售出8 000件，年末库存2 000件，国内市场尚无A商品供应，A商品在国际市场的价格已降至每件9欧元，20 X3年l2月31日的即期汇率为￡l=RMB8．25。假设甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，不考虑税费等其他因素的影响。 要求：(1)编制商品购入日的会计分录。 (2)计算报表日“应付账款”账户产生的汇兑损益金额。 (3)计算报表日应计提的存货跌价准备并编制会计分录。（2015.10） 借：资产减值损失2000×10×8.09-2000×9×8.25 贷：存货跌价准备 33.甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益，20

高级财务会计综合练习题及其答案

高级财务会计综合练习题及其答案 篇一：高级财务会计练习题及高级财务会计练习题一、所得税会计甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表” (请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司2 0×7年

高级财务会计

高级财务会计 一、名词解释 1、比例合并法： 2、实物资本保全： 3：物价变动会计： 二、单选题 1、高级财务会计研究的对象是（） A.企业所有的交易和事项 B.企业特殊的交易和事项 C.对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D.与中级财务会计一致 2、认为母子公司关系是控制与被控制关系的理论是（） A.母公司理论 B.所有权理论 C.经济实体理论 D.ABC三种理论的综合 3、少数股东权益项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，根据我国合并会计报表的有关规定，少数股东权益在合并资产负债表中应当（） A.在所有者权益类项目中列示 B.在流动负债类项目中列示 C.在长期负债类项目中列示 D.作为少数股东权益单独列示 4、以投入的货币数量相当的购买力表示的资本，称为（） A.现行成本 B.历史成本 C.实物资本 D.财务资本 5、按清算原因不同，企业清算可分为（） A.解散清算、破产清算和撤消清算 B.解散清算、产权转让清算和撤消清算 C.解散清算、完全解散清算和撤消清算 D.完全解散清算、破产清算和撤消清算 6、破产企业的清算费用应通过（）列支 A.管理费用 B.破产财产 C.清偿债务后的财产 D.剩余净资产 7、专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计入（） A.其他业务收入 B.主营业务收入 C.营业费用 D.营业外收入 8、非专业租赁公司经营租赁业务的租金收入应计入（） A.其他业务收入 B.主营业务收入

C.营业费用 D.营业外收入 9、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（） A.经济实体理论 B.母公司理论 C.所有权理论 D.其他有关理论 10、编制合并报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的（） A.总账账簿 B.明细分类账簿 C.总账及相关明细分类账簿 D.个别会计报表 三、多选题 1、母公司的下列子公司中应排除在合并会计报表合并范围之外的有（） A.已宣告破产的子公司 B.所有者权益为负数的子公司 C.境外子公司 D.暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司 E.进行清理整顿的子公司 2、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ＡBＣ）。 A、母公司拥有其60%的权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售 C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 D、准备关停并转的子公司 3、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（BＣＤ） Ａ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量 Ｂ、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量 Ｃ、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用Ｄ、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积 4、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD ）。 C.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本 D.对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和 E.企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用 5、.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE ）。 A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过

高级财务会计15年答案

中央电大高级财务会计 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。 2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。 3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。 4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。 5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。 6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。 7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。 D．借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 8．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。 9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货 )。 10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。 A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金 C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。 A.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间 B．按权益法调整对子公司的长期股权投资 C．统一母公司和子公司的编报货币 D．统一母公司和子公司采用的会计政策 E．对子公司的长期股权投资采用权益法核算 3．甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，20×9年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20×9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( ABC )。 A．借：应付账款 9 000 000 贷：应收账款 9 000 000 B．借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：未分配利润——年初 800 000 C．借：应收账款——坏账准备100 000 贷：资产减值损失 100 000

高级财务会计试题含答案

2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3） 一、单项选择题 1．外币交易与折算业务属于 (A．各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B．企业清算 ) 3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是 (D．货币计量假设的松动) 4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( ) A．结算日汇率 5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇 兑损益，是指 (B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 (D．应纳税暂时性差异) 7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 (C．3 000万元) 8．下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A．公司管理办法) 9．租赁业务按其目的不同分为 (C．经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应 作为 ( ) A．营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 (C．母公司理论) 13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C．优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为 ( ) B．413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 (A．报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A．增补折旧费) 19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是 (B．可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B．清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A．母子公司之间内部往来的会计业务D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A．与该企业共同控制合营企业的合营者C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商

全国自考《高级财务会计》试题及答案

绝密★考试结束前 全国2015年4月高等教育自学考试 高级财务会计试题 课程代码：《00159》 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位值上。 2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，在选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分? 1. 根据我国企业会计准则规定，对外币资产负债表进行折算时，“实收资本”项目应采用的折算汇率是（ D ） A.期初汇率 B.平均汇率 C.交易发生时即期汇率 D.资产负债表日即期汇率 2. 下列各项支出中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是（ B ） A税收滞纳金 B.非公益性捐赠 C.未经核定的准备金支出 D.按照税法规定计算的固定资产折旧 3. 下列上市公司披露的报告中，必须经注册会计师审计的是（ B ） A.临时报告 B.月度财务报告 C.季度财务报告 D.年度财务报告 4. 根据我国企业会计准则规定，不要求企业在中期财务报告中单独披兹的是（ B ）A利润表 B.资产负债表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 5. 下列各项中，在确定融资租入资产入账价值时不需要考虑的是（ B ） A.租赁资产未担保余值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人发生的初始直接费用 D.租货开始日租赁资产公允价值 6. 根据我国企业会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是（ B ） A.工作里法 B.实际利率法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 7. 下列关于权益工具的说法中，正确的是（ C ） A. 权益工具包括可转换愤券 B. 权益工具不包括认股权证 C. 权益工具是能证明拥有某个企业剩余权益的合同 D. 从发行方看，权益工具是与股权投资相同性质的合同

高级财务会计课后习题答案

高级财务会计期末考试试题 一、名词解释(每题3分，共9分) 1．少数股东权益 2．现行汇率法 3．应追索资产 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在括号内，每小题2分。共20分) 1．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。 A．可变现净值B．账面价值 C．重置成本D．现行市价 2．在连续编制合并会计报表的情况下，上期抵销内部应收账款额计提的坏账准备对本期的影响时，应编制的抵销分录为( )。 A．借：坏账准备B．借：坏账准备 贷：管理费用贷：期初未分配利润 C．借：期初未分配利润D．借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 3. 在连续编制合并会计报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为( )。

A. 借：期初未分配利润B．借：期初未分配利润 贷：主营业务成本贷：存货 C．借：主营业务收入D．借：主营业务收入 贷：主营业务成本贷：存货 4．在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A. 存货B．应收账款 C. 长期借款D．货币资金 5．在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A．按市价计价的存货 B．按成本计价的长期投资 C．应收账款 D．按市价计价的长期投资 6．期货投资企业根据期货经纪公司的结算单据，对已实现的平仓盈利应编制的会计分录是( )。 A. 借：期货保证金B．借：长期股权投资 贷：期货损益贷：期货损益 C．借：应收席位费D．借：期货保证金 贷：期货损益贷：财务费用 7．企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为( )。 A．管理费用B．长期股权投资 C．期货损益D．会员资格费 8．下列体现财务资本保全的会计计量模式是( )。 A．历史成本／名义货币单位 B．历史成本／不变购买力货币单位

高级财务会计练习题及复习资料

第一章外币折算 一、单选题 1.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为 ( )。 A．0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元 【答案解析】D 该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35万元。 2.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、 l：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A． 3280 B． 3296 C． 3285 D． 3320 【答案解析】C“实收资本”项目的金额=300×8.2＋100×8.25=3285万元。 3.甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H 商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。 A．3120 B．1560 C．0 D．3160 【答案解析】B应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币） 4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。 A.存货 B.固定资产 C.实收资本 D.未分配利润 【答案解析】C 对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，应采用交易发生时的即期汇率折算。 5. 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为l美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。 A.164 B.170 C.174 D.175 【答案解析】D该设备的入账价值=20×8.25+2+5+3=175万元。 6. 甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝ 7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A.10800 B.800 C.10000 D.10600 【答案解析】A 2.2x10000x7.4-2x10000x7.6= 10800