第八章 个人所得税习题及答案
第八章个人所得税
一、术语解释
1、个人所得税
2、居民纳税人
3、非居民纳税人
4、自行申报纳税
5、代扣代缴税款
二、填空题
1、我国现行的个人所得税采用的是税制。
2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。
3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。
4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。
5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。
6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
7、工资、薪金所得适用税率，税率为。
8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。
10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)
1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（）
2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事
业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税。（）
3、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于工资薪金所得，按工资、薪金所得项目交纳个人所得税。（）
4、某著名摄影家去世后，其子女取得他的遗作稿酬，可免缴个人所得税。（）
5、李某公开拍卖自己的文学作品手稿原件取得收入5000元，李某对这5000元收入应按稿酬所得缴纳个人所得税。（）
6、从事生产、经营的个体工商户未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
7、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%—35%。（）
8、在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。（）
9、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，出版单位分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，可分别各次取得的所得或加印所得按分次所得计征个人所得税。（）
10、个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息缴纳个人所得税。（）
四、选择题
1、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。
A.年终奖金
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.误餐费补助
2、个人所得税的纳税人是指（）的个人
A.在中国境内有住所
B.无住所而在中国境内居住满一年
C.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得
D.无住所而在中国境内居住不满一年但有来源于中国境内所得
3、下列所得中，不实行超额累进税率的是（）。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D.财产租赁所得
4、所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）。
A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万元
B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元
C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万元
D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万元
5、我国的个人所得税实行分项征收制，费用的扣除采用分项确定，扣除方法包括（）。
A.定额扣除法
B.定率扣除法
C.会计核算扣除法
D.税务机构规定法
6、在计算工资、薪金所得应纳税所得额时，下列适用附加减除费用的人员是（）。
A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家
C.在中国境内内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金的个人
D.华侨和香港、澳门、台湾同胞
7、下列项目中，在计算个体工商户的生产经营所得应纳税所得额时，可据实从年度收入总额中扣除的是（）。
A.按规定交纳的工商管理费
B.发生的与生产经营有关的修理费用
C.在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
D.在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
8、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有( )。
A.特许权使用费一次收入3000元
B.一次中奖收入5000元
C.房租收入每月800元
D.一次取得讲课费收入7000元
9、下列所得中，在计算应纳税所得额时，从每次收入中减除的费用是按“每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用”计算的。（）
A.劳务报酬所得
B.财产租赁所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
10、个人所得税自行申报纳税的纳税义务人包括（）。
A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
C.分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的
D.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
五、问答题
1、个人所得税的应税项目包括哪些？
2、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准是什么？在纳税义务上有什么不同？
术语解释
1、个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。该税是在1994税改中，由改革前的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体户所得税合并而成。
2、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。
3、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。
4、自行申报纳税是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算应纳税额，据此缴纳个人所得税税款的一种的纳税方式。
5、代扣代缴税款是指按税法规定由扣缴义务人在向个人支付应税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。
二、填空题
1、分类征收
2、定额定率
3、累进税率比例税率
4、11
5、属地主义属人主义
6、90 183
7、9级超额累进 5 —40%
8、30% 9、4000 10、收入总额损失
三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来)
1、√
2、× 正确的是：按税法规定，企业实行个人承包后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。为此，该承包者应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；然后对自己取得的所得按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
3、× 正确的是：个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，应按劳务报酬所得项目交纳个人所得税。
4、× 正确的是：某著名摄影家去世后，对取得其遗作稿酬的子女，应按稿酬所得缴纳个人所得税。
5、× 正确的是：按税法规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。为此，李某对其拍卖的 5000元收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。
6、√
7、√
8、× 正确的是：在计算个体工商户应纳税所得额时，可按规定扣除其缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税，不包括增值税。（）
9、× 正确的是：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
10、× 正确的是：个人取得的国债利息收入免税，国家发行的金融债券利息也免纳个人所得税。
四、选择题
1、BCD
2、ABCD
3、D
4、B
5、ABC
6、ABCD
7、ABC
8、AC
9、ABCD 10、ABCD
五、问答题
1、答：按照个人所得税法的规定：个人所得税的应税所得包括11项。具体为：(1)工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(2)个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
(4)劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
(5)稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
(6)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竟价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
(7)利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
(8)财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。
(9)财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(10)偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
(11)其他所得是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。
2、答：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人。即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。临时离境的，不扣减日数。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的的全部所得缴纳个人所得税。
非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满一年的个人。税法同样采用了住所标准和居住时间标准来判定非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国非居民纳税人。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
六、计算题
1、中国公民孙先生在一家中外合资企业任职，并担任该公司的董事。其2003年度的收入情况如下：该公司实行年薪制，孙先生每月取得工资、薪金收入8,000元，年度取得效益收入90,000元；一年取得董事费收入5,000元；转让自有房产两间，取得转让收入80,000元，转让过程中按规定缴纳有关税费5,000元，经主管税务机关核定的房产原值为50,000元；取得国库券利息收入2,000元；取得银行存款利息收入3,000元。
要求：(1)请问孙先生在2003年度应就哪几项所得缴纳个人所得税？
(2)分别计算孙先生各项应税所得全年应纳个人所得税税额。
(3)计算孙先生2003年度全年应纳个人所得税税额。
(1)孙先生2003年度应就工资薪金所得、董事费收入所得、财产转让所得、银行存款利息所得缴纳个人所得税。
(2)
工资薪金所得年税额 =[（8000+90000/12 – 800）× 20%-375] ×12 =30780（元）
董事费收入所得应纳个人所得税=5000 ×（ 1-20%）×20%=800（元）
财产转让所得应纳个人所得税 =（80000-50000-5000）× 20%=5000（元）
银行存款利息所得应纳个人所得税=3000 × 20%=600（元）
(3) 孙先生 2003年度全年应纳个人所得税=30780+800+5000+600=37180（元）
2、某个体户从事个体运输，2003年度取得运营收入200,000元，该个体户帐册健全。该年度帐面列支的有关成本费用如下：雇工两名，每人每月工资800元（当
地税务机关核准雇工工资列支标准为每月660元）；1月份从某财务公司借款150,000元，用于购买运输卡车一辆，全年支付利息10，500元，而银行同类同期贷款利率为5%；缴纳营业税6，000元；其他成本、费用98，000元；因违反交通法规被罚款1,000元。
要求：试计算该个体户2003年度应纳的个人所得税。
2、答案：
2003年度应纳税所得额
=200000-660 ×12×2-150000×5%-6000-98000=72660（元）
2003年度应纳所得税税额
=72660 × 35%-6750=18681.00（元）
3、周先生为计算机方面的高级工程师，2003年度的个人收入包括：每月工资1,500元；5月份转让一项专利取得转让收入50,000元；6月份到国内某理工大学讲学一次，收入1,000元；10月份到美国讲学，美国方面支付薪金折合人民币20,000元，并已按美国税法规定缴纳个人所得税1,500元。
要求：试计算周先生2003年度应缴纳的个人所得税。
3、答案：
工资薪金所得年应纳个人所得税 =[（1500-800）× 10%-25] ×12=540（元）特许权使用费所得应纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
境内劳务报酬所得应纳个人所得税 =（1000 -800）×20%=40（元）
境外劳务报酬所得已纳税款扣除限额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
境外劳务报酬所得应补缴个人所得税 =3200-1500=1700（元）
2003年度周先生应纳个人所得税 =540+8000+40+1700=10280（元）
4、某作家为一作家协会的一级作家，2003年度的个人收入情况如下：每月从作家协会取得工资收入1,500元；2月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15,000元；由于该小说畅销5月份又加印10000册，获得稿酬10,000元，其中拿出2,000元向希望工程捐款；该小说在2003年度评奖中获国家文学奖，奖金5,000元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得的收入6,000元。
要求：(1)请问2003年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？
(2)分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额
(3)计算该作家2003年度全年应纳个人所得税税额。
4、答案：
(1)该作家2003年度应就工资薪金所得、稿费所得、特许权使用费所得缴纳个人所得税。
(2)工资薪金所得年应纳个人所得税=[（1500-800）× 10%-25] ×12=540（元）
稿酬所得 =15000+10000=25000(元)
稿酬应纳税所得额=25000×(1－20%)=20000(元)
公益、救济性捐赠的扣除限额=20000×30%=6000(元)
稿酬应纳个人所得税 =(20000－2000)×20%×(1－30%)=2520(元)
国家文学奖免征个人所得税
特许权使用费所得应纳个人所得税=6000 ×（ 1-20%）×20%=960（元）
(3)该作家2003年度应纳个人所得税=540+2520+960=4020（元）
个人所得税作业
补充题：
1．王某（中国公民）2002年12月份取得收入情况如下：
（1）取得工资收入2 200元，年终奖金4 800元。
（2）取得利息收入5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利息2 000元。
（3）应邀到某单位培训职工，收入2 500元。
（4）与人合著一本书，稿酬共计12 000元，其中王某应得稿酬9 000元，另一作者应得稿酬3 000元。
要求：根据税法规定，计算王某12月份应纳的个人所得税税额。
1．参考答案：
（1）工资、薪金所得应纳税额为：[（10%-25]+[4
800×
（2）国库券利息收入3 000元，免征个人所得税。
本单位兑现的集资利息应纳税额为：2 000×20%=400（元）
（3）外出培训取得的收入属劳务报酬，应纳税额为：（2 500-800）×20%=340（元）
（4）合著稿酬，按王某取得的部分计缴应纳税额为：9
000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 008（元）
王某12月份应纳个人所得税共计为：710+400+340+1008=2 458（元）
2．刘某（中国公民）2002年全年收入情况如下：
（1）1－12月份，每月工资、奖金收入5 200元。
（2）2月份，为S公司搞软件设计，报酬30 000元；刘某从中拿出20 000
通过民政部门捐赠给灾区。
（3）3月份，参与电视台举办的有奖竟猜活动，获得奖品价值500元。
（4）4月份，取得省政府颁发的科技奖5 000元。
（5）5月份，取得国家发行的金融债券利息收入1 500元。
（6）6月份，因购买住房，领取原提存的住房公积金10 000元。
（7）7月份，向H企业转让一项非专利技术的使用权，以6 000元价格成交。
（8）11月份，在A国出版一部专著，稿酬25 000元，已在A国缴纳个人所得税2 850元。
（9）12月份，年终一次性奖金4800元。
要求：
（1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？
（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税；
（3）对于境外所得，刘某应做些什么？
2．参考答案：
（1）上述收入中，第（1）、（2）、（3）、（7）、（8）、（9）项，需计算缴纳个人所得税；第（4）、（5）、（6）项，不需缴纳个人所得税。
（2）计算各支付单位应代扣代缴的个人所得税：
①取得的工资、奖金和年终奖，由任职单位按“工资、薪金所得”项目扣缴税款：
[（5 200-800）×15%-125]×12+4 800×15%-125=7 015（元）
②S公司按“劳务报酬所得”项目扣缴税款：捐赠扣除限额=30
000×(1-20%)×30%=7 200（元）
因捐赠额20 000元超出扣除限额，故按限额扣除。
扣缴税款=[30 000×（1-20%）-7 200]×20%=3 360（元）
③.电视台按“偶然所得”项目扣缴税款=500×20%=100（元）
④H企业按“特许权使用费所的”项目扣缴税款：6 000×（1-20%）×20%=960（元）
（3）境外稿酬所得扣除限额：25 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 800（元）
因刘某在A国实际缴纳个人所得税2 850元，超出扣除限额50元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国扣除限额的余额中补扣。
刘某应在次年1月1日起30日内，向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件。
3．杨某承包经营某市一家饭店（某事业单位下属企业），承包期3年，每年从税后利润中上交承包费50万元。该饭店2002年度有关情况如下：
（1）营业收入3840 000元；营业成本2 150 000元；营业费用583 600元，其中业务招待费39 200元。
（2）缴纳营业税192 000元，城市维护建设税13 440元，教育费附加5 760元。
（3）财务费用500元，系银行借款利息；该项借款是1998年因经营需要借入的。
（4）营业外支出12 000元。经查属材料物资损失，已向税务机关申报，准予在税前扣除。
（5）该饭店共有职工20人（包括杨某在内），全年计入费用中的工资支出228 000元，其中杨某全年工资11 150元；计提职工福利费、工会经费、职工教育经费39 900元。
该省政府规定，企业计税工资标准为每人每月800元。
要求：计算该饭店应缴纳的企业所得税和杨某应纳的个人所得税税额。
3．参考答案：
（1）计算该饭店应纳的企业所得税：
①利润总额=3 840 000-2 150 000-583 600-192 000-13 440-5 760-500-12 000=882 700（元）
②业务招待费扣除限额=3 840 000×5‰=19 200（元）
超支额=39 200-19 200=20 000元
③计税工资总额=800×20×12=192 000（元）
超支额=228 000-192 000=36 000（元）
④三项经费超提额=39 900-192 000×（14%+2%+1.5%）=6 300（元）
⑤应纳税所得额=882 700+20 000+36 000+6 300 =945 000（元）
⑥应纳企业所得税额=945 000×33%=311 850（元）
（2）计算杨某应纳的个人所得税：
①该饭店实现的净利润=882 700-311 850=570 850（元）
②应纳税所得额=570 850+11 150-500 000-800×12=72 400（元）
③应纳个人所得税额=72 400×35%-6 750=18 590（元）
个人所得税习题集
个税习题集 一、单选题 1、以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B．德国人乙来华学习180天 C．法国人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日离境 D．英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 标准答案：C 解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2、以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费 B．劳动分红 C．投资分红 D．独生子女补贴 标准答案：B 解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3、张某还有10个月至法定退休年龄，2009年1月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入21000元。张某原月工资为2200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。 A.3000 B.3225 C.3355 D.3055 标准答案：D 解析：首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100元；2100（平均数）+2200（当月工资）-2000＝2300元，找出适用税率15％、125； 之后计算应纳税额：应纳税额＝（21000+2200-2000）×15％-125＝3055元 4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 标准答案：C 解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 5、某公司代其雇员负担个人所得税，2008年5月支付给王某的工资为7000元人民币。请问单位应该为其负担（）元个人所得税。 A.676 B.800 C.600 D.781.25 标准答案：D 解析：由于王某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（1）应纳税所得额=（7000-2000-375）÷（1-20%）=5781.25（元） （2）应纳税额==5781.25×20%-375=781.25（元）6、2008年12月张琴取得如下收入：当月工资收入为3500元，全年一次性奖金为5500元。请计算张琴当月应纳的个人所得税( )。 A100 B400 C125 D275 标准答案：B 解析：（1）工资应纳个人所得税 应纳税所得额=3500-2000=1500（元） 应纳税额=1500×10%-25=125（元） （2）全年一次性奖金应纳个人所得税 第一步，先将张琴当月内取得的全年一次性奖金5500，除以12个月，得到458.33元，以458.33元为应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，适用税率为5%，速算扣除数为0。 第二步，计算应纳税额 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 =5500×5%=275（元）
个人所得税课后习题
第四章个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人 2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。 A.个人提供担保取得的收入 B.个人兼职取得的收入 C.个人对其任职公司投资取得的股息 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.特许权使用费所得 4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。 A.本公司工资收入1.5万元 B.体育彩票中奖收入5万元 C.承包商场经营收入30万元 D.兼职单位工资和奖金收入2万元 5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分 D.可以全额扣除 6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。 A.1176 B.1344 C.1232 D.1760 7.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。 A.115 B.200 C.265 D.355 8.中国公民黄先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。黄先生2009年奖金应纳个人所得税（）。 A.4975元 B.5275元 C.7495元 D.7735元
个人所得税综合练习及答案
个人所得税综合练习 1、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 要求：计算温先生2013年度应纳个人所得税是多少？ 答案： （1）月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元) 12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。 50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105 业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-105=4895(元) 工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元) （2）C国所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元) 在C国已纳税额=2100+17000=19100(元)，所以无须补税。 2、中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2013年取得以下各项收入： (1)每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。 (2)郑某还担任某有限责任公司董事，2013年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税; (3)郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元(仅考虑房产税，不考虑其他税费); (4)郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 要求：计算郑某2013年应纳个人所得税时多少？ 答案： （1）对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×10+[(8000+10000-3500)×25%-1005]+[(8000+4000-3500)×20%-555]=7215(元); 12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12=1250(元)，适用税率3%。 奖金收入应纳个人所得税=15000×3%=450(元) 工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=7215+450=7665(元) （2）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元) 郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元) （3）租金应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元) （4）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
个人所得税练习题及答案
个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得
第八章--个人所得税习题及答案资料讲解
第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元
C: 800元 D: 1000元 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A: 奖金 B: 年终加薪
C: 独生子女补贴 D: 加班费 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445
7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000 8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费
个人所得税例题及答案
个人所得税例题及答案 个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下: (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一( 幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求:根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】 (1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元) (2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税 =2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264(元) (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元) 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下: (1)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元; (2)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据; (3)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市 公司的股息，该个人税前获利(股息)53000元; (4)10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用 单位每月支付给李某工资4000元和8000元。按照协议，李某向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明; (5)2月份以100000元购买A企业股权，并于10月份以250000元将股权转让 给张先生; (6)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳 了个人所得税3000元和6000元; (7)每月取得工资6000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元。 (以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)
个人所得税例题及答案
个人所得税例题及答案 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： （1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）将本人一部长篇小说手稿的着作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 （4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 （5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） （2）着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元） （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+×20%=200+1064=1264（元） （6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下： （1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元； （2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000
个人所得税练习题2531424227
个人所得税练习题 一、单选题 1.王教授某出版社委托，为该出版社即将出版的一本专业书籍审稿，从出版社取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A、工资酬金所得 B、劳务报酬所得 C、稿酬所得 D、特许权使用费所得 2.下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（）。 A、加班费 B、特殊工种补助 C、独生子女补贴 D、奖金 3.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属（）征税项目。 A、偶然所得 B、财产转让所得 C、股息红利所得 D、特权使用费所得 4.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是（）。 A、张某获得的保险赔款 B、王某出租房屋所得 C、李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D、赵某领取和按照国家统一规定的退休工资 5.根据《个人所得税法》的规定，个体工商户、经营所得采用的税率形式是（）。 A、超额累进税率 B、全额累进税率 C、超率累进税率 D、超倍累进税率 6.某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）。 A、1160元 B、1200元 C、1340元 D、1500元 7.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。 A、捐赠不超过应纳税所得额的10%的部分 B、捐赠不超过应纳税所得额的12%的部分 C、捐赠不超过应纳税所得额的15%的部分 D、捐赠不超过应纳税所得额的30%的部分 8.某设计师业余时间承接一项设计项目，一次性取得收入60000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。
《个人所得税》练习题与答案
个人所得税》练习题与答案 —、单选题（20 X 1） 1?我国个人所得税法已经（C）次修订。 A. 四 B.五 C.六 D.七 2、在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（C）。 A .来源于中国境内的所得 B .来源于中国境外的所得 C .来源于中国境内、外的所得 D ?不需要缴纳个人所得税 3、个人所得税法中所称的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过（C）日的离境。 A . 365 B . 183 C .90 D .180 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的（A）。 A .工资、薪金性质的所得 B .劳务报酬所得 C ?偶然所得 D ?特许权使用费所得 5、个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由（C）。 A . 扣缴义务人确定 B .纳税人自行确定 C .主管税务机关确定 D .纳税人与主管税务机关协商确定 6 、下列所得应缴纳个人所得税的是（C）。 A .离退休工资 B .国债利息 C .企业债券利息 D .保险赔款 7、下列所得不征个人所得税的是（C）。 A .职工取得单位发放的奖金 B .个体户取得的经营收入
D .劳务报酬所得 C .独生子女补贴 8、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额 (D)的部分，可在税前扣除。 A.3% B .10% C .20% D .30% 9、下列所得须经批准，方可减征个人所得税的是( D)。 A .保险赔款 B .军人的复员费 C .救济金 D .残疾人取得的生产经营所得 10、在中国境内无住所而在境内居住满 (D)日的个人为居民纳税人。 A .183 B .200 C .360 D .365 11、下列所得属于来源于中国境内所得的是( C)。 A .中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水 B .将财产出租给在英国的中国公民使用 C .日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资 D .中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得 12 、英国人詹姆斯先生2010 年5 月8 日来华工作，2011 年5 月1 日回国休假，2011 年 6 月10 日又来华，2011 年8 月25 日回国，2012年3月15日又来华。则约翰先生(D)。 A.2010 年度为居民纳税人，2011 年年为非居民纳税人B . 2010 年度为非居民纳税人，2011 年度为居民纳税人C .2010 年 度和2011 年度均为居民纳税人 D . 2010年度和2011年度均为非居民纳税人 13、我国个人所得税的征收方式是( D)。 A .个人自行申报 B .由税务机关上门征收 C .代扣代缴 D .代扣代缴和个人自行申报
最新个人所得税习题
个人所得税习题
个人所得税习题 1．某集团公司总经理张先生2012年各项收入情况如下： （1）每月工资5 000元，12月分得全年效益工资90 000元； （2）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20 000元，其中：张总分得稿酬12 000元，并拿出3 000元通过民政部门捐赠给某贫困地区； （3）5月将市内私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2 000元； （4）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80 000元； （5）将两年前购买的一处未居住房产出售，购入价格2 000 000元，出售价格3 500 000元，另支付出售时的相关税费80 000元。 要求：根据资料，计算张先生2012年收入应缴纳的个人所得税。 2．资料：（1）A市某建筑业个体户甲，财务制度健全，会计核算规范，2012年5月１日，甲承接B市某单位一项总造价为850万元的建筑工程，按协议规定，甲须按照基本建设单位的要求，设计图纸并负责工程施工及装潢。甲委托B市工程设计师乙设计该项工程的图纸，乙为此取得收入3万元。2012年8月，木工丙（甲长期雇员）取得工资3 200元。个体户甲2012年度全年应税所得48万元。（2）李某于2012年5月1日承包某建筑公司工程，根据协议规定，李某年终按规定上缴20万元承包费后，其余成果归己。2012年该建筑工程公司实现税后净利润70万元，上缴承包费后，李某实际取得经营成果50万元。 要求：（1）根据上述资料，计算甲、乙、丙应纳个人所得税额； （2）计算李某应纳个人所得税额； 3．俊平税务师事务所于2012年5月1日接受居民李某的委托，代理审查其4月份应纳的个人所得税。税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某3月份取得以下几笔收入：（1）李某于2011年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10 000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬3 000元。（2）李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入30 000元。（3）李某于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房，出租给陈某经营服装。协议规定，租期一年，年租金96 000元，本月取得租金收入8 000元。（4）李某因购买体育彩票中奖取得奖金100 000元，其中40 000元直接捐赠给贫困灾区。（5）李某在自己本单位取得本月工资薪金收入8 800元。要求：请根据上述资料，计算李某4月份本人实际应负担的个人所得税额。 4．某纳税人2012年全年从中国境内取得工资收入80 000元；国债利息2 000元；取得中彩收入50 000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30 000元；出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10 000元
个人所得税试题及答案
一、单项选择题 1. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（B ）税目缴纳个人所得税。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资、薪金所得 C．劳务报酬所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2. 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（A ）应税项目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．偶然所得 3. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（C ）税目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．利息、股息、红利所得 4. 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（C ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．个体工商户的生产、经营所得 C．劳务报酬所得D．利息、股息、红利所得 5. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（A ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．偶然所得 6. 下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（B ）。 A．个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税 B．对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税 C．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D．个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税） 7. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（D ）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 8. 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（ D ）。 A．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税 B．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C．对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税 9. 作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月10日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（D ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元 10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( A )。 A．劳动分红B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴
个人所得税例题
1、某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元，1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－3500＝68 300(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋68 300＝175 500(元) (3)12月份应缴纳个人所得税＝175 500×35％－14 750－34 180.9＝12494.1(元) 2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 【答案】应纳税所得额＝(8 000＋12 000＋25 000)×(1－20％)＝36 000(元) 应纳税额＝36 000×30％－2 000＝8 800(元)
3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。 【答案】 (1) 出版时应纳个人所得税税额＝5000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝560(元) (2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额＝8000×（1－20％)×20％×(1－30％)－560＝336(元) (3)个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税。因此，连载收入应纳税＝(1000＋1000＋1500－800)×20％×(1－30％)＝378(元) (4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元) 4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。 【答案】
个人所得税练习题答案
一、判断题（每题1分，答对得分，答错不得分） 1、我国现行的个人所得税法规定的应税项目有11个。（√） 2、我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月1000元。（×） 3、个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。（×） 4、企业（扣缴义务人）向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。（×）7、工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月7日内。（√） 9、居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（√） 10、布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2001年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（×）11、个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。（×）14、李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费10万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。（×）15、张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲，获演讲费3000元；同时，他又为一家企业从事税收咨询活动，获得咨询费5000元，则张教授应缴个人所得税1240元。（√）16、个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税，而不能将奖金平摊于每个月计税。（√）21、钱先生有两处住房，2002年他将其中一处居住15年的房屋卖掉，取得收入20万元。这笔所得可免征个人所得税。（×）22、某个人独资企业是查帐征收户，2003年其生产经营收入50万元，实现应纳税所得10万元，投资者以4万元捐赠给中国红十字基金会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。（√）23、纳税人从两处或两处以上取得的工资薪金收入，应分别在各处收入来源地申报纳税。（×）24、张某于98年11月分别购买了5年期国库券和中国铁路建设债券，2003年11月进行兑付，分别取得利息3000元和2000元。按照个人所得税法规定，张某应缴纳个人所得税400元。（√）25、在我国境内居住满1年未满5年的外籍人员属于居民纳税人，应就来源于境内外的工资薪金所得，无论由谁支付都应向我国缴纳个人所得税。（×）27、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入900元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（×）
中国税制-第八章---个人所得税讲课讲稿
第八章个人所得税法律制度 一、单项选择题 1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。 A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。 A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入 B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴 C．军人复员费 D．救济金 4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。 A．7770 B．8880 C．17760 D．21840 5. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。 A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得 C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得 6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。 A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.53 7.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。 A.475元 B.300元 C.505元 D.550元 8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。 A.285元 B.420元 C.505元 D.550元 9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2009年加工店的销售收入是40万元，允许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（）。 A.8000元 B.4800元 C.3200元 D.2000元 10. 承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（）。 A.固定税率20% B.三级超额累进税率 C.五级超额累进税率 D.九级超额累进税率 11.刘三2009年6月取得业余咨询收入60000元，则应缴纳个人所得税（）。 A.12000元 B.9600元 C.14400元 D.12400元 12. 陈某于2009年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（）元。 A.400 B.775 C.1000 D.2000 13. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 14. 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（）。 A.利息所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.财产租赁所得 15.某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授会计学、国际税法、国际贸易三门课程，则其讲课费应纳个人所得税（）。 A、课程结束时按三门课程分别计算 B、合计全部收入一并计算 C、按每个月取得的收入计算 D、平均每个月收入计算 16. 王某2009年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )。 A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元 17、下列所得中，实行比例税率的是（） A.工资、薪金所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.财产租赁所得 18.所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（） A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万 B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万 C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万 D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万 19.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。
最新个人所得税综合计算题及答案
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）