高级财务会计第二章练习
第二章所得税会计
一、单项选择题
1．在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。
A 资产的计税基础
B 资产的账面价值
C 负债的计税基础
D 应纳税所得额
2．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。
A 800
B 600
C 520
D 80
3．2007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。
A O
B 300
C 150
D 200
4．在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是( )。
A 永久性差异
B 实质性差异
C 应纳税暂时性差异
D 可抵扣暂时性差异
5．某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( )万元。
A 0
B 200
C 190
D 10
6．对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的( )。
A 递延所得税资产
B 递延所得税负债
C 应交所得税
D 暂时性差异
7．直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( )。
A 当期所得税
B 所得税费用
C 资本公积
D 商誉
8.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
9.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（）万元。
A.0
B.100
C.120
D.20
10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。
A.0
B.400
C.100
D.500
二、多项选择题
1．下列项目中，将形成暂时性差异的有( )。
A 资产的账面价值与其计税基础之间的差额
B 负债的账面价值与其计税基础之间的差额
C资产的账面价值与负债账面价值之间的差额
D资产的计税基础与负债计税基础之间的差额
2．按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( )。
A 所得税费用
B 预计负债
C 资本公积
D 商誉
3．暂时性差异可以分为( )。
A 可抵扣暂时性差异
B 应纳税暂时性差异
C 永久性差异
D 时间性差异
4．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有( )。
A 资产的账面价值小于其计税基础
B 负债的账面价值大于其计税基础
C 资产的账面价值大于其计税基础
D 负债的账面价值小于其计税基础
5．下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有( )。
A 资产账面余额
B 资产计税基础
C 资产减值准备
D 所有者权益账面价值
6．下列项目中，会影响所得税费用的有( )。
A 当期所得税
B 递延所得税资产
C 递延所得税负债
D 未分配利润
7．下列说法中，正确的有( )。
A 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异
B 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异
C 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异
D 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。
A 支付的各项赞助费
B 购买国债确认的利息收入
C 支付的违反税收规定的罚款
D 支付的工资超过计税工资的部分
9.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。
A 短期借款
B 应付票据
C 应付账款
D 预计负债
10.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A 支付的各种赞助费
B 预提产品保修费用
C 计提存货跌价准备
D 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理
三、判断题
1．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。( )
2．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( )
3．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( )
4．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。( )
5．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。( )
6．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )
7.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）
8.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（）
9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）
10.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。（）
四、业务题
1．甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为30%，从2007年1月1日1起适用所得税税率为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2007年12月实现利润总额200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年年末“递延所得税资产”的余额为多少万元。
2．乙公司采用债务法核算所得税，2007年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用所得税税率为33%，2007年初所得税税率由原来的33%改为24%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2007年“递延所得税负债”的本期发生额为多少万元。
3．A股份有限公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2007年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税税额为多少万元。
4．天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：
(1)2007年度实现税前会计利润110万元。
(2)2007年11月，天时公司购人交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(3)2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。
(4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。
5．甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2006年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。
要求：
（1）根据资料，分析填列下表（包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、
所得税费用等）。
年份2006
年末
2007
年末
2008
年末
2009年末
(已清理)
固定资产原值 120
减：累计折旧 0
固定资产净值120
减：减值准备 0
固定资产净颧120
税法计算的累计折
旧
计税基础120
可抵扣暂时性差异 0
递廷所得税资产余
额
O
本期所得税费用 O
（2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程。
（3）对递延所得税进行账务处理。
3.宏远上市公司（以下简称宏远公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30％。2007年发生以下业务：
（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。
（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。
（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。
（4）宏远公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。
要求：
（1）编制上述业务有关的会计分录；
（2）计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）
第二章所得税会计
一、单选题
1 A
2 B
3 B
4 C
5 D
6 A
7 C
8 C
9 B 10 B
二、多选题
1 AB
2 ACD
3 AB
4 CD
5 ABC
6 ABC
7 AD
8 ABCD
9 ABC 10 BC
三、判断题
1× 2√ 3 × 4 × 5 × 6 × 7 √ 8 √ 9 × 10 √
四、业务题
1．2007年年末“递延所得税资产”的账面余额
=年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×33%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元×33%
=8.25万元。
2.1）2007年初”递延所得税负债”的贷方余额为330万元；
2）2007年年末”递延所得税负债”的贷方余额=(330÷33%+350) ×24%=324（万元）； 3）2007年“递延所得税负债”借方登记额=330—424=6（万元）。
3．1）2007年应税所得额=500+5+10—30+15—6=494（万元）
2）2007年应交所得税=494×33%=163.02（万元）
4.
(1)计算应交所得税
应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15+预计保修费用5）×33％ = 33(万元)
(2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债
年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33％
=4.95(万元)
②预计负债项目产生的递延所得税资产
=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%
=1.65(万元)
(3)计算所得税费用
2007年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)
—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)
= 33+(4.95-0)—(1.65-0)
=36.3(万元)
天时公司所得税账务处理是：
借：所得税费用 36.3
递延所得税资产 1.65
贷：应交税费——应交所得税 33
递延所得税负债 4.95
5.
（1）根据上述资料，将计算结果填列如下：
年份2006
年末
2007
年末
2008
年末
2009
年末(已清理)
固定资产原值 120 120 120 O 减：累计折旧 0 40 70(30+40) 0 固定资产净值 120 80 50 O 减：减值准备 0 20 20 O 固定资产净颤 120 60 30 0 税法计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础120 80(120-40) 40 0 可抵扣暂时性差异O 20(80-60) 10(40-30) 0
递延所得税资产余额 0 6.6
(20×33%) 3.3
(10×33%)
本期所得税费用 0 —6.6
(0-6.6) 3.3
(6.6-3.3)
3.3
(3.3-0)
(2) 列出会计折旧与税收折旧的计算过程
①2007年折旧额=(120—0)／3=40(万元)
2008年折旧额=(60—0)／2=30(万元)
2009年折旧额=(30—0)／1=30(万元)
②税收每年折旧额=(120—0)／3=40(万元)
(3) 对递延所得税进行账务处理
2007年：
借：递延所得税资产 6.6
贷：所得税费用 6.6
2008年：
借：所得税费用 3.3
贷：递延所得税资产 3.3
2009年：
借：所得税费用 3.3
贷：递延所得税资产 3.3
3.（1）
①借：交易性金融资产100
贷：银行存款100
借：银行存款 5
贷：投资收益 5
借：交易性金融资产20
贷：公允价值变动损益20
②借：可供出售金融资产800
贷：银行存款800
借：可供出售金融资产160
贷：资本公积——其他资本公积160
③借：资产减值损失60
贷：固定资产减值准备60
（2）
2007年应交所得税＝[8000-20+60+（2500-2000）-30+10+100+40]×30％＝2598(万元)
2007年因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额＝(20-40)×30％＝-6(万元)(借方) 2007年因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额＝（60+100）×30％＝48（万元）（借方）
2007年所得税费用＝2598-6-48＝2544(万元)
借：所得税费用2544
递延所得税资产48
递延所得税负债 6
贷：应交税费――应交所得税2598
自考《高级财务会计》名词解释
1、财务会计：是通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、管理会计：是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。 3、外币：“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其它国家或地区的货币。 4、外汇：是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债券、其它外币资产。 5、外币报表折算：是指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。 6、外币会计：是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。 7、汇率：又称“汇价”或“外汇牌价”是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。 8、直接标价法：是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。 9、间接标价法：是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外币。 10、即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 11、远期汇率：是属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。 12、汇兑损益：指企业发生的外币业务在折合为记账币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。 13、单一交易观点：指企业将发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。 14、两项交易观点：指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。 15、外币记账：指反映外币交易时，在将外币折算为记账本位币记帐的同时，还要在账簿上用交易的成交货币记账。 17、远期外汇买卖：是指买卖双方先签订合同，规定买卖外汇的数额、汇率、交割时间，到规定的交割日期，卖方交汇，买方付款。
高级财务会计练习及答案
高级财务会计练习及答案 一租赁练习 一、单项选择题 1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。 A.50 B.53 C.49 D.45 2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( ) 。 A. 计入当期损益 B. 计入递延损益 C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益 D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益 3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。 A.105万元 B.108万元 C.113万元 D.120万元 4.租赁开始日是指（）。 A、租赁协议日 B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者 5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（）。 A、在租赁期内平均确定 B、按折旧进度 C、按租金支付比例 D、按实际利率法 二、多项选择题 1.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有（）。 A．支付的与租赁有关的印花税B．履约成本C．支付的有关人员差旅费D．支付的固定资产的安装费E．或有租金 2.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的是( ) 。
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网考题型题量一、单选（30*2）二、多选（10*2）三、判断（20*1） 高级财务会计导学练习 第一章绪论 一、单项选择题 1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法是（C ）。 A.沿用了原有财会理论和方法． B.仍以四大基本假设为出发点 C.是对原有财务会计理论和方法体系的修正 D.抛弃了原有的财会理论与方法 2.高级财务会计研究的对象是（ B ）。 A.企业所有的交易和事项 B.企业面临的特殊事项 C.对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D.与中级财务会计一致 3.高级财务会计产生的基础是（ D ）。 A.会计主体假设的松动 B.持续经营假设与会计分期假设的松动 C.货币计量假设的松动 D.以上都对 4.企业集团的出现使得（A） A.会计主体假设产生松动 B.持续经营假设产生松动 C.会计分期假设产生松动 D.货币计量假设产生松动 5．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（ B ）和资产的偿债能力。 A.历史成本 B.可变现净值 C.账面价值 D.估计售价 6.企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（ C ）动摇的结果。 A.会计主体假设和持续经营假设 B.持续经营假设和货币计量假设 C.持续经营假设和会计分期假设 D.会计分期假设和货币计量假设 第二章 一、单项选择题 1.下列业务中不属于《企业会计准则第20号----企业合并》中所界定的企业合并的是（ D ）。 A.甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营 B.甲企业支付对价取得乙企业的净资产，该交易事项发生后，撤销乙企业的法人资格 C.甲企业以自身持有的资产作为出资投人乙企业，取得对乙企业的控制权，该交易事项发生后，乙企业仍维持其独立法人资格继续经营 D. A公司购买B公司20％的股权 2．下列哪一种形式不属于企业合并形式（ D ）。 A. M公司＋N公司＝C公司 B. M公司+N公司二M公司 C. M公司十N公司＝以M公司为母公司的企业集团 D. M公司=N公司+P公司
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10月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 一、单项选择题 1、某企业的记账本位币为美元，根据中国会计准则规定，下列说法中错误的是（ C ） A.该企业日常核算使用的货币为美元 B.该企业的财务报表需要折算为人民币 C.该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易 D.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易 2、根据中国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（ B ） A.合同约定汇率 B.交易发生日即期汇率 C.资产负债表日即期汇率 D.交易发生日即期汇率的近似汇率 3、甲、乙公司均为房地产开发企业，甲公司与乙公司进行合并，合并后的法人资格均保留，这种合并方式称为（ A ） A.横向合并 B.新设合并 C.纵向合并 D.混合合并 4、企业集团内部甲子公司以发行股票方式对乙子公司进行吸收合并，在合并过程中为发行股票而发生的佣金等相关费用，应于发生时计入（C ） A.财务费用 B.管理费用 C.资本公积 D.投资收益 5、编制合并财务报表时，下列各项中不属于子公司必须提供的资料是（A ） A.子公司管理人员的薪酬 B.子公司与母公司不一致的会计期间的说明 C.子公司所有者权益变动和利润分配的相关情况 D.子公司采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额 6、非同一控制下的控股合并中，如果合并日被合并企业固定资产的公允价值高于其账面价值，在编制控制权取得日后首期合并财务报表时，正确的处理方法是（ C ） A.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加资本公积 B.在账簿中将固定资产的账面价值调整为公允价值并增加营业外收入
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高级财务会计第版练习 题答案 Last revised by LE LE in 2021
第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 （4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 （5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。
最新电大高级财务会计第四章综合练习答案
1A公司为B公司的母公司，2015年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为l05万元，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本120万元，假定不考虑增值税和所得税的影响。2015年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为( )。 选择一项： A. 借：存货——存货跌价准备 450 000 贷：资产减值损失 450 000 B. 借：资产减值损失 l50 000 贷：存货——存货跌价准备 l50 000 C. 借：未分配利润一年初 300 000 贷：存货——存货跌价准备 300 000 D. 借：存货——存货跌价准备 300 000 贷：资产减值损失 300 000 2B公司为A公司的全资子公司，20×9年3月。A公司以l200万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1000万元。B公司采用直线法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年。预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响。编制20×9年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。 选择一项： A. 215万元 B. 200万元 C. 180万元 D. 185万元
3母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，假定不考虑所得税等因素的影响。则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是( )。 选择一项： A. 借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：期初未分配利润 10 000 资产减值损失 2 500 B. 借：应收账款——坏账准备 12 500 贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 4甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为900万元（不含增值税），成本为700万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的70%，假定该批存货未计提过减值准备。则2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为( )万元。正确答案是：490 A公司是B公司的母公司，在20×7年末的资产负债表中，A公司的存货为l100万元，B 公司则是900万元。当年9月12日A公司向B公司销售商品，售价为80万元，商品成本为60万元，乙公司当年售出了其中的40％，假定不考虑所得税等因素的影响。则合并后的存货项目的金额为( )万元。正确答案是：1988 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。正确答案是：115
高级财务会计习题答案
高级财务会计习题答案 Prepared on 22 November 2020
《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理： 49 000/400 000=%，所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 借：固定资产——办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金—增值税（进项） 51 000 贷：固定资产清理 320 000
其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借：投资性房地产 400 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金——增值税（销项） 51 000 银行存款 49 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。 要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。 X公司的会计处理： 因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。
2018年4月自考高级财务会计00159试题及答案
2018 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 高级财务会计试卷 ( 课程代码 00159) 本试卷共7 页，满分l00 分，考试时间l50 分钟。 考生答题注意事项： 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0． 5 毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间, 超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20 小题，每小题 l 分，共 20 分。在每小题列出的备选项中只有一 项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．根据我国会计准则规定，外币应付账款由于汇率变动所产生的汇兑差额应计入 A ．财务费用B．库存商品 C.投资收益D．主营业务收入 2．采用货币与非货币项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是 A ．存货B．无形资产C．应收账款D．实收资本 3．两家或两家以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各企业的股份，这一合并按照法律形式分类属于 A ．新设合并B．吸收合并C．控股合并D．混合合并 4．下列各项中，不属于同一控制下企业合并表外披露内容的是 A．同一控制下企业合并的判断依据 B．合并合同或协议中约定的将承担的或有负债情况 C．被合并方上一会计年度资产负债表日以及合并日的公允价值 D．被合并方自合并当期期初至合并日的收入、净利润和现金流量等情况 5．编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是 A ．实体理论B．母公司理论C．子公司理论D．所有权理论 6．下列各项中，不属于合并财务报表编制原则的是 A ．一体性原则8．真实性原则 C ．汇总性原则D．以个别财务报表为基础 7.如果乙公司是甲公司同一控制下的非全资子公司，则下列各项影响合并财务报表中 少数股东权益数额的是 A ．乙公司的赊销政策B．甲公司实现的净利润
智慧树知到《高级财务会计(山东联盟)》章节题目答案
智慧树知到《高级财务会计（山东联盟）》 章节题目答案 智慧树知到《高级财务会计(山东联盟)》章节测试答案 第一章 1、在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有( ) A.支付的评估费 B.为实现合并放弃固定资产的公允价值 C.为实现合并发行股票的公允价值 D.为实现合并放弃无形资产的公允价值 答案: 为实现合并放弃固定资产的公允价值,为实现合并发行股票的公允价值,为实现合并放弃无形资产的公允价值 2、下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有( ) A.重要性原则 B.以个别财务报表为基础原则 C.谨慎性原则 D.一体性原则 答案: 重要性原则,以个别财务报表为基础原则,谨慎性原则,一体性原则 3、下列非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的有( ) A.合并可能产生商誉
B.合并费用计入当期损益 C.以在被合并企业净资产账面价值中享有的份额作为合并成本 D.以合并中放弃的非现金资产的公允价值作为合并成本 答案: 合并可能产生商誉,合并费用计入当期损益,以合并中放弃的非现金资产的公允价值作为合并成本 4、关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有( )。 A.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量 B.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的公允价值计量 C.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积 D.合并方取得的净资产公允价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积 答案: 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量,合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积 5、在同一控制企业合并中，下列项目计入当期损益( ) A.支付的评估费 B.支付的律师费 C.为实现合并发行股票的票面价值 D.为实现合并放弃无形资产的账面价值
会计类自考本科高级财务会计简答题大全
1. 盈利预测期间的确定应符合哪些要求？ 解答提示：预测期间的确定应符合以下要求：（1）如果预测是发行人会计年度的前六个月做出，则预测期间应为自预测时起至该会计年度结束时止的期间。（2）如果预测是发行人会计年度的后六个月做出，则预测期间应为自预测时起至不超过下一个会计年度结束时止的期间，但最短不得少于12个月。 2. 租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？ 解答提示：按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。 3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？ 解答提示：（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。如续租，则按租入新的固定资产一样进行处理，如果将其退还出租方，则冲减固定资产的账面价值。 （2）出租人会计核算的一般原则：①融资租赁业务是金融企业以融资方式为其他企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。②融资租赁业务获得的营业收入应包括融资利息收入、手续费收入，记入租赁收入，并应按租赁业务种类或租赁单位进行明细核算。 4. 融资租赁的总额法和净额法各有什么特点？ 解答提示：总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法可以全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。
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购并日后的合并财务报表习题 一、判断题 10分 1．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。（）2．母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（）3．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 4．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。（） 5. 为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。 6．根据稳健性原则，编制合并财务报表中，只应抵销集团内部因销售而产生的未实现收益，而不应抵销集团内部因销售而产生的未实现损失。（） 7．从企业集团来看，内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于持有该存货的企业账面价值。（） 8. 母公司以高于成本的价格向子公司出售一台设备，编制合并报表中，应抵销子公司多计提的折旧。（） 9. 合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，不需抵销相应的长期股权投资减值准备。（）10、为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务都应抵销。（） 二、单项选择题 14分 1．甲公司通过定向增发普通股，取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。 A．2550万元万元 C．2380万元万元 2．承上题，甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）。 A．2430万元万元 C．2380万元万元 3. 甲、乙公司此前无关联关系。20×7年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日，乙公司宣告发放20×6年度现金股利500万元。不考虑其他因素影响。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权
18年高级财务会计期末章节复习题.doc
高级财务会计习题 第一章绪论 一、单项选择题 1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法是（C.是对原有财务会计理论和方法的修正）。 2.高级财务会计研究的对象是（ B B.企业面临的特殊事项）。 3.高级财务会计产生的基础是（ D ）。A.会计主体假设的松动 B.持续经营假设与会计分期假设的松动 C.货币计量假设的松动 D.以上都对 4.通货膨胀的产生使得（ D D.货币计量假设产生松动）。 5．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（ B.可变现净值）和资产的偿债能力。 6.企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（ C.持续经营假设和会计分期假设）松动的结果。 二、多项选择题 1．高级财务会计产生的基础是（ ABCDE ）。A.会计主体假设松动 B.会计所处客观经济环境变化C.持续经营假设松动 D.会计分期假设松动E.货币计量假设松动 2.高级财务会计中的破产清算会计和重组会计正是（ AC ）松动的结果。 A.持续经营假设 C.会计分期假设 E.币值稳定 3.破产会计主要研究（ABCDE ）以及破产会计报告体系的构成与编制。 A.破产资产确认与计量 B.破产债务确认与计量 C.清算净资产确认与计量 D.清算损益确认与计量 E.破产企业债务清偿顺序的确定 4.在会计学中，属于财务会计领域的有（ ABC ）。 A.会计学原理 B.高级财务会计 C.中级财务会计 三、判断题 1．高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊事项进行会计处理的理论与方法的总称。因此，高级财务会计不属于财务会计范畴。× 2.高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算。× 3.当物价波动冲击着货币计价假设中隐含的币值稳定假设时，人们必然要寻求新的会计模式替代“现行成本／名义货币”会计模式。× 4.高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。√ 5.高级财务会计对特殊会计事项处理的原则和方法与中级财务会计对一般会计事项的处理原则和方法存在着很小差别，这种差别源于一般会计事项对会计假设的背离。× 6.以货币为计量单位是会计核算区别于其他核算的显著特征。货币计量假设是指会计对企业资产、负债、所有者权益、收人、费用以及利润的核算以货币为统一的计量单位，财务报表所反映的内容只限于能够用货币来计量的经济活动。√ 7.在汇率变动的情况下，资产负债表中流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是相同的，因此，不同类型的项目可以采用相同的汇率折算。× 8.划分中级财务会计与高级财务会计的最基本标准在于它们所涉及的经济业务是否在四项假设的限定范围之内。它说明了确定高级财务会计的范围应以经济事项与四项假设的关系为理论基础。√ 9.物价变动会计、合并会计、破产会计等内容，属于背离四项假设的会计事项，归于高级财务会计的研究范围。√ 10.衍生工具、租赁业务等内容，属于背离四项假设的会计事项，归于高级财务会计的研究范围。×（原因：中级财务会计阐述的是基于四个假设基础之上的一般会计事项，但有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具备普遍性，而业务处理的难度也很大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等内容）。 第二章 一、单项选择题 1.下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（ D. A公司购买B公司20％的股权）。 2．下列哪一种形式不属于企业合并形式（ D . M公司=N公司+P公司）。 3.下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的（ A .购买合并、股权联合合并）。4．企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（ B .控股合并）。 5.关于同一控制下的企业合并，下列说法正确的是（ D.参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的）。 6.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是（ C.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益。）。 7.同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债应（ A.按照合并日被合并方的账面价值计量）。 8. 20 x 8年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元），对Q公司进行合并，并于当日取得对Q公司80%的股权。该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（C. 400 ）万元。 9.权益结合法下，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的（ A .账面价值）计量。 10.同一控制下的企业合并过程中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期损益。借记“（ C.管理费用）”等科目，贷记“银行存款”等科目。
自考会计《高级财务会计》总复习资料
高级财务会计（2016年版）总复习20170916 第一章外币会计 考点一：日常业务期末结算 1、发生业务→即期汇率 2、期末结算时→即期汇率 3、差异调整“财务费用—汇兑损益” ★实收资本→即期汇率 购汇→银行卖出汇率；售汇→银行买入汇率 非货币性账户无关，如：交易性金融资产 考点二：报表折算 1、资产负债表中的资产、负债→资产负债表日的即期汇率 “所有者权益”中的前三个→交易发生时的即期汇率（历史汇率） 2、利润表项目→平均汇率 3、换算出“未分配利润” 4、差异计入“其他综合损益” 第二章企业合并 考点一：同一控制下的吸收合并 1、处理原则（A的立场） ①换出按账面价值 ②换入按账面价值 ③“①”和“②”之差调整“资本公积”，资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足冲减的，依次调整盈余公积和未分配利润 ④需调整留存收益 ⑤合并费用一般费用→管理费用 发行股票费用→冲减溢价（借：资本公积-股本溢价） 发行债券费用→计入债券成本（借：应付债券） 2、会计分录 ①借：B的资产项目【账面】 贷：B的负债项目【账面】 换出资产【账面】 资本公积（轧差） ②借：资本公积（属于A） 贷：盈余公积【B的账面】 未分配利润【B的账面】 ③借：管理费用 资本公积 应付债券 贷：银行存款 补充：假设A公司以某项固定资产对B公司进行吸收合并 ①将固定资产转入清理时： 借：固定资产清理【账面价值】 累计折旧 贷：固定资产 ②以固定资产实现合并时： 借：B的资产项目 贷：B的负债项目 固定资产清理【账面价值】 资本公积（轧差） 考点二：非同一控制下的吸收合并 1、、处理原则 ①换出按公允价值，差额作资产处置损益（存货：视同销售；固定资产|无形资产：营业外收入） ②换入按公允价值
高级财务会计第4章作业和答案
第四章外币交易 一、单项选择题 1、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企 业外币业务的是（A） A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 2、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法错误的是（C） A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C、该企业的编报货币为欧元 D、该企业的编报货币为人民币 3、下列说法正确的是（A） A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处 的主要经济环境发生重大变化。 B、企业的记账本位币一经确定，不得变更。 C、企业的记账本位币一定是人民币 D、企业的编报货币可以是人民币以外的币种 4、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账 本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的 汇率是（A）。 A、变更当日的即期汇率 B、变更当期期初的市场汇率 C、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的 汇率 D、资产负债表日汇率 5、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率
是（A） A、收到外币资本时的市场汇率 B、投资合同约定汇率 C、签订投资时的市场汇率 D、第一次收到外币资本时的折算汇率 6、下列各项中，属于外币兑换业务的是（D） A、从银行取得外币借款 B、进口材料发生的外币应付账款 C、归还外币借款 D、从银行购入外汇 7、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50 000美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率为作为记账汇率，该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑差额）共计（C）元。 A、100 B、700 C、1 300 D、-100 8、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有10 000美元，月初市场汇率为1美元=7.30元人民币。本月15日将其中的3 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元，卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率为1美元=7.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（A）元。 A、60 B、200 C、140 D、0 9、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假设不考虑相关
高级财务会计1,2章练习
第一章非货币性资产交换 一、单项选择题 1．下列各项中不属于货币性资产的是（）。 A．现金 B．应收账款 C．准备持有至到期的债券投资 D．长期股权投资 2．甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月1日以一批存货与乙公司的无形资产进行交换，该项交换具有商业实质。甲公司该批存货的成本为30万元，当日的公允价值（计税价格）为50万元，无存货跌价准备。乙公司无形资产的原价为500万元，已计提摊销400万元，无减值准备，当日的公允价值为58．5万元。不考虑其他因素，双方均不改变资产的使用用途。则乙公司应确认的营业外支出的金额是（）。 A．0 B．50 C．41．5 D．100 3．甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2011年2月20日，甲公司以一台机器设备与乙公司的无形资产进行交换。甲公司该机器设备的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备60万元，当日的公允价值为300万元。乙公司无形资产的账面原价为100万元，已累计摊销50万元，当日的公允价值为300万元。乙公司另支付补价51万元。该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则乙公司换入机器设备的入账价值是（）万元。 A．300 B．351 C．50 D．101 4．甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年3月2日，甲公司以一批存货换入乙公司持有的丙公司的长期股权投资和乙公司生产的产品。甲公司该批存货的账面余额为800万元，无存货跌价准备，当日的公允价值为1000万元。乙公司持有的丙公司的长期股权投资（采用成本法核算）的账面余额为500万元，无减值准备，当日的公允价值为800万元，产品的账面余额是200万元，无存货跌价准备，当日的公允价值为300万元。乙公司另支付给甲公司19万元的补价。该项交换具有商业实质，双方对换入的资产均不改变用途，交易完成后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算，则甲公司换入长期股权投资的初始入账价值为（）万元。 A．800 B．1000 C．500 D．785．71 5．2011年3月1日，甲公司以一栋办公楼与乙公司持有的丙公司的长期股权投资进行交换。甲公司该栋办公楼的原价是1000万元，已计提折旧400万元，无减值准备。乙公司长期股权投资的账面余额为500万元，无减值准备，对丙公司不有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价。双方对换入的资产均不改变使用用途。同时乙公司另支付补价50万元。办公楼和长期股权投资的公允价值均无法可靠的取得，不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中正确的是（）。 A．甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为500万元 B．甲公司换入长期股权投资的初始投资成本为550万元 C．甲公司换出办公楼影响损益的金额为-100万元 D．甲公司换出办公楼影响损益的金额为-50万元
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计
【自考高级财务会计名词解释及简答】自考高级财务会计名词解释1、全面分摊法是指在进行所得税处理时，对所有的时间行差异都作跨期所得税分摊，即无论是重复发生还是非重复发生的时间性差异，都应确认为对未来所得税的影响。2、股权界定是将公司的产权界定后，按一定的标准，折算为公司股权。计算各项合计数（5）编制抵消会计分录并过入合并工作底稿（6）计算合并财务报表个项目合并数（7）填列合并财务报表。3、以利润表为基础的债务法与资产负债表债务法有什么区别？以利润表为基础的债务法侧重利润表，用收入费用观定义收3、新设合并又称创立合并，是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业，参加的原企业解散。4、母公司理论是指在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。强调母公司股东的利益，以是否形成控制作为确定合并范围的标准。5、时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。6、每股净资产是指公司净资产总额与发行在外普通股股数之间的比例，反应每一普通股股份所能分配的净资产的价值。7、合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据子公司的个别单位会计报表编制的，综合反应企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。8、集团内部经济业务事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务事项，包括集团内部投资事项集团内部交易事项和集团内部借贷事项。9、远期外汇买卖是指外汇买卖双方先签订
合同，规定外汇买卖的数额、汇率、交割时间，到规定交割日期，买卖交汇，买方付款的外汇交易业务。10、纳税影响会计法是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和利润分配到以后各期的跨期分摊的办法。11、杠杆租赁是出租人租赁资产主要依靠第三者提供资金买或制造，再将资产出租的租赁业务。12、控制权取得日后会计报表是指由母公司在控制权取得日后的各个会计期末编制的，反应整个企业集团总体得财务状况、经营成果的会计报表。 简答题1、简述资产负债表法下所得税会计的核算程序？（1）确定资产和负债的账面价值（2）确定资产和负债的计税基础（3）确定暂时性差异（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额和转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中的所得税费用。 2、简述合并财务报表的编制程序？（1）编制钱前准备（2）编制合并工作底稿（3）将个别财务报表数据计入合并工作底稿（4） 益，强调收益是收入和费用的配比，从而注重会计和税法在收入和费用确认上的时间差异。资产负债表法基于资产负债观，资产负债观认为，企业的收益使企业期末净资产比期初净资产的净增加额。在资产负债观下，只要企业净资产增加了，就应当作为收益确认。按资产负债观确认的收益属于经济收益，即考虑交易因素的影响，也考虑非交易因素的影响。4、说明一般物价水平会计和现时成本会计各有