会计基础与实务(笔记)

会计基础

第一章总论

第一节会计概述

一、会计的概念：

会计是以货币为主要计量单位，使用专门的方法，对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

会计是以货币为主要计量单位（做报表时要换为人民币计）

会计是一种管理活动。

使用的方法有七种，书中讲六种。

二、会计的职能：核算和监督。

核算：货币形式表现

核算与监督的关系：核算是基础，监督是在核算的基础实行，没有核算就没有监督。

会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能，也称反映职能。

三、会计对象：经济活动（用货币表现出来）

值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。

第二节会计核算的基本前提和一般原则

一、会计核算的基本前提（也叫会计核算的基本假设）

四种假设：

1.会计主体：会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计信息所反映的特定单位。

2.持续经营：持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。

3.会计分期：会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动划分为一个个连续的，长期相同的期间，又称为会计期间（时间的长度相同）

4.货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录，反映会计主体的经营情况。（人民币RMB ￥）

二、会计核算的一般原则：（共13条）

1．客观性原则：客观性原则又称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。

2．实质重于形式原则：实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

3．相关性原则：相关性原则又称有用性原则，是指会计信息必须符合宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

4．可比性原则：可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（这一原则规定便于从横向上对同一期间不同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比的信息）

5．一贯性原则：一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。注：改变的时间一般在（年初）

6．及时性原则：及时性原则是指会计核算应当及时进行。注：会计报表规定在每月10号前上交。

7．明晰性原则：明晰性原则是指会计记录和会计报表必须清晰、简明、便于理解和使用。

8．权责发生制原则：权责发生制原则是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。

9．配比原则：配比原则是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本，费用相互配比并在同一会计期间记账，以便正确确认当期损益。

10．历史成本原则：历史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。

11．划分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出是指将与本会计年度收益相关的支出，应当作为收益性支出。资本性支出是指将与几个会计年度的收益相关的支出，应当作为资本性支出。

12．谨慎原则：谨慎原则又称稳健原则，是指在资产计价及损益确定时，如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额，亦即资产计价时从低，负债估价时从高，不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计进，应预计可能发生的损失和费用。

也可以说：资产计价从低，负债估价从高，对可能发生的损失和费用可以预计，并入账，对可能发生的收入和收益不可以预计。

13．重要性原则：重要性原则是对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不具重要性，不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易事项，可以合并，粗略反映，以节省提供会计信息的成本。

第三节会计要素与会计等式

一、会计要素

会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。

(一)资产

包括：财产、债仅和其他权利。

资产的概念：资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

资产的内容：流动资产、非流动资产

流动资产：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款，短期投资、应收及预付账款、存货、待摊费用等。

非流动资产：1、长期投资2、固定资产3、无形资产4、其他资产

1．长期投资：长期投资是指不准备在一年内变现的投资。包括：股票投资、债券投资和其他投资。

2．固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。标准规定：2000元以上。包括：房屋及

建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。3．无形资产：无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

4．其他资产：其他资产是指除上述资产以外的资产。包括不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用等。

（二）负债：（债务）

负债的概念：负债是指过去的交易事项形成的债务，用劳务或资产来偿还。

负债具有如下特点：

1．负债是由于过去经济业务事项引起的企业当前所承担的义务

2．负债将要由企业在未来某个时日加以清偿

3．为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，比如用现金偿还或者实物资产清偿，或者通过提供劳务来偿还。

负债分为：流动负债和长期负债

流动负债：流动负债是指将一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

包括：短期借款、应付票据、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

属于负债：预收货款、预提费用

长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。（包括长期借款、应付债券、长期应付款等）

（三）所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益又称之为净资产。它表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益相对于负债而言，具有如下特点：（负债和所有者权益之间的区别）

1．所有者权益不象负债那样需要偿还

2．企业清算时，负债往往优先清偿

3．所有者权益能够分配利润。（税后利润）而负债则不能参与利润的分配，所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。

其中：盈余公积和未分配利润合称为留存收益。

负债和所有者权益的联系：它们共同构成权益

权益是由负债和所有者权益构成

资产=负债+所有者权益（静态）

资产=权益

所有者权益=资产—负债

负债和所有者权益是资产的来源，流动性是指资产的变现能力。

流动性最大的是现金（货币资金）

（四）收入

收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿。

收入的内容：1．主营业务收入

2．其他业务收入

3．投资收益

4．营业外收入

收入具有以下特点：

1．收入是从企业的日常活动中产生的。如：营业外收入、则不属于本要素的内容

2．收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少

3．收入将引起企业所有者权益的增加

（五）费用

费用是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，费用是资产流出。

费用有以下特点：

1．费用是企业在销售商品，提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，与这些日常经营无关的支出。如：营业外支出等，则不属于本要素的内容。

2．费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加

3．费用将引起所有者权益的减少

主营业务成本：销售商品的成本或提供劳务的成本

（六）利润

利润=收入—费用（动态）

利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额

营业利润=营业收入—营业成本—期间费用—有关税费

期间费用分为：管理费用、财务费用、经营费用

有关税费：销售税金及附加

营业外收支净额=营业外收入—营业外支出

投资净收益=投资收益—投资亏损

二、会计等式

资产=权益

资产=负债+所有者权益（原来的所有者权益）

资产=负债+所有者权益，是反映企业财务状况的会计要素。

收入—费用=利润

利润是所有者权益独占它。

资产=负债+（所有者权益+利润）指本期的所有者权益

资产=负债+所有者权益+收入—费用

会计恒等式：经济业务的发生，不会影响会计恒等式的平衡，但是会引起会计要素之间的变动。

各项经济业务的发生，引起会计要素的增减变化，归纳起九种类型：

1．一项资产和一项负债同时增加

2．一项资产和一项所有者权益同时增加

3．一项资产和一项负债同时减少

4．一项资产和一项所有者权益同时减少

5．一项资产增加，另一项资产减少

6．一项负债增加，另一项负债减少

7．一项负债增加，另一项所有者权益减少

8．一项负债减少，另一项所有者权益增加

9．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少

第四节会计核算方法

一、设置会计科目和账户

设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行分门别类核算和监督而采用的一种会计专门方法。

二、复式记账

复式记账其特点是：对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记，同时在对应账户上所记金额相等，即保持平衡关系。

三、填制和审核会计凭证

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。

填制和审核会计凭证，可以保证会计资料的真帝可靠，也是实行会计监督的一个重要方面。

四、登记账簿

账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的载体。账簿记录是编制会计报表的主要依据。

五、成本计算

成本计算按照一定的成本计算对象，对生产、经营过程中所发生的成本，费用进行分配归集，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

六、财产清查

财产清查是对各项财产物资进行实行盘点，核对账目，以及对各项往来款项进行查询，以保证账实相符的一种专门方法。

七、编制会计报表

编制会计报表是为了总括地反映企业的财务状况和经营成果，提供财务信息而采用的一种会计专门方法。

目前，我国企业常用的会计报表有资产负债表，利润表和现金流量表会计的核算方法是相互联系，密切配合，构成一个完整的方法体系。

在这个体系中又可分为三个基本环节：填制和审核会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表

第二章会计科目和账户

第一节会计科目

一、会计科目的概念

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目就是对会计对象的具体内容作进一步分门别类核算的项目。

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素是会计核算和监督的内容。

二、会计科目的设置原则：

会计科目的设置原则是会计核算方法体系的起点。

基本原则：

1．必须符合会计主体的业务特点，全面反映会计对象的内容

2．统一性与灵活性结合

3．满足经济管理和对外提供会计信息的需要。

4．会计科目应简明扼要，通俗易懂。

三、会计科目的分类

会计科目按反映的经济内容分类是主要的、基本的分类。反映的具体内容：1．资产内会计科目

2．负债内会计科目

3．所有者权益内会计科目

4．损益内会计科目

5．成本内会计科目

详细程度分类：总分类科目和明细分类科目两种

总分类科目也称总账科目或一级科目

明细分类科目也称明细科目，是对总分类科目作进一步分类提供更详细更具体会计信息的科目。

明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目

二级明细科目是地总账科目作进一步的分类

三级明细科目是对二级明细科目的分类

例如：投股时价钱是8元，到月末时变为6元，那么作账时按8元作成本，其中降低的作跌价准备，计2元。即：短期投资作8元，跌价准备作2元，8-2=6

存货净额=存货（15个科目）—存货跌价准备

四、常用的会计科目

（1）资产类科目：

1、现金

2、银行存款

3、其他货币资金

4、短期投资

5、短期投资跌价准备

6、应收账款

7、应收股利

8、应收利息

9、应收账款10、其他应收款11、坏账准备12、预付账款13、应收补贴款14、物资采购15、原材料16、包装物17、低值易耗品18、材料成本差异19、自制半成品20、库存商品21、商品进销差价22、委托加工物资23、委托代销商品24、受托代销商品25、存货跌价准备26、分期收款发出商品27、待摊费用28、长期股权投资29、长期债权投资30、长期投资减值准备31、委托贷款32、固定资产33、累计折旧34、固定资产减值准备35、工程物资36、在建工程37、在建工程减值准备38、固定资产清理39、无形资产40、无形资产减值准备41、未确认融资费用42、长期待摊费用43、待处理财产品税损益现金，银行存款、其他货币资金都属于资金，流动性最强的。

短期投资跌价准备，是短期投资备抵类的项目，反映它的市面价。符合谨慎原则

坏账准备是应收账款的备抵项。

（15—24）10个科目合称为存货

（1—27）都属于流动资产科目

25存货跌价准备——特别计价、总额计价

（28—43）都称为非流动资产科目

二、负债类科目

1、短期借款

2、应付票据

3、应付账款

4、预收账款

5、代销商品款

6、应付工资

7、应付福利费

8、应付股利

9、应交税金10、其他应交款11、其他应付款12、预提费用13、待转资产价值14、预计负债15、长期借款16、应付债券17、长期应付款18、专项应付款19、递延税款

（1—14）都属于流动负债

（15—19）属于非流动负债

14预计负债，体现谨慎原则

19递延税款——中性科目。

三、所有者权益类科目

1、实收资本（或股本）

2、已归还投资

3、资本公积

4、盈余公积

5、本年利润

6、利润分配四、成本类科目

生产成本、制造费用、劳务成本

五、损益类科目

1、主营业务收入

2、其他业务收入

3、投资收益

4、补贴收入

5、营业外收入

6、主营业务成本

7、主营业务税金及附加

8、其他业务支出

9、营业费用10、管理费用11、财务费用12、营业外支出13、所得税14、以前年度损益调整

（1-5）称为收入（6-14）称为成本与费用

资产类的七项计提：

1．短期投资跌价准备

2．坏账准备

3．存货跌价准备

4．长期投资减值准备

5．固定资产减值准备

6．在建工程减值准备

7．无形资产减值准备

另外有1个中性科目：累计折旧

第二节会计账户及基本结构

一、账户的基本概念：

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

它们的联系在于会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者反映的经济内容口径一致，性质相同，会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。

它们之间的区别在于：会计科目只是一个名称，本身没有结构，而账户则具有一定的格式和结构，能把经济业务完整，系统地记录下来。

设置账户是会计核算的重要方法之一落千丈，账户使原始数据转换为初始会计信息，通过账户可以对大量复杂的经济业务进行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信息。

二、账户的基本结构

账户的基本结构：“T”字型结构，分为左右两边。左边为“借”，右边为“贷”

期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少额

第三章复式记账

第一节复式记账的概念

复式记账的概念：是指对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

也可以理解为：是任何经济业务发生都必须以相等的金额，在至少的两个对应账户中登记的一种专门会计核算方法。复式记账与单式记账相比较：

1．由于对每一项经济业务都要以相互联系的两个或两个以上的账户中记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以完整，系统地反映经济活动的过程和结果。

2．由于对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的账户中进行登记，这就使账户之间产生了一种互相核对，互相平衡的关系。

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的概念：

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

以有借必有贷，借贷必相等为记账规则。

“借”、“贷”根本没有什么意思，只是一种记账符号。二、借贷记账法的内容：

1．以“借”和“贷”作为记账符号。

2．借贷记账法的账户结构：一个账户的两个基本部分（左方和右方）左方为“借”，右方为“贷”

资产类多了记借方，少了记贷方；负债类，增加记贷方，减少记借方。

会计分录：方向、账户、金额

资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

所有者权益账户期末余额跟负债类账户期末余额一样三、所谓会计分录又简称分录，是指对某项经济业务标明其应借贷账户及其金额的记录。

四、借贷记账的试算平衡

所谓试算平衡，是根据资产与权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

第三节总分类账户和明细分类账户的平行登记一、平行登记：根据相同的凭证，要在总分类账中登记，同时又要在所属的明细分类账中登记。

二、总分类账和明细分类的关系（区别）：

1．反映经济业务的内容的详细程不一样

2．作用不同，总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料账户资料的综合，明细分类账户提供的明细核算资料是对其总分类账户资料的具体化。

三、平行登记特点：

1．期间相同 2.依据相同 3.方向相同 4.金额相等

第四章账户的分类

第一节账户按会计要素分类

分为：账户；账户又分为：资产类账户，负债类账户，所有者权益账户，成本类账户，损益类账户。

资产类账户分为：流动资产账户、长期投资账户、固定资产账户、无形及其他资产账户

流动资产账户分为：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收账款、其他

应收款、坏账准备、材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、存货跌价准备、待摊费用

长期投资账户分为：长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备

固定资产账户分为：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、在建工程减值准备

无形及其他资产账户分为：无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用

负债类账户分为：流动负债账户、长期负债账户

流动负债账户分为：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、

其他应交款、其他应付款、预提费用

长期负债账户分为：长期借款、应付债券、长期应付款

所有者权益账户分为：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配

成本类账户分为：生产成本、制造费用、劳务成本

损益类账户分为：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、

主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税

第二节账户按用途和结构分类

账户按用途和结构分类：

账户分为：盘存账户、结算账户、资本账户、调整账户、集合分配账户、跨期摊配账户、成本计算账户、

收入账户、支出账户、财务成果计算账户

盘存账户分为：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、

长期股权投资、长期债权投资、固定资产、在建工程

债权结算账户分为：应收票据、应收账款、其他应收款

债务结算账户分为：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、

其他应交款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款

资本账户分为：实收资本、资本公积、盈余公积

调整账户分为：累计折旧、坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、

固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、利润分配

集合分配账户分为：制造费用

跨期摊配账户分为：无形资产、长期待摊费用、待摊费用、预提费用

成本计算账户分为：材料采购、生产成本、营业成本

收入账户分为：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入

支出账户分为：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税

财务成果计算账户分为：本年利润

一、盘存账户：盘存账户是用来反映各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。

如“现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”、等账户。

二、结算账户：结算账户是用来反映企业与其他单位或个人之间债权、债务结算情况的账户。这类账户可分为债权结算账户和债务结逄账户。

债权结算账户反映企业同各个债务单位或个人之间的结算业务的账户。如“应收账款”、“预付账款”、

“其他应收款”等账户，这类账户都属资产类。

债务结算账户反映企业同各个债权单位或个人之间的结算业务的账户。如“应付账款”、“短期借款”、

“应交税金“、等账户，这类账户都属负债类。

三、资本账户：资本账户是用来反映各项资本增减变动及其结存数的账户，如“实收资本”、“资本公积”、

“盈余公积”、等账户。

四、调整账户：调整账户是用以调整与其有关账户的数额而设置的账户。如：“固定资产”、“累计折旧”

“应收账款”“坏账准备”“本年利润”与“未分配利润”等账户，是调整账户与被调整账户的关系

五、集合分配账户：集合分配账户是用来归集和分配在生产经营过程中某一阶段所发生的有关费用的账户，这类账户属于成本类账户。

六、跨期摊配账户：跨期摊配账户是用来反映应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个费用受益期进行分摊的账户。这类账户有“待摊费用”、“预提费用”。

“待摊费用”账户是用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期共同负担的分摊期限在一年以内的各项费用。“预提费用”账户是用来核算已经预提入成本费用而尚未支付的各种费用

七、成本计算账户：成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算。确定各个在成本计算对象的实际成本的账户，如“生产成本”、“材料采购”。

八、收入账户：收入账户是用来反映企业各项收益的账户。如“主营业务收入”、“营业外收入”、等账户，这类账户都属于损益类。

九、支出账户：支出账户是用来反映与收入相抵的支出，如“主营业务成本”、“营业费用”、“营业外支出”等账户，这类都属损益类。

十、账务成果计算账户是用来反映企业最终的财务成果的账户，如“本年利润”。

第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念、意义和种类

一、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

二、种类：原始凭证和记账凭证。

第二节原始凭证

一、原始凭证的种类：

（一）原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。

1．外来原始凭证：它是指在经济业务发生工完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：购飞翔货

物时取得的增值税专用发票、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。

2．自制原始凭证：它是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。如：企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单，车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。

（二）原始凭证按照填制手续及内容不同，可以为分一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。

1．一次凭证：是指对一项或若干项同类经济业务，在发生或完成时一次填制完成的原始凭证。

2．累计凭证：是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。

3．汇总原始凭证也称原始凭证汇总表。它是指根据一定时期内若干张同类性质的经济业务的原始凭证加以汇总而填制，到期末按其汇总数作为记账依据的原始凭证。

二、原始凭证的基本内容：（也称为原始凭证构成要素）1．原始凭证的名称和编号

2．填制原始凭证的日期

3．接受原始凭证单位名称

4．经济业务的内容

5．经济业务事项的数量，单价和金额

6．填制单位及有关人员的签章

三、原始凭证的填制要求：

1．记录真实

2．内容完整、手续完备

3．书写要清楚、规范

4．填制及时

四、原始凭证的审核内容：

1．审核原始凭证的真实性，合法性

2．审核原始凭证的准确性，完整性

限额领料单——属于“累计凭证”

五、原始凭证的错误更正

1．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

2．原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当同原始凭证开具单位进行。

3．原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要数据，发果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。4．原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

第三节记账凭证

一、记账凭证的种类：

1．按内容分类：记账凭证按其所映的经济内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

收款凭证是用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。

付款凭证是用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。

转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账证。

2．按照填制方式分类：分为复式凭证和单式凭证。

如何填记账凭证？填什么凭证？

1．如果借方科目有101或102，填收款凭证。

2．如是贷方科目有101或102，填付款凭证。

3．如果无101或102，填转账凭证。

例子：从银行提取现金50，000元，准备发工资。

借：现金50，000

贷：银行存款50，000

注：如果借贷双方同时出现101、102这种情况，只填付款凭证，不填收款凭证。

二、记账凭证的基本内容：

1．记账凭证的名称

2．记账凭证的填制日期及编号

3．经济业务的内容摘要

4．经济业务所涉及的会计科目及借贷方向

5．经济业务的金额

6．所附原始凭证张数

7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签章，收付款凭证还应有出纳人员的签章。

三、记账凭证的填制要求：

1．根据有关经济业务的内容，按照会计制度的规定，准确编制会计分录。会计科目名称不得任意简化或只写编号而不写名称。

2．不应把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一张记账凭证，否则会造成经济业务的具体内容不清楚，难以填写摘要，也使到会计科目的对应关系混淆不清。

3．记账凭证的摘要应用简扼要的语言，正确表达经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要防止过于繁琐。

4．记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。

5．各种记账凭证必须连续编号。

四、记账凭证的填制方法

1．收款凭证的填制

2．付款凭证的编制

3．转账凭证的编制

4．通用凭证的编制

五、记账凭证的审核内容：记账凭证是登记账簿的依据。1．记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。

2．应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写是否清楚。

3．记账凭证的各个项目填列是否齐全。

4．有关人员是否签名盖章。

1999年1月1日起，施行的《会计档案管理办法》规定，原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年；银行存款余额调节表保管5年。

第六章会计账簿

第一节会计账簿的分类

一、会计账簿的意义：会计账簿（简称账簿）是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录是账簿的内容。

二、会计账簿的种类

（一）账簿按用途不同，分为日记账、分类账和备查账。1．日记账，也称序时账。它是指按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。

2．分类账。它是指按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

分类账是会计账簿的主体，是编制会计报表的主要依据。3．备查账簿。也称辅助账，它是指对某些在日记账和分类账中末记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。（二）账簿按格式不同，分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。

1．三栏式账簿。它是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。

2．数量金额式账簿。它是指采用数量与金额双重记录的账簿。

3．多栏式账簿。是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。

成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏式格式。

（三）账簿按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。1．订本账。（日记账—多栏式）

2．活页账（材料、存货）

3．卡片账。（固定资产明细账一般采用这种格式）

第二节会计账簿的登记方法

第三节会计帐簿的启用与记帐原则

第四节错账更正方法

1．凭证无误，登账的时候，写错。（采用划线更正法）

2．凭证有误即有错，根据错误凭证登账，肯定为错误。

科目、方向有误，金额无误。（可采用红字更正法）

科目、方向无误，金额有误。（可采用补充登记法，或红字更正法）

科目、方向有误，金额有误。（也可以用红字更正法）科目、方向无误，金额无误。（其实是凭证无误，采用划线更正法）也就是登账错误。

例子：摊销本月车间使用的无形资产5000元，制单

人员错误地写成，并入账。

借：制造费用5，000

贷：无形资产5，000

1．填红字凭证：

借：制造费用

2．填蓝字凭证：

借：管理费用5，000

贷：无形资产5，000

4．登账，注：并在摘要栏中注明更正X月X日凭证。

第五节对账与结账

一、对账：

3．账证核对。它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证，

记账凭证的时间，凭证字号、记账内容、记账金

额及记账方向等的核对。

4．账账核对：

所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是

否相符。

所有总账账户借方余额与贷方余额合计是否相符。

有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是

否相符。

现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额

是否相符。

5．账实核对：它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。

现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否

相符。

各项财产物资明细账的账面余额与财产物资的实有

数额是否相符。

有关债权债务的明细账账面余额与对方单位的账面

记录是否相符等。

二、结账：企业的经济活动是连续不断的，为了总结某一会计期间（月分、季度、年度）的经济活动情况，考核财务成果，编制会计报表，必须在每一会计期末进行结账，结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结。结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入账。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划“红单线”不需要再结计一次余额。

在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划“红单线”

十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划“红双线”

在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划“红双线”

第六节账簿的更换与保管

一、账簿的更换：为了保持会计账簿资料的连续性，在每一会计年度结束，新的会计年度开始，应按会计制度规定，

进行账簿的更换。

1、总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次

2、部分明细账，如固定资产明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。

二、账簿的保管

会计账簿、会计凭证和会计报表等都是企业重要的经济档案和历史资料，必面妥善保管，不得任意丢失和销毁。

第七章财产清查

第一节财产清查概述

一、财产清查的概念和意义：财产清查是指通过对货

币资金，实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

导致账实不符的原因，主要有以下几个方面：

2．收发财产物资时，由于计时和检验不够准确而发生的品种，数量，质量上的差错。

3．登记财产物资时，发生漏记，重记或计算错误等。

4．财产物资保管过程中的自然损耗或升溢。

5．管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏，变质或缺少。

6．发生自然灾害和意外损失。

7．营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺和损失。

二、财产清查的种类：

1．全面清查和局部清查

2．定期清查和不定期清查

“全面清查”就是对所有的财产物资，往来款项进行全面盘点或核对。

在年终之前，企业破产清查，清产核资时，单位主要领导调离工作时等。

“局部清查”就是根据需要对部分财产物资，往来款项进行盘点或核对。

其特点是清查范围小，业务量较少，时间较短。如“库存现金要天天核对，银行存款要按银行对账单逐笔核对，各种贵重物品每月应清查一次等。

“定期清查”就是按照预先计划安排的时间对财产物资，往来款项进行的清查。

“不定期清查”是预先无确定清查时间，而是根据管理的需要而进行的临时性清查。

三、财产清查的组织

财产清查是一项复杂，细致，具有较强技术性的工作，而且涉及面广，工作量也比较大，因上必须认真组织。

1．清查前的准备：

（1）组织准备：应在职主要负责人领导下，组织财

产清查小组，制订财产的清查计划，安排清查工作的进度和人员分工等。

（2）业务准备：

①会计部分应把截至清查日止的所有业务全部登记

入账，结出余额。并做到账证，账账相符。准备好有关的清查登记表册。

②实物保管部门对各种财产物资，应整理清楚，排列整齐，分类设卡，注明品种，规格和结存数量。

2．清查过程中应注意的问题：

在财产清查过程中，应暂停被子清查物资的收发工

作，要既查数量，又查质量，作好清查的原始记录，

并坚持以实物为准，及时研究和处理清查中出现的问

题，正确运用清查的技术方法。

3．清查结果的处理：

清查结束后要将清查的结果认真分析研究，提出处理

意见，按规定程序报请审批处理，要认真总结经验找

出存在问题，提出改进建议，要及时性调整账项以使

账实相符。

第二节财产清查的方法

短款：实大于账

长款：账大于实

一、货币资金的清查方法：

1．现金的清查：现金的清查是通过实地盘点法进行。以确定库存现金的实存数与日记账的账面结存数是否相等。（清查盘点后应根据盘点结果，编制“库存现金盘点表”并由盘点人和出纳人员签章）

2．银行存款的清查：银行存款的清查主要是将开户银行转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔核对，以查明账实是否相等。

所谓“未达账项”，是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。

“银行存款日记账与银行存款对账单”逐笔核对，核对的结果会出现：

①日记账中有，对账单中没有

②对账单中有，日记账中没有

未达款项：一方已记账，另一方未记账（没有收到有关凭证）对账的时候，未登记，补充上去。

3．企业与银行之间的未达账项，有四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账。如：企业将收到的支票送存银行，并已根据有关凭证入账，银行因尚未接到凭证而未入账

②企业已付款入账，银行尚未付款入账。如：企业开出支票购货，并已根据有关凭证入账，银行因尚未接到支票而未入账。

③银行已收款入账，企业尚未收款入账。如：委托银行收取货款，银行收取了款项，并已登记入账，企业因尚未收到银行通知而未入账。

④银行已付款入账，企业尚未付款入账。如：委托银行付款，银行支付了款项，并已登记入账，企业因尚未收到银行通知而未入账。

需要注意的是：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

二、实物资产的清查方法：实物清查是对原材料、产成品、固定资产等财产物资的清查。

1．实地盘点法：此方法数字准确可靠，适用范围较广，但工作量较大，（数量少，价值高）2．技术推算法：此方法盘点数字不够准确，但工作量较小（数量多，价值低）

在财产清查过去时程中，实物保管人员必须在场并参加盘点工作，对盘点结果，应如实地登记在

“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员签章。（盘存单登实有数，账本登账面数）

如果相等，就是账实相符，如果不相等，填“实存账对比表”

“实存账对比表”作为记账凭证的原始凭证

三、往来款项的清查方法：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

往来款项主要包括各种应收款，应付款，预收预付款等。

第三节财产清查的结果处理

财产清查的结果处理：

待处理财产损溢：①待处理固定资产损溢②待处理流动资产损溢

待处理财产损溢；是用来核算和监督盘盈盘亏及批准后处理的各种物资。

批准前，盘盈贷方；盘亏借方，批准后，作相反的分录。

借方登记盘亏的物资或批准后处理的盘盈资产。

贷方登记盘盈的物资或批准后处理的盘亏资产。

余额可能在借方或贷方。

借方余额表示盘亏且未作处理的物资。

贷方余额表示盘盈且未作处理的物资。

盘盈、盘亏固定资产，累计折旧跟“待处理财产损溢”同方向。

如果是盘盈流动资产，要冲减管理费用。

批准前：

例：盘盈设备

借：固定资产

贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢

例：盘亏设备

借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢

贷：固定资产

注：如果盘亏原材料，进项税额转出

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：原材料

应交税金应交增值税（进项税额转出）

批准后：

1．盘盈：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（原材料）

贷：管理费用

借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢

贷：营业外收入（固定资产）

2．盘亏

借：营业外支出（固定资产）

其他应收款

贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢

借：管理费用（原材料）

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

例：某企业发现账外设置机器一台，价值10，000元，七成新。

借：固定资产10，000

贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7，000

累计折旧3，000

批准后，作为营业外收入

借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢7，000

贷：营业外收入7，000

资产负债表是反映某一日期的财务状况（静态）

利润表：现金流量表是反映某一特定时期的经营成果和现金流量表（动态）

第八章会计报表

第一节会计报表概述

一、会计报表的概念和意义：

会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产品税，负债+所有者权益状况。

以及某一特定时期的经营成果和现金情况的书面文件。资产负债表=资产、负债、所有者权益（财务状况表）

经营成果=收入、费用、利润

现金流量表

二、会计报表的种类：

1．会计报表按反映的经济内容，分为：静态报表、动态报表。

2．会计报表按编制时间的不同，分为：月度报表、季度报表、半年度报表、年度报表。

3．会计报表按编制单位的不同，分为：单位会计报表、汇总会计报表。

4．会计报表按编制用途的不同，分为：内部报表、外部报表。

三、会计报表的编制要求：

1．真实可靠

2．内容完整

3．计算准确

4．编报及时

5．手续完备

第二节资产负债表

一、资产负债表的概念：

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表

资产=负债+所有者权益（理论依据）

资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。

二、资产负债表的结构和内容：

资产负债表由表头、表身、表尾等部分组成。

三、资产负债表的编制方法：

其中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。

“期末数”则可以月末，季末或年末的数字，其资料来源

大部分是根据总分类账的期末余额填列，某些项目则需要根据总分类账和明细分类账的记录分析，计算后填列。

第三节利润表

一、利润表的概念：

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

二、利润表的结构和内容：

利润表由表头、表身、表尾等部分组成。

主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—财务费用—管理费用

其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

利润总额=营业利润+（—）投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税

注：财务费用为贷方余额用“—”表示

所得税=利润总额*税率

第四节现金流量表

第九章账务处理程序

第一节账务处理程序的意义和种类

一、账务处理程序的意义：

账务处理程序的意义，是指在会计核算中以账簿组织为中心，把会计凭证，会计账簿和记账程序有机地结合在一起的技术组织方式。

账簿组织是指账簿的种类，账簿的格式及登记的方法。

记账程序是指从填制凭证，登记账簿编制会计报表的步聚和方法。

二、账务处理程序的种类：

1．记账凭证账务程序（记账凭证账务处理程序是最基本的）

2．科目汇总表账务处理程序

3．汇总记账凭证账务处理程序

第二节账务处理程序的基本内容

1．原始凭证汇总原始凭证

2．记账凭证：收款、付款、转账

3．日记账：现金、银行存款

4．明细分类账、总分类账（汇总记账科目、科目汇总表）5．报表

会计实务

第一节会计的概念及目标

一、会计的概念：

会计是以货币为主要计量单位，对某一主体（企业、事业或机关等单位）的经济活动进行连续地，系统地、全面地核算和监督，并向财务会计报告使用者提供经济信息的一种经济管理活动。

二、会计目标：

1．相关性

2．可靠性

3．可比性4．一致性

5．可理解性

第二节会计核算的特点和内容

一、会计核算的特点：

会计的首要职能就是核算，即反映会计主体经济活动的情况，为各有关的财务会计报告使用者提供经济信息。

三个特点：

1．会计核算是以货币作为主要计量单位，从价值方面反映主体的经济活动。

2．会计核算具有完整性、连续性和综合性。

3．会计核算以凭证为依据记录经济业务的过程，具有可验证性

二、会计核算的内容

会计核算与监督的内容是会计主体能够以货币表现的经济业务事项，通常又称价值运动或资金运动。

第二章货币资金的核算

货币资金是指企业中处于货币形态的资产。

包括：现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是流动性最强的资产。

第一节现金的核算

现金是指存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。现金是流动性最强的资产。

一、现金管理制度

1．现金的使用范围：企业可用现金支付的款项有：

①职工工资、津贴

②个人劳务报酬

③根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺

术、体育等各种奖金

④各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其

他支出

⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项

⑥出差人员必须随身携带的差旅费

⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2．库存现金的限额

库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。

一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定。可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。

3．现金收支的日常管理

坐支：可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取。不能坐支：不得从本单位的现金收入中直接支付。

4．现金管理的内部控制制度：

现金管理的内部控制制度主要包括出纳岗位责任制度，内部牵制制度（即钱账分管制度），内部稽核制度，现金收支管理制度，现金保管制度，现金盘点制度等内容。二、现金总分类核算：

1．现金收入的核算

2．现金支出的核算

其他业务收入包括：出售一些废品、材料、低值易耗品、出租设备、包装物、厂房等。

现金的明细分类核算是通过设置“现金日记账”进行的，现金日记账是企业逐日逐笔反映和监督库存现金的收支结存情况的序时账簿。

三、每日终了时应计算现金收入合计，现金支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款相符。

四、现金清查的核算：

1．现金长短款原因的查找

2．现金长短款的处理

现金清查是对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点，核对。现金清查一般采用实地盘点法，清查的内容主要是检查是否有挪有现金，白条顶库，超限额留存现金；以及账款是否相符等。

冲减管理费用

现金长款不能作为营业外收入

处理：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

第二节银行存款的核算

一、银行结算方式

银行结算方式有六种，包括：分别是支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇总、异地托收承付，委托收款。支票是企业签发，本票是银行签发

支票：现金支票、转账支票、定额支票

同城结算

本票：定额本票、不定额本票

银行汇票

银行结算方式异地结算汇兑：信汇、电汇

异地托收随付：卖方企业、买方企业（合同）银行结算方式

商业汇票：银行承兑、商业承兑、汇票

通用结算方式

委托收款

现金支票只能用于支取现金，也可以转账。

转账支票只能用于转账。

普通支票可以用于支现金，也可以用于转账。

例：开支票支付本年租金120，000元。

借：待摊费用120，000

贷：银行存款120，000

例：开支票支付本月租金10，000元

借：管理费用10，000

贷：银行存款10，000

管理部门用的；借记：管理费用

本月租金是车间厂房；借记：制造费用

2．银行汇票

银行汇票结算方式是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人银行汇票，持往异地办理转账结算或支取现金的一种结算方式。3．商业汇票

商业汇票是一种由出票人签发的，委托会款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（其付款期限最长不得超过6个月）

可以背书转让，商业汇票分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票。

票据到期值=票据面值

4．银行本票（银行签发）

银行本票是由申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给其凭以办理转账或支取现金的票据。

5．汇兑

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

6．异地托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（拒付理由书）

7．委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

同城和异地均可采用这种结算方式

二、银行存款的总分类核算：

1．银行存款的明细分类核算

2．银行存款的总分类核算：为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，应设置“银行存款”科目，向银行存入款项时，借记本科目，贷记有关科目，从银行支出款项时，借记有关科目，贷记本科目。

四、其他货币资金：

其他货币资金是指企业除现金，银行存款以外的名种货币资金。

主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款。

信用卡存款和在途货币资金等。

企业将款项存入银行以取得银行汇票，银行本票和信用卡，或将款项汇往采购地开立采购专户，或向银行开立信用证，交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，以其他货币资金购买物资时，借记“物资采购”等科目，贷记本科目，将外埠存款、银行本票、银行汇票等其他货币资金余额转回结算户时，借记“银行存款”，贷记“本科目”

用信用证或信用卡买材料

借：物资采购

贷：其他货币资金

第三章应收及预付款项的核算

第一节应收票据

应收票据：是资产类科目，用来核算和监督收到的商业汇票，贴现的商业汇票，到期的商业汇票，兑现的商业汇票，借方登记“应收票据面值”增加，贷方“应收票据”减少，余额在借方，表示未到期的商业汇票。

票据分为：带息的，不带息的

到期值=面值+利息

利息=面值*利率

月利率=年/12

日利率=年/360

例1．某企业销售产品一批，售价100，000元，增值税17，000元，货以发出，票也开出，收

到购货开出的带息商业和汇票一张，利率

9%，付款期为150天。

利息=117 000*（9%/360）*150=4，387.5元

到期值=117 000+4387.5=121，387.5元

分录为：

借：应收票据 117，000

贷：主营业务收入 100，000

应交税金应交增值税（销项税额）17，000

例2．票据到期，收回货币121，387.5元，存入银行。

借：银行存款 121，387.5

贷：财务费用 4，387.5

应收票据 117，000

三、应收票据贴现

票据贴现：票据未到期，就低押给银行，并支付一定的贴现利息

贴现利息=票据到期值—贴现利息

贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期

贴现期=票据期限—企业已持有票据期限

例3．按例1，企业收到票据30天后向银行贴现，贴现率12%，求贴现息。

贴现息=121，387.5*12%/360*120=4，855.5元

贴现收入=121，387.5—4 855.5=116，532元

分录为：

借：银行存款 116，532

财务费用 468

贷：应收票据 117，000

利息的收入冲减“财务费用”贷记“财务费用”

利息的支出“增加”，借记“财务费用”

例4．票据到期，对方无法支付。

借：应收账款 117，000

贷：应收票据 117，000

例5．假如，企业已贴现给银行，贴现收入就为面值，而到期后对方无法支付。

如果账上有钱，分录为：

借：应收账款

贷：银行存款

如果账上没有钱，分录为：

借：应收账款

贷：短期借款

第二节应收账款

应收账款：是用来核算和监督企业因销售产品，商品提供劳务，应收取外单位的款项。

借方登记（因销售产品、商品或提供劳务应收而未收到的收入），贷方登记（因销售产品、商品或提供劳务收入收到的收入）余额在借方表示尚未收回的应收账款数。

坏账准备：

坏账准备是用来核算和监督企业提取应收账款的准备金或企业发生的坏账，坏账是指企业无法收回的应收账款。坏账准备是应收账款的备抵科目。

借方登记：企业已发生的坏账，贷方登记：企业已发生的坏账，后来又因某原因收回，

余额在贷方，表示已提取的坏账准备金。

提取比率：3?—5?

例1．企业给外单位加工一些部件，应收取加工费10，000元。

借：应收账款 10，000

贷：主营业务收入 10，000

例2．收到前欠货款117，000元，存入银行。

借：银行存款 117，000

贷：应收账款 117，000

例3．收到外单位开出的商业承兑汇票117，000元，用于支付前欠货款。

借：应收票据 117，000

贷：应收账款 117，000

例4．直接法，（坏账准备）经确认，该货款已无法收回。

借：管理费用 117，000

贷：应收账款 117，000

例5．直接法（坏账准备）经确认，上述坏账准备又回收，存入银行。

借：应收账款 117，000

贷：管理费用 117，000

借：银行存款 117，000

贷：应收账款 117，000

备抵法；应收账款余额比例提取3?—5?，以年末提取。

冲减、提取坏账准备应在年末进行。

坏账准备年末余额=应收账款的年末余额*提取比例3?—5?

1．提取

2．发生坏账

3．坏账收回，作2个分录

假设坏账准备为“X”“X”>“0”记贷方，“X”<“0”

记借方，“X”=“0”不必再作任何事

假设该企业采用备抵法（1999年）

某企业1999年末，应收账款的余额10000，000元，坏账准备提取比例5?，要求列式子计算每一个年度末的坏账准备余额，并且作相应的会计分录。

1．提取1999年末的坏账准备

1999年末的坏账准备=10000，000*5?=50，000元

分录为：

借：管理费用 50，000

贷：坏账准备 50，000

2．2000年5月份发生坏账5000元

借：坏账准备 5，000

贷：应收账款 5，000

3．2000年8月份又发生坏账6，000元

借：坏账准备 6，000

贷：应收账款 6，000

4．2000年末，应收账款的余额1200，000元。2000年末的坏账准备=12000，000*5?=60，000元

分录为：

借：管理费用 21，000

贷：坏账准备 21，000

5．2001年3月，上述2题的坏账准备收回存入银行。借：应收账款 5，000

贷：坏账准备 5，000

借：银行存款 5，000

贷：应收账款 5，000

5．2001年末应收账款的余额8000，000元。

2001年末的坏账准备=8000，000*5?=40，000元借：坏账准备 25，000

贷：管理费用 25，000

6．2002年8月份发生坏账9，000元

借：坏账准备 9，000

贷：应收账款 9，000

7．2002年末应收账款余额15000，000元

2002年末的坏账准备=15000，000*5?=75，000元借：管理费用 44，000

贷：坏账准备 44，000

第三节预付款项

一、预付账款：

预付账款是资产类科目，是用来核算和监督企业按照合同规定预付给供应单位的货款。

借方登记增加，贷方登记减少，余额可能在借方，也可能在贷方。

借方表示资产，贷方表示负债。

二、预付账款的核算

预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。

例1．企业开出支票，预付给供应商100，000

元。

借：预付账款 100，000

贷：银行存款 100，000

例2．供应商发给本企业材料一批，收票注明

价款100，000元，增值税17，000元，

材料已验入库。

借：原材料 100，000

应交税金—应交增值税（进项税额）17，000

贷：预付账款 117，000

例3．开出支票补货款

借：预付账款 17，000

贷：银行存款 17，000

例4．假如，接例1题，供应商提一台不需安

装的设备，总价80，000元。

借：固定资产 80，000

贷：预付账款 80，000

例5．供应商退回多付的款项。

借：银行存款 20，000

贷：预付账款 20，000

第四节其他应收款

一、其他应收款核算的内容：

其他应收款是资产类科目，其他应收款是指除应收票据，应收账款，预付账款以外的其他各种应收，暂付款项。

其他应收款包括：

1．应收的各种赔款

2．应收的各种罚款

3．存出保证金、如租入包装物暂付的押金

4．备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。

5．应向职工收取的各种垫付的款项。

（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等）

第四章存货的核算

第一节存货的概述

一、存货的概念：

存货是指企业在生产经营活动过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括库存的，正在加工的，在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品，委托加工物资、在产品、外购商品、自制半成品、库存商品（包括产成品），分期收款发出商品，委托代销商品等。（余额一定是借方）二、存货的分类

（一）按经济用途分类：

1．原材料

2．燃料

3．包装物

4．低值易耗品

5．在产品

6．自制半成品

7．库存商品

8．分期收款发出商品

（二）按存货的存放地点分类：

1．库存存货

2．在途存货

3．加工中的存货

三、存货数量的盘存方法：

（一）实地盘存制

存货的数额=期初结顾虑的存货数额+本期增加的存货数额—期末实际盘存的存货数额

（二）永续盘存制：

期末账面结存数额=期初账面结存数额+本期增加数额—本期减少数额

四、存货的入账价值：（不包括税金）

（一）外购存货：

外购存货的实际成本包括：买价、采购费用、和应计税金三项。

（注：增值税不可以加进去；采购人员的工资应记为“管理费用”）

存货的入账价值=买价+运杂费+保险费+损耗+挑选费

如果是进口的货物，必须加上关税（销售应加：销费税）增值税：小规模纳税人应该将支付的增值税计入存货成本。而一般纳税人支付的增值税，通常应作为进项税额处理，不计入存货的成本。

（二）自制存货：

自制存货（如产成品）的实际成本包括制造过程中所耗用的直接材料费，直接人工费和应分摊的制造费用等。（三）委托外单位加工完成的存货

委托加工存货的实际成本包括加工过程中耗用的材料（或半成品）的实际成本，加工费，往返运杂费和应负担的消费税。

（四）接受捐赠的存货；分为两种情况来确定其实际成本：1．捐赠者提供了有关发票账单时，按发票账单所列金额加上企业应负担的运杂费、保险费和缴纳的税金作为实际成本记账。

2．捐赠者没有提供有关发票账单时，按同类存货的市场买价加上企业应负担的相关费用和缴纳的税金计价。（五）盘盈的存货：盘盈的存货按照同类存货的市场价格作为实际成本入账。

（六）投资者投入的存货：

投资者投入的存货，按投资协议确定的价值（或评估确定的价值）作为实际成本。

五、存货的计价方法：

（一）按实际成本计价：

有两种方法：

1．先进先出法：先购买的先发出去为前提，适用范围（通缩）

2．后进先出法：后购买的先发出去为前提，适用范围（通胀）

以上两种方法符合谨慎原则，（库存成本低，发出成本高）（一）先进先出法：

例：企业在9月份初的原材料，数量50公斤，单价20元；1．9月5日购进材料80公斤，单价19元。

2．9月9日领用材料60公斤。

50*20+10*19=1190元

3．9月10日购买材料100公斤，单价21元

4．9月21日购买材料200公斤，单价20元

5．9月28日，领用材料140公斤。

70*19+70*21=2800元

6．计算本月发生材料的成本和库存成本。

本月发出材料成本=50*20+10*19+70*19+70*21=3，990元库存成本=30*21+200*20=4，630元

（二）后进先出法：

60*19=1140元

140*20=2800元

本月发出材料成本=60*19+140*20=3，940元

本月库存成本=60*20+100*21+20*19+50*20=4，680元

按照平均计价法，计算本月发出材料的成本和库存成本。全月加权平均单价=月初结存的存货成本+本月入库的存货成本/月初结存的存货数量+本月入库的存货数量

本月发出存货成本=本月发出存货数量*全月加权平均单位成本

月末结存存货成本=（月初结存存货成本+本月入库存货成本）—本月发出存货成本

全月加权平均单价成本=50*20+80*19+100*21+200*20/50+80+100+200=20.05元本月发出存货实际成本=（60+140）*20.05=4，010元

月末结存存货实际成本=（50*20+80*19+100*21+200*20）—（200*20.05）=4，610元

（二）按计划成本计价核算的企业

存货成本差异率=月初结存存货的成本差异额+本月收入存货的成本差异额/月初结存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本

发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本*存货成本差异率

发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+发出存货应负担的成本差异

结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+结存存货应负担的成本差异

“计划成本计价核算”是资产类科目，用来核算和监督企业由于购买材料而发生的实际成本和计划成本的差异。

这个差异有两种：

实际成本< 计划成本

实际成本>计划成本

余额有可能在借方，也有能在贷方。节约用红笔，超支用蓝笔。

购买材料节约，记贷方或发出材料的超支差异，记贷方。购买材料超支，记借方或发出材料的节约差异，记借方。“计划成本跟实际成本”有三种可能。

1．计划成本=实际成本

2．计划成本>实际成本

3．计划成本<实际成本

余额在借方表示购买材料（超支成本）

余额在贷方表示购买材料（节约成本）

蓝字用“+”表示，红字用“—”表示

公式可理解为：

材料成本差异率=材料成本差异/计划成本=期初的成本差异+本期收入的材料成本差异/期初计划成本+本月计划成本

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*差异率

发出材料实际成本=发出材料的计划成本+差异

例：某企业6月初库存材料的计划成本5，000元，实际成本4，950元，本月购进材料的实际成本

10，030元，计划成本为10，000元，发出材料5，000元。求本月材料成本差异率。发出材料应负担的成本差异？发出材料实际成本？结存存货成本？

（4，950—5，000）+（10，030—10，000）/5，000+10，000=—0.13%

发出材料应负担的成本差异=5，000*（-0.13%）=-65元发出材料实际成本=5，000+（-65）=4，935元

结存存货成本=（5，000+10，000-5，000）+10，000*（-0.13%）=9，870元

第二节原材料的核算

一、原材料的概念：

原材料是企业用于制造产品并构成产品实体的库存物品，以及供生产耗用，但不构成产品实体的辅助性物品。

它主要包括：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。

二、设置的主要会计科目。

1．原材料：原材料是资产类科目，是用来核算和监督企业材料的收发和结存情况。借方登记企业购入的材料和盘盈的材料，贷方登记企业发出的材料和盘亏的材料。余额表示，企业结存的材料。

如：材料已入库，用“原材料”，材料未入库，用“物资采购”。

物资采购：物资采购是资产类科目，是用来核算和监督企业（未入库）的外购材料的采购成本和外购材料的实际成本。借方登记；企业外购材料未入库的实际成本或入库材料的节约差异。贷方登记，企业入库材料的计划成本（或实际成本）和入库材料的超支差异。余额一定在借方。

例：企业购买材料一批，价值100，000元，增值税17，000元，运杂费500元，保险费200元，已收到增值税发票，材料已验收入库，货款开出支票支付。

借：原材料 100，700

应交税金—应交增值税（进项税额） 17，000 贷：银行存款 117，700

如果上题货款未付；贷：应付账款

如没有收到增值税发票：应该把增值税计入原材料

分录为：

借：原材料 117，700

贷：银行存款 117，700

如果收到商业承兑汇票或银行承兑汇票；贷：应付票据

如果收到银行本票；贷：其他货币资金

材料未入库；借：物资采购

例：企业采购A材料，计划成本100，000元，实际成本买价95，000元，运费1，000元，保险费500元，增值税16，150元，收到增值税发票，货已验入库。（采用计划成本核算），货款未付。

1．借：物资采购 96，500 （实际成本）

应交税金—应交增值税（进项税额）16，150

贷：应付账款 112，650

2．借：原材料 100，000

贷：物资采购 100，000

3．注：到月末结转比较：节约还是超支

借：物资采购 3，500

贷：材料成本差异 3，500

如果上题没有收到增值税发票（月初、月中时）不用作账。在月末作账时，按暂估价作账。这个作法，符合权责发生制原则。在下个月初时冲回，收到发票再按发票作账。

例子：领用材料，生产领用—生产成本

车间领用—制造费用

管理部门—管理费用

福利部门—应付福利费

销售部门—营业费用

工程领用—在建工程

按例1；计算成本差异率

96，500-100，000/100，000=-3.5%

借：生产成本 50，000

制造费用 20，000

管理费用 5，000

营业费用 5，000

贷：原材料 80，000

本月发出=50，000+20，000+5，000+5，000=80，000

本月库存=20，000

月末摊销发出材料成本差异：20，000*（-3.5%）=-2，800 注：月末时才作以下分录：（节约）

借：材料成本差异 2，800

贷：生产成本 1，750

制造费用 700

管理费用 175

营业费用 175

注意：如果是超支的，那么作分录应作相反的分录。

借：生产成本（有关科目）贷：材料成本差异

第三节包装物的核算

一、包装物的概念和核算内容：

包装物是资产类科目，用来核算和监督企业为包装产品而储备的物品。

借方登记实际成本或“计划成本”或“盘盈”的包装物

贷方登记领用的、出租、出借、出售、或盘亏的包装物余额在借方表示库存包装物的实际成本或（计划成本）二、核算方法（内容包括）

1．生产过程中领用，用于包装产品，并构成产品实体的包装物。

2．销售过程中领用，随同产品出售，并且不单独计价的包装物。

3．销售过程中领用，随同产品出售，但是单独计价的包装物。

4．出租给购货单位使用的包装物。

5．出借给购货单位使用的包装物。

购买包装物，增值税的处理：

1．如果包装物随产品出售，且单独计价

2．如果包装物不出售，增值税计入成本

领用包装物的核算与领用原材料的核算相同。（一次摊销法）

多次摊销法：

领用包装物；借：待摊费用

贷：包装物

摊销时：

借：生产成本（有关科目）

贷：待摊费用

五五摊销法：如果分为5次，那么每次就是1/5。

出租包装物，有租金收入。

1．收到租金：

借：银行存款（有关科目）

贷：其他业务收入

2．摊销出售的包装物

借：其他业务支出

贷：待摊费用

出借包装物：

1．收到押金

借：现金（有关科目）

贷：其他应付款

2．退回押金

借：其他应付款

贷：现金（有关科目）

注：收到押金和退回押金，作相反的分录。

3．摊销包装物

借：生产成本（生产部门借出）

贷：待摊费用

销售包装物：

1．单独计价：

借：现金（银行存款/应收票据/应收账款）

贷：其他业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

借：其他业务支出

贷：包装物

2．不单独计价：领用材料（一次摊销法）

借：生产成本

贷：包装物

“一次摊销法”应于领用时借记“其他业务支出”（出租时）或“营业费用”（出借时）科目，借记“包装物”科目，修理包装物时，应按其修理借记“其他业务支出”（出租时）或“营业费用”（出借时）科目，借记“银行存款”“原材料”等科目。包装物报废时，应按报废残值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务支出”（出租时）或“营业费用”（出借时）科目。收取出租出包装物押金时，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款—存入押金”，退回押金时则作相反的会计分录，按规定没收押金时，借记“其他应付款—存入押金”科目，贷记“其他业务收入”科目，按规定收取出租包装物的租金时，应按实际收到的租金借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。

分次摊销法：

它是指在第一次领用新包装物时，将全部成本记入“待摊费用”或“长期待摊费用”科目，然后分次摊入“其他业务支出”或“营业费用”科目，或者是“管理费用”

例1．生产领用包装物100元

借：生产成本 100

贷：包装物 100 例2．采用分次摊销法，销售部门领用包装物500元

领用时：借：待摊费用 500

贷：包装物 500

摊销时：借：营业费用 250

贷：待摊费用 250

如果一次摊销法：

借：营业费用 500

贷：待摊费用 500

例3．销售部门出租包装物给A公司，收到租金500元借：现金 500

贷：其他业务收入 500

例4．销售部门出借包装物给A公司，收到支票押金1，000元

借：银行存款 1，000

贷：其他应付款 1，000

例5．销售部门摊销出租的包装物250元

借：其他业务支出 250

贷：待摊费用 250

例6．销售部门摊销出借的包装物250元

借：营业费用 250

贷：待摊费用 250

例7．收回出借包装物，退回押金，如是银行存款。借：其他应付款

贷：银行存款

例8．出售单独计价的包装物5，000元，款已通过银行收到，包装物的成本4，000元。

借：银行存款 5，000

贷：其他业务收入 5，000

结转时：

借：其他业务支出 4，000

贷：包装物 4，000

注：在不计算实际成本和计划成本下作以上分录。

例9．出售不单独计价的包装物。

借：现金（银行存款/应收账款）根据实际情况贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

注：与销售产品无区别

第四节低值易耗品

低值易耗品：低值易耗品是资产类科目，（流动资产类会计科目）用来核算和监督企业价值比较低又容易损耗的物品。

借方登记（购入增加）；贷方登记（领用减少）；

余额在借方：表示购入的但是又未使用价值低，容易损坏的物品。

摊销方法：

1．一次性摊销

2．分次难销

与包装物的摊销方法相同，而且分录也相同，核算方法也一样。

如果对外销售，作分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入

低值易耗品，一般不对外出借，也不对外出租。

购买低值易耗品的核算方法跟购买原材料相同

例：生产领用低值易耗品100元（一次性摊销法）

借：生产成本 100

贷：低值易耗品 100

分次摊销法：

领用时：

借：待摊费用

贷：低值易耗品

摊销时：

借：生产成本

贷：待摊费用

第五节委托加工物资

委托加工物资是资产类科目，用来核算和监督企业委托外单位加工的各种材料、包装物、低值易耗品或库存商品等物资。

借方登记发出给外单位加工的物资，支付的加工费，往返运杂费，税金，保险费。

贷方登记收回的委托加工的物资。

余额在借方表示：尚未收回的委托加工物资。

什么时候要把税金计入成本？什么时候不用计入成本？1．如果收回的委托加工物资继续用于生产，增值税要单独列支，（抵扣）

2．如果收回的委托加工物资直接出售，增值税计入成本（计入委托加工物资的成本），如果销售废品，还要计（销费税）

例1．将材料委托给甲工厂加工。（如原材料）

借：委托加工物资

贷：原材料

如果买回来的产品，再发给外单位加工；贷：库存商品例2．支付加工费、运输费、增值税（如果用于银行支付）

借：委托加工物资

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果：直接出售

借：委托加工物资（应把税金计入成本）

贷：银行存款

例3．收回委托加工物资

借：原材料

贷：委托加工物资

第六节库存商品

库存商品：库存商品是资产类科目，用来核算和监督企业已经完成全部工序完工，验收入库，准备对外销售，借方登记；验收入库的商品（产品）；贷方登记，已经销售的商品或领用的“或者工程领用……”

余额在借方表示；存在仓库中商品的成本。

成本：直接成本—生产成本

间接成本—要分配、要结转到直接成本（制造费用）

由间接成本结转到直接成本：结转“制造费用”借：生产成本

贷：制造费用

例：产品完工验收入库。

借：库存商品

贷：生产成本

例：结转已售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

如果在建工程领用：

借：在建工程

贷：库存商品

什么叫商品？用来交换的劳动产品就叫做商品

制造费用—生产成本—库存商品—主营业务成本—本年利润

（成本类）（资产类）（损益类一般月末无余额）订本式数量金额式三栏式三栏式账簿损益类：收入“贷方”登记发生增加，“借方”登记结转，减少。

费用“借方”登记发生增加，“贷方”登记结转，减少。

第七节存货清查的核算

存货清查：存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实存数，并与账存数进行核地，从而确定存货是否账实相符的一种方法。

存货必须掌握的有：

1．存货包括的内容？分期收款发出商品

2．存货（外购）的入账价值（买介+运费+保险费+损耗+挑选费）

3．外购存货的计价方法（实际成本、计划成本）

4．购进材料的核算，发出材料的核算

5．包装物的核算（出租、出售）

6．存货的清查

第五章对外投资

一、短期投资

短期投资是资产类科目，是用来核算和监督企业，持有期限在于一年以内（或一年内到期），能够随时变现，借方登记短期投资的增加（已购买的股票）由长期投资变成短期投资，贷方登记到期的短期投资（减少的）或者是变现的投资。余额在借方表示没有变现也没有到期的投资。

短期投资的入账价值=买价+手续费+有关费用

市价和成本那个低，就按那个入账。

市价低有跌价准备，成本低没有跌价准备。

市价低要提取跌价准备，成本低不用提取跌价准备例1．企业用临时资金购入某股票，买价100，000元，有关手续费按5?支付。

借：短期投资100，500

贷：银行存款100，500

例2．按例1，该企业含有未发放的股利1，000元借：短期投资99，500

应收股利1，000

贷：银行存款100，500

例3．月末企业持有的股票，市价为90，000元

借：投资收益10，500

贷：短期投资跌价准备10，500 （成本—市价）

例4.企业因需资金,将转有股票出售,卖90，000元,另支付手续400元,款存银行.

借:银行存款 89，600

投资收益 10，900

贷:短期投资 100，500

如果持有债券,那么就有利息,应计为:应收利息

第六章固定资产的核算

固定资产是指使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。单位价值在2，000元以上。

第一节固定资产的分类

1．生产经营用固定资产

2．非生产经营用固定资产

3．租出固定资产（指在经营性租赁方式下出租给外单位使用固定资产）

4．不需用固定资产

5．未使用固定资产

6．土地（指过去已经估价单独入账的土地，因企业而支付的补偿费应计入与土地有关的房屋。建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账）

7．融资租入固定资产（指企业融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）

第二节固定资产的计价

一、固定资产的计价包括计价方法和价值构成两个方面：1．原价

2．净价

3．重量价值

4．评估价值

重置价值：针对于盘盈的固定资计价，根据市场价值。

评估价值：有专门的估价方法

二、固定资产的价值构成：

买价＋运费＋修理费＋增值税＋保险费……

到固定资产使用时，要使用之前的费用，全部计入（固定资产）

在什么条件下成立？用贷款购买的固定资产情况下：

使用前的利息支出记入固定资产；使用后的利息支出记入财务费用。

例：企业购买一辆轿车，买价200，000元，增值税34，000元，消费税20，000元。附加税14，000元，运费5，000元，保险费500元，用于支票支付。

借：固定资产273，500

贷：银行存款273，500

企业已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动，调整固定资产的账面价值：

1．根据国家规定对固定资产价值重新估计

2．增加补充设备或改良装置

3．将固定资产的一部分拆除4．根据实际价值调整原来的暂估价值

5．发现原记固定资产价值有错误

第三节固定资产的核算

一、固定资产的核算

1．固定资产是资产类科目，用来核算和监督企业固定资产的原价（原值）

借方登记固定资产的增加（购入、盘盈、融资租赁、投入固定资产、无偿调入、接受捐赠、自行建造）

贷方登记固定资产的减少（盘亏、报废、融资出租、捐赠支出、固定资产出售）

余额在借方表示期末固定资产的原值

2．在建工程是资产类科目，用来核算和监督企业没有使用况态前的资产。

借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方表示尚未完工工程的实际成本。

3．累计折旧是资产类的调整账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方表示已提取累计折旧的累计数。

4．工程物资是资产类科目，用来核算和监督企业因购建固定资产而购买的物资。

借方登记购入的物资，贷方登记领用的工程物资，余额在借方表示未领用的工程物资。

购买工程物资要把增值税计入成本。

5．固定资产清理是资产类科目,用来核算和监督企业因出售、报废和毁损（这些情况）

借方登记清理资产的净值和发生的费用，贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。清理完毕后，该科目无余额。

借：净值．费用（收入—净费）

贷：收入（净费—收入）

1．增加

①购入：不需安装

借：固定资产

贷：银行存款

需要安装：

购入时：

借：在建工程

贷：银行存款

安装费用：

借：在建工程

贷：应付工资

工程物资

完工，使用：

借：固定资产

贷：在建工程

②投资者投入：

借：固定资产

贷：实收资本（净值）

累计折旧（旧的有，新的没有）

③融资租赁：

借：固定资产（提折旧）

贷：长期应付款

④盘盈固定资产：

借：固定资产

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

⑤无偿调入

借：固定资产

贷：资本公积

⑥接受捐赠：

借：固定资产

贷：资本公积

⑦自行建造：发包、不发包

例：本单位接受甲单位投入的固定资产（设备）原价100，000元，累计折旧30，000元，由事物所评估价60，000元。

本单位作账：

借：固定资产60，000

贷：实收资本60，000

甲单位作账：

借：长期投资60，000

累计折旧30，000

营业外支出10，000

贷：固定资产100，000

例：本单位接受甲单位捐赠设备一台，根据同类设备市场价50，000元，七成新，支付运费1，000元，用银行支付。

本单位作账：

借：固定资产51，000

贷：资本公积35，000

累计折旧15，000

银行存款1，000

甲单位作账：

借：营业外支出35，000

累计折旧15，000

贷：固定资产50，000

例：本单位自已建宿舍，购买工程物资100，000元，增值税17，000元，运费5，000元，用支票支付。（没有说贷款就认为自己）

领用工程物资122，000元；发生人工费用50，000元，因购建宿舍发生的设备租金10，000元；

完工验收，交付使用。

购买时：

借：工程物资122，000

贷：银行存款122，000

领用时：

借：在建工程122，000

贷：工程物资122，000

发生人工费用时：

借：在建工程50，000

贷：应付工资50，000

设备租金：

借：在建工程10，000

贷：银行存款10，000

完工验收：

借：固定资产

贷：在建工程

例：企业接受无偿调入的设备，价值100，000元。

借：固定资产100，000

贷：资本公积100，000

对外投资：

例1．企业接受甲公司投入的固定资产，原价100，000元，折旧40，000元，双方协议评价70，000元。

本企业作账：

借：固定资产70，000

贷：实收资本70，000

甲公司作账：

借：长期投资70，000

累计折旧40，000

贷：固定资产100，000

资本公积10，000（登转账凭证）

例2．按例1题，把双方协议评价改为50，000元，那么作分录如下：

甲公司作账：

借：累计折旧40，000

长期投资50，000

营业外支出10，000

贷：固定资产100，000

报废：

例：企业报废设备一台，原价100，000元，累计折旧95，000元，发生费用2，000元，用现金支付。设备变卖3，000元，存入银行。另：一些作为原材料入库，价值300元。

1．转入固定资产清理：

借：固定资产清理5，000

累计折旧95，000

贷：固定资产100，000

2．发生费用：

借：固定资产清理2，000

贷：现金2，000

3．清理收入：

借：银行存款3，000

原材料300

贷：固定资产清理3，300

4．结转：

借：营业外支出3，700

贷：固定资产清理3，700

最后结转固定资产清理，一般无余额。

如果固定资产清理后，贷方余额少，分录为：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

如果固定资产清理后，贷方余额多，分录为：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

例：企业捐赠一台全新的设备给福利院，价值100，000元。

借：营业外支出100，000

贷：固定资产100，000

例：企业出售设备一台，原价200，000元，折旧30，000元，售价250，000元，存入银行。按5％交营业税，发生的销售费用10，000元。

1．转入固定资产清理：

借：固定资产清理170，000

累计折旧30，000

贷：固定资产200，000

2．收入固定资产的价款：

借：银行存款250，000

贷：固定资产清理250，000

3．计算应交营业税＝250，000*5％＝12，500元

借：固定资产清理12，500

贷：应交税金—应交营业税12，500

4．支付销售费用：

借：固定资产清理10，000

贷：银行存款10，000

5．结转：

借：固定资产清理57，500

贷：营业外收入57，500

固定资产折旧：固定资产折旧是指企业的固定资产随着其磨损而逐渐转移的价值，这部分转移的价值以折旧费的形式计入成本费用，并从营业收入中得到补偿，转化为货币资金。

1．平均法：

年折旧额＝固定资产原值－净残值／使用年限

残值率＝净残值／原值*100％

净残值＝残值—清理费用

月折旧＝年折旧额／12

2．加速

①双倍余额法：

年折旧额＝2／N*[（原值—已提折旧额）]

最后两年的年折旧额＝[（原值—已提折旧额）－净残值]／2

②年限总和法

（N……）2

年限总和S＝1＋2＋3＋4＋5……N＝1／2N(N+1)

第一年年折旧率＝N／S*100％

第二年年折旧率＝N－1／S*100％

第三年年折旧率＝N－2／S*100％

第四年年折旧率＝N－3／S*100％

最后一年折旧率＝1／S*100％

例：某企业固定资产100，000元，净残值为0元，使用年限为5年。1．采用平均法

2．双倍余额法

3．年限总和法，分别计算出各年的折旧率及年折旧额

平均法：

年折旧率＝1／5*100％＝20％

年折旧额＝100，000*20％＝20，000元（每年的折旧额一样）

双倍余额法：

年折旧率＝2／5*100％＝40％

第一年年折旧额＝100，000*40％＝40，000元

第二年年折旧额＝（100，000－40，000）*40％＝24，000元

第三年年折旧额＝（100，000－40，000－24，000）*40％＝14，400元

第四年、第五年年折旧额＝（100，000－40，000－24，000－14，400）／2＝10，800元

年限总和法：

第一年年折旧率＝5／(1＋2＋3＋4＋5)*100％＝33.33％第二年年折旧率＝(5－1)／(1＋2＋3＋4＋5)*100％＝26.67％

第三年年折旧率＝(5－2)／(1＋2＋3＋4＋5)*100％＝20％

第四年年折旧率＝(5－3)／(1＋2＋3＋4＋5)*100％＝13.33％

最后一年年折旧率＝(5－4)／(1＋2＋3＋4＋5)*100％＝6.67％

第一年年折旧额＝33.33％*100，000＝33，330元

第二年年折旧额＝26.67％*100，000＝26，670元

第三年年折旧额＝20％*100，000＝20，000元

第四年年折旧额＝13.33％*100，000＝13，330元

最后一年年折旧额＝6.67％*100，000＝6，670元

固定资产修理：

待摊费用（资产类）；先支付后受益（房租、地皮、报纸）预提费用（负债类）；先受益后支付（银行借款）

预付账款（资产类）；因合同规定，预付给供货单位。

预收账款（负债类）

长期投资跟短期投资是相近的，负债和所有者权益是相近。

第七章无形资产

无形资产是资产类科目，是用来核算和监督企业没有实物形态的，但又能给企业带来收益的资产。

借方登记增加（购入、自行开发），贷方登记减少（无形资产的摊销）；余额在借方表示尚未摊销的无形资产。

无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

申请专利权，在申请专利过程中所发生的费用全部计入无形资产。

注：研发费用不要计入无形资产。

无形资产摊销：一般在十年内摊销完。

递延资产：开办费（5年内摊销完）

产品没有生产前，所有发生的费用全部计入（递延资产）

自考金融理论与实务笔记12

自考金融理论与实务笔记12

第十二章通货膨胀与通货紧缩 第一节通货膨胀与通货紧缩的内涵和度量 识记： 通货膨胀一般表述为：由于货币供应过多，超过流通中对货币的客观需要量，而引起的货币贬值，物价上涨现象。西方的看法定诳为物价总水平的持续上涨。 通货紧缩：作为通货膨胀的对称，一种表述是由于货币供给放慢或负增长，引起物价持续下跌的现象。另一种表述是指物价疲软乃至下跌的态势。 通货膨胀与通货紧缩都是一种货币现象。通货膨胀反映的是社会总需求大于社会总供给。通货紧缩反映的是社会总需求小于社会总供给。 领会： 通货膨胀的度量标志？ 一般所用的物价指数主要有消费物价指数、批发物价指数、国民生产总值平减指数。 消费物价指数是选择具有代表性的若干消费品的零售价格以及水电等劳务费用价格编制的指数。 批发物价指数反映商业部门或批发商从生产厂家购买商品劳务所支付的价格的变动程度。 国民生产总值平减指数，是按当年价格计算国民生产总值与按不变价格计算的国民生产总值的比率。 多数经济学家倾向于主要用消费物价指数。 第二节通货膨胀的成因 识记： 需求拉上型通货膨胀：这是指在社会再生产过程中社会总需求过度增加，超过了既定价格水平下商品和劳务方面的供给，而引起货币贬值、物价总水平上涨。

成本推动型通货膨胀认为在社会商品和劳务需求不变的情况下，由于生产成本提高也要引起物价总水平的上涨。 结构失调型通货膨胀：这是指在社会总需求不变的情况下，由于需求的组成发生结构性变化，相应导致物价总水平上涨。 领会： 需求拉上型通货膨胀特点与成因？ 需求拉上型通货膨胀：这是指在社会再生产过程中社会总需求过度增加，超过了既定价格水平下商品和劳务方面的供给，而引起货币贬值、物价总水平上涨。 在经济尚未达到充分就业时，如果货币供给量增加，从而社会总需求增加，促进商品供给增加，当经济充分就业，将不再能促进商品供给增加，而只会导致物价总水平上涨。 这里的社会需求包括投资需求和消费需求，而促成社会需求增加的因素，又常与财政支出过度扩张和信用膨胀相关。 成本推动型通货膨胀特点与成因？ 成本推动型通货膨胀认为在社会商品和劳务需求不变的情况下，由于生产成本提高也要引起物价总水平的上涨。 造成生产成本提高有两方面力量，一是工会组织为了保证工人实际收入的增长不不降低，要求增加工资。二是一些垄断型企业大幅提高垄断商品价格，导致原材料成本上升。 结构失调型通货膨胀特点与成因？ 结构失调型通货膨胀：这是指在社会总需求不变的情况下，由于需求的组成发生结构性变化，相应导致物价总水平上涨。 需求增加的部门，产品价格和工资上涨；而需求减少的部门，由于工资和价格的刚性，其工资和商品价格并不随之而下跌，或跌幅很小，从而导致物价总水平上涨。 中国通货膨胀的成因？

国际金融理论与实务笔记()

第一章货币与货币制度 本章学习目的和要求 通过对本章的学习，考生应准确识记本章的基本概念、领会本章的基本理论。 了解货币的起源及相关理论；了解货币形式的演变历程；了解货币制度的基本构成及国家货币制度的演变；了解国际货币体系的演变历程。 理解货币的职能。 掌握我国人民币制度的主要内容；掌握布雷顿森林体系和牙买加体系的主要内容。 课程内容： 第一节货币的起源与货币形式的演变 一、货币的起源 货币产生后，出现了很多关于货币起源的理论。其中马克思的货币起源学说是其中的一个典型代表。 按照马克思的货币起源学说，货币是伴随着商品价值形式的不断发展变化而最终产生的。商品价值形式经历了四个不同的发展变化阶段： 1.简单的或偶然的价值形式阶段 在这一阶段上，一种商品的价值仅仅是简单的或偶然的表现在与它相交换的另外一种商品上。即：1只绵羊=2把石斧 2.总和的或扩大的价值形式阶段 在这一阶段上，一种商品的价值表现在了与它相交换的一系列商品上。即： 2把石斧 1件上衣

1只绵羊= 15公斤茶叶 一定数量的其它商品 3.一般价值形式（一般等价形式）阶段 在这一阶段，所有商品的价值都表现在了一个作为一般等价物的商品身上，即：2把石斧 1件上衣 15千克茶叶一定数量的其他产品都等于一只绵羊。 4.货币形式阶段 在这一阶段，所有商品的价值都表现在了作为固定的一般等价物的金或银上，即：2把石斧 1件上衣 15千克茶叶一定数量的其他产品都等于1克黄金。 二、货币形式的演变 货币产生后，伴随着商品生产和商品交换的发展，货币形式经历了从商品货币到信用货币的演变过程。 1.商品货币 商品货币最大的特点就是其自身价值（凝结在商品货币身上的无差别的一般的人类劳动）与其作为货币所购买的那种商品的价值在量上相等。也就是足值性。 商品货币又包括两种形式：实物货币、金属货币 （1）实物货币 实物货币是指以自然界中存在的某种物品或人们生产的某种商品来充当货币。 实物货币自身存在一些不利于商品交换的弊端，体现在如下三个方面： 1）实物货币不易分割、（无法满足小额商品交换的需要）； 2）实物货币不易保管； 3）实物货币不便携带。 （2）金属货币 金属货币：金、银

2011年自考《金融理论与实务》复习笔记4

第四章金融机构体系 第一节金融机构体系的构成 识记： 金融机构体系：一国金融机构按照一定的结构形成的整体。分中央银行、商业银行、其他金融机构。 我国的金融机构体系是以中央银行为领导，政策性金融和商业性金融相分离，以国有独资商业银行为主体，多种金融机构并存的现代金融体系。具体实施中，主要是围绕贯彻“分业经营、分业管理”的原则推进的。 领会： 金融体系的经济职能及其实现方式？ 一国金融体系最基本的经济职能首先是充当资金流通的媒介，使资金由盈余的单位迅速流向资金短缺的单位，让资金发挥最大的效益。 这一职能的实现要借助于两种方式：一是间接融资方式。在银行信用中，银行等金融机构是信用活动的中间环节，是媒介。从银行组织存款看，它们是货币资金所有者即存款人的债务人；从银行发放贷款看，它们是货币资金需求者的债权人。货币资金的所有者和货币资金需求者，两者之闻并不发生直接的债权债务关系，银行成为媒介。所以这种资金筹集方式称为间接融资和间接金融。 二是直接融资方式。通过在金融市场上买卖股票、债券等方式实现资金的融通。在这个过程中，资金所有者和资金需求者两者之间直接建立金融联系，而不需要中介者扮演债务人和债权人这一环节。此时金融机构是金融市场的重要参与者。 西方各国金融体系的构成？ 西方国家都各有一个规范庞大的金融体系，是众多银行与非银行金融机构并存的格局。其中银行机构居支配地位。从银行机构的组成来看，一般可分为中央银行、存款货币银行和专业银行三大类。 中央银行是一国金融机构体系的中心环节，处于特殊地位，具有对全国金融活动进行宏

观调控的特殊功能。存款货币银行、又称商业银行、存款银行、普通银行。是西方各国金融机构体系中的骨干力量。以经营工商业存、放款为主要业务，并为顾客提供转账结算等多种服务。同时，起着创造存款货币的作用。专业银行是专门经营某种特定范围的金融业务和提供专门性金融服务的银行。非银行金融机构是在中央银行和商业银行以外的办理其他金融性业务的信用机构。其构成更为庞杂。包括有保险公司、投资公司、信用合作组织、基金组织、租赁公司、证券机构等。 我国金融机构体系的建立过程？ 我国金融机构体系的建立，是在各解放区银行的基础上，组建中国人民银行，没收官僚资本银行，改造民族资本银行，发展农村信用合作社，从而形成了以中国人民银行为中心的“大一统”的金融机构体系。 我国金融机构体系改革的三个阶段？ 我国金融机构体系的改革经历了三个阶段：1）高度集中的金融机构体系；2）多元混合型金融机构体系；3）中央银行制度下的金融机构体系。 第二节商业银行 识记： 商业银行是各国金融机构体系中最重要的组成部分，是通过吸收单位和个人的存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。其性质是：以追求利润为目标的、以经营金融资产和负债为对象、综合性、多功能的金融企业。 商业银行的职能：信用中介职能；支付中介职能；信有创造职能；金融服务功能。 单一银行制。也称独家银行制。其特点是银行业务完全由各自独立的商业银行经营，不设或限设分支机构。是美国最古老的银行形式之一。 分行制。其特点是，法律允许除了总行以外，在本市及国内外各地普遍设立分支机构，总行二般设在各大中心城市，所有分支机构统一由总行领导指挥。这种银行制度起源于英国的股份银行。目前，世界上大多数国家采用这种银行制度。 银行持股公司。是指由一个集团成立股权公司，再由该公司控制或收购两家以上的银行。

国际金融理论与实务笔记修订稿

国际金融理论与实务笔 记 集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]

第一章货币与货币制度 本章学习目的和要求通过对本章的学习，考生应准确识记本章的基本概念、领会本章的基本理论。了解货币的起源及相关理论；了解货币形式的演变历程；了解货币制度的基本构成及国家货币制度的演变；了解国际货币体系的演变历程。理解货币的职能。掌握我国人民币制度的主要内容；掌握布雷顿森林体系和牙买加体系的主要内容。课程内容： 第一节货币的起源与货币形式的演变 一、货币的起源 货币产生后，出现了很多关于货币起源的理论。其中马克思的货币起源学说是其中的一个典型代表。 按照马克思的货币起源学说，货币是伴随着商品价值形式的不断发展变化而最终产生的。商品价值形式经历了四个不同的发展变化阶段： 1.简单的或偶然的价值形式阶段 在这一阶段上，一种商品的价值仅仅是简单的或偶然的表现在与它相交换的另外一种商品上。即：1只绵羊=2把石斧 2.总和的或扩大的价值形式阶段 在这一阶段上，一种商品的价值表现在了与它相交换的一系列商品上。即： 2把石斧 1件上衣 1只绵羊= 15公斤茶叶 一定数量的其它商品 3.一般价值形式（一般等价形式）阶段 在这一阶段，所有商品的价值都表现在了一个作为一般等价物的商品身上，即：2把石斧 1件上衣 15千克茶叶一定数量的其他产品都等于一只绵羊。 4.货币形式阶段 在这一阶段，所有商品的价值都表现在了作为固定的一般等价物的金或银上，即：2把石斧1件上衣 15千克茶叶一定数量的其他产品都等于1克黄金。 二、货币形式的演变 货币产生后，伴随着商品生产和商品交换的发展，货币形式经历了从商品货币到信用货币的演变过程。 1.商品货币 商品货币最大的特点就是其自身价值（凝结在商品货币身上的无差别的一般的人类劳动）与其作为货币所购买的那种商品的价值在量上相等。也就是足值性。 商品货币又包括两种形式：实物货币、金属货币 （1）实物货币 实物货币是指以自然界中存在的某种物品或人们生产的某种商品来充当货币。 实物货币自身存在一些不利于商品交换的弊端，体现在如下三个方面： 1）实物货币不易分割、（无法满足小额商品交换的需要）； 2）实物货币不易保管； 3）实物货币不便携带。 （2）金属货币 金属货币：金、银

《会计基础与实务》课件与习题答案习题与实训参考答案

第一部分习题与实训答案 一、单项选择题 1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、D 7、C 8、D 9、A 10、B 11、A 12、A 13、A 14、D 15、D 16、C 17、B 18、A 19、D 20、B 21、A 22、C 23、B 24、A 25、B 26、A 27、B 28、B 29、B 30、D 31、C 32、D 33、A 34、D 35、B 二、多项选择题 1、ABDE 2、ABCDE 3、ABC 4、ABCD 5、ABCDE 6、AB 7、ACD 8、ABDE 9、ACDE 10、AD 11、ACD 12、BCDE 13、ABC 14、DEF 15、ABDE 16、ACD 17、ABCD 18、ABD 19、ABDE 20、ABD 21、CD 22、CD 23、AB 24、BCD 25、ABCDE 三、判断题 1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√10、×11、√12、×13、×14、√15、√16、√17、×18、√19、√20、√21、×22、×23、× 四、单项实训题 资产＝5 000+150 000+540 000+300 000+20 000+2 000+250 000+50 000＝1 317 000 负债＝500 000+60 000+26 000+12 000＝598 000 所有者权益＝399 000+320 000＝719 000

[ 资产987 000＝负债467 000+所有者权益520 000 [实训题五] 略 [实训题六] 会计分录： （1）借：银行存款120 000 贷：实收资本120 000 （2）借：应交税费20 000 贷：银行存款20 000 （3）借：固定资产18 000 贷：银行存款18 000 （4）借：银行存款35 000 库存现金 5 000 贷：应收账款40 000

自考《金融理论与实务》复习重点(5-8章)

自考《金融理论与实务》复习重点（5-8章） -自考串讲笔记 第五章商业银行业务 复习思考题： 1、说明商业银行的经营原则及相互关系？ 2、商业银行经营管理理论经历了几个发展阶段？其主要内容是什么？ 3、商业银行资本金的主要作用是什么？构成？ 4、商业银行现金资产的主要作用是什么？ 5、商业银行进行证券投资的目的是什么？ 6、为什么要对贷款进行信用分析？信用分析的内容？ 7、商业银行为什么要开展中间业务？主要业务种类是什么？ 考核知识： 一、识记：、商业银行资本金、活期存款账户、个人支票与储蓄存款账户、可转让支付命令账户、货币市场账户、定期存款账户、商业银行的负债结构、储蓄存款、活期存款、定期存款、保值储蓄、商业银行资产业务118、现金资产、贷款、贷款分类、贷款的信用评估、贷款定价、贷款呆账准备金、贷款程序、贷款管理、有问题贷款、贴现证券投资、 二、领会： 1、《巴塞尔协议》对资本有何规定？

3、商业银行存款类资金来源的主要内容？ 4、商业银行非存款类资金来源的主要内容？ 5、近年来，国际商业银行的负债结构发生哪些变化？ 6、商业银行输储蓄存款的原则是什么？ 7、贷款程序包括哪些内容？什么是贷款原则？ 8、为什么提取贷款呆账准备金，如何为贷款定价，贴现与贷款存在怎样的关系？ 9、商业银行进行证券投资的目的是什么？投资对象是什么？ 三、应用： 1、负债管理理论产生的背景如何？ 2、现代商业银行为什么要实行资产负债综合管理？ 3、我国国有商业银行的资本金状况如何？ 4、商业银行负债结构的变化对商业银行有什么影响？ 5、储蓄存款对国民经济发展的意义有哪些？ 辅导资料： 1、简述商业银行在经营过程中可能遇到的风险？ 2、简述资产负债外管理理论？ 3、银行间为什么要进行同业拆借？ 4、如何提取呆账准备金？ 5、简述商业银行表外业务的种类 6、论述储蓄存款对国发经济发展的意义？

金融理论试题

金融理论试题3 一、填空 1,信用的基本职能是（） 2.我国实现人民币在经常羡慕下可自由兑换的年份是（） 3.包含通货膨胀补偿因素在内的利率是（） 4.四大银行中最晚成立的是（） 5.下列关于人民币表述错误的有（） A.1948年12月1日开始发行人民币B，是一种信用货币C，曾规定过含金量D，有主辅币制度 6.我国香港地区的中央银行制度类型属于（） 7.马克思的货币起源说立足于（） 8.货币在交换中期媒介作用发挥的职能（） 9.我国实行大一统金融机构体系时期（） 10.市场经济条件下货币的实现离不开（） 11.目前我国使用保险补偿的方式不包括那种（） 12.具有独立紧急利益的理性投资者的经历行为综合反映为追求（） 13.流通市场最重要的功能是实现金融资产的（） 14.基金单位总量可变并且投资者可以任意赎回的是（） 15.各国中央银行公布的货币供给量是（） 16.提高法定存款准备金率表明央行的意图是（） 17.通货膨胀是一种（） 18.这里了通货膨胀应该才去的货币政策是（） 19.在零和平均利润之间的理论是（） 20.基础货币属于中央银行的（） 二·多选 21.下列属于信用货币的是( ） A·实物货币 B.金属货币 C.纸币 D.银行劵 E.存款货币 22.下列属于商业银行中间也的有（） A.汇兑业务 B.结算业务 C.信托业务 D.存款业务 E.代理业务 23.通货膨胀成因理论主要是（） A.结构失调说 B.成本推动说 C.需求拉升说 D.成本倒退说 E.生产倒退说 24.现代信用货币制度下国际货币的特点有（） A.规定由法定含金量 B.在国际结算中广发应用 C.可自由兑换成其他货币 D.输出国外需货币主管当局批准 25.影响汇率变动的主要因素( ) A.通货膨胀 B.经济增长及国际收支 C.心里预测 D.利率 E.政府干预 26.现代租赁的关系人有（） A.出租人 B.承租人 C.供货人 D.联系人 E.保证人 27.金融市场的构成因素（） A.市场参与主体 B.金融工具 C.交易价格 D.交易的组织方式 E.同夜拆借利率 28.大一商业银行制度的优点有（） A.限制银行垄断有利于自由竞争 B.有利于银行与地方协调 C.银行独立性强，经营灵活 D.存款分散，风险分散 29.行业金融工具包括（） A.股票 B.债券 C.认股权证 D.期货合同 E.期权合约 30.关于证券流通市场表述证券的是（）

2015年自考金融理论与实务笔记十二

第十二章通货膨胀与通货紧缩 第一节通货膨胀与通货紧缩的内涵和度量 识记： 通货膨胀一般表述为：由于货币供应过多，超过流通中对货币的客观需要量，而引起的货币贬值，物价上涨现象。西方的看法定诳为物价总水平的持续上涨。 通货紧缩：作为通货膨胀的对称，一种表述是由于货币供给放慢或负增长，引起物价持续下跌的现象。另一种表述是指物价疲软乃至下跌的态势。 通货膨胀与通货紧缩都是一种货币现象。通货膨胀反映的是社会总需求大于社会总供给。通货紧缩反映的是社会总需求小于社会总供给。 领会： 通货膨胀的度量标志？ 一般所用的物价指数主要有消费物价指数、批发物价指数、国民生产总值平减指数。 消费物价指数是选择具有代表性的若干消费品的零售价格以及水电等劳务费用价格编制的指数。 批发物价指数反映商业部门或批发商从生产厂家购买商品劳务所支付的价格的变动程度。 国民生产总值平减指数，是按当年价格计算国民生产总值与按不变价格计算的国民生产总值的比率。 多数经济学家倾向于主要用消费物价指数。 第二节通货膨胀的成因 识记： 需求拉上型通货膨胀：这是指在社会再生产过程中社会总需求过度增加，超过了既定价格水平下商品和劳务方面的供给，而引起货币贬值、物价总水平上涨。 成本推动型通货膨胀认为在社会商品和劳务需求不变的情况下，由于生产成本提高也要引起物价总水平的上涨。 结构失调型通货膨胀：这是指在社会总需求不变的情况下，由于需求的组成发生结构性变化，相应导致物价总水平上涨。 领会： 需求拉上型通货膨胀特点与成因？

需求拉上型通货膨胀：这是指在社会再生产过程中社会总需求过度增加，超过了既定价格水平下商品和劳务方面的供给，而引起货币贬值、物价总水平上涨。 在经济尚未达到充分就业时，如果货币供给量增加，从而社会总需求增加，促进商品供给增加，当经济充分就业，将不再能促进商品供给增加，而只会导致物价总水平上涨。 这里的社会需求包括投资需求和消费需求，而促成社会需求增加的因素，又常与财政支出过度扩张和信用膨胀相关。 成本推动型通货膨胀特点与成因？ 成本推动型通货膨胀认为在社会商品和劳务需求不变的情况下，由于生产成本提高也要引起物价总水平的上涨。 造成生产成本提高有两方面力量，一是工会组织为了保证工人实际收入的增长不不降低，要求增加工资。二是一些垄断型企业大幅提高垄断商品价格，导致原材料成本上升。 结构失调型通货膨胀特点与成因？ 结构失调型通货膨胀：这是指在社会总需求不变的情况下，由于需求的组成发生结构性变化，相应导致物价总水平上涨。 需求增加的部门，产品价格和工资上涨；而需求减少的部门，由于工资和价格的刚性，其工资和商品价格并不随之而下跌，或跌幅很小，从而导致物价总水平上涨。 我国通货膨胀的成因？ 需求拉动：投资膨胀，消费膨胀 成本推动 结构失调 第三节通货膨胀对经济的影响 领会： 通货膨胀对生产的影响？ 通货膨胀对生产的影响突出表现在以下两点： 首先，通货膨胀破坏社会再生产的正常进行，导致生产过程紊乱。 其次，通货膨胀使生产性投资减少，不利于生产长期稳定发展。

2011年自考《金融理论与实务》复习笔记1

审计实训题 一、请上网查询现行的《中华人民共和国注册会计师法》全文。 二、上网查询“二十世纪中国十大会计名家”，并了解他们的事迹。 三、案例分析 （一）2006年11月21日，湖北省随州市纪委收到一封来自原市第二棉纺织厂内部职工匿名举报信，揭发原随州市第二棉纺厂厂长兼随州金环织业有限公司经理武晓丽侵占国有财产、变相贪污和受贿等10多项违纪违法事实。市纪委要求审计机关先行审计。2007年1月，随州市审计局组成的审计组进驻原随州市第二棉纺厂采取就地审计。但实际情况非常复杂，仅账目凭证就堆满了大半间房子，审计人员经过两个多月的奋战仍未能发现有价值的线索或破绽。但审计人员没有退缩，终于从一张银行利息通知单上找到了突破口，最终查明了武晓丽的贪污事实：1999年5月，二棉厂、金环公司以虚增金环公司佛山办应收账款的手段，将二棉厂卖纱款转出300多万元到金环公司的存折户。2000年7月5日，从该存折户转出100多万元存入金环公司的经营账户，账务处理为增加金环公司经营存款，减少佛山办应收账款。2000年10月，经武晓丽同意，会计人员在财务报表上将金环公司银行存款677025.19元调整为应收账款，在当月的二棉厂破产评估时将该款项作呆账进行处理。随后，随州市审计局迅速将审计报告按程序移交到随州市纪委和随州市人民检察院。随州市中级人民法院审理认为：被告人武晓丽身为国有企业工作人员和受政府委托管理经营国有资产的工作人员，利用职务之便，将二棉厂国有资产变通转移、非法占有，其行为已构成贪污罪。武晓丽因贪污罪，被随州市中级人民法院最终判处有期徒刑五年，并处没收个人财产10万元。 请你阅读上述资料后完成以下任务： （1）谈一下你对“审计”的理解； （2）分析上述资料中涉及的审计关系中的具体三方关系人； （3）为什么随州市纪委要求审计机关先行审计，随州市人民检察院和中级人民法院为什么可以根据随州市审计局的审计报告对武晓丽进行查处？ （二）某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。 【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。 （1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )。 A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定

金融理论与实务 2

2010年自考金融理论与实务笔记(二) 作者:未知更新时间:2010-10-6 16:13:30 来源:苏州自学考试网【字号: 大中小】本条信息 浏览人次共有139次 [导读]2010年自考金融理论与实务笔记(二) 第二章信用和融资方式 第一节信用及其职能 识记： 信用是一种经济上的借贷行为。是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。 领会： 信用的基本形式特征？ 信用是一种借贷行为。是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。信用具有两个特征：一是偿还性，二是付息性。偿还性是指货币所有者(贷方)把货币贷出去，并约定归还期； 货币借人者(借方)在获取货币时要承诺到期归还。付息性是指借贷活动作为一种经济行为，就应当是有偿的币所有者有权要求货币借人者给予补偿，即支付利息。在两个特征中，偿还性是信用的最基本特征。在借贷活动中，无论是贷出、偿还、还是付息，都体现为一种价值的单方面让渡，即货币执行支付手段的职能。因此，信用是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。 信用的职能？ 信用的基本职能是动员闲置资金并加以再分配。信用分配是建立在社会总资金运动过程中企业初次分配和财政二次分配基础上的第三次分配。企业初次分配，是指在再生产过程中，社会总产品经销售实现价值以后，首先要在企业内部对销售收人进行初次分配：如补偿成本以便继续购买生产资料和支付工人的劳动报酬、依法向财政缴纳税金、核算净利润并进行分配。财政二次分配，是指财政通过对企业部门初次分配形成的财政收人，再将

集中起来的资金通过财政支出形式进行再分配。信用再分配，信用是一种借贷行为支配的资金规模发生了变化，因此，在借贷过程中，各主体可支配的资金规模发生了变化，因此，信用活动也属于分配范畴。信用分配是建立在企业初次分配和财政二次分配基础上的第三次分配。信用分配的对象可以涵盖企业初次分配和财政二次分配中的所有货币资金，并把各主体自身难以动员的资金也动员起来。 应用： 信用在国民经济运行中的作用？ 信用的基本职能是动员闲置资金并加以再分配。发挥信用的职能对国民经济具有积极的作用，表现在以下几个方面：(1)广泛集聚资金，支持规模经济。规模经济的发展需要巨额资金的支持，靠企业自身积累是难以实现的，而像银行信用、国家信用等信用形式，可以广泛集聚社会上分散的、期限长短不齐的各种闲置资金，积少成多、续短为长、变死为活，满足规模经济发展对资金的需要。(2)有利于提高资金使用效率。信用活动可以加快资金周转速速度，从而提高资金的使用效率。例如，通过银行信用的存款、贷款和结算业务，在客户的存取、贷还、此存彼取的过程中，银行结算存款账户上总会有一部分稳定的最低余额，在这个余额内发放相应贷款，基本上是无风险的。随着金融市场的发展，信用形式多样化信用工具有了更加充分的流动性，将更有利于提高资金的使用效率。(3)调节需求总量和结构，进而调节宏观经济运行。信用分配是对货币资金的再分配，货币资金将直接产生对社会总产品的需求，来改善总供求的关系，实现调节宏观经济运行的目的。 信用分配对社会产品总需求的调节，主要体现在总量的调节，即通过调节信贷总量影响社会产品的需求总量。同时，根据产业政策的要求确定资金使用方向和利率水平，如对某一行业的利息优惠，又可以在一定程度上实现对需求结构的调节。总之，由于发挥信用

自考金融理论与实务笔记一

自考金融理论与实务笔记十 第十章对外金融关系 第一节国际收支 识记： 国际收支是一国对外交往关系的集中体现，一般定义为：一个国家或地区与其他国家或地区之间由于各种经济交易和交往所引起的货币收付或以货币表示的财产的转移。 经常项目帐户反映的是在国际收支中经常发生的交易的情况。 资本项目包括资本帐户和金融帐户。 领会： 国际收支平衡表的内容？ 国际收支平衡表主要包括经常帐户、资本和金融帐户、储备资产变动、错误与遗漏 A）经常项目帐户反映的是在国际收支中经常发生的交易的情况。经常帐户包括货物、服务、收入及经常性转移。 B）资本与金融帐户包括资本帐户与金融帐户。资本帐户：包括移民转移、债务减免等资本性转移；金融帐户：包括直接投资、证券投资和其他投资。 C）储备资产变动反映我国在黄金储备、外汇储备、在国际货币基金组织中的储备头寸、特别提款权、使用基金信贷等方面在本年末与上年末余额之间的变动额。 第二节外汇与汇率 识记： 外汇是以外币表示的用于国际结算的支付手段和资产 汇率又称汇价，是两国货币相互兑换的比率，是衡量两国货币价值大小的标准。 汇率制度是一国政府对汇率所制定的政策、确定的原则和采取的措施的总称。分为固定汇率制度和浮动汇率制度。 领会： 外汇的内容？ 按照我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产，外汇由以下几类构成：1）外国货币，包括纸币、铸币等；2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；3）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；4）特别提款权、欧洲货币单位；5）其他外汇资金。 外币与外汇的联系与区别？

金融理论试题

金融理论实务试题二 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1.下列属于足值货币的是( )A.纸币 B.银行券 C.金属货币 D.电子货币 2.推动货币形式演变的真正动力是( ) A.国家对货币形式的强制性要求 B.发达国家的引领 C.经济学家的设计 D.商品生产、交换的发展对货币产生的需求 3.流通中的主币( ) A.是1个货币单位以下的小面额货币 B.是有限法偿货币 C.主要用于小额零星交易 D.是一个国家的基本通货 4.从整体视角看，属于货币资金盈余部门的是( ) A.个人部门 B.非金融企业部门 C.政府部门 D.金融机构 5.地方政府发行的市政债券属于( )A.商业信用 B.银行信用 C.国家信用 D.消费信用 6.在多种利率并存的条件下起决定作用的利率是( ) A.基准利率 B.名义利率 C.实际利率 D.市场利率 7.目前人民币汇率实行的是( ) A.固定汇率制 B.联系汇率制 C.贸易内部结算价和对外公布汇率的双重汇率制度 D.以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制 8.直接标价法下，如果单位外币换取的本国货币数量增多，则表明( ) A.本币对外升值 B.本币对外贬值 C.外币汇率下跌 D.本币汇率上升 9.股票市场属于( )A.货币市场 B.资本市场 C.期货市场 D.期权市场 10.中央银行参与金融市场活动的主要目的是( ) A.获取盈利 B.货币政策操作 C.筹集资金 D.套期保值 11.下列不属于 ．．．货币市场特点的是( )A.交易期限短 B.流动性弱 C.安全性高 D.交易额大 12.当前我国货币市场的基准利率是( )A.Chibor B.Libor C.Hibor D.Shibor 13.允许期权持有者在期权到期日前的任何时间执行期权合约的是( ) A.日式期权 B.港式期权 C.美式期权 D.欧式期权 14.某上市公司股票的初始发行价为8元，若该股票某日的收盘价为12元，每股盈利为0.5元，则该股票的市盈率为( )A.16 B.24 C.4 D.6 15.下列不属于 ．．．金融衍生工具市场功能的是( ) A.价格发现 B.套期保值 C.投机获利 D.融通资金 16.在我国，由大型企业集团出资组建，主要为企业集团成员单位提供财务管理服务的金融机构是( ) A.金融资产管理公司 B.金融租赁公司 C.财务公司 D.信托公司 17.作为我国管理性金融机构的“一行三会”是指( ) A.中国人民银行、中央金融工作委员会、地方金融工作委员会、各金融行业协会 B.中国人民银行、银行业协会、证券业协会、保险业协会 C.中国人民银行、银监会、证监会、保监会 D.中国银行、银监会、证监会、保监会 18.商业银行的负债业务主要包括存款业务和( ) A.贷款业务 B.证券投资业务 C.借款业务 D.现金资产业务 19.被保证人根据权利人的要求，请求保险人担保自己信用的保险是( ) A.责任保险 B.保证保险 C.再保险 D.人身保险 20.菲利普斯曲线反映的是( ) A.失业率与物价上涨率之间的反向变动关系 B.失业率与经济增长之间的反向变动关系 C.物价稳定与国际收支平衡之间的反向变动关系 D.经济增长与国际收支平衡之间的反向变动关系 二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分） 21.间接融资的优点表现在( ) A.灵活便利 B.分散投资、安全性高 C.具有规模经济 D.资金供给者的投资收益高

广州大学金融理论与实务读书笔记

金融理论与实务课程读书心得 作者：XXX 商学院工商管理091班XXXXXXXX 本人本学期读了《货币战争》这本书。该书的主要内容是通过描摹国际金融集团及其代言人在世界金融史上翻云覆雨的过程，本书揭示了对金钱的角逐如何主导西方历史的发展与国家财富的分配，通过再现统治世界的精英俱乐部在政治与经济领域不断掀起金融战役的手段与结果。读过之后，本人有很大的收获。它使我对近代金融发展史、金本位制度等方面有了进一步的认识。具体如下： 一、罗斯柴尔德的金融帝国： 1、老罗斯柴尔德的遗嘱： 老罗斯柴尔德在1812年去世之前，立下了森严的遗嘱：所有的家族银行中的要职必须家族内部男性人员担任、家族通婚只能在表亲间进行、每家的长子作为各家首领等规定。而通过这些严厉规定，罗斯柴尔德家族在100多年时间里，家族内部通婚18次，其中16次是在第一表亲（堂兄妹）之间。使家族产业牢牢掌握在本家族手中。 2、罗斯柴尔德家族的财富： 据估计，1850年左右，罗斯柴尔德家族共积累了相当于60亿美元的财富，如果以6%的回报率计算，在150多年后的今天，他们家族的资产至少超过了50万亿美元。 二、提高警惕，随时迎接一场“不流血”的战争： 1、掌握世界经济命脉的人的来源： 有人把市场的涨跌简单地归结为供给和需求发生的变化，没错，供需关系是决定涨跌的基本因素，但却不能决定涨跌的最大幅度，更何况有时涨跌还与供需关系发生背离；有人把市场的异常波动归结为市场机制的不完善以及监管不严，应该说也有一定道理。但是，最重要也是最直接的原因是，暴涨暴跌来自于操控。联想到以下事实，更加佐证了上

述操控的存在：从美国前财长保尔森出身于美国老牌投行高盛公司的身份，以及历任财长的华尔街背景可以看出金融资本与政治的紧密结合；从高盛公司与我国的上市公司深南电对赌石油价格的胜利，可以看出金融资本对国际大宗商品市场的强力控制；从摩根、高盛在中国市场的进出时间以及其中国的代理人的种种言论可以看出其对中国市场的介入程度。需要注意的是，高盛，摩根还仅仅是摆在台面上的资本，有更多神秘资金无法彻查来源。 2、警惕在全球化下的金融战争： 全球化的今天，在国内一度弥漫着主流经济学家们对资本和所谓资本主义合理性的一片赞美之声，并麻痹和误导着众多的人们，作者在这本书中告诉大家现实中世界经济格局和矛盾现实的本质，其实都是不同人们或不同国家之间不断进行的利益攸关的所谓“货币战争”，而且，现实全球化“货币战争”的游戏规则也远远谈不上什么公平正义，而是形成了“华尔街”国际金融寡头们的一手操纵。 3、中国金融发展的回望： 过去的几百年间中国经济步履蹒跚、起伏跌宕，基本原因之一就在于我们对货币金融问题理解不深不透不全面，以致吃了大亏。现在我们需要在认识方面急起直追。至于金融全球化，特别是推动它的背后力量，我们也不必把它们都看成是洪水猛兽。看到风险和挑战，就拒绝参与全球分工，拒斥金融自由主义，走极端民族主义和排外主义的老路，是完全行不通的。金融全球化是一个大的游戏。对于中国来说，被迫也好，自愿也罢，我们都要参与其中。中国现在面临的问题不是如何回避，而是运用中国的智慧把这个游戏玩好，并且要成为这个全球大游戏的主要博弈者之一。中国人完全有能力做到这一点。如果再有足够的运气，做到这一点的把握就会更大一些。 三、身边的金融危机与启示： 1、身边的金融危机： 之前，经济一团糟的美国，正在面临一场几十年未有的巨大的经济危机。就表层意义而言，这是混乱的经济现象，但由表及里，人们不难看出美国的政治基础，治国方略也同时显露衰败的迹象，混乱是表象，

自考《金融理论与实务》复习笔记

2018年自考《金融理论与实务》复习笔记2 第二章信用和融资方式 第一节信用及其职能 识记： 信用是一种经济上的借贷行为。是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。 领会： 信用的基本形式特征？ 信用是一种借贷行为。是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。信用具有两个特征：一是偿还性，二是付息性。偿还性是指货币所有者（贷方）把货币贷出去，并约定归还期；货币借人者（借方）在获取货币时要承诺到期归还。付息性是指借贷活动作为一种经济行为，就应当是有偿的币所有者有权要求货币借人者给予补偿，即支付利息。在两个特征中，偿还性是信用的最基本特征。在借贷活动中，无论是贷出、偿还、还是付息，都体现为一种价值的单方面让渡，即货币执行支付手段的职能。因此，信用是以偿还和付息为条件的价值单方面让渡。 信用的职能？ 信用的基本职能是动员闲置资金并加以再分配。信用分配是建立在社会总资金运动过程中企业初次分配和财政二次分配基础上的第三次分配。企业初次分配，是指在再生产过程中，社会总产品经销售实现价值以后，首先要在企业内部对销售收人进行初次分配：如补偿成本以便继续购买生产资料和支付工人的劳动报酬、依法向财政缴纳税金、核算净利润并进行分配。财政二次分配，是指财政通过对企业部门初次分配形成的财政收人，再将

集中起来的资金通过财政支出形式进行再分配。信用再分配，信用是一种借贷行为支配的资金规模发生了变化，因此，在借贷过程中，各主体可支配的资金规模发生了变化，因此，信用活动也属于分配范畴。信用分配是建立在企业初次分配和财政二次分配基础上的第三次分配。信用分配的对象可以涵盖企业初次分配和财政二次分配中的所有货币资金，并把各主体自身难以动员的资金也动员起来。 应用： 信用在国民经济运行中的作用？ 信用的基本职能是动员闲置资金并加以再分配。发挥信用的职能对国民经济具有积极的作用，表现在以下几个方面：（1）广泛集聚资金，支持规模经济。规模经济的发展需要巨额资金的支持，靠企业自身积累是难以实现的，而像银行信用、国家信用等信用形式，可以广泛集聚社会上分散的、期限长短不齐的各种闲置资金，积少成多、续短为长、变死为活，满足规模经济发展对资金的需要。（2）有利于提高资金使用效率。信用活动可以加快资金周转速速度，从而提高资金的使用效率。例如，通过银行信用的存款、贷款和结算业务，在客户的存取、贷还、此存彼取的过程中，银行结算存款账户上总会有一部分稳定的最低余额，在这个余额内发放相应贷款，基本上是无风险的。随着金融市场的发展，信用形式多样化信用工具有了更加充分的流动性，将更有利于提高资金的使用效率。（3）调节需求总量和结构，进而调节宏观经济运行。信用分配是对货币资金的再分配，货币资金将直接产生对社会总产品的需求，来改善总供求的关系，实现调节宏观经济运行的目的。 信用分配对社会产品总需求的调节，主要体现在总量的调节，即通过调节信贷总量影响社会产品的需求总量。同时，根据产业政策的要求确定资金使用方向和利率水平，如对某一行业的利息优惠，又可以在一定程度上实现对需求结构的调节。总之，由于发挥信用职能对国民经济具有积极的作用，因此，信用形式多样化、信用工具的不断创新、金融市场的发展状况，对促进国民经济的稳步发展都具有十分重要的意义。

2011年自考《金融理论与实务》复习笔记5

2011年自考《金融理论与实务》复习笔记5 龙耒为你整理： 第五章商业银行业务 第一节商业银行的经营原则和管理理论的发展 识记： 商业银行的经营原则是：安全性；流动性；效益性。 安全性指：商业银行应努力避免各种不确定因素对它的影响，保证商业银行的稳健经营和发展。 流动性指：商业银行能够随时满足客户提存和必要的贷款需求的支付能力。包括资产的流动性和负债的流动性两重含义。 盈利性。一切经营性企业都有一个共同的目标——追求盈利。 资产管理理论认为银行的资金来源的规模和结构是银行自身无法控制的外生变量，它完全取决于客户存款的意愿与能力；银行不能能动地扩大资金来源，而资金业务的规模与结构则是其自身能够控制的变量，银行应主要通过对资产规模、结构和层次的管理来保持适当的流动性，实现其经营管理目标。 负债管理理论主张银行可以积极主动通过借入资金的方式来维持资产的流动性，支持资产规模的扩张，获取更更的盈利水平。

资产负债综合管理理论认为，商业银行单靠资金管理或单靠负债管理都难以达到流动性、安全性、盈利性的均衡。银行应对资产负债两方面业务进行全方位、多层次的管理，保证资产负债结构调整的及时性、灵活性，以此保证流动性供给能力。 领会： 商业银行为什么要坚持盈利性、安全性和流动性原则？ 各国商业银行已普遍认同了经营管理中所必须遵循的三项原则：安全性、流动性和盈利性。 安全性指：商业银行应努力避免各种不确定因素对它的影响，保证商业银行的稳健经营和发展。商业银行之所以必须首先坚持安全性原则，其原因在于商业银行经营的特殊性。因为第一：商业银行自有资本较少，经受不起较大的损失。第二：商业银行经营条件的特殊性，龙其需要强调它的安全性。第三：商业银行在经营过程中会面临各种风险如：国家风险；信用风险；利率风险；汇率风险；流动性风险；经营性风险；竞争性风险。 流动性。是指商业银行能够随时满足客户提存和必要的贷款需求的支付能力。包括资产的流动性和负债的流动性。因为商业银行是典型的负债经营；资金运用的不确定性也需要资产保持流动性。 盈利性。一切经营性企业都有一个共同的目标——追求盈利。商业银行作为经营货币信用的企业，当然也不例外。商业银行盈利水平的提高，能够使投资者获得较高的收益；增强竞争能力，提高银行信誉；以及增强了商业银行承担风险的能力等。 商业银行的资产管理理论的基本内容？ 为实现商业银行的经营原则，西方商业银行经营管理理论经历了资产管理理论，负债管理理论，资产负债综合管理理论的发展过程。

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2. .2006年 12 月 2 日, 3. .2006年 12 月 3 日, 4. .2006 12 4 料2000元。 2. 2006 年 12 月 3 日， 3. 2006 年 12 月 4 口， 4. 2006 年 12 月 6 日, 5. 2006 年 12 月 9 日, 6. 2006 年 12 月 18 本章练习题 三、业务核算 实训一 ［目的］练习筹集资金业务的核算。 ［资料］信达工厂本期发生如下经济业务。 财务部分工：会计主管：张明 记账：李红 出纳：孙平 复核：赵静 1.2006年12月1 U,接受B 公司的库存现金投资6000000元，存入银行存款户。 接受A 公司投入的设备一台，账面原值500000元。 接受C 公司专利权的投资，投资各方确认的价值700000元。 向银行借款100000元，期限半年，存入银行存款户。 向银行借款300000,借款期限两年，存入银行存款户。 ［要求］根据以上经济业务标编制记账凭证 实训二 ［目的］练习材料采购业务的核算。 ［资料］信达工厂本期发生如下经济业务。 1. 2006年12月5日,向华兴电子公司购入甲材料5000件，单价60元；购入乙材料3000件, 单价80元。进项税额为91800元。货款及税款均由银行转账支付。 2. 2006年12月5日，以银行存款支付购买甲、乙两种材料的运输费8000元。其中:甲材料 应负担500()元，乙材料应负担3000元。 3. 2006年12月7日，上述甲、乙两种材料均已验收入库，结转其实际采购成木。 4. 2006年12月8日,向华美有限公司购入丙材料50000千克,单价10元，增值税专用发票 上注 明：丙材料的价款为500000元，进项税额为85000元。货款及税款尚未支付。 5. 2006年12月8日，以银行存款支付购买上述丙材料运输费5000元。 6. 2006年12月9 口，从华美有限公司购买的丙材料已验收入库，结转其实际采购成本。 7. 2006年12月10 LI,以银行存款585000元支付前欠华美有限公司的购货款。 ［要求］ 1. 根据以上经济业务标编制记账凭证 2. 根据以上经济业务计算有关材料的采购成木 实训三 ［目的］练习产品生产业务的核算。 ［资料］信达工厂本期发生如下经济业务。 1.2006年12月10日,企业为生产A 产品领用甲材料90000 %,领用乙材料120000元；生 产B 产 品零用丙材料105000元；车间一般耗用甲材料3000元；行政管理部门 耗用乙材 从银行存款中提取库存现金1000元备用。 ，以银行存款300000元发放职工工资，直接打入职工个人工资卡。 车间管理人员王东同志外出预借差旅费2500元，以库存现金支付。 以银行存款支付下年度报刊杂志订阅费54000元。